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Los Procesos de Auditoria
Los Procesos de Auditoria
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
INTEGRANTES GRUPO 6:
1. Condori Cuajera Yaril 219014469
2. Rioja Rojas Mariana Mitsumy 219066957
3. Rojas Hoyos Elvia Rashel 219046859
4. Soliz Arispe Dolph Bryan 218051077
5. Vargas Barrios Alejandra Nicole 219056617
INTEGRANTES GRUPO 7:
1. Bermudez Nuñez Angel Luis 219007446
2. Condori Condori Yaneth 213005417
3. Mamani Quispe Gabriel 213096218
4. Yana Tinta Marianela 217056695
MATERIA:Auditoría Financiera GRUPO: C2
DOCENTE:Lic. Romané Bazán Torrez
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SANTA CRUZ DICIEMBRE 2022
INDICE
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 6
CAPÍTULO XXI 6
2. EMISIÓN DE INFORMES 7
3.3. CONCISION 9
3.7. CLARIDAD 10
CAPÍTULO XXII 13
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EL INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS 13
1. INTRODUCCION 13
4. TIPOS DE OPINIÓN 15
5.1. TÍTULO 16
5.2. DESTINATARIO 16
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5.12. FIRMA DEL AUDITOR 22
6.2. DEFINICIONES 23
CAPÍTULO XXIII 28
1.1. INTRODUCCION 28
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5. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA CUANDO
SE EXPRESA UNA OPINION MODIFICADA 30
8. BIBLIOGRAFIA 38
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COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
NA 700: El Auditor se formará una opinión sobre si los Estados financieros han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el Marco
de información financiera aplicable.
CAPÍTULO XXI
Para esto, se obtuvieron los estados financieros preparados de acuerdo con las
Normas contables aplicables y se analizaron si son válidos las afirmaciones en
ellos contenidas y el efecto de otras circunstancias detectadas en la Auditoría.
Todo este proceso dará lugar al informe del auditor.
INFORME
Es el medio a través del cual se emite el juicio técnico sobre los estados
financieros de la entidad que se ha examinado. Cada una de las distintas etapas
de una Auditoría tienen por principal objetivo la emisión de dicho informe.
2. EMISIÓN DE INFORMES
Cuando el auditor desarrolla un proceso integral de Auditoria de Estados
financieros, tiene la responsabilidad de comunicar su opinión sobre la
razonabilidad de los saldos expuestos en los Estados financieros, así como el
diseño y funcionamiento del sistema de control interno. En razón de ello, los
informes que deben emitirse como producto de su trabajo son:
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Informe de Auditoría sobre los estados financieros INFORMES
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como también la opinión sobre la razonabilidad de las cifras estudiadas, los
procedimientos de auditoría utilizados, los comentarios obtenidos de los
interesados y cualquier otro aspecto que se juzgue relevante para la comprensión
del informe.
3.3. CONCISION
El auditor tendrá presente que los informes que son completos y, a la vez concisos
tienen mayor posibilidad de recibir atención por los funcionarios a los que van
dirigidos.
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Los asuntos de los que trata el informe escrito deben tener suficiente importancia
para justificar su inclusión, evitando detalles innecesarios que confundan al lector.
3.7. CLARIDAD
Para que el informe se comunique con efectividad, se presentará en forma clara y
simple, más aún si se considera que éste puede ser utilizado por otros
funcionarios y no sólo por los directamente vinculados al examen.
El auditor debe partir del supuesto que el lector no tiene conocimiento de la
materia analizada; por lo tanto, el informe explicará suficientemente los hechos o
circunstancias, y expondrá sus recomendaciones y conclusiones con claridad.
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Debe evitarse el lenguaje excesivamente técnico y brindar información de apoyo
para la comprensión de los temas complejos. Se debe limitar la repetición de
conceptos y descripciones, en la medida que ello contribuya a la comprensión.
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auditorías externas. Los internos son un mero mecanismo de control
interno.
● El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es
decir, el auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la
empresa. Este informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es
ninguna verdad absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo, como
veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos informes se
tienen en cuenta como algo más que una opinión.
● Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que
se auditan son el Balance, el Estado de Resultados, el Estado de cambios
en el patrimonio neto y el Estado de flujos de efectivo.
4.2. OBLIGATORIEDAD DE SU ELABORACION
A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple
opinión no vinculante lo cierto es que su importancia en el marco empresarial es
muy elevada. Esta importancia se refleja en función de su obligatoriedad:
● Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría.
En ocasiones, el legislador establece que ciertas empresas tienen la obligación de
ser auditadas. Suele ocurrir con las empresas cotizadas. En este caso
lógicamente el informe de auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la
información que tienen las personas ajenas a la empresa para comprobar si los
estados financieros son fiables o no lo son.
● No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría.
La mayoría de empresas no tienen el requisito legal de ser auditadas. Sin
embargo, muchas de ellas sí que son auditadas, ya que los terceros tienen una
mayor confianza en la empresa si existe un informe de auditoría favorable.
Ejemplos en los que un informe de auditoría puede beneficiar a la empresa: al
solicitar un préstamo bancario, al intentar captar nuevos accionistas, etc.
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4.3. USUARIOS O DESTINATARIO DE LA INFORMACION CONTENIDA EN
EL INFORME DE AUDITORIA
El informe de auditoría es el resultado de trabajo del auditor. Es un documento
elaborado por el auditor donde se expresa de forma estándar, general y sencilla,
una opinión profesional sobre los estados contables de una empresa. Presenta
una serie de características fundamentales de carácter formal: es claro, oportuno
sintético y se encuentra bajo un esquema de exposición determinado por la
doctrina.
Si bien el informe ha de expresar una opinión técnica (fundado en la planificación y
el trabajo de auditoría sobre los estados contables), el documento está dirigido a
personas que no tienen por qué conocer el lenguaje contable por lo que se ha de
evitar cualquier elemento literario o subjetivo que pudiera dar lugar a una
confusión.
4.4. NIVEL DOCTRINAL DE SU PREPARACION
A nivel doctrinal se han definido cuatro normas para la preparación del informe:
● El informe de auditoría debe manifestar si los estados contables se han
presentado de acuerdo a las normas legales exigibles.
● El informe debe enfatizar aquellas circunstancias donde no se haya
observado el principio de uniformidad con respecto al ejercicio anterior.
● Los contenidos de los Estados financieros han de ser razonablemente
adecuados, en caso contrario se expondrá el informe.
● El informe deberá expresar la opinión (Limpia, con salvedades, Adversa o
Abstención de opinión) del auditor sobre los estados financieros sobre los
estados contables, y en caso de no expresar dicha opinión justificar porque
no ha podido expresar la opinión.
A menudo, una Auditoria de Estados financieros es un procedimiento tedioso,
incluso molesto, para las empresas y entidades. Para los socios de una gran
compañía, la auditoría es un término bien conocido y una garantía más para el
buen gobierno de la compañía. Para el administrador de una Pyme, pudiera ser
que la palabra auditoría le represente un gasto futuro. Para el administrador de
una microempresa, tal vez una formalidad contable que solo está pensado para
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empresas de un tamaño muy superior a la suya. Sea como sea, no hay que perder
de vista los beneficios que aporta una auditoría, que contribuye a la integridad,
fiabilidad y credibilidad de sus estados financieros.
Desde el punto de vista del control interno, la auditoría ayudará a optimizar los
procedimientos de gestión y el funcionamiento la propia empresa ya que puede
aprovecharse de la experiencia y los conocimientos del auditor sobre el sector e
incorporar las mejores prácticas de sus competidores.
Las empresas que se limitan a llevar de una contabilidad fiscal, pueden adolecer
de falta de calidad de su información financiera y contable al no contar con la
revisión que proporciona una auditoría externa independiente. En un mercado
global, estas empresas, cuando soliciten financiación alternativa al crédito
bancario, se encontrarán en desventaja competitiva frente a otras que sí auditan.
CAPÍTULO XXII
1. INTRODUCCION
El objetivo principal de un examen de estados financieros por parte de un auditor
independiente, es la expresión de una opinión sobre la razonabilidad con la que se
presentan El Estado de situación financiera, el Estado de resultados, el Estado de
cambios en el patrimonio neto y el Estado de flujo de efectivo, de conformidad con
el Marco de información financiera aplicable adoptado por la Entidad.
De acuerdo con estas Normas, se requiere que declare si, en su opinión, los
estados financieros de la entidad auditada, se presentan de conformidad con
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principios de contabilidad generalmente aceptados o el Marco de referencia de
información financiera aplicable adoptado por la entidad.
NA 700: El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable.
4. TIPOS DE OPINIÓN
De manera general y resumida existen dos tipos de opinión en el Informe de
Auditoría a los Estados financieros:
Opinión Limpia
TIPOS DE OPINION
Opinión Modificada
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4.1. OPINION LIMPIA
EL auditor expresa una opinión limpia (Favorable /No modificada/Sin salvedades),
cuando concluye que los Estados financieros han sido preparados en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el Marco de información financiera
aplicable.
● Titulo
● Destinatario
● Opinión del auditor
● Fundamento de la opinión
● Empresa en funcionamiento (Aplicación opcional)
● Cuestiones clave de la auditoría (Aplicación opcional)
● Otra información (Aplicación opcional)
● Responsabilidades en relación con los estados financieros
● Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros
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● Otras responsabilidades de información (Aplicación opcional)
● Nombre del socio del encargo
● Firma del auditor Dirección del auditor
● Fecha del informe de auditoría
5.1. TÍTULO
El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata del
informe de un auditor independiente.
5.2. DESTINATARIO
El informe de auditoría irá dirigido a quien corresponda, en función de las
circunstancias del encargo, normalmente, a los accionistas o socios, a quien
hubiese efectuado el nombramiento o a quien el contratante indique.
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● Incluya una declaración de que el auditor es independiente de la entidad de
conformidad con los requerimientos de ética aplicables relativos a la
auditoría, y de que ha cumplido las restantes responsabilidades de ética de
conformidad con dichos requerimientos.
● Manifieste si el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha
obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del
auditor.
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5.8. RESPONSABILIDADES EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Esta sección del informe de auditoría describirá la responsabilidad de la dirección
o gerencia de la entidad en relación con:
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● Describirá que se consideran materiales si, individualmente o de forma
agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones
económicas que los usuarios toman basándose en esos estados
financieros.
● Proporcionará una definición o descripción de la importancia relativa de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.
a) Manifestará que, como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, el
auditor aplica su juicio profesional y mantiene una actitud de escepticismo
profesional durante toda la auditoría.
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● Concluir sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio
contable de empresa en funcionamiento y determinar, sobre la base de la
evidencia de auditoria obtenida, si existe o no una incertidumbre material
relacionada con hechos o con condiciones que puedan generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento.
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c) En el caso de auditorías de estados financieros de entidades cotizadas y de
otras entidades en las que se comunican las cuestiones clave de la auditoría,
indicará que, entre las cuestiones que han sido objeto de comunicación con los
responsables del gobierno de la entidad, el auditor determina las que han sido de
la mayor significatividad en la auditoria de los estados financieros del periodo
actual y son, por lo tanto, las cuestiones clave de la auditoría.
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5.13. DIRECCIÓN DEL AUDITOR
El informe deberá indicar el domicilio profesional del auditor, así como su número
de inscripción en el Registro Oficial de Auditores. En el caso de una sociedad de
auditoría, deberá indicar el domicilio social de la sociedad, así como el número de
inscripción de dicha sociedad en el Registro Oficial de Auditores.
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6.2. DEFINICIONES
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:
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● La incertidumbre relacionada con resultados futuros de litigios o acciones
administrativas excepcionales.
● Aplicación anticipada (cuando se permita), antes de su fecha de entrada en
vigor, de una nueva norma contable (por ejemplo, una nueva Norma
Internacional de Información Financiera) que tenga un efecto generalizado
sobre los estados financieros.
● Una catástrofe grave que haya tenido, o continúe teniendo, un efecto
significativo sobre la situación financiera de la entidad.
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resultados y flujos de efectivos correspondientes al ejercicio terminado en esa
fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en
Bolivia.
Fundamento de la opinión:
Cómo parte de una auditoría de conformidad con las NIA aplicamos como juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoría, tenemos:
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auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra
opinión.
● Comunicamos a los encargados del gobierno de la entidad, entre otras
cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría y los
hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia
significativa del control interno que identificamos en el transcurso de la
auditoría.
● Evaluamos en su conjunto, la presentación, la estructura y el contenido de
los estados financieros, incluida la información revelada y si los estados
financieros representan las transacciones y hechos subyacentes de un
modo que logran la presentación razonable.
● Evaluamos lo adecuado de las políticas contables aplicadas y la
responsabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente
información revelada por la administración.
● Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con
el fin de diseñar procedimientos de auditorias que sean adecuados en
función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno de compañía.
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sean relevantes para que los usuarios comprendan la auditoría, las
responsabilidades del auditor o el informe de auditoría.
El modelo de informe para una opinión limpia con párrafo de énfasis, de acuerdo
con las NIA* 706: En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos, presentan
razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera y
patrimonial de la EMPRESA MULTINACIONAL S.A. al 31 de diciembre de 20XX,
así como sus resultados y flujo de efectivo correspondientes al ejercicio terminado
en esa fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente
aceptadas en Bolivia.
Fundamento de la opinión
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Los encargados del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del
proceso de información financiera de la empresa.
CAPÍTULO XXIII
1.1. INTRODUCCION
Existen circunstancias que pueden requerir al auditor apartarse del informe
estándar. El contenido del dictamen con estas condiciones está en función de la
aplicación y cumplimiento de Normas de auditoria, dependiendo de su vigencia en
determinados contextos geográficos
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3. OBJETIVOS DEL AUDITOR
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada
sobre los estados financieros cuando:
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4.3. ABSTENCION DE OPINION
El auditor no opina cuando no tiene la información suficiente para obtener
evidencias suficientes y adecuadas en las que pueda basarse, así concluir con los
posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no
detectadas, si la hubiera podrían ser materiales y generalizados.
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obtenido evidencias de auditoria suficiente y adecuada sobre información a
revelar omitida.
● Opinión de salvedades.
● Opinión adversa
● Abstención de opinión.
6.1.1. MANIFESTACION DEL PARRAFO DE OPINION
De acuerdo a los títulos se tiene los siguientes casos:
Cuando el auditor exprese una opinión con salvedades debido a una incorrección
material en los estados financieros el auditor manifestara un párrafo de opinión,
excepto por los efectos de los hechos descritos en el párrafo de fundamentos de la
opinión con salvedades:
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● Los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera
aplicable, cuando hayan sido preparados con conformidad con un marco de
cumplimiento.
B. MANIFESTACION CUANDO LA OPINION ES ADVERSA
Cuando el auditor exprese una opinión desfavorable manifestara en el párrafo de
opinión que, debido a la valoración de hechos o hechos descritos en el párrafo.
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7.1. MODELO DE INFORME CON SALVEDADES
El auditor expresará una opinión con salvedades cuando:
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos excepto por los efectos del
asunto descrito en la sección fundamento de la opinión con salvedades, presentan
razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera y
patrimonial de la EMPRESA MULTINACIONAL S.A. al 31 de diciembre de 20XX,
así como sus resultados y flujo de efectivo correspondientes al ejercicio terminado
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en esa fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente
aceptadas en Bolivia.
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Empresa en funcionamiento y utilizando dicho principio contable como base
fundamental.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de desviación material, debida a fraude o
error, y emitir uniforme de auditoría que contiene nuestra opinión. La seguridad
razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una desviación material
cuando exista. Las desviaciones pueden deberse a fraude o error y se consideran
materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios
toman basándose en los estados financieros.
El informe de gestión adjunto del ejercicio 20XX contiene las explicaciones que los
administradores consideran oportunas sobre la situación de la sociedad, la
evolución de sus negocios y sobre otros asuntos y no forma parte de las cuentas
anuales.
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El socio del encargo de la auditoría que origina este informe de auditoría emitido
por un auditor independiente es [Indicar el nombre del socio responsable por el
encargo de auditoría en el cliente].
[Firma]
[Fecha]
Opinión adversa
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Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido proporciona una
base suficiente y adecuada para emitir nuestra opinión.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debido a
fraude o error, y emitir un informe de auditoria que contiene nuestra opinión.
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concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las
incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales y
generalizados.
8. BIBLIOGRAFIA
“Auditoria de Estados Financieros” / Autor: Julio P. Rocha Chavarria
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