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1.Introduccin 2.Antecedentes de La Auditora 3.Definiciones de Auditora 4.Objetivos de La Auditora 5.Principios de Auditora 6.Finalidad de La Auditora 7.Clasificacin de la Auditora 8.

Campo de Aplicacin 9.Factores y metodologas 10. Conclusin 11. Bibliografa INTRODUCCIN La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el mismo En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa y se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones. En nuestro caso concreto, se tratar la tcnica de la auditoria, as como tambin se desarrollaran a lo largo de tres captulos lo concerniente a sta. Detallaremos la Auditoria, comenzando por los antecedentes histricos de sta, algunas definiciones dadas por diferentes autores y la que desarrolla el grupo, su finalidad y la clasificacin. Se desarrollar de forma amplia y detallada, lo concerniente a la Auditoria, los fines, principios, objetivos, alcance y los mtodos. LA AUDITORIA Antecedentes de La Auditora. La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.

Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia ( Italia), 1.581. La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas (donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio). Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios cientficos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores. Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943. El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia, incentivando aprendizaje asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases se realizan. Definiciones de Auditoria. Inicialmente, la auditoria se limit a las verificaciones de los registros contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros. En forma sencilla y clara, escribe Holmes: "... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos." Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: "... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que "La Auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos".

Las auditorias consecuencias de otras auditorias. Por medio de compulsas, es decir, de comparar copias de documentos contra su original, es aplicar tcnicas de confirmacin, declaracin y certificacin por una autoridad legalmente facultada para ello, se puede descubrir si existe alteracin de documentos, evasin de impuestos, delitos fiscales. La Auditora interna es aquella cuyo mbito de ejercicio ser por auditores que dependen o son empleados de la misma organizacin en que se practica. El resultado de su trabajo es con propsitos internos de la misma organizacin. Se divide en: Administrativa. Se encarga de verificar, evaluar y promover el cumplimiento de las fases del proceso administrativo en la entidad, revisa la calidad de la administracin. Operacional. Se encarga de promover la eficacia en las operaciones, revisa la calidad de las operaciones. Financiera: examen total o parcial de la informacin financiera. Cul es el objetivo principal del Auditor de Estados Financieros? Emitir una opinin de la razonabilidad de los estados financieros, por medio de un documento escrito llamado dictamen, siguiendo los principios de contabilidad y normas de auditora. Explique qu es una norma de auditora. Segn el IMCP, son los requisitos mnimos de calidad que el auditor debe tener en cuanto a su personalidad, su trabajo que desempea y la informacin que rinde. Explique las normas personales y su clasificacin. Son las normas que tratan de las caractersticas que debe tener el auditor en referencia a su personalidad. Se dividen en: Entrenamiento tcnico y capacidad profesional. Debe contar con un ttulo profesional de alguna universidad reconocida, esto acreditar que obtuvo los conocimientos tcnicos necesarios. La capacidad profesional se obtiene en base a la experiencia y a la madurez del juicio. Cuidado y diligencia profesional. El contador esta consciente de su obligacin con la sociedad, pues de ella es y a ella se debe, por lo que tratar de no cometer ningn error, ya que pondr todo su esmero en su trabajo. Independencia mental, trata de que el juicio del auditor no pueda ser influenciado por nadie. Explique las normas relativas a la Ejecucin del Trabajo y su clasificacin. Son los requisitos de calidad que el auditor debe tener en la ejecucin de su trabajo. Se dividen en: Planeacin y supervisin. El auditor debe conocer la empresa, para poder planear los procedimientos, tcnicas y programas que va a llevar a cabo en esa entidad, la extensin de las pruebas que va a realizar, la oportunidad y el auditor debe realizar la delegacin de funciones a sus auxiliares, ya en el transcurso de la auditora deber revisar el trabajo que delego. Estudio y evaluacin del control interno. Conocer la estructura, operaciones y personal de a empresa que va a ser auditada para poder establecer estrategias de auditora para conocer como obtener informacin necesaria para la auditora.

Obtencin de evidencia suficiente y competente. El auditor debe basar su opinin sobre una base objetiva para ello debe obtener evidencia suficiente, competente y comprobable, sustentable que avalen su juicio. Es importante que lo haga debido a que su opinin afecta a terceros. Explique las normas relativas a la informacin y en que consiste. Son las normas que rinden la opinin del auditor con respecto al examen critico de los estados financieros, el producto de la auditora ser la emisin de la opinin en un documento escrito llamado dictamen. Se dividen: Normas de informacin y ejecucin. Aclaracin de la relacin entre los estados financieros y la auditora. Bases sobre la aplicacin de los principios contables. Consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad y normas de auditora. Suficiencia de la informacin siguiendo el principio de revelacin suficiente. La informacin financiera de una entidad se presenta a travs de Estados financieros, menciona cuales son. Balance General. Edo. De Resultados. Edo. De Variaciones en el capital. Edo. De Origen y aplicacin de Recursos. Explique claramente las caractersticas de la informacin financiera. Utilidad, Confiabilidad y provisionalidad. Utilidad: cualidad de la informacin financiera para ser til a los usuarios de la informacin. Responde a Contenido y oportunidad. Confiabilidad: Caracterstica por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Responde a : Objetividad y en la verificabilidad. Provisionalidad: Significa que el usuario general de la informacin financiera la utiliza para toma de decisiones y puede provisionar y prever, es un medio y no un fin. Debido al contanste cambio en la entidad econmica la informacin es dinmica y la informacin financiera debe expresar esos cambios. Mencione a quien les interesa la Dictaminacin de los Estados Financieros y explique 3 de ellos. A los dueos de las empresas. A los directores y gerentes. A los proveedores y acreedores. A las instituciones bancarias, financiera y aseguradoras. A los trabajadores. A SHCP. A SE y SER. A los posibles inversionistas. A los accionistas y a los socios. Al Estado y municipios. Al pblico en general.

A los dueos de las empresas porque necesitan conocer el funcionamiento de la entidad en donde han aportado o contribuido con capital y requieren conocer la rentabilidad de ese negocio y las utilidades que le dejen y la posibilidad o conveniencia de reinvertir sus dividendos. A los trabajadores. Para conocer los resultados de la empresa, conocer si existi utilidad, y recibir la PTUE a la que tienen derecho segn lo expresado en la LFT. A los acreedores y proveedores: para conocer la situacin financiera de la entidad y considerar si se le otorga o no una lnea de crdito o si se le congela. De los principios de contabilidad manifieste un ejemplo de ellos. Entidad : conjunto de recursos humanos, naturales y de capital de una entidad perfectamente identificable, puede ser una persona fsica o una persona moral o conjunto de ambas. Ejemplo: Tenemos un contribuyente llamado Luisa Hernndez Sosa ella tiene actividades de arrendamiento, se registra como persona fsica, la entidad ser Luisa Hernndez Sosa y debern venir todos sus ingresos y deducciones a nombre de ella, no aceptando cualquier documento con otro nombre para integrarlo a su contabilidad. Realizacin: Cuantificacin en trminos monetarios de las transacciones con otras entidades. Ejemplo : cuando se compra mercanca a un proveedor, la realizacin ocurre cuando se realiza la factura incluyendo el importe, contenido, etc. de los artculos comprados y el pago de dicha factura. Perodo contable. Se divide en perodos la vida del ente econmico. Ejemplo: se divide el ejercicio anual en perodos mensuales para la formulacin de informacin financiera. Dualidad Econmica: La entidad cuenta con recursos, estos pueden ser internos o externos y las fuentes de estos recursos, constituye el cargo y el abono de las operaciones. Ejemplo: Adquisicin de maquinaria a crdito, los recursos externos provienen del crdito otorgado por los acreedores. Los recursos internos la nueva maquinaria adquirida. Negocio en marcha: se presume la existencia de la entidad debido a que realiza operaciones y transacciones aun cuando no este instalada debido a que ya posee costos y gastos que recuperar ms adelante. Ejemplo: venta de refrigerador en plazos a un cliente, se presume que la tienda seguir en funcionamiento hasta que el cliente pague ese crdito. Valor histrico original: registrar el valor de las operaciones realizadas. Conforme el momento en que se realiz. Las actualizaciones o estimaciones que se hagan pero mencionndolas. Ejemplo. Se compra un auto, con un monto de $35000 se deprecia su valor actualizado es de 3000, pero an se conserva el valor histrico de los $35000. Revelacin suficiente: es presentar la informacin de forma clara y suficiente para juzgar la situacin financiera y los resultados de las operaciones para poder tomar decisiones. Ejemplo: Cuenta de caja, arqueo fsico para comprobar los presentados en los

estados financieros. Importancia relativa: Es la profundidad que se le va a dar a la investigacin de cuentas o partidas siguiendo los criterios de monto o tipo de cuenta, si se encontraron errores, la importancia que tienen con respecto a la entidad y si imposibilitan o no la emisin de la opinin o dictamen del auditor. Ejemplo: si el auditor encuentra que en la cuenta de terrenos existe un gravamen que no se haba reportado el tendr que decidir si es importante o no el monto del gravamen tal vez solo sea de una cantidad que no afecte la informacin financiera por ejemplo de $5. Pero debe anotar en su dictamen esto como salvedades. Comparabilidad: comparar los estados financieros para conocer la evolucin de la entidad. Comparar los estados financieros para conocer la situacin de la entidad con respecto a otras. Ejemplo : comparacin de estados financieros de 2000 y 2001 de un negocio. Explica la importancia de la Toma de Decisiones en la Auditora. El auditor tiene la responsabilidad de emitir su opinin a travs del dictamen ya que esto significa que terceros confen en su opinin. Puede practicarse para obtener un punto de vista independiente sobre la situacin financiera de una empresa, diferente a la que presenten los directores de la empresa. Otras veces las auditorias son requisitos o necesidades especiales entre las cuales pueden encontrarse: Para obtener proyectos de expansin del negocio. Aumento de capital. Proyectos de fusin. Obtencin de crditos. La Administracin tomar las decisiones conforme a la entidad, para ellos necesitar la auditora por parte del CP independiente (auditor), que emita una opinin con respecto a la razonabilidad de los estados financieros. El auditor podr decidir que planeacin tendr para realizar su auditora, los procedimientos a seguir, las tcnicas que va a aplicar, pero no podr decidir sobre la entidad y sus acciones eso lo har la administracin, el auditor podr hacer recomendaciones u opiniones del control interno, pero no relevar a la Administracin de sus funciones. Mencione el objetivo principal del IMCP. Propugnar por la unificacin de criterios y lograr la implantacin y aceptacin de normas, principios y procedimientos bsicos de tica y actuacin profesional por parte de sus asociados. Qu es la CONPA y cul es su propsito fundamental? CONPA significa Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora, va a emitir las normas que debe seguir el auditor, los procedimientos a seguir para el buen funcionamiento de la auditora y de otras declaraciones que sern polticas, recomendaciones que emita esta Comisin. El contador pblico basa su personalidad en dos elementos que son: Profesionalismo. (Conjunto de conocimientos, calidad en su trabajo) Calidad humana.( es poseer un juicio maduro y experiencia tcnica que le permita tener objetividad y emitir un juicio de la razonabilidad de los edos. Financieros.

Qu es el cdigo de tica y como est clasificado? Es el cdigo donde se encuentra el conjunto de guas de tica que el contador publico debe seguir en si ejercicio o por el simple hecho de ser contador aun cuando no desempee o trabaje como tal. Se divide en 5 captulos que son : Normas generales, del contador pblico en el sector privado y sector pblico, del contador publico independiente como auditor, del CP en la docencia, de las sanciones. Y en 12 postulados. Qu es el secreto profesional? El CP debe guardar secreto de cuestiones administrativas operacionales y/o financieras de la entidad, no debe divulgar a ninguna persona que no tenga la autorizacin de conocer dichos datos, la autorizacin la poseen designados por la misma entidad y las autoridades correspondientes. Qu son los procedimientos de auditora? Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o grupo de partidas o a un grupo de hechos o circunstancias examinados mediante las cuales el CP obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinin. Qu es la oportunidad de los procedimientos de auditora? Es la poca en que los procedimientos de auditora se van a aplicar. Qu son las tcnicas de auditora y cules son? Son los mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el CP utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permite omitir su opinin profesional. Las tcnicas son : Estudio general. Anlisis (saldos y movimientos) Inspeccin. Confirmacin (Positiva, Negativa y Blanda o ciega) Investigacin. Declaraciones. Certificacin. Observacin. Clculo. Qu es el muestreo en la Auditora? Consiste en la aplicacin de un procedimiento de cumplimiento o sustantivo a menos de la totalidad de las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de cuentas de transaccin, que permita al auditor obtener y evaluar la evidencia de alguna caracterstica del saldo o de las transacciones y permitir llegar a una conclusin. La tcnica del muestreo en la Auditora esta basada en : La seleccin al azar. Tipos de seleccin al azar. Seleccin sistemtica. Seleccin de partidas mediante el uso de un intervalo constante entre una seleccin y otra. Seleccin casual. Muestreo representativo del universo total sin intencin alguna de incluir o excluir

unidades especficas, se evita la seleccin prejuiciada. Para que se efecta el estudio y evaluacin del control interno? Se efecta para cumplir con la norma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo, que es el estudio y evaluacin del control interno existente para que le sirva de base para determinar el GRADO DE CONFIANZA que va a depositar en l y le permita determinar: NATURALEZA. EXTENSIN. OPORTUNIDAD que va a dar a los procedimientos de auditora. El conocimiento y evaluacin del control interno debe permitir al auditor establecer una relacin entra la calidad del control interno y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditora. Las debilidades y desviaciones del CONT. INT. Deben ser comunicadas por el auditor como " SITUACIONES A INFORMAR". En que consiste la estructura del control Interno? En Polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una SEGURIDAD RAZONABLE, de poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Cuales son los elementos de la estructura del CONT. INT.? Ambiente de control. Sistema contable. Procedimientos de control. Qu es el ambiente de control? Representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Factores: Estructura de la organizacin. Funcionamiento del Consejo de Admn. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidades. Mtodos de control supervisin y seguimiento de las polticas. Polticas y prcticas de personal. Mtodos de control administrativo. Influencias externas. Qu es el Sistema Contable? Consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, registrar y producir informacin financiera cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad. Para que sea til y confiable debe: Identificar y registrar nicamente las transacciones reales. Describir oportunamente todas las transacciones en detalle necesario para su clasificacin. Cuantificar el valor de las operaciones en unidades monetarias. Registrar las transacciones en el perodo correspondiente. Presentar y revelar adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros. Qu son los procedimientos de control? Son los procedimientos y polticas adicionales al amb. De control y al sist cont. Que establece la administracin para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad. Tipos de procedimientos: Carcter preventivo (evitar errores)

Carcter detectivo, (detectar errores o las desviaciones) Para que sirven los procedimientos de control? Debida autorizacin de las transacciones y actividades. Adecuada segregacin de funciones y responsabilidades. Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones. Establecimiento de dispositivos de seguridad. Verificaciones independientes de la actuacin de otros. Adecuada evaluacin de las operaciones. Qu se debe considerar para el estudio y evaluacin del control interno? El tamao de la empresa. Caractersticas de la industria. Organizacin de la entidad. Naturaleza de la entidad. Problemas especficos. Requisitos legales. Cules son las limitaciones del control interno? Malos entendidos de instrucciones. Errores de juicio . Descuido. Distracciones o fatiga del personal. Colusin entre personas. Si la gerencia hace caso omiso de las polticas. Qu es la evaluacin preliminar? El auditor realiza un anlisis general del riesgo implcito en el trabajo que va a realizar con objeto de considerarlo en el diseo de sus programas de trabajo de auditora y para identificar gradualmente las actividades y caractersticas especficas de la entidad. Qu debe hacer el auditor en la evaluacin preliminar? Comprender el ambiente de control. Describir y verificar la comprensin de los procedimientos de control. Evaluar el diseo de los sistemas de control. Formarse un juicio. Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento gral de la estruct. Del control interno, esta capacitado para decidir el grado de confianza que depositara en los controles internos. Qu son las pruebas de cumplimiento? Tienen la finalidad de reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la Admn. Prevendrn o detectaran y corregirn errores potenciales que pudieran afectar los EF. Estn diseadas para respaldar la evaluacin de la confiabilidad de los proc. Especficos de control. Pueden abarcar la revisin de documentos, para buscar la presencia o ausencia de errores especficos (controles detectivos). Se puede establecer una tasa de desviaciones y as llegara una conclusin. Las pruebas necesitan establecer por indagacin, observacin e inspeccin de doc. La forma en que la administracin se ha asegurado de que el sistema de control continua operando a pesar de los posibles cambios en el ambiente. Qu son las situaciones a informar?

Representan deficiencias importantes en el diseo u operacin de la estructura del control interno, que podran afectar negativamente la capacidad de la organizacin para registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera. A quienes se les informan las situaciones a informar? Al consejo de Administracin. Dueo de la empresa. Quienes lo hayan contratado. Qu debe hacer el auditor y que debe contener el informe? El auditor puede realizar sugerencias que permitan mejorar la estructura del control interno. El informe debe contener: Indicacin del propsito de la Auditora (emisin de opinin de EF nada mas) Aspectos a informar. Restricciones establecidas para la distribucin de tal comunicacin. El auditor deber considerar si debe comunicar los asuntos importantes durante o al final de la auditora. Qu es lo que debe investigar el auditor para evaluar adecuadamente el Ambiente de control? Caractersticas e integridad de la Administracin. Compromiso de la entidad sobre la razonabilidad de los Estados financieros. Compromiso de la Administracin para disear y mantener los sistemas contables y controles internos efectivos. Para que sirve la estructura de organizacin y de administracin general? Para proporcionar una base efectiva para la planeacin, ejecucin y control de las operaciones de una entidad y la emisin de la informacin. Con respecto a la estructura de la organizacin. El auditor deber evaluar si la estructura es muy compleja, si la entidad ha tenido un rpido crecimiento y como lo han enfrentado, si se han adquirido recientemente otras empresas. Con respecto a la estructura de la administracin. El audito debe analizar si las supervisin y seguimiento de las operaciones son ms adecuadas y si existe una suficiente supervisin y funcin del control de dichas operaciones. El funcionamiento del Consejo de Admn. El auditor deber verificar si el Cons. De Admn. ha delegado alguna de sus funciones en un comit y si este es de acuerdo al tamao y naturaleza de la entidad. Para verificar su funcionamiento el auditor evaluar la experiencia y reputacin de sus miembros, si se renen regularmente. Mtodos de control Administrativos. El auditor evaluar: La presencia de un proceso formal de planeacin y un presupuesto como herramienta para vigilar los resultados. La existencia de un departamento de Auditora Interna.

Sistema contable: para evaluar el uso de las computadoras es necesario que el auditor cheque: El grado en que se usa. La complejidad del entorno. Importancia de los sistemas de computacin. Qu es una prueba sustantiva? Son las pruebas diseadas para llegar a una conclusin respecto al saldo de una cuenta. Incluyen tcnicas como: Confirmaciones Observacin fsica. Calculo Inspeccin. Investigacin. De que dependen la naturaleza y extensin de las pruebas sustantivas? Dependern del tipo de volumen de errores que pudieran ocurrir en los procesos contables de la empresa que no fueron descubiertos por los procedimientos de control interno empleados. A menor cantidad de errores de importancia que pudieran ocurrir, mayor ser la limitacin del alcance de las pruebas sustantivas. Qu es la planeacin del trabajo en la auditora? Es la primera fase del proceso de auditora consiste en decidir anticipadamente los procedimientos que se van a emplear, La extensin que se darn a las pruebas, La oportunidad de su aplicacin, as como la asignacin del personal que deber realizar el trabajo. Qu es lo que el auditor debe conocer para planear adecuadamente? Los objetivos y condiciones y limitaciones del trabajo que se va a realizar. Las caractersticas particulares de la empresa cuya informacin financiera se examina incluyendo: Las caracteristicas de operacin. Condiciones jurdicas. Sistema de control interno existente. A qu se le llaman las condiciones jurdicas de una empresa? Se refiere a los documentos legales que conforman su personalidad, su posibilidad de realizar operaciones, su organizacin, su relacin con el Estado, el rgimen de sus propiedades, las condiciones de orden contractuales. Por medio de que se obtiene la informacin para la planeacin? Por medio de entrevistas con el cliente (determinar objetivo, condiciones y limitaciones del trabajo, tiempo a emplear, honorarios, coordinacin del trabajo de auditora con el personal del cliente). Visitas a las instalaciones y observacin de las operaciones para conocer las caractersticas operativas de la empresa y el sistema de control interno. Entrevistas con funcionarios. Lectura de la documentacin jurdica. Lectura de la informacin financiera. Revisin de informes y papeles de trabajo de otras auditorias. Estudio y evaluacin preliminar del control interno. Cmo debe ejercerse la supervisin? En funcin a la Experiencia,

Preparacin tcnica, Capacidad profesional del auditor supervisado. Debe ejercerse en todos los niveles del personal. El auditor debe asegurarse de que el trabajo ejecutado se haya supervisado por una persona de mayor experiencia y capacidad profesional de tal manera que el CP asuma la responsabilidad total del trabajo como si lo hubiera hecho personalmente. Cundo debe ejercer la supervisin? En las etapas de planeacin, ejecucin y terminacin del trabajo. Cmo acta en la etapa de planeacin? Anlisis en los grados de preparacin tcnica, experiencia y capacidad profesional de los auditores. Revisin del plan general del trabajo, definicin de objetivos. Discusin del plan de trabajo. Discusin y fijacin del presupuesto del tiempo. Cmo acta en la ejecucin? Revisin del programa de auditora, para realizar modificaciones en caso de ser necesario. Explicacin a los auditores de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga de la forma en que debe realizarse el trabajo. Presentacin de los auditores al personal del cliente. Vigilancia constante y estrecha del trabajo, aclaracin oportuna de las dudas. Control del tiempo invertido. Revisin oportuna de los papeles de trabajo. Cmo acta en la etapa de terminacin del trabajo? Revisin final del contenido de papeles de trabajo. Revisin y aprobacin del auditor que dictamina del informe que resulta. Qu es un programa de auditora? Es la culminacin del proceso de planeacin y refleja los juicios hechos por el Auditor. Para que les sirve el programa de auditora? Para el auditor responsable -----------da la seguridad de que el trabajo se planeo adecuadamente. Para el supervisor----------- sirve de base de planeacin de la supervisin. Para el auxiliar -----------gua para la ejecucin del trabajo. Sirve en general para: Desarrollar la auditora y obtener resultados satisfactorios. Guiar a sus ayudantes en el desarrollo de su trabajo. Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado. Determinar el trabajo que falta realizar. Estimar honorarios. Servir de base para futuras auditorias.

Qu es una carta convenio y qu es un contrato de servicios profesionales? La carta convenio es una carta donde se especifica clara y precisamente el servicio, definicin del alcance y del resultado del trabajo y la estimacin de los honorarios.

El contrato de servicios profesionales es el documento donde se acuerdan las voluntades del cliente y del despacho que va a realizar la auditora, formado por declaraciones, clusulas y firmas de aceptacin del contrato, se plasma con ms profundidad lo tratado en la carta convenio. Qu son los papeles de trabajo? Son el conjunto de cdulas y documentos que elabora u obtiene el CP en el desarrollo de diversas fases de Auditora y que contiene las condiciones del trabajo, encontradas las tcnicas y procedimientos que aplic, as como su extensin y oportunidad de las mismas, el resultado de los registros de la contabilidad, las confirmaciones de fuentes internas y fuentes externas. Para que sirven los papeles de trabajo? Fundamentar su opinin. Servir de fuente de informacin. Probar que realizo el trabajo con calidad profesional. Qu caractersticas deben tener los papeles de trabajo? Deben ser completos, entendibles y suficientemente detallados. La evidencia suficiente y competente debe estar plasmada en los papeles de trabajo. Cules son los objetivos de los papeles de trabajo? Que el auditor respalde y fundamente su opinin. Servir de fuentes de informacin. Evidenciar el trabajo realizado. Gua para la realizacin de futuras auditorias. Qu aspectos deben tomarse en cuenta para la elaboracin de los papeles de trabajo? Naturaleza del trabajo. Caractersticas del informe del auditor. Naturaleza y complejidad del negocio. Naturaleza y condiciones de los registros del cliente y grado de confiabilidad de los controles internos. De qu estn conformados los papeles de trabajo? Del examen de libros y registros y documentos que amparen las operaciones. Constancias de la extensin del examen que se practica. Extractos de las actas constitutivas. Contratos celebrados. Anlisis del contenido de los libros de contabilidad. Notas. Se conocen como cedulas estos documentos, pero cuando se orden y clasifican en su conjunto se llaman papeles de trabajo. Tipos de evidencia en auditora. Evidencia fsica y evidencia documental. Qu documentos son el medio de defensa del auditor de que realiz su trabajo? Los papeles de trabajo. Como: Extractos de copias de asambleas de accionistas. Informacin respecto a la estructura organizacional de la entidad. Evidencia del proceso de planeacin y programa de auditora. Evidencia en el estudio y evaluacin en el sistema contable y de control interno

existente. Anlisis de transacciones de saldos. Registro de naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora. Indicacin de quien aplico estos procedimientos y en que fecha se aplicaron. Cartas o documentos relativos a la auditora comunicados al cliente. Declaraciones del cliente. Copia de la informacin financiera examinada. Qu es la planeacin de los papeles de trabajo? Es la etapa en la cual el CP determina anticipadamente que papeles de trabajo va a utilizar en el desarrollo de la Auditora. Quin debe elaborar los papeles de trabajo? El propio auditor o en su defecto alguna persona de su confianza. para que exista una excelente planeacin se debe tomar en cuenta? Obtener seguridad de que ningn detalle se escape. Proporcionar una secuencia ordenada y lgica del trabajo que reduzca tiempo. Facilitar la divisin de trabajo y supervisin. Supervisin detenida de la elaboracin de los papeles de trabajo. Por qu son tan importantes los papeles de trabajo en la auditora? Porque son la base del dictamen que el auditor rinde de los estados financieros. Sirven de proteccin para el auditor y los debe conservar en su poder para cualquier caso de duda, acusacin etc., pueda demostrar que se realizan el trabajo siguiendo los principios de contabilidad y las normas de auditoria. Debe guardar el secreto profesional de estos papeles pues si no lo hace rompe con el cdigo de tica y puede afectar a terceros y a la misma empresa o entidad que contrato sus servicios. Qu son las cdulas sumarias? Son aquellas en las cuales se anotan un grupo homogneo de cuentas se encuentran desglosadas individualmente en las cedulas analticas. Las cifras totales que aparecen en las cedulas sumarias se presentan en los Edos. Financieros. Qu son las cedulas analticas? Son aquellas en las que se detallan los renglones que aparecen en las cdulas sumarias.

En 1733 se inventa la lanzadera volante. En 1767 aparece la mquina hiladora y tejedora accionadas por la energa hidrulica. Nace la revolucin industrial. En 1783-1784 se descubre un nuevo mtodo para descarburar el hierro. Surge el Maquinismo. Nace el capitalismo, surgen teoras econmicas de Adam Smith y David Ricardo, tales desarrollos afectaron a la contabilidad. No existan un control en la forma de contabilizar, no existan normas para auditar los estados financieros, lo que da origen a una serie de engaos, que provocan la cada de la bolsa de New York en 1929. 1933 Franklin Delano Roosevelt emite los actos de seguridad de la ley de valores. 1934 Ley de intercambio de valores. 1936 Se publica un documento llamado: "Declaracin tentativa de principios de Contabilidad" 1936 "El examen de los Estados Financieros". 1938 Nace el Instituto Americano de Contadores Pblicos.

1939 Se crea el comit de Principios de contabilidad. Explique concepto de Auditora de Estados Financieros. Es el examen crtico de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad basndose en los principios de contabilidad, las normas, tcnicas y procedimientos de auditora con la finalidad de emitir un juicio acerca de la razonabilidad de la informacin financiera y la emisin de ese juicio en un dictamen. Mencione los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los principios de Contabilidad son los conceptos bsicos Que delimitan e identifican a la entidad econmica: Entidad. Realizacin. Perodo contable. Que cuantifican a la entidad econmica. Valor Histrico Original. Dualidad econmica. Negocio en Marcha. Que se refieren a la informacin de la entidad econmica. Revelacin Suficiente. Que tienen los requisitos del sistema. Comparabilidad. Importancia Relativa. Cmo se clasifica la Auditora y explique 3 de ellas? Se clasifica en Fiscal, en interna por mencionar solo la clasificacin vista en clase. La Auditora Fiscal se encarga de revisar el cumplimiento correcto y oportuno de las obligaciones fiscales (impuestos y dems contribuciones). Dentro de la Auditora Fiscal tenemos: La Auditora por programas. La auditora derivada de estudios econmicos. La auditora consecuencia de otra auditora. La Auditora de programas la va a realizar las autoridades especficas (SAT, INFONAVIT, IMSS), emanan de un programa normal o especial, los programas normales son en base anual. Las auditorias derivadas de estudios econmicos. Gracias a la aplicacin de la Informtica y la Estadstica se puede conocer por medio de modelos matemticos, la utilidad de ciertas ramas y por tanto el ingreso que se podra obtener por esas bases gravables por concepto de impuestos, pero si los contribuyentes no pagan o es menor al modelo matemtico calculado, podrn las autoridades saber si existe la posibilidad de evasin de impuestos o en caso de que los contribuyentes hicieran ofertas que aumentarn sus costos y disminuyera su utilidad, pero esta condicin no sera para siempre, ya que si se diera por siempre dejara de ser negocio para el contribuyente.