PROGRAMA DE AUDITORIAS FISCALES

Revisión de documentación Legal v   

REVISIÓN A CARGO DE
EMPRESA: Nombre Fecha revisòn
NIT: Asistente:
PERIODO: Encargado:

OBJETIVOS DE LA REVISIÒN
Ø    Revisar que la empresa cuente con toda la informaciòn y documentaciòn para atender la auditoria de la Superintendencia de Administraciòn Tributaria.
Ø    Verificar que la empresa cumpla con sus obligaciones Tributarias.
Ø    Verificar que la informaciòn y documentaciòn sea clara, concisa y explicita de tal forma que facilite llegar a las conclusiones.
Ø    Identificar contingencias dentro de la informaciòn e identificar las causas de las mismas y evaluar las consecuencias que estas pueden ocasionar, asi mismo
indicar al cliente cual sera la forma mas adecauda de solucionarlo.

REVISIÒN DE DOCUMENTACIÒN LEGAL

DESCRIPCIÓN TIEMPO ESTIMADO OBSERVACIONES

Verificar durante los periodos que se estan auditando las obligaciones que el
Codigo Tributario establece respecto a: la presentación de declaraciones,
A. registros y documentos, la actualiación, la legalización de los registros de 12:10:00 AM
contabilidad general y de IVA, informes anuales de retenciones y utilidades
distribuidas:

Ø    Que no exista atraso en los registros contables. 12:10:00 AM

Ø    Que los registros se encuentren legalizados. 12:10:00 AM
Ø    Que los documentos cumplan con los requisitos legales. 12:10:00 AM

B. Identificar actividades exentas y gravadas. 12:15:00 AM

Verificar la actualización de modificaciones a la inscripción: Representante

C. 12:10:00 AM
legal, contador, domicilio fiscal, Razón social.
D. Verificar que la narrativa contenga como minimo la siguiente información:

Ø    Proceso detallado de facturación

Ø    Detalle de los tipos de servicio presta y lo que incluyen
Ø    Descripción de como ingresan mercancias a territorio nacional 12:25:00 AM
Ø    Detalle de la forma en que reciben el pago
Ø    Debe de estar debidamente firmada por el representante legal
E. Fotocopia de contratos efectuados con proveedores y clientes locales 12:10:00 AM
D. Fotocopia de contratos efectuados con proveedores y clientes del exterior 12:10:00 AM
F. Copia de los libros de compras y ventas certificados 12:10:00 AM
G. Copia de la declaración anual de ISR 12:10:00 AM
H. Fotocopia legalizada de la patente de comercio 12:10:00 AM
I. Fotocopia legalizada de la patente de sociedad 12:10:00 AM
J. Copia de Documento Unico de Identificaciòn del representante legal 12:05:00 AM

K Copia del nombramiento del Representante legal 12:10:00 AM

I. Original y fotocopia de la resoluciòn de autorizaciòn de la intendencia de 12:15:00 AM

Aduanas
Contrato o carta de representaciòn de empresa consolidadora de carga
M.
internacional (Cuando este domiciliada en el exterior)
12:30:00 AM
Si el documento estuviese redactado en idioma extranjero debera adjuntarse
Ø    traducciòn Jurada del mismo.

* Realizar un informe del proceso de revisiòn, detallando las contingencias

 PROGRAMA DE AUDITORIAS FISCA
Revisión de documentación correspondiente a

EMPRESA:
NIT:
PERIODO:

OBJETIVOS DE LA REVISIÒ
Ø    Identificar asuntos importantes dentro del manejo de la empresa y realizar evaluaciones a los riesgo
adecuada para manejar el tema.
Ø    Verificar que los ingresos y cuentas por cobrar esten correctamente incluidos en el periodo que cor
Ø    Verificar que cada ingreso registrados en los libros contables y declarados sean autenticos.

REVISIÓN DE DOCUMENTACIÓN DE INGR

DESCRIPCIÓN
Revisiòn de Libro de ventas y servicios prestados
Revisar que los libros de ventas cumplan con los requisitos formales de los nombres
A. de las columnas:

Ø    Nombre de la Empresa
Ø    NIT de la empresa
Ø    Periodo
Ø    Tipo de documento

Ø    Serie

Ø    Nùmero de documento

Ø    Feha del documento

Ø    NIT del cliente

Ø    Nombre del cliente
Ø    Estado del documento
Ø    Valor del bien o servicio sin IVA

Ø    IVA crèdito

Ø    Total del documento

 Verificar que los libros de ventas concilien contra las declaraciones de IVA mensual
B. presentadas.

C. Verificar que los libros de ventas concilien contra la declaraciòn anual de ISR.

D. Determinar una muestra de los libros de ventas.

Revisar que los siguientes datos de los documentos fisicos concilien con los datos
E. encontrados en la muestra seleccionada del libro de ventas:

Ø    Tipo de documento
Ø    Serie y número de documento
Ø    NIT y nombre del cliente
Ø    Monto del documento

F. Revisar que cuente con la habilitaciòn de libros correspondiente

Verificar que las facturas anuladas se encuentren registradas de la misma manera en
G. el libro

H. Verificar el Nùmero de folios autorizados

REVISÓN DE INTEGRACIÓN DE INGRESOS
Revisar que la integraciòn de ingresos cumplan con los requisitos formales de los
A. nombres de las columnas:

Ø    Serie y número de documento

Ø    NIT y nombre del cliente
Ø    Monto total del documento
Ø    Nùmero de la cuenta contable donde fue registrada
Ø    Nombre de la cuenta contable donde fue registrada

Verificar que el monto total la integración concilie con el monto total del libro de
B. ventas.
Verificar que el monto anual total de la integraciòn concilie contra el monto declardo
C. en el anual de ISR presentado.

RETENCIONES DE IVA RECIBIDAS

A. Verificar que las retenciones de IVA recibidas se hayan declarado en el mes que
corresponde.

Ø    Verificar que el monto de las retenciones de IVA recibidas concilie con el monto de la
declaraciòn de IVA mensual presentada
REPORTE DE GUÍAS O PROFORMAS

A.
Verificar que el reporte indique con que factura fue registrado el servicio realizado
B. Revisar que el reporte cumplan con los requisitos formales de los nombres de las
columnas:
Ø    Fecha del registro
Ø    NIT y nombre del cliente

Ø    Monto del flete

Ø    Monto de gestiòn aduanal

Ø    Monto de IVA
Ø    Monto total del servicio
Ø    Número de Guìa
Ø    Número de manifiesto
PRINCIPALES CLIENTES

A. Seleccionar los 10 clientes con mayor volumen de ventas

B. Realizar una integraciòn que incluya:
Ø    NIT
Ø    Nombre o razòn social

* Realizar un informe del proceso de revisiòn, detallando las contingencias

encontradas en cada item durante la revisiòn
E AUDITORIAS FISCALES
tación correspondiente a Ingresos

REVISIÓN A CARGO DE
Nombre Fecha revisòn
Asistente:
Encargado:

S DE LA REVISIÒN
lizar evaluaciones a los riesgos encontrados para poder dar al cliente una solución

ncluidos en el periodo que corresponde.

ados sean autenticos.

CUMENTACIÓN DE INGRESOS

TIEMPO ESTIMADO OBSERVACIONES

0:05:00
0:05:00
0:05:00

0:05:00

0:05:00

0:05:00

0:05:00
0:05:00
0:05:00
0:05:00

0:05:00

0:05:00
0:05:00
 0:30:00

0:25:00

0:40:00

0:05:00
0:05:00
0:05:00

0:05:00
0:10:00

0:25:00

0:10:00

0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
12:10:00 AM

12:25:00 AM

12:40:00 AM

12:45:00 AM

12:25:00 AM

12:25:00 AM
0:10:00

0:10:00

0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00

0:30:00

0:40:00
0:05:00
 PROGRAMA DE AUDITORIAS FISCALES
Revisón de Documentación correspondiente a Gastos

EMPRESA:
NIT:
PERIODO:

OBJETIVOS DE LA REVISIÓN
Ø   Verificar que los gastos correspondan al ejercicio contable que se esta auditando.
Ø   Verificar que su concepto y origen tenga una correcta clasificaciòn para evitar futuras anomalias enc
Ø   Verificar que cada gasto registrado y presentado sea real.

REVISIÓN DE DOCUMENTACIÓN DE GASTOS

DESCRIPCIÓN
Revisiòn del libro de compras

Revisar que los libros de compras cumplan con los requisitos formales
A. de los nombres de las columnas:

Ø    Nombre de la Empresa
Ø    NIT de la empresa
Ø    Periodo
Ø    Tipo de documento
Ø    Serie
Ø    Nùmero de documento
Ø    Feha del documento
Ø    NIT del cliente
Ø    Nombre del cliente
Ø    Estado del proveedor
Ø    Valor del bien o servicio sin IVA
Ø    Valor del monto del IVA
Ø    Total del documento

Verificar que los libros de compras concilien contra las declaraciones de

B. IVA mensual presentadas

Verificar que los libros de compras concilien contra la declaraciòn anual

C. de ISR
D. Determinar una muestra de los libros de compras

Revisar que los siguientes datos de los documentos fisicos concilien con
E. los datos encontrados en la muestra seleccionada del libro de compras:

Ø    Tipo de documento
Ø    Serie y número de documento
Ø    NIT y nombre del proveedor
Ø    Fecha del documento
Ø    Fecha de la operaciòn contable
Ø    Monto del documento

F. Revisar que cuente con la habilitaciòn de libros correspondiente

G. Verificar el Nùmero de folios autorizados
Gastos incurridos en la prestación de Servicios

Revisar que la integraciòn de gastos incurridos en la prestaciòn de

A. servicios cumplan con los requisitos formales de los nombres de las
columnas:

Ø    Serie y número de documento

Ø    NIT y nombre del cliente
Ø    Fecha del documento
Ø    Fecha de la operaciòn contable
Ø    Monto total del documento
Ø    Nùmero de la cuenta contable donde fue registrada
Ø    Nombre de la cuenta contable donde fue registrada

B. Verificar los saldos mensuales contra los libros contables

Verificar que el monto anual total de la integraciòn concilie contra el
C. monto declarado con el ISR anual presentado.

Verificar que los documentos hayan sido registrados en el plazo

D. correspondiente.
Gastos Generales
Revisar que la integraciòn de gastos generales cumplan con los
A. requisitos formales de los nombres de las columnas:
Ø    Serie y número de documento
Ø    Fecha del documento
Ø    Fecha de la operaciòn contable
Ø    NIT y nombre del proveedor
Ø    Monto total del documento
Ø    Nùmero de la cuenta contable donde fue registrada
Ø    Nombre de la cuenta contable donde fue registrada
Verificar que el monto anual total de la integraciòn concilie contra el
B. monto declarado con el ISR anual presentado

Verificar que los documentos hayan sido registrados en el plazo

C. correspondiente

D. Verificar los saldos mensuales contra los libros contables

Principales Proveedores
A. Seleccionar los 10 proveedores con mayor volumen de compras
B. Realizar una integraciòn que incluya:
Ø   NIT
Ø   Nombre o razòn social

* Realizar un informe del proceso de revisiòn, detallando las

contingencias encontradas en cada item durante la revisiòn.
 DE AUDITORIAS FISCALES
mentación correspondiente a Gastos

REVISIÓN A CARGO DE
Nombre Fecha revisòn
Asistente:
Encargado:

OS DE LA REVISIÓN
le que se esta auditando.
sificaciòn para evitar futuras anomalias encontradas por parte de SAT.

DOCUMENTACIÓN DE GASTOS
TIEMPO ESTIMADO OBSERVACIONES

0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00

0:30:00

0:30:00
0:30:00

0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00

0:15:00

0:10:00

0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:40:00

0:25:00

0:25:00

0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00

0:25:00

0:25:00

0:40:00

0:30:00

0:40:00
 PROGRAMA DE AUDITORIAS FISCALES
Revisón de Libros Contables
Diario - Mayor - Balance - Estados Financieros

EMPRESA:
NIT:
PERIODO:

REVISIÓN DE LIBROS CONTABLES

Libro Diario - Libro mayor - Balance - Estados financieros
DESCRIPCIÓN
Revisiòn de Libros Contables

Revisar que cuenten con los siguientes libros, certificados por el

A. contador del periodo completo a auditar
Ø   Libro Diario
Ø   Libro Mayor
Ø   Balance
Ø   Estados financieros
Verificar los saldos de las siguientes cuentas contra los montos
B. declarados en el ISR anual:
ACTIVO
Ø   Caja y bancos
Ø   Cuentas y documentos por cobrar
Ø   Otras cuentas y documentos por cobrar
Ø   Mobiliario y equipo
Ø   Vehiculos
Ø   Equipos de computo
Ø   Otros activos depreciables
Ø   Depreciaciones acumuladas
Ø   Amortizaciones acumuladas
Ø   
Verificar el monto total de los activos contra el monto declarado.
PASIVO
Ø   Cuentas y documentos por pagar
Ø   Prestamos bancarios y financieros
Ø   Otros pasivos
Ø   Reserva para indemnizaciones
Ø   Rserva legal acumulada
Ø   Otras reservas acumuladas
Ø   Utilidad acumulada
Ø   Utilidad del periodo
Ø   Capital
Ø   Verificar el monto total del total pasivos, patrimonio y capital contra el
monto declarado

C. Verificar que cuenten con su debida habilitaciòn de libros

D. Verificar que el correlativo de los folios sea el correcto

* Realizar un informe del proceso de revisiòn, detallando las

contingencias encontradas en cada item durante la revisiòn.
A DE AUDITORIAS FISCALES
són de Libros Contables
r - Balance - Estados Financieros

REVISIÓN A CARGO DE
Nombre Fecha revisòn
Asistente:
Encargado:

ro mayor - Balance - Estados financieros

TIEMPO ESTIMADO OBSERVACIONES

0:40:00
0:40:00
0:40:00
0:40:00

0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00

0:30:00

0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00
0:30:00

0:30:00

0:15:00

0:15:00
 PROGRAMA DE AUDITORIAS FISCALES
Revisón de Nóminas de Sueldos y Salarios

EMPRESA:
NIT:
PERIODO:

OBJETIVOS DE LA REVISIÓN
Ø   Verificar que la infomaciòn financiera tenga relación con el reporte de planillas.
Ø   Comparar el monto neto de la nómina con el gasto.
Ø   Identificar cualquier variación en sueldos y salarios.

REVISIÓN DE NÓMINAS DE SUELDOS Y SALARIOS

DESCRIPCIÓN
Integraciòn de sueldos y salarios

A. Verificar que la integraciòn cuente con los siguientes rubros:

Ø   Sueldos Planillas
Ø   Ajustes de sueldos
Ø   Horas extras
Ø   Bonificaciòn Decreto 37-2001
Ø   Otras bonificaciones
Verificar que los montos de la integraciòn de sueldos y salarios concilien
B. con lo reportado en la declaraciòn anual de ISR

Verificar que las planillas de sueldos esten distribuidas como minimo con
C. los siguientes datos:
Ø   Nùmero de afiliacion
Ø   Nombre
Ø   Sueldo base
Ø   Incentivo
Ø   Total de dìas trabajados
Ø   Monto a retener de IGSS
Ø   Monto a retener de ISR
Ø   Monto total a recibir
Verificar que el cliente traslade las planillas IGSS de todos los meses
D. correspondientes al periodo a auditar con su respectivo recibo.

Nomina de empleados de la Empresa de Mensajeria Internacional

Original y fotocopia de la Nomina de empleados de la empresa de

A. mensajeria internacional designados para actuar ante las aduanas del paìs
en el tratamiento courier.

B. Verificar que la nomina incluya:

Ø   Nombre completo
Ø   Nùmeros de identificaciòn
Original y fotocopia de la Nomina de empleados para las operaciones de
C. consolidador y desconsolidador

D. Verificar que la nomina incluya:

Ø   Nombre completo
Ø   Nùmeros de identificaciòn

* Realizar un informe del proceso de revisiòn, detallando las

contingencias encontradas en cada item durante la revisiòn.
DE AUDITORIAS FISCALES
óminas de Sueldos y Salarios

REVISIÓN A CARGO DE
Nombre Fecha revisòn
Asistente:
Encargado:

OS DE LA REVISIÓN
reporte de planillas.

MINAS DE SUELDOS Y SALARIOS

TIEMPO ESTIMADO OBSERVACIONES

0:20:00
0:20:00
0:20:00
0:20:00
0:20:00

0:40:00

0:25:00
0:25:00
0:25:00
0:25:00
0:25:00
0:25:00
0:25:00
0:25:00

0:45:00

0:30:00

0:20:00
0:20:00

0:40:00

0:20:00
0:20:00
 PROGRAMA DE AUDITORIAS FISCALES
Revisón de documentación de Vehículos

EMPRESA:
NIT:
PERIODO:

OBJETIVOS DE LA REVISIÓN
Ø   Verificar el estado general de la gestión de las actividades del conjunto de vehiculos propios de la em
Ø   Verificar que los vehículos propios de la empresa cumplan con el pago de impuestos en SAT.
Ø   Identificar anomalias en el uso o destino de los vehículos.

REVISIÓN DE VEHÍCULOS PROPIOS

DESCRIPCIÓN
VEHÌCULOS

A. Listado de vehiculos registados ante la Superintendencia de

Administraciòn Tributaria.
B. El listado de vehìculos debe de incluir:
Ø   Placa
Ø   Modelo
Ø   Marca
Ø   Lìnea
Ø   VIN
Ø   Chasis
Ø   color
Ø   destino de USO
C. Acreditamiento de la propiedad de los medios de trasnporte

D. Original y fotocopia de los contratos de servicios de carga con las

compañias de transporte internacional.

E. Verificar que todos los vehículos esten solventes del pago del
Impuesto de circulación de Vehiculos

F. Validar que todos los vehìculos se encuentren a nombre de la

empresa.
* Realizar un informe del proceso de revisiòn, detallando las
contingencias encontradas en cada item durante la revisiòn.
MA DE AUDITORIAS FISCALES
de documentación de Vehículos

REVISIÓN A CARGO DE
Nombre Fecha revisòn
Asistente:
Encargado:

IVOS DE LA REVISIÓN
dades del conjunto de vehiculos propios de la empresa.
mplan con el pago de impuestos en SAT.
ulos.

ÓN DE VEHÍCULOS PROPIOS
TIEMPO ESTIMADO OBSERVACIONES

0:40:00

0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00
0:10:00

0:30:00

0:25:00

0:30:00

0:15:00
 PROGRAMA DE AUDITORIAS FISCALES
Revisón de Polizas de Importación

EMPRESA:
NIT:
PERIODO:

OBJETIVOS DE LA REVISIÓN
Ø   Identificar los factores que inciden que la empresa cometa errores u omisiones por las operaciones d
Ø   Validar que cada registro sea veridico
Verificar que su concepto y origen tenga una correcta clasificaciòn.

REVISIÓN DE IMPORTACIÓNES
DESCRIPCIÓN

A. Declaraciones Aduaneras de importación de mercancias

Verificar que las declaraciones aduaneras cumplan con la siguiente

B. documentacion de soporte:
FACTURA COMERCIAL
Verificar que se incluiya la siguiente información:
Ø   Aduana de salida del pais de origen y puerto de entrada en el pais
destino.
Ø   Nombre, dirección, telefono y Nùmero de Identificación Tributaria
del vendedor.
Ø   Nombre, dirección, telefono y Nùmero de Identificación Tributaria
del comprador.
Ø   Descricpión detallatada de la mercaderia.
Ø   Precio del producto.
Ø   Tipo de Divisa.
Ø   Lugar y fecha de expediciòn de la factura.
Ø   Si la factura contiene mas de una hoja estas deben de estar
nùmeradas consecutivamente.
LISTA DE EMPAQUE:
Verificar que se incluiya la siguiente información:
Ø   Debe de coincidir exactamente con los datos de la factura
comercial.
Ø   Debe de indicar la cantidad exacta de los articulos.
MANIFIESTO DE CARGA:
Verificar que se incluiya la siguiente información:
Ø   Informaciòn de la empresa de transporte.
Ø   Caracteristicas del Vehìculo.
Ø   Descripción de la mercaderia transportada.
Ø   Precio del flete.
Ø   Seguros.
BILL OF LANDING
Verificar que se incluiya la siguiente información:
Ø   Nombre del remitente.
Ø   Nùmero de Viaje.
Ø   Puertos de carga y descarga.
Ø   Descripción de la mercaderia transportada.
Ø   Peso y Nùmero de paquetes o bultos.
Ø   Descripción de la mercaderia transportada.
Ø   Importe del flete.
Ø   Moneda
CARTA DE PORTE
Ø   Verificar que se incluiya la siguiente información:
Ø   Lugar y fecha de emisiòn
Ø   Lugar y fecha de recepción de la mercaderia.
Ø   Lugar de entrega de la mercaderia.
Ø   Embalaje utilizado para el envio.
Ø   Detalle de la mercaderia, (peso y cantidad de enviò
Verificar la clase de la Declaraciòn aduanera, si es clase 11 solicitar
C. al cliente la Declaraciòn complementaria clase 37 y si hubiera Clase
36

D. Verificar que exista Integraciones de las declaraciones Aduaneras

indicando:
Ø   Número de Poliza.
Ø   Nùmero de factura comerial.
Ø   Tipo de polizas.
Monto de flete y seguro
* Realizar un informe del proceso de revisiòn, detallando las
contingencias encontradas en cada item durante la revisiòn.
MA DE AUDITORIAS FISCALES
n de Polizas de Importación

REVISIÓN A CARGO DE
Nombre Fecha revisòn
Asistente:
Encargado:

IVOS DE LA REVISIÓN
ometa errores u omisiones por las operaciones de importación.

a clasificaciòn.

ISIÓN DE IMPORTACIÓNES
TIEMPO ESTIMADO OBSERVACIONES

0:40:00

0:45:00

0:30:00

0:30:00
0:30:00

0:30:00

0:30:00

0:35:00

1:00:00