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PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE ISR PARA ASALARIADOS 1. La prima de seguro de gastos mdicos es deducible de la renta?

Respuesta: S, son deducibles las primas de seguros de vida no dtales, de accidentes personales y gastos mdicos hospitalarios. (Artculo 37 literal b de la Ley del ISR) 2. En las declaraciones proyectadas se pueden deducir los aportes a fondos de pensin? Respuesta: S, se pueden deducir los aportes a fondos de pensin, siempre y cuando los mismos sean autorizados por entes legalmente establecidos en el pas. 3. Si el trabajador est suspendido por el IGSS por mas de 1 ao debe presentar declaracin jurada ante el patrono, considerando que recibe indemnizacin, aunque esta no est afecta al ISR? Respuesta: S, debe cumplir con el deber formal de presentar la declaracin jurada ante el patrono y considerar la indemnizacin y las prestaciones que le paga el IGSS como Renta Neta, asimismo, la suma de estos ingresos deben agregarse como parte de las deducciones a las cuales tiene derecho el asalariado por considerarse rentas exentas (Artculos 6 literales f y n, y 37 literal f de la Ley del ISR). 4. Si el empleado present su planilla del IVA a SAT pero la extravi que puede hacer para documentar ante el patrono que efectivamente la present ante SAT? Cual es el procedimiento a seguir? Respuesta: Debe solicitar una constancia de la presentacin ante la SAT en cualquiera de las Oficinas Tributarias de la Repblica. 5. Cuando hay un documento retroactivo se tiene que ajustar el ISR que se retuvo anteriormente? Respuesta: La ley del ISR establece en el ltimo prrafo del artculo 57 que "cuando por cualquier circunstancia se modifique cualesquiera de los datos incluidos en la Declaracin ante el Patrono (proyectada) el empleado deber informar de ello mediante la presentacin de una nueva declaracin jurada, dentro del plazo de los veinte (20) das hbiles inmediatos siguientes a la fecha en que se produzca el cambio." Lo anterior para que el patrono realice los ajustes correspondientes.

6. El aguinaldo y el Bono 14 son exento del pago del Impuesto Sobre la Renta? Respuesta: Efectivamente, el aguinaldo y bono 14 son rentas exentas hasta el cien por ciento (100%) del salario o sueldo ordinario mensual, segn lo establecido en el artculo 6 de la Ley del ISR. 7. Es deducible de la renta neta del trabajador, el aporte que se efecta a un fondo de pensin y cul es el documento que debe presentar el empleado para deducirlo? Respuesta: S es deducible siempre y cuando est debidamente autorizado por entes legalmente establecidos en el pas, y debe de presentar al patrono el estado de cuenta o la boleta de pago, emitido por la Institucin administradora del fondo, en donde conste el pago. 8. El reglamento de la ley del ISR indica que la constancia de retencin puede reemplazarse por la boleta de pago, es posible realizar una constancia global y a nombre de quien se tiene que emitir esta, para no hacer una constancia a cada uno de los empleados a quien se les retuvo ISR? Respuesta: S, es posible emitir una constancia global por las retenciones practicadas durante el ao, pero debe realizar constancia a cada empleado sujeto de retencin. (Artculo 39 numeral 3 del Reglamento de la Ley del ISR). 9. El asalariado puede presentar al patrono planilla original sellada por la SAT o una fotocopia de la misma? Respuesta: De conformidad con los artculos 12 y 35 numeral 6) del reglamento de la Ley del ISR, debe presentar copia de la planilla, con sello estampado en original por la SAT. 10. En la conciliacin anual de retenciones, se debe incluir a los empleados que se les retuvo ISR y ces la relacin laboral antes de finalizar el periodo? Respuesta: S, debe ingresar los datos de estos ex-empleados en la conciliacin, con la indicacin que se encuentran de baja. 11. Los gastos por consultas y servicios dentales son deducibles de la renta neta de los trabajadores? Respuesta: S son deducibles, ya que el artculo 37 literal e) de la Ley del ISR, indica que se puede deducir los honorarios de profesionales mdicos debidamente colegiados por servicios, consultas,etc.

12. Los gastos mdicos que se deben deducir de la renta neta de los empleados, son aquellos incurridos en familiares primarios (cnyuge e hijos), o se puede deducir el pago de otro familiar con factura a nombre y NIT del contribuyente? Respuesta: La literal e) del artculo 37 de la Ley del ISR indica que los gastos mdicos que pueden deducir los empleados de su renta neta, son aquellos incurridos por el sujeto de gravamen (el empleado), su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o hijos con discapacidad. 13. Si en la factura de gastos mdicos (hospitalizacin) se detalla los servicios por ejemplo de medicinas, alimentacin y hospitalizacin, se consideran estos deducibles de la renta neta? Respuesta: Si, son deducibles de la renta neta del trabajador los tratamientos (incluyendo medicina), internamientos o estadas en hospitales, servicios de enfermera y otras atenciones semejantes (alimentacin), siempre que cumpla con las siguientes condiciones: 1. Que el pago sea hecho directamente al hospital, y 2. Que el hospital se encuentre autorizado por el Ministerio de Salud y Asistencia Social (Artculo 37 literal e) de la ley del ISR). 14. Deben de tener las facturas extendidas por los mdicos su nmero de colegiado, para que estos gastos se consideren deducibles? Respuesta: El artculo 37 literal e) de la ley del ISR no indica expresamente este requisito, por lo que este extremo lo deber acreditar el profesional por los medios que l considere conveniente, en virtud de lo cual no puede negrsele al asalariado el derecho de esta deduccin por no cumplir este requisito en las facturas que presente por este gasto. 15. Se acepta en la declaracin de liquidacin definitiva anual, el 100% del crdito del IVA, correspondiente a la tarifa de este impuesto (12%) aplicado a la Renta Neta del trabajador, o es el 50% como en la proyectada? Respuesta: En la declaracin de liquidacin definitiva anual se acepta el 100% del crdito del IVA, correspondiente a la tarifa de este impuesto (12%) aplicado a la Renta Neta del trabajador (Artculo 37 "A" de la Ley del ISR). 16. Son los recibos emitidos por entidades benficas en concepto de donacin, deducibles de la Renta Neta del trabajador, no obstante corresponden a compras de medicina? Respuesta: No, ya que de acuerdo al artculo 1855 del Cdigo Civil, la donacin es la transferencia de una cosa a ttulo gratuito, pero si se

recibe medicamento a cambio de una retribucin econmica, no se considera legalmente una donacin sino una compra - venta. 17. Tienen algn costo la autorizacin de las constancias de retencin por parte de la Administracin Tributaria? Respuesta: No, debido a que la Ley ni el Reglamento del Impuesto Sobre la Renta establece costo para la autorizacin de este tipo de documento. 18. Si un empleado se le efecto retencin en una empresa anterior, Es obligacin del nuevo patrono devolverle, si procede, el monto retenido? Respuesta: Si al asalariado le aplica la devolucin del ISR retenido en exceso, esta debe de hacerla efectiva el nuevo patrono, siempre y cuando haya iniciado su relacin laboral en el mismo perodo anual de liquidacin, de lo contrario la devolucin la realizar la SAT (Artculos 68 y 71 de la Ley del ISR y artculo 35 de su reglamento). 19. Se necesita alguna autorizacin, para presentar la conciliacin anual y el detalle de las retenciones practicadas, emitida por otro medio electrnico, (Excel o sistema de nomina)? Respuesta: S se necesita autorizacin, conforme lo establecido en el artculo 34 del Reglamento de la Ley del ISR. 20. Cuando se incurre en gastos mdicos y la aseguradora slo paga un porcentaje de stos; el monto de lo no devuelto es deducible de la renta neta? Respuesta: Si la factura est a nombre del trabajador puede deducirse la parte no reembolsada por la aseguradora, no obstante si dicho documento legal aparece a nombre de esta entidad financiera no puede deducirse ninguna cantidad (Artculo 37 literal e) de la Ley del ISR y artculo 18 de la Ley del IVA). 21. Si un empleado presenta su planilla del IVA con el NIT y nombre equivocado del patrono qu puede hacer para corregir dicho error? Respuesta: 1. Si el empleado se da cuenta del error antes de que venza el plazo de los 10 primeros das hbiles de enero, puede presentar una nueva planilla con los datos correctos, y 2. Si el empleado se da cuenta del error fuera del plazo antes indicado, debe de presenta un memorial en recepcin de documentos en el Ministerio de Finanzas Pblicas, exponiendo en el mismo el error comentado, acompaando fotocopia de la planilla presentada en su oportunidad.

22. En caso de fallecimiento de un empleado a quien se le retuvo durante 10 meses, Cul es el procedimiento para solicitar el ISR retenido en exceso? Respuesta: En caso de fallecimiento del empleado, quienes tengan la calidad de responsables conforme el Cdigo Tributario (herederos), debern comunicarlo y acreditarlo ante la SAT y presentar la declaracin jurada correspondiente en la que conste el ISR retenido en exceso; asimismo debern cumplir con la presentacin ante SAT de la planilla del IVA (Artculos 37 "A", 55 y 71 de la Ley del ISR y artculo 24 del Cdigo Tributario), cumplido lo anterior deber de presentar la solicitud de devolucin mediante el formulario SAT-2123 con los requisitos que en este se establezcan. 23. Se debe incluir como parte de la renta neta del empleado, las vacaciones pagadas? Respuesta: S, todo ingreso obtenido por su relacin de dependencia, debe de incluirse como parte de su Renta Neta (Artculo 37 de la ley del ISR). 24. Si existe duda respecto a la autorizacin de la factura que soporta gastos mdicos del empleado, Qu debe de hacerse? Respuesta: En este caso la SAT ha puesto a disposicin de los contribuyentes en su portal web (www.sat.gob.gt), la opcin de verificador de facturas, en la cual se podr constatar si cuenta o no con la autorizacin correspondiente. 25. Es deducible de la renta neta del empleado, facturado por gastos mdicos? la totalidad del valor

Respuesta: No, nicamente es deducible de forma directa de la renta neta del empleado, el valor sin IVA del gasto mdico, no obstante este impuesto puede formar parte de la planilla del Impuesto al Valor Agregado (Artculo 37 "A" de la Ley del ISR y artculo 35 numeral 5 de su reglamento). 26. Si al efectuar la liquidacin del impuesto, el contribuyente establece que cubri el ISR determinado con el monto de la planilla del IVA, y fue sujeto de retencin por parte del patrono Quin devuelve el ISR retenido en exceso y cundo? Respuesta: La devolucin del ISR retenido en exceso deber de realizarla el patrono dentro del plazo comprendido del 1 de enero al 14 de febrero del ao siguiente al que se liquida (Artculo 35 del Reglamento de la Ley del ISR).

27. Si el contribuyente al finalizar el perodo impositivo no tiene patrono y establece que cubri el ISR determinado con el monto de la planilla del IVA, pero fue sujeto de retencin por parte del patrono Quin devuelve el ISR retenido en exceso y cundo? Respuesta: La devolucin del ISR retenido en exceso deber de realizarla la Administracin Tributaria. (Artculo 71 de la Ley del ISR). 28. Si no se cubre el ISR determinado para el empleado con el monto de la planilla del IVA y con las retenciones de ISR efectuadas en el ao, qu es lo que procede? Respuesta: 1. Determinar el ISR pendiente de pago en la declaracin jurada anual, formulario 1171 (1179 en electrnico) y 2. Efectuar el pago dentro de los primeros tres meses del ao calendario inmediato siguiente al que se liquida, a travs de los bancos del sistema autorizados. 29. Que pasa cuando un empleado tiene ms de un patrono, a quien debe presentar la declaracin y que monto se incluye en la misma? Respuesta: Debe presentar la Declaracin Jurada ante el patrono que le pague mayor remuneracin, consolidando en la misma los ingresos obtenidos con cada uno de los patronos. 30. Quienes NO estn obligados a presentar la Declaracin Jurada ante el Patrono? Respuesta: Aquellos empleados que el monto de sus ingresos obtenidos por su trabajo, no superen el monto de treinta y seis mil quetzales anuales (Q 36,000.00).