Pregunta 5.

El contribuyente Sebastián Curco nos consulta si puede cancelar sus obligaciones mediante
compensación en la siguiente situación: (10 puntos)
 
      a. Declaración Jurada de I.V.A. del mes 11/2015 con vencimiento el día 18/12/2015 Saldo a
pagar  $ 82.500.
      b. Declaración Jurada de Impuesto a las Ganancias del período 2.014 con vencimiento el día
21/04/2015 Saldo a favor $ 16.200. (no utilizado hasta la fecha).
      c. Declaración Jurada de Impuesto sobre los bienes personales del período 2.014 con
vencimiento el día 22/04/2015 Saldo a favor $ 61.700.- de los cuales ya se utilizaron $ 9.650.
¿Cuánto podrá cancelar mediante compensación y cuándo debe ser formalizada la compensación
para que no se deban intereses por ingreso extemporáneo?
¿Desde cuándo producen efectos las compensaciones?

De acuerdo a los art 27 y 28 de Ley 11683, el contribuyente puede cancelar sus obligaciones
mediante compensación.

Art27 establece: AFIP podrá compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente con
deudas o saldos deudores de impuestos declarados por aquel y concernientes a periodos no
prescriptos, comenzando por los mas antiguos y aunque provengan de distintos gravámenes,
con lo cual quedaría de la siguiente manera:

 Compensara $ 16.200 de saldo a favor proveniente de la DDJJ de Impuestos a las

Ganancias;
 Compensara $ 52.050 de saldo a favor no utilizado proveniente de DDJJ de Impuestos
sobre Bienes Personales
 Quedando un saldo deudor a pagar por DJ de IVA de $14250.
La compensación debe realizarse hasta el día del vencimiento de la DJ de IVA, o sea
18/12/2015, para no generar a partir del día siguiente intereses resarcitorios. En
cuanto a efectos, en la Resolución General 1658 en su artículo 7, establece que las
compensaciones producen efectos desde el momento de su presentación, siempre
que en dicho acto se hubieran observado todos los requisitos exigidos por ésta
resolución general. En caso contrario sólo

Pregunta 6

6. Explique el criterio de imputación de pagos que utiliza la A.F.I.P. y en qué casos procede. (5
puntos)

La RG 643 estableces que las imputaciones de los pagos o de los ingresos a cuenta, no
comprendidos en planes de facilidades de pago, se efectuarán según se indica en cada caso:
1. Con imputación a un concepto determinado: conforme a la imputación realizada por el
contribuyente y/o responsable. Es decir, si el contribuyente pago DJ IVA periodo 01/20 el pago
se imputa a ese impuesto a esa DJ.

2. Sin imputación. Pagos globales respecto de los montos totales de deudas correspondientes
a distintos conceptos (capital, actualización, intereses, multas, etc.) y períodos, se imputarán:
2.1. De tratarse de deudas por obligaciones impositivas: 2.1.1. En primer término, a la deuda
más antigua, en el siguiente orden: capital, actualización, intereses y multas. 2.1.2. Con la
misma antigüedad: en primer término, al capital, continuando, en el orden que se indica, con las
actualizaciones, intereses y multas. Es decir, cuando se recepta un monto determinado, pero a
un impuesto indeterminado, la AFIP imputará según la antigüedad de las deudas, cancelando
primero los capitales.
2.2. De tratarse de deudas por obligaciones de los recursos de la seguridad social:

2.2.1. En primer término, a la deuda más antigua, en el siguiente orden: capital, actualización,
multas e intereses.

2.2.2. Con la misma antigüedad: en primer término, al capital. Cuando el concepto capital
comprenda más de una obligación, la imputación se efectuará, hasta la cancelación de cada
una de ellas, en el siguiente orden: aportes de la seguridad social, aportes de obras sociales,
contribuciones de la seguridad social, contribuciones de las obras sociales. Canceladas las
obligaciones en concepto de capital, se continuará, en el orden que se indica, con
actualizaciones, multas e intereses. En el caso de la seguridad social se prioriza la cancelación
de los aportes tanto de SS como obra social, para luego cubrir contribuciones.

Pregunta 7

7. Con fecha 31/5/2016 la AFIP intima a un contribuyente a presentar copia de las constancias de
pago del Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente a un período fiscal que
actualmente se encuentra prescripto. A la fecha, la AFIP le inicia a dicho contribuyente un sumario
por infracción formal por no haber contestado dicho requerimiento. ¿Tiene alguna trascendencia
el hecho de que la obligación tributaria a la que se refería dicho requerimiento ya esté prescripta al
momento de iniciarse el sumario?
 (10 puntos)      Fundamente su respuesta. 

Pregunta 8

La empresa “La Bicicleta” actúa como agente de retención en el Impuesto a las Ganancias.
Practicó las correspondientes retenciones de acuerdo con la normativa vigente y no depositó las
sumas retenidas al vencimiento, efectuándolo dentro del mes siguiente a dicha fecha. La A.F.I.P.,
no obstante, lo ha intimado. ¿Resulta pasible de la infracción por Defraudación? Fundamente su
respuesta. (5 puntos)
 

De acuerdo al artículo 48 de la Ley 11683, los agentes de retención o percepción que

mantengan el tributo retenido o percibido en su poder, después de vencidos los plazos en que
debieran ingresarlo serán reprimidos con multa. No admitiéndose excusación basada en la
falta de existencia de la retención o percepción, cuando éstas se encuentren documentadas,
registradas, contabilizadas, comprobadas o formalizadas de cualquier modo. Apoyándonos en
la literalidad del primer párrafo del artículo 48, el organismo fiscal considera que existe falta de
presentación cuando los contribuyentes demoran en la presentación de la DDJJ una vez
vencidos los plazos legales. Este criterio fue muy cuestionado en la doctrina ya que no se
configura omisión cuando el contribuyente solo incurre en tardanza y declara e ingresa el
impuesto debido. La instrucción general 19/92 dictada por la DGI concluye que la conducta
omisiva requiere inacción definitiva e irreversible del sujeto pasivo del impuesto. Esta situación
ocurre una vez que haya sido corrida la vista por la que se inicia el procedimiento de
determinación de oficio. A sabiendas en este caso no hay defraudación ya que se necesita que
haya presentaciones engañosas u ocultaciones maliciosas y dolo, elementos que aquí no se
dan. La empresa simplemente demoró el ingreso de las retenciones. No es defraudación, pero
si corresponde la multa del Art. 48.
 
Pregunta 9

Un contribuyente adherido al domicilio fiscal electrónico ha recibido una intimación por falta de
pago a su domicilio fiscal físico y consulta si la misma es válida. (5 puntos) Fundamente su
respuesta.

La intimación por falta el pago enviada al Domicilio Fiscal Electronico es totalmente válida, así
lo establece el artículo 3 de la ley 11.683 "Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio
informático seguro, personalizado, válido y optativo registrado por los contribuyentes y
responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción
de comunicaciones de cualquier naturaleza. Dicho domicilio producirá en el ámbito
administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidas y plenamente eficaces
todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen por esta vía."

Pregunta 10

1. La empresa “LA PANNA S.A.” adeuda el saldo del I.V.A. del mes 01/2016 con vencimiento el
26/02/2016 por $ 50.900.- y el Fisco Nacional le ha iniciado acciones judiciales interponiendo la
demanda el día 15/04/2016.
Responda:
a- ¿Qué tipo, y cuánto debe pagar de intereses este sociedad si cancela su obligación el día 01/07/2016?
b- Si tiene un saldo a favor de libre disponibilidad de I.V.A. del mes 10/2015 de $ 11.500. ¿Puede aplicarlo
a cancelar dicho saldo e intereses?
(15 puntos)

 
Pregunta 11

Indique cuando prescriben las siguientes obligaciones fiscales: (15 puntos)

1. Saldo Imp. Ganancias vencimiento de la declaración jurada el 18/12/2014.

2. Saldo I.V.A. vencimiento de la declaración jurada el 20/01/2015.

3. Idem b. pero con vencimiento el 19/05/2014.

El artículo 56 de la ley 11.683 establece la prescripción de los gravámenes en cinco años para
contribuyentes inscriptos y de diez años para los no inscriptos Entiéndase no inscriptos como aquellos
sujetos sin CUIT, es decir, quienes no se presentaron voluntariamente a la AFIP para cumplimentar sus
obligaciones tributarias. Art. 57 determina que la prescripción comienza a correr desde el 1º de enero
siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación de
declaraciones juradas e ingreso del gravamen.

 Caso 1: DJ ganancias Vto 18/12/2014, la prescripción comienza a correr el 01/01/2015, cinco

años 01/10/2020
 Caso 2: DJ IVA Vto. 20/01/2015, la prescripción comienza a correr el 01/01/2016, cinco años
01/10/2021
 Caso 3: DJ IVA Vto. 19/05/2014, la prescripción comienza a correr el 01/01/2015, cinco años
01/10/2020