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Contabilidad 1 50
Contabilidad 1 50
LA CONTABILIDAD
Ciencia social que respaldada en normas legales,
principios técnicos y normas internacionales
reconoce objetivamente hechos económicos,
valora razonablemente las partidas que
representan estos hechos y presenta la situación
económico-financiera de una entidad, a partir de
la cual se establecen controles sobre el uso y
destino de los recursos y se toman decisiones
relevantes.
Si se la usa para medir lo ocurrido en el pasado
se habla de contabilidad financiera ; pero si se la
usa para proyectar escenarios futuros se habla de
contabilidad gerencial
DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS
Contabilidad financiera Contabilidad gerencial
Mide razonablemente la situación económica y financiera del pasado Mide con aproximación la situación futura
Se sustenta en principios y en las NIIF-NIC, por tanto es muy
formal (presupuestos), es un elemento de la planificación
La Contabilidad, tal
Las instituciones La forma cual está concebida
y empresas son estructural de ahora, proporciona a
indispensables desarrollarse y directores y a las
para que un país crecer es que gerencias
se desarrolle, los empresarios información
acompañadas de y sus gerentes económico-financiera
políticas públicas busquen para que pueda
utilidades justas tomar decisiones
que creen las inteligentes y lograr
condiciones para en el largo plazo
resultados
un crecimiento optimizando el beneficiosos que
armónico de la uso de los asegurar que la
sociedad y el recursos empresa permanezca
medio ambiente. productivos y y se proyecte en el
cuidando el mercado.
medio ambiente
Normativa internacional (NIC-NIIF)
Utilizan empresas calificadas como grandes y Utilizan empresas que califican como mipymes (ventas hasta $5.000.000)
estratégicas
Texto dispuesto en 35 secciones que recoge las principales disposiciones
En Ecuador aproximadamente son 4.300 (0,5%) de un de las NIC-NIIF las hace expeditas manejables y operativas
total de 900000 unidades económicas
NIIF PARA EL SECTOR PÚBLICO
Están vigentes 16 NIIF al 2020, la NIIF 17, es la ultima
expedida y puesta en vigencia desde 2020, que se Utilizan las entidades e instituciones del sector público (no sus empresas)
refiere a Contratos de Seguros, Esta NIIF reemplaza a
NIIF 4 Texto dispuesto en 24 apartados o secciones, son versiones algo o muy
diferentes alas NIC –NIIF pero el espíritu y objetivos generales son los
NIC – que completan las NIIF mismos
A 2020 están vigentes 24 Normas Internacionales de CINIIF SON INTERPRETACIONES DE LAS NIIF - NIC
Contabilidad
Se han expedido 14 interpretaciones hasta el momento
Clasificación de las MIPYMES
Lista de Normas Internacionales NIIF completas
Norma Descripción
NIC 1 Presentación de Estados Financieros
NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de flujos de efectivo
NIC 20 Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre ayudas gubernamentales
NIIF 1 Adopción por primera vez de las normas internacionales de información financiera
NIIF 16 Arrendamientos
NIIF 17 Contratos de seguro
Lista de Normas Internacionales NIIF para PYMES
Marco conceptual: Reconocimiento, valoración y
presentación
RECONOCER APROPIADAMENTE:
VALORAR RAZONABLEMENTE:
PRESENTAR ADECUADAMENTE:
1.- VERACIDAD
2.- ACTUALIDAD
c)Evitar desperdicios
Costo de
productos
vendidos
Estado de
Resultados
Integral
Estado de
Situación
Financiera
Estado de
flujo de
efectivo
Estado de
Cambios en
el patrimonio
Notas
aclaratorias
ESTADOS FINANCIEROS
Notas aclaratorias
A los estados citados se deben acompañar suficientes notas
aclaratorias que revelen los aspectos más importantes y
referencien las políticas, fuentes, criterios y hechos que
pudieran ayudar a los lectores a comprender mejor situación
expuesta en los EEFF.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
EMPRESA "LA MEGA S.A."
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (EN USD$)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DESGLOSE
DETALLE DE CUENTAS
200X+1 200X+1 200X
INGRESOS OPERACIONALES
Ve nta s 93.632,07 64.573,84
(-) Cos to de Ve nta s 70.224,05 50.675,67
(=) GANANCIA BRUTA 23.408,02 13.898,17
(-) GASTOS DE OPERACIÓN 17.383,14 13.906,51
Administrativos 10.229,93
Sue ldos y be ne ficios la bora le s 6.465,00
Se rvicios bá s icos 1.087,16
Arrie ndos 2.500,00
De pre cia cion de mue ble s 177,77
Comerciales 5.549,00
Comis ión ve nde dore s 2.218,00
Arrie ndos 1.200,00
Publicida d 1.341,77
De pre cia ción 789,23
Financieros 1.529,21
Inte re s e s pa ga dos 1.067,00
Comis ione s ba nca ria s 462,21
Otros gastos 75,00
UTILIDAD OPERACIONAL 6.024,88 (8,34)
(+) INGRESOS NO OPERACIONALES 3.203,27 2.209,15
Comis ione s ga na da s 1.117,50
Re nta s e inte re s e s fina ncie ra s 1.216,65
Inte re s e s ga na dos 869,12
UTILIDAD ANTES DE RESULTADOS Y OPERACIONES DISCONTINUAS 9.228,15 2.200,81
(+) Ingre s os por a ctivida de s e n dis continua ción - -
(-) Cos tos por a ctivida de s e n dis continua ción - -
(=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 9.228,15 2.200,81
(-) Pa rticipa ción tra ba ja dore s 15% 1.384,22 330,12
(=) UTILIDAD MENOS PARTICIPACION DE TRABAJADORES 7.843,92 1.870,69
(+) Ga s tos no de ducible s - 133,58
Ba s e imponible pa ra ca lcula r e l impue s to 7.843,92 2.004,27
(-) Impue s to a la re nta 22% 1.725,66 440,94
(=) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ECONÓMICO 6.118,26 1.429,75
(-) 10% Re s e rva Le ga l 611,83 142,97
(-) 5% Re s e rva e s ta tuta ria 305,91 71,49
(=) UTILIDAD LÍQUIDA DEL EJERCICIO 5.200,52 1.215,29
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
Re va loriza ción de a ctivos fijos 0,00 0,00
Dife re ncia de ca mbio por conve rs ión 0,00 0,00
Va lua ción de a ctivos fina ncie ros dis ponible s pa ra la ve nta 0,00 0,00
UTILIDAD INTEGRAL DEL AÑO 5.200,52 1.215,29
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
COMPAÑÍA XYZ
ESTADO DE SITUACION
(EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS)
CORTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE:
2014 2015 2014 2015
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVO CORTO PLAZO
Efectivo y equivalentes 16.000 15.000 Cuentas por Pagar 49.000 57.000
Valores Negociables 8.000 7.200 Documentos por Pagar 16.000 13.000
Cuentas por Cobrar 42.200 34.100 Pasivos Acumulados 6.000 5.000
Inventarios 50.000 82.000 TOTAL PASIVO C.P. 71.000 75.000
SUMA ACTIVO CORRIENTE 116.200 138.300
ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVO LARGO PLAZO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Obligaciones Bancarias 160.000 150.000
Terrenos y Edificios 150.000 150.000
Maquinaria y equipo 190.000 200.000 TOTAL PASIVOS 231.000 225.000
Muebles y accesorios 50.000 54.000
Deprecacion Acumulaa -115.000 -145.000 PATRIMONIO
Capital Pagado 80.000 80.000
ACTIVOS INTANGIBLES 10.000 11.000 Reservas 40.000 30.200
SUMAN ACTIVOS NO CORRIENTES 285.000 270.000 Utilidades Retenidas 50.200 73.100
TOTAL PATRIMONIO 170.200 183.300
TOTAL ACTIVOS 401.200 408.300 TOTAL PASIVO Y PAT. 401.200 408.300
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
PASIVO
Obligación presente o responsabilidad contraída
legalmente por actos pasados
PATRIMONIO
Valor neto que queda al restar las deudas
de los activos
CARACTERÍSTICAS
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Que es? Que se obtiene
Es uno de los informes
contables mas Información clasificada sobre el
importantes monto de los ingresos y salidas del
Que se refiere al flujo efectivo ocurridas durante el periodo
(movimientos) de Las actividades objeto del informe
entradas y salidas del son: de operación, inversión y
dinero financiamiento
El dinero es un recurso Reporte que permite calificar la
escaso, preciado, habilidad de la gerencia en captar
codiciado y muy sensible recurso y ponerlos disposición de las
que debe ser manejar actividades empresariales
con honestidad, Dos formatos. Método directo y
austeridad, inteligencia y método indirecto
técnicamente
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO $ Método directo
Del ………..al……….200x
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO $ método indirecto
Del ………..al……….200x
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Reparto dividendos - xx
NORMATIVA RELACIONADA
NIC 1 - NIIF 5
NIIF PYMES SECCIONES
2- 4- 5- 6- 8-10
CRITERIOS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (NIC 1)
Activos corrientes
Recursos controlados y a De inicio se valora al
disposición de la empresa: en costo, a futuro puede
efectivo, derechos de cobro
inmediato, bienes e que sea necesario
inversiones realizables, ajustes a fin de poner
inversiones, servicios que a valor actual
sean consumibles en el corto
plazo.
Características :
1) Están a disposición de Requieren de control
la entidad (control) interno fuerte y
2) Son o serán efectivo exigente para
en el corto plazo o salvaguarden su
3) Serán consumidos o existencia
utilizados en el corto
plazo.
Está representado por cinco cuentas: caja general, caja chica, bancos,
fondos rotativos e inversiones finanicieras inmediatas
CAJA GENERAL
EFECTIVO Es el activo corriente más líquido evidente en monedas, billetes, divisas
EMPRESARIAL internacionales y cheques de banco, sea en denominación nacional y
extranjera, que posee la empresa en un momento determinado y que está
disponible para ser depositado en cuenta bancaria y eventualmente serán
utilizados directamente como instrumento de pago.
CONTROLES
• Dictar y aplicar políticas concretas que aseguren su presencia .
• Separar las funciones.
• Depositar los recaudos del día, a más tardar, el siguiente día, en forma exacta, en las
cuentas bancarias de la empresa.
• Exigir que todo desembolso se haga por medio de cheque.
• Efectuar arqueos de caja sorpresivos .
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR ARQUEO DE CAJA
Caja Chica
Cuenta de activo corriente destinada a • Control de Caja Chica
satisfacer gastos relativamente • Debe ser un monto fijo acorde con el tamaño de la empresa.
pequeños que no justifiquen la • Debe dictarse un reglamento que regule su funcionamiento
emisión de cheques o trasferencias • Realizar comprobaciones físicas de los bienes comprados y,
bancarias. complementariamente, ejecutar el arqueo.
Formas de determinación de
inventarios finales :
Métodos de valoración del kárdex 1. Contable
1. Método FIFO (en inglés) o PEPS 2. Toma física
SISTEMA DE REGISTRO 2. Método Promedio ponderado
1. Sistema de cuenta permanente o 3. Método específico
inventario perpetuo
2. Sistema de cuenta múltiple o inventario
periódico (en desuso)
VALORACIÓN DE LA COMPRA
La NIC 2 regula el reconocimiento, presentación y valoración de los
inventarios, concretamente respeto a la forma de determinar el costo de la
compra establece que los inventarios inicialmente deben incluir:
CONCEPTOS OBSERVACIONES
Sumar
• Precio de lista
Requiere evidencias en facturas o documentos legales que los
• Transporte nacional e internacional reemplace
• Seguros
Incluya todos los desembolsos necesarios para traer al inventario hasta
• Estibaje la bodega
• Tasas e impuestos no recuperables Excepcionalmente el IVA pudiera incluirse en el costo
• Servicios de verificación y aforo
• Envases no retornables
• Otros servicios directos a los bienes comprados
Excluya sueldos y demás servicios de los encargados de las bodegas
Restar
• Intereses implícitos (fórmula) VP=M/(1+ I)n Para calcular se aplica la fórmula de valor presente (VP)
Según costumbres comerciales por pago original al contado y por
• Descuentos acordados y rebajas cantidad de unidades negociadas
VALORACIÓN POSTERIOR DE MERCADERÍAS
1. Método FIFO (en inglés) o PEPS: Primero en entrar, primero en salir , este método es aplicable a las
mercaderías cuyos precios están incrementándose sostenida y consistentemente en función del índice
de inflación, la valoración de los despachos se realiza en este orden:
Inventario inicial
Primera compra
Segunda compra
Así sucesivamente
2. Método Promedio ponderado: forma de valoración utilizada por la relativa facilidad de calculo y por
considerar que se ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del mercado, es decir, una veces suben
los precios y otras bajan indistintamente, es conveniente que las mercaderías que este en este vaivén
sean valoradas al precio promedio.
EXIGIBLE EMPRESARIAL: INSTRUMENTOS FINANCIEROS DEL ACTIVO
INVERSIONES FINANCIERAS EN PAPELES FIDUCIARIOS (TÍTULOS –VALOR)