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Concepto de Depsito a Plazo Segn circular 1501 Segn la circular son fondos depositados sujetos a restricciones de ningn tipo.

en bancos e instrumentos financieros, no

Los Saldos mantenidos en depsito a plazo, para compensacin de prstamos de corto plazo, o partidas similares, deben incluirse en otros Activo Circulantes (cdigo 5.11.20.30) y revelarse en notas a los estados financieros.

Que son los depsitos a plazo? Los depsitos a plazo son fijos; por tanto, todos tienen expresada una fecha en que comienza y termina la obligacin. La rentabilidad o ganancia es conocida de antemano por el inversionista. La reajustabilidad, eso s, depende de la variacin de la UF. Los depsitos pueden entrenar dos tipos de ganancias: por intereses y por el reajuste del capital. Para obtener la ganancia el inversionista debe respetar las condiciones del depsito. Los depsitos a plazo pueden ser acogidos a franquicias tributarias, como el 57 bis, siempre que sean a un plazo superior al ao. Otra franquicia muy importante permite rebajar el 50% de los intereses generados por el depsito siempre que no excedan de 12,5.UTA.

En los depsitos a plazo podemos encontrar diferencias dadas por: a) El tipo de moneda en que ahorra: En Chile es posible realizar un depsito recurriendo a tres monedas:

a1) En Pesos Corrientes: Si escoge hacer un depsito en pesos, al final del perodo el banco le devolver el capital invertido ms una suma adicional producto de la tasa de inters, que viene a constituir su ganancia. Quiz haya escuchado que a este tipo de depsitos tambin se le llama "pesos nominales" o "pesos fijos". Ello no quiere decir otra cosa que cuando se hace un depsito en pesos el efecto "inflacin" est implcito en la tasa ofrecida; por lo tanto, usted est apostando a que la tasa de inters ofrecida por el banco ser superior a la inflacin del perodo.

a2) En Unidades de Fomento: En este caso, usted deposita en el banco pesos y stos son transformados al valor de la UF del da del depsito. Debido a que la UF se reajusta de acuerdo a la variacin que experimenta el IPC, en este caso usted no tiene que "luchar" o "apostar" contra de la inflacin, ya que durante el perodo "recaudar" la totalidad de sta. Adems, se paga un inters sobre el capital reajustado. Este tipo de depsitos es especialmente recomendable cuando hay expectativas de que la inflacin va a subir o se

comportar de forma incierta. Asimismo, en el largo plazo este tipo de depsitos suele ser ms rentable que hacerlo en pesos nominales, pero su gran inconveniente es que no podr disponer del capital en tres meses.

En cuanto al momento del rescate, usted ver que su inversin est en UF. Para saber a cunto equivale en pesos, simplemente multiplique la cantidad de UF que tiene por el valor que sta tiene el da del vencimiento y compare el resultado con los pesos que deposit.

a3) En Moneda Extranjera: El grueso de los depsitos en moneda extranjera est constituido en dlares (aunque ciertos bancos ya ofrecen cuentas en euros o marcos) ms una determinada tasa de inters. Al tratarse de dlares, los bancos ofrecen dos posibilidades: o que el depsito se haga en dlares norteamericanos o bien que la inversin se efecte en pesos pero sujeta a la reajustabilidad del tipo de cambio (en este caso, la variacin del tipo de cambio observado durante el perodo). Esta ltima opcin, sin embargo, est reservada para grandes sumas; por lo mismo, los usuarios de esta modalidad son empresas. Las personas naturales acceden a depsitos en dlares (aunque el monto mnimo de inversin vara entre US$2.000 y US$5.000). Los depsitos en dlares son recomendables cuando hay expectativas de alza en el tipo de cambio o bien cuando hay un diferencial de la tasa interna con respecto a las tasas internacionales. Sin embargo, es necesario tener presente el factor de "convertibilidad", es decir, el tipo de cambio al cual hace la inversin y al cual lo rescata, factor que es impredecible y que puede jugar muy a favor o muy en contra. b) El plazo escogido: Se trata de un aspecto importante (por algo el instrumento se denomina depsito "a plazo"). En general, los depsitos bancarios fluctan entre un plazo de 30 a 370 das. Sin embargo, lo habitual es que se ofrezcan tasas por plazos de 30 35, 90 95 y a ms de 1 ao. Las razones de estos rangos no son arbitrarias. Por ley, los bancos no pueden pagar intereses por depsitos inferiores a 30 das, como tampoco pueden pagar reajustes por captaciones menores a 90 das. Por eso la mayora de los depsitos a plazo en pesos son a 30 das, y los de UF a 90 das. En cuanto a los depsitos a ms de 1 ao, dicha modalidad slo es recomendable para personas sin problemas de liquidez o bien que quieran acogerse al 57 bis.

c) La posibilidad o no de solicitar un depsito renovable: Independiente de la moneda elegida, el depsito puede ser tomado bajo la modalidad de renovable o no renovable.

c.1) No Renovable: Llegada la fecha de vencimiento del depsito, ste deja de pagar intereses (y reajustes, si es el caso), y depende de la persona rescatarlo del banco.

c.2) Renovable: Al tomar el depsito bajo esta modalidad, llegada la fecha de vencimiento el cliente dispone de tres das hbiles para rescatar parte o la totalidad del dinero; en caso contrario, el depsito se renovar automticamente por igual plazo y a la tasa de inters preferencial que el banco tenga ese da.

PLAN DE AUDITORIA EMPRESA: Televisin Nacional de Chile TIPO DE AUDITORIA: Auditoria a la cuenta depsito a plazo. N de Auditoria: 01

OBJETIVO

ALCANCE

Detectar falencias que afecten a la exactitud de los montos invertidos, adems de verificar las formalidades de los deposito (periodo, tasa de inters, monto, Etc.) Verificar si las polticas planteadas por la empresa, son cumplidas al momento de una efectiva inversin en un depsito a plazo. Revisin de la cuenta de inversiones especficamente depsito a plazo

Fecha y Hora de Auditoria

Lugar y Actividad

Dependencias de TVN.

DETALLE 1.- Realizar Visita a la empresa: la finalidad de la visita es poder realizar un contraste y evaluar el respaldo de los documentos que existen respecto de los depsitos a plazo. Revisar las polticas que aplica para evaluar la cuenta y los responsables de esta. Junto con esto determinar los plazos de los depsitos, las tasas de intereses y las polticas de rescate y reinversin. 2.- Detectar Riesgos: verificar el control interno y la confiabilidad de este, y como este influye en los depsitos a plao. Adems de verificar las personas encargadas de realizar estos y cmo registran los depsitos que se han realizado. Revisar si existe control sobre las personas encargadas de realizar la inversin. Analizar la correcta segregacin de funciones para los diferentes procesos. 3.- Determinar las Naturalezas, Alcances y Oportunidad del proceso de Auditoria. Naturaleza: pruebas aleatorias de revisin Oportunidad: en fechas posteriores a la presentacin del balance (31/12/XX) Alcance: revisin del 80% de los documentos respecto de los depsitos a plazo. 4.- Determinacin de Pruebas Sustantivas y Riesgos: las pruebas sustantivas que se aplican en este caso son pruebas directas sobre los saldos contables (reclculo, comparacin) Podemos definir riesgos inherentes, que tienen que ver con la desviacin de los fondos por parte de las personas encargadas de realizar los depsitos a plazo. Podemos encontrar riesgos de control, ya que si no existe un control sobre las personas que realizan el depsito, se puede dar la situacin que se menciono anteriormente. Adems, existe el riesgo que el auditor entregue una opinin errada sobre la cuenta por falta de informacin o por no detectar errores que podran ser importantes.

La no segregacin de las funciones del encargado de inversiones junto con una nula supervisin de estas, podra tener como consecuencia la desviacin de fondos. 5.- Verificacin de Procedimiento. -inspeccin ocular -Anlisis de documentacin de respaldo -comparacin y contraste con los documentos existentes en el banco con respecto de los documentos que hay en la empresa. -circularizacin -reclculo de los intereses -prueba costo corregido v/s cotizacin burstil 6.- Comparacin y Revisin de papeles de Trabajo de aos anteriores, que permiten comparar resultados y procedimientos. Con el fin de poder tener conocimiento del trabajo que realizaron los auditores del ao anterior y los resultados que obtuvieron de dicha auditoria 7.- Aplicacin de pruebas de muestras para verificar que la informacin procesada es la correcta. 8.- Aplicar procedimiento analtico. Con el objeto de estudiar y comparar las relaciones entre los datos a analizar 9.- Reuniones previas con los integrantes del equipo de Auditoria para verificar procedimiento, tareas asignadas y cumplimiento de objetivos. 10.- Establecer reuniones entre la empresa y el equipo de Auditoria para dar a conocer el alcance y desarrollo. 11.- Emisin del Informe de la Auditoria y su respectiva opinin, respecto a la Auditora realizada a la cuenta depsitos a plazo.

Recursos Necesarios: Estados de Resultados. Dictamen del Auditor Independiente del ao Anterior. Papeles de Trabajo de Auditoria en curso. Procedimiento y polticas de la cuenta a Auditar. Actas del Directorio. Memoria de la Empresa.

Bibliografia.

Blackboard. www.svs.cl www.sii.cl Manuel practico de auditoria Banco Santander Manuel De Contabilidad Compendio de NAGAS