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Fusin, escisin y transformacin de sociedades


Fusiones Las fusiones son definidas como el acto jurdico de: Crear una nueva sociedad a partir de la unin de dos o ms sociedades; a lo anterior se denomina una fusin por integracin. La fusin por incorporacin se da cuando una o varias sociedades se incorporan a otra ya existente. Proceso de fusin Convenios de fusin El proceso de fusin est regulado por la Ley General de Sociedades Mercantiles e inicia con el correspondiente acuerdo de cada sociedad. El acuerdo vara segn el tipo de sociedad. Una vez que se han alcanzado los acuerdos y se ha firmado un convenio de fusin, el siguiente paso del proceso de fusin es la inscripcin de los acuerdos sobre la fusin en el Registro Pblico de Comercio, as como su publicacin en el peridico oficial del domicilio de las sociedades y, opcionalmente, en los diarios locales. La fusin requerir en todo caso de una escritura pblica a disposicin de clientes, acreedores y autoridades tanto municipales como locales y federales, para su revisin. Fechas de efectividad de la fusin En trminos de la Ley General de Sociedades Mercantiles, la fusin no podr tener efecto sino tres meses despus de haberse efectuado la inscripcin en el Registro Pblico de Comercio; lo anterior, para proteger a cualquier acreedor de las sociedades que se fusionan. Sin embargo, el plazo de tres meses puede ser evitado y la fusin puede tener efecto en el momento de la inscripcin, si se pactare el pago de todas las deudas de las sociedades que hayan de fusionarse, o se constituyere el depsito de su importe en una institucin de crdito o constare el consentimiento de todos los acreedores. 2 CMO

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Aspectos fiscales Desde el punto de vista fiscal, existen algunas consideraciones y obligaciones que las sociedades fusionadas deben considerar y cumplir con el objeto de evitar sanciones por parte de la autoridad fiscal. Transferencia de activos La primera referencia en el Cdigo Fiscal de la Federacin establece que los activos que sean transferidos como consecuencia de una fusin no se considerarn parte de la enajenacin de activos para efectos fiscales, en tanto la sociedad creada a travs de la fusin cumpla con lo siguiente: Presentacin de las declaraciones fiscales correspondientes del ejercicio. Presentacin de las declaraciones informativas de cada una de las entidades fusionadas por los periodos correspondientes a la fecha de la fusin, de conformidad con los trminos establecidos por las leyes fiscales. Legislacin fiscal La LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR), LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO (LIA) y la LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LIVA), contienen, en general, las siguientes disposiciones: Derechos transferibles Como consecuencia de una fusin, las partes podrn transferir los siguientes derechos: El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta. El saldo de la cuenta de utilidad fiscal reinvertida. El saldo de la cuenta de capital de aportacin El derecho a acreditar el impuesto al valor agregado (IVA). 3

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Derechos no transferibles Como consecuencia de una fusin, las partes no podrn transferir los siguientes derechos: Las prdidas fiscales pendientes de amortizacin. El Impuesto al Activo (IA) pagado en los diez ejercicios anteriores. La diferencia entre el ISR o Impuesto sobre la Renta (3 ejercicios fiscales) y el Impuesto al Activo. Finalmente, es importante enfatizar que la fusin tiene efectos fiscales, por tanto las sociedades fusionadas deben considerar la fecha de fusin como el ltimo mes de su periodo de declaracin. La fusin tiene un plazo de tres meses para presentar sus declaraciones anuales. Escisin La escisin es el acto jurdico de divisin de una sociedad que decide escindir total o parcialmente sus activos en dos o ms partes. Dichos activos podrn ser utilizados por otras sociedades para crear nuevas sociedades. Proceso de escisin Convenio de escisin El proceso de divisin est regulado por la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM), mismo que comienza con el convenio de escisin. El convenio podr adaptarse de acuerdo con cada tipo de organizacin con base en lo siguiente: Una vez que el convenio se acepta, el siguiente paso en el proceso de escisin es inscribir los convenios ante el Registro Pblico de Comercio, as como su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin y en los diarios locales. Fechas de entrada en vigor de la escisin En trminos de la Ley General de Sociedades Mercantiles, la escisin entrar en vigor dentro de un plazo de cuarenta y cinco das a partir 4

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de la fecha de inscripcin en el Registro Pblico de Comercio y las publicaciones respectivas. La escisin entrar en vigor despus del plazo de cuarenta y cinco das, previo cumplimiento con los requisitos y aprobacin de los acreedores. Efectos de la escisin La sociedad dividida tendr una obligacin de tres aos para con las nuevas sociedades con respecto a los activos netos transferidos. Aspectos fiscales Desde el punto de vista fiscal, existen diversas consideraciones y obligaciones que una sociedad escindida debe tomar en cuenta y cumplir para evitar sanciones fiscales. Transferencia de activos El Cdigo Fiscal de la Federacin estipula que los activos que hayan transferidos en virtud de una escisin no se tomarn en cuenta para efectos fiscales en tanto la sociedad dividida cumpla con lo siguiente: Que los accionistas de la sociedad escindida que detenten por lo menos 51% del capital y tengan derecho a voto sean los mismos accionistas por un periodo de dos aos despus de la escisin. Con la disolucin de la sociedad original, la(s) sociedad(es) nueva(s) asumirn las obligaciones de presentar las declaraciones e informacin fiscales por el periodo establecido por las leyes fiscales correspondientes. Legislacin fiscal La LISR, LIA y LIA contienen, en general, las siguientes disposiciones: Con base en el capital otorgado a cada sociedad en virtud de la escisin, se podr otorgar los siguientes derechos: El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta. El saldo de la cuenta de utilidad fiscal reinvertida. El saldo de la cuenta de capital de aportacin. El derecho a acreditar el IVA.5

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Las prdidas fiscales pendientes de amortizacin. Pago del Impuesto al Activo (10 periodos previos). Los montos del ISR contra el IA pueden acreditarse durante los 3 periodos previos. La LIA estipula que las sociedades recin escindidas no son responsables de pagar el IA. Transformacin de sociedades La transformacin de sociedades es el acto jurdico de cambiar la operacin de una sociedad mercantil. Esto significa que la sociedad cambia su estructura y adquiere formas reguladas por la LGSM. Proceso de transformacin Convenio de transformacin El proceso de transformacin est regulado por la LGSM, mismo que comienza con el convenio de la sociedad. El convenio vara segn el tipo de sociedad. Una vez que se hayan acordado los convenios, el siguiente paso en el proceso de transformacin es registrar formalmente el convenio ante un notario pblico e inscribirlo en el Registro Pblico de Comercio, as como publicarlo. Entrada en vigor de la transformacin En trminos de la LGSM, la transformacin entrar en vigor de manera inmediata. Aspectos fiscales La transformacin de la sociedad no tiene ningn impacto fiscal importante, salvo que en las sociedades participantes la exencin del impuesto al activo no aplica, segn se estipula en el artculo 6 de la Ley. Las sociedades deben cumplir con la obligacin de entregar ante las autoridades fiscales correspondientes una notificacin sobre la transformacin.

Fusion TransformaciN Y Escision - Presentation Transcript


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Requisitos: Tipos de Asamblea. Fusin Compromiso previo de fusin Debe ser suscripto por los representantes de las sociedades que se fusionarn. El compromiso de fusin: presupone la existencia de un acuerdo anterior entre las Sociedades fusionantes. El compromiso previo es firmado por los representantes sociales. Dicho compromiso y los balances especiales: deben ser aprobados por las asambleas o reuniones de socios, segn el tipo de sociedad Por ello, 15 das antes de la reunin de la asamblea social: Deben ponerse a disposicin de los socios en las Respectivas Sedes Sociales, copias de ese compromiso previo que contiene los respectivos balances y tambin las copias de los informes de los sndicos, en su caso. Las Asambleas : deben aprobar el Compromiso Previo, con los requisitos de quorum y mayoras que determinen sus respectivos contratos sociales para las modificaciones a los mismos. Publicacin del acuerdo y balance de la sociedad. Artculo 223 de la Ley General de Sociedades Mercantiles se publicarn en el Peridico Oficial del domicilio de las sociedades que hayan de fusionarse. Cada sociedad deber publicar su ltimo balance, y aqulla o aqullas que dejen de existir, deber publicar, adems, el sistema establecido para la extincin de su pasivo. Fusin Inscripcin en el Registro Pblico de Comercio. Artculo 223 de la Ley General de Sociedades Mercantiles Los acuerdos sobre fusin se inscribirn en el Registro Pblico de Comercio. Fusin Tipos de Fusin . Fusin por absorcin Dos o mas sociedades acuerdan disolverse transmitir la totalidad de sus patrimonios a una sociedad ya existente. La sociedad A absorbe a la sociedad B y la que subsiste es la sociedad A, misma que conserva su patrimonio propio ms el que le transmite la sociedad B. Fusin por integracin o por combinacin Las sociedades que deciden fusionarse transmiten su patrimonio a una nueva sociedad, distinta de ellas. Las sociedades fusionadas se extinguen, existiendo jurdicamente una disolucin, pero subsiste el patrimonio formado por bienes, derechos y deudas y por lo tanto no existe liquidacin. Fusin

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Efectos de la Fusin. Fusin En cuanto a las sociedades participantes Modificacin de los contratos. Unificacin patrimonial. Respecto de los socios

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Derecho de participar en la nueva sociedad o en la incorporante. Derecho de separarse de la sociedad. Respecto de los acreedores Se les acuerda el derecho a exigir que se les abonen los importes de sus acreencias, aunque los plazos estuvieren pendientes o, en su defecto, se les garantice el pago de la obligacin, quedando en este ltimo caso sometidas a la decisin judicial las discrepancias que se produzcan acerca de la garanta.

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Fecha en que surte efectos la fusin. Artculo 224 de la Ley General de Sociedades Mercantiles La fusin no podr tener efecto sino tres meses despus de haberse efectuado la inscripcin prevenida en el art. 223. Fusin 8. Plazo para oponerse a la resolucin de fusin. Quienes pueden oponerse a la fusin. Durante este plazo de 3 meses, cualquier acreedor de las sociedades que se fusionan, podr oponerse judicialmente en la va sumaria, a la fusin, la que se suspender hasta que cause ejecutoria la sentencia que declare que la oposicin es infundada. Artculo 224 de la Ley General de Sociedades Mercantiles Fusin 9. Fusin con efectos inmediatos: requisitos. Fusin Artculo 225 de la Ley General de Sociedades Mercantiles La fusin tendr efecto en el momento de la inscripcin, si se pactare el pago de todas las deudas de las sociedades que hayan de fusionarse, o se constituyere el depsito de su importe en una institucin de crdito, o constare el consentimiento de todos los acreedores. A este efecto, las deudas a plazo se darn por vencidas. El certificado en que se haga constar el depsito, deber publicarse conforme al articulo 223. 10. La transformacin de sociedades. Concepto o La Transformacin de sociedades es el fenmeno jurdico del cambio de forma de una sociedad mercantil; es decir, la sociedad deja la forma que tiene y adquiere cualquiera de las otras formas reguladas por la Ley General de Sociedades Mercantiles. o Variacin de la forma social de una compaa mercantil, que abandona la inicial para adquirir una distinta, sin que ello suponga en ningn caso una alteracin de la personalidad jurdica originaria. o Adopta cualquier otro tipo legal de sociedad. o Cambios en la estructura o las caractersticas de la sociedad. o Lo ms comn es que una sociedad annima se transforme a una sociedad de capital variable. Transformacin 11. Efectos de la transformacin: subsistencia del sujeto jurdico con cambio de su envoltura jurdica y patrimonio. Transformacin No se alteran los derechos y obligaciones, significa que subsiste la misma persona jurdica con otro tipo social, como consecuencia del mantenimiento de la personalidad, expresa que la sociedad no se disuelve. Sobre la sociedad Puede implicar ciertas modificaciones o adaptaciones importantes en sus estatutos sociales. Sobre los socios o Hay identidad de socios en la sociedad bajo una y otra formas sociales. o Las deudas sociales se afectan dependiendo del tipo social original y el que se adopte. 12. Derechos de terceros con inters jurdico. Transformacin A los terceros acreedores la transformacin les otorga el derecho a conservar la responsabilidad anterior de los socios como garanta del cumplimiento de las obligaciones de la sociedad, claro esta que pueden renunciar a este derecho de modo expreso o de manera presunta si no se oponen en el plazo legal posterior a la notificacin, si contrata con la sociedad luego de transformarse. 13. Plazo para oponerse a la transformacin. Transformacin Durante este plazo de 3 meses, cualquier acreedor de las sociedades que se fusionan, podr oponerse judicialmente en la va sumaria, a la fusin, la que se suspender hasta que cause ejecutoria la sentencia que declare que la oposicin es infundada. Artculo 224 de la Ley General de Sociedades Mercantiles En la transformacin de las sociedades mercantiles se aplicarn los preceptos contenidos en artculos anteriores de ste captulo (IX De la fusin, transformacin, y escisin de las sociedades). Artculo 228 de la Ley General de Sociedades Mercantiles 14. Transformacin con efectos inmediatos; requisitos. Transformacin En la transformacin de las sociedades mercantiles se aplicarn los preceptos contenidos en artculos anteriores de ste captulo (IX De la fusin, transformacin, y escisin de las sociedades). Artculo 228 de la Ley General de Sociedades Mercantiles Artculo 225 de la Ley General de Sociedades Mercantiles La fusin tendr efecto en el momento de la inscripcin, si se pactare el pago de todas las deudas de las sociedades que hayan de fusionarse, o se constituyere el depsito de su importe en una institucin de crdito, o constare el consentimiento de todos los acreedores. A este efecto, las deudas a plazo se darn por vencidas. El certificado en que se haga constar el depsito, deber publicarse conforme al articulo 223.

15. La escisin Concepto Fenmeno por el cual una sociedad o bien divide la totalidad de su patrimonio en dos o ms partes transmitindolas en bloque a otras sociedades nuevas o existentes o bien segrega de su patrimonio una o ms partes que traspasa en bloque a otra u otras sociedades ya existentes o de nueva creacin. En el primer caso, la sociedad se extingue y sus socios reciben el nmero de acciones de las sociedades a que se traspasa el patrimonio en proporcin de sus respectivos porcentajes en la sociedad extinguida. En el segundo supuesto, la sociedad subsiste y recibe a cambio de las partes de patrimonio que traspasa acciones de las sociedades beneficiarias de la escisin. Escisin 16. Efectos de la escisin. Los efectos son la desaparicin de la misma cuando son escisiones totales, donde la escindiente transmite el 100% de sus bienes y deudas, quedando subsistente el objeto social de la ya desaparecida escindiente a travs de la nueva empresa llamada escindida. Respecto de la sociedad El efecto ms importante es el derecho a retiro o separacin de la sociedad si no estuviera de acuerdo con la escicin. Respecto de los socios de la empresa que escinde Escisin 17. Requisitos de la documentacin contable de la escisin. Escisin De la misma manera que la fusin, constituye una modificacin de los estatutos, por lo que debe darse cumplimiento a los requisitos que requiere toda modificacin. Las acciones o partes sociales que se escinda debern estar totalmente pagadas. Artculo 228 bis. Fracs. I y II de la Ley General de Sociedades Mercantiles 18. Publicidad de la resolucin y documentos contables. Escisin Debe publicarse en la gaceta oficial y en uno de los peridicos de mayor circulacin del domicilio de la escindente, un extracto de la resolucin que contenga, por lo menos, la sntesis de la informacin a que se refieren los incisos a) y d) de la fraccin IV, del art. 228 bis de la Ley General de Sociedades Mercantiles, con la indicacin de que el texto completo se encuentra a disposicin de los socios y acreedores de la sociedad en el domicilio social durante un plazo de 45 das naturales contados a partir de que se hubieren efectuado la inscripcin y las publicaciones. 19. Inscripcin en el Registro Pblico de Comercio. Escisin Cuando la escisin traiga aparejada la extincin de la escindente, una vez que surta efectos la escisin se deber solicitar del Registro Pblico de Comercio la cancelacin de la inscripcin del contrato social. Artculo 228 bis. Frac. IX de la Ley General de Sociedades Mercantiles 20. La participacin de los socios en sociedades escindidas. Escisin A los socios de la sociedad escindente les corresponder, en el capital de las escindidas, una participacin proporcional a la que tenan en la primera (art. 228 bis frac. III). Los socios que hayan votado en contra de la escisin tendrn el derecho de retiro en los trminos que el artculo 206 lo que concede a los socios de la annima (art. 228-bis, frac. VIII). 21. Responsabilidad de las escindidas por las deudas sociales. Escisin Si una sociedad escindida incumpliera alguna de las obligaciones escindidas respondern solidariamente, hasta por el importe del activo neto que les haya sido atribuido en la escisin a cada una de ellas, ante los acreedores que no hayan dado su consentimiento expreso. 22. Derecho de oposicin a la resolucin de escisin: de los socios; de terceros. Escisin Artculo 228 bis. de la Ley General de Sociedades Mercantiles VIII. Los accionistas o socios que voten en contra de la resolucin de escisin gozarn del derecho a separarse de la sociedad, aplicndose en lo conducente lo previsto en el art. 206 de esta Ley. 23. Plazo para el ejercicio del derecho de oposicin. Durante un plazo de 45 das naturales contando a partir de que se hubieren efectuado inscripcin y publicaciones, cualquier socio o grupo de socios que representen por lo menos el 20% del capital social o acreedor que tenga inters jurdico, podr oponerse judicialmente a la escisin, la que se suspender hasta que cause ejecutoria la sentencia que declara que la oposicin es infundada, se dicte resolucin que tenga por terminado el procedimiento sin que hubiere procedido la oposicin o se llegue a convenio. Artculo 228 bis. de la Ley General de Sociedades Mercantiles Escisin 24. 25. 26. Gracias por su atencin Bibliografa Ley General de Sociedades Mercantiles Derecho Mercantil: R. Mantilla Molina Derecho Mercantil: J. Rodrguez Rodrguez Diccionario Jurdico Espasa Apuntes varios de derecho mercantil