EL SISTEMA TRIBUTARIO ADUANERO Determinacin de tributos a la importacin En nuestro pas, la obligacin tributaria aduanera surge cuando la mercanca ingresa

al territorio aduanero y se declaran bajo los regmenes de importacin definitiva, admisin temporal o importacin temporal; cuando una mercanca nacionalizada se traslada desde una zona de tributacin especial hacia una zona de tributacin comn; o cuando una mercanca exonerada de tributos se transfiere a otra persona. Proceda a efectuar el clculo de la deuda tributaria aduanera. 1. AD - Valorem Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importacin de todos los bienes. Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Tasa impositiva: cuatro (05) niveles: 0%, 4%, 7%, 12% y 20%. 2. Sobretasa Adicional Arancelaria Objeto del impuesto: este tributo, que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava temporalmente la importacin de algunos bienes tales como: malta, cerveza de malta, vino de uvas frescas, mosto de uva, maz amarillo duro, azcar, etc. Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Tasa impositiva: 5%. 3. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem Medidas correctivas aplicadas a los Pases Miembros de la Comunidad Andina, de carcter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de Cartagena. (*) Se aplica a las importaciones de los productos comprendidos en las subpartidas arancelarias 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, originarios y procedentes de Colombia y Venezuela. Tasa: 12% Ad-Valorem CIF * Resolucin Viceministerial N 016-2004-MINCETUR/VMCE publicada en el diario oficial El Peruano el 24.12.04. (**) Se aplica a las importaciones de azcar blanca comprendida en la subpartida arancelaria 1701.99.00.90 Tasa: 21% Ad-Valorem CIF adicionalmente a los gravmenes de importacin ** Resolucin Viceministerial N 001-2006-MINCETUR/VMCE publicada en el diario oficial El Peruano el 13.01.06. 4. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios Objeto del impuesto: este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar

(productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras. Determinacin del impuesto: Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada tonelada mtrica; en caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar la parte proporcional que corresponda. El artculo 4 del Decreto Supremo N 153-2002-EF e stablece que los derechos variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Bsico consolidado por el Per ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de Franja de Precios. Tasa: variable. 5. Impuesto Selectivo al Consumo -ISC Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de determinados bienes, tales como: combustibles, licores, vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas y cigarrillos. El impuesto se aplica bajo tres sistemas: Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios a la importacin. Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias. Tasas: variable. Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en unidades de medida. Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias. Tasas: variable. Sistema de precio de venta al pblico: la base imponible est constituida por el precio de venta al pblico sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.840. El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por la Ley N 29740. 6. Impuesto General a las Ventas -IGV Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de todos los bienes. Base imponible: est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la importacin. Tasa impositiva: 17% (*)

( * ) Ley N 28033, incremento temporal de la tasa del IGV a partir del 01 de agosto del 2003. 7. Impuesto de Promocin Municipal -IPM Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV. Base imponible: la misma base imponible que para el IGV. Tasa impositiva: 2% 8. Derechos Antidumping y Compensatorios Objeto del derecho: Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana. Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la produccin peruana. Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el INDECOPI. Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de multa, por lo que no constituyen en forma alguna tributo. Base Imponible: monto al que asciende el valor FOB consignado en el Informe de Verificacin (IDV) o Factura Comercial cuando corresponda, o en base al monto fijo por peso o por precio unitario. Monto: variable. ___.___ (*) Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las operaciones de importacin exoneradas o inafectas a dicho impuesto. Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios. Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en al DUA o DSI, sern tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, an cuando stas hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecte con anterioridad al levante de la mercanca y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00). Porcentajes sobre el importe de la operacin: 10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido. La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUC. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades. No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados. 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados. Monto Fijo establecido en el Anexo 2 de la Resolucin N 224-2005-SUNAT/A, considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de: a. Multiplicar el monto fijo establecido en el Anexo N 2 para cada subpartida nacional por el nmero de unidades del bien importado consignado en al DUA. Al monto resultante se le aplicar el tipo de cambio. b. Aplicar el porcentaje ( 10%, 5% o 3.5%) segn corresponda sobre el importe de la operacin. En la importacin definitiva de mercancas realizadas mediante DSI, el monto de la percepcin del IGV ser determinado considerando los porcentajes y no el monto fijo. ANEXO N 2 BIENES CUYA IMPORTACIN ESTA SUJETO A LO PREVISTO EN EL NUMERAL 4.2 DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 203-2003/SUNAT Y MODIFICATORIAS Ord. SUBPARTIDA NACIONAL 8523.90.90.00 TIPO DE BIEN SOLO DISCO PTICO SOLO DISCO PTICO SOLO DISCO PTICO SOLO DISCO PTICO SOLO DISCO PTICO SOLO DISCO PTICO SOLO DISCO PTICO NOMBRE COMERCIAL (1) DIS TIPO DE DISCO (2) CDR MONTO FIJO DE PERCEPCIN POR UNIDAD US$ 0.03

8523.90.90.00

DIS

CRW

0.03

8523.90.90.00

DIS

DR-

0.06

8523.90.90.00

DIS

DR+

0.06

8523.90.90.00

DIS

DW-

0.06

8523.90.90.00

DIS

DW+

0.06

8523.90.90.00

DIS

DRM

0.06

(*) Ley N 28053 del 08.08.2003, Decreto Legislativ o N 936 del 29.10.2003 y Resolucin N 203-2003-/SUNAT del 01.11.2003 y modificatorias.

II.- En la Exportacin La exportacin de mercanca no est afecta al pago de ningn tributo. Consultas en el Portal de la SUNAT: Para consultar los gravmenes de importacin vigentes, debe ingresar a la direccin electrnica http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informai/tra_ar.htm y seguir los pasos siguientes: 1. Consignar en el campo CODIGO la subpartida nacional correspondiente a la mercanca a consultar y presionar "enter" en el campo Consultar. Nota: las consultas tambin pueden iniciarse detallando la mercanca en el campo "Descripcin".

2. Aparecer el cuadro con los valores asociados a los tributos o multas vigentes, debiendo tener en cuenta que: N.A. = No aplica S Detalle = Aplica; debiendo pulsar "enter" para el siguiente cuadro con los valores especficos. Ejemplo 1 MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL 2203.00.00.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAIS Gravmenes Vigentes Valor

Ad / Valorem Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto General a las Ventas Impuesto de Promocin Municipal Derecho Especficos Derecho Antidumping Seguro Sobretasa Unidad de Medida: Ejemplo 2

12% 27.8% 17% 2% N.A. N.A. 1.75% 5% L

MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL 6404.20.00.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAIS Gravmenes Vigentes Ad / Valorem Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto General a las Ventas Impuesto de Promocin Municipal Derecho Especficos Derecho Antidumping Seguro Sobretasa Unidad de Medida: Tasa del Derecho Antidumping 6404.20.00.00 CALZADO CON PARTE SUPERIOR DE MATERIA TEXTIL Y SUELA DE CUERO NATURAL O REGENERADO Valor 20% 0% 17% 2% N.A. Pulsar "enter" S 2% 0% 2U

COD</FONT< td>

PRODUCTO </FONT< td> CALZADO SUELA CUERO CALZADO SUELA CUERO CALZADO SUELA CUERO CONTINUA . . . BOTAS

PAIS ORIGEN </FONT< td> CON DE CHINA CON DE TAIWAN CON DE CHINA CONTINUA . . . DE TAIWAN

TASA x 100 % FOB. FOB. MAX. </FONT< MIN.</FONT< td> td> 903.92 0 1.02

900

1.23

1 CONTINUA . . . 7

232.47 CONTINUA . . . 11.11

1.03 CONTINUA . . . 13.66

2.05 CONTINUA . . . 17.07

HIKING 8 8 8 8 8 OTROS OTROS OTROS OTROS OTROS TAIWAN TAIWAN TAIWAN TAIWAN TAIWAN 900 233.33 100 42.86 11.11 0 4.59 9.18 13.77 18.36 4.58 9.17 13.76 18.35 22.95

SOLO: SANDALIAS CON SUELA DE CUERO NATURAL O INDONESIA 4.24 REGENERADO Y PARTE SUPERIOR DE MATERIA TEXTIL

6.43

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