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Gaceta Municipal 4813 Ord. de Actividad Econ. 23-12-2021
Gaceta Municipal 4813 Ord. de Actividad Econ. 23-12-2021
SUMARIO
1
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE porcentual (%) y los mínimos tributarios
VENEZUELA mensuales y anuales están establecidos en
ESTADO LARA Petro.
5
No se incluirán como trabajadores o subcampeones en el Estado Lara el año
trabajadoras a los fines del beneficio previsto anterior a su evaluación.
en este Artículo, los miembros accionistas, de
la junta directiva y sus familiares en 2° grado En ambos casos, la rebaja será equivalente
de afinidad y 4° de consanguinidad. hasta un veinte por ciento (20%) del
impuesto mensual con un ajuste impositivo
PARÁGRAFO PRIMERO: Para la anual al presentar la declaración definitiva,
aplicación de este beneficio, en el caso de las que corresponda pagar. El alcalde o alcaldesa
empresas corporativas, se considerará como determinará mediante reglamento las
obligado tributario, cada uno de los condiciones de aplicación del presente
establecimientos que posean su licencia de artículo.
funcionamiento.
• A todas aquellas empresas que se
PARÁGRAFO SEGUNDO: De igual dedicaren a fomentar y promover el
manera, los contribuyentes que desarrollen turismo, conforme a los requisitos
políticas de capacitación al personal, en la establecidos en la ley especial que rige la
forma y condiciones previstas en el materia, obtendrán una rebaja del quince
reglamento, gozarán de una rebaja impositiva por ciento (15%) del impuesto a pagar
equivalente al diez por ciento (10%) del mensual, con el respectivo ajuste
monto del impuesto mensual con un ajuste impositivo anual al presentar la
impositivo anual al presentar la declaración declaración definitiva.
definitiva, que les corresponda pagar. Para el
goce de la rebaja prevista en el presente ARTÍCULO 7: Se modifica el contenido de
Artículo será requisito indispensable que el los numerales 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 13 y 15
contribuyente acompañe a su declaración del Artículo 96, con la finalidad de ajustar los
anticipada mensual copia del recibo de pago montos de las sanciones indicadas y se
correspondiente, generado en el respectivo suprime el numeral 16 del mencionado
contrato o convenio de capacitación. artículo, quedando en los términos siguientes:
ARTÍCULO 6: Se modifica el contenido del SANCIONES REFERENTES AL
Artículo 90, en el sentido de ajustar la rebaja INCUMPLIMIENTO DE
a las empresas que se dedican a fomentar y OBLIGACIONES Y DEBERES
promover el turismo, quedando redactado de FORMALES.
la forma siguiente: ARTÍCULO 96: Serán sancionados en la
forma prevista en este artículo quienes:
INCENTIVOS A LAS ACTIVIDADES
CULTURALES, DEPORTIVAS Y POR 1. Iniciaren o ejercieren actividades
PARTICIPACIÓN EN PROGRAMAS generadoras de impuestos sin haber
TURÍSTICOS. obtenido la conformidad de uso,
ARTÍCULO 90. – Podrán gozar de las requisito obligatorio para la obtención
rebajas impositivas: final de la licencia de funcionamiento
correspondiente a cada empresa o fondo
• Las personas naturales o jurídicas que de comercio, con clausura del
celebren con el Municipio Iribarren establecimiento.
contratos o convenios para el
financiamiento o cofinanciamiento de 2. Iniciaren o ejercieren actividades
proyectos culturales municipales a generadoras de impuestos sin haber
ejecutarse dentro de esta jurisdicción. obtenido el certificado de conformidad
y/o la constancia de funcionamiento,
• Las personas jurídicas o personas expedida por el cuerpo de bomberos, con
naturales que financien o cofinancien cierre temporal, hasta tanto obtuvieren la
programas municipales de carácter misma. Si fuere de imposible obtención
deportivo; programas de asesoría se procederá a la clausura del
técnica, de preparación, traslado y establecimiento.
movilización de equipos deportivos
clasificados como aficionados residentes 3. Iniciaren o ejercieren actividades
en el Municipio, con méritos suficientes generadoras de impuestos sin haber
para acreditarse la representación obtenido la constancia de ocupación
municipal o estadal o que hubiesen sido sanitaria y/o el permiso sanitario, en el
clasificados como campeones o caso que fuere necesario, con la
revocatoria de la licencia y la clausura
del establecimiento.
6
determinado sujeto pasivo, con multa de
4. Iniciaren o ejercieren actividades 0,22 Petro.
generadoras de impuestos sin haber
obtenido la licencia de funcionamiento 11. Dejaren de comunicar, en el lapso
correspondiente al establecimiento, fuere previsto, la cesación del ejercicio de la
principal o sucursal, o no hubiere hecho actividad para la cual obtuvo la licencia
la notificación para el ejercicio de de funcionamiento, con multa de 0,22
actividades eventuales si fuese el caso, o Petro.
no hubiere obtenido la licencia de
funcionamiento para el ejercicio de 12. Cuando se trate de un establecimiento
actividades eventuales con multa de 0,40 dedicado a la actividad de bingos,
Petro. casinos o máquinas traganíqueles de
juegos, que no cuente con la debida
5. Dejaren de presentar las declaraciones autorización de las autoridades
exigidas en esta Ordenanza, con multa competentes, la multa será de 0,22 Petro,
de 0,33 Petro. por cada máquina y el cierre temporal
del establecimiento o negocio, hasta
6. Presentaren las declaraciones en forma tanto el responsable no pague la multa y
incompleta, o fuera del plazo, en cumpla con las demás obligaciones de
contravención con el artículo 32 de la carácter tributario y administrativo.
presente Ordenanza, con multa de 0,22
Petro. 13. Iniciaren o ejercieren actividades exentas
de impuestos sin haber obtenido la
7. Presentaren más de una declaración licencia de funcionamiento
sustitutiva o la primera declaración correspondiente al establecimiento,
sustitutiva con posterioridad al plazo conforme a lo establecido en el
establecido en la norma respectiva, con Parágrafo Único del artículo 71 de la
multa de 0,11 Petro. presente Ordenanza, con multa de 0,22
Petro.
8. No mantuvieren en el establecimiento, la
licencia de funcionamiento requerida Si transcurrieran treinta (30) días hábiles
para ejercer cualesquiera de las desde la fecha de la imposición de la sanción
actividades contempladas en esta a que se refiere este numeral, sin que el
Ordenanza, así como, el comprobante de contribuyente hubiere obtenido la licencia de
declaración y pago del último período, funcionamiento por causa imputable a éste,
con multa de 0,10 Petro. se ordenará el cierre del establecimiento
hasta tanto se obtenga la misma.
9. Dejaren de comunicar, dentro de los
plazos previstos, las alteraciones 14. No apareciere expresado en el aviso de
ocurridas en su negocio o actividad, identificación del establecimiento el
cuando impliquen: a) Incorporación o número de la licencia de funcionamiento,
extensión de nuevos ramos de actividad. con multa de 0,22 Petro.
b) Traslado del establecimiento o cambio
de domicilio. c) Sustitución o cambio de 15. La reapertura de un establecimiento que
los ramos de actividad, d) Cambio de ejerza actividades económicas, de
Denominación o Razón Social, con industria, comercio, servicios o de índole
multa de 0,22 Petro. similar, que violentare la clausura
impuesta por la Administración
Si transcurrieran treinta (30) días hábiles Tributaria Municipal, no suspendida o
desde la fecha de la imposición de la sanción revocada por orden administrativa o
a que se refiere este numeral, sin que el judicial, con clausura del establecimiento
contribuyente hubiere ajustado la licencia de y multa de 1,5 Petro.
funcionamiento por causa imputables a éste,
se ordenará la suspensión de la licencia de
funcionamiento y el cierre temporal del PARAGRAFO PRIMERO: Habrá
establecimiento hasta tanto se produzca la reincidencia cuando el contribuyente después
adecuación. de una resolución sancionatoria firme,
cometiera una o varias infracciones
10. No comunicaren los cambios ocurridos tributarias de la misma índole, dentro del
en la titularidad de la licencia de término de un (1) año, contado a partir de la
funcionamiento otorgada a un imposición de aquella.
7
PARAGRAFO SEGUNDO: Los ilícitos oscilará entre dos (2) y diez (10) días, según
formales aquí sancionados no impiden la la gravedad de la falta.
aplicación, por supletoriedad de los ilícitos
materiales previstos en el Decreto PARÁGRAFO SEGUNDO: Las sanciones
Constituyente del Código Orgánico de suspensión de licencia de funcionamiento
Tributario, pudiendo en consecuencia, y de cierre temporal del establecimiento
adicionarse la sanción prevista en este serán aplicadas por la Dirección de Hacienda
artículo con las sanciones por ilícitos Municipal o por el órgano desconcentrado
materiales previstos en la ley nacional. creado con competencias tributarias,
conforme a las normas y procedimientos
ARTÍCULO 8: Se modifica el contenido de establecidos en el Decreto con Rango, Valor
los numerales 1, 2, 3 y 4 del Artículo 98 en el y Fuerza de Ley del Código Orgánico
sentido de ajustar los montos de las sanciones Tributario.
indicados en los mencionados numerales así
como mejorar la redacción del numeral 4 del ARTÍCULO 9: Se modifica el artículo 113
mencionado artículo, quedando de la en el sentido de ajustar los porcentajes de
siguiente manera: retención, quedando redactado en los
términos siguientes:
SANCIONES REFERENTES AL
EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD FORMA DE RETENCIÓN
ECONÓMICA. ARTÍCULO 113: Los agentes de retención
ARTÍCULO 98: Se ordenará la suspensión deberán retener la totalidad del impuesto
de la licencia de funcionamiento, cierre correspondiente a la actividad de la cual se
temporal del establecimiento y la aplicación desprenda el pago conforme a la Tabla que
de las sanciones pecuniarias a que hubiere contiene este artículo y sobre el monto bruto
lugar o revocatoria de licencia de pagado o abonado en cuenta, como se indica
funcionamiento, en los siguientes casos: a continuación:
8
PARÁGRAFO ÚNICO: Los contribuyentes vigente para el primer día del mes, y para el
que hubiesen sido objeto de retención pago del mínimo tributable anual, en el caso
descontarán el impuesto retenido al momento de la declaración definitiva, será el que esté
del pago de la declaración de impuesto que vigente para el primero de diciembre del año
rige esta Ordenanza, siempre que tuvieren el anterior. Ahora bien, si el contribuyente
comprobante de retención emitido por el cancela después de los lapsos establecidos en
agente conforme a lo dispuesto en el artículo dicha Ordenanza, se tomara el valor que esté
114 de esta Ordenanza. Cuando el vigente al momento de hacer la declaración y
comprobante de retención fuere entregado al pago.
proveedor con posterioridad a la presentación
de la declaración, el impuesto retenido podrá Para el pago de las multas, el valor que esté
ser descontado del adelanto del pago del vigente en el primer día del mes en que el
tributo que rige esta Ordenanza, en las contribuyente se notifique de la multa.
declaraciones siguientes. En todo caso, si el
impuesto retenido no es descontado en el ARTICULO 13: Se modifica el artículo 138,
período de imposición anual que quedando redactado de la siguiente manera:
correspondiese, el contribuyente podrá
descontarlo solamente en el próximo ENTRADA EN VIGENCIA
ejercicio fiscal. ARTICULO 138: La presente Ordenanza de
Impuesto Sobre Actividades Económicas de
ARTÍCULO 10: Se modifica el artículo 130, Industria, Comercio, Servicios o de Índole
toda vez, que se ajustaron las alícuotas de Similar entrará en vigencia a partir del 31 de
algunas de las actividades y se incluyeron diciembre del 2021. En consecuencia,
otras, quedando redactado de la siguiente imprímase la presente Reforma Parcial y a
manera: continuación insértese en un sólo texto LA
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE
APROBACIÓN DEL CLASIFICADOR ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE
DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS
ARTÍCULO 130: Se aprueba el nuevo O DE ÍNDOLE SIMILAR, publicada en la
Clasificador de Actividades Económicas que Gaceta Municipal Extraordinaria Nº 4757 de
se publicará como anexo en la Gaceta fecha 22 de diciembre de 2020, y en el
Municipal y forma parte de esta Ordenanza. correspondiente texto refundido sustitúyanse
Serán de aplicación preferente las los artículos reformados y las modificaciones
disposiciones nacionales en cuanto al aquí efectuadas, así como, las
establecimiento de las alícuotas aplicables a correspondientes remisiones y
las actividades económicas. concatenaciones, las fechas, firmas y demás
datos correspondientes de la sanción y
ARTÍCULO 11: Se modifica el artículo 132, promulgación de la Ordenanza así reformada,
toda vez, que la administración no está con las reformas aquí sancionadas.
vendiendo los formularios, sino que estos son
descargados por la página Web de la alcaldía, Dado, firmado, refrendado y sellado en el
quedando redactado de la siguiente manera: Despacho de la Presidencia del Concejo del
municipio Iribarren del estado Lara, en
ADQUISICIÓN DE FORMULARIOS Barquisimeto a los veintidós días del mes de
VÍA WEB diciembre de dos mil veintiuno.
ARTÍCULO 132: Los formularios previstos
en esta Ordenanza, autorizados y elaborados
por la Alcaldía o por el órgano
desconcentrado creado con competencias CONC. JOSE LUIS RAMOS
tributarias, podrán descargarse a través de la Presidente del Concejo
página Web de la Alcaldía.
10
Manufactura de licores, tabaco, cigarrillos y
2.03 2 0,6 7,2
Derivados
Industrias básicas del hierro y del acero.
Fabricación de piezas fundidas, forjadas o
estampadas, de hierro o acero, productos con
cobre, plomo, estaño, zinc, bronce y latón,
estructuras y construcciones mayores de hierro,
productos estructurales de aluminio, envases
metálicos. Construcción y reparación de máquinas
y equipos electrónicos. Fabricación de equipo de
ventilación, aire acondicionado y refrigeración
comercial e Industrial. Fabricación de aparatos y
accesorios eléctricos. Fabricación de equipo
profesional y científico e Instrumentos de medida y
control. Fabricación de bombillos, tubos eléctricos,
lámparas y accesorios de metal para iluminación
eléctrica. Fabricación de instrumentos de óptica,
lentes y artículos oftálmicos. Fabricación de
maquinaria y equipos diversos no clasificados.
Construcción de edificios, casas para vivienda,
2 hospitales, edificios para industrias y talleres
SECUNDARIO fabriles. Instalación de pilotes, trabajos de
CONSTRUCCIÓN 2.04
excavación, cimentación y rehabilitación de tierras
para construcciones. Albañilería en construcción 2 0,6 7,2
de edificios, instalación de plomería, instalaciones
eléctricas, instalación de ascensores, instalación de
aire acondicionado y sistemas de ventilación,
pintura y decoración de edificios, obras de
construcción, reforma, reparación y demolición de
edificios distintos a aquellos servicios prestados a
la Industria Petrolera, petroquímica y similares.
Construcción, reparación y mantenimiento de
calles, caminos y carreteras. Construcción de
aeropuertos con todas sus instalaciones
relacionadas. Construcción de centrales eléctricas
de origen térmico, Instalación de líneas y equipos
para la transmisión y distribución de electricidad,
instalación de centrales y líneas telefónicas y
telegráficas. Construcción de represas, diques y
canales. Construcción de puertos y obras
relacionadas. Dragado y eliminación de rocas
marítimas y fluviales. Otras construcciones de
obras portuarias, n.e.p. Construcción de cloacas y
alcantarillado. Construcción de incineradores y
compactadores de basura y desperdicios, distintos
a aquellos servicios prestados a la industria
petrolera, petroquímica y similares.
12
agricultura, productos veterinarios, animales
domésticos, máquinas, accesorios para oficinas,
artículos para regalos y novedades (Quincallerías),
computadoras aparatos informáticos y sus
accesorios, teléfonos celulares, inalámbricos y
accesorios, artículos, dispositivos, aparatos
sexuales, eróticos, juguetes de adultos, artículos
3 esotéricos, paranormales, productos, alimentos o
TERCIARIO especies naturistas, artefactos, mobiliarios y sus
accesorios para hospitales, clínicas, ambulatorios,
consultorios, aparatos y equipos de fotocopiado,
escáners, digitalizadores, plantas o especies
naturales de la flora (viveros), accesorios,
aparatos, prendas o dispositivos para animales
domésticos.
Repuestos y accesorios para vehículos,
3.02.01 1 0,6 7,2
acumuladores o baterías
VENTA AL Licorerías, Bodegones, distribuidoras y cualquier
DETAL Y/O tipo de venta al detal o distribución al mayor de
3.02.02 2 0,6 7,2
MAYOR DE bebidas alcohólicas tapadas y en sus envases
LICORES originales.
Restaurantes, sin y con expendio de bebidas
alcohólicas, bares, cervecerías, tascas, bar-
restaurante, cabarets, night club, american bar,
discotecas, karaokes, fuentes de soda con
expendio de cervezas, vinos y cocteles, catering,
3.03 servicios de comida producidos en forma
industrial, servicios de shipchandlers, atenciones a
embarcaciones y tripulantes, agencias de billetes
de lotería, terminales, apuestas hípicas, casas de
apuestas, sport book, casinos, bingos, maquinas
ALIMENTOS traganíqueles, salas, recintos de juegos, parques, 3 0,6 7,2
BEBIDAS Y salas de atracción, clubes sociales con o sin fines
ESPARCI- de lucro, agencias de festejos y otros servicios
MIENTO conexos.
HOTELES,
PENSIONES Y 3.04 Hoteles I, II Y III ESTRELLAS, posadas, hostales,
1 0,6 7,2
AFINES pensiones, campamentos y hospedajes
2 0,6 7,2
14
Agencias de bancos comerciales, asociaciones
de ahorro y préstamo, establecimientos de
crédito personal y agentes de préstamo, casas
BANCOS
COMERCIALES de empeño, casas de cambio, otros
INSTITUCIONES establecimientos financieros, empresas de
FINANCIERAS Y 3.12 3 0,6 7,2
investigación y asesoramiento sobre
SEGUROS
inversiones, compañías de seguros y
reaseguros, agentes y corredores de seguros,
agencias de avalúos y servicios para fines de
seguros,
SERVICIOS Servicios inmobiliarios en la compra y venta de
INMOBILIARIOS bienes inmuebles, oficinas urbanizadoras,
ADMINISTRA-
DORAS Y
3.13 arrendamiento y administración de bienes e
2 0,6 7,2
ACTIVIDADES DE inmuebles, empresas administradoras de puerto,
ÍNDOLE administración de condominios y ventas de
SIMILAR parcelas, fosas, para la inhumación de cadáveres
Aparatos, máquinas y dispositivos para juegos o
para actividades y servicios diversos accionados
por cualquier medio de funcionamiento.
Aparatos Accionados por medio de moneda,
fichas, tarjetas magnéticas, u otra forma; o por
cuyo funcionamiento se cobre al público en
cualquier forma (Cada Uno), musicales, en bares,
cantinas, fuentes de soda u otros recintos, por
cada aparato, musicales en cabarets, discotecas y
ACTIVIDADES clubes, por cada aparato. Refrescos y bebidas no
CON IMPUESTO
FIJO POR
alcohólicas, por cada aparato, cigarrillos, por
3.14 cada aparato, golosinas y otros comestibles listos 2 0,6 7,2
EQUIPOS DE
SERVICIOS NO para el consumo, por cada aparato, billares, pool,
ESPECIFICADOS Y
por cada mesa, juegos de Bowling, por cada
COMERCIO
EVENTUAL Y cancha. Aparatos o máquinas de juego o
AMBULANTE diversión, accionados por medio de monedas,
fichas o impulsos electrónicos, aparatos o
máquinas de juego o diversión, accionados por
medio de monedas o fichas, por cada aparato.
3 Pesos automáticos que funcionan por medio de
monedas, fichas u otro modo. Los demás
TERCIARIO
dispositivos, instrumentos, maquinas o aparatos,
por cada aparato de estos. Venta de periódicos,
revistas y golosinas, stands, módulos de venta,
alimentos no perecederos, flores, frutas,
legumbres, hortalizas, jugos naturales, máquinas
de café, chicha, helados, dulces criollos, perros
calientes, parrillas, pepitos, cachapas,
hamburguesas, arepas, empanadas, refrescos,
churros, donuts, panecillos, pastelitos prendas de
vestir, zapatos, lencería, juguetes, prendas,
accesorios, productos de playa, perfumes,
cosméticos, productos de tocador, arreglos de
calzados, alquiler de tarjetas de teléfonos o de
teléfonos, reparaciones de relojes o prendas o
servicios en general, sillas toldos y otros objetos
para pernoctar en la playa y lugares, expendio de
bebidas alcohólicas eventuales.
ACTIVIDAD NO
Cualquier otra actividad que no especifique en el
BIEN 3.15 2 0,6 7,2
ESPECIFICADA clasificador único de actividades económicas.
Mayor de productos alimenticios y bebidas
FRANQUICIADOS 3.16 alcohólicas distribuidas a través de un vehículo 0,50 0,6 7,2
automotor (Franquiciados)
15
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE carácter independiente, bien fuere industrial,
VENEZUELA comercial, económica, de servicio o de
ESTADO LARA índole similar, fuere eventual o ambulante,
aun cuando dichas actividades se realizaren
sin la previa obtención de la licencia, quedan
a salvo las sanciones que por esta razón
fueren aplicables. Forman parte de esta
ordenanza el Clasificador de Actividades
Económicas y el descriptivo de las
definiciones del precitado clasificador.
EL CONCEJO MUNICIPAL
BOLIVARIANO DE IRIBARREN, en uso PARÁGRAFO PRIMERO: a los efectos
de sus atribuciones legales, SANCIONA la de esta Ordenanza se considera:
siguiente:
1. ACTIVIDAD COMERCIAL: toda
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE actividad económica que tenga por
ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE objeto la circulación y distribución de
INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS productos o bienes entre productores y
O DE ÍNDOLE SIMILAR consumidores, para la obtención de
ganancia, lucro o remuneración, y, los
TITULO I derivados de los actos de comercio
considerados, objetiva o subjetivamente
DISPOSICIONES GENERALES como tales por la legislación mercantil,
salvo prueba en contrario, distintos a
OBJETO servicios.
ARTÍCULO 1.- La presente Ordenanza
tiene por objeto: 2. COMERCIO AL POR MAYOR:
actividad comercial que tiene por
a) Establecer el procedimiento y los finalidad la distribución de productos o
requisitos que deben cumplir las bienes entre productores o fabricantes y
personas naturales y jurídicas para detallistas, o, la distribución de
ejercer en forma habitual en jurisdicción productos entre distribuidores y
del Municipio Iribarren actividades detallistas. A los fines de calificar una
económicas de industria, comercio, empresa como mayorista, la
servicios o de índole similar. Se Administración Tributaria tomará en
incluyen no sólo aquellos casos de cuenta, entre otros elementos:
ejercicio eventuales de actividades
económicas sino también el comercio a) Cantidad de bienes o servicios que
ambulante. se están prestando.
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haga permanente, se considerará transformación o de industrialización.
permanente si realiza más de doce (12) En el caso de las actividades agrícolas,
ventas de este tipo, durante el ejercicio se consideran también primarias las
fiscal. actividades de cosechado, trillado,
secado y conservación; en las
COMERCIO AL POR MENOR: actividades pecuarias, avícolas y de
Actividad comercial que tiene por finalidad pesca, se considerarán actividades
la distribución de bienes o productos entre el primarias los procesos de matanzas o
detallista y el consumidor. beneficio, conservación y
almacenamiento. Se excluyen de esta
3. ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Toda categoría los procesos de elaboración de
actividad dirigida a producir, obtener, subproductos, el despresado, troceado y
transformar, ensamblar o perfeccionar cortes de animales. En las actividades
uno o varios productos naturales o forestales, se consideran actividades
sometidos previamente a otro proceso primarias los procesos de tumba,
industrial preparatorio. descortezado, aserrado, secado y
almacenamiento.
4. ACTIVIDAD DE SERVICIOS: Toda
aquélla que comporte, principalmente, PARÁGRAFO SEGUNDO: La descripción
prestaciones de hacer, fuere que de las actividades económicas específicas se
predomine la labor física o la intelectual. indican en el Clasificador de Actividades
Quedan incluidos en este renglón los Económicas anexo a la presente ordenanza.
suministros de agua, electricidad, gas, Serán de aplicación preferente las
telecomunicaciones y aseo urbano, entre disposiciones nacionales en cuanto al
otros, así como, la distribución de establecimiento de las alícuotas aplicables a
billetes de lotería, los bingos, casinos y las actividades económicas.
demás juegos de azar. A los fines del
gravamen sobre actividades económicas MATERIA GRAVADA
no se considerarán servicios, los ARTÍCULO 3.-El objeto o materia
prestados bajo relación de dependencia. gravada por el impuesto sobre actividades
económicas será en todo caso, la actividad
comercial, de servicio, industrial o
5. ACTIVIDAD DE ÍNDOLE
económica de índole similar, genérica y
SIMILAR: Toda actividad
abstractamente considerada.
económica que busque la obtención
de un beneficio material mediante la PARAGRAFO PRIMERO: A los fines de
inversión de dinero, trabajo, bienes o la aplicación de la presente Ordenanza, se
recursos físicos, materiales o aplicará el uso del criptoactivo venezolano
humanos o la actividad que por su PETRO como unidad de cuenta para el
naturaleza busca ganancia, utilidad, cálculo indexado de los tributos y sanciones.
beneficio o rendimiento
especialmente en dinero. PARAGRAFO SEGUNDO: El pago de los
tributos se realizará en Bolívares Soberanos
6. EJERCICIO CON FINES DE o en la moneda de curso legal que indique el
LUCRO O REMUNERACION: El Banco Central del Venezuela.
ejercicio de las actividades antes
definidas, cuando con ello se busca la PARÁGRAFO TERCERO: El Alcalde o
obtención de un beneficio material, Alcaldesa del municipio Iribarren podrá
independientemente que ese beneficio realizar mediante Decreto publicado en la
material; ganancia, provecho, utilidad Gaceta Municipal, el cambio de su unidad de
o rendimiento, favorezca directa o medida, de cuenta, de referencia o incluso,
exclusivamente a quien realiza la de su unidad monetaria, de la presente
actividad o bien que el beneficiario Ordenanza, tomando en consideración las
fuere un tercero, una colectividad o la líneas del equilibrio fiscal,o tributario y de
sociedad misma. estabilidad, como componentes estructurales
de los programas de recuperación económica
que implemente el Ejecutivo Nacional, los
7. EXPLOTACIÓN PRIMARIA: La
ajustes enmarcados en el proceso de
simple producción de frutos, productos o
revalorización de nuestra moneda y la
bienes que se obtuvieren de la
legislación que rija la materia.
naturaleza, siempre que éstos no se
sometieren a ningún proceso de
17
PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD imputados a cada establecimiento en
ARTÍCULO 4.- A los fines de esta función de su volumen de ventas.
Ordenanza se considera que la actividad
económica es ejercida en el Municipio 4. Si se tratare de servicios prestados o
Iribarren cuando una de las operaciones o ejecutados en varias jurisdicciones
actos fundamentales que la determinen municipales, los ingresos gravables serán
hubieren ocurrido en su jurisdicción. imputados a cada una de ellas, en función
de la actividad que en cada una se
A los fines de determinar la territorialidad en despliegue.
la realización del hecho imponible se tendrán
en cuenta las siguientes reglas: 5. En el caso de servicios que fueren
totalmente ejecutados en una jurisdicción
1. La actividad industrial y de diferente a aquella en el cual el prestador
comercialización de bienes se tuviere el establecimiento permanente
considerará gravable en el Municipio destinado a funcionar exclusivamente
Iribarren siempre que se ejerza mediante como sede de administración, le
un establecimiento permanente o de base corresponderá establecer un mínimo
fija ubicada en su jurisdicción. Si el tributario fijado en función de criterios
contribuyente tuviere su establecimiento con servicios prestados por el municipio
permanente o de base fija ubicado a ese establecimiento permanente.
únicamente en este Municipio, toda
actividad económica será gravada en él, 6. En caso de servicios contratados con
así posea vendedores, comisionistas o personas naturales se considerarán
representantes que recorran otras prestados únicamente en el Municipio
jurisdicciones ofreciendo los bienes y donde éstas tuvieren una base fija para
servicios. Si el contribuyente tuviere un sus negocios.
establecimiento permanente o de base fija
ubicada en el Municipio Iribarren y PARÁGRAFO PRIMERO: A los efectos
además poseyere otros establecimientos de la presente ordenanza se entenderá como
permanentes o de bases fijas ubicadas en establecimiento permanente la definición
otras jurisdicciones del país, se imputará acogida por la ley que regula el Poder
a cada establecimiento permanente o de Público Municipal y en la legislación
base fija el monto de los ingresos que tributaria nacional vigente.
correspondiese a cada jurisdicción.
PARÁGRAFO SEGUNDO: No obstante
2. Las actividades de ejecución de obras y los factores de conexión previstos en este
prestaciones de servicios serán gravables Artículo, la atribución de ingresos entre
en la jurisdicción donde se ejecuta la jurisdicciones municipales se regirá por las
obra o se preste el servicio, siempre que normas que a continuación se disponen, en
el contratista permanezca en esa los siguientes casos:
jurisdicción por un período superior a
tres meses, fuere que se tratare de 1. En el caso de actividades de transporte
períodos continuos o discontinuos e entre varios municipios, el ingreso se
indistintamente que la obra o servicio entiende percibido en el lugar donde el
fuere contratada por personas diferentes servicio fuere contratado, siempre que lo
durante el año gravable. En caso de no fuere a través de un establecimiento
superarse ese lapso o si el lugar de permanente ubicado en la jurisdicción
ejecución fuese de muy difícil correspondiente.
determinación, el servicio se entenderá
prestado en el municipio donde se ubique 2. El servicio de telefonía fija se
el establecimiento permanente. En caso considerará prestado en jurisdicción del
de contrato de obra quedaría incluida en Municipio en el cual esté ubicado el
la base imponible el precio de los aparato desde donde parta la llamada.
materiales que fueren provistos por el
ejecutor de la obra. 3. El servicio de telefonía móvil se
considerará prestado en la jurisdicción
3. Cuando las actividades de del Municipio en el cual, el usuario esté
comercialización se ejecuten a través de residenciado, de ser persona natural, o
varios establecimientos permanentes o de esté domiciliado, en caso de ser persona
bases fijas, los ingresos gravables serán jurídica. Se presumirá lugar de residencia
18
o domicilio el que aparezca en la factura 2. Las entidades o colectividades que
correspondiente. constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio, tengan
4. Los servicios de televisión por cable, de autonomía funcional y declaren como
Internet y otros similares, se considerarán tales ante el Servicio Nacional Integrado
prestados en la jurisdicción del de Administración Tributaria (SENIAT)
Municipio en el cual el usuario esté o fueren calificadas como tales por dicho
residenciado, de ser persona natural, o organismo.
esté domiciliado, en caso de ser persona
jurídica. Se presumirá lugar de residencia 3. Los consorcios, entendidos como
o domicilio el que aparezca en la factura agrupaciones empresariales, constituidas
correspondiente. por personas jurídicas que tengan por
objeto realizar una actividad económica
PARÁGRAFO TERCERO: Se específica en forma mancomunada.
considerarán establecimientos distintos:
4. Las sociedades irregulares o de hecho.
1. Los que pertenezcan a personas
diferentes aun cuando funcionen en un A los efectos de la determinación y el pago
mismo local y ejerzan la misma del impuesto regulado por esta Ordenanza,
actividad. los sujetos pasivos indicados en los
numerales 2 y 3 deberán declarar y computar
2. Los que estuvieren ubicados en locales o dentro del movimiento económico de sus
inmuebles diferentes aunque ejerzan un respectivos ejercicios, la cuota de base
mismo ramo de actividad y pertenezcan o imponible que le corresponda, de acuerdo a
están bajo la responsabilidad de una su participación en los resultados o
misma persona. ganancias producidas por el ejercicio de
actividades económicas realizadas en
PARÁGRAFO CUARTO: Se tendrá como jurisdicción del municipio Iribarren.
un solo establecimiento aquél que funcione
en dos o más locales o inmuebles contiguos RESPONSABLES
y con comunicación interna, y aquél que ARTÍCULO 6.- Son sujetos pasivos del
funcione en varios pisos o plantas de un impuesto establecido en la presente
mismo inmueble, siempre y cuando, en Ordenanza, en calidad de responsables,
ambos casos, pertenezcan o estén bajo la aquéllos que sin tener el carácter de
responsabilidad de una misma persona y contribuyentes, deben cumplir las
exploten el mismo ramo de actividad. obligaciones y deberes atribuidos a los
contribuyentes.
PARÁGRAFO QUINTO: El impuesto
sobre actividades económicas se causará con PARÁGRAFO PRIMERO: Son
independencia que el territorio o espacio en responsables directos, los agentes de
el cual se desarrolle la actividad económica retención designados en esta Ordenanza, o
sea del dominio público o del dominio aquellos que hayan sido o sean designados
privado de otra entidad territorial o se como tales por el Alcalde o Alcaldesa
encuentre cubierto por aguas. mediante el respectivo decreto.
ARTÍCULO 5.- Son sujetos pasivos del 1. Los padres, los tutores y los curadores de
impuesto regulado por la presente los incapaces y de herencias yacentes.
Ordenanza, en calidad de contribuyentes, los
siguientes sujetos respecto de los cuales se 2. Los directores, gerentes, administradores
verifique el hecho imponible establecido en o representantes de las personas jurídicas
la misma, a saber: y demás entes colectivos con
personalidad reconocida.
1. Las personas naturales o jurídicas.
3. Los que dirijan, administren o tengan la
disponibilidad de los bienes de entes
19
colectivos o unidades económicas que CONCEPTO
carezcan de personalidad jurídica. ARTÍCULO 7.- La base imponible del
impuesto regulado mediante la presente
4. Los mandatarios, respecto de los bienes ordenanza está constituida por los ingresos
que administren o dispongan. brutos efectivamente percibidos en el
período impositivo correspondiente, por las
5. Los síndicos y liquidadores de las actividades económicas u operaciones
quiebras; los liquidadores de sociedades, cumplidas en la jurisdicción del Municipio
y los administradores judiciales o Iribarren o que deban reputarse como
particulares de las sucesiones; los ocurridas en esta jurisdicción de acuerdo con
interventores de sociedades y los criterios previstos en la ley nacional, en
asociaciones. esta ordenanza o en los acuerdos o convenios
celebrados a tales efectos.
6. Los socios o accionistas de las
En los casos especiales que a continuación se
sociedades liquidadas.
mencionan, constituye la base imponible del
impuesto sobre actividades económicas, los
7. Los demás que conforme a las siguientes elementos:
ordenanzas y demás leyes aplicables sean
calificados como tales. 1. Para quienes ejerzan actividades
económicas, industriales, comerciales,
PARÁGRAFO TERCERO: La de servicios, o de índole similar,
responsabilidad establecida en el parágrafo eventual o ambulante, el monto de sus
anterior se limitará al valor de los bienes que ingresos brutos.
se reciban, administren o dispongan.
2. Para quienes realicen operaciones
PARÁGRAFO CUARTO: Subsistirá la
bancarias, de capitalización y de
responsabilidad a que se refiere el parágrafo
ahorro y préstamo y similares, el
segundo de este Artículo, respecto de los
monto de los ingresos brutos
actos que se hubieren ejecutado durante la
vigencia de la representación, o del poder de resultantes por concepto de intereses,
administración o disposición, aun cuando descuentos, cambios, comisiones,
haya cesado la representación o se haya explotación de servicios y cualesquiera
extinguido el poder de administración o otros ingresos o accesorios,
disposición. provenientes de actividades realizadas
por esos institutos de conformidad con
PARÁGRAFO QUINTO: Igualmente son la Ley Nacional que rige la materia. No
responsables solidarios los adquirentes de se consideran como tales las cantidades
fondos de comercio, así como los que reciban en depósitos.
adquirentes del activo y del pasivo de
empresas o entes colectivos con personalidad 3. Para las empresas de seguros, el
jurídica o sin ella. monto de las primas recaudadas
netas de devoluciones, el producto
La responsabilidad establecida en este de sus inversiones, la
parágrafo estará limitada al valor de los participaciónen las utilidades de las
bienes que se adquieran, a menos que el reaseguradoras, las comisiones
adquirente hubiere actuado con dolo o culpa pagadas por reaseguradores, intereses
grave. Durante el lapso de un (1) año provenientes de operaciones
contado a partir de la notificación de la financieras, los salvamentos de
operación a la Dirección de Hacienda o el siniestros y cualquier otro ingreso,
organismo desconcentrado con competencias percepciones por servicios y
tributarias, éstos podrán requerir el pago de accesorios, provenientes de las
las cantidades por concepto de tributos, actividades que realizan estas
multas y accesorios determinados, o solicitar instituciones de conformidad con la
la constitución de garantías respecto de las Ley Nacional que regula la materia.
cantidades en proceso de fiscalización y
determinación. 4. Para las empresas reaseguradoras, el
monto de ingreso bruto resultante de
CAPITULO III las primas retenidas (entendidas como
tales las primas aceptadas menos
DE LA BASE IMPONIBLE primas retrocedidas) netas de
20
anulaciones, más el producto de la de los honorarios, comisiones o demás
explotación de sus servicios, de remuneraciones similares que fueren
conformidad con la Ley Nacional que percibidas.
regula la materia.
PARÁGRAFO CUARTO: No se
5. Para los agentes comisionistas, considerarán como parte del ingreso bruto
corredores y sociedades de corretaje, para la determinación de la base imponible,
agencias de turismo y viajes, navieras, la percepción de incentivos o beneficios
aduaneras, oficinas de negocios y fiscales que otorgue el Gobierno Nacional a
representantes, corredores y las actividades económicas destinadas a la
administradores de inmuebles y exportación, tales como, reintegros
consignatarios que operen por cuenta efectuados por el Servicio Nacional
de terceros con base de porcentajes, el Integrado de Administración Tributaria
ingreso bruto estará constituido por las (SENIAT) por concepto de créditos fiscales
conforme a la legislación nacional aplicable.
comisiones, porcentajes u honorarios
Los sujetos pasivos deberán indicar en su
fijos percibidos y el producto de la
contabilidad los ingresos obtenidos por
explotación de sus servicios.
dichos conceptos, así como, mostrar los
documentos respectivos, en los casos de
6. Para quienes realizaren actividades de fiscalización previstos en esta Ordenanza.
transporte, los ingresos brutos que
generasen por fletes u otros conceptos PARÁGRAFO QUINTO: Para determinar
de las cargas que trasladen, se la base imponible conforme a lo previsto en
entienden percibidos en el lugar donde este Artículo, no se permitirá la deducción de
el servicio fuere contratado siempre ninguno de los ramos que constituyan dicho
que lo sea a través de un ingreso ni de las erogaciones hechas para
establecimiento permanente ubicado en obtenerlos, ni ninguna otra deducción que no
esta jurisdicción, sea cual fuere el esté expresamente prevista en esta
destino de la carga. Ordenanza. A los efectos de fijar la base de
cálculo del impuesto establecido en la
En el caso de otros contribuyentes no presente Ordenanza, solamente serán
contemplados en los numerales anteriores, deducibles del monto de los ingresos brutos
será considerada como base imponible, los u operaciones efectuadas:
ingresos brutos en los términos establecidos
en el encabezado del presente Artículo. 1. Los descuentos efectuados en las
prácticas habituales del comercio y las
PARÁGRAFO PRIMERO: En el caso devoluciones de bienes o anulaciones de
previsto en el numeral 1 se entienden por contratos de servicios, siempre y cuando:
ingresos brutos todas las cantidades,
proventos o caudales que de manera regular, a. Provengan de operaciones propias del
perciba el contribuyente o establecimiento negocio.
permanente o de base fija por causa
relacionada con las actividades económicas b. Que ese monto se haya tomado
gravadas, siempre que no se esté obligado a
previamente en cuenta para computar
restituirlo a las personas de quienes hayan
los ingresos brutos declarados.
sido recibidos o a un tercero y que no fueren
consecuencia de un préstamo o de otro
contrato semejante. 2. Lo pagado por concepto de impuestos
específicos al consumo correspondientes
PARÁGRAFO SEGUNDO: Para el caso de a nivel Estadal o Nacional, tales como los
las actividades industriales, la base que graven cigarrillos, alcoholes y
imponible estará representada por todos los minerales no metálicos.
ingresos brutos, percibidos mediante un
establecimiento permanente, o base fija, 3. Cuando se trate de un contribuyente
ubicada en el territorio del municipio. industrial que venda los bienes
producidos en otros municipios distintos
PARÁGRAFO TERCERO: En el caso de al de la ubicación de la industria, el
agencias de publicidad, administradoras y impuesto pagado por el ejercicio de
corredoras de bienes inmuebles y demás actividades económicas en el Municipio
contribuyentes que perciban comisiones o sede de la industria, podrá deducirse del
demás remuneraciones similares, se impuesto a pagar en el Municipio en que
entenderá como ingreso bruto sólo el monto se realiza la actividad comercial. En caso
21
que la venta se realice en más de un Convenios regulados en la Ley Nacional,
municipio sólo podrá deducirse el cuando éstos hayan sido celebrados.
impuesto pagado por el ejercicio de la
actividad industrial proporcional a los
bienes vendidos en cada municipio. En 8. El monto de los ingresos brutos u
ningún caso la cantidad a deducir podrá operaciones mercantiles realizadas por
exceder de la cantidad de impuesto que los contribuyentes sometidos a la
corresponda pagar en la jurisdicción del presente Ordenanza a través de
establecimiento comercial. sucursales, agencias u oficinas
debidamente establecidas fuera del
4. En el caso de actividades económicas Municipio Iribarren.
sometidas al pago de regalías o gravadas
con impuestos a consumos selectivos o LAPSO DE CÁLCULO
sobre actividades económicas ARTÍCULO 8.- El período impositivo de
específicas, debidos a otro nivel político este impuesto coincidirá con el año civil y
territorial, se reconocerá lo pagado por los ingresos gravables serán los percibidos
esos conceptos como una deducción de la en ese año. La base imponible que se tomará
base imponible del impuesto sobre para la determinación definitiva del
actividades económicas, en proporción a impuesto, será la del movimiento económico
los ingresos brutos atribuibles a la de cada año civil inmediatamente anterior al
jurisdicción municipal respectiva. que corresponda la declaración definitiva.
28
CESE DE ACTIVIDADES ARTÍCULO 30. - La alteración en
ARTÍCULO 29.- La cesación de todas o cualquiera de los datos exigidos en los
una de cualquiera de las actividades Artículos 18 y 19 de esta Ordenanza deberá
industriales, comerciales, económicas o de ser comunicado por el contribuyente o
índole similar, autorizadas y ejercidas por el responsable a la Dirección de Hacienda
contribuyente deberá ser comunicada por Municipal o al órgano desconcentrado
escrito, a la Dirección de Hacienda creado con competencias tributarias, dentro
Municipal o al órgano desconcentrado de los quince (15) días continuos a la fecha
creado con competencias tributarias por el en la cual ocurrieron las alteraciones.
contribuyente o responsable, dentro de un
plazo que no excederá de quince (15) días SECCIÓN SEGUNDA
continuos anteriores a la fecha de cierre, a
objeto de su exclusión en el Registro de DE LA CANCELACIÓN DE LA
Contribuyentes. La exclusión o modificación LICENCIA DE
se hará después que la Administración FUNCIONAMIENTO
Tributaria verifique la veracidad y exactitud
del contenido de la notificación presentada SUPUESTOS
por el contribuyente o responsable, sin ARTÍCULO 31.- La licencia de
perjuicio del cobro de las cantidades funcionamiento quedará sin efecto en los
adeudadas al Fisco Municipal. siguientes casos:
29
ordenanza y ejerzan las actividades en PARÁGRAFO CUARTO: A los fines de
forma permanente, están obligados a: esta Ordenanza, se entiende por ejercicio de
las actividades en forma permanente, la
a. Presentar, en la oportunidad que señala realización de las mismas en forma habitual,
esta ordenanza, una declaración por períodos anuales o por fracción o
anticipada mensual y por cada periodo menor al año, siempre que se inicien
establecimiento, sobre la base cierta del con la intención de ejercerlas por tiempo
90% de los ingresos brutos indeterminado mayores al año. En este
determinados conforme a lo indicado en último caso, es decir, en el caso de períodos
el artículo 7º de esta ordenanza, fraccionados, el monto del impuesto a
discriminados por cada una de las declarar y pagar, se hará de manera
proporcional sobre los meses donde se haya
actividades ejercidas contenidas en el
efectuado la actividad. Salvo prueba en
Clasificador de Actividades
contrario, se presume que toda actividad
Económicas de esta Ordenanza. económica que se lleve a cabo en la
jurisdicción del Municipio Iribarren se ejerce
b. Presentar una declaración definitiva de manera permanente.
anual, por cada establecimiento, sobre la
base cierta del 100% de los ingresos APROVECHAMIENTO DE
brutos determinados conforme a lo BENEFICIOS FISCALES
indicado en el artículo 7º de esta ARTÍCULO 33.- En caso que el sujeto
ordenanza, discriminados por cada una pasivo del impuesto establecido en esta
de las actividades ejercidas contenidas ordenanza, se encuentre dentro de alguno de
en el Clasificador de Actividades los supuestos de hecho para el goce de las
Económicas de esta ordenanza, rebajas, exoneraciones o algún otro beneficio
descontando en ella lo pagado fiscal de los establecidos en la misma, podrá
anticipadamente en las declaraciones optar por aprovecharlo al momento de
presentadas conforme al literal anterior. realizar las declaraciones anticipadas
siempre sobre la base del noventa por ciento
c. Determinar o liquidar el monto del (90%) del anticipo que se declara, o por
impuesto resultante. aprovecharlas al momento de realizar la
declaración definitiva, calculados sobre la
d. Pagarlo conforme a los procedimientos, base del cien por ciento (100%) del impuesto
formas y plazos previstos en esta que se declara.
Ordenanza.
En todo caso, una vez que el contribuyente
PARÁGRAFO PRIMERO: La obligación ha optado por aprovechar el beneficio fiscal
establecida en este artículo corresponderá a al momento de las declaraciones y pagos
todo sujeto pasivo, independientemente que anticipados, no podrá posteriormente adoptar
haya solicitado u obtenido la licencia de la forma de aprovechamiento anual,
funcionamiento municipal. debiendo seguir con la aplicación del
beneficio mensual y su reajuste anual al
momento de la declaración definitiva, de lo
PARÁGRAFO SEGUNDO: El pago del
contrario no podrá aprovecharse de dicho
impuesto por quien no hubiere obtenido la
beneficio.
licencia de funcionamiento no implica el
reconocimiento del derecho a obtener la
misma. Sin menoscabo que uno de los deberes
formales está representado por la declaración
anticipada mensual sobre la base del noventa
PARÁGRAFO TERCERO: Quienes estén
por ciento (90%) de los ingresos brutos,
sujetos al pago del impuesto, deberán
cuando los contribuyentes por error
mantener en el establecimiento copia de la
adelantasen mensualmente el 100% del
última declaración anticipada mensual
monto del tributo, que regula esta ordenanza
presentada y una copia de la última
y aprovechasen el beneficio sobre el 100%,
declaración definitiva anual, debidamente
tal situación no será considerada como un
recibidas por la Dirección de Hacienda
ilícito, siempre que presentasen la
Municipal, el órgano desconcentrado creado
declaración definitiva. En todo caso, si por
con competencias tributarias o la oficina
esta situación se generase algún excedente al
receptora de fondos municipales, así como,
final del ejercicio, este se imputará a los
una copia del último recibo de pago de las
ejercicios siguientes y no será objeto de
declaraciones anticipadas y el último recibo
repetición.
de pago de la declaración definitiva.
30
DECLARACIONES SUSTITUTIVAS y elabore la Alcaldía y deberá acompañarse
ARTÍCULO 34.- Las declaraciones o de los siguientes recaudos:
manifestaciones que se formulen ante la
Administración Tributaria Municipal se • Copia fotostática de las declaraciones y
presumen fiel reflejo de la verdad y los comprobantes de pago del impuesto
comprometen la responsabilidad de quienes que ha sido cancelado en otras
las suscriban y las mismas se tendrán como jurisdicciones, y pueda ser perfectamente
definitivas, aun cuando, podrán ser deducido del impuesto a pagar en el
modificadas espontáneamente por el Municipio Iribarren.
contribuyente, siempre y cuando no se
hubiere iniciado el procedimiento de • Copia fotostática de comprobantes de
fiscalización y determinación, y, sin impuestos retenidos, expedidos por los
perjuicio de las facultades de la
correspondientes agentes de retención,
Administración Tributaria y de la aplicación
siempre que cumplan con
de las sanciones que correspondan. No
los requisitos establecidos en esta
obstante, la presentación de dos (2) o más
Ordenanza y sus reglamentos.
declaraciones sustitutivas, o la presentación
de la primera declaración sustitutiva después
de los doce (12) meses siguientes al • Copia fotostática de la Declaración del
vencimiento del plazo para la presentación Impuesto sobre la Renta anterior a la
de la declaración sustituida, dará lugar a la declaración anual o mensual según fuere
sanción prevista en el Artículo 96, numeral 7 el caso.
de esta Ordenanza.
• Cualesquiera otros datos que el
LAPSO Y LUGAR PARA LA reglamento considere necesario para la
PRESENTACIÓN determinación del impuesto.
ARTÍCULO 35.- La declaración anticipada
mensual, se presentará dentro de los NUEVOS CONTRIBUYENTES
primeros catorce (14) días continuos ARTÍCULO 37.- Los sujetos al pago del
siguientes a la fecha del vencimiento del impuesto que no hubiesen cumplido un (1)
mes, ante las oficinas receptoras del mes en el ejercicio de sus actividades
Municipio o en las entidades públicas o económicas, en la oportunidad del
privadas que se autoricen a tales efectos. vencimiento del lapso para la presentación
de la declaración anticipada mensual, están
La declaración definitiva anual se presentará obligados a:
dentro del primer mes siguiente a la fecha
del vencimiento del año civil, por ante las a. Presentar una declaración de la base
oficinas receptoras del Municipio o en las imponible, abarcando el lapso
entidades públicas que se autoricen a tales comprendido entre la fecha de inicio de
efectos. las actividades y la fecha de
vencimiento del mes.
PARÁGRAFO ÚNICO: Los sujetos al
pago del impuesto que cesaren el ejercicio b. Determinar y pagar el adelanto del
de sus actividades antes de la culminación impuesto correspondiente al período
del año civil, presentarán la declaración indicado.
definitiva sobre la base cierta del cien por
ciento (100%) de los ingresos brutos c. Para el caso de sujetos pasivos que se
percibidos, abarcando el lapso comprendido encuentren en lo supuestos de hecho
entre el inicio de sus actividades y el cese de establecidos en el Artículo 38, los
las mismas. La declaración se presentará
mismos deberán cumplir con las
dentro del primer mes siguiente a la fecha de
obligaciones establecidas en esa norma,
finalización del ejercicio de sus actividades.
y presentar su declaración definitiva en
La Administración Tributaria mediante
el lapso allí establecido.
reglamento podrá regular la declaración y
pago del impuesto de forma telemática, a
través de internet. CAPITULO II
31
OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y anticipadas mensuales y durante todo el
DETERMINAR EL IMPUESTO periodo impositivo anual, dentro de los
ARTÍCULO 38.- Quienes estén sujetos al catorce (14) días siguientes al tercer mes de
pago del impuesto previsto en esta ejercicio de su actividad en el Municipio,
Ordenanza y ejercieren actividades incluyendo la totalidad de los ingresos brutos
económicas de ejecución de obras y de obtenidos durante todo el tiempo de ejercicio
prestación de servicios en jurisdicción del de la actividad económica en el Municipio.
Para el caso que el contribuyente estime que
Municipio Iribarren, están obligados a
no realizará ninguna otra actividad en el
presentar las declaraciones anticipadas y
Municipio y no hubiere concluido el periodo
definitivas establecidas en la presente impositivo anual, presentará su declaración
ordenanza, una vez que hayan superado un definitiva, determinando y pagando el
periodo de tres meses en el ejercicio de sus monto del impuesto dentro del mes
actividades económicas en el Municipio, siguiente a la culminación de sus
sean de forma continua o discontinua. actividades, cumpliendo los extremos
previstos en el Artículo 35 de esta
Los contribuyentes que ejerzan actividades Ordenanza.
económicas distintas a la ejecución de obras
y de prestación de servicios en forma Para el caso de lo previsto en el literal B,
ocasional a través de un establecimiento del artículo anterior, los sujetos pasivos que
permanente en jurisdicción del Municipio ejerzan las actividades distintas a la
Iribarren, deberán cumplir con todas las ejecución de obras y de prestación de
obligaciones y deberes formales establecidos servicios a través de un establecimiento
en esta ordenanza, en especial con la permanente en sede del Municipio
presentación de las declaraciones anticipadas Iribarren, deberán presentar las
y definitivas a que se refieren los artículos declaraciones anticipadas mensuales dentro
anteriores. de los catorce (14) días siguientes a la
terminación de cada mes, incluyendo la
DEFINICIÓN ACTIVIDAD totalidad de los ingresos brutos obtenidos
EVENTUAL durante todo el tiempo que ocasionalmente
ARTÍCULO 39.- A los fines de esta ejercieron la actividad económica en el
Ordenanza se entiende por ejercicio Municipio.
eventual dos tipos de actividades:
Estas declaraciones deberán presentarse
A- Las personas que ejerzan las actividades ante el funcionario competente de la
de ejecución de obras y de prestación de Dirección de Hacienda Municipal, o del
servicios por un período superior a tres órgano desconcentrado creado con
meses, sea que se trate de períodos competencias tributarias, o ante las oficinas
continuos o discontinuos. Si el receptoras de fondos municipales y se
contribuyente supera este periodo será realizará en los formularios que autorice y
considerado como contribuyente que elabore la administración tributaria
ejerce actividades en forma permanente. municipal y deberá acompañarse a ellas de
una relación del monto de la base
B- Las personas que ejerzan actividades imponible obtenida durante el período del
ejercicio efectivo de las actividades,
distintas a la ejecución de obras y de
determinadas conforme a esta Ordenanza y
prestación de servicios realizadas en
discriminadas por rama y actividad, si fuere
forma ocasional discontinua por
el caso.
períodos no superiores a dos (2) meses,
y el ejercicio en forma continua pero
PARÁGRAFO ÚNICO: En todo caso,
sólo en determinadas épocas del año,
bien sea que se trate de un sujeto pasivo
siempre que no excedan de seis (6)
dedicado al ejercicio de las actividades
meses, en locales o instalaciones fijas económicas de ejecución de obras o
pero removibles. prestación de servicio, o dedicado al
ejercicio de alguna otra actividad
LAPSO DE PRESENTACIÓN económica distinta a las anteriores ejercida
ARTÍCULO 40.- Para el caso de lo previsto en sede del Municipio Iribarren.
en el literal A, del artículo anterior, las
personas que ejerzan las actividades de A través de un establecimiento permanente,
ejecución de obras y de prestación de cuyo cese de actividades no coincida con el
servicios en jurisdicción del Municipio periodo impositivo anual, deberán presentar
Iribarren, deberán presentar las declaraciones su declaración definitiva sobre el total de
32
los ingresos brutos obtenidos durante el TARIFAS FIJAS
lapso en que ejerció sus actividades, dentro ARTÍCULO 42.- El impuesto sobre
del primer mes siguiente a aquél en que actividades económicas consistirá en una
hubieren cesado sus actividades en el cantidad fija para aquellas actividades
Municipio. Si posteriormente a la específicamente señaladas en el
declaración definitiva realizare actividades, Clasificador de Actividades Económicas
declarará y pagará sobre la base de los con tarifas fijas expresadas en el
ingresos percibidos, durante este nuevo criptoactivo Petro. Serán de aplicación
período. preferente las disposiciones nacionales en
cuanto al establecimiento de las alícuotas
aplicables a las actividades económicas.
CAPITULO III
PARÁGRAFO ÚNICO: Las actividades
económicas ejercidas por comerciantes
DE LA DETERMINACIÓN DEL eventuales y ambulantes en sede del
IMPUESTO Municipio Iribarren, deberán pagar un
impuesto anual fijo expresado en el
SECCION PRIMERA criptoactivo petro, conforme a lo
establecido en el Clasificador de
Actividades Económicas, que junto con esta
DE LA DETERMINACIÓN DEL
ordenanza forman un solo documento.
IMPUESTO A CARGO DEL SUJETO Estos contribuyentes deberán pagar
PASIVO mensualmente por concepto de impuesto el
monto que resulte de dividir el monto que
le corresponda según el Clasificador de
MODO DE DETERMINACIÓN Actividades entre doce (12) meses. Para
IMPOSITIVA poder ejercer dicho comercio eventual es
ARTÍCULO 41.-El monto del Impuesto obligatoria la inscripción ante la
Sobre Actividades Económicas se Administración Tributaria Municipal,
determinará aplicando a la base imponible utilizando la planilla o formulario que al
declarada, la tarifa o alícuota que le efecto se les suministre; ésta
corresponde a cada actividad declarada Administración Municipal llevará un
conforme a lo establecido en el Clasificador registro de este tipo de contribuyentes.
de Actividades Económicas. Serán de Salvo este deber formal no se le exigirá
aplicación preferente las disposiciones ningún otro a menos que una ordenanza
nacionales en cuanto al establecimiento de especial así lo prevea.
las alícuotas aplicables a las actividades
económicas. En el caso de períodos fraccionados, el
monto del impuesto a declarar y pagar, se
PARÁGRAFO PRIMERO: En los casos de hará de manera proporcional sobre los
actividades industriales, se adicionará una meses donde se haya efectuado la actividad.
sobretasa impositiva a la que corresponda
según el Clasificador, cuando la actividad DETERMINACIÓN SOBRE BASE
exija un consumo de agua superior a los IMPONIBLE DISCRIMINADA
límites máximos que determine el Alcalde o ARTÍCULO 43.- Cuando se ejercieren
Alcaldesa mediante decreto, previa consulta varias actividades clasificadas en grupos
a la entidad prestataria del servicio de distintos, el impuesto se determinará
suministro de agua en el Municipio Iribarren. aplicando a la base imponible generada por
La sobretasa será equivalente al cincuenta cada actividad la tarifa o alícuota que
por ciento (50%) de la tarifa o alícuota corresponda a cada una de ella, según el
correspondiente. Serán de aplicación Clasificador de Actividades Económicas.
preferente las disposiciones nacionales en Cuando no fuere posible determinar la base
cuanto al establecimiento de las alícuotas imponible provenientes del ejercicio de
aplicables a las actividades económicas. cada actividad, el impuesto se determinará
aplicando la tarifa o alícuota más alta de las
PARÁGRAFO SEGUNDO: Los montos actividades ejercidas, a la totalidad de la
por concepto de base imponible, créditos y base imponible. Serán de aplicación
débitos tributarios, multas, recargos, preferente las disposiciones nacionales en
intereses y demás accesorios determinados cuanto al establecimiento de las alícuotas
por la Administración Tributaria o por el aplicables a las actividades económicas.
sujeto pasivo, se entenderán reexpresados en
bolívares soberanos.
33
PARÁGRAFO ÚNICO: En los casos de ARTÍCULO 46.- Los sujetos pasivos
sujetos pasivos calificados en el Clasificador sometidos al pago del impuesto establecido
de Actividades Económicas como en esta Ordenanza, una vez que han
megatiendas no se aplicará lo dispuesto en el incurrido en el hecho imponible cuya
presente Artículo. realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria, deberán determinar y
APLICACIÓN DEL MÍNIMO cumplir por sí mismos dicha obligación o
TRIBUTABLE proporcionar la información necesaria para
ARTÍCULO 44.-Cuando el monto del que la determinación fuere efectuada por la
impuesto determinado en el adelanto Administración Tributaria.
mensual fuere inferior al señalado como
mínimo tributable en el Clasificador de Sin embargo, la Administración Tributaria
Actividades Económicas o en su defecto, el podrá proceder a la determinación de oficio,
sujeto pasivo no hubiere obtenido ingresos sobre base cierta o sobre base presuntiva, en
brutos por el ejercicio de la actividad alguna de las siguientes situaciones:
económica, el monto del impuesto anticipado
será el establecido como mínimo tributable 1. Cuando el contribuyente o responsable
en el mencionado Clasificador. hubiere omitido presentar la declaración.
Cuando el monto del impuesto anual fuere 2. Cuando la declaración ofreciera dudas
inferior al resultado de multiplicar por doce relativas a su veracidad o exactitud.
(12) veces el mínimo tributable señalado en
el Clasificador de Actividades Económicas o 3. Cuando el contribuyente, debidamente
en su defecto el sujeto pasivo no hubiere requerido conforme a la ley, no exhiba
obtenido ingresos brutos por el ejercicio de los libros y documentos pertinentes o no
la actividad económica, el monto del aporte los elementos necesarios para
impuesto a pagar será el equivalente a efectuar la determinación.
multiplicar por doce (12) dicho monto,
descontado el pago mensual efectuado por
4. Cuando la declaración no esté respaldada
este concepto.
por los documentos, contabilidad u otros
El mínimo tributable solo será aplicable medios que permitan conocer los
cuando el sujeto pasivo en forma previa y antecedentes, así como el monto de las
expresa, constate en la respectiva declaración operaciones que deban servir para el
que el monto del impuesto calculado cálculo del tributo.
conforme a las disposiciones de este capítulo
fuere inferior al mínimo tributable mensual o 5. Cuando los libros, registros y demás
anual, según sea el caso. documentos no reflejen el patrimonio real
del contribuyente.
En ningún caso podrá aplicarse el mínimo
tributable sin cumplir previamente el PARÁGRAFO ÚNICO: En los casos que el
procedimiento de determinación, en la forma contribuyente o responsable del pago
prevista en esta ordenanza. solicitare regularizar su responsabilidad
tributaria respecto de declaraciones
En estos casos será aplicable lo dispuesto en impositivas no presentadas dentro de los
el Parágrafo Cuarto del artículo 32. lapsos establecidos para ello, podrá presentar
ante la Administración Tributaria la o las
PERÍODO DE LA DETERMINACIÓN declaraciones que correspondan,
ARTÍCULO 45.- El monto del impuesto se autodeterminar el impuesto y pagarlo, todo
determinará por anualidades con ello sin perjuicio del ejercicio de las
declaraciones anticipadas mensuales y se facultades de fiscalización y posterior
pagará de acuerdo a las disposiciones de esta determinación de oficio por la
Ordenanza, salvo las excepciones Administración Tributaria, el cálculo de los
establecidas en la misma. accesorios y la aplicación de las sanciones
que correspondan. Para que proceda el pago
SECCION SEGUNDA previsto en el presente parágrafo, la
Administración Tributaria deberá calcular el
DE LA DETERMINACION DE OFICIO monto de los recargos e intereses moratorios
sobre el monto de la autodeterminación
presentada por el contribuyente o
SUPUESTOS DE HECHO responsable del pago.
34
MODALIDADES ARTÍCULO 50.- La Administración
ARTÍCULO 47.- Sin perjuicio de la Tributaria Municipal podrá determinar los
aplicación de las disposiciones de la tributos sobre base presuntiva, cuando los
Ordenanza sobre Hacienda Pública contribuyentes o responsables:
Municipal y del Decreto Constituyente 1. Se opongan u obstaculicen el acceso a
mediante el cual dicta el Código Orgánico los locales, oficinas o lugares donde
Tributario, la Administración Tributaria deban iniciarse o desarrollarse las
procederá a la determinación de oficio del facultades de fiscalización, de manera
impuesto previsto en esta Ordenanza, que imposibiliten el conocimiento cierto
aplicando alguno de estos dos sistemas: de las operaciones.
1. Sobre base cierta, con apoyo de los 2. Lleven dos o más sistemas de
elementos que permitan conocer en contabilidad con distinto contenido.
forma directa el hecho imponible y la
base imponible del impuesto. 3. No presenten los libros y registros de la
contabilidad, la documentación
2. Sobre base presuntiva, en mérito a los comprobatoria o no proporcionen las
hechos y circunstancias que por su informaciones relativas a las
vinculación o conexión normal con el operaciones registradas.
hecho imponible, permitan determinar la
existencia y cuantía de la obligación 4. Ocurra alguna de las siguientes
tributaria. irregularidades:
VERIFICACIÓN DE
a) Omisión del registro de operaciones
DECLARACIONES
y alteración de ingresos, costos y
ARTÍCULO 48.- La Administración
deducciones.
Tributaria podrá ordenar la verificación de
las declaraciones presentadas por los
contribuyentes o responsables, de b) Registro de compras, gastos o
conformidad con el procedimiento servicios que no cuenten con los
establecido en el Decreto Constituyente soportes respectivos.
mediante el cual dicta el Código Orgánico
Tributario. c) Omisión o alteración en los registros
de existencias que deban figurar en
ARTÍCULO 49.- La Dirección de los inventarios, o registren dichas
Hacienda Municipal o el órgano existencias a precios distintos de los
desconcentrado creado con competencias de costo.
tributarias podrá verificar la exactitud de las
declaraciones e igualmente, proceder a la d) No cumplan con las obligaciones
determinación impositiva de oficio sobre sobre valoración de inventarios o no
base cierta o presuntiva, conforme a lo establezcan mecanismos de control
señalado en el Decreto Constituyente de los mismos.
mediante el cual dicta el Código Orgánico
Tributario y la presente Ordenanza, en los 5. Se adviertan otras irregularidades que
siguientes casos: imposibiliten el conocimiento cierto de
las operaciones, las cuales deberán
1. Cuando las declaraciones ofrecieren justificarse razonadamente.
dudas debidamente fundadas razonadas
relativas a su sinceridad o exactitud. PARÁGRAFO PRIMERO: Mecanismos
para la Determinación sobre Base
2. Cuando el contribuyente, debidamente Presuntiva: Al efectuar la determinación
requerido, no exhiba los libros y sobre base presuntiva, la Administración
documentos pertinentes. podrá utilizar los datos contenidos en la
contabilidad del contribuyente o en las
3. En los casos previstos en el Decreto declaraciones correspondientes a otros
Constituyente mediante el cual dicta el tributos nacionales o estadales, sean o no del
Código Orgánico Tributario. mismo ejercicio, así como, cualquier otro
elemento que hubiere servido a la
DETERMINACIÓN SOBRE BASE determinación sobre base cierta. Igualmente,
PRESUNTIVA podrá utilizar las estimaciones del monto de
ventas, mediante la comparación de los
35
resultados obtenidos de la realización de los oficinas receptoras de ingresos municipales
inventarios físicos con los montos debidamente autorizadas a tal efecto.
registrados en la contabilidad, los
incrementos patrimoniales no justificados, el El monto del impuesto determinado por el
capital invertido en las explotaciones sujeto pasivo, por el ejercicio de
económicas, el volumen de transacciones y actividades económicas gravadas en sede
utilidades en otros períodos fiscales, el del Municipio Iribarren, sea anticipado o
rendimiento normal del negocio o definitivo, deberá ser pagado en una sola
explotación de empresas similares; el flujo porción en la oportunidad de presentación
de efectivo no justificado, así como otro de la declaración. El Alcalde o Alcaldesa
método que permita establecer la existencia podrá implementar mediante el
y cuantía de la obligación. correspondiente Reglamento y conforme a
la legislación aplicable, formas de pago a
Agotados los medios establecidos en el través de medios electrónicos.
encabezamiento de este artículo, se
procederá a la determinación, tomando como PAGO DE DETERMINACIÓN DE
método la aplicación de estándares de que OFICIO
disponga la Administración Tributaria ARTÍCULO 53. - El monto del
Municipal, a través de información obtenida impuesto, sus accesorios y multas
de estudios económicos y estadísticos en determinado por la Dirección de Hacienda
actividades similares o conexas a la del Municipal o el órgano desconcentrado
contribuyente o responsable fiscalizado. creado con competencias tributarias
conforme al procedimiento de la
PARÁGRAFO SEGUNDO: Practicada la determinación de oficio, se pagará en su
determinación sobre base presuntiva, totalidad dentro del lapso de treinta (30)
subsiste la responsabilidad que pudiera días contados a partir de la notificación de
corresponder por las diferencias derivadas de la resolución.
una posterior determinación sobre base
cierta. RECARGOS E INTERESES
ARTÍCULO 54.- Una vez que se han
La determinación a que se refiere este vencido los períodos normales de pago
artículo no podrá ser impugnada fundándose establecidos en esta ordenanza, el sujeto
en hechos que el contribuyente hubiere pasivo está obligado a pagar por ante las
ocultado a la Administración Tributaria, o no oficinas receptoras de fondos municipales,
los hubiere exhibido al serle requerido dentro los siguientes conceptos:
del plazo que al efecto fije la Administración
Tributaria. a. El monto del impuesto adeudado.
36
Administración Tributaria Municipal. Los
intereses moratorios serán calculados por OBLIGADOS AL PAGO
días vencidos desde el vencimiento del plazo ARTÍCULO 58.- El pago del impuesto
establecido para la autoliquidación y pago puede ser efectuado por los contribuyentes o
del impuesto hasta la extinción total de la por los responsables. También pueden ser
deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa efectuados por un tercero quien se subrogará
bancaria aplicable, respectivamente, por cada en los derechos, garantías y privilegios del
uno de los períodos en que dichas tasas Fisco Municipal en los términos establecidos
estuvieron vigentes. en el Decreto Constituyente mediante el cual
dicta el Código Orgánico Tributario.
A los efectos indicados, la tasa será la activa
promedio de los seis (6) principales bancos
comerciales y universales del país con mayor TITULO IV
volumen de depósitos, excluidas las carteras
con intereses preferenciales, calculada por el DE LAS FISCALIZACIONES Y EL
Banco Central de Venezuela para el mes CONTROL FISCAL
calendario inmediato anterior. CAPITULO I
PARÀGRAFO ÙNICO: Los intereses DE LOS DEBERES DE LOS
moratorios se causarán aun en el caso que se SUJETOS PASIVOS
hubieren suspendido los efectos del acto en
vía administrativa o judicial. DEBERES FORMALES
ARTÍCULO 59.- Los sujetos al pago del
CONDONACIÓN DE ACCESORIOS impuesto previsto en esta ordenanza deberán
TRIBUTARIOS cumplir con los siguientes deberes:
ARTÍCULO 56.- Excepcionalmente el
Alcalde o Alcaldesa podrá condonar el pago
1. Solicitar y obtener la correspondiente
de los accesorios tributarios previstos en el
licencia de funcionamiento para el
artículo 54 de esta Ordenanza, como medida
ejercicio de actividades económicas en
de alcance general o particular, mediante el
sede del Municipio Iribarren, siguiendo
respectivo decreto. La medida sólo podrá
establecerse bajo condición que los deudores los procedimientos y dentro de los
paguen la totalidad de las obligaciones lapsos establecidos en esta ordenanza,
pendientes por concepto del impuesto. previamente al inicio de las actividades
económicas.
En el decreto se indicará el lapso dentro del
cual los interesados podrán realizar el pago y 2. Proporcionar los datos e informaciones
obtener el beneficio de la condonación. necesarios para el otorgamiento de la
licencia de funcionamiento, de forma
En el caso previsto en este artículo no se completa, real y veraz.
aplicará lo dispuesto en el Parágrafo Primero
del artículo 30 de la Ordenanza de Hacienda 3. Comunicar a la Administración
Pública Municipal. Tributaria los cambios ocurridos en su
negocio o actividad, referidos a traslado
DEBER FORMAL DE de establecimiento o cambio de
RESPONSABLES DEL PAGO domicilio, incorporación o extensión de
ARTÍCULO 57.- Los distribuidores, nuevos ramos de actividad, sustitución o
agentes, representantes, comisionistas, cambio de los ramos de actividad,
consignatarios y las personas que ejerzan cambio de Denominación o Razón
actividades en nombre o por cuenta de Social dentro de los plazos establecidos.
otros, además de estar obligados al pago
del impuesto que les corresponde, deberán 4. Comunicar a la Administración
pagar el impuesto que grava el ejercicio Tributaria el cese en el ejercicio de la
de sus mandantes, principales o actividad económica para la cual fue
representados, siempre y cuando sean
autorizado mediante la Licencia de
considerados contribuyentes del Municipio
Funcionamiento, dentro de los plazos
Iribarren, sin deducir las comisiones y
establecidos.
bonificaciones que les correspondan, y aun
cuando el contribuyente no haya obtenido
en el Municipio Iribarren la licencia de 5. Llevar sus registros contables conforme
funcionamiento a que se refiere esta a las prescripciones de la legislación
Ordenanza. nacional, de manera que, queden
37
evidenciados los ingresos y operaciones FISCALIZACIÓN Y
atribuibles a cada una de las DETERMINACIÓN.
jurisdicciones municipales en las que
tuvieren un establecimiento permanente, ARTÍCULO 60.- La Dirección de Hacienda
se ejecute una obra o se preste un Municipal o el organismo creado con
servicio y a ponerlos a disposición de la competencias tributarias tendrá amplias
Dirección de Hacienda o del organismo facultades de fiscalización, investigación y
creado con competencias tributarias determinación para comprobar y exigir el
cuando les fueren requeridos. Las cumplimiento de las obligaciones tributarias,
declaraciones con fines fiscales previstas e incluso de la aplicación de los beneficios
en esta ordenanza se deberán ajustar a lo fiscales previstos en esta ordenanza. En
establecido en esa contabilidad. ejercicio de estas facultades, los organismos
competentes podrán:
6. Llevar los libros y registros especiales,
1. Verificar en cualquier momento el
referentes a las actividades que se
cumplimiento de lo previsto en esta
vinculen al impuesto previsto en esta
ordenanza y especialmente, el contenido
ordenanza y mantenerlos en el
de las declaraciones juradas del sujeto
establecimiento. En caso de ejercer más
pasivo e investigar las actividades de
de una actividad económica, deberá
quienes las hubiesen presentado.
llevar en sus libros y registros contables
la discriminación de cada una de ellas
2. Practicar fiscalizaciones las cuales se
según el Clasificador de Actividades
iniciarán y autorizarán a través de
Económicas.
providencia administrativa. Estas
fiscalizaciones podrán efectuarse de
7. Mantener en el establecimiento de forma manera general sobre uno o varios
visible la respectiva Licencia de períodos fiscales, o de manera selectiva
Funcionamiento, la copia de la última sobre uno o varios elementos de la base
declaración anticipada y definitiva, así imponible.
como de los últimos recibos del
impuesto pagado. 3. Realizar fiscalizaciones en sus propias
oficinas, a través del control de las
8. Presentar las declaraciones anticipadas, declaraciones presentadas por los
definitivas y sustitutivas a que se refiere contribuyentes y responsables, conforme
esta ordenanza dentro de los plazos y en al procedimiento previsto en el Decreto
los términos establecidos en la misma. Constituyente mediante el cual dicta el
Código Orgánico Tributario, tomando
9. Comparecer ante la en consideración la información
Administración Tributaria Municipal, suministrada por proveedores o
cuando ésta se lo solicite. compradores, prestadores o receptores
de servicios, y en general por cualquier
10. Pagar los impuestos anticipados y tercero cuya actividad se relacione con
definitivos dentro de los plazos previstos la del contribuyente o responsable sujeto
en esta Ordenanza. a fiscalización.
38
6. Exigir al contribuyente o responsable la No podrá exigirse información en los
exhibición de sus libros y documentos, casos y de las personas previstas en el
así como su comparecencia ante sus Decreto Constituyente mediante el cual
oficinas para proporcionar la dicta el Código Orgánico Tributario.
información que le fuere requerida.
13. Practicar inspecciones en los locales y
7. Recabar de los funcionarios o medios de transporte ocupados o
empleados públicos de todos los niveles utilizados por cualquier título, por los
de la organización política del Estado, contribuyentes y responsables. Para
los informes y datos que posean con realizarlas en los locales fuera de las
motivo de sus funciones. horas hábiles, será necesaria orden
judicial de allanamiento, de
8. Retener y asegurar los documentos conformidad con el derecho común y lo
revisados durante la fiscalización, dispuesto en el Decreto Constituyente
incluidos los registrados en medios mediante el cual dicta el Código
magnéticos o similares, y tomar las Orgánico Tributario.
medidas necesarias para su
conservación. A tales fines se levantará 14. Las demás señaladas en la Ordenanza
acta en la cual se especificarán los sobre Hacienda Pública Municipal y en
documentos retenidos. el Decreto Constituyente mediante el
cual dicta el Código Orgánico
9. Requerir copia de la totalidad o parte de Tributario.
los soportes magnéticos, así como
información relativa a los equipos y PARÁGRAFO PRIMERO: La realización
aplicaciones utilizados, características de las actuaciones anteriores serán iniciadas
técnicas del hardware o software, sin y autorizadas, por resolución motivada, por
importar que el procesamiento de datos el Director de Hacienda Municipal o por el
se desarrolle con equipos propios o funcionario competente del órgano
arrendados, o que el servicio sea desconcentrado creado con competencias
prestado por un tercero. tributarias.
46
El Alcalde o Alcaldesa podrá conferirlo por para la promoción y fortalecimiento de la
el plazo máximo de cuatro (04) años. economía u otros fines de interés general.
51
Servicios y similares 2% cincuenta por ciento (50 % al 150%) de lo no
retenido o percibido.
PARÁGRAFO ÚNICO: Los contribuyentes
que hubiesen sido objeto de retención SANCIÓN POR ENTREGA DEL
descontarán el impuesto retenido al MONTO RETENIDO FUERA DE
momento del pago de la declaración de LAPSO
impuesto que rige esta ordenanza, siempre ARTÍCULO 119.- Los agentes de
que tuvieren el comprobante de retención retención que enteraren al Fisco Municipal
emitido por el agente conforme a lo las cantidades retenidas, fuera de los lapsos
dispuesto en el artículo 114 de esta establecidos en la presente Ordenanza, serán
ordenanza. Cuando el comprobante de sancionados con multa equivalente al
retención fuere entregado al proveedor con cincuenta por ciento (50%) de los tributos
posterioridad a la presentación de la retenido o percibidos, por cada mes de
declaración, el impuesto retenido podrá ser retraso en su enteramiento, hasta un máximo
descontado del adelanto del pago del tributo de quinientos por ciento (500%) del monto
que rige esta Ordenanza, en las declaraciones de dichas cantidades, sin perjuicio de la
siguientes. En todo caso, si el impuesto aplicación de los intereses moratorios
retenido no es descontado en el período de correspondientes.
imposición anual que correspondiese, el
contribuyente podrá descontarlo solamente APROPIACIÓN INDEBIDA DE
en el próximo ejercicio fiscal. IMPUESTOS
ARTÍCULO 120.- La apropiación indebida
ENTREGA DE COMPROBANTE POR de los impuestos retenidos será sancionada
MONTO RETENIDO de conformidad con lo establecido en el
ARTÍCULO 114.- Los comprobantes de Decreto Constituyente mediante el cual dicta
los impuestos retenidos de conformidad el Código Orgánico Tributario y la Ley
con la presente Ordenanza, deberán ser contra la Corrupción.
entregados al Municipio dentro de los
cinco (5) días hábiles siguientes al cierre TITULO VIII
del período mensual.
DE LAS NOTIFICACIONES Y
ENTREGA DE MONTO RETENIDO RECURSOS Y DE LA PRESCRIPCIÓN
ARTÍCULO 115.- Los impuestos
retenidos de conformidad con la presente ARTÍCULO 121.- Los actos de efectos
Ordenanza, deberán ser enterados al individuales dictados por órganos o
Municipio dentro de los cinco (5) días funcionarios en aplicación de esta
hábiles siguientes al cierre del mes al que se Ordenanza, deberán ser notificados para
efectuó la retención. que tengan eficacia. Las notificaciones se
practicarán de conformidad a lo dispuesto
SUMINISTRO DE INFORMACIÓN en el Decreto Constituyente mediante el
ARTÍCULO 116.- Los agentes de cual dicta el Código Orgánico Tributario.
retención y los contribuyentes deberán
suministrar las informaciones requeridas en REGIMEN DE RECURSOS
los formularios editados o autorizados por ADMINISTRATIVOS
la Alcaldía o por el órgano desconcentrado ARTÍCULO 122.- Los recursos contra los
creado con competencias tributarias. actos de efectos particulares, dictados por
órganos o funcionarios, en aplicación de la
SANCIÓN POR NO RETENCIÓN presente Ordenanza, se interpondrán y
ARTÍCULO 117.- Los agentes de tramitarán de acuerdo a lo dispuesto en el
retención que no retuvieren los Decreto Constituyente mediante el cual dicta
correspondientes tributos, serán el Código Orgánico Tributario. En los casos
sancionados, con el cien por ciento al que fuere ejercido el Recurso Jerárquico y el
trescientos por ciento (100% al 300%) del Recurso Contencioso Tributario en forma
tributo no retenido, sin perjuicio de la subsidiaria, será conocido por el Alcalde o
responsabilidad civil. Alcaldesa, sin perjuicio de que éste pueda
hacer uso de las facultades de delegación
SANCIÓN POR RETENCIÓN previstas en el ordenamiento legal.
INDEBIDA
ARTÍCULO 118.- Los agentes de retención PRESCRIPCIÓN
que retuvieron cantidades menores a las ARTÍCULO 123.- La prescripción de la
legalmente establecidas, serán sancionados obligación tributaria regulada en esta
con el cincuenta por ciento al ciento Ordenanza, así como de las sanciones
52
prescribirán conforme a lo dispuesto en el ARTÍCULO 128.- Lo no previsto en esta
Decreto Constituyente mediante el cual dicta Ordenanza se regirá por las disposiciones
el Código Orgánico Tributario. contenidas en la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal y en el Decreto
TÍTULO IX Constituyente mediante el cual dicta el
Código Orgánico Tributario, en cuanto le
DISPOSICIONES TRANSITORIAS fueren aplicables.
DISPOSICIÓN FINAL
ARTÍCULO 136: La administración REFRENDADO
Tributaria Municipal podrá solicitar y
establecer domicilio fiscal obligatorio para la
notificación de las comunicaciones o actos
administrativos, que requiera hacerle a los SENAY SANCHEZ
sujetos pasivos. Secretaria del Concejo
ENTRADA EN VIGENCIA
ARTICULO 138: La presente Ordenanza de
Impuesto Sobre Actividades Económicas de
Industria, Comercio, Servicios o de Índole
Similar entrará en vigencia a partir del 31 de
diciembre del 2021. En consecuencia,
imprímase la presente Reforma Parcial y
a continuación insértese en un sólo texto
LA ORDENANZA DE IMPUESTO
SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
DE INDUSTRIA, COMERCIO,
54
MINIMO MINIMO
SECTOR ESPECIFICACIÓN PARA CONFORMIDAD DE USO O TRIBUTABLE TRIBUTABLE
ALÍCUOTA
ECONÓMICO RAMO CÓDIGO LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO MENSUAL ANUAL
MENSUAL
EXPRESADO EN EXPRESADO
%
PETRO EN PETRO
1.01 Pesca 1 0,6 7,2
PESCA, 1.02 Agricultura 1 0,6 7,2
1 AGRICULTURA,
AVICULTURA,
1.03 Avicultura 1 0,6 7,2
PRIMARIO GANADERÍA, 1.04 Ganadería 1 0,6 7,2
SILVICULTURA. 1.05 Silvicultura 1 0,6 7,2
Extracción de Minerales, Piedras, Arcilla, Arena y
EXPLOTACIÓN
DE MINAS Y
2.01 cualquier otra actividad no especificada en la 2 0,6 7,2
CANTERAS explotación de minas y canteras
Mataderos y Frigoríficos, establecimientos
dedicados a la matanza de ganado. Preparación y
elaboración de carne, productos a base de carne,
aves y otros animales, fabricación de mantequilla,
quesos, helados, productos lácteos y derivados y
otros productos lácteos no bien especificados,
envasado y preparación de salsas, encurtidos,
condimentos, especies, sopas de hortalizas,
legumbres, vegetales, mermeladas, jaleas,
preparación de frutas secas o en almíbar, jugos,
concentrados de frutas, legumbres y hortalizas,
preparación y envasado de pescado, crustáceos y
otros productos marinos. Fabricación de Aceites y
Grasas Comestibles de origen vegetal, trillado de
trigo, molienda de trigo y maíz y reparación de
cereales, leguminosas para el consumo humano,
fabricación de productos de panaderías, galletas,
pastelería y repostería, pastas y productos
alimenticios diversos, hielo, elaboración de
bebidas no alcohólicas gaseosas o saborizadas,
2.02 tratamiento y embotellado de aguas naturales y
2 MANUFACTURA minerales. Elaboración de alimentos preparados
SECUNDARIO para animales. Fabricación de Tapices, alfombras, 2 0,6 7,2
productos sintéticos, prendas de vestir para
caballeros, damas, niños y niñas, carteras, artículos
de viajes, billeteras, monederos, sombreros, partes
y accesorios de cuero para calzado, otros
accesorios de vestir, calzado de cuero, telas y otros
materiales, excepto caucho, plástico o madera.
Aserraderos y talleres de acepilladura. Fabricación
de materiales de madera y metal para la
construcción de edificaciones, cajas, jaulas,
tambores, barriles y otros envases de madera y
metal, mangos de madera para herramientas y de
artículos menudos de madera, ataúdes, muebles o
accesorios, de madera, metal, ratán, mimbre y
otras fibras. Fabricación de sustancias químicas
industriales, básicas, abono y plaguicidas.
Fabricación de pinturas, barnices y lacas.
Fabricación de productos farmacéuticos,
sustancias químicas medicinales y productos
botánicos de uso farmacéutico. Fabricación de
jabones y preparados de limpieza, perfumes,
cosméticos y otros productos de tocador.
Fabricación de ceras, abrillantadores,
desinfectantes, desodorizantes, pulimentos de
muebles y metales, otros productos de limpieza y
mantenimiento no especificados. Construcción y
ensamblaje de vehículos, automotores y
fabricación de chasis para vehículos, carrocería y
aeronaves. Fabricación de juguetes y adornos
Infantiles, artículos de oficina y artículos para
escribir. Fabricación de colchones, almohadas y
cojines. Fabricación de servicios de mesa,
utensilios de cocina y artículos de tocador, bolsas,
envases, estuches, botellas y sus accesorios,
artículos diversos de material plásticos, objetos
barro, loza y porcelana, vidrio y fibras de vidrio y
MANUFACTURA manufactura de vidrio para carros y otros vidrios
2.02
de seguridad, productos de arcilla y cerámica para
construcción. Fabricación de cemento, cal, yeso,
hormigón y otros productos a base de cemento, 2
0,6 7,2
mármol, granito y otras piedras naturales.
Fabricación de abrasivos en general.
Manufactura de licores, tabaco, cigarrillos y
2.03 2 0,6 7,2
Derivados
55
Industrias básicas del hierro y del acero.
Fabricación de piezas fundidas, forjadas o
estampadas, de hierro o acero, productos con
cobre, plomo, estaño, zinc, bronce y latón,
estructuras y construcciones mayores de hierro,
productos estructurales de aluminio, envases
metálicos. Construcción y reparación de máquinas
y equipos electrónicos. Fabricación de equipo de
ventilación, aire acondicionado y refrigeración
comercial e Industrial. Fabricación de aparatos y
accesorios eléctricos. Fabricación de equipo
profesional y científico e Instrumentos de medida y
control. Fabricación de bombillos, tubos eléctricos,
lámparas y accesorios de metal para iluminación
eléctrica. Fabricación de instrumentos de óptica,
lentes y artículos oftálmicos. Fabricación de
maquinaria y equipos diversos no clasificados.
Construcción de edificios, casas para vivienda,
2 hospitales, edificios para industrias y talleres
fabriles. Instalación de pilotes, trabajos de
SECUNDARIO CONSTRUCCIÓN 2.04
excavación, cimentación y rehabilitación de tierras
para construcciones. Albañilería en construcción 2 0,6 7,2
de edificios, instalación de plomería, instalaciones
eléctricas, instalación de ascensores, instalación de
aire acondicionado y sistemas de ventilación,
pintura y decoración de edificios, obras de
construcción, reforma, reparación y demolición de
edificios distintos a aquellos servicios prestados a
la Industria Petrolera, petroquímica y similares.
Construcción, reparación y mantenimiento de
calles, caminos y carreteras. Construcción de
aeropuertos con todas sus instalaciones
relacionadas. Construcción de centrales eléctricas
de origen térmico, Instalación de líneas y equipos
para la transmisión y distribución de electricidad,
instalación de centrales y líneas telefónicas y
telegráficas. Construcción de represas, diques y
canales. Construcción de puertos y obras
relacionadas. Dragado y eliminación de rocas
marítimas y fluviales. Otras construcciones de
obras portuarias, n.e.p. Construcción de cloacas y
alcantarillado. Construcción de incineradores y
compactadores de basura y desperdicios, distintos
a aquellos servicios prestados a la industria
petrolera, petroquímica y similares.
57
artículos para regalos y novedades (Quincallerías),
computadoras aparatos informáticos y sus
accesorios, teléfonos celulares, inalámbricos y
accesorios, artículos, dispositivos, aparatos
sexuales, eróticos, juguetes de adultos, artículos
3 esotéricos, paranormales, productos, alimentos o
TERCIARIO especies naturistas, artefactos, mobiliarios y sus
accesorios para hospitales, clínicas, ambulatorios,
consultorios, aparatos y equipos de fotocopiado,
escáners, digitalizadores, plantas o especies
naturales de la flora (viveros), accesorios,
aparatos, prendas o dispositivos para animales
domésticos.
Repuestos y accesorios para vehículos,
3.02.01 1 0,6 7,2
acumuladores o baterías
VENTA AL Licorerías, Bodegones, distribuidoras y cualquier
DETAL Y/O tipo de venta al detal o distribución al mayor de
3.02.02 2 0,6 7,2
MAYOR DE bebidas alcohólicas tapadas y en sus envases
LICORES originales.
Restaurantes, sin y con expendio de bebidas
alcohólicas, bares, cervecerías, tascas, bar-
restaurante, cabarets, night club, american bar,
discotecas, karaokes, fuentes de soda con
expendio de cervezas, vinos y cocteles, catering,
3.03 servicios de comida producidos en forma
industrial, servicios de shipchandlers, atenciones a
embarcaciones y tripulantes, agencias de billetes
de lotería, terminales, apuestas hípicas, casas de
apuestas, sport book, casinos, bingos, maquinas
ALIMENTOS traganíqueles, salas, recintos de juegos, parques, 3 0,6 7,2
BEBIDAS Y salas de atracción, clubes sociales con o sin fines
ESPARCI- de lucro, agencias de festejos y otros servicios
MIENTO conexos.
HOTELES,
PENSIONES Y 3.04 Hoteles I, II Y III ESTRELLAS, posadas, hostales,
1 0,6 7,2
AFINES pensiones, campamentos y hospedajes
2 0,6 7,2
59
inversiones, compañías de seguros y
reaseguros, agentes y corredores de seguros,
agencias de avalúos y servicios para fines de
seguros,
60
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ESTADO LARA
MUNICIPIO IRIBARREN
CONCEJO MUNICIPAL BOLIVARIANO DEL MUNICIPIO
IRIBARREN
PRESIDENTE
JOSÉ LUIS RAMOS
PRIMERA VICEPRESIDENTA
YANIRA VILLANUEVA
SEGUNDA VICEPRESIDENTA
MARITZA RODRÍGUEZ
CONCEJALES:
JOSE LUIS ORTEGA
JUANA COLMENAREZ
JUNIOR FREITEZ
JUAN CARLOS CAMACARO
YELITZA DÍAZ
HERNÁN MARÍN
RAFAEL SALEROS
CARMEN MENDOZA
ROGOBERTO SILVA
LESBIA TERAN
SÍNDICA PROCURADORA
MUNICIPAL
ABOG. ELAINE SÁNCHEZ
61
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ESTADO LARA
MUNICIPIO IRIBARREN
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
ABG. LUIS JONAS REYES FLORES
ALCALDE
62