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Manual U1 - Auditoria
Manual U1 - Auditoria
Introducción ........................................................................................................................................................................... 3
1.5 Objetivos........................................................................................................................................................... 20
Conclusión ............................................................................................................................................................................ 26
Bibliografía ............................................................................................................................................................................ 27
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Introducción
Todos los aspectos descritos anteriormente tienen por objetivo hacer un entendimiento respecto de
las formas de control que tienen las organizaciones que se transforman en la plataforma de la gestión
de sus actividades normales.
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1.1 Concepto de control
Importante
Henry Fayol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el Plan adoptado.
Agrega “Tiene como fin señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se
produzcan nuevamente”.
George Terry: El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es
necesario, aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con
lo planeado.
Control
Es una función administrativa, ya que forma parte de dicho proceso, permite verificar, constatar, palpar
y medir, si la actividad, proceso, unidad, elemento o sistema seleccionado está cumpliendo y/o
alcanzando o no los resultados que se esperan.
Ejemplo
Una de las herramientas mas eficientes de control que tienen las empresas es el presupuesto, de esta
forma la organizacion mide de manera periodica y cuando lo requiera los resultados obtenidos y los
compara con lo proyectado con anterioridad, permitiento establecer si se consiguen los objetivos.
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Figura 1: Requisitos de un buen control
Corrección de fallas y
errores
Requisitos
Previsión de fallas o
errores futuros
Control
Enfrentar el cambio
Agregar valor
Facilitar la delegación
y el trabajo en equipo
El esquema presentado representa cada una de las etapas que se cumple la función control que al
implementarse permite que las organizaciones puedan gestionar cada una de sus actividades en forma
eficiente permitiéndole calidad en la información y efectividad en el proceso de toma de decisiones.
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Figura 2: Bases del control
Planear y organizar
Hacer
Evaluar
Mejorar
En este sentido el esquema presentado permite identificar los pilares sobre los cuales de fundamenta
el control representando cada una de las etapas de administrativas en una empresa durante el proceso
normal de gestión de las distintas funciones tendientes a mejorar de manera permanente los procesos
internos en función de los objetivos.
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1.2 Diseño de un Sistema de Control
El diseño de un sistema de control interno en una organización corresponde a una de las etapas más
estratégicas, ya que incluye todos aquellos aspectos que le permitirán desarrollar sus actividades
protegiendo su patrimonio, con un riesgo aceptado, en forma eficiente y disminuyendo sus costos.
Un sistema de control interno está compuesto por al menos los siguientes aspectos:
• Para cada punto de control posibles, detallar la totalidad de los errores posibles.
• Para cada uno de los posibles errores identificados establecer un método de control.
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Todo lo anterior está basado en dos pilares que le dan sustento al sistema definido por la
organización y que son:
Procedimientos de control
Los procedimientos de control son verificaciones detalladas para asegurarse que los datos capturados,
procesados y posteriormente asignados están completos y son precisos y válidos, para poder producir
estados financieros que presenten razonablemente los resultados de la empresa y los informes estado
de sus asuntos más importantes a develar.
Controles de la administración
Las organizaciones deben definir sus propias normas sobre las cuales se desarrollarán sus actividades
y se transforman en guía para los empleados ejecuten sus funciones en forma eficiente conforme a
los estándares corporativos. Lo anterior permite que los sistemas sean seguros y que la información
se ajuste a los requerimientos de cada organización.
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El sistema de información
Los Sistemas de Información, actualmente son diseñados para llevar a cabo iniciativas estratégicas, ya
que las entidades buscan integrar la planificación, el diseño y la implantación de sistemas con la
estrategia global de la organización, el uso estratégico de los sistemas de información ha significado el
éxito para muchas organizaciones ya que los sistemas de información han pasado de ser puramente
contables a sistemas integrados en las operaciones de una empresa en su conjunto.
Este proceso de debe realizar en forma continua ya permite determinar la forma de cómo se están
alcanzando los objetivos por medio de la evaluación de los resultados obtenidos a través del tiempo y
le permite a la administración obtener una referencia de cómo se están realizando las actividades.
La utilidad concreta y tangible del control está representado corregir las desviaciones en relación con
los estándares propuestos y la realidad ya que de esta forma se dará solución a los factores que impiden
conseguir los objetivos.
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Requisitos de un sistema de control
Huhdhue
Importante
El control interno, tiene como objetivo cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con los planes
establecidos.
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Considerando la dinámica de los negocios y el objetivo de mantenerse en el tiempo se ha definido a la
alta administración de la empresa las siguientes funciones y responsabilidades que deben ejecutar
como mínimo:
• Asegurar que el talento humano existente cuenta con y mantiene un nivel de competencia para
desarrollar sus funciones.
• Efectuar una supervisión contante en el desarrollo de las operaciones, para permitir la detección
oportuna de desviaciones, errores u omisiones en los procesos.
Todo lo anterior ha determinado formular un nuevo enfoque de control que en se conoce como
enfoque COSO.
Informe COSO
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Control Interno COSO I
Es un proceso, efectuado por el directorio, la dirección y el resto de los integrantes de una organización,
destinado a proveer razonable seguridad en relación con el logro de objetivos en las siguientes
categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad en la elaboración de información
contable; cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
Componentes
• Ambiente de control: provee la atmósfera en la cual las personas conducen actividades y llevan
a cabo sus responsabilidades de control. Es la base para los otros componentes.
• Evaluación de riesgos: cada Entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas o
internas que deben ser identificados y analizados para el logro de los objetivos.
• Monitoreo: el proceso completo debe estar siempre monitoreado y deben efectuarse las
modificaciones necesarias, lo cual permite que el sistema de Control reaccione, cambiando
cuando las condiciones lo justifiquen.
Importante
La determinación de si un SCI es eficaz es subjetivo y dependerá de la apreciación de si los cinco
componentes están presentes y funcionado eficazmente.
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Se puede juzgar eficaz un Sistema de Control Interno, solo si se tiene seguridad razonable de que por
una parte se tenga conciencia en la medida que los Objetivos, están siendo logrados, de que los estados
contables publicados están siendo preparados en forma confiable y se esté cumpliendo con las leyes y
regulaciones aplicables.
Se define como el número limitado de áreas en las cuales los resultados, si son satisfactorios,
asegurarán un funcionamiento competitivo y exitoso para la organización, la técnica implica, para su
aplicación, los siguientes puntos básicos:
• Definir una unidad de medida para evaluar el funcionamiento de la Organización con respecto
a esos objetivos.
Sabías que…
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Figura 3: Factores del ambiente de Control
Estructura organizacional
Asignación de autoridad y
responsabilidad
Los objetivos de una entidad y la forman como se logran, se basan en los juicios de valor.
Un fuerte clima ético colectivo de todos los niveles es vital para el bienestar de la corporación, de todos
sus integrantes y del público en general. Tal clima contribuye en forma importante a la eficacia de las
políticas y sistemas de control de una compañía y ayuda a influir en aquel comportamiento que no está
sujeto ni aún al sistema de controles más elaborado.
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1.4 Concepto de Control Interno v/s Concepto de Control de Gestión
Control Interno es un proceso, efectuado por el directorio, la dirección y el resto de los integrantes de
una organización, destinado a proveer razonable seguridad en relación con el logro de objetivos.
a) Evaluación de riesgos:
b) Actividades de Control:
• Definición
• Políticas y Procedimientos
c) Evaluación de Riesgos:
• Definición
• Comunicación
d) Monitoreo:
• Definición
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Gestión
Consiste en llevar a cabo diligencias que hacen posible la realización de una operación comercial o de
un anhelo cualquiera, cuyo objetivo es conseguir aumentar los resultados óptimos de una industria o
compañía.
Control de gestión
Es un proceso que sirve para guiar la gestión hacia los objetivos de la organización y un instrumento
para evaluarla.
La eficacia de una organización se mide por el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en
los programas de actuación de esta, es decir, comparando los resultados realmente obtenidos con los
resultados previstos y, por tanto, existe eficacia cuando una determinada actividad o servicio obtiene
los resultados esperados, independientemente de los recursos que hayan sido utilizados para ello.
b) Facilitar información para decidir si un programa debe ser continuado, modificado o suspendido
-controles de eficacia realizados durante el desarrollo del programa, medición en su caso, de los
outputs intermedios.
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Características
Objetivo
Fundamentos
9. Innovaciones en la tecnología.
10. Disminución del número de personal con conocimiento integral de la organización, aumenta el
personal especializado.
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Elementos
Elementos Elementos
técnicos humanos
Basados en la
planificación
estratégica, diseño Basado en las personas
organizacional y el
sistema de información
Elementos técnicos
Elementos humanos
Tal como existe el elemento técnico, también hay un elemento humano que constituye el elemento
esencial para el éxito o fracaso en el logro de los objetivos establecidos en la estrategia.
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El directorio participa tanto en la planificación estratégica como en el diseño organizacional y en la
creación de los sistemas de información.
Debido a lo anterior, es conveniente resaltar el valor del recurso humano, en su verdadera importancia,
tanto en la gestión como el control de ésta, dando énfasis al desarrollo de algunas ciencias del
comportamiento humano, utilizando los elementos motivadores y de incentivo para un mejor análisis
en el conocimiento de la cultura organizacional y su impacto en la toma de decisiones
Control interno:
Control de gestión:
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1.5 Objetivos
A su vez, el sistema de control de gestión debe de permitir a los responsables operacionales disponer
de un conjunto de instrumentos que les permita prever, medir los resultados y tomar las acciones
correctivas necesarias cuando sus objetivos se desvíen de los previamente establecidos. Podríamos por
lo tanto resumir los objetivos del control de gestión en los siguientes puntos:
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1.6 Elementos básicos
Elementos técnicos
Elementos humanos
Tal como existe el elemento técnico, también hay un elemento humano que constituye el elemento
esencial para el éxito o fracaso en el logro de los objetivos establecidos en la estrategia.
Tal como existe el elemento técnico, también hay un elemento humano que constituye el elemento
esencial para el éxito o fracaso en el logro de los objetivos establecidos en la estrategia.
Debido a lo anterior, es conveniente resaltar el valor del recurso humano, en su verdadera importancia,
tanto en la gestión como el control de ésta, dando énfasis al desarrollo de algunas ciencias del
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comportamiento humano, utilizando los elementos motivadores y de incentivo para un mejor análisis
en el conocimiento de la cultura organizacional y su impacto en la toma de decisiones.
Las organizaciones deben contar con una estructura organizacional de acuerdo con todas las
actividades o tareas que pretenden realizar, mediante una correcta estructura que le permita
establecer sus funciones, y departamentos con la finalidad de producir sus servicios o productos,
mediante un orden y un adecuado control para alcanzar sus metas y objetivos.
La estructura organizacional es la división de todas las actividades de una empresa que se agrupan para
formar áreas o departamentos, estableciendo autoridades, que a través de la organización y
coordinación buscan alcanzar objetivos.
La estructura es la base fundamental de la empresa donde se realiza las divisiones de las actividades
para formar departamentos y posteriormente definir la autoridad con la finalidad de alcanzar los
objetivos, pero también todo lo que surge de manera espontánea de la interacción entre los
integrantes. Tomando en cuenta estas dos vertientes la estructura se divide principalmente en
estructura formal e informal.
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Figura 6: Estructuras de la organización
Formal Informal
Estructuras
de la
organización
Estructura formal
Esta estructura formal surge como una necesidad para realizar una división de las actividades dentro
de una organización que les permita principalmente alcanzar los objetivos mediante organigramas,
manuales y la interacción de los principios de la organización como la división de trabajo, autoridad y
responsabilidad, delegación, unidad de mando, jerarquía, tramo de control y equidad en la carga de
trabajo, entre otras.
Estructura informal
Su origen está en la estructura formal ya que de ahí parte la formación de estructuras de las relaciones
entre los miembros de conforme a una mezcla de factores como interacción, comunicación, entre otras.
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1.8 Los procedimientos Administrativos/Contables
El procedimiento administrativo varía según la opinión de cada empresa y se basa en cuatro pilares
fundamentales.
Cultura de empresa
Planeación
Organización
Control
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Cultura de empresa
Esta es la etapa del procedimiento administrativo en el cual los fundadores o directivos comparten la
misión, visión y objetivos de la empresa con los demás trabajadores. Todos deben estar alineados y
saber con exactitud: de dónde viene la empresa, qué hace, cómo lo hará y hacia dónde va. Además,
abre el camino para un clima organizacional agradable.
Planeación
Es una de las etapas más relevantes del proceso administrativo. Los directivos deben identificar las
fortalezas y debilidades de la empresa, además de establecer las metas y las estrategias en el plazo
determinado. De esta manera, cada miembro del equipo podrá conocer cuál es su labor y cuándo debe
hacerla.
Organización
Esta etapa está ligada con la estructuración de la empresa. Divide el trabajo por áreas o departamentos.
El procedimiento administrativo asigna responsabilidades y pagos a los empleados, coordinándolos
para conseguir las metas. Recuerda que no es un rebaño, sino un grupo de personas comprometidas
con el proyecto.
Control
Desde el primer momento en que la empresa comienza a funcionar, debe haber una estrategia para
controlar el avance en todas las áreas. Si funcionan, debes mantenerlas y si no, puedes mejorarlas y
ajustar los cambios. El control en el procedimiento administrativo de una empresa siempre da como
resultado varios documentos de base para mejorar y repetir estrategias.
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Conclusión
Como se vio el elemento control en las empresas es de vital importancia ya que está presente en cada
una de las actividades y áreas de las organizaciones contribuyendo que las empresas consigan sus
objetivos de corto plazo y a su vez los objetivos estratégicos que le permitirán mantenerse y crecer en
el tiempo.
Adicionalmente, contar con un sistema de control actualizado en las áreas básicas de la empresa,
permitirá alimentar el sistema de información y ayudar a la adecuada toma de decisiones, así como
facilitar que las auditorias tanto de gestión como financieras sean efectivas.
Finalmente, el control interno en las empresas es una tarea ineludible para aquellos que desean lograr
competitividad en sus negocios; ya que una empresa que implementa controles internos disminuye la
ocurrencia de errores y fraude en la información financiera, los entes reguladores lo catalogarán como
una empresa que cumple las leyes y regulaciones y a su vez generarán un impacto positivo en su
negocio, pudiendo inclusive atraer a inversionistas que apuesten al crecimiento de este.
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Bibliografía
• Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission . (2018). Octubre del 2018, de Committee
of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Sitio web:
http://www.cva.itesm.mx/biblioteca/pagina_con_formato_version_oct/apaweb.html
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