TCNICAS DE AUDITORIA

INTRODUCCIN A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre las Tcnicas y Procedimientos de Auditoria, as como de Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas. Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio de la auditoria como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos donde en un futuro laboremos como Contadores Pblicos y Auditores. CONCEPTO Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las tcnicas son mtodos accesibles para obtener material de evidencia y registrarla en sus papeles de trabajo para: a) Lograr la informacin y comprobacin necesarias. b) Que fundamenten su opinin. Para obtener la informacin que necesita el auditor y poder satisfacerse en la Autenticidad de los estados financieros, l utiliza recursos prcticos de Investigacin y pruebas; a las cuales se les conoce y denominan TCNICAS DE AUDITORIA. DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. DIFERENCIA ENTRE TCNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular. Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.

EL ENUNCIADO DE LA NAGA RELACIONADO CON LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE QUE DICE: DEBE OBTENERSE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE MEDIANTE LA INSPECCIN, OBSERVACIN, INDAGACIN Y CONFIRMACIN PARA PROVEER UNA BASE RAZONABLE QUE PERMITA LA EXPRESIN DE UNA OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS SUJETOS A AUDITORIA

TCNICAS VERBALES O TESTIMONIALES - Consisten en obtener informacin oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de la entidad, durante una auditoria. - La evidencia que se obtenga a travs de esta tcnica, debe documentarse adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales se describan las partes involucradas y los aspectos tratados. Las tcnicas verbales son: - Indagaciones: Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y conversaciones. Discutir con los empleados y funcionarios sobre los diversos problemas vistos sobre asuntos que no estn claramente establecidos, tales como: 1) Partidas de pasivos contingentes. 2) Acciones o hechos que afectan la marcha normal de la empresa. - Entrevista: Consiste en la averiguacin mediante la aplicacin de preguntas directas al personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relacin con las operaciones de esta. - Encuestas y cuestionarios: Es la aplicacin de preguntas, relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones. TCNICAS FSICAS Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera como los responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante los cuales la entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control. Entre estas tcnicas tenemos las siguientes: - Inspeccin: Consiste en el reconocimiento mediante el examen fsico y ocular, de hechos, situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades, con el objeto de demostrar sus existencia y autenticidad. Gran parte de la labor del auditor implica la inspeccin el activo Tangible y de Los documentos y otras pruebas fehacientes, tales como: 1) Arqueo de efectivo de caja. 2) Pruebas y recuento e inventarios. 3) Visita a los locales. 4) La documentacin que amparen los registros en los libros. - Observacin: Es el examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las operaciones. Practica de presenciar la manera en que los empleados de la compaa auditada llevan a acabo los procedimientos de trabajos establecidos, tales como: 1) Presencia del auditor en el recuento de inventarios.

2) Manejo el efectivo. 3) Funcionamiento e las diversas fases de su control interno. - Comparacin: Es el acto de observar la similitud o diferencias existentes entre dos o ms elementos. - Revisin selectiva: Radica en el examen de ciertas caractersticas importantes, que debe cumplir una actividad, informes o documentos, seleccionndose as parte de las operaciones, que sern evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditoria. - Rastreo: Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcto registro. TCNICAS DOCUMENTALES Consisten en obtener informacin escrita para soportar las afirmaciones, anlisis o estudios realizados por los auditores. Estas pueden ser: - Comprobacin: Tiene como objetivo el de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificacin de documentos que la justifican - Confirmacin: Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos, situaciones, sucesos u operaciones, mediante datos o informacin obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificacin. El auditor obtiene confirmacin de Partidas que aparecen en lo libros mediante Informacin recibida directamente de terceros, tales como: 1) Cuentas bancarias. 2) Cuentas de clientes 3) Cuentas de proveedores. 4) Informes de abogados. - Computacin: Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una operacin o resultado. TCNICAS ANALTICAS Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a travs de clculos, estimaciones, comparaciones, estudios de ndices y tendencias, investigacin de variaciones y operaciones no habituales. Estas Tcnicas son: - Anlisis: Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo, con el fin de establecer su naturaleza, su relacin y conformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes. Cuidadosos anlisis y una revisin crtica de los datos presentados, tales como: 1) Los datos que proporciona la compaa. 2) La acumulacin de datos que efecta el propio auditor

- Conciliacin: Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados o independientes - Clculo: Consiste en la verificacin de la exactitud aritmtica de las operaciones, contenidas en los documentos tales como informes, contratos, comprobantes y presupuestos. Una parte considerable del trabajo del auditor, consiste en hacer pruebas Independientes de los clculos aritmticos de la depreciacin, intereses, Impuestos, provisin para beneficios sociales, etc. - Tabulacin: Se realiza mediante la agrupacin de los resultados importantes, obtenidos en las reas y elementos analizados, para arribar o sustentar las conclusiones.