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Unidad I-Presupuesto
Unidad I-Presupuesto
Participantes:
Mariangel Torres. V-28.348.746
Jackson Robertis. V-28.245.728
Rodríguez Griserlis. V- 29.654.364
Facilitador: Orlando Segovia.
Carrera: Administración en Recursos Humanos
Curso: Presupuesto.
Sección: 101.
Barquisimeto, Marzo del 2023
Introducción
Inicialmente, la elaboración de un presupuesto les permite a las empresas administrar
adecuadamente sus ingresos y egresos, de tal manera que estas cuenten con los instrumentos necesarios
para alcanzar sus metas a corto, mediano y largo plazo.
Su principal objetivo es brindar a la organización un panorama financiero actualizado que facilite
la toma de decisiones y fomente el crecimiento de la misma. Además, prepara a las empresas para
hacerle frente a los posibles cambios que puedan surgir en el tiempo. permiten a los directivos
anticiparse a los posibles problemas que se puedan presentar en el logro de los objetivos de la
organización.
Antecedentes del Presupuesto
Historia y origen del presupuesto
Debemos saber que la historia y el origen de los presupuestos se remonta al inicio de los tiempos,
por lo que estamos ante una herramienta ya usada en tiempos pasados para una misma función, o
funciones similares, por otras culturas.
Los egipcios, por ejemplo, estimaban la producción de sus cosechas de trigo, siendo su objetivo el
de prevenir años de escasez. Los romanos, de la misma forma que los egipcios, estimaban la capacidad
de pago de los pueblos conquistados, pudiendo así calcular el tributo correspondiente que,
posteriormente, financiaría el imperio.
El presupuesto, como herramienta de planificación y control, tuvo su origen en el sector público a
finales del siglo XVIII. En este sentido, cuando el Parlamento británico elaboraba los planes de gastos
del reino, dándose pautas para su ejecución y control. No obstante, existen autores como Vlaemminck,
que en sus estudios resaltan el uso de presupuestos en periodos anteriores.
En el caso de Vlaemminck, este menciona, en su obra Historia y doctrinas de la contabilidad, los
registros de los Massari de Génova, de 1.340.
Tras la Primera Guerra Mundial, en 1912, el control presupuestario en la empresa gana relevancia.
Mientras que en el sector público se llega a aprobar, incluso, una Ley de presupuesto nacional.
En 1.928, la Westinghouse, empresa eléctrica estadounidense, comienza a usar presupuestos,
generando grandes avances que, posteriormente, replicarían otras compañías. En 1.930, en el entorno
gubernamental y del sector público, se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control
Presupuestal, en el que se definen los principios básicos del sistema.
Hoy, el presupuesto es una herramienta cotidiana, la cual se usa en innumerables contextos.
La Gerencia y el Sistema Financiero
¿Qué es el Presupuesto y Para qué Sirve?
Un presupuesto, en economía, hace referencia a la cantidad de dinero que se necesita para hacer
frente a cierto número de gastos necesario para acometer un proyecto. De tal manera, se puede definir
como una cifra anticipada que estima el coste que va a suponer la realización de dicho objetivo.
Los autores (Burbano & Ortiz, 2005) mencionan que el de presupuesto “es una expresión
cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa
en un periodo determinado, adoptando las estrategias necesarias para lograrlos.”
Es decir que, el presupuesto es una herramienta que le permite saber cuáles son sus ingresos y
gastos en un tiempo determinado, conocer cuánto puede destinar al ahorro para el cumplimiento de
sus metas planteadas, identificar en qué está gastando su dinero, cuánto necesita para cubrir sus
necesidades, determinar en qué está gastando de más y tomar medidas cuando se requiera hacer un
recorte de gastos.
Con un presupuesto puede organizar su dinero para usarlo de manera óptima, fijar prioridades,
disminuir el riesgo de incumplir con sus obligaciones y comparar periódicamente sus consumos,
identificar los gastos que puede ajustar y evaluar la gestión de sus recursos para determinar su estado
financiero.
Ajustar sus finanzas a tiempo, le permite tomar decisiones financieras acertadas y definir el mejor
camino para alcanzar sus metas.
Tipos de presupuestos
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades que se
les dé depende de las necesidades de cada usuario.
I. Por el tipo de empresa.
A. Públicos. Los que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc. para
controlar las finanzas de sus diferentes dependencias.
B. Privados. Los que utilizan las Empresas Particulares, como instrumento de su Administración.
C. Los presupuestos del Tercer sector. Estas entidades en las últimas décadas han crecido de tal
manera que ha sido necesario reestructurarlas de acuerdo con los principios de las ciencias
económicas, administrativas, contables, financieras y fiscales, para cumplir con los objetivos
propuestos de manera acorde con las necesidades y requerimientos de la sociedad.
II. Por su forma.
A. Flexibles. Estos consideran anticipadamente, las variaciones que pudiesen ocurrir y permiten
cierta elasticidad, por posibles cambios o fluctuaciones propias, lógicas o necesarias.
B. Fijos. Son los que permanecen invariables, durante la vigencia del periodo presupuestario o en
el curso de varios. La razonable exactitud con que se han formulado, obliga a la Institución a
aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones, tratando de apegarse lo mejor posible a su
contenido.
III. Por su duración.
A. Cortos. Los que abarcan un año o menos.
B. Largos. Los que se formulan para más de un año.
IV. Por su reflejo en los estados financieros.
A. De Posición financiera. Muestra la posición estática que tendría la Empresa en el futuro, en
caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como
Posición Financiera (Balance General) Presupuestada.
B. De resultados. Muestran las posibles utilidades o pérdidas a obtener en un periodo futuro.
C. De costos. Se preparan tomando como base, los principios establecidos en los pronósticos de
ventas, y reflejan a un periodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por Costo Total
o cualquiera de sus partes.
V. De Trabajo.
A. Presupuestos parciales. Se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas
por cada departamento. Con base en ellos, se desarrollan los:
B. Presupuestos previos, que son los que constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva,
sujetos a estudios y a la Aprobación, es decir, un estudio que generalmente da lugar a ajustes,
de quienes afinan los presupuestos anteriores, para desembocar en él:
C. Presupuesto definitivo. Es aquel que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el
periodo al cual se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos, dará lugar a
la elaboración de:
D. Presupuestos maestros o tipo, con los que se ahorra tiempo, dinero, y esfuerzo ya que sólo se
hacen o se ajustan los que tengan variación substancial, pero deben ser revisados
continuamente. En resumen, también podríamos decir que los presupuestos se dividen en
operativos, financieros, y de inversiones permanentes para adquisiciones de activo fijo,
denominados también de capital.
Además, como mencionamos, pueden ser variables o flexibles, a corto, mediano o largo plazos y
existe una subdivisión más, el llamado: presupuesto base cero. Un gerente que planee un segmento
específico será responsable de los resultados que se obtengan, bien sea dentro de una organización
estructurada sobre áreas básicas o bien por niveles o centros de responsabilidad. De lo anterior surge
la siguiente clasificación:
VI. Según el campo de aplicabilidad dentro de la empresa
A. De operación o económicos. Incluye el presupuesto de todas las actividades para el periodo
siguiente al cual se elabora y su contenido a menudo se resume en un estado proyectado de
pérdidas y ganancias. En estos presupuestos se pueden incluir:
Ventas-ingresos operacionales
Producción
Compras
Uso de materiales
Mano de obra
Gastos operacionales:
- Ventas y mercadeo
- Administrativos
B. Financieros. Incluyen el cálculo de partidas y rubros que inciden fundamentalmente en el
balance conviene en este caso desatacar el presupuesto de caja o tesorería y el presupuesto de
capital, también conocido como de erogaciones capitalizables.
Presupuesto de caja o tesorería. Se formula con las estimaciones de fondos disponibles
en caja, bancos y valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja
o efectivo, porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de
fondos o con la salida de fondos líquidos.
El presupuesto de tesorería se establece para periodos cortos: meses o trimestres. Es
importante porque por medio suyo se programan las necesidades de fondos líquidos de
la empresa.
Presupuesto de capital. Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá
el importe de las inversiones en adquisiciones de terrenos, construcción o ampliación
de edificios y compra de maquinaria y equipos. También evalúa alternativas de
inversión posibles y permite conocer el monto de los fondos requeridos y su disposición
en el tiempo.
Ventajas y limitaciones
Sus ventajas son:
Permitir determinar si los recursos estarán disponibles para ejecutar las actividades y se procura la
consecución de los mismos.
Permitir escoger aquellas decisiones que aporten mayores beneficios a la entidad.
Da una base para la toma de decisiones y fijación de políticas a seguir (financiamiento, compras,
inversiones, producción, ventas, etc.), permitiendo ser replanteadas si los objetivos no son los
esperados.
Ayuda a mejorar recursos.
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la empresa.
Conduce la fuerza de trabajo en forma más productiva.
Con base en la medición, se hace la evaluación de lo efectuado contra lo presupuestado, mediante
análisis, revisión, e interpretación, para la formación de un juicio, así como proceder a lo
conducente, lo que servirá en las decisiones futuras, eficiencia, eficacia y desde luego en un costo
óptimo.
Y sus limitaciones:
Estar basado en estimaciones o pronósticos, que son susceptibles de errores, y a imprevistos como:
disposiciones fiscales, tendencia del mercado, actuación de la competencia, pérdida en el poder
adquisitivo de la moneda, etc.
La precisión de sus datos depende del juicio o la experiencia de quienes los determinaron.
Es sólo una herramienta de la administración, un plan presupuestario se diseña para que sirva de
guía a la administración y no para que la suplante.
Cuando se ha tenido por algún tiempo en ejercicio del control presupuestal, se puede confiar
demasiado en él, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo y actualizarlo.
Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, los resultados pueden no ser
inmediatos.
Planificación Financiera
La planificación financiera es una herramienta sumamente flexible que se puede adaptar y utilizar
en diferentes campos y ámbitos de las empresas así como también de las personas, ámbitos tales como
: un presupuesto familiar; ayudar a un cliente a establecer objetivos y un plan para alcanzarlos;
planificación de fondos educativos para niños; planificación de compensaciones; planificación de la
jubilación y el patrimonio, planificación de liquidez familiar, post mortem, planificación de
distribución de pensiones; planificación de cuidado de ancianos, posiblemente incluyendo servicios de
pago de cuentas; planear para alguien que tiene una enfermedad terminal; cobertura del seguro;
asignación de activos; asistencia para preparar una declaración de política de inversión; evaluar el
desempeño de la inversión, incluido el desempeño del administrador de activos; gestión de inversiones
y riesgos; preparación de impuestos, cumplimiento y planificación; y, si el cliente posee un negocio,
planificación de sucesión, planificación de acuerdos de compra-venta y estrategias de salida.
La planificación financiera, se presenta como un útil y eficiente mecanismo para las empresas, por
su alcance de adaptarse a las deposición y características de estas, propiciando beneficios sostenibles
en el tiempo. Es por ello que las Entidades deben efectuar continua y oportunamente planificación
financiera a fin de optimizar los ya existentes procesos, mejorar las Finanzas y determinar en la
empresa que áreas no cuentan con una adecuada operatividad y necesitan especial atención para
mejorar r su gestión y alcanzar los objetivos propuestos.
Importancia
La planificación financiera es importante ya que, minimiza el riesgo y aprovechar las oportunidades
y los recursos financieros, decidir anticipadamente las necesidades de dinero y su correcta aplicación,
buscando su mejor rendimiento y su máxima seguridad. También le permite a la persona tener un mapa
de ruta que marque el camino que habrá de tener el dinero dentro de la gestión financiera.
Ciclo Presupuestario
1. Planeación:
Esta etapa tiene como propósito concretar la visión de desarrollo social, económico y político del
Estado. En esta etapa se realiza el cruce de los recursos necesarios y disponibles, con los grandes
objetivos y metas que contemplan los planes de desarrollo y otros programas. Esta etapa es
fundamental para que la asignación de recursos y partidas presupuestarias no se desvíen de los
objetivos y metas del gobierno.
2. Programación:
Durante la etapa de programación se definen los programas presupuestarios (recursos necesarios
para cumplir funciones específicas) que tendrán a cargo las dependencias y entidades. Este proceso
inicia con la formulación de la iniciativa de la ley de ingresos (LI), es decir: ¿cuánto dinero se estima
recaudar? y del proyecto de presupuesto de egresos (PPE), ¿cómo se propone distribuir estos recursos?
La fase de programación concluye cuando el Poder Ejecutivo Local envía el Paquete Económico a los
respectivos congresos locales para su discusión y aprobación.
3. Presupuestación:
En esta fase, se calculan los ingresos estimados en la ley de ingresos, es decir, los recursos para
financiar el gasto público. De esta forma, se deriva el presupuesto de egresos, en el que se describen
la cantidad, la forma de distribución y el destino de los recursos públicos de los poderes, órganos y
entes públicos. El objetivo de esta fase es mejorar la asignación de recursos a los programas
presupuestarios considerando la etapa de planeación y programación.
4. Ejercicio y Control:
Una vez aprobado el presupuesto de egresos por la legislatura, la responsabilidad de los recursos
públicos corresponde a todos los entes y dependencias que les fueron asignados recursos ejercerlos
conforme a las reglas establecidas en distintas leyes y conforme a un calendario determinado. El
presupuesto debe gastarse no sólo por ejercer los recursos que se les aprobaron, sino que existe una
lógica, metas y finalidades específicas que deben seguirse puntualmente. Con ello, el control no se
refiere a ejercer el gasto de manera arbitraria, sino a lograr resultados planeados y gastar
eficientemente.
5. Seguimiento:
Las leyes establecen un sistema de evaluación de desempeño, el cual consiste en un conjunto de
elementos metodológicos que permiten realizar una valoración objetiva del desempeño de los
programas presupuestarios. Una de las principales herramientas metodológicas es la Matriz de
Indicadores para Resultados (MIR). Ésta permite conocer el impacto de los programas y de los
proyectos, se puede tener un seguimiento del avance en los objetivos de cada dependencia. El fin de
esta fase es generar la información necesaria para el próximo ejercicio fiscal.
6. Evaluación:
La fase de evaluación consiste en un análisis sistemático y objetivo de las políticas públicas y los
programas. El propósito de la evaluación es determinar la si la asignación de recursos fue pertinente y
se lograron los resultados esperados, así como su eficiencia, eficacia, calidad, impacto y sostenibilidad.
Con la finalidad de que las evaluaciones sean objetivas, éstas deben ser realizadas por evaluadores
externos; por ejemplo, el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social
(Coneval).
7. Rendición de Cuentas:
Esta última fase consta de dos elementos principales:
A. Dar cuenta de los resultados del ejercicio de los recursos públicos.
B. Corregir deficiencias y aplicar sanciones y después de la ejecución de los recursos. El fin último
de la rendición de cuentas en los recursos públicos es informar y justificar cada peso gastado a
los ciudadanos, además de corregir las deficiencias en el gasto y garantizar un adecuado
ejercicio de los recursos.