Procedimientos Tributarios

Comparecencia ante la
Administración Tributaria
• Podrá hacerse personalmente o por medio de
representante legal , quien invoque una
representación acreditará su personería en la
primera actuación. Art. 158 C.O.T.
• Las actuaciones de la Administración
Tributaria y las que se realicen ante ella
deberán practicarse en días y horas hábiles,
sin perjuicio de las habilitaciones que autorice
la administración tributaria. Art. 162 C.O.T.
 Pruebas y Notificaciones en las
Actuaciones Tributarias
• Podrán invocarse todos los medios de prueba
admitidos en el derecho con excepción del
juramento y de la confesión de empleados
públicos, cuando ella implique prueba
confesional de la administración.
• Podrá practicarse la experticia para la
comprobación o apreciación de hechos que
exija conocimientos especiales, el experto será
nombrado de mutuo acuerdo entre la
administración tributaria y el interesado.
• De no existir acuerdo cada parte nombrará a
su experto y convendrá la designación de un
experto adicional de entre una terna
propuesta por el colegio o gremio profesional
relacionado con la materia objeto de la
experticia.
• El término de la prueba será fijado de acuerdo
con la importancia y complejidad de cada caso
y no podrá ser inferior a 10 días hábiles.
 La Notificación
• La notificación es requisito indispensable para
la eficacia de los actos emanados de la
administración tributaria cuando estos
produzcan efectos individuales.
 La Notificación
• Art. 172. Las notificaciones se practicarán sin
orden de prelación en alguna de estas formas:
1. Personalmente entregándola contra recibo al contribuyente
o responsable.
2. Por constancia escrita entregada por cualquier funcionario
de la Administración Tributaria en el domicilio del
contribuyente o responsable.
3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo
público o privado , por sistema de comunicación telegráfico o
electrónicos, siempre que se deje constancia en el
expediente de su recepción.
• Consecuencia del incumplimiento de los
trámites legales de la notificación Art. 177
C.O.T.
• Representantes legales de las entidades a los
efectos de la notificación tributaria Art. 178
C.O.T.
 Tipos de Procedimientos previstos
en el Código Orgánico Tributario
 Procedimiento de recaudación en caso de omisión de
declaraciones.
 Procedimiento de verificación.
 Procedimiento de fiscalización y determinación.
 Procedimiento de repetición de pago.
 Procedimiento de recuperación de tributos.
 Procedimiento de declaratoria de incobrabilidad.
 Procedimiento de intimación de derechos
pendientes.
Prof. Laura Obando
Del Procedimiento de Fiscalización y
Determinación
Se encuentra previsto en el Código Orgánico Tributario
en los artículo 187 al 203

Prof. Laura Obando

 ¿Cómo se inicia el Procedimiento de
fiscalización?
Se inicia con la providencia de la Administración
Tributaria, la cual contendrá:
• Identificación del Contribuyente o responsable.
• Tributos de los cuales se trata.
• Períodos
• Elementos constitutivos de la base imponible (en
su caso) a fiscalizar
• Identificación de los funcionarios
• Cualquier otra información que permita
individualizar las actuaciones fiscales.
 Expediente de Fiscalización
• En toda fiscalización se abrirá expediente en el que
se incorporará la documentación que soporte la
actuación de la administración tributaria.

Fiscalizaciones practicadas en la propia

sede de la Administración Tributaria
La administración Tributaria podrá practicar
fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por
Los contribuyentes en sus Propias oficinas mediante
el cruce o comparación de los datos en ellas contenidos
con la información suministrada por proveedores o
compradores Prestadores o receptores de servicio
 Aseguramiento de la contabilidad,
correspondencia o bienes. Art. 191
• Durante el proceso de fiscalización los funcionarios
autorizados afin de asegurar la contabilidad,
correspondencia o bienes, podrán indistintamente:
1. Sellar, precintar o colocar marcas en los
documentos bienes, archivos u oficinas donde se
encuentren ubicados.
2. Dejarlos en calidad de depósito previa formación
de inventario
 Se notifica al
Acta de Reparo Art. 193 Contribuyente o
Responsable
Art.194
Finalizada la fiscalización se levanta un acta de reparo la cual
contendrá entre otros los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de emisión.
2. Identificación del contribuyente o responsable.
3. Identificación del Tributo, periodos fiscales
correspondientes.
4. Hechos u omisiones constatados y métodos aplicados en la
fiscalización.
5. Discriminación de los montos por concepto de tributos
6. Elementos que presupongan la existencia de ilícitos
sancionados con penas restrictivas de libertad, si los
hubiere.
7. Firma autógrafa, firma electrónica u otro medio de
autenticación del funcionario autorizado.
 -ACTA DE REQUERIMIENTO
Comienza Providencia -ACTA DE RECEPCIÓN Y
fiscalización Administrativa VERIFICACIÓN

Todo en óptimas
Ilícitos condiciones en la
cometidos empresa

Acta de Acta de
Reparo Conformidad

Si el contribuyente Fin de la
Acepta el reparo Fiscalización
 Se inicia el Evacuación
Si el
Sumario Pruebas
Contribuyente no Art. 198 25
días para Art. 199 15
días para
Acepta reparo Promover pruebas Evacuar pruebas

Recursos Recursos Otros

Resolución
Administrativos Jurisdiccionales Culminatoria
De sumario
Repetición de Recurso Amparo Art. 201
pago Art. 204 Contencioso Tributario
Tributario Art.266 Art. 309
Recuperación de Transacción Recursos
Tributos Art. 210 Judicial Administrativos y
Art. 312 Judiciales
Art.203
Recurso de Arbitraje
Revisión Tributario
Art. 263 Art. 319
Recurso
Jerárquico
Art. 252
 Emplazamiento Art. 195
 En el acta de reparo se emplazará al contribuyente o
responsable para que proceda a presentar la
declaración omitida o rectificar la presentada y pagar
el tributo resultante dentro de los 15 días hábiles de
notificada
 Si el contribuyente acepta el reparo y paga el tributo
omitido la administración tributaria liquida los
intereses moratorios y la multa establecida, la
resolución que dicte la administración tributaria
pondrá fin al proceso. Art. 196