Apéndice (Modelo de Plano de Contas) Apresentago ‘A elaboragiio de um bom Plano de Contas é funda- mental no sentido de utilizar todo o potencial da Con- tabilidade em seu valor informativo para os intimeros usudtios. Assim, a0 preparar um projeto para desenvolver uum Plano de Contas, a empresa deve ter em mente as vrias possibilidades de relat6rios gerenciais e para uso externo ¢, dessa maneira, prever as contas de acordo ‘com os diversos relatrios a serem produzidos. Se anteriormente isso era de grande importancia, atualmente, com os recursos tecnolégicos da informéti- ca, passou a set essencial, pois tais relatérios propicia- rio tomada de decistio mais dgil ¢ cficaz por parte dos uusudirios. A seguir, apresentamos um modelo. MODELO DE PLANO DE CONTAS MODELO DE PLANO DE CONTAS - ATIVO I. ATIVO CIRCULANTE, 1. DISPONIVEL, Caixa Depésitos bancétios a vista ‘Numerério em transito Equivalentes de caixa ~ Aplicages de liquide imediata 2. CLIENTES Duplicatas a receber a) Clientes 1b) Controladas e coligadas ~ transagdes opera cionais Perdas estimadas em créditos de liquidagéo du- vidosa (conta credora) Ajuste a valor presente (conta credora) Faturamento para entrega futura (conta cre- dora) Saques de exportagao 3. OUTROS CREDITOS Titulos a receber 4) Clientes ~ renegociagio de contas a receber b) Devedores mobilidtios ©) Empréstimos a receber de terceitos 4) Receitas financeiras a transcorrer (conta credora) Cheques em cobranga Dividendos propostos a receber Baneos - contas vinculadas Juros a receber Adiantamentos a terceitos Créditos de funcionarios 8) Adiantamentos para viagens ) Adiantamentos para despesas©) Antecipacio de salétios e ordenados 4) Empréstimos a funciondtios ©) Antecipacio de 13° salério ) Antecipagio de férias ‘Tibutos a compensar e recuperar a) IPI acompensar b) ICMS a compensar ©) IRRF a compensar 4) Re CS a restituir/compensar ¢) PIS/Pasep a recuperar ®) Cofins a recuperar 8) Outros tributos a recuperar ‘Operagées em bolsa a) Depésitos para garantia de operacio a termo ) Prémios pagos — mercado de opgées Depésitos restituiveis e valores vinculados Perdas estimadas para créditos de liquidagéo duvidosa (conta credora) Perdas estimadas para reducio ao valor recu- perdvel (conta eredora) Ajuste a valor presente (conta credora) INVESTIMENTOS TEMPORARIOS Aplicagao temporéria em ouro Titulos e valores mobilidrios Perda estimada para redugéo ao valor recupe- rivel (conta credora) Perdas estimadas (conta credora) ESTOQUES Produtos acabados Mereadorias para revenda Produtos em elaboragio Matérias-primas Outros materiais diretos Mido de obra direta Salério Prémios de produgzo Gratificagbes Férias Décimo-terceiro salétio INSS FGTS Beneficios a empregados Aviso prévio e indenizagées Assisténcia médica e social Apéndice 741 Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes do trabalho Auxflio-alimentagao Assisténcia Social ‘Outros encargos Outros Custos Diretos Servigos de Terceiros Outros Custos indiretos Material indireto Mao de obra indireta Salérios ¢ ordenados dos superviso- res de produgdo Saldtios ¢ ordenados dos departa- mentos de produgio Gratificagées Férias Décimo-terceiro salério INSS FGTS Beneficios a empregados Aviso prévio e indenizagbes Assisténcia médica ¢ social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes do trabalho ‘Outros encargos Honorétios da diretoria de produgéo e encargos Ocupagéo Aluguéis e condominios Depreciagées ¢ amortizagSes, Manutengio ¢ reparos Utilidades e servigos Energia Elétrica (luz e forga) Agua ‘Transporte do pessoal Comunicagdes Reprodugées Refeitério ‘Outros Custos Recrutamento e Selego ‘Treinamento do pessoal Roupas profissionais Condugies ¢ refeigies Impostos e taxas Seguranca e vigilanciaFerramentas pereciveis, ‘Ourras Materiais de acon Materiais auniliares Materiais semiacabados Manutengio e suprimentos gerais Mercadorias em trénsito Mercadorias entregues em consignagio Importagdes em andamento Almoxarifado ‘Adiantamento a fornecedores Perda estimada para redluggo ao valor recupe- rével (conta credora) ‘Ajuste a valor presente (conta credora) Servigos em andamento jonamento e embalagem 6. ATIVOS ESPECIAIS Ativos especiais Ativos especiais em produgo Amortizagdo acumulada (conta credora) Perda estimada para redugéo ao valor recupe- ravel (conta credora) 7. DESPESAS DO EXERCICIO SEGUINTE PAGAS ANTECIPADAMENTE Prémios de seguros a aproprier Encargos financeiros a apropriar Assinaturas e anuidades a apropriar Comissées e prémios pagos antecipadamente Aluguéis pagos antecipadamente Outros custos e despesas pagos antecipada- mente 742 Manual de Contabilidade Socletéria + Tudfelbus, Martins, Gelbeke e Santos Impostos ¢ contribuigdes a recuperar Empréstimos compulsérios & Eletrobras Empréstimos feitos com incentivos fiscais Depssitos restituiveis e valores vinculados Perdas estimadas para reducéo ao valor recu- perdvel (conta credora) Aplicagées financeiras juste a valor presente (conta eredora) ‘2. INVESTIMENTOS TEMPORARIOS A LONGO PRAZO Aplicagdes em instrumentos patrimoniais de ‘outras sociedades Depésitos ¢ aplicagées para investimentos com incentivos fiscais a) Finor b) Finam, ©) Funres Participagbes em fundos de investimento a) Finor b) Finam, ©) Fontes Perdas estimadas para redugio ao valor recu- perdvel (conta credora) 3, DESPESAS ANTECIPADAS Prémios de seguro a apropriar a longo prazo Outros custos e despesas pagos antecipada- mente 4, TRIBUTOS DIFERIDOS IRe CS diferidos 1.2. INVESTIMENTOS 1, PARTICIPAGOES PERMANENTES EM OUTRAS SOCIEDADES IL, ATIVO NAO CIRCULANTE IL.1. ATIVO REALIZAVEL A LONGO PRAZO 1, CREDITOS E VALORES Bancos - contas vinculadas Clientes Titulos a receber Créditos de acionistas ~ transagées ndo recor- rentes Crédito de diretores ~ transagées nfo recor- rentes Crédito de coligadas ¢ controladas - transagées do recorrentes Adientamentos a terceiros Perdas estimadas com eréditos de liquidagao duvidosa (conta credora) A. Avaliadas por equivaléncia patrimonial a) Valor da equivaléneia patrimonial 1) Participagées em controladas (conta por empresa) 2) Participagdes em controladas em conjunto (conta por empresa) 3) Participagdes em coligadas (conta por empresa) 4) Participagbes em sociedades do gru- po (conta por empresa) b) Mais-valia sobre os ativos Kquidos das investidas ©) Agio por rentabilidade furura (Goodwitl) (Conta por empresa)4) Perdas estimadas para redugo ao valor realizavel lquido (conta credora) ©) Lueros a Apropriar (conta credora) 1) Lucto em vendas para controladas 2) Lucro em vendas para coligadas 3) Lucro em vendas para joint ventures B. Avaliadas pelo valor justo a) Participagdes em outras sociedades (Conta por empresa) . Avaliadas pelo custo a) Participagdes em outras sociedades (Conta por empresa) b) Perdas estimadas (conta credora) . PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO A, Avaliadas pot valot justo 2) Propriedades para Investimento B. Avaliadas pelo custo a) Propriedades para Investimento b) Depreciacéo acumulada (conta credora) ©) Perdas estimadas (conta eredora) |. OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES. Ativos para futura utilizacio Obras de arte erdas estimadas (conta credora) IL3. ATIVO IMOBILIZADO ‘A. BENS EM OPERAGAO ~ CUSTO Terrenos Obsas preliminares e complementares Obras civis Instalagbes ‘Mquinas, aparcihos e equipamentos Equipamentos de processamento eletrénico de éados Sistemas aplicativos ~ (software) ‘Méveis ¢ utensilios Veiculos Fetramentas Pegas e conjuintos de reposigéo Florestamento e reflorestamento Benfeitorias em propriedades de terceiros }. DEPRECIAGAO, AMORTIZACAO E EXAUSTAO, ACUMULADA E PERDAS POR REDUCAO AO_ VALOR RECUPERAVEL (contas credoras) (Obras preliminares e complementares ~ depre- ciagio Apindice 743 Obras civis ~ depreciagao InstalagSes — depreciagéo Maquinas, aparelhos e equipamentos ~ depre- ciagéio Equipamentos de processamento eletrnico de dados — depreciagzo Méveis ¢ utensilios ~ depreciagéo Velculos ~ depreciagio Ferramentas ~ depreciago ou amortizagio Pegas e conjuntos de reposigio — depreciacio Benfeitorias em propriedades de terceiros — amortizagao Perdas estimadas por redugio ao valo recupe- rével C. IMOBILIZADO ARRENDADO ‘Velculos Atrendados Méquinas, aparelhos e equipamentos artenda- dos D. DEPRECIAGAO ACUMULADA Velculos Arrendados Maquinas, aparelhos e equipamentos arrenda- dos , IMOBILIZADO EM ANDAMENTO ~ CUSTO Bens em uso na fase de implantagio ) Custo (por conta) ») Perdas estimadas por reducio ao valor re- cuperdvel (contas credoras) Construgées em andamento Importacdes em andamento de bens do imobi- lizado Adiantamentos a fornecedores de imobilizado Almoxarifado de matetiais para construgdo de imobitizado 1.4, INTANGIVEL ‘A. CUSTO Marcas Patentes Concessées Goodwill (gio por expectativa de rentabilida- de futura) (s6 no Balango Consolidado) Direitos autorais, Direitos sobre recursos minerais — outros Pesquisa e desenvolvimento B. AMORTIZAGAO ACUMULADA E PERDAS ES- TIMADAS POR REDUGAO AO VALOR RECU- PERAVEL, (conta credora)ILS ATIVO DIFERIDO ~ CUSTO (em extingéo) A. GASTOS DE IMPLANTAGAO E PRE-OPERA- Clonals Gostos de organizagio e administragio Encargos financeiros liquidos Variagéo monetéria Estudos projetos e detalhamentos Juros a acionistas na fase de implantagao Gastos preliminares de operacio Amortizaco acumulada (conta credora) B. GASTOS DE IMPLANTAGAO DE SISTEMAS E MéToDos Custo Amortizagéo acumuleda (conta credora) C. GASTOS DE REORGANIZAGAO Casto Amottizagéo acumulada (conta credora) MODELO DE PLANO DE CONTAS ~ PASSIVO + PATRI MONIO LIQUIDO PASSIVO CIRCULANTE 1. SALARIOS E ENCARGOS SOCIAIS Ordenados e salérios @ pagar 13° a pagar Rérias a pagar INSS a pagar FGTS a recolher Honordrios da administragdo a pagar Comissées a pagar Gratificagées a pagar Participagdes no resultado a pagar Retengées a recolher 2, RORNECEDORES Fornecedores nacionais juste a valor presente (conta devedora) Fornecedores estrangeitos 3. OBRIGAGOES FISCAIS ICMS a recolher IPLa recolher TRa pagar IR recolhido (conta devedora) CS a pagar CS recolhida (conta devedora) IOP a pagar 744 Manual de Contabilidade Societiria + Iudicibus, Martins, Gelbeke e Santos ISS a recolher Pis/Pasep a recolher Cofins a recolher Impostos retidos a recother Obrigagies Fiscais ~ Refis a pagar Receita diferida (Reis) Ajuste a valor presente (conta devedora) (Outros impostos ¢ taxas a recolher |. EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS Parcela a curto prazo dos empréstimos e finan- ciamentos Credores por financiamento Financiamentos bancérios a curto prazo Financiamento por arrendamento financeiro Duplicatas Descontadas ‘Adiantamentos de contratos de cambio ‘Titulos a pagar Encargos financeiros a transcorrer (conta de- vedora) Custos de transago a apropriar (conta deve- dora) Juros a pagar de empréstimo e financiamento }. DEBENTURES E OUTROS TITULOS DE DIVIDA Conversiveis em agies Nao conversiveis em ages Jaros e participagées Desdgio a apropriar (conta devedora) Custos de transago a apropriar (conta deve- dora) . OUTRAS OBRIGAGOES Adiantamentos de clientes Faturamento para entrega furura Contas a pagar Arrendamento operacional a pagar Ordenados e saldrios a pagar Encargos sociais a pagar FGTS a recolher Honordtios da administragao a pagar Comissdes a pagar Gratificagées a lancar Retengdes contratuais Dividendos a pagar Jaros sobre o capital préprio a pagar Juros de empréstimos ¢ financiamentos a pagar Operagies em bolsaAjuste a valor presente (conta devedora) Dividendo minimo obtigatério a pagar Outras contas a pagar 6, PROVISOES Provisbes fiscais, previdencidtias, trabalhistas e civeis Proviso para beneficios a empregados (apo- sentadorias e pensoes) Provisdo para garantias Provisdo para reestruturagio PASSIVO NAO CIRCULANTE, 1, EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS Empréstimos e financiamentos a longo prazo a) Em moede nacional 1b) Em moeda estrangeira Financiamento por arrendamento financeiro Credores por financiamento ‘Titulos a pagar Encargos financeiros a transcorrer (conta de- vedora) Custos de transagao a apropriar (conta deve- dora) Juros a pagar de empréstimos e financiamentos 2. DEBENTURES E OUTROS TITULOS DE DIVIDA. Conversiveis em agdes Nao conversiveis em ages Jaros e patticipagées Desdgio a apropriar (conta devedora) Custos de transagéo a apropriar (conta deve- dora) Prémios na emissio de debéntures @ apropriar 3. RETENGOES CONTRATUAIS IRE CS DIFERIDOS 5. RESGATE DE PARTES BENEFICIARIAS. 6. PROVISOES Provisies fiscais, previdencidrias, trabalhistas e civeis * Proviso para beneficios a empregados (apo- sentadorias e pensdes) Proviso para garantias Provisdio para reestruturagdo 7. REFIS Obrigagdes fiscais ~ Refis a pagar Receita diferida (Refis) Apéndice 745 Ajuste a valor presente (conta devedora) 8, LUGROS A APROPRIAR Lucros em vendas para a controladora 9. RECEITAS A APROPRIAR 10. SUBVENGOES DE INVESTIMENTO A APRO- PRIAR PATRIMONIO LiQUIDO. PATRIMONIO LiQUIDO DOS SOCIOS DA CON- ‘TROLADORA (Sé no Balanco Gonsolidado) 1. CAPITAL SOCIAL Capital subserito 2) Capital autorizado b) Capital a subscrever (conta devedora) ©) Capital a integralizar (conta devedora) 4) Gastos com Emissio de Agées (retificadora do Capital Social) 2, RESERVAS DE CAPITAL Agio na emissao de aces Reserva especial de égio na incorporagéo Alfenagéio de bénus de subscrigo Gastos na emissio de outros valores patrimo- niais (conta devedora) 3. OPGORS OUTORGADAS EXERCIDAS 4. RESERVAS DE REAVALIAGAO (quando permi- tidas pela lei) Reavallagio de ativos préprios (contas por na- tureza dos ativos) Reavaliagio de ativos de coligadas e controla- das avaliadas ao método de equivaléncia patri- monial 5. RESERVAS DE LUCROS Reserva legal Reservas estatutérias (contas por tipo) Reservas para contingéncias Reservas de lucros a realizar Reservas de luctos para expanstio Reservas de incentivos fiscais Reserva especial para dividendo obrigatério no distribuido 6. LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS, Lucros acumulados Prejuizos acumulados (conta devedora) 7. DIVIDENDO ADICIONAL PROPOSTO . AGOES EM TESOURARIA (conta devedora) 9. AJUSTES DE AVALIAGAO PATRIMONIAL 2746 Manual de Gomabilidade Societéria + ludicibus, Martins, Gelbeke e Santos 10. AJUSTE ACUMULADO DE CONVERSAO ACIONISTAS NAO CONTROLADORES (Sé no Balango Consolidado) MODELO DE PLANO DE CONTAS ~ CONTAS DE RESUL ADO L mL um. vu. FATURAMENTO BRUTO DE VENDAS DE PRO- DUTOS DEDUGOES DO FATURAMENTO BRUTO De RECEVTA BRUTA DE VENDAS DE MERCADO- RIAS, PRODUTOS E SERVIGOS 1. VENDAS DE PRODUTOS Mercado nacional Exportagio 2, VENDAS DE SERVIGOS Mereado nacional Exportagio DEDUGOES DA RECEITA BRUTA 1. VENDAS CANCELADAS E DEVOLUGOES 2, ABATIMENTOS 3, IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS Ics Iss PIS OU PASEP (sobre a receita bruta) COFINS (sobre a receita bruta) AJUSTE A VALOR PRESENTE DE CLIENTES (conta devedora) ‘CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS E DOS SERVIGOS PRESTADOS 1. CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 2. CUSTO DOS SERVIGOS PRESTADOS CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS 1. MATERIA-PRIMA DIRETA. 2, OUTROS MATERIAIS DIRETOS 3. MAO DE OBRA DIRETA 4. OUTROS CUSTOS DIRETOS 5. CUSTOS INDIRETOS DESPESAS OPERAGIONAIS ‘A. DE VENDAS 1. DESPESAS COM PESSOAL ‘Contas como subgrupo B— 1a seguir Pela legislago fiscal e pelas normas do CPC nio deve integrar 8 Receta Brute, Veja Capitulo 28, Receitas de Vendes, . COMISSOES DE VENDAS Contas como subgrupo B~ 1 a seguir . OCUPAGAO Contas como subgrupo B~2 a seguir UTILIDADES E SERVIGOS Contas como subgrupo B~3 a seguir . PROPAGANDA E PUBLICIDAD Propaganda Publicidade ‘Amostras Antincios Pesquisas de mercado e de opinigo . DESPESAS GERAIS Contas como subgrupo BS a seguir ‘TRIBUTOS E CONTRIBUIGOES . PERDAS ESTIMADAS COM CREDITOS DE LI- QUIDAGAO DUVIDOSA Constituigo de novo saldo Reverso do saldo anterior (conta credora) |. ADMINISTRATIVAS 11, DESPESAS COM PESSOAI. Salérios e ordenados Gratificagées Férias Décimo-terceito salério INSS FGTS Indenizagoes Assisténcia médica e social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes do trabalho ‘Outros encargos 2. OcUBAGKO Aluguéis e condominios Depreciagdes e amor Manutengio e reparos bes 3. UTILIDADES E SERVIGOS Energia elétrica Agua e esgoto Telefone, Internet, fax Corteios e malotes ReprodugioSeguros ‘Transporte de pessoal . HONORARIOS Diretoria Conselho de administragio Conselho fiscal . DESPESAS GERAIS Viagens e representagées Material de escritério Materiais auxitiares ¢ de consumo Higiene e limpeza Copa, cozinha e refeitério CondugGes e lanches Revistas e publicagdes Donativos e contribuigdes Legais e judiciais Servigos profissionais contratados Auditoria Consultoria Recrutamento e selegio Seguranca e vigilancia ‘Treinamento de pessoal . TRIBUTOS E CONTRIBUIGOES ITR ITU IPVA, ‘Taxas municipais e estaduais Contribuigdo social PIs Pasep Cofins DESPESAS COM PROVISOES Constituigdio de proviso para perdas di- versas Constituigio de provisdes fiscais, previden- cidrias, trabalhistas ¢ civeis Constituigao de proviso para beneficios a emprega dos Constituigéo de proviso para reduc a va- lor recuperdvel Constituigdo de perdas estimadas nos esto- ques Reversio de provisao para perdas diversas Avendice 747 Reverséo de provisdes fiscais, previdencié- rias, trabalhistas e civeis Reverso de provisdo para beneficios a em- pregados Reverso de proviso para redugio a valor recuperdvel Reversio de perdas estimadas nos estoques, C. RESULTADO FINANCEIRO L{QUIDO 1. RECEITA E DESPESAS FINANCEIRAS a) DESPESAS FINANCEIRAS JJuros pagos ou incorridos Descontos concedidos Comissées e despesas bancérias Custos de transagéo Variagio monetéria prefixada de obri- gagées b) REGEITAS FINANCEIRAS Descontos obtidos Jaros recebidos ou auferidos Receitas de ttulos vinculados ao sistema financeiro Receitas sobre outros investimentos tempordrios Prémio de resgate de ttulos e debntures © RESULTADO FINANCEIRO COMERCIAL, Receita financeira comercial (Reversio de ajuste a valor presente de clientes, Ifquido de suas perdas moneté- rias) Despesa financeira comercial (Reverso de ajuste a valor presente de clientes, lquido de suas perdes moneté- rigs) 2, VARIAGOES MONETARIAS DE OBRIGA- GOES & CREDITOS a) VARIAGOES DE OBRIGAGOES Variagao cambial Variagao monetéria passiva, exceto pre- fixada b) VARIAGOES DE CREDITOS Variagio cambial \Variagio monetaria ativa 3. PIS/PASEP SOBRE RECEITAS FINANCEIRAS 4, COFINS SOBRE RECEITAS FINANCEIRASD, OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIO- AIS? 1. LUCROS & PREJUIZOS DE PARTICIPAGOES EM OUTRAS SOCIEDADES Participago nos resultados de coligadas € 748. Manual de Contabilidade Societaria + Iuélcibus, Martins, Gelbcke e Santos 5. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO IN- ‘TANGIVEL Baixa de ativos intangiveis 6. OUTROS GANHOS E PERDAS controladas pelo método de equivaléncia Ganhos/perdas no diferido patrimonial 7. RESULTADO DE OPERAGOES DESCONTI- Dividendos e rendimentos de outros inves- NUADAS, timentos Receitas e despesas das operagoes descon- Amortizagdo de 4gio ou desdgio de investi- tinuadas mentos ‘Tributos sobre operagées descontinuadas Ganhos ou perdas reconhecidos nos ativos eee ce da operagdo descontinuada ends as Coe Imposto de renda e contribuigéo social rela- 3. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NOS IN- cionados. ESTIMENT OS: 8, GANHOS/PERDAS EM ITENS MONETA- Ganhos e perdas na alienagio de investi- RIOS mentos ‘Ganhos com compra vantajosa - Agio Perdas provaveis na realizaglo de investi- IX. IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIGAO So- CIAL mentos X. PARTICIPAGOES E CONTRIBUIGOES Outros resultados em investimentos avalia- 1, DEBENTURES dos pela equivaléncia petrimonial 2, EMPREGADOS 4, GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO IMO- 3. ADMINISTRADORES BILIZADO 4, PARTES BENEPICIARIAS Ganhos ¢ perdas na alienaco ou baixa de 5. INSTITUIGAO OU FUNDO DE ASSISTENCIA imobilizado OU PREVIDENCIA A EMPREGADOS ‘Valor liquido de bens baixados XI. LUCRO (PREJUIZO) LIQUIDO DO EXERCICIO. 7 Multasdessas conta, em certas circunstincias, podem, ou até de vem, ser reclassfcadas para fins de demonstragio do resultado do exerci,