ANÁLISIS COMPARATIVO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL IMPUESTO DE

RENTA ENTRE ESTADOS UNIDOS Y COLOMBIA

PAULA ANDREA ORDOSGOITIA NOVOA

UNIVERSIDAD SAN BUENAVENTURA

SECCIONAL CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

CARTAGENA DE INDIAS

2021
 Resumen

Al pasar los años se han podido ver los cambios o renovaciones en la política fiscal en Colombia,

intentando encontrar una estabilidad en sus ingresos fiscales versus los gastos públicos como

salud, educación y gastos civiles que el estado tiene que asumir, y aun así se ha llegado al mismo

resultado: escasez en los ingresos.

Son diversas las causas de esta problemática. Una de ellas es la respuesta negativa por

parte de los contribuyentes hacia el impuesto de renta, que en otras palabras se conoce como

evasión, lo cual conllevaría al estado al aumento de la presión fiscal con altas tarifas impositivas

y a la creación de más impuestos para poder sufragar el déficit de ingresos recaudados; como

consecuencia podría aumentar la informalidad económica. Ahora bien, en países como Estados

Unidos se ha logrado llegar a una estabilidad en la cual únicamente no se beneficia el país, sino

también sus contribuyentes, estableciendo equidad entre sus necesidades y responsabilidades.

Por lo tanto, este artículo presenta un análisis del sistema de recaudo del impuesto de

renta en los Estados Unidos (EE. UU.) en comparación con el de Colombia. Cabe destacar que

cada uno tiene un contexto económico, cultural, político y fiscal diferente, sin embargo, este

análisis podrá ayudar a identificar las diferencias y similitudes, beneficios y dificultades notables

que se otorgan tanto en Estados Unidos como en Colombia.

Palabras claves: Recaudo de impuestos, sistema tributario, impuesto de renta, tax.

 Introducción

Los impuestos son la fuente primaria de ingresos de todo gobierno, pagados por sus

contribuyentes, sean personas o empresas; estos recursos son utilizados por el estado para poder

asumir el gasto público de la salud, la educación, la vivienda y la infraestructura, y así se puedan

garantizar los derechos de cada ciudadano.

Ante esto, la función principal del estado es llevar a cabo la adecuada y correcta

administración de cada uno de estos recursos mediante el establecimiento de políticas, normas,

leyes y decretos que vayan enfocados a una buena recaudación y administración de impuestos,

donde exista parcialidad, equidad y eficiencia entre sus contribuyentes. No obstante, a lo largo de

la historia, se han visto desigualdades que han puesto a los diferentes individuos y entidades de

la actividad económica del país a debatir y criticar el alcance y fines de los impuestos ante la

realidad en la que se está actuando, ya que no se veía la efectividad del recaudo del impuesto e

incluso en la administración del mismo por parte del gobierno.

Estados Unidos es uno de los países que aparte de garantizar los derechos fundamentales

del ciudadano y la infraestructura, los contribuyentes del impuesto de renta son beneficiarios de

muchas ayudas y créditos fiscales, creando así incentivos para una mayor contribución en el país.

Por el contrario, en Colombia, además de ser una obligación, pagar o declarar impuestos no es

atractivo para el ciudadano. A pesar de contar con múltiples exenciones, las cuales no son

asequibles para todos, las personas no ven el cumplimiento total de sus derechos a los cuales

están contribuyendo al pagar sus impuestos.

En este artículo se analizarán los sistemas de recaudo de Estados Unidos y Colombia, y se

detallará cada sección que se contempla en los formularios de declaración del impuesto; así se
podrán identificar sus diferencias y ver sus beneficios. Este proceso se hará mediante una

metodología orientada por normas establecidas tanto en Estados Unidos como Colombia, de una

manera analítica y crítica. Finalmente, con ayuda de autores expertos en el tema, se elaborarán

conclusiones que determinen los beneficios o falencias que hay en la contribución de renta en

paralelo con la economía desarrollada.

 Metodología

En este artículo se tiene en cuenta la normatividad fiscal del impuesto de renta, como está

establecido en el estatuto tributario en Colombia y en el Internal Revenue Services (IRS) en los

Estados unidos, con la ayuda de un rastreo bibliográfico en diversas fuentes de información, en

las que se tienen en cuenta la opinión de diferentes autores, críticos y estudiosos del tema. Con la

información obtenida se procede a indagar sobre estos dos sistemas de recaudo viendo cada uno

de sus beneficios y dificultades, teniendo presente a cada uno de los diferentes factores

económicos o culturales que los rodean. De acuerdo con esto se analizan las diferencias que

existen y de qué forma benefician más al contribuyente.

Objetivos

Objetivo General

Analizar el sistema de recaudo de impuesto de renta de los Estados Unidos y el de

Colombia.

Objetivos Específicos

 Describir cómo es el sistema tributario en Estados Unidos y en Colombia, detallando las

secciones que contemplan los formularios de declaración del impuesto.

 Comparar las diferencias y similitudes entre los dos sistemas tributarios.

 Descripción del Sistema Tributario en Estados Unidos y en Colombia

Antes de hablar de la descripción del sistema tributario en ambos países, es importante

explicar los elementos de la obligación tributaria. Para Gustavo Moreno (2019), la obligación

tributaria está constituida por elementos que definen su nacimiento a la vida jurídica y los define

así:

Sujeto activo: es la figura acreedora de la obligación, quien tiene el mandato

constitucional de recibir recursos fiscales y dirigirlos hacia las necesidades de la

comunidad, que es la nación; los departamentos, distritos o sujeto pasivo: es el deudor de

la obligación, sea natural o jurídica; desde el ámbito de los impuestos se le conoce como

contribuyente o responsable. Generador de hecho: es el comportamiento que muestra la

economía del contribuyente, establecido en la ley. Base imponible: es la cuantificación del

hecho imponible¸ normalmente se establece mediante cantidades del tipo. Tasa: es un

monto que se aplica a la base e involucra el valor de la obligación tributaria pagada por el

contribuyente. (p.30-31)

Así mismo, Roberto Aguirre (2011), señala que:

Hecho generador: al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo;

(…) sujeto activo: es el ente público acreedor del tributo; sujeto pasivo: la persona natural

o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea

como contribuyente o responsable. (p. 214-215)

En comparación con Francisco Ruiz (2005), quien expresa de diferente forma los

elementos de la obligación tributaria:

 La Prestación: es el comportamiento que debe cumplir el deudor para satisfacer el interés

fiscal. Generalmente se trata de la conducta de dar una determinada suma de dinero a favor del

Fisco. Sólo por excepción se acepta la posibilidad del pago en especie o la prestación de

servicios por parte del deudor; y el Vínculo Jurídico entre el acreedor y deudor, es la relación o

contacto entre el acreedor y deudor tributario. (p.78)

El señor José Guillermo Leal (2003) define a este grupo de elementos de la siguiente

manera:

El estado es el sujeto activo de la relación tributaria y es el acreedor del impuesto a

que está obligado a pagar el sujeto pasivo. Por tanto, el estado está facultado para

establecer el impuesto que deberá pagar el contribuyente y realizar actividades tendientes

al cobro. Según esto, se debe considerar que un impuesto obtiene validez una vez que está

establecido en una ley por este sujeto activo que es el estado; ahora el sujeto pasivo es la

persona física o moral sobre la cual recae la obligación de pago de una prestación

determinada al estado. (p.119-120)

Esta opinión no difiere con definiciones anteriores, igualmente, este autor señala 2 sujetos

pasivos que son:

El sujeto pasivo con responsabilidad solidaria, es aquella persona física o moral,

nacional o extranjera que en virtud de haber establecido una relación jurídica con el sujeto

pasivo principal, adquiere concomitantemente la obligación de cumplir con el tributo en

nombre del deudor principal; también señala acerca del pasivo con responsabilidad

sustituta, a aquella persona que se encuentra legalmente facultada para autorizar, aprobar o

dar fe, con respecto de un acto jurídico generador del tributo a los que la ley hace
responsables del pago bajo determinadas circunstancias. De acuerdo con la base gravable,

para José Guillermo Leal es la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo de un

sujeto (Galina, 2003, p.122-123).

Cada uno de estos elementos se relacionan y de aquí nace el presupuesto anual para

el país. Según Bueno (2020):

Todo presupuesto precisa formarse por una situación o acontecimiento de

contenido material, efectivamente vinculado con el contribuyente, de naturaleza

económica, pero sobre todo ser representativo de una capacidad contributiva. El estudio de

este instituto tributario deviene en el análisis de la relación jurídica entre el sujeto pasivo,

como obligado tributario, y el acreedor tributario. (p.94)

Esta relación de acreedor a deudor existe para la participación de cada persona moral

o física para contribuir a los gastos públicos, atendiendo a su capacidad y aptitud

contributiva; además, la cuantificación de la contribución no es automática, no basta con

conocer los ingresos generados o realizados, es necesario calcular su importe atendiendo a la

unión de todos los elementos que permitan ajustar la imposición a la aptitud contributiva del

obligado tributario. Cabe destacar que no toda ganancia o ingreso es gravable, solo aquella

apta para contribuir de acuerdo a la normativa de cada país o ciudad, no obstante, todo

presupuesto normativo requiere estar estrechamente vinculado con la Constitución y recaer

sobre acontecimientos materiales económicos.

Joan Viaña da una opinión más clara acerca del sujeto activo: “es el que tiene el derecho

de exigir el pago de la obligación; y del sujeto pasivo, el obligado a dar la cantidad de dinero en

que se concreta la prestación objeto de la obligación tributaria” (Torreto, 2017, p. 27).

 Teniendo en cuenta los conceptos anteriormente dados, en la Tabla 1 se describen los

elementos de la obligación tributaria para el impuesto de renta en Colombia y en Estados Unidos.

Tabla 1

Descripción comparativa de los elementos de la obligación tributaria

Elemento Colombia Estados Unidos

Sujeto Pasivo Son contribuyentes o Toda la población

responsables directos del estadounidense que, de

pago del tributo los sujetos acuerdo con su estado civil

respecto de quienes se y edad, cumpla con el límite

realiza el hecho generador de ingresos obtenidos que

de la obligación sustancial. dispone el Pub 105.

(Estatuto Tributario, 2020) (Services, Internal Revenue,

2020)

Hecho Generador Ingresos de fuente nacional Todos los ingresos que

los provenientes de la recibe en forma de dinero,

explotación de bienes bienes, propiedades y

materiales e inmateriales servicios que no están

dentro del país y la exentos de impuestos,

prestación de servicios incluidos los ingresos de

dentro de su territorio, de fuentes fuera de los Estados

manera permanente o Unidos o de la venta de su

transitoria, con o sin vivienda principal (incluso

establecimiento propio. si puede excluir parte o

 También constituyen todo).

ingresos de fuente nacional

los obtenidos en la

enajenación de bienes

materiales e inmateriales, a

cualquier título, que se

encuentren dentro del país

al momento de su

enajenación, de estos se

encuentran en los artículos

24 y 25 del Estatuto

Tributario (ET).

Base Gravable Renta líquida gravable, Se Se le llama ingreso

puede decir que la renta imponible, el cual viene del

líquida es lo que el total de ingresos de la

contribuyente gana en un persona menos las

año, determinado por los deducciones, ya sea

ingresos, a los que se restan deducción estándar o las

costos y gastos, y algunos deducciones detalladas; la

beneficios tributarios. diferencia da el ingreso

(Gerencie.com, 2020) imponible.

(Services, Internal Revenue,

2020)
 Tarifas (PN- PJ) Según lo dispuesto en el En la tabla 2 se encuentran

inciso primero del artículo las tarifas que se le aplican

240 del ET modificado por al ingreso imponible, de

el artículo 92 de Ley 2010 acuerdo con la condición

del 27 de diciembre de civil de cada persona.

2019, la tarifa general del

impuesto de renta de las

personas jurídicas para el

año gravable 2020 será del

32 %. (Actualicese.com,

2019). Y Las personas

naturales obligadas a

declarar renta deben

liquidar su impuesto según

las tarifas señaladas por el

artículo 241 del Estatuto

Tributario, que contiene una

tabla progresiva según la

renta de cada contribuyente.

Nota: esta tabla fue elaborada por la autora del presente artículo.

Tabla 2

Tarifas para impuesto de renta para personas naturales en EE. UU.

Nota: tabla tomada de Español, USA gov, 2021

Con base al artículo 26 del Estatuto Tributario Colombiano se dicta el proceso de

depuración de la renta líquida, el cual se realiza de esta forma:

(…) se toman todo lo que se entiende por ingreso, es decir, ingresos ordinarios y

extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un

incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido

expresamente exceptuados, se le restan las devoluciones seguidamente de los costos realizados

imputables, esto da lo que se llama la renta bruta y de esta se restan las deducciones

correspondientes al contribuyente y se obtiene la renta líquida. (Nacional, Estatuto Tributario,

2020)

Un proceso que es igual de depuración fiscalmente en los Estados Unidos, ya que se

suman todos los ingresos que recibe ya sea en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que
no están exentos de impuestos. Si está casado y vive con su cónyuge en un estado de propiedad

comunitaria, la mitad de los ingresos definidos por la ley estatal como ingresos comunitarios

pueden considerarse suyos, además, para las personas autónomas que trabajan por cuenta propia

en un negocio que proporciona servicios (donde los productos no son un factor), sus ingresos

brutos de ese negocio son los ingresos brutos.

Si trabaja por cuenta propia en un negocio de fabricación, comercialización o minería, su

ingreso bruto de ese negocio es el total de ventas menos el costo de los bienes vendidos. En este

caso, debe agregar ingresos de inversiones y de operaciones o fuentes incidentales o externas. En

los Estados Unidos además de ser un requisito la residencia, se discriminan y especifican las

diferentes formas de tributar de las personas de acuerdo a su estado civil en el año fiscal, y esto

lleva a que las personas tengan diferentes derechos a acceder a deducciones y créditos en sus

declaraciones, a diferencia de Colombia que todos acceden a las mismas deducciones cualquier

sea su estado civil, solo si cumple con ciertos requisitos estipulados en el estatuto tributario.

Sistema de Recaudo de Impuesto de Renta en los Estados Unidos

Siendo un país desarrollado a nivel cultural, económica y tecnológicamente, Estados

Unidos posee un gobierno de tipo Estados Federados, los que en la actualidad suman cincuenta.

Cuando se está frente a un sistema con Estados Federados, las decisiones de tipo general se

hacen a nivel federal o central y las correspondientes a cada estado se hacen a ese nivel y en

algunos casos a niveles inferiores, como son las ciudades y distritos escolares, es decir, para este

país las disposiciones legales se dictan tanto a nivel central o federal como a nivel estatal. Es así

como se encuentran impuestos fijados por el gobierno federal que gravan a todos los
contribuyentes nacionales señalados en la ley y, al mismo tiempo, impuestos que son fijados por

cada Estado de acuerdo con sus necesidades y acordados por su gobierno estatal. Ejemplo para

esto son los estados de Louisiana, Kentucky, Nebraska y Pennsylvania que aplican tasas que

comprenden sólo a instituciones financieras, como impuestos indirectos basados en los ingresos

u otros sobre el valor de depósito o acciones. De lo señalado anteriormente se desprende que son

sujetos activos del impuesto a la renta el gobierno federal, los estados que los apliquen y en

algunos casos los condados y ciudades previa resolución estatal (Ruiz V. H., 2002, p. 2-3).

La organización fiscalizadora en los Estados Unidos es el Internal Revenue Services

(IRS), recaudadora de impuestos federales, en este caso impuesto de renta para persona natural y

jurídica (empresas), la cual ha ido evolucionando en la presentación de dicho impuesto gracias al

desarrollo tecnológico y con esto a mejorar el servicio a los contribuyentes. De acuerdo con

dicha información, se verá cómo se recauda el impuesto de renta para personas naturales en los

Estados Unidos.

¿Quiénes Declaran el Impuesto de Renta?

Todas los ciudadanos y extranjeros residentes son susceptibles a presentar el impuesto de

renta, no obstante, para esto tienen que haber superado el tope de ingresos dispuestos en el pub

501 publicado en la página del IRS, esto también depende del estado civil del ciudadano antes de

finalizar el año o periodo fiscal, lo que puede traerle beneficios como saldos a favor y

devoluciones, o responsabilidades como el pago de dicho impuesto. En la Tabla 3 veremos

detalladamente quiénes deben presentar el impuesto de renta de acuerdo con sus ingresos anuales

y estado civil.

Tabla 3
Personas que declaran el impuesto de renta en los Estados Unidos

Si su estado civil para Y a finales de 2020 Entonces presente una

efectos de la declaración tenías… declaración si su ingreso

es… bruto fue al menos de…

Soltero  Menos de 65 años  $12.400

 65 años o más  $14.050

Casado que presenta una  Menos de 65 años  $24.800

declaración conjunta (ambos cónyuges)

 65 o más (un  $26.100

cónyuge)

 65 o más (ambos  $27.400

cónyuges)

Casado que presenta una Cualquier edad  $5

declaración por separado

Jefe de hogar  Menos de 65 años  $18.650

 65 años o más  $20.300

Viudo (a) calificada  Menos de 65 años  24.800

 65 años o más  26.100

Nota: fuente: (Services, Pub 105, 2020).

De acuerdo a la tabla anterior se pueden observar varios aspectos, uno de ellos es que

la ley federal toma como referencia la edad de 65 años en las personas para determinar la base

gravable del impuesto sin importar el estado civil de estas, no obstante, dichas personas tienen la

mayor base gravable, es decir, el tope mayor de ingresos; también se debe tener en cuenta el
estado civil, el de matrimonio o casados se puede tomar de dos formas diferentes, puede ser

separado en la que se declaran ingresos y gastos independientes de cada persona y no hay tope

gravable de ingresos, es decir cada uno declara el mínimo ingreso que haya tenido mayor a cinco

($5) dólares americanos; y en la declaración conjunta es todo lo contrario, se declaran ingresos,

costos y gastos de ambos. Ahora bien, es necesario entender que los dos son responsables de

responder por inconvenientes o irregularidades que encuentre el IRS en su declaración

presentada; todo lo contrario, si se presenta de forma separada, donde cada quien es responsable

de irregularidades que se encuentren. Cabe destacar que no solo las personas que tengan este

tope de ingresos deben presentar declaración de renta, sino también las personas a las que se les

aplicó retención, aunque sus ingresos no lleguen a este tope y puedan acceder a un reembolso por

el impuesto retenido.

¿Qué Declaran en el Impuesto de Renta?

Declaran todo lo que es ingreso bruto, es decir, todo el ingreso que reciben en forma de

dinero, bienes, propiedades y servicios que no están exentos de impuesto; también se incluyen

los ingresos provenientes de fuera de los Estados Unidos. Si la persona trabaja por cuenta propia

en un negocio que proporciona servicios (donde los productos no son un factor), los ingresos

brutos de ese negocio son los ingresos brutos. Si trabaja por cuenta propia en un negocio de

fabricación, comercialización o minería, su ingreso bruto de ese negocio es el total de ventas

menos el costo de los bienes vendidos. En todos los casos, debe agregar cualquier ingreso de

inversiones y de operaciones o fuentes incidentales o externas.

Ahora, para la elaboración de la declaración de renta, en primer lugar, si se trabaja en el

país se necesita el documento W2, donde se indican todos los ingresos que se han recibido el año

anterior, así como los impuestos que se han retenido; es decir, salario bruto anual y salario neto
anual. Además de estos documentos relacionados con la actividad, se requiere un documento que

expide el seguro médico como prueba de que se tiene una cobertura. Así mismo, se necesitará la

tarjeta de la seguridad social de la persona.

Hay otra serie de documentos que tienen un carácter más opcional y que tal vez no se

necesiten. Por ejemplo, el formulario 1099 se utiliza cuando se han recibido intereses de bancos,

acciones, entre otros. Esto especialmente es para tener certificado o soporte de cada elemento o

valor que se colocará en el formulario 1040 (más adelante se explicará cómo se trabaja con él y

la liquidación del impuesto). Referente al documento expedido por el seguro médico, en diversos

casos en los que dependiendo de la situación económica o legal de la persona no le permita tener

una tarjeta de la seguridad social propia, la persona solicita ITIN (Ruiz I. H., 2019) .

El ITIN es un número temporal que cumple las funciones de el de la seguridad social,

este se solicita por medio electrónico o en persona en IRS.

También se declaran los gastos y costos en que incurrió cada persona, también los

créditos fiscales que quiera acceder, ya que en Estados Unidos el gobierno les brinda a sus

contribuyentes acceder a estos créditos dependiendo de su estado civil y situación en el año

fiscal.

¿Cómo Funcionan los Créditos Fiscales y las Deducciones en los Estados Unidos?

Los créditos fiscales y deducciones aplican de acuerdo con el estado civil de las personas

y su situación antes de finalizar el año fiscal a declarar. Ahora, aunque los créditos fiscales y

deducciones ayudan a que cambie el valor adeudado del impuesto, no se utilizan de la misma

forma, o sea, las deducciones fiscales se restan de los ingresos para calcular la base imponible, es
decir, la base gravable para calcular el impuesto; en cambio, los créditos fiscales se restan del

impuesto a pagar lo que adeuda.

Primero se analizarán las deducciones; en esta parte el gobierno estadounidense nos da

dos opciones si aplicar una deducción estándar o una deducción detallada.

La deducción estándar es una cantidad específica en dólares que reduce la cantidad de

ingresos sobre los cuales la persona tiene que pagar impuestos. Su deducción estándar consiste

en la suma de la deducción estándar básica y toda otra deducción estándar adicional por edad y/o

ceguera. Por lo general, la deducción estándar se ajusta cada año debido a la inflación y varía

según su estado civil para fines de la declaración de impuestos, si se tienen 65 años o más o se es

ciego, y si otro contribuyente puede reclamar a la persona como dependiente. (Services, Internal

Revenue Services, 2021).

No obstante, hay que tener en cuenta que no todos los contribuyentes o declarantes pueden

acceder a esta deducción, por ejemplo:

 Persona que se encuentre casada, y presenta la declaración por separado, pero su

conyuge detalla las deducciones.

 Persona que sea extranjero no residente

 Persona que presenta una declaración por un periodo menor al año fiscal, es decir, 12

meses.

 En el caso que se presente un patrimonio hereditario o fideicomiso.

Tabla 4
Deducción estándar en los Estados Unidos, valores en dólares

Estado Civil Deducción

 Soltero

 Casado que presenta una  $4.601

declaración por separado

 Casado que presenta una declaración

conjunta  $9.202

 Cabeza de familia

 Viuda(o)

Nota: fuente: (Board, State of california Franchise tax, 2020)

Ahora, la deducción detallada trata básicamente de detallar cada gasto en que se haya

incurrido, estos tienen que estar debidamente certificados. Los gastos que el gobierno declara

como deducibles son:

 Gastos médicos y dentales (en esto puede entrar el pago de primas médicos adelantadas o

anticipos que se hacen a los seguros médicos)

 Intereses hipotecarios sobre viviendas.

 Gastos de negocios del empleado no reembolsados.

 Pérdidas por juegos de azar (va en la medida de la ganancia que tenga el juego)

 Pensión alimenticia (esta varía de acuerdo con el estado en que se encuentre viviendo el

contribuyente)

Para escoger qué deducción aplicar, si la estándar o la detallada, dependerá de cuál de

éstas sea mayor, así aplicar en su declaración de impuestos la deducción que le disminuya la base
imponible. Anteriormente existía una deducción o excepción por dependientes, es decir, por cada

dependiente que presentaba una persona en su declaración de renta, se podían deducir dos mil

dólares ($2.000); no obstante hay que cumplir con requisitos muy específicos para poder ser

calificado como dependiente, esta información se puede encontrar en la página del IRS en la

publicación 501, pero con la nueva reforma tributaria en el gobierno de Trump fue eliminada.

Aunque se creó un crédito fiscal por dependientes, hay que tener en cuenta que estos créditos

tributarios son reembolsables.

Créditos Fiscales

Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo

Ayuda a personas trabajadoras y familias con ingresos bajos o moderados. Para acceder a

este crédito tienen que cumplir con las siguientes especificaciones: que presente su declaración

de forma individual o como casado pero que sea una declaración conjunta; si se declaran

dependientes todos deben tener un número de seguro social, y debe ser mayor de 25 de años pero

no pasar los 65 años. Aunque el EITC (Crédito Tributario por Ingreso al Trabajo) generalmente

es considerado como un crédito para contribuyentes de ingresos bajos o moderados, hay muchas

variaciones de ingresos, estado civil y cantidad de dependientes calificados que afectan la

elegibilidad. Por ejemplo:

 En el 2020 un matrimonio con tres hijos y un Ingreso bruto Ajustado de $56,844 o

menos, podría recibir hasta $6,660.

 Una persona que gana $15,820 y no tiene hijos puede recibir hasta $538.
  Se recomienda a los contribuyentes que verifiquen su elegibilidad para recibir el EITC

cada año. Para el 2020 la cantidad máxima del crédito es $6,660. De acuerdo con el IRS,

el crédito promedio recibido en el 2018 fue de $2,488 (Turbotax, Intruit, 2020).

Crédito Tributario por Hijo o Dependiente

Este crédito es reembolsable de hasta mil dólares ($1.000) por hijo declarado, hijos

menores de 17 años que hayan convivido con la persona más de la mitad del año fiscal a

presentar, ser ciudadano estadounidense. Ahora, no necesariamente tiene que ser hijo, también

puede ser sobrino, hijastro o hijo adoptivo. Tampoco debe tener el número de seguridad social,

sino que puede ser con su número de ITIN que es solicitado en el IRS con el formulario W-7.

Crédito Tributario por Cuidado de Niños o Dependientes

Este crédito fiscal ayuda a las familias trabajadoras a pagar el cuidado de niños

discapacitados, adultos dependientes o cónyuges. Puede reclamar hasta $ 3,000 en gastos por un

dependiente o $ 6,000 por más de uno al presentar sus impuestos. Claramente para acceder a este

crédito tiene o tuvo que haber pagado a una persona u organización por el cuidado y

manutención de la persona, también depende en qué estado civil presente su declaración de renta

por ejemplo solo si es soltero, casado que presente conjuntamente, jefe de familia y viudo, son

los que acceden pueden acceder a este crédito.

Crédito Educativo
 “Un crédito educativo ayuda con el costo de la educación superior al reducir la cantidad

de impuestos adeudados en su declaración de impuestos. Si el crédito reduce sus impuestos a

menos de cero, es posible que reciba un reembolso” (Service, Internal Revenue, 2020). La ley

requiere que la persona tenga número de seguro social para poder acceder a este crédito y sea

reembolsado.

Formulario 1040 Impuesto Individual de los Estados Unidos

A continuación, se analizará el formulario en el que declaran los impuestos los

contribuyentes, hay que tener en cuenta que para la elaboración de este formulario principal se

requiere la certificación y también de otros formularios. Se explicará por partes para mayor

comprensión:

Parte A

En esta parte del formulario se encuentran los datos principales del contribuyente,

información personal como sus nombres completos, dirección, su estado civil, y en caso de estar

casado, quién es su pareja, también se colocan detalladamente cada uno de los dependientes con

sus números de seguro social o su ITIN, en el caso que se necesite.

Parte B

Esta sección tiene que ver con los ingresos, como se sabe, hay varias maneras en las que

las personas pueden obtener sus ingresos y todos estos tipos de ingresos, que igualmente le

continúan los ajustes al ingreso. Son varias cosas que se pueden deducir del ingreso, como dinero
 consignado en cuentas de retiro, también los intereses pagados a créditos estudiantiles, y da

como resultado el ingreso bruto o ingreso ajustado.

Figura 1

Parte A del Formulario 1040

Nota: fuente: (Services, Internal Revenue, 2021)

 Figura 2

Parte B del Formulario 1040

Nota: fuente: (Services, Internal Revenue, 2021)

Parte C

Se encuentra la próxima deducción al ingreso, estándar o detallada. La persona a declarar

es responsable de decidir qué deducción aplicar dependiendo de su estado civil y el resultado de

éste nos da la base imponible el cual se le aplicará al impuesto. Del renglón 27 al 31 son los

créditos tributarios que se aplican a la base imponible, y como se explicó previamente, cada uno

depende del estado civil del contribuyente.

Parte D

En esta sección del formulario se ve en realidad después de aplicadas todas las deducciones y

créditos, si queda un saldo reembolsable o si se debe pagar una cantidad al gobierno.

 Figura 3

Parte C del Formulario 1040

Nota: fuente: (Services, Internal Revenue, 2021)

 Figura 4

Parte D del Formulario 1040

Nota: fuente: (Services, Internal Revenue, 2021)

Un ejemplo para liquidar este impuesto básico es: una persona soltera gana setenta mil

dólares al año ($70.000), se le descuentan once mil doscientos noventa y un dólares ($11.291) de

deducciones suponiendo que esta persona haya realizado una deducción detallada, le queda un

ingreso imponible de cincuenta y ocho mil setecientos nueve dólares ($58.709), ahora el

impuesto se grava así:

Base imponible: $58.709

 Para liquidar el impuesto, se seleccionarán las tasas mostradas en la Tabla 2, se

liquidará por cada dólar de ingreso que tenga, es decir, de acuerdo con los ingresos en que señala

la tabla, así:

De $0 a $9.699 dólares a el De $9.700 a $39.474 dólares De $39.475 a $84.199 a el

10% a el 12% 22%

($969.9) ($3,572.8) ($9,839.2)

Nota: Este esquema fue elaborado por la autora del presente artículo

Dando como impuesto a pagar por valor de: $14.382 dólares, que es la suma de cada

uno de esos valores liquidados, y seguidamente a este impuesto se le realizan los créditos

tributarios a los cuales las persona pueda acceder.

Sistema de Recaudo de Impuesto de Renta en Colombia

Colombia es un país rico en cultura, flora, fauna e historia, pero escaso en recursos para

sus propios ciudadanos y contribuyentes. Esto se debe a muchos factores, uno de ellos puede ser

la corrupción de parte del mismo gobierno y en algunos casos de los propios ciudadanos, lo que

termina produciendo desconfianza en los contribuyentes, ya que no ven los impuestos invertidos

y administrados como es debido. “La Constitución de 1991 estableció la progresividad como

fundamento del sistema tributario (art. 363). Por ello en cada una de las reformas tributarias

posteriores se argumenta que tal principio es respetado” (Facundo Alvarado, 2014, p. 159).

Hay que tener en cuenta que los cambios en la legislación tributaria han sido muy

frecuentes, para ser más exactos en cada uno de los gobiernos que llegan a posesionarse, el
estatuto tributario ha sufrido muchos cambios lo que ha vuelto muy denso y complejo lo que

implica una carga administrativa que no parece justificada por sus resultados.

Durante los años 1990 a 2014 se han llevado a cabo doce reformas tributarias de orden

nacional con efectos sobre diferentes tributos, pero en especial y para el caso que ocupa este

artículo, el impuesto sobre la renta. En ellas se han modificado las tarifas (en ocasiones para

elevarlas y otras veces para disminuirlas), se ha ampliado la base de contribuyentes y se han

creado beneficios e incentivos tributarios, muchos de ellos asociados a la inversión y a la

generación de empleo (Rodriguez, 2016, p. 59).

A continuación, se presenta cómo se estructura el impuesto de renta con todos sus

elementos en Colombia.

¿Quiénes Declaran el Impuesto de Renta en Colombia?

“Personas naturales y sucesiones ilíquidas; sociedades y entidades asimiladas, que sean

residentes fiscales en Colombia, que posean activos en el exterior, independientemente de si son

nacionales o extranjeras” (Nacionales, Direccion de Impuestos y Aduanas, 2020). Este artículo

se basará en personas naturales; sin embargo, se debe tener en cuenta la importancia de la

residencia en Colombia ya que esto influye en su declaración. Si es residente colombiano queda

claro que pueden ser nacionales o extranjeros, van a declarar sus ingresos de fuente nacional y de

fuente extranjera y también su patrimonio nacional y en el exterior, y los no residentes sean

nacionales o extranjeros presentarán únicamente los ingresos que fueron fuentes colombianas y

los patrimonios poseídos en Colombia que le hayan generado renta. En este sistema tributario se

pueden ver dos diferentes tipos de declarantes, es decir, hay personas que pueden ser declarantes,

pero no contribuyentes al impuesto de renta como hay quienes son contribuyentes, pero no
declarantes. En el decreto 1680 de 2020 estipulan las condiciones en las cuales una persona no es

declarante, que son los siguientes. No estarán obligados a declarar renta:

 Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas (IVA) cuyos ingresos

brutos provengan por lo menos en un 80 % de pagos originados en una relación laboral o

legal y reglamentaria

 Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2020 no exceda de 4.500 UVT

($160.232.000).

 Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($ 49.850.000).

 Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 1.400 UVT ($ 49.850.000).

 Que el valor total de compras y consumos no supere las 1.400 UVT ($ 49.850.000).

 Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras no excedan de 1.400 UVT ($ 49.850.000). (Publico, Ministerio de Hacienda y

Credito, 2020)

Hay que tener en cuenta varios aspectos, primero, que estas condiciones son para

personas no declarantes, es decir, si no cumplen algunas de estas condiciones y consumen u

obtienen ingresos más de los que se señala en el anterior decreto, es una persona obligada a

declarar; segundo, estas condiciones o parámetros cambian de acuerdo con los años o gobiernos

que se encuentren en ese dicho momento. Ahora, en esos parámetros se ve algo llamado unidad

de valor tributario (UVT). De acuerdo con el estatuto en base a la modificación con la ley 1111

de 2006:

Este se creó con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias (…) es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (Republica, Congreso de la, 2006).

Este valor se reajusta anualmente de acuerdo con la variación del IPC. El organismo o

administrador encargado de publicar este reajuste es la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales (DIAN), en este caso el director general, antes del primero (1) de cada año; por

ejemplo, del 2019 al 2021 estos son los valores presentados de UVT expresados en pesos

colombianos.

 2019: $34,270

 2020: $35,607

 2021: $36.308

Para el caso de los no residentes, no están obligados a declarar los que no tuvieron

ingresos dentro del país, aunque tengan posesiones o patrimonio y si obtuvieron en el año

gravable ingresos en el país sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente.

Cabe destacar que los formularios para presentar el impuesto de renta son:

 El formulario 210: declaración de renta para personas naturales residentes y asimiladas, y

sucesiones ilíquidas.

 El formulario 110: declaración de renta para personas naturales no residentes y

sucesiones ilíquidas de causantes no residentes.

Este artículo se enfoca en el formulario 210, del cual se mostrará un ejemplo más

adelante. Ahora, acerca de las sucesiones ilíquidas:

 Se puede definir una sucesión ilíquida como el conjunto de los bienes y obligaciones que

deja una persona cuando muere, y que continuará declarando (si tenía esa obligación) como

persona natural mientras se realizan los trámites necesarios para que estos sean trasladados a los

herederos ya sea cónyuge, legitimarios y/o legatarios (Sotelo, 2014).

¿Qué Declaran en el Impuesto de Renta en Colombia?

En esta declaración, el contribuyente o declarante presenta primero lo que es su

patrimonio líquido, que es la diferencia de sus activos entre sus deudas; también presenta sus

ingresos brutos. Es necesario resaltar que en Colombia hay algo llamado Sistema de Rentas

Cedulares. “El Sistema de Renta Cedular consiste, en definición de la Dian, en dividir los

ingresos anuales del contribuyente según cinco cedulas y depurar cada grupo de forma

independiente” (Rico, 2018). Es decir, es un mecanismo para poder determinar una base gravable

y así aplicar una tarifa de impuesto independiente del origen de cada ingreso y así el impuesto

sería más equitativo.

Ahora, hay tres (3) tipos de cedulas que son:

 La cedula general: esta tiene tres (3) subgrupos: cedula de trabajo, de capital y no

laborales.

 Cedula de pensiones

 Cedula de inversiones y participación

En esta parte, se puede deducir que las personas no declaran según su estado civil, sino

por el origen de sus rentas o ingresos, y cada una de ellas se liquida de manera independiente.

Todos acceden a las mismas deducciones, solo que no todos cumplen con todas las deducciones
fiscales; el proceso de liquidación se explicará más adelante. Para la liquidación de cada cedula

hay que tener claro cuáles son los ingresos que se deben presentar en cada una:

Cedula de Trabajo

Aquí se declaran todos los ingresos provenientes de salarios de trabajo, comisiones,

prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos,

cesantías, compensaciones por trabajo cooperativo y toda compensación proveniente de la

prestación de servicios personales laborales o no.

Cedula de Capital

Son todos los ingresos obtenidos como intereses, rendimientos financieros,

arrendamientos, regalías, derechos de autor y explotación de propiedad intelectual.

Cedula No Laboral

Son todos los ingresos que no puedan ser clasificados en otras rentas de cedula general,

aquí también son presentados ingresos provenientes de tarifas, aranceles, derechos notariales,

tasas y precios públicos.

Cedula de Pensiones

Todos los ingresos que vengan por concepto de jubilación, invalidez, vejez, de

sobrevivientes y sobre riesgos laborales, indemnizaciones sustitutivas de pensiones y las

devoluciones de saldos de ahorro pensional.

Cedula de Rentas de Dividendos y Participaciones

Son todos los ingresos provenientes de distribución de utilidades a personas naturales de

las inversiones que hayan realizado, así como estas mismas utilidades provenientes de fondos de
valores administrativos por sociedades anónimas que coticen en bolsa de valores, de fondos

mutuos de inversión y fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores y asociados

de los mismos. Para resaltar, estos dividendos se dividen en tres grupos: los dividendos no

gravados, los grabados y dividendos y participaciones obtenidas de sociedades extranjeras.

¿Cuáles son las Deducciones e Ingresos no Constitutivos de Renta que Tienen Derecho los

Contribuyentes?

Se discriminará cada una de las deducciones y los ingresos no constitutivos de renta

que pueden restarse de los ingresos del trabajador, de los cuales tienen derecho los

contribuyentes en sus declaraciones de impuesto de renta y complementarios, en estas se

encuentran:

Ingresos no Constitutivos de Renta

Estos ingresos se restan del total de ingresos que recibe el trabajador como:

 Los aportes a fondos de pensión obligatorios

 Los aportes al sistema de salud

 Los ingresos por madres comunitarias que da el gobierno

 El apoyo económico para financiar programas educativos

 Los pagos para adquisición de alimentos

 Las cotizaciones voluntarias que realice el empleado que no excedan el 25% del ingreso

anual del empleador, en este se encuentra un límite a 2.500 uvt.

Deducciones Independientes

Conforme a lo presentado en la honorable Corte Constitucional en Sentencia C-520 de

2019 del 5 de noviembre 2019, expediente D-13166, M.P. Cristina Pardo Schlesinger:

El trabajador independiente asimilado al tratamiento de asalariados

puede también deducirse los costos y gastos en que hubiere incurrido el

contribuyente para la generación de rentas, siempre que se trate de rentas

laborales distintas a salarios producto de una relación laboral, legal o

reglamentaria, en aplicación del principio constitucional de equidad tributaria.

(Demanda de inconstitucionalidad contra los artículos 24 (parcial), 33, 42 a 49,

66, 67, 68, 70, 71, 78, 79, 83, 105 y 115 de la Ley 1943 de 2018, "por la cual se

expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del

presupuesto gene, 2019)

Deducciones Especiales

Estas deducciones se encuentran expuestas en la ley y que no tienen causalidad de renta

como:

 Los intereses por compra de viviendas.

 Los pagos de salud, estos pagos se pueden disminuir a un valor que no supere los 16 uvt

mensuales es decir hasta 192 uvt anuales.

 La deducción por dependientes del 10% de los ingresos brutos hasta 32 uvt mensuales, es

decir, hasta 384 uvt anuales.

  Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina

prepagada que estos impliquen seguro al trabajador y sus dependientes.

 La deducción del 50% de gravamen del movimiento financiero (GMF)

 Los aportes de cesantías realizados hasta 2.500 uvt, sin que exceda un doceavo del

ingreso gravable del respectivo año fiscal.

Exenciones

El gobierno también le da a los contribuyentes estas exenciones que se las pueden restar

de la renta líquida, las cuales pueden ser:

 Los gastos por representación de los profesores y rectores de instituciones públicas.

 El exceso de salario básico por parte de las fuerzas armadas y policía nacional.

 Las rentas exentas por ahorros en los fondos de pensiones voluntarias y ahorro, seguros

privados de pensiones.

 Ahorros o aportes a las cuentas de fomento de la construcción.

 El auxilio de cesantías e intereses de cesantías.

Deducción del 25%

Esta deducción únicamente la aplicarán los contribuyentes que declaren por renta laboral,

corresponde al 25% de los pagos limitados a 240 UVT mensuales, al año 2.880 UVT:

$98.698.000. El cálculo de esta renta exenta se realizará una vez se detraiga del costo total de los

pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las

deducciones imputables por pagos de intereses de casa, por dependiente económico, por pago de

medicina prepagada y las otras alquilas exentas laborales; sobre esta base de esta forma calculada

se va a aplicar el 25%.
Costos y gastos

Estas deducciones son los procedentes con la actividad del contribuyente. No existe

límite porcentual de costos y gastos, sino la pertinencia de estos y su soporte. Estos se realizan en

todas las cedulas de la declaración de renta excepto por la cedula laboral y pensional.

¿Cuáles son las Tarifas del Impuesto de Renta y Complementarios?

La tarifa para las personas naturales y extranjeras residentes estipuladas en el artículo 241

del Estatuto Tributario son:

Tabla 5

Tarifas para las personas naturales y extranjeras residentes en Colombia

Rangos UVT Tarifa Impuesto

Desde Hasta Marginal

>0 1090 0% 0

>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT)

x 19%

>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT)

x 28% + 116 UVT

>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT)

x 33% + 788 UVT

>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT menos 8670 UVT)

x 35% + 2296 UVT

 >18970 31000 37% (Base Gravable en UVT menos 18970

UVT) x 37% + 5901 UVT

>31000 En Adelante 39% (Base Gravable en UVT menos 31000

UVT) x 39% + 10352 UVT

Nota: fuente: (Nacional, Estatuto Tributario, 2020, Art 241)

A partir de esta tabla, hay aspectos por resaltar. Cuando finalmente se discrimina la

base gravable, es decir, el ingreso imponible, hay que convertirlo en UVT para saber en qué

rango llega y saber qué tarifa y fórmula aplicar; con respecto a los UVT se puede ver que a partir

de los 1.090 uvt se empieza aplicar el impuesto al ingreso, es decir a partir de 39.575.720 se

empieza a aplicar la tarifa para el impuesto y así obtener el impuesto a cargo. Ahora, hay una

tarifa especial para la cedula de dividendos que se encuentra en el artículo 242 del Estatuto

Tributario, como se observa en la Tabla 6.

Tabla 6

Tarifa especial para la cedula de dividendos

Rangos UVT Tarifa Impuesto

Desde Hasta Marginal

>0 300 0% 0

>300 En adelante 10% (Dividendos en UVT menos 300 UVT)

x 10%

Nota: fuente: (Nacional, Estatuto Tributario, 2020, Art. 242)

A diferencia de la tabla anterior, aquí las participaciones después de realizados cada

una de las deducciones, la base gravable se le aplica la tarifa a partir de 300 uvt en adelante, es
decir, a partir de 10.982.400. De acuerdo con el artículo 245 del estatuto tributario la única tarifa

que se le aplica a las personas que obtienen ingresos de fuente nacional pero no residentes es del

35%, la misma tarifa para las sucesiones de causantes sin residencia en el país.

Formulario 210 de Declaración de Renta y Complementarios

Parte A

En esta sección se ubican los nombres del contribuyente y sus datos personales, también

se encuentra los renglones en los que se calcula el total de patrimonio líquido, siendo este la

diferencia entre el patrimonio bruto y las deudas; es necesario discriminarlo cada año para saber

liquidar después el impuesto presuntivo, del cual se hablará más adelante. También se encuentra

la Cedula de Trabajo que se mencionó anteriormente y de acuerdo a cada uno de los renglones en

los que se deba indicar cada deducción.

Parte B

En esta sección se encuentra la Cedula de Dividendos y participaciones, donde se

declaran las utilidades repartidas y su correspondiente liquidación, como se mostró antes; se

detallan las participaciones y utilidades gravadas que son las repartidas después del año 2017 y

las no gravadas que son las repartidas antes del año 2017.
 Figura 5

Formulario 210 de Declaración de Renta y Complementarios- Parte A y B

A
Nota: fuente: (contable.com, Consultor, 2019)
B
Parte C

En esta sección se encuentran las tres Cedulas de Pensiones, de Capital y No Laborales.

En cada una se detalla su proceso de depuración para hallar la base gravable.

Parte D

Se ven dos conceptos o dos elementos que también se liquidan en el impuesto de renta y

complementarios, ellos son la ganancia ocasional y la renta presuntiva, dos cosas totalmente

diferentes pero que un contribuyente puede tributar también:

Renta Presuntiva

La renta presuntiva, como de su nombre se puede intuir “Es una presunción de ley, o

una ficción legal, ya que se trata de la presunta ocurrencia de un hecho que se puede convertir en
base gravable, aunque no haya existido” (Gerencie.com, 2020). Es decir, es una renta que el

gobierno presume que el contribuyente obtiene por fuente de su patrimonio, este impuesto se

liquida de la siguiente manera: se toma el patrimonio líquido presentado del año inmediatamente

anterior y a este se le aplica la tarifa correspondiente al año fiscal que se esté presentando. Esta

tarifa es para los correspondientes años:

 2019: 1.5%

 2020: 0.5%

 2021: 0%

Hay que tener en cuenta que a partir del año 2021 ya no se liquidará más la renta

presuntiva; al momento de liquidar este impuesto se compara con la base gravable del año fiscal

que se esté presentando, y se aplicará el impuesto cuál de los dos sea el mayor, es decir, el valor

más alto.

Ganancia Ocasional

Aquellos ingresos generados por actividades esporádicas o extraordinarias que no hacen

parte de la actividad cotidiana del contribuyente; dichos ingresos pueden ser obtenidos, como su

nombre lo indica, ocasionalmente y dependiendo de su procedencia se clasifican en:

 Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más

 Las utilidades generadas en la liquidación de sociedades

 Las provenientes de herencias, legados y donaciones

 Por loterías, premios, rifas, apuestas y similares. (Julio, 2017, p. 7)

Cabe resaltar que solo se liquidará este impuesto si cumple con las situaciones

anteriores y si obtuvo ganancias en esos casos, ya que en este impuesto la base imponible es la
utilidad y ganancia de lo que haya recibido; la tarifa para este impuesto es del 10%, como se

aprecia en el formulario se coloca primero el valor de venta, después le siguen los costos y por

último la utilidad por ganancias que es la base imponible.

Y por último en esta sección se detalla la parte donde se liquidará el impuesto para

cada base gravable de cada cedula el cual se haya presentado, para finalmente llegar al total

impuesto de renta líquido.

Parte E

En esta última sección del formulario de declaración del impuesto de renta y

complementarios, se detallan los descuentos tributarios que pueden acceder los contribuyentes

tales como los impuestos pagados en el exterior y las donaciones realizadas, las cuales deben

estar certificadas para poder presentarse, esto nos llevaría al impuesto a cargo; no obstante, este

puede bajar el valor con anticipos presentados en años anteriores, retenciones que le hayan

aplicado y anticipos que vaya a realizar para el año siguiente. Este último depende del impuesto

neto, si es por primera vez se le aplica el 25%. A este se le restan las retenciones y si el resultado

es 0 no aplicaría realizar anticipo. Ahora, al segundo año se le aplicaría el 50% y de ahí en

adelante el 75%. Por último se detalla el renglón de sanciones, esta se llenaría y liquidaría según

los artículos 639 al 658-3 del estatuto tributario, si llega a presentar la declaración en la fecha no

correspondiente, por error al realizar la declaración matemática que afecte el pago del impuesto

si lo aumenta o disminuye; al final dependiendo de lo que se pueda reducir el impuesto a cargo

dará saldo a pagar o saldo a favor.

 Figura 6

Formulario 210 de Declaración de Renta y Complementarios- Parte C, D y E

Nota: fuente: (contable.com, Consultor, 2019)

 Diferencias y Similitudes del Sistema de Recaudo de Impuesto de Renta

de Estados Unidos y de Colombia

Una vez analizados los esquemas de depuración del impuesto de renta en ambos

países, en la siguiente tabla se sintetizan las principales diferencias y similitudes.

Tabla 7

Diferencias y similitudes del sistema de recaudo de impuesto de renta de Estados Unidos y de

Colombia

Diferencias Similitudes

-En Estados Unidos hay un proceso más -En Colombia se manejan impuestos

rápido para la devolución del dinero a los nacionales y territoriales; en el caso de

contribuyentes con saldo a favor, todo lo Estados Unidos, federales y estatales.

contrario en Colombia siendo un proceso más

extenso.

-En Colombia se declara a las personas de una -Hay entidades responsables de recaudar el

forma general con las mismas deducciones impuesto, en el caso de Colombia a nivel

para todos; en Estados Unidos se declara de nacional es la Dirección de Aduanas e

acuerdo con el estado civil con el que se haya Impuestos Nacionales (DIAN), y en los

terminado el año fiscal. Estados Unidos a nivel federal el Internal

Revenue Services (IRS).

-El sistema de recaudo colombiano tiene un

sistema cedular para diferentes tipos de renta -El impuesto a la renta en ambos países grava
 que obtienen las personas; en Estados Unidos todo lo que sea ingresos y de incremento al

su sistema es general para todos los tipos de patrimonio, teniendo en cuenta los costos y

ingresos que tienen las personas. gastos que se incurrieron para llegar a estos

ingresos.

-En Estados Unidos las personas además de

aplicar las deducciones correspondientes -Cada país tiene topes de ingresos mínimos

pueden acceder a créditos fiscales de acuerdo para declarar el impuesto de renta.

con su estado civil en el año a presentar.

En Colombia solo se puede acceder a

descuentos tributarios como donaciones,

impuestos pagados en el exterior y las

retenciones aplicadas, descuentos en los

cuales no acceden la mayoría de los

contribuyentes.

Nota: fuente: esta tabla fue elaborada por la autora del presente artículo

De acuerdo con la anterior tabla se puede argumentar que en los EE. UU. hay un

sistema mucho más detallado de acuerdo al estado civil y económico de la persona, es mucho

más enfocado en el bienestar del ciudadano, hay equidad al momento de gravar este impuesto a

la renta de los ciudadanos ya que de acuerdo con la situación o estado que haya presentado en el

año fiscal, así va a declarar y pagar el impuesto, e incluso recibir reembolso.

 Hay que tener en cuenta que el recaudo en EE. UU. es mucho mayor ya que grava a los

matrimonios y no solo a la persona, esto aunque no sea el factor principal de su recaudo, trae una

fuente de ingresos considerable para el estado; dados estos factores, se puede ver que es un país

estratégico y organizado a la hora de establecer su sistema de recaudo. En cambio en Colombia

es algo más complejo, esto se debe a su extenso y complejo sistema de recaudo y depuración, no

es un sistema muy estratégico, más bien cada año y cada cambio de gobierno que transcurre es

modificado sin llegar a un enfoque claro al cual se aspira que llegue el país. No obstante,

mediante a la evolución de nuestro sistema económico y en aras de estar a la vanguardia con la

economía mundial o la globalización, ha provocado que el sistema financiero tributario

colombiano tenga que adaptarse a las normas internacionales, con esto el gobierno ha

implementado diferentes métodos en los cuales las personas y empresas puedan formalizarse,

esto con el fin de generar el mayor recaudo posible sin dejar a un lado la salud económica de los

ciudadanos.

Conclusiones
 En este artículo se compara el sistema de recaudo del impuesto de renta de Estados

Unidos con el de Colombia, se resume que las normatividades fiscales de ambos países tienen

enfoques diferentes, esto es debido a sus fines y prioridades, ya que hay una gran diferencia entre

un país desarrollado como Estados Unidos, que tiene un sistema de tributación más rigurosa y

específico dirigido a beneficiar a los contribuyentes de manera más independiente y además

enfocado en crecer e innovar. A diferencia de un país en vía de desarrollo como Colombia, que

lo hace de una manera muy global y general, basado en pagar deudas y sufragar gastos

pendientes; es un país rico en muchos aspectos como culturales y ambientales, pero escaso

cuando se habla de ingresos e inversión pública, incentivos a sus contribuyentes y apoyo a las

empresas; es un sistema de recaudo muy cargado y complejo, y a pesar de que

constitucionalmente se apoye la equidad e igualdad, esto no se cumple en su totalidad.

Se puede concluir que Estados Unidos es un país con mayores ingresos fiscales del

impuesto de renta para personas naturales, esto debido a la confianza y credibilidad de parte de

los ciudadanos hacia el gobierno lo que se refleja en sus apoyos de inversión en todas las áreas

del país como en la salud, educación e infraestructura; su sistema tributario más que ser una

obligación, también busca el beneficio para sus ciudadanos; uno de estos es el rápido retorno de

los saldos a favor en sus declaraciones de renta, estos beneficios ayudan a bajar el porcentaje o

índice de evasión en el país, ya que las personas estarán más interesadas en cumplir con una

obligación de la que ciertamente serán beneficiarios.

En Colombia es todo lo contrario, el índice de evasión aumenta y esto trae un déficit en

el recaudo del ingreso fiscal ocasionando que se implementen reformas en cada gobierno con

tasas más altas y con más personas con la responsabilidad de declarar y/o pagar el impuesto de

renta. Bien, estos déficits se presentan por diferentes factores, uno de ellos es por las normas o
leyes con vacíos con los cuales las personas se acogen, falta de confianza por parte de los

ciudadanos hacia el gobierno (por corrupción y por mala administración de los recursos), y por la

creación de leyes y decretos vacíos que solo generan más gasto administrativo. No obstante,

Colombia en los últimos años ha luchado por implementar nuevos métodos para bajar la evasión

y aumentar la formalización de cada ciudadano y empresas, aunque no ha sido tan eficiente, se

han podido llegar a cumplir las metas de recaudo en Colombia.

Es importante que los profesionales contables, quienes además son parte activa de la

sociedad, deben observar y analizar estos sistemas de recaudo en el país, y así destacar los

beneficios y desventajas, teniendo claro que cada reforma y ley tributaria afecta a todos los

ciudadanos y futuros contribuyentes; además, es importante que tengan clara la visión y objetivo

que tiene el país ya que eso definirá su crecimiento económico.

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