NAGA AU 315

Alcance: trata la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de

representaciones incorrectas significativas en los estados financieros mediante el entendimiento
de la entidad y de su entorno, incluyendo el control interno de la entidad

Objetivo: identificar y evaluar los riesgos de representaciones incorrectas significativas, ya sea

debido a fraude o a error, a nivel de los estados financieros y de las afirmaciones pertinentes,
mediante un entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo el control interno de la
entidad y de ese modo proporcionar una base para diseñar e implementar respuestas a los riesgos
evaluados de representaciones incorrectas significativas.

Afirmación: representación por la administración explicita o no, que están incorporadas en los
EEFF para considerar distintos tipos de representaciones incorrectas que puedan ocurrir

Riesgo de negocio: riesgos resultantes de condiciones, hechos, circunstancias, acciones o

inacciones que siendo significativas podrían afectar adversamente la capacidad de la entidad para
lograr objetivos y ejecutar sus estrategias

Control interno: proceso efectuado por encargados de gobierno corporativo, la administración y

otros miembros del personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto al logro
de objetivos de la entidad respecto a la fiabilidad del proceso de preparación y presentación de la
información financiera, la efectividad y eficiencia de operaciones y cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.

Afirmación pertinente: afirmación en los EEFF que tiene una posibilidad razonable de incluir
representaciones incorrectas que causaría que los EEFF estén representados incorrectamente de
forma significativa.

Procedimiento evaluación de riesgo: procedimiento de auditoria efectuado para entendimiento de

la entidad y entorno, incluyendo control interno de la entidad para evaluar e identificar riesgos de
representaciones incorrectas significativas ya sean debido a fraude o error.

Riesgo Significativo: riesgo identificado y evaluado de una representación incorrecta significativa

que a juicio del auditor requiere consideración especial en la auditoria.

Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas. -

El auditor debiera efectuar procedimientos de evaluación de riesgos para proporcionar una base
para la identificación y evaluación de riesgos de representaciones incorrectas significativas a nivel
de EEFF y la información pertinente.

Los procedimientos debieran incluir lo siguiente:

indagación a la administracion, a personas apropiadas dentro de la función de auditoria interna y

otros dentro de la entidad quienes a juicio del auditor pudieran tener información que ayude a
identificar riesgos de representacion incorrecta significativa debido a fraude o error.

Procedimientos analíticos

Observaciones e inspección
Opinion Adversa: Habiendo obtenido suficiente y apropiada evidencia concluye que existen
representaciones incorrectas significativas individuales o en su sumatoria tienen un impacto
significativo en los EEFF.

Opinion con Abtencion: Se abstiene de opinar debido a no contar con la suficiente y apropiada
evidencia sobre el cual basar la opinión

Opinion con Salvedades: Habiendo obtenido la suficiente y apropiada evidencia se identifican

representaciones incorrectas significativas que tanto individual como en su sumatoria NO son
dañinas o no causan un gran impacto en los EEFF.

Procedimientos de control auditoria: Ambiente de control; Evaluación de Riesgos; actividades de

control; Información y comunicación; Supervisión y monitoreo

El auditor debe llevar a cabo pruebas de control con el objetivo de reunir evidencia que ayudan a
prevenir o corregir errores debido a fraude o error en los EEFF

Procedimientos sustantivos: para detectar representaciones incorrectas significativas(ej: pruebas

de detalles como transacciones, saldos de cuentas y revelaciones ; otro ej: procedimientos
analíticos sustantivos)

Pruebas de controles: procedimiento de auditoria para evaluar efectividad operativa de los

controles para prevenir, detectar y corregir representaciones incorrectas significativas

Procedimientos de auditoria: el auditor debe diseñar y efectuar procedimientos que cuya

naturaleza, oportunidad y alcance están basados en, y responden a, riesgos evaluados de
representaciones incorrectas significativas