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Generalidades de PTU IDC
Generalidades de PTU IDC
LABORAL
Generalidades de PTU
Con la reforma a la subcontratación, entre el sector patronal se generan una serie de
cuestionamientos mismos que deben desahogarse según el derecho vigente
cuestionamientos, mismos que deben desahogarse según el derecho vigente
Martes, 19 de abril de 2022
Este derecho está previsto en el artículo 123, fracción IX de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, (CPEUM) y en el Capítulo VIII, Participación de los Trabajadores en las Utilidades
de las Empresas del Título III, Condiciones de Trabajo de la LFT.
De ahí que los empleadores, ya sean personas físicas o morales, si en su declaración anual de 2021
obtuvieron base gravable, están obligados a distribuir utilidades entre sus empleados, observando en
todo momento la normatividad vigente.
Por la relevancia que tiene para el sector patronal el cumplimiento de esta obligación, la maestra Erika
María Rivera Romero, editora adjunta web y print de IDC, Asesor Fiscal, Jurídico y Laboral, aborda
los aspectos a cuidar para tal efecto, con énfasis en las dudas suscitadas por la reforma de
subcontratación laboral, y un caso práctico que incluye las nuevas reglas del tope.
Generalidades
Todo patrón, ya sea persona física o moral, sea o no contribuyente del ISR debe repartir utilidades a
sus trabajadores. Esto incluye a:
aquellas empresas:
que se hubiesen fusionado, traspasado o cambiado su nombre o razón social, porque no son de
nueva creación
asociaciones o sociedades civiles sin fines de lucro, cuyos ingresos los hubiesen obtenido por la
enajenación de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus
miembros, siempre que dichos
sociedades cooperativas que tengan trabajadores; es decir, que no tengan la calidad de socios
El numeral 126 de la LFT y la Resolución por la que se da cumplimiento a la fracción VI del artículo
126 de la LFT del 19 de diciembre de 1996, señalan que están exentos del reparto de utilidades:
empresas de:
nueva creación durante su primer año de funcionamiento, contado a partir de la fecha del aviso
de alta ante el SAT. En caso de compañías dedicadas a la elaboración de un producto nuevo,
previa calificación realizada por la Secretaría de Economía el plazo se amplía a dos años
industria extractiva de nueva creación, durante el tiempo de exploración, hasta que realicen su
primera actividad de producción termina su exención; por ejemplo, las destinadas a la minería, y
p p p j p y
cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al ISR menor de $ 300,000.00
instituciones de asistencia privada que con bienes de propiedad particular ejecuten actos
humanitarios sin propósitos de lucro, tales como los asilos y las fundaciones de asistencia social, e
Todos los subordinados, ya sean nacionales o extranjeros, tienen el beneficio de recibir utilidades, si
estas se generaron, según el numeral 117 de la LFT. Así, los colaboradores que tienen esta
prerrogativa son los listados a continuación:
por tiempo u obra determinada: siempre y cuando hubiesen laborado 60 días por lo menos, en
forma continua o discontinua, en el año objeto de reparto, y
El artículo 127, fracciones I, VI y VII de la LFT indica que no tienen derecho a recibir PTU: directores,
administradores y gerentes generales de las empresas; trabajadores domésticos; y eventuales cuando
hubiesen laborado menos de 60 días durante el año.
Los profesionistas, técnicos, artesanos y otras personas que presten sus servicios a una empresa en
forma independiente no son sujetos de reparto porque no son subordinados.
De conformidad con el numeral 122 de la LFT, el reparto debe llevarse a cabo dentro de los 60 días
siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual (presentación de la declaración anual);
es decir, el 30 de mayo es la fecha límite para que las personas morales efectúen el reparto de
utilidades, y para las personas físicas es el 1o. de julio de 2022.
Las personas morales presentan su declaración anual mediante el aplicativo respectivo disponible en
la página del SAT.
Este sistema permite generar una impresión previa de la información enviada al SAT (archivo PDF de
la declaración), que junto con la captura de la Sección Determinación del aplicativo y el acuse de
recibo electrónico emitido por el SAT, son los elementos que permiten cumplir a la obligación
consignada en el precepto 121, fracción I de la LFT relativa a entregar copia de la declaración al
personal, dentro de 10 días, contados a partir de la presentación de dicha declaración.
Lo anterior con independencia de que esta información se ponga a disposición de los trabajadores en
un lugar visible para su consulta, dentro de los 30 días siguientes a la recepción de la copia respectiva
(art. 121, fracc. II, LFT).
De acuerdo con la Resolución de la Sexta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores
en las Utilidades de las Empresas (CNPTUE) el porcentaje de reparto es del 10 % de la base gravable
—utilidades o remanente distribuible, según el tipo de contribuyente que sea el patrón— (art. 120 LFT).
Ese 10 % de la utilidad se divide en dos partes iguales, una se individualiza de conformidad con los
días laborados y la otra en relación con los salarios percibidos en el año de reparto.
Las cantidades así obtenidas se topan con alguno de los límites previstos de la fracción VIII del
dispositivo 127 de la LFT, el cual se trata más adelante.
¿Qué obligaciones debe cumplir un patrón si en el ejercicio fiscal 2021 no obtuvo base gravable
para efectos del ISR; y por ende, no existen utilidades a repartir?
El patrón debe proporcionar a los trabajadores, en el término de 10 días, una copia de su declaración
anual, dejando a su disposición en un término de 30 días contados a partir de la entrega de la
declaración, los anexos que de conformidad a las disposiciones fiscales deban exhibirse a la SHCP
(arts. 121, fracc. I, LFT; 9o. y 10, Reglamento de los artículos 121 y 122 de la LFT).
Lo anterior, es para que los colaboradores se cercioren, de la declaración del ejercicio, el resultado
adverso de la organización, y no esperen recibir este concepto.
Es común que las empresas realicen esta actividad unilateralmente, a través de las áreas de
contabilidad o nóminas; pero eso es incorrecto ya que la LFT le da esa facultad a la Comisión Mixta
para el Reparto de Utilidades (CMRU).
Esta Comisión tiene que integrarse con igual número de representantes de los trabajadores y del
patrón.
Se debe considerar que los colaboradores de confianza no podrán ser representantes de los
empleados, pero sí de su empleador.
La conformación de la CMRU debe llevarse a cabo, dentro de los 10 días siguientes a la fecha en que
el patrón ponga a disposición de su personal, copia de su declaración fiscal debidamente presentada
al SAT (arts. 125, fracc. I, 132, fracc. XXVIII y 183, LFT).
realizar el proyecto de individualización del reparto, con base en los datos de las nóminas, listas de
raya y asistencia de todo el personal; las constancias de incapacidades y permisos otorgados; las
relaciones de los trabajadores de confianza y sus funciones, así como la de los excolaboradores y
el importe de las utilidades de ejercicios anteriores no reclamadas
comunicar a los subordinados sobre el derecho que tienen para inconformarse con el proyecto de
reparto
Esto de acuerdo con la jurisprudencia de rubro: REPARTO DE UTILIDADES. MOMENTO A PARTIR DEL
CUAL INICIA EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE UN AÑO, PARA QUE OPERE LA PRESCRIPCIÓN DE LA
ACCIÓN PARA EXIGIRLO, Registro digital 190358.
En consecuencia, la prescripción del año para el reclamo de PTU no comenzará a correr mientras no
se efectúe el procedimiento referido en la LFT y se notifique fehacientemente a los trabajadores la
resolución respectiva.
También es preciso considerar que en la práctica la Dirección General de Inspección Federal del
Trabajo de la STPS, les solicita a los empleadores objeto de inspección, el acta de constitución de la
Comisión referida, se hubiesen o no generado utilidades, por lo que se sugiere que para evitar la
imposición de sanciones se le comenté al inspector que no se elaboró el acta respectiva, porque no se
generó utilidad, acreditando tal hecho con una copia de la declaración anual presentada al SAT.
El dispositivo 124 de la LFT señala que se entiende por salario la cuota diaria que reciba cada
empleado en efectivo a cambio de sus labores, excluyendo las cantidades recibidas por trabajo
extraordinario, gratificaciones, percepciones y demás conceptos aludidos en el numeral 84 de la LFT.
Dependiendo el tipo de ingreso del trabajador será la cuantía de esa base de cálculo, a saber, salario:
fijo: se trata del salario diario que percibe el trabajador como contraprestación de sus servicios, el
cual se define en el contrato individual o colectivo de trabajo
por enfermedad general. Cuando un trabajador se encuentra incapacitado por una enfermedad no
profesional, la relación de trabajo que lo une con su patrón está suspendida. Esto significa que
aquel no está obligado a prestar sus servicios, ni su patrón a pagarle salario alguno; en
consecuencia, esos días de incapacidad no se toman en cuenta para el cálculo de la participación
en las utilidades de la empresa (art. 42, fracc. II, LFT)
por maternidad. Según el artículo 127, fracción IV de la LFT, en los periodos prenatal y postnatal
concedidos a las madres trabajadoras se consideran como si estuvieran en servicio activo.
Por lo anterior, al patrón está obligado a tomar en cuenta esos días de incapacidad por maternidad
para el cálculo de su PTU, y
¿Se deben considerar para efectos del reparto los días amparados por permisos con y sin goce de
sueldo?
En caso de haber otorgado una licencia con goce de sueldo, como se le paga el salario al colaborador
de manera normal, se consideran como días laborados; por ende, deben tomarse en cuenta para el
cálculo de las utilidades.
Contrario a lo que sucede, en el permiso sin goce de salario, como no media el pago del mismo, para
el cálculo de la PTU no se consideran los días que ampara aquella.
Sí, quienes laboraron para un patrón en el ejercicio 2021, aun cuando en este año (2022) ya no estén a
su servicio, tienen derecho al pago de las utilidades correspondientes.
De hecho, el artículo 987 de la LFT dispone que en los convenios en que se dé por terminada la
relación de trabajo se deben dejar a salvo los derechos del trabajador de exigir el pago de las
utilidades, hasta que la CMRU determine en cantidad fija la participación que le corresponda al
exempleados.
Las empresas habitualmente les avisan a sus excolaboradores que hubo utilidades en un comunicado
de prensa, para dejar constancia de que se les avisó sobre su derecho a cobrar esta prestación.
¿Cuál es el término para que prescriba el cobro de los trabajadores de las utilidades?
Según el numeral 516 de la LFT, prescriben en un año las acciones de los colaboradores para hacer
exigibles sus derechos. Este año comenzará a correr de acuerdo con lo siguiente, si se trata de un:
trabajador activo, a partir del día siguiente en que se deba pagar o se pagaron las utilidades, y
extrabajador, será a partir del día siguiente en que se le comunique que debe acudir a la empresa a
cobrar sus utilidades
El patrón que incumpla con las obligaciones establecidas en el Capítulo VIII, Título III de la LFT; es
decir, con el reparto de utilidades, puede ser acreedor a la imposición de una multa equivalente de 250
a 5,000 veces la UMA, lo que actualmente equivale de $ 24,055.00 a $ 481,100.00 (art. 994, fracc. II,
LFT).
(Foto: IDConline)
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