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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

CENTRO PECUARIO Y AGROEMPRESARIAL-LA DORADA


MODULO DE FORMACION: Presentación de Los Estados
Financieros Básicos

CUESTIONARIO

NOMBRE: _LEDIS ANDREA CASTAÑEDA ESPINOSA. FECHA: 25 DE AGOSTO


HORA: 1:00PM

Con el propósito de conceptualizar el conocimiento en la elaboración de los estados


financieros básicos, elaborar el siguiente cuestionario.

BALANCE GENERAL

1. ¿Cuál es la diferencia entre balance de comprobación o de prueba y balance


general?

Que el balance de prueba se elabora antes del balance general, para saber si todos
los asientos están correctos, y a partir de este se elabora también el estado de
resultados, estando ya determinados los saldos correctamente.

Balance de prueba: son simples herramientas para identificar saldos de las cuentas o
son además elementos para confrontar su realidad y dar origen a revisión y corrección
derivados del análisis de dichos saldos. Es útil para comprobar la exactitud
matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los
Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de
la Balanza que tomándolos directamente del mayor.

Balance general: Es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición
financiera de un ente económico en una fecha determinada.

2. ¿Cómo se elabora el balance general a partir de la hoja de trabajo?

Cierre de las cuentas de resultados en la hoja de trabajo y se pasan las cuentas de 1,2
y 3 que son activo, pasivo y patrimonio para realizar el balance general.

3. ¿Cómo se elabora el balance general y el estado de resultados a partir del


balance de prueba?

Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la
exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes,
antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance
general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la
utilidad o pérdida.
4. ¿En que consisten los ajustes contables?

Después de analizar cada una de las cuentas del balance de comprobación se


obtienen unos resultados que bien pueden ser errores u omisiones cometidas,
reconocimiento de hechos cumplidos y no contabilizados, contingencias en el
inmediato futuro, que permiten dar a cada cuenta razonabilidad o justo valor
económico, para que los usuarios de la información tengan datos reales. Las
omisiones son las fallas de la contabilidad en haber olvidado la depreciación, la
amortización de activos diferidos, haber causado un gasto, una obligación, reconocido
un aporte parafiscal y en general cualquier operación administrativa o de ventas.
Las correcciones pueden ser de concepto, de cuenta, de valor del registro contable por
diferencia entre el documento y el registro.

5. ¿Enuncie algunos de los posibles ajustes?

Entre los ajustes más importantes que se deben hacer está la depreciación de los
activos fijos, la amortización de los activos intangibles y diferidos, la provisión de
cartera y los ajustes necesarios en los inventarios.

6. ¿En que momentos se calculan los impuestos de renta y patrimonio?

¿Cuáles son las características principales del I.S.L.R?

Se refiere a un pago forzoso u obligatorio.


• Se crea mediante un instrumento legal, y se adaptara en cada
país de acuerdo a su economía y otras características propias
de los mismos.
• Por tratarse de un impuesto sobre los enriquecimientos anuales
no prevé una contraprestación para quien paga dicho impuesto.
• Es un pago definitivo y que no puede ser devuelto.

¿Quienes están sometidos al régimen impositivo previsto en


la L.I.S.LR?

Artículo 7. Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley:


a) Las personas naturales;
b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;
c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de
hecho;
d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de
hidrocarburos y conexas,
tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos
derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus
derivados;
e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades
jurídicas o económicas no
citadas en los literales anteriores.
f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el
territorio nacional.

Exenciones y exoneraciones

1. Las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de


Venezuela y el Banco de
Desarrollo Económico y Social de Venezuela, así como los demás Institutos
Autónomos que
determine la Ley.
2. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados
en la República, por las
remuneraciones que reciban de sus gobiernos.
3. Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus
enriquecimientos se hayan
obtenido como medio para lograr los fines antes señalados; que en ningún
caso, distribuyan
ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su
patrimonio a sus fundadores,
asociados o miembros y que no realicen pagos a título de reparto de
utilidades o de su
patrimonio.
4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que
reciban con ocasión del
trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de
trabajo, por los intereses y
el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica
del Trabajo y por los
productos de los fondos de retiro y de pensiones.
5. Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban
en razón de contratos
de seguros; pero deberán incluirse en los ingresos brutos aquéllas que
compensen pérdidas que
hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones.
6. Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por
concepto de retiro, jubilación o
invalidez, aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus
herederos, conforme a la
legislación que las regula, entre otros.

Agentes de retención
¿Qué es la retención?

La retención es un instrumento legal de recaudación cuyo propósito


fundamental radica en asegurar para el fisco, la percepción periódica
del tributo que causan determinadas rentas.
Algunos ejemplos de retención son el Impuesto Sobre la Renta, así
como también el Impuesto al Valor Agregado.

¿Cuáles son los tipos de retenciones que existen?

Existen tres tipos de retención: la total es aquella que se aplica sobre


el 100% del enriquecimiento, o bien sobre un sólo pago, en donde el
mismo soporta toda la carga tributaria, la retención parcial que se
manifiesta y calcula periódicamente con cada uno de los pagos
efectuados a un contribuyente y la acumulativa que procede
generalmente sobre las cancelaciones que se efectúan a sujetos no
residentes o no domiciliados en el país, sobre la base de adiciones a
los pagos y descuentos de los impuestos retenidos, a fin de lograr un
anticipo exactamente proporcional al que se debe obtener en un solo
pago.

¿Qué se entiende por agentes de retención?

Son aquellas personas que designa la Ley, para que mediante función
pública o en razón de su actividad privada, intervenga en actos,
negocios jurídicos u operaciones en los cuales deba efectuar una
retención, para luego enterarla al Fisco Nacional.

¿Quienes pueden ser designados como agentes de retención?

Por una parte aquellos sujetos (pueden ser entes públicos o no,
empresas privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede que sean
o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado) que
atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, han sido designados
por el Servicio., lo cual dependerá no de su calificación como
contribuyente especial, sino del hecho de que estén o no sujetos al
Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la
Ley.

Y además otro grupo conformado por:

La República, El Banco Central de Venezuela, La Iglesia Católica, Los


Institutos Autónomos creados por el Poder Nacional, Las Fundaciones,
Asociaciones y Sociedades Civiles, creadas por la República, Las
Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales la República
tenga participación en los términos establecidos en la Ley Orgánica de la
Administración Pública, Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades
Civiles en las cuales los entes descentralizados funcionalmente de la
República tengan participación en los términos establecidos en la Ley
Orgánica de la Administración Pública, Las Universidades Nacionales,
Colegios Profesionales y Academias, Los Parlamentos Andino y
Latinoamericano. Y adicionalmente existen agentes de retención en
materia de impuesto sobre la renta tales como: Los Hipódromos, loterías y
otros centros similares por las ganancias fortuitas y otros premios de
análoga naturaleza, las clínicas, hospitales, y otros centros de salud;
bufetes, escritorios, oficinas, colegios profesionales, y demás
instituciones profesionales no mercantiles.

¿Qué responsabilidades tiene un agente de retención?

1.- Retener los tributos correspondientes en el momento del pago o del


abono en cuenta.

2.- Enterar los tributos retenidos dentro de los plazos establecidos en la


Ley y en su reglamento.
3.- Entregar a los contribuyentes un comprobante por cada retensión de
impuesto que les practiquen, indicando los montos necesarios.

4.- Presentar ante la Oficina de la Administración Tributaria de su


domicilio, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal una
relación con la identificación de las personas objeto de retención, las
cantidades pagadas y los impuestos retenidos durante el año anterior.

5.- Entregar a los beneficiarios, dentro del mes de Enero de cada año, una
relación del total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los
impuestos retenidos en el ejercicio.

6.- Revisar la información contenida en el formulario AR-1 y notificar al


beneficiario de las remuneraciones, de los errores encontrados en dicho
formulario.

Publicado por Ana Victoria en 16:22


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7. ¿Las notas de contabilidad de ajustes y cierre se llevan a la contabilidad?

Las notas de contabilidad (ajustes y cierre) en la elaboración de la hoja de


trabajo donde se construyen el balance y el estado de resultados, se llevan al
comprobante de contabilidad y de allí a los libros principales y auxiliares.

8. ¿De donde se recoge la información para elaborar el balance general?

De la hoja de trabajo y el libro mayor y balance con las cuentas ya ajustadas, activo
pasivo y patrimonio.

ESTADO DE RESULTADOS

9. ¿De donde se extrae el estado de resultados?

10. ¿En que consisten los asientos de cierre contable?

Consiste en acreditar las cuentas nominales de saldo débito contra la cuenta 5905
pérdidas y ganancias, y debitar las cuentas nominales de saldo crédito contra la
cuenta 5905 pérdidas y ganancias, la diferencia entre el débito y crédito de la cuenta
5905, se obtiene: si son mayores los ingresos que los egresos resultará una utilidad
del ejercicio (3605), caso contrario, resultará una pérdida del ejercicio (3610) cuando
los egresos superan los ingresos. La diferencia final entre los movimiento débito y
crédito de la 5905 se considera una utilidad cuando el crédito es superior al debito y se
pasa al balance al crédito, caso contrario es perdida y se pasa al balance como un
debito.
Con este procedimiento las cuentas nominales aparecen en el balance general con
saldo cero, esto implica que los libros auxiliares también deben aparecer en cero y
prepararse para recibir los movimientos del siguiente año. Las mismas dos columnas
anteriores se pueden rubricar como ganancias y pérdidas para mostrar cuales cuentas
nominales afectan la cuenta 5905 de ganancias y pérdidas. En este caso las
nominales débito se debitan y las nominales crédito se acreditan. (Revisar los dos
procedimientos de la Hoja de trabajo (Una como cierre y otra como ganancias y
pérdidas) de esta misma en la página

11. ¿Cuál es la cuenta puente al momento de cierre de ejercicio?


Pérdidas y Ganancias (Cuenta puente): Esta cuenta se forma a causa de las diversas
partidas de ingresos y gastos que se colocan en forma perecida al debe y el haber de
todas las cuentas.

12. ¿Contra que cuentas se cierra la cuenta puente?

Las cuentas nominales de saldo débito contra la cuenta 5905 pérdidas y ganancias, y
debitar las cuentas nominales de saldo crédito contra la cuenta 5905 pérdidas y
ganancias, los ingresos que los egresos resultará una utilidad del ejercicio (3605),
caso contrario, resultará una pérdida del ejercicio (3610) cuando los egresos superan
los ingresos. La diferencia final entre los movimiento débito y crédito de la 5905 se
considera una utilidad cuando el crédito es superior al debito y se pasa al balance al
crédito, caso contrario es perdida y se pasa al balance como un debito.

13. ¿Cuáles son las cuentas del cierre del ejercicio contable que pasan al
balance general?

Activo, pasivo y patrimonio

14. ¿Cuál es el saldo de las cuentas nominales y de resultado al finalizar el año?

Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas


duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar
este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en
definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio.

Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los
ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los
resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce
como cuenta de resultados.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

15. ¿Qué muestra el estado de cambios en la situación financiera?

El objetivo del Estado de Cambios es determinar las fuentes y usos del capital
de trabajo, para determinar si las decisiones han sido acertadas o
desacertadas. Una de las reglas de oro de las finanzas es “los activos
corrientes se financian con los pasivos corrientes y los activos propiedad,
planta y equipo con los pasivos de largo plazo”, así las finanzas permanecerán
sanas con liquidez de 1 (activo corriente /pasivo corriente), solvencia igual a 1
(activo fijo /pasivo fijo).

16. ¿Cómo se elabora el estado de cambios en la situación financiera?

Para su elaboración se requiere de los siguientes elementos:

· Balance general de dos fechas consecutivas.


· Las decisiones relevantes que se hayan tomado con respecto a los activos
y pasivos fijos, al igual que con las cuentas del patrimonio de la compañía.

Balances consecutivos: para elaborar la hoja de trabajo se requiere de dos


balances generales consecutivos para determinar las variaciones netas en
cada una de las cuentas.
El estado de resultados no tiene protagonismo en el estado de cambios en la
situación financiera, porque todos sus elementos ya están incluidos en las
cuentas del balance en calidad de valor neto de la utilidad o pérdida del
ejercicio, aumento o disminuciones en provisiones, depreciaciones,
amortizaciones o agotamientos, los impuesto del ejercicio, que sirven para
calcular las fuentes operacionales que no utilizaron capital de trabajo.

Decisiones relevantes: tres son las clases de decisiones relevantes que


trascienden los estados financieros básicos:

Operativas: son aquellas que tienen que ver con el objeto principal del negocio
como la producción o comercialización de bienes y servicios, que resultan
prácticamente de las cuentas del activo y pasivo operativo (caja, inventarios,
clientes, proveedores).

Inversión: son transacciones que se han tomado respecto de los activos fijos
(compra y venta de propiedades, planta y equipo, al igual que las reparaciones
o modificaciones que se capitalicen).

Financiamiento: son acciones o transacciones que se toman respecto de los


pasivos de largo plazo (constitución y pago de: préstamos, hipotecas, bonos,
leasing, titularización, etc.) al igual que con el patrimonio (emisión de acciones,
apropiación de reservas, distribución de dividendos, reembolso de capital
social, capitalización de superávit, etc.).

17. ¿Por qué el estado de cambios en la situación financiera no utiliza las


variaciones en el estado de resultados?

El estado de resultados no tiene protagonismo en el estado de cambios en la


situación financiera, porque todos sus elementos ya están incluidos en las
cuentas del balance en calidad de valor neto de la utilidad o pérdida del
ejercicio, aumento o disminuciones en provisiones, depreciaciones,
amortizaciones o agotamientos, los impuesto del ejercicio, que sirven para
calcular las fuentes operacionales que no utilizaron capital de trabajo

18. ¿Cuáles son las fuentes de capital de trabajo operacionales?

Se constituye fuente de capital de trabajo la disminución de las cuentas del


activo y el aumento de las del pasivo. Se constituye uso de capital de trabajo el
aumento de las cuentas del activo corriente y la disminución de las cuentas del
pasivo corriente

19. ¿Cuáles son las fuentes de capital de trabajo no operacionales?


Fuentes no operacionales (externas de financiamiento), tales como los
préstamos, emisiones de títulos valores, emisión de capital social, venta de
propiedades planta y equipo, y pago de obligaciones.

20. ¿Cuáles son los cambios en el capital neto de trabajo?

Cambios en el capital neto de trabajo (activo y pasivo corriente). Se constituye


fuente de capital de trabajo la disminución de las cuentas del activo y el
aumento de las del pasivo. Se constituye uso de capital de trabajo el aumento
de las cuentas del activo corriente y la disminución de las cuentas del pasivo
corriente.

21. ¿Cuáles son los usos de capital de trabajo operacional?

Los usos del capital de trabajo, son la compra de propiedades planta y equipo,
inversiones en subordinadas, readquisición de acciones, pago de
participaciones o dividendos

22. ¿Cuándo un activo corriente genera cambios en el capital neto de trabajo?

23. ¿Cuándo un pasivo corriente genera cambios en el capital neto de trabajo?

24. ¿Qué cuentas participan en la reclasificación de las variaciones de las


utilidades y las reservas?

25. ¿Qué acontece con la variación en las depreciaciones?

26. ¿Qué acontece con la variación en las provisiones?

27. ¿Qué acontece con la variación en las amortizaciones?


28. ¿Qué acontece con la variación en la flota y equipo de transporte?

29. ¿Qué acontece con la variación en las obligaciones financieras?

30. ¿Qué acontece con la variación en las cuentas de caja, bancos y remesas
en tránsito?

La variación neta de las cuentas del balance (activos) que disminuye se debita
(en la columna de reclasificación) y se acredita en un concepto apropiado de
fuente de capital de trabajo en las actividades operacionales o no
operacionales.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

31. ¿Cuáles son los métodos de elaboración del estado de flujos de efectivo?

Método directo: este método las actividades de operación se presentan como si se


tratara de un estado de resultados por el sistema de caja. Los entes económicos que
utilicen este método deben informar por separado los siguientes movimientos
relacionados con las actividades de operación:
Método indirecto: Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta
y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe informar por
separado todas las partidas conciliatorias.

Para el efecto, el flujo de efectivo generado por las operaciones normales, se


determina tomando como punto de partida la utilidad neta del periodo, valor al cual se
adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican
un cobro o pago de efectivo.

Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo

Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos
últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para
determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].

Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde conste
ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas
que no tienen efecto alguno en el efectivo.

32. ¿Cuáles son las diferencias entre los métodos de elaboración del estado
flujos de efectivo?
- Que el método directo cuando se utiliza se debe preparar por separado los
movimientos relacionados con las actividades de operación. y cuando se utiliza el
método indirecto se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo
neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado todas las
partidas conciliatorias.

33. ¿Qué estados financieros maneja estado de flujos de efectivo por el


método directo?

1. Efectivo cobrado a clientes


2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.
3. Otros cobros de operación
4. Efectivo pagado a empleados y proveedores
5. Efectivo parado por intereses
6. Pagos a impuestos
7. Otros pagos de operación.

34. ¿En que consiste la conceptualización de las variaciones entre los dos
estados?

35. ¿Qué variaciones son propias del concepto recaudo de clientes?

36. ¿Qué variaciones son propias del concepto de pago de impuestos de


renta?

37. ¿Qué variaciones son propias del concepto de pago a proveedores?

38. ¿Qué efecto tienen las variaciones de provisiones en el estado de flujos de


efectivo?

39. ¿Qué efecto tienen las variaciones de depreciaciones en el estado de


flujos de efectivo?

40. ¿Qué efecto tienen las variaciones de valorización en el estado de flujos de


efectivo?

41. ¿Qué variaciones son propias del concepto de pago de gastos


administrativos?

42. ¿Qué variaciones son propias del concepto de pagos al personal?

43. ¿Qué variaciones son propias del concepto del impuesto de industria y
comercio?

44. ¿Qué variaciones son propias del concepto de pago de dividendos?

45. ¿Qué variaciones son propias del concepto de aumentos o disminuciones


en el flujo de efectivo?

46. ¿Por qué el estado de flujos de efectivo por el método indirecto no utiliza
las variaciones en el estado de resultados?
47. ¿Qué variaciones son propias del concepto de (+) depreciaciones?

48. ¿Qué variaciones son propias del concepto de (+) provisiones?

49. ¿Qué variaciones son propias del concepto de incremento de inventarios?

50. ¿Qué variaciones son propias del concepto de incremento de cuentas por
pagar?

51. ¿Qué variaciones son propias del concepto de gastos de personal?

53. ¿Qué variaciones son propias del concepto de pago de dividendos?

54. ¿Qué variaciones son propias del concepto de aumentos o disminuciones


en el flujo de efectivo?

55. ¿Cuál es la diferencia entre el estado de cambios en la situación financiera


y el estado de flujos de efectivo por el método indirecto?.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

56. ¿Cómo se elabora el estado de cambios en el patrimonio?

57. ¿Qué estados financieros maneja el estado de cambios en el patrimonio?

1. Decisiones con el capital social

· Emisión de acciones por igual valor al nominal, donde se paga el capital y se


gana lo correspondiente al superávit acumulado.
· Emisión de acciones ordinarias, igual al valor en libros, donde pagan el valor
nominal y el superávit acumulado, el que dividido por el número de acciones resulta el
valor intrínseco.
· Emisión de acciones por mayor valor al valor en libros donde la sociedad
recupera el superávit acumulado y además un mayor valor que constituye un superávit
de capital.
· Emisión de acciones privilegiadas por igual valor al nominal, igual al valor en
libros, mayor o menor. Recuerde que del valor patrimonial se descuentan las acciones
privilegiadas y el derecho al dividendo para calcular el valor intrínseco.

2. Decisiones con las utilidades del ejercicio


· Las utilidades del ejercicio deben estar debidamente certificadas, auditadas y
aprobadas por la Asamblea General o Junta de Socios para poder tomar las
decisiones de distribución en reserva legal, estatutaria, ocasional y los dividendos.
· La reserva legal cumple la función de preservar la sociedad de futuras pérdidas
del ejercicio, enjugándose para que no afecten el capital social.
· La reserva ocasional que consiste en congelar parte de las utilidades de los
socios para hacer una inversión que requiere capital de trabajo y cuando se cumpla el
objetivo de la inversión y existe liquidez, se revierte la reversa a su estado natural, de
utilidades acumuladas.
3. Aplicación de las reservas
· 330505 Reserva legal contra 3610 Pérdidas del ejercicio.
· 330515 Reserva para readquisición de acciones contra 3705 Utilidades o
excedentes acumulados.
· 331515 Reserva ocasional contra 3705 Utilidades o excedentes acumulados.

4. Capitalizaciones
· 3405 Revalorización patrimonio contra 310510 Capital por suscribir.
· 3705 Utilidades o excedentes acumulados contra 310510 Capital por suscribir

58. ¿Cuáles son las principales conceptualizaciones del estado de cambios en


el patrimonio?

VARIOS

59. ¿Qué es una subordinada y que es una sucursal?

Una sociedad será subordinada o controlada cuando su poder de decisión se


encuentre sometido a la voluntad de otra u otras personas que serán su matriz
o controlante, bien sea directamente, caso en el cual aquélla se denominará
filial o con el concurso o por intermedio de las subordinadas de la matriz, en
cuyo caso se llamará subsidiaria.

Que es una sucursal. Es un establecimiento de comercio (llámese tienda,


almacén, fábrica, bodega, planta industrial, factoría, etc.) abierto por una
sociedad, dentro o fuera de su domicilio principal para el desarrollo de sus
actividades o parte de ellas, cuyo administrador tiene facultades para
representarla legalmente

60. ¿Cuáles son los estados financieros básicos?

 Estado de Situación o Balance General


 Estado de Ganancias y Pérdidas
 Estado Flujo de Efectivo
 Estado de cambios en la situación financiera
 Estado de cambios en el patrimonio

61. ¿En que consiste la metodología de reclasificación de las variaciones para


elaborar los estados financieros básicos?

Es el procedimiento previo al estado de cambios en la situación financiera, para


determinar cuales de las variaciones corresponde a un uso o fuente de capital
de trabajo.

 Generación interna de fondos por medio del estado de resultado y de las


operaciones que utilizaron capital de trabajo
 Fuentes o usos de efectivo en operaciones de inversión
 Fuentes o usos de efectivo en operaciones de financiamiento.
 Incremento o disminución en el capital neto de trabajo

Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar a


cabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y en cualquier
otra cuenta que resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clásico de las
reclasificaciones es cuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el
cual se debe reclasificar como una cuenta de pasivo.

62. ¿Las reclasificaciones utilizadas en la metodología de elaboración de


estados financieros básicos se llevan a los libros de contabilidad?

Con el objetivo de entender la preparación del estado de cambios a partir de


las variaciones de cada cuenta del balance general, se plantean los ajustes
extracontables para la elaboración de la hoja de trabajo pero no van a la
contabilidad, es cuestión de adaptar los datos del balance para un informe
financiero.

63. ¿Cuál es el objetivo de presentar estados financieros básicos o de propósito


general?

Es satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad de un ente


económico para generar flujos favorables de fondos, se deben caracterizar por su
concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

64. ¿Cuál es el documento fuente para elaborar los estados financieros


básicos?

La hoja de trabajo y el libro mayor y de balance

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

65. ¿Según la ley 222/95 (nuevo código de comercio) cual de los estados
financieros básicos no requiere consolidación?

66. ¿Cuáles son los estados financieros que se consolidan?

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS. La matriz controlante, además de


preparar y presentar estados financieros de propósito general individuales, deben
preparar y difundir estados financieros de propósito general consolidados, que
presenten la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el
patrimonio, así como los flujos de efectivo de la matriz o controlante y sus
subordinados o dominados, como si fuesen los de un solo ente.
Los estados financieros de propósito general consolidados deben ser sometidos a
consideración de quien sea competente, para su aprobación o improbación.
Las inversiones en subordinadas deben contabilizarse en los libros de la matriz o
controlante por el método de participación patrimonial.

67. ¿La consolidación de estados financieros requiere eliminación de cuentas


recíprocas y de las operaciones que no se hayan hecho por fuera del grupo?

68. ¿En la elaboración del estado de flujos de efectivo se deben hacer


eliminación de cuentas reciprocas?

69. ¿Qué papel desempeñan el análisis de estructura horizontal y vertical, y


los indicadores financieros sobre los estados financieros?