UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Ejemplo de aplicación de la presunción legal prevista en el artículo 18, inciso c) de la L.11.683

Contribuyente: sociedad anónima con cierre de ejercicio comercial el 31 de diciembre Actividad: comercialización mayorista (reventa)

Diferencia física de inventario comprobada por la AFIP s/fiscalización de fecha 22-5-X3 En unidades
Recuento físico (constatado por inspección) 10,000
Mercaderías adquiridas entre el 1-1-X3 y el 22-5-X3 -5,000 Según comprobantes de compras
Mercaderías vendidas entre el 1-1-X3 y el 22-5-X3 9,000 Según comprobantes de ventas
Mercaderías en inventarios al cierre del 31-12-X2 14,000 Según inspección
Mercaderías declaradas por la firma (Libro Inventarios y Balances) -12,000 Coincidente con DJ impositivas
Diferencia física de inventarios 2,000

Valorización de la diferencia física al costo de las últimas compras ($ 500/u) conforme al artículo 56, inciso a) de la LIG: $ 1,000,000.00

Efectos de las diferencias constatadas y valorizadas en los gravámenes BI omitida Imputación

1) Impuesto a las ganancias: (+) ganancia neta no declarada por el contribuyente $ 1,000,000.00
(+) 10% adicional en concepto de renta dispuesta o consumida $ 100,000.00
(=) "ganancia neta" no declarada (sujeta a impuesto -escala artículo 73 LIG-) $ 1,100,000.00 Ejercicio X2

2) Impuesto al valor agregado: Monto de ventas gravadas declaradas ejercicio finalizado 31-12-X2 $ 15,000,000.00 2.50
Valor de mercaderías en existencia declaradas ejercicio finalizado 31-12-X2 $ 6,000,000.00

(=) "ventas gravadas" (genera DF -según alícuota vigente artículo 28 LIVA-) $ 2,750,000.00

Período Ventas Relación %

mensual declaradas
Ene-X2 $ 600,000.00 4.00% $ 110,000.00
Feb-X2 $ 900,000.00 6.00% $ 165,000.00
Mar-X2 $ 1,200,000.00 8.00% $ 220,000.00
Abr-X2 $ 1,000,000.00 6.67% $ 183,333.33
May-X2 $ 800,000.00 5.33% $ 146,666.67
Jun-X2 $ 2,000,000.00 13.33% $ 366,666.67
Jul-X2 $ 1,700,000.00 11.33% $ 311,666.67
Ago-X2 $ 2,500,000.00 16.67% $ 458,333.33
Set-X2 $ 1,400,000.00 9.33% $ 256,666.67
Oct-X2 $ 800,000.00 5.33% $ 146,666.67
Nov-X2 $ 700,000.00 4.67% $ 128,333.33
Dic-X2 $ 1,400,000.00 9.33% $ 256,666.67
Total $ 15,000,000.00 100.00% $ 2,750,000.00

3) IBP s/acciones (patrimonial): (=) "bienes del activo computable" (sujetos a impuesto s/alícuota artículo 25.1 LIBP-) $ 1,000,000.00 Ejercicio X2