GUÍA DIDÁCTICA Y MÓDULO

MARIO DE JESÚS CADAVID FONNEGRA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA LUIS AMIGÓ FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS CON ÉNFASIS EN ECONOMÍA SOLIDARIA Colombia, 2008

COMITÉ DIRECTIVO Fray Marino Martínez Pérez Rector Hernán Ospina Atehortúa Vicerrector Administrativo y Financiero Director de Planeación José Jaime Díaz Osorio Vicerrector Académico Francisco Javier Acosta Gómez Secretario General

Contabilidad General Mario de Jesús Cadavid Fonnegra Decana Facultad de Ciancias Administrativas, Económicas y Contables: María Victoria Agudelo Vargas Corrección de estilo: SOMOS PROFESIONALES LTDA. Diseño: Colectivo Docente Facultad de Administración Impresión: Departamento de Publicaciones FUNLAM www.funlam.edu.co TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS Medellín – Colombia 2008

Contabilidad General

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CONTENIDO PRIMERA PARTE:
PRESENTACIÓN 1. IDENTIFICACIÓN 2. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS

PROTOCOLO ACADÉMICO
8 10 11

Ficha técnica...............................................................................................................10

2.1. Objetivo general................................................................................................11 2.2. Objetivos específicos..........................................................................................11

3. UNIDADES TEMÁTICAS

13

UNIDAD 1.................................................................................................................13 UNIDAD 4.................................................................................................................14 UNIDAD 6.................................................................................................................14

4. METODOLOGÍA GENERAL 5. EVALUACIÓN INTEGRAL

14 17

5.1. Sistema de evaluación.........................................................................................17 5.2. Actividades de reconocimiento..........................................................................18 5.3. Actividades de profundización..........................................................................18

INTRODUCCIÓN JUSTIFICACIÓN 1. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

20 22 24

1.1. Definición de contabilidad.................................................................................25 1.2. Objetivos de la contabilidad..............................................................................26
Contabilidad General

3

Equidad....................................... Estados financieros............................36 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PASIVO + PATRIMONIO 37 1.........................................................3......... Estado de resultados para una empresa comercial......2......1.............2.............................. Clasificación de las empresas............3........30 1..............38 1..............5............................................39 40 2.....5....3........................................... Clasificación de los pasivos............1........................... Estados financieros consolidados....... Según su constitución legal....................2...............................2.2........51 2..................29 1......................................42 2......5................................7...............1...4.................5....................32 1.........6.........................31 1.6....... Según el origen del capital.1..................................................30 1............. Estado de resultados..............................2................................. EL CICLO CONTABLE ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL 41 2.......................30 1..............................8........1...6........4.....................1....27 1..................................................................................48 2............29 1..........2..28 1......... Principios de contabilidad..................... Estados financieros básicos..................2.......................................................................................... Entidad o ente económico ................................................27 1........................30 1......................3...1.....................38 1...................44 2..........................................5....8..................................1....................................5........5...39 1..... Según su actividad....6...........27 1.........2...............1 Estados financieros de propósito general............................. Estado de resultados para una empresa de servicios.........................................60 Contabilidad General 4 ..... Según la clase de actividad.......................................................... La ecuación contable........................29 1............................ Período contable.......................................................................... Continuidad o negocio en marcha...................57 2........................ Clasificación de los activos...............45 2. Cualidades de la información contable..... Valuación o medición..8...........................................29 1................................................................... El balance general.............................8......... Estado de resultados acumulados.................... Unidad de medida............5............................ Clasificación del patrimonio................. Clasificación de la contabilidad.........................................................3..3.........3..................................1..................52 2............................................1........

...232. Importancia de los libros de contabilidad..............2........................................................72 3......................920...............................................1.............. Libros obligatorios de contabilidad........87 4...............100 No Corrientes Patrimonio ................3....... Naturaleza de los activos....72 3..............................................................71 3..................................................................................6.......................2...................................3..................................... La partida doble.............3. La ecuación contable. El capital............................................................................5.3...................................3.... LA ECUACIÒN CONTABLE Y LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS 69 3. Reservas .............4...............................................101 Pasivo + Patrimonio $123......................3.......................................................................................................84 4..............73 4............................................................. La cuenta... Naturaleza del pasivo y del patrimonio.................................. Efecto de los hechos económicos..............................................................................................2.....................................1.... Libros de contabilidad................87 4...........................................................................................................101 Contabilidad General 5 ...............................3.........................1.61 2........................ Registros compuestos................................................88 4.. EL PROCESO DE REGISTRO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE 83 ESPECÍFICOS...................................................................89 ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES................................61 2...........................................................1........................2..................2..84 4....................................................2.................72 3....101 Total activos $123...232920 .........86 4........ Naturaleza de los gastos............. Naturaleza de los ingresos.............................. Registros simples............................2........................................................................3...87 4......2..................... Ganancias acumuladas .................................1...70 3...61 3....

............ Asociación de ingresos y gastos según el período contable..............128 5...119 5. Ajustes ingresos acumulados................117 5.............................. Efecto de los ajustes diferidos sobre los estados financieros ......................1...........5.2............................1...132 5........................5..3....................................................... Clasificación.............................................................................. ASIENTOS DE CIERRE 105 5......... Asientos de ajuste....................................1.............. Efecto de los ajustes acumulados en los estados financieros................4.8.................119 5..... Objetivos de los asientos de ajustes..............145 Estados financieros de propósito general..........................2....................................... ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL 144 6..................... Ajustes por ingresos diferidos.. Ajustes por depreciación..........106 5.... Ajustes por corrección de errores y omisiones..........6..............................4........129 5........................123 5........ ASIENTOS DE AJUSTES (CLASES Y APLICACIONES)......134 Dinámica para los asientos de cierre..................... TERMINACIÓN DEL CICLO CONTABLE.112 5..5..............108 5.....................................3.................2............................................................................111 5............... Ajustes por gastos acumulados..........145 6.......... Ajustes acumulados......................................2................5... Período contable y preparación de estados financieros.......................................1.. Ajustes diferidos.......5...............................................7......6..............................................................114 5....9......................106 5....6................................ Diferencia entre contabilidad de causación y contabilidad de caja..................... Clasificación de los ajustes.............145 ACTIVIDADES DE PROFUNDIZACIÓN BIBLIOGRAFÍA FUNDAMENTAL Contabilidad General 162 174 6 ... Asientos de cierre........................ Ajustes por gastos pagados por anticipado o por gastos diferidos......... ¿Qué son los estados financieros?................6.......................................................109 5....................................110 5...................4..1.........135 6...2............112 5........3...........

BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA 175 Contabilidad General 7 .

la cual se constituye en uno de los nuevos retos y alternativas para la formación de profesionales capaces de intervenir problemáticas sociales contemporáneas. desde la aplicación de la ciencia y la tecnología con criterios éticos y de calidad.PRESENTACIÓN Apreciado estudiante. Este módulo ha sido escrito teniendo presente al estudiante que ingresa en la metodología a distancia. bienvenido al programa de Administración de Empresas con énfasis en Economía Solidaria de la Fundación Universitaria Luis Amigó. Contabilidad General 8 . La educación a distancia responde a la necesidad de ofrecer un proceso de formación que supere obstáculos representados en grandes distancias geográficas y escasez de tiempo de personas deseosas de tener las oportunidades de desarrollo humano que brinda la educación superior.

el módulo de aprendizaje.Dicha metodología exige a cada estudiante un esfuerzo investigativo. Por esto. bibliografía complementaria. se ha tratado de presentar un instrumento de comunicación académica y dinámica entre la institución y el estudiante. describiendo en la metodología las actividades a realizar para cada encuentro. más que construir un texto. para el alcance de los objetivos en este proceso formativo. creativo e innovador soportado por la voluntad del compromiso que demanda nuestra sociedad. en el que se diferencian dos partes fundamentales: la guía de estudio y trabajo. le deseamos éxitos en este nuevo ciclo de su formación profesional. la comprensión de los problemas potenciales en el campo administrativo. La guía considera las orientaciones sobre el desarrollo del curso en cuanto define los elementos necesarios para la interlocución entre estudiantes y asesor. proceso de evaluación y compromisos adquiridos por el estudiante. El módulo desarrolla el contenido conceptual básico que permite al estudiante Contabilidad General 9 . Seguros de que en dicho material se encuentran los referentes necesarios para el desarrollo de un proceso académico con calidad.

1. IDENTIFICACIÓN Ficha técnica CURSO AUTOR Contabilidad General CONTABILIDAD FINANCIERA MARIO DE JESÚS CADAVID FONNEGRA 10 .

1.2. Objetivos específicos Contabilidad General 11 . Objetivo general El estudiante estará en capacidad de desarrollar los procesos para la generación de información financiera. 2.INSTITUCIÓN UNIDAD ACADÉMICA PROGRAMA PALABRAS CLAVE ÁREA DE CONOCIMIENTO CRÉDITOS CIUDAD FECHA ACTUALIZACIÓN ADICIÓN DE TEMAS APROBADA POR FUNDACIÓN UNIVERSITARIA LUIS AMIGÓ FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA TRES (3) MEDELLÍN AGOSTO DE 2004 2. además analizará e interpretará la información contenida en los estados financieros de una empresa de servicios y de una empresa comercial. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS 2.

Conocer mediante el registro de las transacciones. Reconocer la importancia de la contabilidad como un sistema básico de información para las organizaciones. su clasificación. Conocer los procedimientos que se siguen dentro de un ciclo contable con respecto al registro de la información contable Utilizar correctamente los procedimientos contables para la     elaboración del estado de resultados y del balance general. el concepto de una cuenta. procedencia de su capital. las cuales permiten determinar razonablemente la utilidad del ejercicio y la situación financiera de la organización: Asientos de ajuste y asientos de cierre. dinero de los propietarios. Desarrollar un modelo sistemático que incluya los procedimientos normalmente utilizados en contabilidad para registrar los hechos económicos. constitución legal. Conocer mediante las leyes y reglamentaciones los conceptos contables y su aplicabilidad dentro de las organizaciones Diferenciar los entes económicos de acuerdo a su: Actividad.    Contabilidad General 12 . Presentar las actividades que tienen lugar al finalizar el período contable en la organización. su naturaleza y sus soportes. tamaño.

UNIDADES TEMÁTICAS UNIDAD 1 Introducción a la contabilidad UNIDAD 2 El ciclo contable estado de resultados y balance general Contabilidad General 13 . así mismo aplicar correctamente los asientos de cierre efectuados en toda organización. Definir y clasificar correctamente los ajustes a realizar dentro de un proceso contable. Comprender las principales clases de estados financieros y sus elementos de acuerdo con las normas vigentes en Colombia (Decreto 2649 y 2650 de 1993)  3.

UNIDAD 3 La ecuación contable y la naturaleza de las cuentas UNIDAD 4 El proceso de registro de la información contable UNIDAD 5 Terminación del ciclo contable. se responderán inquietudes Contabilidad General 14 . Asientos de ajustes (clases y aplicaciones). ejemplos y aplicación de éstos al área administrativa. METODOLOGÍA GENERAL Para garantizar el buen desarrollo del curso se establecerán los criterios definidos en el Reglamento Estudiantil con relación a evaluación y seguimiento del portafolio personal de desempeño. entre otros. Adicionalmente. En los encuentros presenciales se hará claridad sobre aquellos conceptos que han presentado alguna dificultad en los estudiantes. para ello se utilizarán explicaciones precisas sobre el tema. Asientos de cierre UNIDAD 6 Estados financieros básicos y estados financieros de propósito especial 4.

el estado de resultados y el balance general” la cual se describe entre las páginas 40 y 66 del módulo. en la cual el estudiante podrá ampliar y reforzar los conceptos compartidos en las asesorías presenciales. Adicionalmente. Este tema puede ser ampliado en el capítulo 1 de la Contabilidad Sistema de Información para las Organizaciones de Gonzalo Sinisterra. En la unidad 1. y los ejercicios a desarrollar por parte del estudiante se presentan en las actividades de profundización en las páginas 160 y 161. se desarrolla entre las páginas 24 y 38 del módulo y los ejercicios que permiten reforzar los conceptos se presentan en las actividades de profundización en la página 160 del módulo. La unidad dos comprende “El ciclo contable. Estas actividades están distribuidas de la siguiente manera: Primer Encuentro: En éste se presenta el curso. Para cada tema tratado se presentará bibliografía básica. denominada “Introducción a la Contabilidad”. conceptos básicos. cuyo instrumento es el Portafolio Personal de Desempeño. Segundo Encuentro: Para este espacio el estudiante debe haber conceptualizado las unidades 1 y 2. garantizando así el logro de los objetivos propuestos en el curso. El Contabilidad General estudiante puede ampliar los conceptos en el libro Contabilidad Sistema de 15 . se explica la metodología y el sistema de evaluación cualitativa integral. El estudiante debe realizar las actividades de forma consecuente con los encuentros presenciales.sobre los ejercicios propuestos para ser desarrollados por los estudiantes en el tiempo destinado al trabajo independiente. se definen las fechas para los demás encuentros presenciales y se asumen compromisos con las temáticas de la primera y segunda unidad.

16 . En este encuentro se realizará un seguimiento a las actividades efectuadas por el estudiante en el portafolio. el estudiante debe aplicar estos conceptos a la Administración. su definición. la ampliación se puede realizarse en el capitulo 5 del libro de contabilidad de Gonzalo Sinisterra. se realizará una evaluación escrita para sustentar la unidad. además deben realizar los ejercicios propuestos en las actividades de finalización de la página 161del módulo. metodología. En este encuentro el alumno demostrará el logro de los objetivos propuestos a través de una evaluación escrita y la sustentación de los ejercicios propuestos para las unidades uno y dos.Información para las Organizaciones de Gonzalo Sinisterra en el capitulo 3. Cuarto Encuentro: En este encuentro el alumno debió apropiarse de todos los conceptos correspondientes al “Registro de la ecuación contable” correspondiente a la unidad 4. Además se compartirá el portafolio personal de desempeño elaborado por el alumno. en los cuales se sentaron las bases conceptuales del curso. está desarrollada entre las páginas 68 y 80 del módulo. esto es el manejo de “La ecuación contable y la naturaleza de las cuentas” correspondiente a la unidad número tres. Quinto Encuentro: A estas alturas del desarrollo del curso el alumno ya debe tener claridad sobre la metodología y el desarrollo del curso dándole la suficiente importancia a la unidad 5 correspondiente a la “Terminación del Contabilidad General ciclo contable con los asientos de ajustes y los asientos de cierre”. aplicación en los libros de contabilidad. La ampliación de los conceptos anteriores se puede realizar en el libro Contabilidad Sistema de Información para Las Organizaciones en el capitulo 4. está unidad se encuentra entre las páginas 82 y 101 del módulo. Tercer Encuentro: Después de haber tenido dos encuentros presenciales.

Adicionalmente. EVALUACIÓN INTEGRAL 5. Este proceso hará parte de la evaluación integral del estudiante. y sistemático de recolección. por lo cual. y de carácter ético Contabilidad General 17 . sin embargo. para la realización de los ejercicios propuestos correspondientes a esta unidad se encuentran entre las páginas 162 y 163.1.recalcando sobre su importancia para la elaboración de los estados financieros en las empresas. acompañado de la entrega y sustentación del trabajo asignado en el quinto encuentro sobre estados financieros. además. la evaluación se caracteriza por ser Pedagógica. Pasados 8 días el estudiante podrá conocer la certificación final del curso. dicha unidad se encuentra entre las páginas 142 y 159. 5. se tendrá un espacio para compartir inquietudes. comprensión e interpretación de información que permita a los actores educativos valorar el estado en que se encuentra la formación integral de los estudiantes”. sentimientos. intencionado. El alumno sustentará en su portafolio personal de desempeño las actividades y problemas propuestos en las páginas y del módulo. análisis. alcances y logros adquiridos. se asume como tarea para el estudio y la realización de trabajo para la sexta unidad “Estados financieros básicos y estados financieros de propósito especial”. esta unidad se encuentra entre las páginas 103 y 140 del módulo. cooperativa. Sexto Encuentro: En este último encuentro el alumno debe tener claridad sobre las temáticas desarrolladas en el curso. continua. esfuerzos. de perspectiva científica. Sistema de evaluación Para la fundación Universitaria Luis Amigó la evaluación está definida como “ Un proceso crítico. integral.

Actividades de profundización Contabilidad General 18 . tiene en cuenta las responsabilidades y compromisos acordados entre docentes y estudiantes.3. al finalizar el período académico se realizará con base en el artículo 80 del Reglamento estudiantil. y las sugerencias de los docentes y compañeros para la obtención de los logros propuestos. los avances y dificultades encontradas en el proceso.2. Actividades de reconocimiento Las actividades de reconocimiento están planteadas para que el estudiante identifique los conceptos previos al desarrollo de la temática del módulo. en él se deben llevar el registro y compendio de las diferentes actividades evaluativas y reflexión permanente que realiza cada estudiante sobre su proceso de formación.El portafolio de desempeño es el instrumento de evaluación del estudiante. 5. 5. La promoción y certificación. Esto permitirá que el estudiante comprenda en forma rápida los conocimientos presentados en cada unidad. por cada estudiante.

los cuales requieren de soluciones puntuales para los ejercicios planteados y de interpretaciones para los resultados obtenidos. Contabilidad General 19 .Las actividades de profundización permiten al estudiante reforzar los conocimientos adquiridos en cada unidad. Estas actividades se presentan en forma de talleres.

La herramienta básica utilizada en el cálculo diferencial es la derivada de una función. Contabilidad General 20 . Pero muy pronto fue claro que.INTRODUCCIÓN Desde el punto de vista histórico. el concepto de derivada se basa en una noción más fundamental: la del límite de una función. los matemáticos dispondrían de un método para resolver muchos problemas prácticos relacionados con la razón de cambio de una cantidad con respecto de otra. al resolver este problema. el cálculo diferencial se desarrolló en respuesta al problema de hallar la recta tangente a una curva arbitraria. A su vez.

T. partiendo de la definición de los conceptos. siendo ellas: límites y continuidad. En cada unidad se presentan las actividades de reconocimiento como un conjunto de elementos previos que el estudiante debe manejar. se presenta un estudio de caso. además de algunas preguntas frecuentes. finalmente. en el cual se ilustra. presentando las ecuaciones correspondientes. Está conformado por cuatro unidades temáticas. actividades de profundización. con el objeto de lograr un mayor entendimiento de los conceptos compartidos en dicha unidad. Al final. con su respectiva respuesta.El módulo de cálculo diferencial se ha elaborado a partir de la compilación de conceptos tratados por varios autores. por último. Tan y Haeussler y Paul. ejemplos y. Contabilidad General 21 . que se presentan al estudiar el cálculo diferencial. La temática tratada en cada unidad está desarrollada de forma didáctica y secuencial. optimización y bosquejo de curvas. entre ellos Arya y Lardner. una de las tantas maneras de la aplicación de matemáticas en la Administración. derivada de funciones reales. S. análisis marginal y.

la constituye la contabilidad. tanto en las empresas como en la vida personal. El propósito del presente módulo es Contabilidad General 22 . y es precisamente su objetivo el de proveer información útil y oportuna a los responsables de la toma de decisiones. Una decisión acertada se fundamenta en la calidad y oportunidad de la información que se emplee y del conocimiento que se disponga del objeto de la decisión. quizá la más importante.JUSTIFICACIÓN Cada vez cobra más importancia la necesidad de tomar decisiones razonadas y creativas. Entre las fuentes de información de que se dispone en las organizaciones.

además proporcionar el apoyo necesario y disponible para estudiar y aprender la contabilidad.dotar a los alumnos de los conocimientos requeridos para un uso e interpretación adecuados de la información contable. aceptados resuelvan en forma práctica las diferentes situaciones contables que se puedan presentar en el desarrollo de su vida Contabilidad General 23 . Se pondrá énfasis en la importancia de relacionar la contabilidad con el entorno social y el mundo de los negocios. Como en la vida diaria siempre tenemos contactos prácticos con la contabilidad se pretende entonces que los alumnos basados en el reconocimiento de todos y cada uno de los principios y normas contables generalmente profesional.

1. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS GENERAL Introducir un conjunto normas, de conceptos, definiciones, características,

objetivos y terminología utilizados en el lenguaje contable. ESPECÍFICOS
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1. Reconocer

la

importancia

de

la

contabilidad como un sistema básico de información para las organizaciones. 2. Valorar los objetivos y la importancia

contable en la toma de decisiones. 3. Conocer los diferentes definidas tipos según de sus

organizaciones

características de orden legal. 4. Diferenciar las formas de organización

legal de los entes económicos, a partir de sus actividades y características jurídicocontables. 5. Conocer las normas básicas que regulan la contabilidad en general. 1.1. Definición de contabilidad
Se define la contabilidad como el sistema de información cuyas funciones son recolectar, clasificar, registrar, resumir, analizar y evaluar, en términos monetarios, y de forma clara, completa y fidedigna, las operaciones y transacciones de una empresa.

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1.2. Objetivos de la contabilidad
El objetivo primordial de la contabilidad es proporcionar información financiera, de la empresa u organización, a personas naturales y entidades económicas interesadas en conocer los resultados operacionales y la verdadera situación económica de la misma, con el fin de que puedan tomarse decisiones. La contabilidad suministra información de la empresa: A los administradores, como contribución a sus funciones de planeación, control y toma de decisiones; de igual manera, ellos mismos requieren información financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable y oportuna. A los accionistas o propietarios de la empresa, quienes requieren información financiera con el fin de determinar el rendimiento de su capital invertido y confiado a la administración. A los acreedores y entidades crediticias que solicitan a la organización información financiera, con el fin de determinar su capacidad de pago y decidir la autorización de un préstamo. A las entidades del sector público, quienes hacen uso de la información suministrada por la contabilidad cuando tienen que determinar el monto de los impuestos de renta y complementarios y otros tributos a cargo de la empresa.

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si se ocupa del registro de información del Estado en sus instituciones y diferentes organismos. si se registran las operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías.2.1. 1.3. sin ningún proceso adicional de transformación de éstas. quienes necesitan información contable de la empresa. Según la clase de actividad La contabilidad también puede clasificarse de acuerdo con la actividad económica desarrollada por la empresa: Comercial. Oficial o gubernamental. Según el origen del capital La contabilidad puede ser: Privada o particular.3. si se ocupa del registro de transacciones y preparación de estados financieros de empresas particulares.3. Contabilidad General 27 .- A los empleados y organizaciones sindicales. Clasificación de la contabilidad 1. que les permita fundamentar sus peticiones laborales y llegar así a acuerdos con sus empleadores. 1.

o a la venta de capacidad profesional. confiable.4. 1. Cualidades de la información contable Para cumplir sus objetivos. permitiendo determinar los costos unitarios de producción o de explotación. libre de errores y de sesgos para que los usuarios puedan ver en ella la imagen fiel de los hechos o transacciones realizadas. si registra las operaciones de empresas dedicadas a la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias primas. si registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios. Contabilidad General 28 . - Servicios. la contabilidad debe reunir las siguientes características básicas: Comprensibilidad: la información contable debe ser clara y fácil de entender por sus usuarios internos y externos. - Utilidad: la información debe ser relevante ante la necesidad de tomar decisiones. - Comparabilidad: la información debe prepararse y presentarse sobre bases uniformes que permitan comparar los resultados a lo largo del tiempo.- Industrial o de costos.

conceptos y limitaciones que deben tenerse en cuenta para efectuar los registros contables de todas las actividades desarrolladas por las empresas o personas para que la contabilidad cumpla sus fines u objetivos. es decir. las cuales tienen personalidad jurídica propia y distinta de la de sus dueños. 1. Cada empresa es un sujeto individual.5. Continuidad o negocio en marcha Contabilidad General 29 . 1.5.3. Entidad o ente económico Este principio establece que la actividad económica es realizada entidades independientes. el registro de los hechos económicos y la información sobre los mismos han de fundarse en la igualdad y la justicia para todos los sectores. Equidad La contabilidad y la información contable deben basarse en la equidad. sin favorecer a ninguno en particular. Principios de contabilidad Son el conjunto de normas y postulados. con independencia absoluta de las personas dueñas de la misma.2.5.1.1.5. Los principios contables más importantes son: 1.

Clasificación de las empresas Contabilidad General 30 . Por ejemplo. pensando que los dueños invierten su capital con el convencimiento de que la empresa tendrá una vida lo suficientemente larga. la adquisición de activos está conformada por su precio más todos los costos y gastos ocurridos en su adquisición 1.5. Período contable Ante la necesidad de toma de decisiones. 1. Se entiende como funcional el signo monetario del medio económico en el cual la empresa recibe efectivo y lo usa. trimestral. Unidad de medida Los recursos de la empresa y los hechos económicos deben manejarse con la misma unidad de medida monetaria funcional. las empresas pueden tener cortes de información mensual. 1. semestral o anual.6. que les permita recuperar su inversión y generar utilidades. es decir.5. Valuación o medición Los hechos económicos que el proceso contable cuantifica se registran al costo. salvo especificación en contrario. 1.Este principio supone que todo negocio opera sin interrupción desde su inicio.5. bimestral.5. deben hacerse cortes convencionales que permitan enfrentar los ingresos de un período con sus costos y gastos correspondientes y el tiempo transcurrido entre la emisión de una información y la otra.4.6.

Pertenecen al sector primario de la economía.1. los entes económicos se suelen clasificar de la siguiente manera: 1.De acuerdo con el artículo 25 del Código de Comercio “por empresa se entiende toda actividad económica organizada para la producción. porcinas. sin transformar o cambiar las características iniciales del mismo. administración o custodia de bienes. Industriales: aquellas empresas dedicadas a la compra de materias primas para transformarlas en nuevos productos que más tarde serán vendidos al consumidor final. Según su actividad Agropecuarias: aquellas que se dedican a actividades de agricultura y ganadería. De acuerdo con la actividad económica que desarrollen. transformación. circulación.6. Por lo Contabilidad General 31 . o destinada a la prestación de servicios”. auríferas. En este proceso de manufactura intervienen recursos humanos. Ejemplo: empresas petroleras. piedras preciosas y otros minerales. por ejemplo: granjas agrícolas. Comerciales: se dedican a la compra y venta de productos. Mineras: empresas cuyo objetivo primordial es la explotación de los recursos del subsuelo. haciendas agrícolas. Estas empresas pertenecen al sector secundario de la economía. maquinarias y equipos.

Servicios: su actividad económica es vender servicios o capacidad profesional. bancos.general. podrá destinar parte de sus activos para la realización de una o varias Contabilidad General actividades de carácter mercantil. agencias de viajes. este grupo de empresas o negocios compra directamente a los productores o mayoristas con el fin de reducir sus costos de operación. Según la ley 222 de 1995. es decir productos intangibles. centros hospitalarios. una vez 32 . con la cual se reformó el Código de Comercio. almacenes de cadena. equipos profesionales de fútbol. una persona natural o jurídica que reúna las calidades requeridas para ejercer el comercio. ésta puede clasificarse en: empresa unipersonal y empresa multipersonal.6. Según su constitución legal De acuerdo con la constitución legal de un ente económico o empresa. La empresa unipersonal. por ejemplo centros de educación. Empresa unipersonal. por ejemplo: empresas distribuidoras.2. 1.

de responsabilidad limitada y en comandita simple. Existe diferencia jurídica y contable entre la sociedad y los propietarios. hermanos e hijos u otra análoga. la razón social debe estar seguida de la expresión “empresa unipersonal” o de la sigla EU. razón por la cual recibe el nombre de sociedades. Las sociedades por cuotas son de tres tipos: colectivas. el respaldo de la empresa es el aporte del propietario. son empresas que pertenecen a varios propietarios. Empresa multipersonal. o de algunos de ellos. Los principales aspectos legales y contables que rigen cada una de estas sociedades son: . que administran la empresa ante otras personas (terceros). La razón social se forma de los apellidos de todos los socios.Sociedad colectiva: es la sociedad formada por dos o más personas llamadas socios colectivos. Como su nombre lo indica. Éstas se pueden clasificar en: sociedades por cuotas o partes de interés y sociedades por acciones. constituye una persona jurídica. en forma personal. Contabilidad General 33 . La responsabilidad del propietario está limitada al valor de los bienes aportados. ilimitada y solidariamente.inscrita en el registro mercantil. con la agregación de las expresiones y compañía. cuando no incluye los apellidos de todos los socios.

El capital social debe estar pagado en su totalidad al constituirse la sociedad y debe dividirse en cuotas de igual valor cada una. seguida de las letras “S en C”.”. En las empresas de responsabilidad limitada los socios responden hasta por el monto de sus aportes. Los comanditarios o capitalistas limitan su responsabilidad de acuerdo con sus respectivos aportes. De sus utilidades anuales. La razón social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o más socios gestores. y se agrega la expresión “y Contabilidad General compañía” o la abreviatura “& Cía. expresándose su naturaleza. la responsabilidad de los socios se asimilará a los de la colectiva. y el número de socios no debe exceder de veinticinco. cuantía y modalidades. En los estatutos se puede responden hasta por el monto de sus aportes. para todos o para algunos de ellos. una mayor responsabilidad. La constitución es idéntica a las sociedades antes mencionadas. duración. La 34 . al igual que en las colectivas. no obstante. La administración.”. la sociedad está obligada a constituir una reserva legal del 10%.. llamados también gestores. pero la junta de socios podrá delegar la representación y la administración en un gerente. y en caso de no aparecer. en los estatutos.En comandita simple: para su constitución se requieren dos tipos de socios: colectivos y comanditarios. La sociedad girará bajo una denominación o razón social y debe estar seguida de la palabra “limitada” o de su abreviatura “Ltda. comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones de la sociedad. pueden estipular. . hasta completar el 50% de su capital. puede ser ejercida por todos y cada uno de los socios.De responsabilidad limitada: esta sociedad debe tener por lo menos dos socios capitalistas. Los colectivos.

Al constituirse la sociedad se debe suscribir por lo menos el 50% de las acciones en que se divide el capital autorizado. el capital social debe estar representado en títulos de igual valor. La sociedad debe apropiar un 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio contable como reserva legal.En comanditas por acciones: al igual que la sociedad en comandita simple. también conocida con el nombre de Corporación.Sociedad anónima: este tipo de sociedad. Los primeros comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones sociales. hasta completar el 50% del capital suscrito. . La razón social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o más socios colectivos. Las utilidades se distribuyen se distribuyen entre los socios gestores y comanditarios tal como se estipule en la escritura de constitución. Las sociedades por acciones se subdividen e dos tipos: comanditas por acciones y sociedad anónima. agregando la expresión “y compañía” o la abreviatura “& Cía.administración de la sociedad corresponde a los socios gestores. directamente o por delegación. . estos últimos con un mínimo de cinco accionistas.”. seguida de las palabras “Sociedad Comanditaria por Acciones” o la abreviatura “SCA”. pudiendo estos últimos delegarla en los comanditarios mediante un poder. requiere para su constitución un mínimo de Contabilidad General 35 . y los segundos limitan la responsabilidad a sus aportes. ésta requiere dos tipos de socios: colectivos y comanditarios. y pagar por lo menos la tercera parte del valor de cada acción suscrita.

trabajadores y propietarios del negocio. En el lado izquierdo de la ecuación figuran los recursos o propiedades que posee la empresa y en el lado derecho.A. proveedores. El plazo máximo para el pago del saldo pendiente es de un año. los administradores responden solidariamente por las operaciones de la sociedad. Las acciones pueden ser al portador o nominativas. un permanente equilibrio entre las propiedades y los Contabilidad General 36 . gobierno. 1. en consecuencia.”. y deben permanecer como nominativas hasta tanto se haya pagado su totalidad. la cual se considera indivisible. figuran las participaciones constituidas por los acreedores. Debe existir. La ecuación contable La contabilidad basa sus registros en una ecuación matemática que representa la situación financiera de la empresa. seguida de las palabras “sociedad anónima” o de las letras “S.cinco socios o accionistas. La responsabilidad de los socios se limita únicamente a sus respectivos aportes de capital La sociedad anónima tendrá una denominación que haga referencia a las actividades de la empresa. El capital de la sociedad se divide en cuotas de igual valor que se representan en títulos negociables. Al constituirse la sociedad se debe suscribir por lo menos el 50% de las acciones en que se divide el capital autorizado y se debe pagar al menos la tercera parte del valor de cada acción. Si en la razón social no se anuncian las palabras anteriores.7.

derechos de propietarios y de terceros. gobierno. proveedores. señala que todos los bienes de propiedad de la empresa provienen de dos fuentes: Las personas naturales o jurídicas que otorgan crédito al negocio. Los recursos o propiedades que tiene la empresa para cumplir con sus operaciones o desarrollar su actividad económica se denominan Activos. Las definiciones anteriores se pueden expresar mediante la siguiente ecuación: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PASIVO O mediante el siguiente esquema: Contabilidad General + 37 . y los propietarios que aportan capital. empleados y trabajadores) se definen como Pasivos. y el derecho de los propietarios en los activos se define como Patrimonio. Sus obligaciones con terceras personas (acreedores. La ecuación contable se puede expresar de la siguiente manera: PROPIEDADES Bienes poseídos = PARTICIPACIONES Acreedores y propietarios Esta expresión matemática conocida como ecuación contable.

para darle a conocer a usuarios indeterminados la situación financiera estados caracterizados consolidados. teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos.8. son de dos tipos: estados financieros básicos y estados financieros Contabilidad General 38 . por su claridad. Estos consulta.1 Estados financieros de propósito general Son aquellos que se preparan al cierre de un período determinado. neutralidad. en su artículo 20.8. clasifica los estados financieros de la siguiente manera: estados financieros de propósito general y de propósito especial. El decreto 2649 de 1993. 1. Estados financieros Los estados financieros son el conjunto de informes preparados en forma resumida bajo la responsabilidad de los administradores de los negocios o empresas. con el fin de darle a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales de la empresa en un período determinado. concisión y la y fácil capacidad de generación de fondos favorables por el ente económico.PASIVOS ACTIVOS PATRIMONIO 1.

los resultados de las operaciones. Estados financieros consolidados Los estados financieros consolidados son aquellos que presentan la situación financiera.1. Contabilidad General 39 . como si fuesen una sola empresa.3.8. Son estados financieros básicos los siguientes: Balance general Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de cambios en la situación financiera Estado de flujo de efectivo 1. Estados financieros básicos Se denominan estados financieros básicos a aquellos que obligatoriamente debe preparar y presentar una empresa para el período contable anual.8. los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de un ente económico matriz y sus subordinados.2.

Contabilidad General 40 .

3. Presentar los elementos que conforman los estados financieros. Establecer modelos de presentación de los estados financieros. ESPECÍFICOS 1. Contabilidad General 41 . EL CICLO CONTABLE ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL OBJETIVOS GENERAL Dar a conocer de al estudiante financieros con las los y dos sus principales elementos estados acuerdo normas vigentes en Colombia. 4. Comprender las normas básicas para la preparación y elaboración de los estados financieros. 2.2. Clasificar los estados financieros de acuerdo con las características de los usuarios a quienes se dirigen.

Estado de resultados Denominado anteriormente como estado de pérdidas y ganancias. pertenecen al como para medio de de presentar un tipos ente de contable diferentes Contabilidad General 42 . a fin de obtener un resultado justo. El estado de resultados resume todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados por el ente económico. El estado de resultados está conformado por un grupo de cuentas denominadas nominales o transitorias porque solamente período contable que se esté elaborando. y los ingresos deben reconocerse cuando se hayan realizado. así como una importante guía en el proceso de toma de decisiones gerenciales. Resaltar la importancia de los estados financieros información económico usuarios. debe aplicarse el principio de causación (cuando se incurran) para todos los costos y gastos. 2. Para la elaboración de este estado de resultados. De la diferencia entre los dos conceptos anteriores se obtiene la utilidad o pérdida lograda por la empresa durante el período.1. el estado de resultados es una de las herramientas financieras más importantes para evaluar la gestión económica de una organización.5. así como los costos y gastos en que se ha incurrido a lo largo de un período contable.

Ingresos no operacionales. Para calcular la utilidad generada por las operaciones del ente económico. Ingresos generados por actividades diferentes del objeto social de la empresa. A continuación se describen los principales componentes del estado de resultados: Ingresos operacionales. A éstos se les debe deducir las devoluciones. Si a la utilidad operacional se le adicionan los ingresos no operacionales y se le deducen los gastos no operacionales. Contabilidad General 43 . con el fin de obtener la utilidad del ejercicio. Finalmente. Costos. Erogaciones o desembolsos de dinero causados en las actividades de administración y comercialización de la empresa. Corresponden a los ingresos generados por la venta de bienes o servicios. Gastos operacionales. durante la vigencia fiscal. a partir de esta última utilidad debe estimarse el impuesto de renta. con el fin de obtener los ingresos netos del período. Erogaciones o cargos asociados directamente con la producción de bienes y servicios y de los cuales se generan ingresos. se obtiene la utilidad antes del impuesto de renta correspondiente. a los ingresos netos se les resta los costos y gastos operacionales de administración y ventas.La presentación de las partidas o cuentas que constituyen el estado de resultados se inicia con los ingresos operacionales provenientes de la venta de bienes o servicios. rebajas y descuentos concedidos.

1.Dividendos decretados Contabilidad General $ xxx $ xxx $(xxx) 44 . a continuación se ilustrará sobre los estados de resultados. - Gasto: Desembolso o erogación de dinero que es consumible durante un período contable. Erogaciones de dinero realizadas por la empresa en actividades que no corresponden directamente al objeto social. típicos para cada una de las actividades económicas.- Gastos no operacionales. Valor de adquisición o producción de los bienes vendidos por la empresa. regresa a la empresa cuando se efectúa la venta del producto. - Costo: Desembolso o erogación de dinero que es capitalizable. Estado de resultados acumulados Denominado cuenta historia de la empresa. - Costo de venta.1. 2. muestra las variaciones en cuenta de las ganancias y pérdidas. su valor final debe ir al balance general en las cuentas del patrimonio. Debido a algunas diferencias que se presentan en la estructura del estado de resultados para empresas de servicios y vendedoras de productos tangibles. Este estado se compone de la siguiente manera: Saldo período anterior + Utilidad neta período . es decir. período tras período.

2.Otros gastos no operacionales Contabilidad General .Gastos operacionales Nómina Servicios públicos Papelería Mantenimiento Seguros Arrendamientos Intereses Depreciaciones Publicidad = Utilidad operacional + Otros ingresos no operacionales Intereses Arrendamientos Asesorías Capacitaciones Descuentos $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx ($ xxx) 45 $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxxx $ xxx $ xxxx ($ xxx) . Estado de resultados para una empresa de servicios Ingresos operacionales (por venta de servicios) .= Ganancias acumuladas $ xxx 2.1.

360 $3. Todos los valores están dados en miles de pesos. Se pide elaborar el estado de resultados.350 $3.125 $645 $29.575 $2.500 $2. Ingresos por servicios Ingresos por Intereses Utilidad en venta de activos Gasto servicios públicos Gasto depreciación Gasto impuesto predial Gasto asesorías Gasto Reparación Gasto nómina Gasto arrendamiento Gasto reparación Gasto mantenimiento Gasto honorarios Gasto seguros Contabilidad General $56.750 $665 46 .070 $300 $540 $1.250 $952 $1.435 $1.Intereses Arrendamientos Reparaciones $ xxx $ xxx $ xxx $ xxxx ($ xxx) $ xxxx =Utilidad antes de impuestos .% Estimado de impuestos = Utilidad neta período Ejemplo práctico Los siguientes datos fueron suministrados por el contador de Inmobiliaria Servibuga y corresponden a las operaciones realizadas por el ente económico durante diciembre de año 200X.

Gastos operacionales Nómina Arrendamiento Servicios públicos Mantenimiento Depreciación Honorarios Impuesto predial Seguros = Utilidad operacional + Otros ingresos no operacionales Utilidad venta activos Intereses Asesorías Reparación Asesorías Contabilidad General $56.238 $4.435 $625 ($3.Ingresos por asesoría Gasto intereses $625 $1.262) $29.350 $3.750 $3.250 $2.070 $952 $540 $1.125 47 .500 ($41.DICIEMBRE DE 200X Ingresos x servicios .575 $665 $15.520 ESTADO DE RESULTADOS INMOBILIARIA SERVIBUGA .945) $300 $2.Otros gastos no operacionales .360 $1.310 $1.

M.V) = Utilidad bruta en ventas .603 ($6.Intereses $1. Estado de resultados para una empresa comercial Ingresos operacionales (venta de mercancías) .1.Costo mercancía vendida (C.Descuentos .596 = Utilidad antes de Impuestos .Devoluciones .Gastos operacionales Nómina Servicios públicos Mantenimiento Papelería Seguros Empaques Publicidad Seguros Arrendamientos Intereses Depreciaciones = Utilidad Operacional + Otros ingresos no operacionales Intereses Contabilidad General $ xxxx ($xxx) ($xxx) ($xxx) $ xxxx ($xxx) $ xxxx ($xxx) $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxxx $ xxx $ xxx 48 .Rebajas = Ventas netas .% Estimado de impuestos (38.3.007) $9.5%) = Utilidad neta período 2.520 $15.

Costo mercancía vendida Gasto servicios públicos Ingresos por intereses Ingresos por arrendamiento Gasto publicidad Gasto mantenimiento Gasto depreciación Descuentos Ingresos por venta de mercancía Gasto reparación Gasto papelería Gasto nómina Gasto empaques Gasto intereses Contabilidad General $46.200 $987 $3.Asesorías Capacitaciones .290 $1. suministrada por el contador de almacenes la Victoria.Otros gastos no operacionales Intereses Arrendamientos Reparaciones = Utilidad antes de Impuestos .200 $90.800 $3.000 $1.600 $2.370 $4.480 $1.300 $2. Se pide elaborar el estado de resultados.670 $1.% Estimado de Impuestos = Utilidad neta período $ xxx $ xxx ($xxx) $ xxx $ xxx $ xxx $ xxxx ($ xxx) $ xxxx Ejemplo práctico La presente información.300 49 .450 $1.540 $12. corresponde a enero de 200X y sus valores están dados en miles de pesos.

200) $84.370 $2.540 $12.290 $1.600) ($3.670 $1.Gastos operacionales Servicios públicos Papelería Gasto nómina Publicidad Empaques Mantenimiento Depreciación Seguro = Utilidad operacional + Otros ingresos no operacionales Contabilidad General $90.200 $987 $2.Devoluciones en ventas .800) $37.Costo mercancía vendida = Utilidad bruta en ventas .Gasto seguro Devoluciones $2.900 50 .600 ESTADO DE RESULTADOS ALMACENES LA VICTORIA.507) $3.000 ($2.000 $8. ENERO DE 200X Ingresos por venta de mercancía .000 $2.200 ($46.450 $4.400 ($28.893 $3.Descuentos en ventas = Ventas netas .

reglamenta la presentación de los estados financieros y define cada uno de los elementos que lo constituyen.5%) = Utilidad neta período 2. pero para usos administrativos y por requerimientos legales se puede preparar para períodos más cortos: mensual.Intereses Arrendamientos Reparación Intereses $1.2. quienes sin tener acceso a sus registros contables se interesan en conocer su situación financiera. El balance general Estado financiero que presenta la situación financiera del ente económico a una fecha determinada.300 $2.300 $10. Para el balance general.% Estimado de impuestos (38.158 . Debe elaborarse por lo menos una vez al año.013 ($3. y como fuente de información a gerentes y demás ejecutivos de la organización para la toma de decisiones gerenciales.780) $1. al cierre de cada período contable. en su capítulo IV.600 ($2. El balance general cumple con dos propósitos fundamentales: ofrecer información a usuarios externos del ente económico. este decreto establece como sus elementos los siguientes: Contabilidad General 51 . El decreto 2649 de 1993.855) $6. trimestral o semestral.480 $1.Otros gastos no operacionales = Utilidad antes de impuestos .

Los activos corrientes se consignan en el balance general. Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico. Clasificación de los activos Los activos de un ente económico se clasifican de la siguiente manera: • Activos corrientes. en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberán transferir recursos o proveer servicios a otros entes. 2. Activo. Pasivo. y las cuentas que los componen son: Contabilidad General 52 . Comprenden el disponible y todas aquellas partidas o cuentas que se pueden realizar.2. Es el valor residual de los activos del ente económico. c. b. El balance general debe presentarse. Patrimonio. vender o consumir en un período de tiempo no mayor a un año. después de deducir todos sus pasivos. por orden de liquidez. debidamente clasificado en parte corriente y no corriente. dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos. derivada de eventos pasados.1. conforme con las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros. de cuya utilización se espera fluyan beneficios futuros.a. Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados.

Bancos. avales financieros. Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal o permanente que realiza la entidad. Esta cuenta registra el valor de los depósitos. cheques posfechados.Documentos por cobrar. en moneda corriente o en moneda extranjera disponible en forma inmediata. en bancos del país y del exterior. .Inversiones. se debe efectuar la conversión a la tasa de cambio del mercado al cierre del período. Las cuentas por cobrar se pueden clasificar así: cuentas por cobrar a clientes. cuotas o Contabilidad General partes. letras. es la cuenta o partida más liquida de la entidad.Cuentas por cobrar. cuentas por cobrar a socios y accionistas.Caja. constituidos por el ente económico.. anticipos y avances. en acciones. pagarés. cuentas por cobrar a vinculados económicos. Esta cuenta representa el dinero en efectivo o en cheques de propiedad de la entidad. . . títulos valores. cuentas por cobrar a empleados. Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa. de interés social. por ejemplo. en moneda nacional y extranjera. Deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa que cuentan con el respaldo de un documento financiero. puesto que está representada por la moneda circulante o por cheques aceptados como medio de intercambio en la compra – venta de bienes o servicios. Para el caso de las cuentas bancarias poseídas en el exterior. . incluidas las comerciales y no comerciales. papeles comerciales o 53 . aportes por cobrar. cuentas por cobrar a casa matriz.

planta y equipo. Están constituidos por todos aquellos activos tangibles.Gastos pagados por anticipado o gastos prepagados. de productos terminados. Según la actividad económica desarrollada por el ente económico. y tienen como objetivo utilizarse en forma permanente Contabilidad General 54 .Inventarios. adquirido por el ente económico con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez. y que no sufren ningún proceso de transformación o adición. Son los desembolsos de dinero que realiza la empresa para efectuar gastos preoperacionales de los cuales se espera rendimiento en el futuro. • Activos no corrientes. los inventarios se dividen en: inventario de mercancías. para la venta.Cargos diferidos. de materias primas.cualquier otro documento negociable. su amortización debe darse al final de cada período contable mediante los asientos de ajuste. o que se encuentren en proceso de construcción. adquiridos o construidos por ente económico. . establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. lo cual los convierte en gastos del período respectivo. Esta cuenta registra el valor de los bienes adquiridos por el ente económico. Propiedad. . Son los desembolsos de dinero que el ente económico realiza anticipadamente para hacer uso de un bien o de un servicio en el futuro. . de productos en proceso.

generalmente.Edificios. Estos activos no son adquiridos con el propósito de venderlos en el curso normal de los negocios y.Muebles y enseres. Son activos depreciables que poseen una vida útil de 10 años. y son agotables cuando dentro de ellos se encuentran recursos naturales no renovables. Activos depreciables que poseen una vida útil de 10 años.Maquinarias. tiene vida útil ilimitada. Activos depreciables que poseen una vida útil de 10 años. . . . tienen una vida útil superior a un año.para la producción de bienes y servicios o para arrendarlos o usarlos en la administración. Es un bien depreciable. Representan el valor de todos los bienes raíces que posee la empresa. .Equipos de oficina. Representa el valor de todos los terrenos que posee la empresa.Terrenos. Contabilidad General 55 . . Representan el valor de las maquinas utilizadas por la empresa en la fabricación de bienes o servicios. es un activo no depreciable. que posee una vida útil de 20 años. Las cuentas que componen los activos no corrientes son las siguientes: .

es un activo depreciable que posee una vida útil de 5 años. Aunque existen varios métodos de depreciación.. deben ir acompañados de una cuenta que se denomina depreciación acumulada. el uso. Activo depreciable que poseen una vida útil de 5 años. Representan el valor de todo el equipo automotor que se tenga en la empresa. el más comercial y más usado es el método de depreciación por línea recta que se calcula de la siguiente manera: Depreciación anual = Valor del activo + gastos adicionales Vida útil Depreciación mensual = Depreciación anual 12 meses Contabilidad General 56 .Equipos de cómputo. Se denomina depreciación al desgaste o pérdida de valor que sufre un activo como consecuencia del deterioro causado por la acción de factores naturales. . planta y equipos. con excepción de los terrenos. Todos los activos pertenecientes a propiedad.Vehículos. el abuso o por obsolescencia por los avances tecnológicos. La depreciación se debe calcular para un período anual y luego se busca el valor mensual.

2. en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con el objeto social. Representan todos los préstamos a corto plazo que las entidades obtienen de bancos nacionales o extranjeros o de otras instituciones financieras. las patentes. Se refieren a las obligaciones.• Activos intangibles. Los pasivos corrientes se clasifican en el balance general de acuerdo con su exigibilidad. el know how. las marcas. Contabilidad General 57 .2. Dentro del grupo de activos intangibles se tienen los siguientes: el crédito mercantil o good will. y las cuentas que los componen son las siguientes: • Obligaciones bancarias u obligaciones financieras. las franquicias y las concesiones. Clasificación de los pasivos Los pasivos de un ente económico se clasifican de la siguiente manera: • Pasivos corrientes. 2. los derechos de autor. Son aquellos que no tienen presencia física pero producen una gran rentabilidad para la empresa. Esta categoría incluye todas las obligaciones que deben ser canceladas en un término de tiempo no mayor a un año. a cargo del ente económico. por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta. • Proveedores.

La asamblea general de accionistas o junta de socios es el ente al que corresponde la declaración de dividendos. con base en las utilidades obtenidas en el período. • Prestaciones sociales por pagar. Representan las utilidades que corresponden a los socios de la empresa. • Dividendos o participaciones por pagar.• Cuentas por pagar. Son los valores que la empresa adeuda a todos aquellos trabajadores y empleados que no se acogieron al régimen de la ley 50 de 1990. Las prestaciones sociales Contabilidad General 58 . Esta cuenta corresponde al valor de los gravámenes e impuestos de carácter general y obligaciones a favor del Estado. • Impuestos gravámenes y tasas por pagar. Se calculan con base en liquidaciones privadas del ente o empresa. Comprenden las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros diferentes a proveedores y obligaciones financieras. Su saldo representa el valor adeudado por la empresa a una entidad bancaria o financiera que origina un documento financiero que sirve de apoyo jurídico para el cobro futuro de la obligación. de acuerdo con las bases impositivas determinadas previamente por el Estado. • Documentos por pagar.

y que se deben cancelar en un período de tiempo superior a un año. El pasivo se crea por un valor estimado y cualquier diferencia entre el pasivo estimado y el pasivo realmente pagado origina un ajuste. con terceras personas. Pasivos largo plazo Son las obligaciones contraídas por la empresa. • Pasivos diferidos o ingresos recibidos por anticipado. Las obligaciones que generan los pasivos diferidos no se refieren a un futuro pago de dinero sino a la venta posterior de bienes o servicios. Las cuentas que componen estos pasivos son las siguientes: Contabilidad General 59 . Pasivos estimados Aquellos pasivos por obligaciones que se sabe que existen. Representan los valores cobrados por anticipado que le exigen a la empresa la prestación de un servicio o la entrega futura de mercancía.son los beneficios que establece la ley. se conocen con el nombre de pasivos estimados. con el fin de mejorar el nivel de vida de los trabajadores. pero cuyo valor exacto sólo se determinará en el futuro.

no se consigna en fondo alguno y es manejado por le empresa.3. Por lo general se utilizan para capitalización. Dinero que la empresa adeuda a todos aquellos trabajadores y empleados que no se acogieron al régimen de la ley 50 de 1990. Deudas contraídas por la empresa las cuales tienen como respaldo sus activos. • Hipotecas por pagar. Clasificación del patrimonio El patrimonio es el valor neto de la participación de los propietarios o accionistas en un ente económico. • Documentos por pagar a más de un año. Contabilidad General 60 . Deudas contraídas por la empresa a largo plazo y que cuentan con el respaldo de un documento financiero. ya sean directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por los propietarios de los mismos. • Cesantías consolidadas. Son obligaciones contraídas por la empresa a largo plazo con entidades bancarias y financieras. 2. Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor residual de comparar el activo menos los pasivos. reposición de maquinarias y construcciones.• Obligaciones bancarias a más de un año.

2.1. apreciables en dinero. Las normas vigentes contemplan tres tipos de reservas: obligatorias. al respecto se debe determinar el número. Otro componente del capital puede ser el capital autorizado que es el valor acordado por los accionistas y que debe constar nominal y otras características de las acciones.3.3. estatutarias y ocasionales. También puede estar compuesto por el valor de los derechos reales o personales. 2. 2. bienes muebles o inmuebles.3.Las cuentas que componen el patrimonio se pueden clasificar de la siguiente manera: 2. Ganancias acumuladas en la escritura de constitución o de reforma. El capital El capital puede estar compuesto por los aportes sociales. Reservas Representan una forma de apropiación de las utilidades de las empresas para satisfacer requerimientos de diferente naturaleza y son tomadas de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores. hechos por los socios en una sociedad de personas en el momento de constituirse el ente económico. valor Contabilidad General 61 .3. que la persona natural ha destinado para el ejercicio de las actividades del ente económico. en dinero o en especie. corporales o incorporales.

Este valor está compuesto por las utilidades de períodos anteriores más la utilidad neta del período actual.Su valor proviene del resultado final del estado de resultados. Contabilidad General Pasivos Corrientes $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx Obligaciones bancarias Proveedores CxP DxP Dividendos x pagar Impuestos x pagar Prestac. ESQUEMA DE BALANCE GENERAL CLASIFICADO Activos Corrientes Caja Bancos CxC DxC Inventarios Inversiones Gastos prepagados Cargos diferidos Total activos ctes No Corrientes Inversiones perm. sociales x pagar Pasivos diferidos Total pasivos corrientes Largo plazo $xxx Obligaciones bancarias +1 $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx 62 .

Acum.000 $345. acum.000 $529. equipo Documentos x cobrar Deprec. acumuladas Deprec. Activos intangibles Total activos $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx Documentos x pagar + 1 Hipotecas por pagar Cesantías consolidadas Total pasivos largo plazo Total pasivos $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx Patrimonio Capital Reservas Ganancia acumuladas Total patrimonio $xxx $xxx $xxx $xxx Pasivo + patrimonio $xxx Ejemplo práctico Dadas las siguientes cuentas presentadas por la compañía de servicios “A sus Órdenes” correspondientes a febrero. acum. (xxx) Total activos no ctes. se pide clasificarlas y luego realizar el balance general: Cuentas cobrar Cuentas x pagar Cesantías x pagar Ganan. (xxx) Muebles y enseres Deprec.000 63 . (xxx) Vehículos Deprec.500 $322. (xxx) Equipos de oficina Deprec. acum.500 $462.Propiedad-planta-equipo Terrenos Edificios Deprec.000 $345. acum. acum. edificio Contabilidad General $408. (xxx) Equipo de cómputo Deprec. (xxx) Maquinarias Deprec. acum. acum.800 $354.

000 $462.000 $358.000 $390. No Corrientes Terreno Contabilidad General Pasivos Corrientes $358.500 $750. prepagado $4.000 .200 $345.500 $408.000 $570.000 $390.000 $704.000 $336.000 $390. x cobrar Inventarios Seg.000 $336.500 BALANCE GENERAL COMPAÑÍA A SUS ÓRDENES – FEBRERO DE 200X Activos Corrientes Bancos Cuentas x cobrar Documen.000 $525.200 $354.000 $336.000 Cuentas x pagar Impuestos X P Cesantías x P Total pasivo Cte.000 $735.Impuestos x pagar D x P largo plazo Edificios Bancos Capital Terrenos Equipo Inventarios Hipotecas x P Seg. Largo plazo Documentos x P Hipotecas x P Total largo plazo $345.800 $4.000 $336. prepagado Total activo Cte.000 $390.500 $1.955.000 64 $345.

500 Total pasivos Patrimonio Capital Ganan acum.Edificios Equipo Total activo No Cte.000) $225. para preparar estado de resultados.500 Ejemplo práctico La compañía de Asesorías el Buen Cliente le presenta los siguientes datos correspondientes a mayo de 200X. acum. $1.279.439.718.200 $510 $520 $480 $1.500 $2.000 $525. acum.340 $2.000 x Dep. bancarias Reservas Edificio Contabilidad General $560 $3.815 $310 $570 $4. estado de resultados acumulados y balance general.718.000 $763.500 Gasto nómina Ingresos x asesorías Gasto reparaciones Gasto Intereses Bancos Pasivos diferidos Cargos diferidos $4.500) $202.000 $750.600 $1. Caja Inventario Gasto publicidad Gasto interés Obligac. Total Activos $570.400 $978 65 .500 Pasivo + Patrimonio $2.500 Dep.000 $529.500 x Total patrimonio $1. (322.675 $9. (345.

400 $1.080 $4. edificio Documentos x pagar Vehículo Dep.120 $5.010 $510 66 $10.300 Gasto mantenimiento Cuentas x cobrar Cesantías x pagar Capital Dep.300 ($7.040 ESTADO DE RESULTADOS ASESORÍAS EL BUEN CLIENTE – MAYO 200X Ingresos x Servicios . acum.250 $860 $450 $9.700 $870 $1. M y E Gasto servi. acum.838 $1.200 $200 $450 $3.080 $10.290) = Ganancias operacionales + Otros Ingresos no operacionales Contabilidad General .Muebles y enseres Cuentas x pagar Dep. vehículo Ganancia acumulada Gasto papelería Inversiones $200 $5.000 $2. públicos Ingresos x servicios $3. acum.700 $9.960 $4.500 $3.050 $1.Gastos operacionales Publicidad Interés Servipúblicos Nómina Mantenimiento Papelería $310 $1.

960 $1.845 $520 .Dividendos declarados = Ganancias acumuladas $860 $1.Otros gastos no operacionales = Utilidad antes de Impuestos .Asesorías Reparaciones $510 ($520) $3. No corrientes Contabilidad General Pasivos Corrientes $ 560 $1.340 $5.155 $5.600 $2.400 $18.705 BALANCE GENERAL ASESORÍAS EL BUEN CLIENTE – MAYO 200X Activos Corrientes Caja Bancos Cuentas x cobrar Inversiones Inventario Cargos diferidos Total activos Ctes.853 Obligaciones bancarias Cuentas x pagar Documento x pagar Impuestos x pagar Cesantías x pagar Pasivo diferido Total pasivos Ctes Largo plazo $4.700 $2.845 $ 0 $2.040 $3.000 ($1.120 $9.815 $978 $20.500 $1.5%) = Utilidad neta período ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS ASESORÍAS EL BUEN CLIENTE – MAYO 200X Saldo período anterior + Utilidad neta período .315 0 67 .155) $1.% Estimado de impuestos (38.

700 $3.315 $9.533 Total pasivos Patrimonio Capital Reservas Ganancias acumuladas Total patrimonio Pasivo +patrimonio $18. ($1.500 $6.675 $2.533 Contabilidad General 68 .130 x $4.218 $32.450 x $11. TOTAL ACTIVOS $9.Propiedad-planta-equipos Edificios Dep.680 $32. acum.838 $1.400) Muebles y enseres Dep. acum. acum.000 $2.250) Total activo no Cte. ($870) Vehículo Dep.100 x $3.705 $14. ($3.

ESPECÍFICOS Contabilidad General 69 . LA ECUACIÒN CONTABLE Y LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS OBJETIVOS GENERAL Dar a conocer a todos los estudiantes la naturaleza de las cuentas que componen los estados financieros de una empresa.3.

En la composición de la ecuación contable se encuentra que. 3.1. 3. Identificar los elementos débito y crédito que componen los estados de resultados. y manejar la ecuación 2. Conocer las cuentas de naturaleza débito del balance general. en el lado derecho. 5. Definir lo que es una cuenta. en el lado izquierdo. La ecuación contable La ecuación contable es el argumento principal para que las empresas puedan suministrar la información necesaria a todos sus usuarios tanto internos como externos. acreedores y los propietarios del negocio o empresa.1. 4. Clasificar las cuentas del pasivo y del patrimonio de acuerdo con su naturaleza. Contabilidad General 70 . la participación de los proveedores. Comprender contable. figuran todos los recursos y propiedades que posee la empresa para el desarrollo de su objeto social y.

El nombre corresponde a cualquiera de las partidas que conforman los estados financieros (activos. La cuenta En su forma más sencilla. La cuenta puede representarse de múltiples formas. por aumentos o disminuciones en los renglones que componen los estados financieros. el formato en el que registran los aumentos y disminuciones se denomina Cuenta.2. el saldo. 3. Los componentes de la cuenta T son el nombre o título de la cuenta. en el que se muestren los aumentos en las mercancías por las compras y su disminución como resultado de las ventas. es decir. El sistema de contabilidad exige la utilización un registro separado para el activo inventario de mercancías. lo importante es que permita efectuar las mediciones monetarias de los aumentos y disminuciones. El título se anota encima de la línea Contabilidad General 71 . Para comprender los conceptos contables se suele partir de un sistema contable manual. ingresos y gastos). El conjunto de cuentas se llama libro mayor. el lado derecho y el saldo. Debe emplearse registros similares para cada una de las partidas de los estados financieros. se denomina cuenta T. el lado izquierdo.Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los derechos de los dueños y de terceros. un hecho económico implica un cambio en la ecuación contable. por consiguiente. una cuenta se asemeja a una letra T y. y que al final del período señale la existencia de mercancías que deben figurar en el balance general. y que adicionalmente posibilite determinar con facilidad la diferencia. patrimonio. pasivos. Esquemáticamente y para fines didácticos.

PASIVOS Disminuyen Aumentan + PATRIMONIO Disminuyen Aumentan + 3. la dinámica dice que los activos aumentan en el lado débito y disminuyen en el lado crédito. cargo o debe. Naturaleza de los activos Por su ubicación en el balance general. A continuación se ilustra una cuenta T.3. los activos son de naturaleza débito.horizontal. 3.4. los pasivos y el patrimonio son de naturaleza crédito: la dinámica dice que los pasivos y el patrimonio aumentan en el crédito y disminuyen en el débito. A la diferencia entre ambos lados (izquierdo y derecho) se le llama saldo. el lado derecho se denomina crédito. ACTIVOS Aumentan + Disminuyen - 3. Naturaleza del pasivo y del patrimonio Por su ubicación en el balance general.5. Naturaleza de los gastos Contabilidad General 72 . El lado izquierdo se conoce como débito. haber o abono.

ampliada en términos de la naturaleza de las cuentas. Disminuyen - INGRESOS Disminuyen Aumentan + Como el lado izquierdo de una cuenta se conoce como débito. Naturaleza de los ingresos Los ingresos en su naturaleza se asemejan a los pasivos y al patrimonio. GASTOS Aumentan + 3. su dinámica dice que aumentan en el crédito y disminuyen en el débito. La ecuación contable. y puesto que el lado derecho se denomina crédito. cualquier valor registrado en ese lado se denomina asiento o registro débito. es decir. es decir. su dinámica dice que aumentan en el débito y disminuyen en el crédito. cualquier cifra registrada allí recibe el nombre de asiento o registro crédito. se puede formular de la siguiente manera: Activos + Gastos = Pasivos + Patrimonio + Ingresos Contabilidad General 73 .Los gastos en su naturaleza se asemejan a los activos.6.

Ejemplo práctico Para visualizar el aumento o disminución de las cuentas que componen el balance general las cuales son de naturaleza débito y naturaleza crédito realizará el siguiente ejercicio: Transacción 1: Asesorías y consultorías recibe $4.000. Las cuentas afectadas son: bancos y capital.000. sería: BANCOS (1) 4. El activo bancos aumenta en $4. La cuenta de capital hace parte del patrimonio y también aumenta en $4.000 en cheque como aporte de capital de sus socios.000.000 (1) Contabilidad General 74 .000.000.000 CAPITAL 4. Un incremento en el patrimonio es un crédito y origina un asiento crédito.La nueva ecuación así formulada recibe el nombre de balance de prueba.000. El registro en la cuenta T.000. Un incremento en un activo es un débito y se registra como asiento débito. el cual se puede definir como la operación contable que se debe realizar antes de efectuar los estados financieros.

000 1. Las cuentas afectadas son: muebles y enseres y bancos. BANCOS (1) 4. Las cuentas T aparecerían así: BANCOS (1) 4.000 (3) 1.000.000.000 originando un asiento débito.500.000 (2) 75 .000.000 Transacción 3: La empresa obtuvo el día 14 de mayo un préstamo por $8. La cuenta muebles y enseres.000.500.000.500. y el aumento en el pasivo obligaciones bancarias origina un crédito. que también pertenece a los activos.000.000 (3) 8. y una disminución en un activo genera un crédito y se registra como asiento crédito.500.Transacción 2: La empresa compra muebles y enseres en efectivo por valor de $1.500. el activo disminuye en $1.000 en mayo 10. aumenta en $1.000 Contabilidad General OBLIGACIONES BANCARIAS 8.000 (2) MUEBLES Y ENSERES (2) 1. Las cuentas afectadas son: bancos y obligaciones bancarias.500.000. El aumento en bancos origina un débito.

500.000. se observa que en cada hecho económico intervienen.000. y que el asiento en el débito siempre es igual al del crédito.000.500. (3) (2) 1.000 En el ejemplo anterior el cálculo del saldo para las cuentas que tuvieron algún movimiento será el siguiente: 1.000.000.000 4.000 (3) 8. en el cual se basa el principio de la 9.Transacción 4: La empresa adquiere equipo de cómputo por $2. Este es el punto inicial del sistema de contabilidad por partida doble.500.000 1.000 (4) EQUIPO DE CÓMPUTO (4) BANCOS (1) 4. Si los débitos superan los créditos.500.000 (4) 76 (4) 2. por lo menos.000 ecuación contable.000 MUEBLES Y ENSERES OBLIGACIONES BANCARIAS 8.000 Registradas las cuatro transacciones anteriores. el saldo será débito.000.000. pero si los créditos exceden a los débitos.000. el saldo será débito. La diferencia de los totales permite determinar el saldo de cada una de las cuentas.000.000.000 el día 20 de mayo: paga la mitad en efectivo y el resto a 60 días.500.000 8. dos cuentas.000.000 (2) 1.000 (1) 1.000.000 (3) 8.000.000 4.500.000.000.000 2. BANCOS (1) 4.000 .000 (4) PROVEEDORES NACIONALES 1.000 (2) 1.000 2. Equipo de cómputo se debita y bancos y proveedores nacionales originan un crédito.000 EQUIPO DE CÓMPUTO Contabilidad General 12.000.000 CAPITAL 4.000.000. Las cuentas afectadas son: equipo de cómputo y bancos y proveedores nacionales.000 PROVEEDORES NACIONALES 1.000 1.000 (4) 2.000.

se observa que en cada hecho económico intervienen. Contabilidad General 77 . éste es el punto inicial del sistema por partida doble. y deben utilizarse cuentas que proporcionen información útil relacionada con la medición de la utilidad del ejercicio Debe recordarse que los gastos causan un aumento en el lado débito como los activos y los ingresos generan un aumento en el crédito como los pasivos y el patrimonio.Registradas las cuatro transacciones anteriores. dos cuentas. y que el asiento débito siempre es igual al asiento crédito. El registro de las transacciones anteriores sólo ha afectado cuentas del balance general. pero existen hechos económicos que comprometen partidas del estado de resultados. por lo menos.

600. en cuanto a la naturaleza de las cuentas.600.000. puede formularse de la siguiente manera: Activos + Gastos = Pasivos + Patrimonio + Ingresos Esta ecuación así planteada se denomina balance de prueba.600.La ecuación ampliada. CUENTAS POR COBRAR (5) 2.000 (5) Contabilidad General 78 .000 INGRESOS OPERACIONALES 2. Las cuentas que se afectan son: cuentas por cobrar. en donde la suma de los saldos débito debe ser igual a la suma de los saldos crédito. que es un activo y aumenta en el débito. Transacción 5: La empresa vendió el 22 de mayo servicios a crédito por $2. e ingresos operacionales que se incrementa en el lado crédito.

y el activo bancos.300.000 (6) 1.000 .000 Transacción 7: la empresa registra el último día de mes los siguientes gastos: nómina $960.000.000. y la cuenta ingresos por servicios.000 en mayo 26.000 (2) 1.000. que aumenta en el lado crédito.300. que disminuye en el lado crédito GASTO NÓMINA GASTO SERVICIOS PÚBLICOS (7) 685.000 (4) 1.000 (7) 4.000 8.000 3.Transacción 6: Se venden servicios de contado por valor de $1.300.960.900.000 13.000 (5) 1.000 INGRESOS OPERACIONALES 2.000.300.000 (6) 1. Las cuentas que se afectan son: el activo bancos. que aumentan en el lado débito. servicios públicos $685.000 (3) 8. BANCOS (1) 4. el cual aumenta en el débito.460.840.000.000 Contabilidad General GASTO PAPELERÍA 79 (7) 315.500.000 y papelería por $315.600. Las cuentas afectadas son: los gastos.000 (7) 960.

estado de resultados acumulados y balance general.940.000 $685.Con los saldos de las cuentas que se afectaron con los aumentos y disminuciones en el débito y en el crédito. de la siguiente manera: ESTADO DE RESULTADOS ASESORÍAS Y CONSULTORÍAS – MAYO 200X Ingresos por servicios .000 $1.000 80 .940.000 $315.000) $960.900.000 0 0 $1. tales como la elaboración del estado de resultados.Gastos operacionales Nómina Servicios públicos Papelería = Utilidad operacional + Otros ingresos .960.000 ($1.Otros gastos = Utilidad antes de impuestos Contabilidad General $3. se puede realizar un breve repaso sobre los temas planteados en el capítulo anterior.

900) $1. se elaborará el balance general de la siguiente manera: BALANCE GENERAL ASESORÍAS Y CONSULTORÍAS – MAYO 200X ACTIVOS CORRIENTES Bancos Cuenta x cobrar Total activos Ctes.5%) = Utilidad neta período ($746.000.440. cuyo resultado se encuentra en el lado débito.000 $2.100 $1. del saldo de los pasivos obligaciones bancarias.000 $746. Contabilidad General PASIVOS CORRIENTES Obligaciones bancarias Impuestos x pagar $8.193.600.840.000 Proveedores nacionales $1. cuentas por cobrar.000 .193.100 ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS ASESORÍAS Y CONSULTORÍAS – MAYO 200X Saldo período anterior + Utilidad neta período .000.100 Con el saldo de las cuentas que afectan el activo como bancos.000 $11. proveedores nacionales e impuestos por pagar acompañadas de las cuentas capitales y ganancias acumuladas que tienen saldo crédito.Dividendos decretados = Ganancias acumuladas $ $ 0 0 $1. muebles y enseres y equipo de cómputo.% Estimado de impuestos (38..193. Además.900 81 $8.

193.746.000 $3.940. Largo plazo Total pasivos Patrimonio Capital Ganancias acum. Total patrimonio Pasivo + Patrimonio $9.900 $4.000.193.100 $14.000 $2.000.000 Contabilidad General 82 .900 0 $9.000 $14.500.No corrientes Propiedad-planta y equipos Muebles y enseres Equipo de cómputo Total activos no Cte.000 Total pasivos Ctes.000 $1. Total activos $1.940.100 $5.500.746.

4. EL PROCESO DE REGISTRO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE OBJETIVOS GENERAL Desarrollar incluya los un modelo sistemático que procedimientos normalmente aceptados y utilizados en contabilidad para registrar los hechos económicos. Contabilidad General 83 .

6. Describir el sistema de partida doble. Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuación contable. Registrar transacciones en los libros de contabilidad. 2. 4. uno de los objetivos básicos de la contabilidad es proveer información financiera sobre un ente económico a las personas encargadas de la administración de la empresa. 5. Describir los libros de contabilidad y señalar la relación entre éstos y sus respectivos elementos. 7. Utilizar los pasos del ciclo contable para la preparación de estados financieros. el control de las actividades y la toma de decisiones. 4. Comprender la importancia del balance de prueba como medio de verificación del sistema contable.1. para la planeación. 3. Contabilidad General 84 . Efecto de los hechos económicos Tal como se expresó en la unidad 1. Utilizar las reglas del débito y del crédito para el registro de hechos económicos en los libros de contabilidad. base para la elaboración periódica de los estados financieros.ESPECÍFICOS 1.

pago de nómina. los cheques. no serían registrables en los libros. no son registrables en los libros. se hace necesario estructurar un proceso sistemático de registro de la actividad económica de la empresa por medio de procedimientos manuales. Las facturas. La actividad económica de una organización se manifiesta en acontecimientos comerciales denominados hechos económicos. los recibos de caja y los comprobantes son algunos ejemplos de documentos fuente. las relaciones interpersonales existentes en la organización o el establecimiento de una cafetería en la empresa. Los hechos económicos constituyen la fuente básica de la información que presentan los estados financieros. base para el registro en libros y punto de partida del proceso contable. las consignaciones. adquisición de un activo. La definición anterior sugiere que no todos los hechos económicos de la empresa se puedan manifestar en términos de la moneda funcional y. mecánicos o electrónicos. el grado de escolaridad del personal de la empresa. por tanto. razón por la cual para que una transacción se considere hecho económico debe ser cuantificable y ejercer influencia sobre los estados financieros Cada hecho económico debe estar respaldado por un documento fuente. los cuales deben recopilarse para dar paso al registro descriptivo y cronológico de los acontecimientos comerciales. Por hecho económico se entiende cualquier evento que implique un intercambio financiero. Por ejemplo. venta de servicios a crédito. Una vez registradas todas las transacciones y Contabilidad General 85 .Con el objeto de suministrar información sobre el negocio. tales como compra de mercancía. susceptible de expresarse en términos monetarios.

La partida doble Todas las operaciones o transacciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado debe tener un valor igual para que haya equilibrio.terminado el periodo. • Disminución en el activo y disminución en el patrimonio. Ejemplo: cancelación de una obligación bancaria. • Disminución en el activo y disminución en el pasivo.2. con un aporte de capital en efectivo. Los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación contable pueden generalizarse en los siguientes casos: • Aumento en activo y disminución en activo. Las transacciones comerciales realizadas por la empresa afectan a uno o varios elementos de la ecuación contable. Ejemplo: retiro de un socio con pago del aporte de capital en efectivo. Ejemplo: la empresa compra de contado un vehículo. Ejemplo: la empresa compra a crédito un equipo de cómputo. 4. • Aumento en activo y aumento en pasivo. • Aumento en activo y aumento del patrimonio. Cada operación debe tener como mínimo dos anotaciones: una en el lado izquierdo y otra en el lado derecho de la balanza. por igual valor para que no Contabilidad General 86 . la contabilidad resume la información y la presenta en los estados financieros. Ejemplo: el ingreso de un nuevo socio a la empresa.

Es decir. Registros compuestos Son aquellos en los que la columna del débito y la del crédito son afectadas por más de un registro monetario. y una o varias cuentas en el crédito. contra otro registro único en la columna del crédito. se afecta una sola cuenta en el débito y una en el crédito.1. 4. Libros de contabilidad Las empresas o entes económicos. 4.2.3. Los asientos contables son los registros monetarios escritos de una transacción u operación comercial realizada por el ente económico. tienen que cumplir algunas formalidades o exigencias de tipo legal en cuanto a los libros Contabilidad General 87 . de registrar esas transacciones en los libros auxiliares. Este hecho es conocido como el principio de la partida doble. en una misma transacción se afectan una o varias cuentas en el débito.exista desequilibrio. además de elaborar los documentos soporte.2. Registros simples Son aquellos en los cuales la columna del débito es afectada por un solo registro.2. Los asientos o registros contables se pueden clasificar de dos formas: 4. Es decir.

de contabilidad considerados oficiales. En Colombia, el Código del Comercio establece, entre otras, las siguientes condiciones y requisitos legales: a. Todos los comerciantes tienen obligación de llevar libros de contabilidad y registrarlos en la Cámara de Comercio de su localidad o domicilio. b. Los libros de contabilidad que deben llevarse son: libro diario, libro mayor y balances, libro de inventarios y balances. c. Debe llevar (sin registro) los libros auxiliares que sean necesarios para el correcto entendimiento de los libros principales. d. Es obligatorio que, por lo menos una vez al año, se presente un balance general que refleje la situación económica de la empresa. e. Está prohibido borrar, tachar, en todo o en parte, los registros. f. Igualmente, arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilarlas.

4.3.1. Importancia de los libros de contabilidad Los libros de contabilidad les permiten a las empresas, además de cumplir una obligación establecida por el Estado, llevar una información adecuada, oportuna y precisa de todas las operaciones realizadas en el desarrollo de su
Contabilidad General

actividad económica, con el fin de conocer en cualquier momento su 88

situación financiera y los resultados de dichas operaciones para la toma de decisiones por parte de los dueños o administradores. Los libros de contabilidad y los documentos constituyen prueba de los hechos mercantiles, tanto para terceros como para las entidades de vigilancia y control del Estado. 4.3.2. Libros obligatorios de contabilidad • Libro diario: en el cual la empresa registra en orden cronológico todas y cada una de las transacciones que realiza; se conoce con el nombre de libro tres columnas, un libro diario tiene el siguiente formato:

Fecha
xxx xxx

Referencia
xxx xxx

Detalle
xxx xxx

Débito
xxx

Crédito
xxx

Para el manejo de los ejercicios se utilizará el número del registro en cambio de la fecha; el detalle será el registro contable pero con sangría, y utilizando la regla del débito y del crédito. Ejemplo:

Contabilidad General

89

La empresa compra de contado un vehículo por $25.000 el 13 de mayo de 200x.

Fecha
13 DE MAYO 200X 13 DE MAYO 200X

Referencia
COMPRA COMPRA

Detalle
VEHÍCULO BANCOS

Débito
$25.000

Crédito

$25.000

Libro mayor y balances: en éste se registra la información contable proveniente del libro diario y se trasladan del libro diario la suma de los débitos y la de los créditos a cada una de las cuentas que lo componen. Teniendo en cuenta los saldos del balance anterior, se procede a determinar los nuevos saldos de las cuentas que pasan para el mes siguiente. Para este trabajo el libro diario estará representado por la cuenta T.

Ejemplo: Trasladar al mayor el registro de mayo 13 de 200x

VEHÍCULO (1) 25.000

BANCOS 25.000 (1)

Contabilidad General

90

balance general. Contabilidad General 91 . Estos libros se deben llevar por cada una de las cuentas del balance. balance de prueba. estado de resultados. traslado al mayor (cuentas T). así como para las cuentas del estado de resultados Ejemplo práctico La compañía de turismo “Buen Viaje” le presenta las siguientes transacciones correspondientes a febrero del 200X para que usted realice: registros en el libro diario.• Libros auxiliares: sirven para detallar en forma clara y precisa los registros de las operaciones o transacciones desarrolladas por la empresa. Facilitan el análisis y verificación de los movimientos en los libros mayores.

Febrero 12: Se realiza mantenimiento del vehículo por $320.320.760. se paga el 45% de contado y el resto a 60 días.000.000.700.259. Febrero 9: Se prestan servicios de contado por valor de $1. unas C x C por valor de $18. Febrero 11: La compañía vende 35.240. Febrero 7: Se compran muebles y enseres por valor de $3.500.500.Febrero 1: La compañía empieza operaciones con los siguientes aportes de capital: 85. Febrero 20: Se recibe préstamo bancario por valor de $23. Febrero 23: Se hacen efectivas C x C por valor de $9.000. un vehículo por $17.000.000 y un efectivo de $24. Febrero 15: Se efectúan los siguientes pagos de contado: nómina $1.560. asesorías $453. Contabilidad General 92 . Febrero 5: Se prestan servicios a crédito por valor de $2. Febrero 3: Se paga el impuesto de Industria y Comercio por valor de $654.000 acciones de la compañía X a $450.200.000. Febrero 6: Se compra papelería por valor de $465. a crédito.000 acciones a $450 cada una.600.000.000.000.000.000.000. por papelería del préstamo se pagan $850.460.

000.000 CRÉDITO 93 . Febrero 28: Se cancelan los siguientes gastos todos pagados de contado: nómina $1. Solución A.000 $18.200.600.000 $17. servicios públicos $760.250.600.000.745.Febrero 25: Se prestan servicios por valor de $2.000 y asesorías por $375.600.000. Libro diario DETALLE (1) Inversiones Vehículo CxC Contabilidad General DÉBITO $38. Le pagan el 40% de contado y el resto a crédito. reparación $456.

700 $1.000 $850. CxP (9) Gasto nómina Gasto asesorías Bancos DETALLE (10) Bancos Gasto papelería préstamo Bancos Contabilidad General $24.750.000 $654.320 $2.000 $1.782.240.259.550.460 $453.760.000.000 $23.000 $15.000 94 .000 $465.000 $3. Industria y Comercio Bancos (3) C x C Ingresos x servicios (4) Gasto papelería Bancos (5) Muebles y enseres Bancos Cuentas x pagar (6) Bancos Ingresos x servicios (7) Bancos Inversiones (8) Gasto mantenimiento.000 $465.000 $1.Bancos Capital (2) Gasto impuesto.000 $98.000 $15.000 $320.000 $1.000 CRÉDITO Obligaciones bancarias $850.458.000 $320.500.750.000.560.000 $1.713.320 $654.000 $2.560.000 $1.760.160 DÉBITO $23.

000 (13) 1.040.550.600 15.000 $375.500.250.320 (2) 465.600 (13) 8.000 (1) GASTO IMPUESTO I y C (2) 654.000 75.000 22.160 (9) 3.080 22.477.000 12.920 BANCOS 654.000 VEHÍCULO (1) 17.000 (1) 38.560.500.745.600.000 (10) 23.500.000 CxC (1) 18.(11) Bancos CxC (12) Bancos CxC Ingresos x servicios (13) Gasto nómina Gasto reparación Gasto servicios públicos (1) 24.600 $456.550.000 Bancos (6) 1.000 (11) 9.820.600.000 (7) 15.000 (3) 2.336.500.000 (11) 1.750.000 $1.500.000 (4) $9.713.336.000 $9.750.000 9.000 $760.000 (11) B.000 $1.320 95 .560.500.200.560. Libro mayor (cuentas T) Contabilidad General CAPITAL 98.500.040.000 (5) 850.000 9.000.000 (7) CAPITAL Gasto asesorías 1.000 67.000 (12) 1.072.760.000 $1.000 $2.000 $3.458.320.

000 (8) 2.102.460 (13) 1.000 MUEBLES Y ENSERES (3) 3.000 INGRESOS POR SERVICIOS 2.560.000 (12) 6.782.000 Contabilidad General GASTO NÓMINA (9) 1.600 96 3.000 (3) 1.600.920.000 CUENTAS POR PAGAR 1.745.GASTO PAPELERÍA (4) 465.005.240.000 GASTO MANTENIMIENTO (8) 320.259.760.000 (6) 2.000 (3) 320.060 .

GASTO ASESORÍAS (9) 453.000 .000 Contabilidad General GASTO SERVICIOS PÚBLICOS 97 (13) 760.700 (13) 375.000 GASTO REPARACIÓN (13) 456.000 OBLIGACIONES BANCARIAS 23.000 (10) 828.000.700 GASTO PAPELERÍA PRÉSTAMO (10) 850.

072.500.920 $22.BALANCE DE PRUEBA DETALLE Bancos Inversiones Vehículos Contabilidad General DÉBITO $67.600.000 $17.000 CRÉDITO 98 .

005.920.550.000 $654.000 $(6.000 130.883.820.000 $3.000 $320.000 $760.000 $850.000 ESTADO DE RESULTADOS COMPAÑÍA BUEN VIAJE – FEBRERO 200X Ingresos x servicios .000 130.000 $456.000 $2.920.102.080) 3.000 $3.060 $828.CxC Capital Gasto Impuesto I y C Gasto papelería Ingresos x servicios Muebles y enseres CxP Gasto mantenimiento Gasto nómina Gasto asesorías Obligaciones bancarias Papelería Préstamo Gasto reparación Gasto servicios públicos Sumas iguales $12.000 $6.320 $465.240.572.700 $23.Gastos operacionales Nómina Contabilidad General $6.005.572.000.060 99 .000 $98.

000 760.920 0 $(456.Industria y comercio Papelería Mantenimiento Asesorías Papelería préstamo Serv. públicos =Utilidad operacional + Otros ingresos -Otros gastos (reparación) 654.000 320.000 $36.080) 0 $(419.000 828.700 850.080) = Utilidad antes de impuestos -% Estimado de impuestos = Utilidad neta período BALANCE GENERAL COMPAÑÍA BUEN VIAJE – FEBRERO 200X ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES Contabilidad General 100 .320 465.000) $(419.

102.920 No Corrientes Muebles y enseres $3. acumu.072.$102.920 $12.000 Patrimonio Capital Ganan. $25.080) $98.500.820.920 Total activos $123.000 ($419.000 $25.000 $22.000 Oblig.000 Total pasivo Cte.550.240.000 Total activos Ctes.392.000. bcarias.920 Taller de aplicación La compañía Servilujo comienza operaciones en marzo de 200X y presenta las siguientes transacciones realizadas durante el mes.102.000 Vehículo Total activos no Ctes.000 $2.102.000 $17.130.600. $20. Contabilidad General 101 .Bancos CxC Inversiones $67.840.232. Total patrimonio $98. CxP Total pasivos $23.232920 Pasivo + Patrimonio $123.

870.000.000.Marzo 1: la compañía recibe como aportes de capital por parte de sus socios un terreno por $85.000.000. Marzo 20: La compañía obtiene un préstamo bancario por $25.000. Marzo 23: El socio paga la deuda más $125.250.000.200. Marzo 14: Se paga reparación del vehículo por $450.000.780. Marzo 12: Se compra póliza de seguro por $5.000 y capacitación por $350.000.000.000. Marzo 8: Se adquiere Equipo de cómputo por $6. Marzo 3: Se compra papelería por $3. paga por papelería del préstamo $234.000.000.000 y en efectivo recibe $25.000. Marzo 15: Se paga nómina por $875. muebles y enseres por $6.600.000 a uno de sus socios para pagarlos en 15 días.000.000.300. un vehículo por $13. Marzo 18: Se prestan servicios de contado por $1.200. Marzo 10: Le presta $9. se paga el 45% de contado y el resto a crédito. Marzo 4: Se prestan servicios a crédito por $1. Contabilidad General 102 .000.000 por intereses. Marzo 5: Se paga impuesto mercantil por $765.000 y por estudio del préstamo $180.000.

el 60% se cobra de contado y el resto a crédito.000.Marzo 25: Se cancela la deuda adquirida el día 8. asesorías por $200.600.000. servicios públicos por $564. Marzo 30: Se paga nómina por $978. Marzo 28: Se prestan servicios por valor de $2. Se pide realizar: Registros contables (libro diario) Cuentas T (libro mayor) Balance de prueba Estado de resultados Balance general Contabilidad General 103 .000.000.

Contabilidad General 104 .

Aplicar el principio de contabilidad de causación. ESPECÍFICOS 1. utilizando para ello los asientos de cierre. Comprender el proceso contable de manera integrada.5. 5. Preparar el cierre de cuentas del período. Diferenciar la contabilidad de causación de la contabilidad de caja. 4. Contabilidad General 105 . 3. 2. las cuales permiten determinar razonablemente la utilidad del ejercicio y la situación financiera de la entidad: asientos de ajuste y asientos de cierre. TERMINACIÓN DEL CICLO CONTABLE. ASIENTOS DE CIERRE OBJETIVOS GENERAL Realizar todas las actividades que tienen lugar al finalizar el período contable. Definir y clasificar los asientos de ajuste que se deben realizar al finalizar el período contable. ASIENTOS DE AJUSTES (CLASES Y APLICACIONES).

de acuerdo con las normas legales vigentes y en consideración al ciclo de operaciones del ente económico.2. 7. Comprender el proceso de preparación de todo el ciclo contable. Se entiende por período contable el lapso en el cual una organización mide resultados operacionales. se inicia. al finalizar cada uno. el cierre de las cuentas de resultado y la preparación de los estados financieros. 5.1. Este proceso contable tiene lugar al final de cada período y consiste básicamente en determinar.6. Los cortes respectivos deben definirse previamente. con corte a 31 de diciembre. de la forma más razonable posible. 5. Período contable y preparación de estados financieros Una vez registrados en los libros de contabilidad todos los hechos económicos ejecutados por la empresa. Determinar la utilidad del ejercicio y los impuestos de renta a cargo del ente económico. El decreto 2649 de 1993. Asociación de ingresos y gastos según el período contable Contabilidad General 106 . en forma cronológica a lo largo de un período contable. el proceso de ajuste de ciertas cuentas. la empresa debe emitir estados financieros de propósito general. Se conoce como Terminación del ciclo contable. en su artículo 9 determina que por lo menos una vez por año. la utilidad del ejercicio y la situación económica de la organización.

deben considerarse gastos del período. los arrendamientos.Con el fin de determinar razonablemente la utilidad o pérdida correspondiente a un período contable. deben considerarse gastos del mismo mes. por el hecho de provenir de transacciones efectuadas en períodos contables distintos del mes corriente. su gasto por depreciación debe cargarse no solamente para el año de compra. son fácilmente identificables y asociables a los ingresos correspondientes al período. pero cuyo pago no ha sido cubierto al final del mismo. Si en un período contable se logran asociar todos los ingresos realizados por Contabilidad General la empresa con sus respectivos costos y gastos. especialmente aquellos que implican desembolsos en efectivo. Por ejemplo. Sin embargo. mediante el registro simultáneo de unos y otros en la cuenta de resultados. los servicios públicos pagados en un mes. La mayoría de los gastos. sin importar que se pague en el mes siguiente. éste debe asociarse a los ingresos realizados durante ese mes. el ente económico debe asociar a los ingresos devengados en cada período los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos. independientemente del momento en que se paguen. Por ejemplo. sí al final de un mes no se ha cancelado el arrendamiento. para un vehículo. con el fin de deducir de los ingresos obtenidos durante ese mismo lapso y determinar así la utilidad o pérdida del período. la utilidad o pérdida así 107 . Algunos gastos en que se incurrido en el período corriente. existen otros costos y gastos cuya identificación con sus respectivos ingresos resulta más compleja. los gastos de nómina. Por ejemplo. sino para todos los años de vida útil del activo.

los ingresos operacionales realizados por la empresa deben asociarse a sus respectivos costos y gastos. como consecuencia de transacciones o eventos pasados (internos o externos). en uno y otro caso. con el fin de determinar correctamente la utilidad o pérdida de un período contable. debe registrarse en las cuentas de resultados para el período corriente. razonablemente cuantificables. 5. La administración debe reconocer las transacciones en la misma forma cada Contabilidad General 108 . sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados. el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrifico económico. Según la norma. Para que un hecho económico realizado se pueda reconocer se requiere que corresponda a la definición de un elemento de los estados financieros. entendiéndose por tales cuando pueda comprobarse que. que sea medible. y se concluye que no generará beneficios o sacrificios económicos en otros períodos. estipula que los hechos económicos deben reconocerse en el período en el cual se realicen y no solamente cuando se reciba o pague el efectivo o su equivalente. Diferencia entre contabilidad de causación y contabilidad de caja Como se mencionó en el punto anterior. Si una partida no se puede asociar a un ingreso. fundamentada en la norma técnica del mismo nombre.3. La contabilidad de causación o por acumulación.calculada se considerará más ajustada a la realidad. pertinente y que pueda representarse de manera confiable. costo o gasto correlativo. o haya experimentado un cambio en sus recursos.

salvo que sea indispensable hacer cambios para mejorar la información. los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada. entre otros. 5. facturas. por el monto correcto y en el período correspondiente. Asientos de ajuste La mayoría de las transacciones están soportadas por documentos tales como: recibos de caja. en forma cronológica. semestre). Contabilidad General 109 . comprobantes de egreso. La entidad bancaria expide una nota débito y carga en la cuenta corriente de la empresa el valor de estos intereses que puedan corresponder a varios períodos (trimestre.4. todas las transacciones y hacer posible la verificación de los hechos económicos. cuando la empresa toma un crédito bancario y paga por anticipado el valor de los intereses.período. Estos documentos sirven para soportar. conservar y archivar. En cumplimiento de las normas de realización. para obtener el justo cómputo del resultado del período. consignaciones. asociación y asignación. Pero existen otras transacciones que no sólo afectan el período en que se realizan sino períodos posteriores. por ejemplo.

Como estos intereses corresponden a varios períodos. que no sea el documento inicial de la transacción. registra este hecho en su momento con asientos ordinarios o corrientes.1. según el caso. al final de cada mes debe reconocerse la parte del pago correspondiente. • Corregir los errores u omisiones cometidos en los asientos contables. Estos registros que se preparan al final del mes se conocen como asientos de ajustes y tienen los siguientes fines: • Registrar las transacciones o los hechos económicos que no se hayan reconocido. Reconocer el ingreso por la prestación del servicio y no cobrado al final del período contable. 5. Para estos casos.4. el departamento de contabilidad debe preparar periódicamente un documento interno (nota de contabilidad) que sirva de soporte para reconocer la realización del ingreso o la causación del gasto. Para ello. Objetivos de los asientos de ajustes Reconocer el gasto causado y no pagado al final del período contable. Contabilidad General 110 .La empresa con una nota de contabilidad. la empresa no cuenta con otro documento de soporte que respalde el registro en los libros de contabilidad.

Gastos pagados por anticipado o gastos diferidos. Corregir errores u omisiones cometidos durante el período contable. Ingresos realizados pendientes de cobro. b. b.Reconocer la porción del gasto pagado por anticipado correspondiente al período contable. los ajustes se pueden clasificar en: Ajustes por ingresos y gastos acumulados o causados: a.2. Ajustes por depreciaciones y amortizaciones Corrección de errores y omisiones Contabilidad General 111 . Reconocer la porción del activo que expira durante el período contable. Gastos acumulados causados por pagar. Ingresos recibidos por anticipado o ingresos diferidos. Reconocer la porción del ingreso recibido por anticipado correspondiente al período contable. Clasificación de los ajustes Con el fin de conocer su tratamiento contable y sus efectos en los estados financieros. Ajustes por ingresos y gastos diferidos o prepagados: a.4. 5.

000. Efectuar los registros para el banco comercial. la empresa debe reconocerlo como un ingreso operacional para ese mes y elaborar el siguiente ajuste. Como ese servicio fue prestado durante el mes de marzo.5.000 $2.600.600. Ajustes acumulados 5.1.5.A. Marzo 30: DETALLE Cuentas por cobrar (asesorías) Ingresos por asesorías DÉBITO $2. la contabilidad debe reconocer estos servicios como ingresos operacionales del período. Contabilidad General 112 . con unos intereses del 30% anual. pagaderos junto con el capital a 3 meses de plazo.000 CRÉDITO El banco comercial le otorga un préstamo a Industrias Metálicas por valor de $5.600.000 el día 17 de marzo. Ajustes ingresos acumulados Estos ajustes corresponden a aquellos servicios prestados por el ente económico durante un período contable.5. Ejemplos Asesorías y Consultorías S.000. prestó servicios de asesoría financiera y contable durante el mes de marzo de 200X a industrias Metálicas por valor de $2. y al final del mismo aún no han sido facturados o no se ha enviado la cuenta de cobro respectiva. al 30 de marzo no se ha enviado la factura respectiva.

000.Datos del problema: K = Capital $5.000. Ajuste x 30 días: DETALLE Intereses x cobrar Contabilidad General DÉBITO $5.000 CRÉDITO 113 .5% mensual Interés mensual en $ = K x I x T = 5.166.000 I = Intereses 30% anual trimestre vencido Interés mensual en % = 30% / 12 = 2.5% x 1 = $125.000.000.000 CRÉDITO $5.000 mensuales Marzo 17: Registro del préstamo: DETALLE CxC Bancos Marzo 30.66 DÉBITO $125.000 x 2.66 CRÉDITO $54166. Ajuste x 13 días: DETALLE Intereses x cobrar Ingresos x intereses Abril 30.000 DÉBITO $54.

000 CRÉDITO $5. La razón para su no reconocimiento.5.2. Cobro y ajuste x 17 días: DETALLE Bancos CxC Intereses x cobrar Ingresos x intereses DÉBITO $5.34 Un modelo general que tipifica esta clase de ajuste tiene la siguiente forma: DETALLE ACTIVO INGRESO DÉBITO CRÉDITO xxx xxx 5.66 $70.000.000 $304.375. Ajustes por gastos acumulados Los gastos acumulados hacen referencia a aquellos gastos causados a lo largo del período contable.000 $1.250.000 DÉBITO $125.000 CRÉDITO $125. por consiguiente. pero que a la fecha de corte no se han reconocido.166. Contabilidad General 114 . es que hasta ese momento no se ha enviado la respectiva factura o cuenta de cobro y. no han sido pagados.833. Ajuste x 30 días: DETALLE Intereses x cobrar Ingresos x intereses Junio 17. al igual que la de los ingresos.Ingresos x intereses Mayo 30.

independiente de su fecha de pago.000 CRÉDITO $1. Ajuste x 30 días: DETALLE Gasto arrendamiento Arrendamiento x pagar Ejemplo: El Banco Comercial le efectúa un préstamo de $5.000 115 . efectuar el asiento de ajuste necesario para que la Compañía reconozca el gasto. con un interés del 30% anual.000.000.500.Estos gastos causados o incurridos deben reconocerse como gastos del período. el préstamo se efectúa el 17 de marzo y tiene una duración de 3 meses. 28 de Febrero.000 I = Interés mensual 30% anual trimestre vencido Contabilidad General DÉBITO $1. intereses pagaderos con el capital en fecha de vencimiento. Efectuar los registros de Industrias metálicas hasta la fecha de pago.000 a Industrias Metálicas.000. al 28 de febrero.500.500. Datos del problema: K = Capital $5. Ejemplo La Compaña Comercial Boyacá paga por el local donde funciona la suma de $1. la empresa por diferentes razones no ha cancelado todavía el arrendamiento del mes.

66 CRÉDITO $54.000 CRÉDITO $5.000 CRÉDITO 116 .000 Marzo 17. Recibe el préstamo: DETALLE Bancos Obligaciones bancarias Marzo 30.Interés mensual en % = 30% /12 = 2. Ajuste x 13 días: DETALLE Gasto interés Interés x pagar Abril 30.000 DÉBITO $5.000 DÉBITO $54. Ajuste x 30 días: DETALLE Gasto interés Interés x pagar Junio 17.000. Pago y ajuste x 17 días: DETALLE Obligación bancaria Contabilidad General DÉBITO $5.000.000 x 2.000.250.166.66 DÉBITO $125.000 DÉBITO $125.000.000 CRÉDITO $125.166.5% mensual Interés mensual en $ = K x % x T = $5.000 CRÉDITO $125. Ajuste x 30 días: DETALLE Gasto Interés Interés x pagar Mayo 30.5% x 1 = $1.

cuyo pago a la fecha de corte no se haya hecho efectivo.5. Contabilidad General 117 . Al efectuar contablemente este tipo de ajuste.66 $70. Lo anterior genera el aumento de un pasivo estimado como es el impuesto de renta y complementarios.Intereses x pagar Gasto interés Bancos $304.375. los impuestos de renta y complementarios. Efecto de los ajustes acumulados en los estados financieros Ingresos acumulados Los ajustes por ingresos acumulados corresponden a todos aquellos ingresos realizados por el ente económico y que al finalizar el período contable aún se encuentran pendientes de cobro. y/o los no operacionales.3.833.34 $5.000 Un modelo general que tipifica los ajustes por concepto de gastos acumulados. incrementándose la utilidad del ejercicio y. por ende. es el siguiente: DETALLE GASTO PASIVO DÉBITO CRÉDITO xxx xxx 5.166. el efecto sobre los estados financieros se puede resumir de la siguiente manera: Se reconoce un ingreso: dado que en el estado de resultados aumentan los ingresos operacionales.

si se trata de un gasto operacional. En caso de que la empresa no incluya estos ajustes en su contabilidad. disminuyendo la utilidad operativa. la reducción del respectivo pasivo estimado. obligaciones laborales u obligaciones financieras. Se incrementan los pasivos al reconocerse las cuentas por pagar.- Se origina un activo. dependiendo de si se trata de un gasto operacional y/o de uno no operacional. por consiguiente. Lo anterior trae como consecuencia la disminución de los impuestos de renta y complementarios y. los resultados operacionales se presentarían disminuidos. si se trata de un gasto no operativo. lo que implica un incremento en las cuentas por cobrar. Gastos acumulados Los ajustes por gastos acumulados tienen el propósito de reconocer un gasto incurrido o causado pero que a la fecha de corte se encuentra pendiente de su pago. y/o la utilidad antes de impuestos. Su efecto sobre las cuentas de los estados financieros es el siguiente: Se reconoce un gasto: en tanto que se incrementa el monto de gastos del estado de resultados. los resultados operacionales se presentarían aumentados. produciéndose Contabilidad General mayores utilidades. En caso de no realizarse este tipo de ajuste. pagándose 118 . ocasionándole problemas con la administración de impuestos y posiblemente con los socios o propietarios de la empresa.

A medida que la empresa presta el servicio o realiza la venta.1. por concepto de un contrato de prestación de servicios para el mantenimiento de sus equipos de computación. 5. Ajustes diferidos 5. El registro del anterior hecho económico y los ajustes necesarios al final de cada uno de los tres meses de vida del contrato. Estos anticipos representan pasivo diferido. ingresos diferidos o 119 . reciben determinada cantidad de dinero por concepto de servicios que se prestarán en el futuro o por ventas que se realizarán en otro período.6. por tres meses.mayores impuestos de renta.A. recibió el 21 de marzo la suma de $4.6. Ejemplo Compucentro Ltda. y se denominan ingresos recibidos por anticipado. dentro del giro normal de los negocios. y lo que es más grave distribuyéndose una utilidad no generada. a partir de la fecha. Ajustes por ingresos diferidos En algunas ocasiones las empresas.000 de Industrias Lomar S. se deben amortizar utilizando para ello los llamados asientos de ajuste.500. se presentan a continuación: Contabilidad General pasivos para la empresa que los recibe.

000 Ingresos recibidos por anticipado $1. Ajuste por 30 días: DETALLE Ingresos por servicios Mayo 30.Valor servicio mensual = 4.000 CRÉDITO Al final de cada uno de los tres meses. (Recibo el valor del contrato) DETALLE Bancos Ingresos recibidos por anticipado DÉBITO $4.500. Compucentro debe reconocer los ingresos generados por la prestación del servicio y disminuir el pasivo creado en el momento de recibir el dinero. Ajuste por 9 días: DETALLE Ingresos por servicios Abril 30. Ajuste por 30 días: DETALLE Ingresos por servicios Junio 21.500.500.500.000/ 3 = $1.000 $4.500.000 120 .000 Ingresos recibidos por anticipado $450.000 Ingresos recibidos por anticipado $1.000 DÉBITO CRÉDITO $1. Ajuste por 21 días: Contabilidad General DÉBITO CRÉDITO $450.500. El asiento de ajuste es el siguiente: Marzo 30.000 DÉBITO CRÉDITO $1.000 Marzo 21.500.500.

es el siguiente: Febrero 15 . con un interés del 36% anual.000 CRÉDITO Al final de cada mes. La entidad financiera prepara sus informes contables cada mes.DETALLE Ingresos por servicios Ejemplo DÉBITO CRÉDITO $1.000 $49.000. Datos del problema: K = Capital $54.000 x 3% x 3 = 4. debe reconocer los ingresos por Contabilidad General intereses que va realizando y disminuir en esa medida el pasivo Ingresos 121 .860.140.000 I = Interés 36% anual trimestre anticipado Interés mensual en % = 36% / 12 = 3% mensual Interés recibido por anticipado = K x % x T = 54.A.050.000. trimestre anticipado. Financiamos S.000.000 a tres meses.860.A. Préstamo: DETALLE CxC Intereses recibidos por anticipado Bancos DÉBITO $54.A. prestó a Ferreterías Bolívar la suma de $54.000. Financiamos S.050.000 $4.000 El 15 de febrero.000 Ingresos recibidos por anticipado $1.000 El asiento para registrar el préstamo y el cobro anticipado de los intereses en Financiamos S.

recibidos por anticipado. El siguiente es el asiento de ajuste que debe realizar el 28 de febrero, para reconocer los intereses ganados durante ese mes: Febrero 28. Ajuste por 15 días: DETALLE Ingresos por intereses El anterior valor resulta así: $4.860.000 x 15 / 90 Marzo 30. Ajuste por 30 días: DETALLE Ingresos por intereses El valor anterior resulta de: $4.860.000 x 30/ 90 Abril 30. Ajuste por 30 días: DETALLE Ingresos por intereses Mayo 15. Ajuste por 15 días y cobro del préstamo: DETALLE Ingresos por intereses Bancos CxC
Contabilidad General

DÉBITO

CRÉDITO $810.000

Intereses recibidos por anticipado $810.000

DÉBITO

CRÉDITO $1.620.000

Intereses recibidos por anticipado $1.620.000

DÉBITO

CRÉDITO $1.620.000

Intereses recibidos por anticipado $1.620.000

DÉBITO

CRÉDITO $810.000

Intereses recibidos por anticipado $810.000 $54.000.000 $54.000.000 122

Un modelo general que tipifica los ajustes para los ingresos recibidos por anticipado, o diferidos, es el siguiente:

DETALLE DÉBITO CRÉDITO PASIVO DIFERIDO xxx INGRESO xxx

5.6.2. Ajustes por gastos pagados por anticipado o por gastos diferidos Los gastos diferidos corresponden a todos los desembolsos que ha efectuado la empresa por concepto de gastos pagados anticipadamente; ejemplo: intereses, seguros, arrendamientos. Estos activos, de los cuales la empresa espera obtener beneficios económicos en otros períodos, deben amortizarse a medida que se utilicen en la generación del ingreso. Su amortización realizada al final de cada período contable, mediante los asientos de ajuste, los convierte en gastos del período. Ejemplo El 1 de marzo, Nacional de Ejes S.A. tomó un seguro contra incendio, por el cual pagó una prima de $2.400.000 con una cobertura de un año. El asiento para registrar la compra del seguro es el siguiente:
Contabilidad General

123

Marzo 1. Compra del seguro: DETALLE Seguro pagado por anticipado Bancos DÉBITO $2.400.000 $2.400.000 CRÉDITO

Si se supone que la empresa cierra libros y prepara estados financieros mensualmente, al final de cada mes debe reconocer el gasto correspondiente por seguro, el cual se considera un gasto operacional. Como el activo tiene una vida útil de un año, el gasto por seguro correspondiente a un mes es el siguiente: Gasto mensual: $2.400.000 / 12 = $200.000 El asiento de ajuste para reconocer el gasto por seguro para el mes de marzo es el siguiente: Marzo 30. Ajuste por 30 días: DETALLE Gasto seguro Seguro pagado por anticipado DÉBITO $200.000 $200.000 CRÉDITO

Con este asiento la empresa reconoce la parte del seguro pagado por anticipado que se ha amortizado y convertido en gasto. Ese mismo asiento deberá efectuarse al final de cada uno de los doce meses de duración del activo, hasta que éste expire.
Contabilidad General

124

000 $36.Ejemplo Industrias Manila S.000 x 3% x 3 = $3.000 El asiento para registrar el préstamo del banco verde sería el siguiente: Agosto 20. trimestre anticipado. Recibe el préstamo: DETALLE Bancos Obligaciones bancarias DÉBITO $32.760. con un interés del 36% anual.000. a tres meses. La compañía cierra libros y prepara estados financieros mensualmente. Datos del problema K = Capital $36.A. obtuvo un préstamo el 20 de agosto por parte del banco verde. Efectuar asientos contables hasta la fecha de pago.000 I = Interés 36% anual trimestre anticipado Interés mensual = 36% / 12 = 3% Interés pagado por anticipado = K x % x T = $36.000 Contabilidad General 125 .000.000.000.240. por un valor de $36.000 CRÉDITO Intereses pagados x anticipado $3.000.240.

al 30 de agosto. Ajuste por 10 días: DETALLE Gasto intereses DÉBITO $360.Al final de cada mes.080.080. Ajuste por 30 días: DETALLE Gasto intereses Contabilidad General DÉBITO $ 1.000 CRÉDITO Intereses pagados por anticipado El cálculo de los intereses causados durante los 10 días del mes de agosto es el siguiente: Intereses = $ 3240000 x 10 / 90 = $ 360000 El asiento de ajuste para reconocer los intereses causados durante el de septiembre es el siguiente: Septiembre 30.080. con el fin de reconocer el gasto por este concepto. Ajuste por 30 días: DETALLE Gasto intereses DÉBITO $ 1. la empresa debe amortizar la cantidad correspondiente por concepto de intereses. El asiento de ajuste.000 CRÉDITO mes Intereses pagados por anticipado Octubre 30. es el siguiente: Agosto 30. para reconocer los intereses causados durante este mes. hasta que expire el activo.000 CRÉDITO 126 .000 $ 1.000 $ 360.

000 El valor de los intereses calculados para los meses anteriores es el siguiente: Interés = $ 3.000 $ 36.240.000. Ajuste por 20 días y pago: DETALLE Gasto intereses Obligaciones bancarias Bancos DÉBITO $ 720.000 CRÉDITO Intereses pagados por anticipado Un modelo general de asiento de ajuste que tipifica los gastos pagados por anticipado es el siguiente: DETALLE GASTO ACTIVO DÉBITO CRÉDITO xxx xxx Contabilidad General 127 .Intereses pagados por anticipado $ 1.080.000 $ 36.000 x 30 / 90 = $ 1.000.080.000 $ 720.000 Noviembre 20.

aumentando los impuestos de renta y la utilidad del ejercicio. por tanto. Así mismo. Efecto de los ajustes diferidos sobre los estados financieros Ingresos diferidos o pasivos diferidos o ingresos recibidos por anticipado El ajuste para amortizar los ingresos recibidos por anticipado tiene el siguiente efecto en las cuentas de los estados financieros: Al reconocer un ingreso. lo cual arrojaría una utilidad menor y.5. bien sea operacional o no operacional. lo que posiblemente le traería a la empresa problemas con la DIAN.6. la utilidad del ejercicio aparecería reducida con el consiguiente problema para los socios o accionistas. Al amortizar los ingresos recibidos por anticipado se produce una disminución en los pasivos. En caso de no realizar los ajustes correspondientes a los ingresos diferidos. se pagarían menos impuestos. Este ajuste. Gastos pagados por anticipado o gastos diferidos Al amortizar un gasto pagado por anticipado lo que se hace es reconocer un gasto operacional o uno no operacional. se incrementa la utilidad del ejercicio. por Contabilidad General 128 . los ingresos operacionales y/o los no operacionales se presentarían disminuidos.3.

así como los costos de producción. En caso de no realizar este tipo de ajustes.tanto. a la generación del ingreso del ente económico. disminuyendo legalmente la utilidad del ejercicio y los impuestos de renta y complementarios. unidades de producción u horas máquina.7. Al amortizar un gasto pagado por anticipado disminuyen los activos corrientes de la empresa. La depreciación se debe determinar sistemáticamente a través de métodos de reconocido valor técnico. tanto la utilidad operacional como la utilidad del ejercicio se presentarían aumentadas. lo que genera un asiento de ajuste. como el de línea recta. al reconocerse el gasto por depreciación. se debe reconocer en los resultados del ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico ajustado. planta y equipos. disminuyendo la utilidad del período y los impuestos de renta y complementarios. En el estado de resultados los gastos operacionales. se incrementa la depreciación acumulada. suma de dígitos de los años. aumenta el monto de los gastos. el cual afecta los resultados operacionales de la empresa y su situación financiera. 5. lo cual acarrearía el pago de mayores impuestos de renta y. se incrementan como consecuencia de este ajuste. disminuyendo el valor del activo en Contabilidad General 129 . La depreciación periódica debe tratarse como gasto. Ajustes por depreciación La contribución de algunos activos como propiedades. lo que es más grave. Por su parte. se repartirían utilidades no generadas.

planta y equipos.000 CRÉDITO 130 .000 el día 13 de septiembre de 200X.000. se presentará el método de línea recta. pagando de contado el 40% y el resto mediante una hipoteca a largo plazo. Para calcular la depreciación anual. Se pide mostrar el valor de la buseta al 30 de noviembre del mismo año. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que la propiedad. Con el fin de ilustrar los ajustes para reconocer la depreciación de propiedades. el cual consiste en aplicar para cada período el mismo monto por concepto de depreciación.libros. planta y equipos contribuyan a la generación de ingresos.000. expresión esta última que se entiende como la diferencia entre el valor histórico del activo y su depreciación acumulada. Compra del activo: DETALLE Vehículos Contabilidad General DÉBITO $45. El asiento contable para registrar el hecho de la compra es el siguiente: Septiembre 13. basta dividir el valor histórico ajustado del activo entre los años de vida útil. Depreciación anual = Valor histórico ajustado Años de vida útil Depreciación mensual = Depreciación anual 12 meses La empresa de transporte Conducciones las Arrieriítas adquirió una buseta por valor de $45.

000.000 12 Septiembre 30.000 $27. Ajuste por 30 días: DETALLE Gasto depreciación vehículo DÉBITO $750.000. Ajuste por 30 días: DETALLE Gasto depreciación vehículo DÉBITO $750.000 x 17 / 30 Octubre 30.000 = $750.000 CRÉDITO Depreciación acumulada vehículos Noviembre 30.000 $425.000 Cálculo de la depreciación anual = $45.000 CRÉDITO $750.000 = 5 años $9.000.000 Cálculo de la depreciación mensual = $9. Ajuste por 17 días: DETALLE Gasto depreciación vehículo DÉBITO $425.000 131 Depreciación acumulada vehículos Contabilidad General .000 $750.000 CRÉDITO Depreciación acumulada vehículos Este valor resulta de la siguiente operación: $750.Bancos Hipotecas por pagar $18.000.000.

se presenta de la siguiente manera: Activos Vehículos Depreciación acumulada ($1. borrar o tachar y arrancar hojas. a Contabilidad General 132 . Para mostrar el valor del vehículo a noviembre 30.000 por concepto de asesoría técnica por prestar en los próximos seis meses. al final del período contable.000.125. hasta que éste se termine. Ajustes por corrección de errores y omisiones En algunos casos se cometen errores numéricos al realizar los registros contables o se omite involuntariamente alguna transacción. el activo se venda o se retire. Como en los libros de contabilidad está prohibido alterar los asientos.8.Este mismo asiento de ajuste se debe hacer para cada uno de los meses de vida del activo.000 $45.A. estos errores u omisiones se pueden corregir. mediante ajustes contables. Ejemplo El 2 de mayo de 200X.875. Asesorías y Servicios S.000) $43.000 5. recibió $400.

razón de $ 400.000 mensuales. Por error, el contador de la empresa realizó el siguiente asiento contable:

Mayo 2: DETALLE Bancos Ingresos por servicios DÉBITO $2.400.000 $2.400.000 CRÉDITO

Como la empresa recibió el dinero por anticipado con el fin de prestar servicios por seis meses, el asiento correcto que el contador debería haber realizado es el siguiente: Mayo 2: DETALLE Bancos Ingresos recibidos por anticipado DÉBITO $2.400.000 $2.400.000 CRÉDITO

Al final del primer mes, el contador detecta el error, pues observa que los ingresos realizados durante el mes de mayo sólo alcanzan un monto de $400.000 y no de $2.400.000, como los había reconocido el 2 de mayo. Con el fin de corregir este error, se debe realizar el siguiente asiento de ajuste al 30 de mayo: Mayo 30. Asiento de ajuste para corrección de error: DETALLE Ingresos por servicios Ingresos recibidos por anticipado
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DÉBITO $2.000.000

CRÉDITO $2.000.000 133

Con este asiento de ajuste, la cuenta ingresos por servicios, acreditada inicialmente por $2.400.000 y debitada en mayo 30 por $2.000.000, quedaría con un saldo crédito de $400.000, que son los ingresos realmente obtenidos durante el mes de mayo. Por su parte la cuenta ingresos recibidos por anticipado quedará con un saldo crédito de $2.000.000, valor que debe aparecer en el balance general por prepararse el 30 de mayo. Cualquier omisión cometida por contabilidad a lo largo del período contable se debe corregir en el momento de realizar los asientos de ajuste.

5.9. Asientos de cierre
Al finalizar cada período contable, las organizaciones con el propósito de medir sus resultados operacionales y determinar su situación financiera, ajustan sus cuentas, cierran libros y preparan los estados financieros. El objetivo de este proceso, que tiene como fecha el último día de cada mes, es controlar la gestión de la administración y tomar las medidas correctivas necesarias. Una vez que los libros de contabilidad se encuentran debidamente ajustados, es decir, se hayan reconocido los ingresos y gastos propios del período y corregido los errores y omisiones, se inicia el proceso de cierre. Esta etapa terminal del ciclo contable, cuyo objetivo fundamental es determinar en libros la utilidad o pérdida del ejercicio, se conoce con el nombre de asientos de cierre.
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134

Los asientos de cierre, al igual que cualquier asiento ordinario o de ajuste, se registran primero en el diario, mediante comprobantes de cierre y, posteriormente, se pasa a su respectiva cuenta del libro mayor. Los asientos de cierre tienen como propósito dejar las cuentas del estado de resultados en cero. Estas cuentas, denominadas también cuentas temporales, deben cerrarse al finalizar el período contable, con el fin de iniciar el nuevo período con un saldo igual a cero. Por ejemplo, los gastos de nómina del mes de enero, corresponden exclusivamente a ese mes, debiéndose cerrar al finalizar el mismo, para poder así medir este mismo gasto durante el mes de febrero. Las cuentas del balance general se denominan cuentas permanentes y sus saldos constituyen el monto inicial para el período siguiente. Por ejemplo, el saldo final de la cuenta bancos en el mes de enero es el saldo inicial de esta misma cuenta para el mes de febrero. Dinámica para los asientos de cierre La dinámica para realizar los asientos de cierre es la siguiente: a. Las cuentas temporales que tengan naturaleza débito (gastos y costos) se cierran efectuándoles un asiento crédito por el mismo valor; esos créditos se cierran contra una cuenta temporal denominada Ganancias y Pérdidas. b. Las cuentas temporales que tengan naturaleza crédito (ingresos) se cierran efectuándoles un asiento débito por el mismo valor; esos
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Además registra los siguientes ingresos: ingresos por servicios $5. contra una cuenta temporal denominada Si al final el saldo de la cuenta Ganancias y Pérdidas da resultado crédito. Efectuar los asientos de cierre. c. ingresos por intereses $650.000.700.000.000 CRÉDITO $5.000. gasto mantenimiento $475.000 $650.000.000.000. gasto reparación $360.débitos se cierran Ganancias y Pérdidas.000.750.000. gasto publicidad $780. gasto servicios públicos $1. gasto papelería $560. gasto capacitación $280000. Junio 30.000 136 .400. se cierra contra dos cuentas de balance llamadas Impuestos por pagar y ganancias acumuladas Ejemplo La Compañía Dibujos Nacionales efectuó el día 30 del mes de junio las siguientes transacciones: Paga de contado los siguientes gastos: gasto nómina $2.300.700.000 $400.000. Registra los ingresos: DETALLE Bancos Ingresos por servicios Ingresos por intereses Ingresos por asesorías Contabilidad General DÉBITO $6. Ingresos por asesorías $400.

BANCOS INGRESOS POR SERVICIOS (C2) 5.000 6.000 (2) INGRESOS POR INTERESES (C2) 650.000 650.Junio 30. Registra el pago de los gastos: DETALLE Gasto nómina Gasto papelería Gasto mantenimiento Gasto reparación Gasto servicios públicos Gasto capacitación Gasto publicidad Bancos DÉBITO $2.000 $6.155.000 400.155.000 (1) INGRESOS POR ASESORÍAS (C2) 400.000 CRÉDITO Estas cuentas deben trasladarse al libro mayor para poder efectuar los asientos de cierre.000 $780.000 $360.000 $75.000 $1.750.400.000 (1) (1) 6.700.000 (1) Contabilidad General 137 .700.300.000 $280.000 $560.000 5.

000 138 .GASTO NÓMINA (2) 2.000 595.000 280.000 (C1) GASTO PAPELERÍA (2) 560.000 (C1) GANANCIAS Y PÉRDIDAS (C1) 6.000 (C1) GASTO SERVICIOS PÚBLICOS (2) 1.000 780.750.000 560.000 (C1) GASTO MANTENIMIENTO (2) 475.300.300.000 (C2) Contabilidad General (C3) 595.000 (C1) GASTO PUBLICIDAD (2) 780.155.000 (C1) GASTO REPARACIÓN (2) 360.000 (C1) GASTO CAPACITACIÓN (2) 280.400.400.750.000 6.000 6.000 360.000 1.000 2.000 475.

000 CRÉDITO $2.IMPUESTOS POR PAGAR 229.300. Cierre de los ingresos. (Empieza con ganancias y pérdidas) DETALLE Ganancias y pérdidas Gasto nómina Gasto papelería Gasto mantenimiento Gasto reparación Gasto servicios públicos Gasto capacitación Gasto publicidad DETALLE Ingresos por servicios Ingresos por intereses Ingresos por asesorías Ganancias y pérdidas C3.075 (C3) GANANCIAS ACUMULADAS 365.000 139 CRÉDITO CRÉDITO .400.000 DÉBITO $595.000 $ 6.000 $280. (Termina con ganancias y pérdidas) DÉBITO $5.000 $650.000 $360.000 $1.750. Cierre de ganancias y pérdidas DETALLE Ganancias y pérdidas Contabilidad General DÉBITO $6. Cierre de los gastos.925 (C3) C1.000 $400.155.000 C2.700.000 $ 560.000 $780.000 $475.

000 $2.925 Turismo Intercontinental S.000 DÉBITO $2.A.100.000 $3.000 $4.500.000 $27.000.000 CRÉDITO Contabilidad General 140 .000 $9.000 $180.075 $365. DETALLE Bancos Cuentas x cobrar Inversiones Seguro pagado por anticipado Equipo de oficina Depreciación acumulada Vehículos Depreciación acumulada Cuentas por pagar Ingresos recibidos por anticipado Obligaciones bancarias Capital Reservas Ganancias acumuladas $48000000 $28.000.200.000.000 $12.Impuestos por pagar (38.000 $3.000 $980.000 $38.200.200.800.000.600. Los siguientes saldos fueron tomados de sus libros de contabilidad al 31 de diciembre.5%) Ganancias acumuladas Ejercicio práctico $229. se dedica a la industria turística nacional.000 $8. y ha venido operando desde hace 5 años.

400.000 6. El banco central envió una nota débito por concepto de intereses cobrados por anticipado $540. Las inversiones devengan un interés anual del 30%. para cobrar trimestralmente.800.400. Abono de clientes 4.000 2. Contabilidad General 141 .000 $21.000 5. Servicios prestados durante el mes: De contado A crédito $6.000 $445. Los datos para realizar los ajustes son los siguientes: a.A continuación se enumeran.500. los hechos económicos ejecutados por la empresa durante el mes de enero del año siguiente: 1. Gastos operacionales pagados de contado: Nómina Arrendamientos Servicios públicos Reparaciones 3.000 $22.000 $110. Pago a proveedores $14.200. en forma resumida.000 $1.200.000 $1.

d. Balance de prueba. trimestre anticipado. Estado de resultados acumulados y Balance general. Contabilidad General 142 . vida útil del vehículo 5 años. Las obligaciones financieras incurren en un interés del 24% anual. La vida útil del equipo de oficina es de 10 años. Se pide realizar: Libro diario. c. Asientos de ajuste. El saldo de los seguros pagados por anticipado tiene una vigencia de tres meses. Libro mayor. El saldo de los ingresos recibidos por anticipado cubre 4 meses de servicios por prestar por parte de la empresa. e. Estado de resultados.b. Asientos de cierre.

Contabilidad General 143 .

los estados financieros básicos. 2. Presentar los elementos que conforman los estados financieros. 3. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL OBJETIVOS GENERAL Conocer los principales estados financieros y sus componentes de acuerdo con la normativa vigente en Colombia. Comprender las normas básicas para la preparación y elaboración de los estados financieros. Contabilidad General 144 . Identificar.6. según las normas. ESPECÍFICOS 1.

preparados bajo la responsabilidad de los administradores del negocio o empresa.4. Estados financieros de propósito general Son aquellos que se preparan al cierre de un período determinado. Los estados financieros de propósito general son de dos tipos: estados financieros básicos y estados financieros consolidados.1. Clasificación El decreto 2649 de 1993 en su artículo 20. clasifica los estados financieros en: estados financieros de propósito general y estados financieros de propósito especial. 6. ¿Qué son los estados financieros? Los estados financieros son el conjunto de informes. Contabilidad General 145 . Estos estados se caracterizan por su claridad. neutralidad concisión y fácil consulta. para darles a conocer a usuarios indeterminados la situación financiera y la capacidad de generación de fondos favorables por parte del ente económico. 6. con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales del negocio en un período determinado.2. Clasificar los estados financieros según los usuarios. teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos.

son los siguientes: activo. como si fuesen de una sola empresa Balance general Esta información debe prepararse. como resultado de eventos 146 Contabilidad General .Los estados financieros básicos son los siguientes: Balance general Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de cambios en la situación financiera Estado de flujos de efectivo Los estados financieros consolidados son aquellos que presentan la situación financiera. aunque puede hacerse por períodos más cortos (mensual. los resultados de las operaciones. como mínimo. una vez al año. El activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico. Elementos del balance general El decreto 2649 de 1993 establece los elementos de los estados financieros que. trimestral). pasivo y patrimonio. para el balance general. los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de un ente económico matriz y sus subordinados. según los requerimientos de tipo administrativo o legal.

pasados. - Patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico. - El pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico. bancos. parte corriente de las cuentas por cobrar. en virtud de la cual se reconoce que en el futuro deberán transferirse recursos o proveer servicios a otros entes. inventarios y los gastos pagados por anticipado. En estos activos se incluye el grupo de cuentas del disponible: caja. Activos no corrientes. Contabilidad General 147 . según el grado de realización de los activos y la exigibilidad de los pasivos. Están representados por el disponible más todos aquellos bienes que se pueden realizar. el balance general debe presentarse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente. En este grupo están todos los recursos que son convertibles en efectivo en un tiempo mayor a un año y los que representan los bienes usados en el desarrollo del objeto social. después de deducir todos sus pasivos. de cuya utilización se espera que fluyan beneficios futuros. inversiones temporales. vender o convertir en disponible en un término inferior a un año. Para facilitar un mejor análisis financiero. Clasificación del balance general Activos corrientes. derivada de eventos pasados. cuentas de ahorro.

provisiones. resultados del ejercicio. Contabilidad General 148 . las propiedades. obligaciones laborales. la parte no corriente de las cuentas por cobrar. que deben cubrirse en un término inferior a un año. Su presentación en el balance general se da por orden de exigibilidad y son: Obligaciones bancarias a corto plazo. dividendos o participaciones decretadas en acciones o partes de interés social. los activos intangibles. Los grupos que conforman estos pasivos son los mismos de los pasivos corrientes. otros activos y las valorizaciones. pasivos diferidos y otros pasivos. proveedores. resultados de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones. El patrimonio lo conforman los siguientes grupos de cuentas: capital social. revalorización del patrimonio. Patrimonio. impuestos y gravámenes. pasivos estimados. cargos diferidos. Pasivos a mediano y largo plazo. planta y equipo. cuya exigibilidad es mayor a un año. sólo que su vencimiento es mayor a un año. cuentas por pagar. superávit de capital. Está clasificación incluye todas aquellas obligaciones que posee la empresa con terceros. Pasivos corrientes: están representados por todas las obligaciones que posee el ente económico con terceros. reservas.Entre estos se encuentran: inversiones permanentes.

La diferencia que resulta entre los ingresos y egresos será el producto de las operaciones que puede ser utilidad o pérdida. A estos ingresos se les debe descontar el valor correspondiente a devoluciones. comenzando por los ingresos brutos operacionales. producto de la venta de bienes o productos. a los ingresos netos se les descuenta el valor correspondiente a los costos y gastos operacionales. debe aplicarse el principio de causación para todos los costos y gastos.Estado de resultados Antes denominado estado de ganancias y pérdidas. a fin de obtener un resultado justo. Para determinar la utilidad antes de 149 . Para la elaboración de este estado. La presentación del estado de resultados está dada por el grupo de cuentas denominadas nominales o transitorias. y los ingresos deben reconocerse cuando se hayan realizado. es quizás el de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión operacional de la empresa y además sirve de base para la toma de decisiones. a fin de determinar los ingresos netos del período. para determinar el valor Contabilidad General de la utilidad operacional del ejercicio. rebajas o descuentos concedidos. En este estado se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados y a los costos y gastos en que ha incurridos la empresa en un período determinado.

al monto inicial del patrimonio. Costo de ventas: son los cargos asociados directamente a la compra o producción de bienes o servicios vendidos. los aumentos en sus diferentes componentes. Gastos operacionales: erogaciones causadas en las actividades de administración y comercialización de la empresa. se calcula y estima el valor del impuesto de renta. Los grupos de cuentas incluidas en este estado son: Ingresos operacionales: Corresponden a los ingresos generados por la venta de bienes o servicios. y restando las disminuciones en los mismos para llegar al monto final. Estado de cambios en el patrimonio La determinación del cambio en el patrimonio se obtiene sumando. Contabilidad General 150 . Para determinar la utilidad neta del período o del ejercicio. Ingresos no operacionales: Ingresos generados por actividades diferentes del objeto social de la empresa. Gastos no operacionales: cargos o erogaciones realizadas por la empresa que no corresponden directamente al objeto social.impuestos se le adicionan los ingresos no operacionales y se le restan los gastos no operacionales.

planta y equipos e inversiones aumentan el patrimonio. Contabilidad General 151 . Las utilidades tienen las siguientes distribuciones: .Apropiación para reservas . La importancia se éstos es conocer las causas del cambio en el patrimonio.Las valoraciones de bienes de propiedad.Los aportes de un nuevo socio que aumenta la cuenta capital y prima en colocación de acciones. por tanto. .El retiro de un socio que origina la disminución de la cuenta capital. la utilidad o pérdida son cambios netos en el patrimonio. Las siguientes transacciones cambian el patrimonio: . .Todo ingreso aumenta el patrimonio y todo gasto o costo disminuye el patrimonio.El simple cambio en el patrimonio es poco representativo y ningún beneficio le representa a la empresa. .Provisión para impuesto de renta .Declaración de dividendos .El cambio de bonos convertibles en acciones origina un aumento en la cuenta capital.

000 60.Utilidades no apropiadas .200 5.000 21.000 3.500 950 6.000 1.650 30.Distribución de utilidades o excedentes decretados durante el período.000 9.000 6. deben revelarse los siguientes aspectos: .000 2.Reservas u otras cuentas incluidas en utilidades apropiadas .En lo relativo a los cambios en el patrimonio.500 2. .000 6.000 3.200 152 .450 Disminuciones Saldo final 40.150 5.000 5.Revalorización del patrimonio .Prima en colocación de acciones y las valorizaciones .Otras cuentas integrantes del patrimonio Un modelo de estado de cambios en el patrimonio es el siguiente Saldo Capital suscrito y pagado Superávit de capital Reservas Revalorización patrimonio Resultados del ejercicio Totales Contabilidad General Aumentos 10.000 44.000 1.

gastos de agotamiento. las cuales originan aumentos en el efectivo y en las cuentas por cobrar. Los fondos provenientes de operaciones son un concepto un poco más complejo. por ejemplo: el gasto en depreciación. es el de activos corrientes menos pasivos corrientes. gastos de amortización. la gerencia de una empresa puede entender su capital de trabajo. El concepto de capital de trabajo más usado.Estado de cambios en la situación financiera El estado de cambios en la situación financiera se conoce con otros nombres como: Estado de fuentes y usos de fondos Flujo de fondos Estado de origen y aplicación de fondos Estado de origen y aplicación de recursos Un estado de flujo de fondos es de considerable ayuda para los gerentes financieros o para un evaluador de crédito. pues éstos se derivan de las ventas. su efectivo. y la pérdida en venta de Contabilidad General activos fijos que se restaron para determinar la utilidad pero que no 153 . Un aumento en el capital de trabajo constituye una fuente de fondos. y sus títulos negociables. Por fondos. porque permite ver el empleo de fondos que ha hecho la empresa y la forma en que esas utilizaciones fueron financiadas.

pagarés a largo plazo Aumento en el capital de trabajo. pago de deuda a largo plazo (bonos por pagar) Disminución en patrimonio de accionistas. inversiones a largo plazo. Aumento en pasivo no corriente. Fuentes Fondos proporcionados de las operaciones: El exceso de las ventas sobre costos y gastos e inversiones a largo plazo. emisión de acciones comunes y preferentes. pero que no originaron un aumento en el capital de trabajo.originaron una disminución en el capital de trabajo. Usos Aumento en activos corrientes Adquisición de propiedad. emisión de bonos por pagar hipotecas. la amortización de ingresos diferidos y la ganancia en venta de activos fijos que antes se habían sumado para determinar la utilidad. también. Disminución en activos no corrientes (venta de activos fijos. por ejemplo la declaración de un dividendo en efectivo Fondos utilizados en operaciones: el exceso de los costos y gastos sobre las ventas Contabilidad General 154 . pagarés a largo plazo). planta y equipo Disminución en pasivo no corriente.

rendimientos y cobro de intereses y rendimientos en inversiones. pago de impuestos e intereses. los desembolsos para compra de materiales. pago de nómina.Actividades de operación: aquellas que afectan los resultados operacionales de la empresa. Se consideran desembolsos o salidas de efectivo por actividades de operación. Se consideran entradas de efectivo por actividades de operación: recaudos por venta de bienes o servicios. la médula espinal del sistema financiero de la empresa. Contabilidad General 155 . Este estado muestra detalladamente el efectivo recibido o desembolsado durante un periodo por las siguientes actividades: . recaudos de cartera. pago de prestaciones sociales.Estado de flujo de efectivo El efectivo es el eje central. Los usuarios pueden examinar la capacidad de la empresa para generación de flujos favorables de efectivo. El EFE proporciona información sobre el efectivo recaudado y los desembolsos de dinero de la empresa.

Actividades de financiación: son las transacciones que implican cambios en el pasivo y en el patrimonio de la empresa.Actividades de inversión: son aquellas que implican cambios en los recursos no operacionales. Por el método directo.. Se consideran desembolsos por actividades de financiación el pago de dividendos. presentado a base de causación. La diferencia entre estos dos métodos radica en la forma de determinar el efectivo generado por las operaciones. Se consideran entradas de efectivo por actividades de financiación los dineros recibidos por préstamos a corto y largo plazo y los aportes sociales. Constituyen desembolsos por actividades de inversión los pagos realizados por adquisición de activos no operacionales. por el Contabilidad General método indirecto se parte de la utilidad del ejercicio y se ajusta sumándole 156 . como propiedad. se obtiene ajustando el estado de resultados. . para convertirlo a base de efectivo. planta y equipo e inversiones en bienes. Son entradas de efectivo por actividades de inversión las producidas por venta de activos como propiedad. planta y equipo e inversiones. Métodos para elaborar el estado de flujo de efectivo El estado de flujo de efectivo puede presentarse por el método directo o por el método indirecto. reembolso de aportes de dinero y los pagos de obligaciones a corto y largo plazo.

Fuentes de efectivo por actividades de financiación Adquisición de pasivos a largo plazo Aporte de los socios Usos de efectivo por actividades de financiación Pago de pasivos a largo plazo Pago por retiro de socios. Determinar el efectivo generado y usado por las actividades de financiamiento e inversión Fuentes de efectivo por actividades de inversión: Venta de activos fijos. Más: Gastos de depreciación Gastos de amortización de crédito diferido.los gastos no pagados en efectivo o la disminución de activos. se le suman los aumentos de los pasivos circulantes y las disminuciones en activos corrientes. Seguidamente debe presentarse el efectivo generado por las actividades de inversión y de financiación. después se le resta el aumento de activos corrientes y la disminución de pasivos corrientes. Ajustar el estado de resultados y obtener el EGO 2. que es el mismo para ambos métodos Por el método directo deben tenerse en cuenta los siguientes pasos: 1. Por el método indirecto. el flujo de efectivo por las actividades de operaciones se expresa así: EGO: Efectivo generado por las actividades de operación Utilidad del ejercicio. Gastos de amortización de intangibles Aumento en proveedores Contabilidad General 157 .

919 $151. Cálculo del efectivo recibido por recuperación de C x C (ventas) Saldo inicial C x C clientes + Ventas .707 $533.453.Devoluciones ($4.651 Compras = .Aumento en otros pasivos corrientes operacionales Disminución en clientes Disminución en inventarios Disminución en gastos diferidos.593.374 $(85.415.Saldo final C x C Efectivo recibido por ventas 2.656.551.159 Contabilidad General 158 .551. Menos: Aumento en clientes Aumento en inventarios Aumento de gastos diferidos Disminución en proveedores Disminución en otros pasivos corrientes operacionales 1.797.584 – $17.452) Compras = $529.462.025) $176.226 + $1.640.135.268 CMV = Inventario inicial + compras – inventario final Compras = $549. Cálculo de compras de inventarios $110.

331 4.Saldo final gastos causados por pagar Pago de gastos de administración $255.Disminución (aumento) de gastos pagados por anticipado $(2.342.450.304) $223.772 $(32.Saldo final C x P proveedores Efectivo pagado a proveedores $15.817.267.868.497) (25.707 $(60.3. Efectivo generado utilizado) por cuenta del activo corriente y pasivo corriente Disminución (aumento) de gastos C x Cobrar $(27.Anticipos Impuestos .366.183.740.514.415.107.468 $35. Cálculo del efectivo utilizado para pago a proveedores de inventario Saldo inicial C x P proveedores + Compras .815) 159 (1.Depreciación Total gastos de admón.Reclamaciones .178) .266 $529.890. Desembolsados + Saldo inicial gastos causados por pagar .327 5.814 $(46917955) $212.681) Contabilidad General .642) $484.864. Efectivo utilizado para pago de gastos operacionales Total gastos de administración .

Aumento (disminución) de retefuente por pagar .456.000 (5) 740.De IVA por pagar (1.331 (3) $212.383.000 0 $3.655) 160 Total efectivo generado (utilizado) en actividades de .178 (5) $2.Saldo final impuesto de renta por pagar Total impuesto de renta pagado EFE año 02 $264.167.000 $3.000 Método directo A.000) 6. Efectivo generado en actividades de operación EGO Generado por ventas Menos: efectivo utilizado en: Pago a proveedores Pago gastos operacionales Pago de impuesto de renta Aumento de gastos C x C Aumento de gastos P x A Pago de retefuente e IVA $484.244.453. Efectivo generado(utilizado) para impuesto de renta Saldo inicial impuesto de renta por pagar + Provisión impuestos .342. 7.431.815 (5) $10.139.996.107.671 B. Efectivo generado por actividades de financiación Aumento de préstamos socios Pago de intereses (gastos financieros) Contabilidad General 28.000) (9.000 (6) $27.651 $776.868..340.268 (1) Efectivo generado por actividades de operación 35.431.864.327 (4) $3.806.031 (1.

000) Contabilidad General 161 .F Rendimientos financieros recibidos Compra de inversiones a largo plazo Total efectivo generado (utilizado) en actividades de (utilizado) Inversión Aumento (disminución) de efectivo Más efectivo inicial (Diciembre31/xx) Efectivo Final (Diciembre 31/xx) D. Efectivo generado (utilizado) en actividades de inversión Valor de venta de A.849 34.300.340.235.655 $3.352 33.902.708.503 79.901.F.144) 45.465.909.376 C.921.FValor de compra de A.365 $1.701) 6.020 (17.568. Gastos operacionales Pérdida en venta de A.000.000 (56.694. Intereses pagados Total $2.557 (1.Financiación 27.

Realice un paralelo entre la Sociedad Colectiva y la Sociedad de Responsabilidad Limitada. 3. ¿Explique en que consiste el principio de valuación o medición? 2. 4. Contabilidad General 162 .ACTIVIDADES DE PROFUNDIZACIÓN UNIDAD 1. Introducción a la contabilidad 1. ¿ Cuales son las principales diferencias entre la Sociedad En comandita Simple y la Sociedad En Comandita por acciones? 5. Enumere tres (3) características de la empresa unipersonal. Enumere los estados financieros básicos.

La ecuación contable y la naturaleza de las cuentas 1. ¿Qué son activos corrientes. ¿Por qué razón los activos se consideran de naturaleza Débito? 3. ¿ Cuál es la diferencia entre Costo y Gasto? 3. 4 ejemplos? 6. ¿Qué componen los pasivos de una empresa? 4. ¿Cuál es la naturaleza de las cuentas del Patrimonio? Contabilidad General 163 . ¿ Qué son gastos operacionales? 2. El ciclo contable estado de resultados y balance general 1. ¿ Porqué razón se denominan ingresos no operacionales? 5. ¿Cuáles cuentan componen el Patrimonio? 6. ¿En Que consisten los Activos de una empresa? 2. ¿Explique cual es la razón para que los pasivos se consideren de naturaleza Crédito? 5. ¿En que consiste la depreciación? UNIDAD 3. ¿ A qué es igual la utilidad bruta en ventas? 4.UNIDAD 2.

ASIENTOS DE CIERRE 1. ¿En que consiste la partida doble? 4. ASIENTOS DE AJUSTES (CLASES Y APLICACIONES). ¿Qué significa el balance de prueba? 3. ¿Qué es un ajuste acumulado? 4. El proceso de registro de la información contable 1. ¿En que consisten los asientos de ajustes? 2. ¿Cómo se clasifican los asientos de ajustes? 3.UNIDAD 4. ¿Para que se utilizan los asientos de cierre? Contabilidad General 164 . TERMINACIÓN DEL CICLO CONTABLE. ¿Qué es un registro compuesto? UNIDAD 5. ¿Qué son asientos de cierre? 6. ¿Qué son registros simples? 5. ¿En que consiste un ajuste diferido? 5. ¿En que consiste una transacción comercial? 2.

000 Gasto depreciación $650.120. Gasto mantenimiento $1.000 $8.000 Gasto Papelería Ingresos x Interés Gasto Intereses Gasto Nómina Ingresos x servicios Gasto publicidad Gasto reparación $1.000 $800.000 Gasto servicios públicos $1.000 Ingresos x capacitación Gasto asesorías Contabilidad General 165 . ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL 1.000.000.000 $300. ¿Cuál es la función del estado de resultados? 3.UNIDAD 6.000 $875. EJERCICIOS PRÁCTICOS PROPUESTOS 1. ¿Qué son estados financieros de propósito general? 2.000 $1.500.000 $550. Mencione tres transacciones que cambien el patrimonio 4. Mencione tres fuentes en una empresa.200. La Compañía la Fuente SA le presenta los siguientes datos para el estado de Resultados para el mes de Mayo.000 Ingresos x Arrendamiento $900.000 Gasto Arrendamiento $760.150. ¿Qué se entiende por fondos en una empresa? 5.000 $4.000 $720.

715. Publicidad por $1.625.000 Gasto publicidad $1.2.000 $300.000 $552.000. Inventario de Mercancías $36.000 y Mantenimiento por $760.800.000 Agosto 6: Vende Servicios por $20.65% Terrenos y el resto es el Local.000.000 $4.000 Contabilidad General 166 .000.000 Agosto 3: Paga Impuesto Mercantil por $1. Equipo de Cómputo $2.000 Gasto interés $1.230.900.000 $956.000. Muebles y Enseres $3.760.000.300.000.000 3.000 $8.000 a crédito .000. Agosto 8: Compra Papelería por $1. Agosto15: Paga Nómina por $3. Con los siguientes datos presentados por la Compañía X prepare el estado de Resultados y el Estado de Resultados Acumulados para Octubre de 200X Ingresos x Arrendamiento Ingresos x servicios Gasto servicios públicos Ganancias acumuladas Ingresos x interés $650.000 – 60% de Contado y el resto a Crédito.950.000.000 $765.952.000 Gasto Impuestos Gasto nómina Gasto asesorías $725. La Compañía ABC empieza operaciones en Agosto de 200X y realiza las siguientes transacciones contables: Agosto 1: Recibe aportes de Capital de la siguiente manera: Efectivo $24.500.000 Agosto 12: Adquiere Edificio por $80.

Agosto 30: Paga Nómina por $3.000 Contabilidad General 167 .Agosto 18: Vende Servicios de contado por $11. Estado de resultados y Balance General.600.850. Se pide: Libro Diario.320 Febrero 5: Se prestan Servicios a Crédito por valor de $2.000 Agosto 20: Recibe préstamo del BBV por $45.000.000 Agosto 25: Compra Vehículo por $17. servicios Públicos por $1.000.000.600.000.000 Febrero 3: Se paga Impuesto de Industria y Comercio por valor de $654. Balance de Prueba.200.000 Acciones de la Compañía X a $450 cada una.560.00 y un Efectivo de $24.000.000.700.000 – 75% de contado y el resto a crédito. Balance de Prueba.000. 4. paga gastos Financieros por $2. unas C x C por valor de $18. Estado de Resultados y Balance General clasificado. Febrero 1: La Compañía empieza operaciones con los siguientes aportes de Capital: 85. Libro Mayor. Asesorías por $580. un Vehículo por $17. La Compañía de Turismo “Buen Viaje” le presenta las siguientes transacciones correspondientes al mes de Febrero de 200X para que usted realice Registros en el Libro diario. Libro Mayor.100.500.

000 Febrero 11: La Compañía vende 35 acciones a $450 cada una.359.700 Febrero 20: Se recibe préstamo bancario por valor de $23.000 Febrero 7: Se compran Muebles y enseres por valor de $3.000. se pide elaborar el libro 168 .745. Febrero 15: Se realizan los siguientes pagos de contado: Nómina $1.Febrero 6: Se compra papelería por valor de $465. se pagan por gastos financieros $850.600.000 se pagan el 45% de contado y el resto a 60 días.000 y Asesorías por $375.780.000 Febrero 23: Se hacen efectivas C x C por valor de $9. Febrero 28: Se cancelan los siguientes gastos de contado: Nómina $1. Asesorías $453.000.000 Febrero 25: Se prestan servicios por valor de $2.500.800. Dadas las siguientes transacciones presentadas por la Compañía XX Contabilidad General realizadas durante el mes de Junio de 200X.240.00 a crédito. Servicios Públicos $ 760.000.000 5. Reparación $456. Febrero 12: Se realiza Mantenimiento del Vehículo por $320.000. se recibe el 40% de contado y el resto a crédito. Febrero 9: Se prestan servicios de Contado por valor de $1.460.

Junio 15: Se paga Nómina por $5. Estado de Resultados.000 Junio 5: Compra Bodega por $62. Balance de Prueba. C x C por $8.000.70% Terreno y el resto local.000 – se paga el 65% de contado y el resto a crédito. Junio 12: Se adquiere equipo e Cómputo por $4.000 Junio 18: Se compran Muebles y Enseres por $9.000 en Efectivo. Estado de Resultados Acumulados y Balance General.730.100. Papelería por $1.190.750.000 – 60% de contado y el resto a crédito.000 Junio 10: Se prestan Servicios por $6.000 a crédito.diario.800.000.430.000.000 a crédito . Junio 3: Inicia operaciones recibiendo $12.000 – se pagan $2. Junio 8: Paga Impuesto Mercantil por $2. asesorías por $975. Libro Mayor. Junio 20: Se recibe bancario por valor de $32.000 Contabilidad General 169 .000 de gastos financieros.200.000.000.000. Junio 23: se prestan servicios a crédito por $3.380.800.000 y un Vehículo por $11.

el préstamo tiene una vigencia de tres meses.100.Junio 25: Ingresa un nuevo socio el cual aporta Maquinaria por valor de $12.000 6. 7.&5 anual Trimestre Anticipado. Capacitación por $715.000.720. el préstamo se efectúa el 12 de febrero.000. Se pide realizar: a) Registros efectuados por la Compañía hasta la fecha de pago.910.120. con una tasa de interés del 33. Se pide realizar a) Registros efectuados por la Compañía hasta la fecha de pago. Contabilidad General 170 . El Banco de Bogotá le presta a la Compañía XX la suma de $85.000 Junio 28: Se paga capacitación por $4.000 Junio 30: Se registran los siguientes pagos de contado: Nómina $4. Además servicios de Contado por $3.000 con una tasa de interés del 30% anual Trimestre vencido.000.000. Mantenimiento por $861. b) Registros efectuados por el Banco hasta fecha de cobro.000 el día 16 de mayo.000. b) Registros efectuados por el banco hasta la fecha de cobro. La Compañía Módulos y Módulos recibe un préstamo del Banco agrario por un Valor de $21.

000 $760.000 $830.250.000 $1.8. 9.000 $24.480. Ingresos por arrendamientos Ingresos Operacionales Gasto depreciación Ingresos por asesorías Gasto Intereses Gastos de administración Gastos de nómina Contabilidad General $1.462.000 $13.050.170.000 $4.120.000 $4.885. Asientos de Cierre.805.000 $570.000 $17.000 171 .624.410.000 $570. Los siguientes son los resultados logrados por la Financiera Cartagena Ltda.410.000 $1. Ingresos x arrendamientos Ingresos Operacionales Gasto depreciación Vehículo Ingresos x capacitación Gastos Intereses Gasto Reparación Gasto Nómina Gasto seguros Ingresos x asesorías Gasto Mantenimiento Gasto Asesorías Gasto Publicidad $2.000 Se pide realizar: Asientos Corrientes.000 $380.000 $25.000 $267. estado de resultados y balance general.000 $1. A continuación se detallan los resultados de la financiera La pastusa SA durante el mes pasado. Durante el mes pasado.000 $1.310.670.000 $1.

000 $48.000 $980.000 $12.000.100.000.000 Durante el mes de Enero la Compañía realiza los siguientes hechos económicos los cuales se enumeran en forma resumida.000 Se pide realizar: Asientos Corrientes.800.Gasto Impuesto Mercantil Gastos Seguros Ingresos x Interés Gasto de mantenimiento Gasto asesorías $930. Caja y Bancos Ganancias Acumuladas Cuentas X Cobrar Reservas Legales Inversiones temporales Capital Seguro Prepagado Obligaciones Bancarias Equipo de Oficina Ingresos Recibidos x Anticipado Cuentas X Pagar Vehículos Depreciación Acumulada Equipo $2.000 $38.000.000 $27.000.000.000 Depreciación Acumulada Vehículo $28.000 $890.200.500. La Compañía de “Turismo Vamos a Pasear” le presenta los siguientes saldos a diciembre 30 de 2000X tomados de sus libros de contabilidad.000 $4.000 $3. asientos de cierre.000.000 $180.000 $9. Estado de Resultados y Balance General 10.000 $ 8.000 $3.000 $1.200.000 $2.200.600.000 $750.000 $840. Contabilidad General 172 .

000 Servicios Públicos $110. Pago a Proveedores $1.000 Arrendamiento Mantenimiento $1.000 Los Datos para efectuar los ajustes son los siguientes: a) Las inversiones devengan un interés anual del 30% para cobrar trimestralmente.200000 $445.500.000 5.000 3. De Contado $6. El Banco envió una Nota Débito por concepto de Intereses Cobrados por Anticipado por valor de $540.000 A Crédito $22.000 4. Servicios prestados durante el mes.200. b) La cuenta Seguro Prepagado tiene una vigencia de tres meses c) Vida útil Equipo de Oficina 10años. Gastos operacionales de Administración y Ventas pagados de contado Nómina $14.1.800. Abono de Clientes $21.400.400.000 2. y del Vehículo 5 años d) Los ingresos recibidos por anticipado cubren cuatro meses de servicios por prestar por parte de la Compañía Contabilidad General 173 .

Gonzalo. Asientos de Cierre. Estado de Resultados Acumulados y Balance General. Cap.2 Contabilidad General 174 . Asientos de Ajustes. Estado de Resultados. 1º . Libro Mayor. Edit. Mc Graw Hill.e) Las Obligaciones Bancarias incurren en un interés del 24% Anual Trimestre Anticipado Se pide realizar: Libro Diario. BIBLIOGRAFÍA FUNDAMENTAL SINISTERRA. Contabilidad sistema de información para las organizaciones. Balance de Prueba.

DÍAZ. Lucy. Enfoque práctico con aplicaciones informáticas. Mc Graw Hill.2 GÖMEZ. Oscar. Edit Prentice Hall. Contabilidad general. Delgado. Contabilidad General 175 . Hernando. Edit Mc Graw Hill. Contabilidad universitaria. Edit. Contabilidad general.BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA CORAL.1º . Cap. Bravo.

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