CATALINA GARCIA VIZCAINO cara canola zen breton en Ors Cesena Sei ss obese, BA) Aga (Dips {een letra Ytan’ ia So halo) pot ae {ks inccaane epspode de Dero Tra (089d es Aare = (ste conrl Er (UNL, seen rasa en 1994 y 200, rapt. ‘Sica tr gr covcuna sn U8hy U8 Petr haar ce eee se gato y Powpadr on VBA, Ue, Uk UESE, UNL, UNE, UNS Fede y Con Pres Pines Eerie, Moers tr del cence an Circa arama iS untae go sncono stot de ltl. Pere fon ogotne Ean Pas 2041 “br so: prE) Pecamen ant P Coal sae oan ys rac nine Suprieso9hanerae s manta at Moura aca acon rr ove 201 ea Fac facts Dene co Unmeie de Sues Avs Pum Poauccn Ceres de Poteuece oe Ueto ae Sagano 1997) 2018, meen eect de Uver e m Ae on 2015, Meco Ege ee Ascend 4 Eas Fc pot ie cha mea 1988. Min de nr al 18 72) teria Cte Law icateny ese race Ose dna, ante tel Cone eae dears oe Blgare eee fo ‘00 intraclass 20082008 Mobo Avo ‘Matt Fe Anco terre tonsa att gon en ‘Gia Wemie Wins sRsiln hein oeEss Pes, ute ‘SvlsoPored rls y see taj soe ete, rescta el Cm ‘neste mer Supe, foe, Cors, aan, Seta, Sipias ‘tm rasa rae e eee sae cen eon gyi uae Pars en 2018, 200, 2010, 2011, 2012, 2013 2018 2076, tesa ‘manwales unversitarios Manual de Derecho Tributario 2 ecieién ampliada y actuaizada (Con as reforms del Cédigo Gly Gomera de la Nacion ABELEDOPERROTora zeinn Ctra Goma Cr cata Gxt vza es ince hati Ne Mao ps 207 om 1. Deo. Ta ‘Fetle snane) ere oat epee 1.73 Ings ei enti ‘impr dea pd pei nner cera ape gui mo scion i ete ‘Sita sees pan por tery aor Peed gti highs reed Soper ck been rei a ye ‘Lents meen acmngpepying ad none Sita mgr arene SiR ning om tha e ebo “iad 0 engl Prtacio de a sgn einen cr ‘Prefaio d a pimera ein enn Prncipalesabeevinsras.. = : Pas raneRe ‘TEORIA GENERAL DE LA TRIBUTACION carat [NOCIONES PRELIMINARES. 4. volun dea fanciones del Exo y2us problemas Snancers LA, Origen de sanz stata. 112, Bvolucion dea ansonesy fnarans estes, 1.21. abealsm.anenn —— 12.2 Inervenconsa. ———— £253, Digit. one 1244, Neokberaismo. 125. Neoiatervenconm0 wns 12.6, Doct de ges. —— 2 volucidnhistrica de a ubaacény del penseeno finan 21, Blain areca dea ibotain aoe 22. Bvolcin del penser financier 3.2.1. Mercaatiso. 2.22. Cameraisno 2.23, Fsocraca 224 La eat liberal xiv xivil xu 3 3 6 7 ® 5 ° 10 wo 10 3 B 4 4 6x COAALINA GARCIA aEAINO i inact ona a 2.2.5 Tooth del meric ——— oe 20 12.4, Directos ¢ indirectos|distintos exiterios clasificatOri0s}wmmuw 64 Fe eee cmon i eee coca & Fee tinemrna my oe deinen ae 2.2.8, Austracos moderns. mu 2152. De cacea 9 de repartee . 66 a a | Seemann Ge sit ieee — 3 9 aeemeeere : & 2.2.12. Neoliberales. so so 29 | 3.2, Anuncio. vn os 7 3. TributO5 ~ vin a1 $33 Percusinn ve n Seana SEES URNS ieee pn fn 32 Newel a ae | + Tot ie ° n 133, Fins Probemaice dea impoicin ambien 3B } 3A. ‘Conceptny dane de lates, sme mn ———— sd Me a aadatie 2 voyeur nc ar ql Tv opin on i 342 co detente nen ieee cent te > | Serpent inti ee ee Slancnce ine lai 5 | pam res Ah omen "as eee : sneer “=n {3 Teena ol baton. avn a i 3.6 Dis y so orman. =e Tel eae = 3 ana a 8) Begs cctpatee ce oem : s | ingots — os eae ee | sea er ec calopaca Sas Conceptos coovermnnnnmmmrmt 48 | Elsa polos, morals pili ernnnrm » Sse ce cei a ieee & $2 Ohind mpc * ieee & SURAT ll oe stoe pgan —o s cto ImPEsTOS | ‘as CONTRIBUCIONES EPECTAES 11, Concepto, Naturaleza juridica, Fandamentos ético-politicos 7 L A. Tasas. = 2 ree 89 Th mcr F | Menge cherinin mi — ° ote ac y ——————————— . ence 3 —— —————— % 12. Clasificaciones.. ne 7 59 1 12. Diferencias con los impuestos, con la contribucién de mejoras y con 2.1. Ordinarios y extraordinatios n. 9 os precios a 100 Ed ema e $ taste ‘ Th Rie popes neesy noe @ oe zl oa omaunacanctavzcatNO 5. Presrpcin en supuets no comtempados expresAmene 1B, Contibaciones especiales 6. Concept. Casas. 6, Conte vnenn 62. lesion 7.Contitucién de moras once, caress va 7a, Conceptos a 72. Carers #8. Contbacionesparafiscals. 9. Pej smonnnnnn = 9.1, Comet 9.2. Natura jor. 92, Sa consiaconalidad 94, Jusprodeci. 10. sizan opadoPrevinal Again (PA). Reginen eine ‘ion sol ypromocion dl bajo independent ene 102.2. liminada posiidad de opcanan 102.3. liming de as Admiiradoas de Fons de Jbl ‘Sones y Pensions (AEP 10.3. Apote y contents. 10231, Bae imponibe 410.32. Chases de spores yconbucone. 103.3. Benfisiaros del regen Reingeso aa actividad. 1034 Modes de ingreo- Obligione nnn 14. Regine de reparto. oo Os, Pretaciones nn 1042 Finaeiamieno 1043. Seperisi de los ears. 10.5, Biminad rfgimen de capaci 10.6 Regimen Simplifado para pets convenes 307 Rginen dentin sal y rome rab ind 10.7.1, Conform sons 10:72. Prettciones enon 107 103 108 109 09 110 0 0 m us aus 116 a7 ns n9 m m m ms 1B roy es a BL 1m 1m a ae 135 136 137 Br as Pasre SecuNon [DERECHO TRIBUTARIO EN GENERAL Y EN SUS 'SUBDIVISIONES ccantix0 1 DERECHO TRIBUTARIO EN GENERAL, DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL DERECHO COMUNITARIO 1. Concept de derecho tba nn a as 2 rable de su sutonomi. Consents pri my Pi Prblenites de sw autonom:dstinas posionemnwers 14 LA. Poiiones dosti xenon 144 24.2 Cone Supe neem 148 D3, Nucta posidnscvres nnn, 22, Consens pti : asi 3 Fawnts del derecho tbuato ase Bass Constivnn = 1st 3.2 Tata y convenios internacionales. l sole e eet. 136 BS. ba ey no umn 160 S33 Nes de y= . 160 133.2. Deteoeleysiwnnannnn ie 3533, Decrtos de ncesidad yugene an 34, Regents nnn . 18 33 Acordia = cs 3.6, Ones Feats = 166 “4D del derecho tiburaro: nin deus subdivisions ensure 167 Ceiba. ——— 168 6 Derecho wibuari internacional vnnnen YTB 7. Dereco tabula comune, nen US 7A. Concept = ws Ta beech comune rigacoy desir 178 173. Noun casein. : : 178 7.4 Bape del procs de ipo 18 7. Merete a 186 TL UNASUR nnn v1x OTNINAGAKCA VCO camuov INTERPRETACION V APLICACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Actmerpretacin de es normas baat. 193 1. Méeodos ios. oa 19 1.1 Modo teins no cennee 193 1.11. Método eral = 133 112. Métd logo nnn mas 1.13: Pauts deiterpretacion emda ies 196 11. Método it0,nnnnnnn 188 ELS. Método eal. 199 12. Le rsonaiidad a ee 9) 1.3 Intepetaion seg a elidad econ 201 [La cuestnelerente a ioterpretacin funcional wecvewene 210 1.5. Valor del imerpetcio de a Corte Supemin nn an 116 Tipo de interest, 22 2 Modaidades dea inerpetscon eer 5. La mapracin analpiea 24 B.Aplicacién de ney buts en el emo. 216 4. Becostemporals des normaseibutrat 216 5 Rerosctvdado retrncividad en matriss sustantvay pena. oe sprodeeia eae : 27 ‘84. Retouctiviad o vetroctividad cn mantis vesatvay penal 217 52, Jurapradencn. —— 29 SQ. Eo geet — ey 52.2, Docrin del lec liberstoro. - aa ‘5.23, Ahoro obligor. . 223 S24, Renta de alos de dew WES Gs. 5.25, Difculades de la dati del lca libecatoriowwoscne 223 5.26, Igrsoefecuado sein interpetacin general igetene 224 5.2.7. ror de os orpansmoneeaudadore “Bs 52.8. Otospronuniamienos sobre retoaciided.— ns (CAplicaion de ae rburaia en expo 26 6. Gress de aubucin de a posted bata. Comesio eer co Empresas Wnculadas. Pesos de transfered Parse Buses 226 61, Gites de aubucin de a preted ibuesa 26 62, Comersio lettin 230 6.3, press incaladasiternacionaleat ono 64, Preios de eanslerenca —— 65. Paraiso scales, BEPS = 7, Doble o ipl imposn internacional 7A. Cone oem | 7.2, Midas ara preven atenua Table omekipeimposiion 72.1.Leyuniforme 72.2. Tratadosbibaeraleso muller. nnn 7223. Disosconesineras eats. 7 | “73, Sistemas o métodes para preven o stent I dobleo mip ‘ipsa. camnaovt DDERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL 1. Generales. 11, Concept. Soria y pov de impei. LAL. Concepo 112, Sobersniay poder de impera 1.2,Poder ebro. 12.1, Concept. 12.2, Poder de cx y de confers bene tbo 1.2.3. Doetrin de Ia nmunida de lor nsramentos de gobierno 4124. Caractere del poder tbat sn 2: oder button ydevvado, Disc, Dobly maple topos nena, Coparecpacon, Convenio malts 2A. Pode ibutaio origina y dread nnn 2.2 Dintibcin del poder ibrar enel derecho compara 2.3, Dsibacn del pode trbutri en derecho argentino. 2.3.1 Dsincion de facaitads imposivas etre Nai, pro- ‘incae, mamsipabdadesy i Ciudad Autonoma de Buenos ues 2.3.2. Jursprdensa : 23.21.Be genet 2.3.2.2. Testoros de ors provnsas 213.23 Eaablecmients de wilidad nacional 2.3.24, Comercio inerprovincial eiternaconal 24, Teoria delat “acalades concurrent ast 2s4 259 259 26 265 268 268 270 2 2 2~ ccomunncarcawacato ino cone wt 2.5 Soperpossin de iro Netambin a. pao SAA) 274 4172.8 Aho obligato nnn a0 [51 Bory ohio annem mt 3728, npowos indies IN go 232.) — 7s | 3172.10, ena econo - sn 216, Dobley mite ionic 37211. Mats. a aH seas oer te m% | +3.7.2.12. Conjunto de gravimenes.. ‘ 312, 2.7. Leys de coparticipacon imposiva ee a 437.3. Blctos da declaraci6n de confacatriedad enn 313 274. Geet eran om | aiguidade 3a 2.7.2. Bolcén deta copa Som 39 tad a ie 2.75, juspratensis <= as | 5:0, Proprio is 2. Comenio matron 7 Ma Gamage coe 38 28.1. Gece nnn 287 | $4402: Impuesos prograior enn 39 2182, Operones eas pormeret, Comercio nico 292 2.1, Ove ilne dere : 30 2: Limiaconescmitsionales al pode bua ~ m3 | $i. Genera on | cemuov 3.2 onl ion ono m4 215 Lesa a reer dey a | DDERECHOTRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO ps Comar 25 | pnt de su cone. : cena ingredient 1 - a 2. Relacin jurdcatobutaia yobligaciontburana. Hlemenos. Foeate 326 3:33. Debanien sou del pro » | Si Ren re iar OS br he omnes —_? 1 ‘2.2. Caracteriaacién y naturaleza sn 328 - +23. Blementos. en = “ 329 Sl Pei plo en tea Comincin Nacoalonne 308 Be conan esa 342, jropcrin : so Fis2 torte “oe oes sos a 2.4 Pent d ln oigaci barn 0 332 jt =| ee Say ~ne 13.2. Aspects materia personal emporal yep aa a a 2 BB Ayetwmattalernsennnerennnmnnnnne BE a ‘ 32.2 Aspect ponal be. 33 os 2G 32.3, Aspstotempotarnennnnnn BE 3724. Eo pen = me 324 Aspe eal = "as 3.7.2.2. aoa sobre conicatredad 3as spe eerenaas : ~ a 72°, Contbasone de msores | 3724, conmmons toe cl Gaps anos 4-7 sr ii eon — | ‘ieee nee sop | __‘SSapto active de cbgacion btit oenmnnnnnnnmnns HAL 3725 Tatton : cn 6 Sete pain eas Enns 3D 372.6. Impaen snanoinn pata de bieeneess 308 61. Teac. : a 3747 Input sl settconnnnnon 10 ‘G1. Combet yoo ponies por Suds propane 342 S221 Canevt CaMLNNGARCIAWZCANO 6112, Pees en ii peo fas ope 6.3 Heederotylegptanios enn 6.1.14, Peon de xen dal 0 pesonas arc 6.1.15, Soiedades - 6.1.1.6 Oto ents 61.1.7. Empress. 6.11.8, Sacesones invss 6.1.19, Ents enatales 61.2 Responsable del cumplimiento dela deus sea 6:13, Responsable soidatos.. a {63.1 Respnsildad subsiiaca con lon deudores del eibato 6.13.2. Responsablidad no subsiiria con los deudores del ‘aba {6.1.4 Responeabler por lo abordinados 64.5 Sosa. (62. Capocidadjuridica bua. 6.5, Solana 64, Resrimieno. 65, Domitian 7. Objeto dea obiacin bstarin 7, ifeenia con l objeto de ebuto = 72. Bementocusnifane de a oblgaion watt Causa dela oblgaci tba. = 9, Anos y otros pags a cuenta. 9.4, Concept. 92, Deteinacin, ~ i 93, Extn. 94, Difeenciasineprstivns con ellen a 0s Fagos cent 9:4. Pag provisoro de impuestos vei. 94.2, Reena 10, Modos de excincn de I bligain ibutara Presigcin 10.1 Modes de extincién dea obigacin ibutai. 102. Pago nen = 10.2.1. Pago nocionesgeerlen, 10.22, Doctrna dl “efeczo iberatrio™ 1023. Pago por sn exer. eee 10.24 Pago tari interac seucotion eintereses puniorio. 47 358 Inovce caver, 102.41, Concer. 102.42. Taa de interes 10243 tmpocedncia dela ectaraign de lealidad de as see por banal Fea dela Nacsa 10.2.4.4 Magni dela. ns 10245. Ley de Convert ns 102246. Elemento subjtivon 10.25. Pago en exces 10.3, Oros modor de extn Oo 1033.1. Compensain.. 1032. Conftia.. 10.33, Novacén. 10334, Trasacién 1053.5. Condansein yrs de la Jeu 104 Preseripcio, 104.1. gEstincén dela oblgaion o de In acl? Diferencias Cems eaetdad nen 104.2. Paros een 1043, Compuro, 10:64, Causes de saspensin inerrupei nn TOAAA. Cassler de sepenti 10.442. Cause de inerupion. 10.44.38, Presrpcin en obligacione ribrarisadvaners TL Peiiegiey garaniasen materia teibutari. Division. Alan. 111, Pegs yearn en materia roe 112. Divi: privlegion generale expciales. Aleae ae N12. Co 10ers 11.221 Prefrencis sduaneras 11.253, Prigin especiales oneness 11.24 Privegos sobre el bugue 215. Concorenca de piviegion = Cermuto vt DERECHO TRIBUTARIO FORMAL O ADMINISTRATIVO 1. Andis des come. ‘LL. Deimitacin des comenido a9 3a se 381 382 ae 283 364 384 387 3a 349 390 391 a 34 397 398 399 402 406 406 407 407 408 09 09 409 au autAINA CaReTa EAN 12. Plato cnn ses 2 Admintrain federal de ingreos pbc 2.1. Psi de In Dizscin General Imposition y de a Adminis ‘i Nacional de Aduanas. Orgaizacin yaibions dela Ad ‘niemacien Federal ages Publcor 2.1.4. Fasin de la Dice General Iposivny de Adi tistrcién Nacional de AdvanastAdmiisracion Federal de IngreonPabion 2.12. Orgsnisacin yavibaions dele Adminseacin Federal ce Ingresos Pion vc 2.1.24. Nommas generals obligatorias de elamentscitnn 2.1.2.2 Nommas interpreta nvr 2.1.23. Foocons y facalades de deci yee adminsatvo 2.1.24. Respuess acon nnn ae 211.241. Ambito de spicsiin ns 2.1.22. Sapuston nels, 2.1243. Supestosexlides en 211.244 Sujets habilitados para comme ~ 2.12.55, Requisite female y usta Elston 2.1246 Algunon nconnenens. 2.1.2.5. Recuron dea seguridad soc 22. Arinciones des DG - 23. Atucions del BGA oo 2:4 Atibucones dela Direcin General de los Recaron del Se unde Soca 3. Podevs dl sopra la fsclzcin vericacisn delosgravimenes. Atribucione de onto del sevio adanere vs 5.1 Podere del Fic pac la faci y wesc cal ey 1.683 (Go vaca) ——t : SALA. En geeraenns 5.1.2. Ordenes deallsnaminto Derechos dels sbogados. ne “eprcone tlefonics 5.13. Los podezes de Fic ys posibidad de aplicar scion 3.4. Otrs facades 3.1.5. Fsealizalén por clio period (loqueo Bacal) 31.6 Secret profesional y stereo baeato wenn 3.17. Lito de comer : 3.18. Valoe de as actus de os ingpectors nn au 41s as a6 av a 3 223 423 a4 225 225 25 26 a7 a9 29 433 a4 35 435 445 “7 aa 49 49 ‘nove cine 43.2 Poderes del isco par a fcaliaciny verfcain de long ‘uments en el Cédigo Aduaneto. Aubicon de e000] 321, Ba genera . 322. Ambitos decom : a 3.2.3. Alguns conclusion sabre el contol aden wn 4. Deterinsin batt nn 4.1 Concept y aaron juries $1. Conf ee 4.12. Natural jordice. 42.Vlor dea determination ‘Formas de a determinaci, Delaracions radu. Secret scl “$4. Formas de ls decerminacinn $5.2. Decharacionesjurada: covezpo, fos x ‘5.2.1 Deelaracone uaa S214. Concepo.. $2.12. Liguidacin admiastatva nn 5.2.2, Elects de as deviraciones urs 3 Secreto Fal enepcones oe ambi pte 31.6) wn 6. Determinacién de ofc en I ley 1.683 (0 igen nnn (6.1. ¢Cariter aminisativo 0 juristicona (62. Epa inscactora prvi. Pens aj conformed 62.4. Espa inseactosa previa 6.2.2. Presta ~Ajusteconformado wwe 163. Casals de Ia deeminacin de oo - 64. Temi 6441. Tete cu pemerl 64.2. Posbiliad potatos 6:43. Medias para mejor proveetaw 6.44. Dietmen previo (64.5, Vencment del plano sn ol ita dela reclcin. C ieidad dl provement ~ 646. Bsqoema 65. Conformidad cont liquid. {6.6 Reson: equsos. Nota, (6.6. Requisios del esol wa 665.2. Noite nnn = ~ 663. Bos. {67 Medifeacion en cones del Sjto PaO 450 450 454 460 461 461 461 4a 4st 4st 465 465 467 mn as as 576 9% a8 a8 a9 od “a1 431 481 482 483 486wx nun cancavacANo ‘voce cera. xt (68. Desexmincin sobre te eto PE as | 224, Po role ene cneidos nol C) eae ae Jonero en tata deacons £82 Pesuncons espn lar 18 dela ey 11.683 c0.on 2.2.2, Minis ae aun no contends expresament on 2 rence oe i corre “pliable xen sduaera pte es s7 ta Aigoer pagadoporlncaarhbiaciSocccocmee 489 | 23 Pinos nbs push oe 2 rl 49a Prinpion de derecho prec admit 9 (68.2.3. Diferecias eas vena “30 25. Tatela jacana ston ve 2 (6824 Difeenas ene Ia prodccén cnsderada pote 4. Gran jin Organos el Meron Joni y om enubuyente i inracin oben or rele | ptt en ari ane oe su Steno eectnd porsagen altars aor | "SA Orgrtosjutdiconalsncennncnnccunencennnones S34 682.5. Pano fo. lama 5:2. Organon del Meteorite CE 36 68.26, Operon marian nn wre Ign | ajricin yl competeaci n materia sane. 50 GGe27 insenents primonaio ojsdicadon-n 492 | Prxeinntosadvanros epee eee {5.28 Depstontecarios ebitumente depurads iS | UP Dipoonesomuns todos x procdiiets ete een vet yo ingreso deearaos one ws to sbtabeO ae ea ss 4682.9 Rermeracones a prea ein de depend | 42, Dsposcons epi ar or procedininos de impug ‘ine decarndo} dfccncessalvslessodecaradas~ 493 | lm deepen) pars incon ser 6.82.10. resncones uo apbeabeconstaneat wn {tA Conmiderain ees de los recede especies. 59 82.11. Pre Balen enen 8 As Froedtert 9 668.212 Fale de prseracin a reguerinivto de deca 43 Proven, — oo ef ee deo rcs yO | 43:12 Pin y forma dele ipegnacién nvvcccncnowone 581 sregidades n= 4 43113 .Paca derecho st aes al easy one Cn ea | 43.14, Etpa probated ss Aires. Proce —= 43:15. lap ta dea proba por intresado 0 del alegto 352 7:1, Poe loa de Scabaci yvericain en CABA os | Fe icineteaae s peer 72. Pedi onn cones EH 43. Pcedimier de pet $83 | 14321 Sapeeston en ue conrespnde 583 Cara | 4322. Depa del aancel reins 5st i 4323. Comptettennennnnen st DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL i ie ea 1. Generate = “7 8325 Pristine ns 555 “LL Cont. bin eter a7 433. Drcedimiont pr a inaetonet nen 85 LU. Conese a7 4331 Promlon . 556 1.1.2, UB sete . 48 43.32 lmeigacion de loa ethos cn $86 1.2, Gon deiner . soo 43.33, Sta wna ss 153 nici dl poss bua 500 $3. Finale . 538 2. Pinion proses aptles Tateaoeiinal eva, ww] 43332.Carets del sumer. vcnnnrenene S88 “LiPrngponpoconle ils apablerenoligacionestibueian S07 | 13333.Conegno depart” ccenneanneens SF 412. Pcpion roves y pools aptables en infacones dees $12 43.334 Sobreimin . 588mW CATMINA GARCIA WEAN 3.55.5. Apertura del sumario. E 43.336, Virals presto esponables. = 43.337. Price. Alga. Medias para mejor prover 433.34, Reso, Pao, 1433.38 Apeobaciin dela Dieceiéa General de Adana 434. Prcedinint pas Io deitos. 4535. Proedimints de ecu 43.54. Beco en sede admiisativa. 4.3.5.2: Besa en sede ji 44. Rector nnn 4A, Revoctois 44.2, Recuto de aplaciony demanda eoten60S ssn 4.5. Bc de ls prominclamients definitive 5. rocedimientos ante ls DG en materia de mas nn 6 Recs cone deca Imps, Os ren je sone 61, Recoson conte la detcminacn de la obligacionimposta ‘Tipo de recsss. = 6.12, Recaro de revonsdeacion > 62, Remetiosjncionals contr acts dela DGI que 0 conte- ‘pen dererminacones apis sees 16.2.1 Sopuest de 74 del DR een 16.22. Regis pars el ado da resolacen del eexrso de fr 7 del DA Su impugn. 623, Consus 7 63. Accom deeepetiion on oe 6.3.1. Generales — (63.14. Proedenca. M 6.3.1.2. Reguisos. 6.3.13. ltrs oe : 663.2. Lapimacin proce 63.3, Difeteacs sein tate de pags exponeinos oa requ {63.3.1 Requisitos en pag esponingos ya requerinieto, (63.32 Teoria de a coreciones smi. 6.3.33, Aeralzacn (antes del ey 23.928) 63.34. Compara de os interes en area de reps (634 Pest nnn qa 6.3.43, Compa 7 ' 59 60 set ‘61 562 52 se ses 565 566 566 366 75 75 srs ss s3 3 379 sat 582 52 583 583 (63.4.2. Sutpensia dea presi. (63.43, Iteropcién dela precipi {64 Caduidad de heneciosmpoisvoe £6, Prostimientoprevisiona.Répinen de impugracion de dewdas por obras secs ~ 16.5.1. Procedimintoprevisiona. = 6.5.2. Regimen de impugnacdn de deadas por obras soils 27, Proedimiento ante el Tribunal Fiscal de le Nacion (cosieracion ete = = 7, Generar. 72, Soon del procs: onganinaiony comperacn del Tribunal ‘ical dea Neston mee 724. Seée : —— 7.22. Consus 7.2.3, Yocaes que lo inegran. 72341. Desinacin. 7.232: ncompatbildades. 72.34 Bxcuacién.. 7235. Remacién 7.24, Competenis en mein impo 725. Competencs ex materia aduanetd norm 726. jrispradencia apie a ambas compeencis. 7.2.64. Conflicts inecadminiraton 72.62. Compeencia por mont 7.29. Dedaracién de incomperencia 7.28, Facultad jrindcionles. orc - 72.83.En gene 7.282. Plenavosmposivorosdaaners, 0 eanjunos 7.29, Facladesadmininrtvns. = 7.2.10, Serene. 7.3. Las pares: perwoern pateoinootervenion de eee, 98 ‘lones proces eerentes# oes 7.3.1. Las pores. 73.4.1. Concept de past sn 7.3.4.2 Capaidad par str pat en 73.13, Capacidad proces a 173.14 Deere de las pate. ; 742. Penoneris : 06 07 607xx AUNAGARCA CANO 7.3.2.1, Poids de ator. a 7.3.2.2. Founas de credit ln epresetcion, 7323, Otros equintos para abopidr y procuradoret 73.24, Cnn dea repesentacion. 73.25. estos feeeeee 7.3.3. Paosiiow — oo 734 Iaervenciin de tereon 735, Sanciones procesnle referents alos seo 8. Prcedimiato ante el Titbunal Fiscal de la Nacién(consideraion namics) es 1, Caractere dl procdimiento £2 Pao ynotifescones nn BDA. Ma nen 82.2 Nowiacone 8.3, Sanconesprceslesrelerents los 205. 824 Plural de proces 865, Bape proealesn ‘6, apa inwoductiva de a euetones. 613 sn dea ean rosin ele oe i) Modory pn delat 8.61.12. Recaro de apelaccn por reardo en materia ‘uaner, 1.6.1.1. Tas por setaciones 61.14 ecto del recs de apsicion. 6.1.1.5. Traaformaciones de los ess w 6.1.1.6 Recep de expetiene en vo 8.61.2 Tea del eure ol demands. 4 1846121. Fialidd, lao y modo dl waldo 8.61.22. Plaga de contest del ears. B6123. Rebel nnn : 5.6.13. Const dl recurso ol demand R614. Bxcepiones 16.14.41. Excepiones ator. 6.142, Excepione preterit 8.61.43. Tratamiento de In excepione Admsiilidad 86.144, Semencia:aplaiidad c 8.6.1.5 Breve exquema de xa ep nnn on 09 610 610 610 «10 ou 6a on 62 614 ois as ar as as os ou as 0 20 rd an en en es as ot as 6 as 8 3 Inve cee. 8.6.2, Deearaiin de puro derecho oy en caso, etapa probataria 1262.4. Delran de pure derecho, . £6.22. Bape probatori.. con 6.2.2.1, Actividad probatoria. nn ' 842.2111 Momentos dela acvided proba. 8622.12 Plazo probatorio ——— 5.62213. Inpelabidad de av resales sobre rach £62.2.14, Medion de pura £8.6.2.22, Medias pra mejor prover ditadas pore veel 8.62.23. Bree esac deta ean 126.3. Epa dela dcunén o de la alepaions. 8.6.3.1, Alegatos por esto 56.3.2 Audienin de vita de lata 8.64, Setencla defi 164.1. Geeralidade, ‘64.2. Fazs paral lamamiento de aus 8.6.4.3. Pans paral dictado de a sentencin 6.44. Modidas prs mene prover dtada por lala 8.64.5. lobeervanca de lu plan previo, : 164.6 Dicado de a een ve 5.6.4.7. Conelacis ene la impuacn la semen wnnn 8.648. Otro limites de a enten 8.649. Valder consiacional 5.64.10 Inerpreaciones miners o adminisatvas 64.1. Incense, 8.64.12 Aplcain del deechoyvaloracion de los hechos.. B6A.13. Cota vn 84.14. Honorarios 64.141, Procedenca 2 64.142. Base regulator nn 64.163. Adin del IVAsocon 64.144. Honocvios de pritor dl Fico y de represen. antes fale 864.145, Hoooraros de pits y onsltores ni08 864.146. Apelacién de honor08 nnn 86S. Liguidscéa 636 a7 a7 7 638 638 ee 38 63 639 640 a0 a0 «0 6 on onev Cormunacnncla CANO 87, Modos normale de tesminacin del proce. 874. Cone a 1.72. Desisinien. 873, Allanamiento 8.74. O1ros odor. 88, Recursos 188, Recto de pon, 1.8.2. Reena de alanis £853. Recuso de apelin wn 8.34. Procsencis 8.8.32, avo par elt 8.833. Requisis.. 8.8.3.4 Fouma del reas. BS 3.5 Blot nn £8.36 Dengan del ees. 58.37 apes de ravi Tra, Hvar cia 8.838 Comptrnciay facades dea cat 84, Recune de ques £89, cura de ampac. 9, roceimietos ante justia nacional. Recursos. 91, Povedimientr arte I jst nacional 9.1.4 Demand comtensost-n wn 9.4.11 Procedensian 9.12 Tete 9.1.2 Action desartva 9.1.3, Assn de apa 9.4, Medias calaes tba. 92, Procedimiento ant ls china mar federal decasacion 93, Proceimieao ant a 9.3.4 Genecldades. 93.2, Reco de casacion, 923.3, Recuro de iconsnionalidad 9134 Recuso de revs. 94, Recoro exwaordinaro. ‘94.1. Geeelidader:Procedenci 94.2, Resin comune. 914.3, Reqaistos propos. 9.44 Requisos formals 7 650 670 on on na ers 67s os on 94.5. Quca por denegasin de recoros ate la Cont Suprema. 19.5, Recusooninario de splacién soe la Core Suprema 9.6. Competencia origina dela Corte Suprema 10 Procedimiento de eosin Sal en materia imposiva 10, Procadencia = 102 Tia abil. a 102, Fuera de arcs 104, Treeposcn de ls demand, Facade In API ue com 10s, Facultad de la FTP = 40;42, Jee competent neon 10.5. Beep enn 1046 Inaplaiidad de la seaencia : 107 Resore exon. 108, Repeicin posceror ————— 103. Ineeses punters 11. Fsimin prs naps le ey Fn! Teta re Th Oanpenc sone 112. Cararisias procosals . 11.211 Carga dela prota del doe. : 11.2.2 Fala de prejadivinlidadjeical salvo respect de ssa ones sdminintratvas. Vas procesales parses. 11.2.3. Independencia de snciones 11.24, Determiacin de a obigacie ibaa previa 11.2.5, Aplisacin del Cadig Peal y de los Codigo Prove. 11.26, Obligstoreded def denuneaowonn 112.7 Sujets facades pura formula Ia denunci,Procedmieno 11.8. Funcin de qevelanteparealar 1.3, Medias urgentes 11, Excarclaci yexenibn de psn. 115, Condens de eer condiional. a 1146 Ein de aac peal 1117. Imposilda dea sspensién del ji a proshe 18. Jue abeeiado sno 4119, Inconaivionaiad de a itervencion de Ia cimara del ae 38 del CPDW ai cl Sal pide sobesimiento. Facutades de in gueel. : on 1110. Libertad condiciona. on 680 0 on eat oat 663 63 683 as 8s 698 689, oa o eon 90 1 er on 703 703 708 0s 707 707 708 709 70 ns m3xe ‘onan canctavacano 11.18, Sins de as tapas dl proceso penal en el orden nacional 12, ocediiento tears en a Ciudad de Buenos Aires. tras accones 12.1 Predict recurso en la Ciudad de Boenos Aes 2A, Generldade. nnn 12112. Reaseoe — es 12.13. Castors - 122, Owasaciones, 1221. Accién de ampaeo 1222, Habeas ds 1225, Acca declaration camo x DDERECHO TRIBUTARIO PENAL 1. Concept, Ubiacin cesta ements objeivsysbjetvos Res Donsbia, Pasipacion- Concurso, Fens. Exincion de accones 11, Goneeptosn es 1.2 Teoria sobre su obicacon cet 1.3 Elements obj suet 05, non 1.31, Asin 70 Oe 13. Coes 113.12 Tera filial lito sein Een. Zaoro 13.13. Teoin del dlto sega Gither Jobs: funcional ‘mo imputaion abe. 13.14. Nocra posibn. 1.32. Antisidiidadannnnnn a 133, Inpotabidad on " 134, Gulpablidady tipo wobjei0.—— 13.3, Adenacon a una fra, Concones objeias de pn Tid w oto dementos objetivo dl po. 14, Respomabiidad : 7 TAAL Dil snnnnn 1.42 Infecconesaduaeras 1143 Infesesionesimpostivas SA Ener estas. 1.61. Conc idea yeoncutso rel nm n6 ns 76 ny mm m nm nw ns 239 70 740 156 17 758 758 758 Ince cesenaL 1.6.2. Concur aparent de epe.n : 17, Pent t908 ssn = 1.8 Bsuincdn de accion penance 1.81, Eo infacione adsaneras. 1182 En infracsones imps 183. Ea delitos en gene now a Viesraime domme oo 12S opet pea ‘oto pein ora Bhs ea 1513 canta pins {Seas mpd a lois neice ceri athena ‘pha than eins pas cet acpi cnr a soy sone op Me en eters Tr Gas ioe by as ieiiwwigee ce om 21 Oe el sme casas ae : 22112 Rae gc ps Rs Coe ans his bina etter ol lg pepe ge Cinna ss citer 2212, emis nel oa cana fe ins sas Sino cop a mon Paco uieenga 76 78. 74 768 766 767 768 168 768 769 769 ™ m™ m ma mm ms 7s 76 776 ™ ™ 7 a 7xx aunacnncta ZCANNO operaciones de importaciin y exponacin, 0 —en Choon Sel dtl a tances 212.14 nfnsionesfumales dela. 39. 212115, jnfnesionesfomles del primer {coins dl af 39 nn 2.24.51. Tipit, 2.21.52 Seguridad social 2122, Inecone aloe bees formule agravadas con ots 2.2.24. Cauca y oes sacione 000M Sonn 2.2.2.1.1,Sopoeroe de clas ae 2.2.2:1.2, Medias prevenivaso craters Procedimiet. ‘Decomiso = 2.22.13, Oeupacin de wabajadoe en lacin de depen “dec tin reprrator ni delaras. 3 2.22.14, Regimen Spica pare Pequcos Coiba. Dente enenot bat" a 2.2.2: Elemento sabe. 322.16 Conninusonalided Bien joridico prot 22.2117 Principio de lsgnfancisotapatelaexiicin ‘dssanciones 2.2.1.8, Carga dels putin. 22:19 Err de derecho, a 2.22.10. Literead de prensa 22.21.11. Ley de Abasecinsent 2.2.2.1.12, Acts requinits. Procdiiento act. 2.2.2.2, Rent enn 2.2.23. Causa prevent non 22.2.4, Quebrantamierto de dasa 0 violacn de sls, pects o snasumentos pass Race eect, 2.2.25, Facleades dela AFI. = 222.6 Bfecos dea clans. 22.27. Respnsailidad de lox consumidores false 22.3, Omisin clposs de inpuests, ingress cuenta 0 sn ‘por y amon de reencanes © percepciones. Onision de ‘ote del “monotone 2.2.3.1 Omisincalpos de inpuests,ingresos a cunts © anon etistn de eeclons © percepions 225.11 Tpifcacion 223112 Error exe Lint objetivo de panded. 78 06 506 807 (nove cee 2.23.13, resents aia de a dearaci omit. Di Ferenc com Ia next 2.2.3.4 Pesucions del art 18. 22:32, Regen Simplicio 2 Peguetior Conbuyetes ‘monoribt) 2233. Omisin de cota dl “moRatUO™ en 122.34 Sepuridad social 2.24. Defruacion eal genic 2.2.44. Tipifecin. Compasibiidad conf LPT oon 22:42, Régine Simpicado para Paulos Cores ‘emonotbore). 2.248, oles de depo. 122.5. Delian al or abulamieo de urbane 22.6, Preinciones 22:7. Dees ial on gets de ‘enn 0 de por ‘pein 22.74. Tipcacion Compatildad con a LPT nee 2.2.72 Sepidad stil enn : 2218 Bogue dea nfraccones impos ones 2.3, Bvsin clo titra. asin y economia de oc 24. Baimicin reduce desanciones. Cleeustanciagagravanes 2.1 Eximicionyteduciin de 8250065 oem 242. Eepecale formas de gradaaci... 24.3. Eoquema.. = == 2 Delite de a Lay Pel Tributes yPreysiona 31, Generale, Aoi deaplcsein, Esta lean 3411, Generales: forma dels ley 26.735 $4.1 Derogacin dela ey 23.771. 43.1112. Reon de a ey 26.738. 31.2 Ambio de apse = 3.13. Enrctura legal 32 Bien juridico rtlado 53.3. Exeepcionaldad de los doit de pei. — 34. Requerimieno de dlo vo 53.5. Mala tras sanciones por dels nnn 3.6: Personas jure 3.7: Responsblda por hecho propo respect de ls penas de prskn 5.8, Partipacin de fanconariosoempleadospubios, 539, Agents de een 9 perep eo s08 08 oe a sis 223 828 20 230 832 332 $32 an a a8 ae 834 836 7 38 538 840 sat weaw aun canclavacano 3:10. Preserpcn on ae 311. Tposysancinespinipales conn en fa LPT 43.111 Delos bra, a $341.11. Basin simple SALLI Tipitcscion genera SAL112 Seo avo, | BALLL3. Conduct xpi snnnsnnnn BALLEA Tonttiva sence SULL1.5. Momento deconsumci6nn- S116 Contecuencasprocesalsy paleo 3.12 rasa agravada cnn BALA Tipe 3.11122. Consecuencas process y Peale 45.11.13. Aprovechamient indebido de subidios SAIL 13.1 Tipieacién genta nn 3111132. Sujet ative. onda tp. Teaia 3.11.13.3. Consecuncias process y penal 4.11.18, Obteneién fenadalene de benefits Sealer. SULLA. Tips genean SILLA Sujet ative. Conic pea 3.11143. Consecuncias process y penal. SAILS. Apropiacién ndbida de tbat... 3.11151. Tipcaion general = BILLS Sato sesvo. Conduct pc, oo SILLS. Conecuncias process y pels. 2311.2. Delos relations recrsoe de a segridad rei 311.24. Brain simple von monn 3.11211 Tipicaion general. na 3112.12 Seer activo. aS 3.112:.3, Condocta iia 3.11.14, Consecuencas procesaes peas. 3:11.22. Evasion aprvad 3.11221 Tipieacio 53.11.2221 Comecuncins process ypnales 211.23, Apropiacion indebida de eres def soperiad aca 3.1.23. Tipitcacion general - S122 Sejeto ato nen 3.11233, Conducta dpi ne en 803 583 ae su su 04 se 849 80 850 850 883 883 $53 854 856 886 886 856 858 8st 8st 859 ss 311.234, Consens presley pene. 43:11,3, Dele Sscaes comes. 3.11.3. lsolrencia cal fault 3.11.11, Tipiacion genera nn BULB See 2000 enn 3:13.13. Conduct pee Tear. S.11.3..8 Consecuncias process y pels. 3.11... mutacin doloss de pogo. 3:11.21 Tipiiacion genera 3.11322 Set a0 on 3.111323. Conducta dipca 3.113.204, Consecencis procs pena 31.33. Alteacin dlos 08 nnn 311.33. Tipfeaisn gener BAL332 Sejeto acv0 ewe 3.113.338. Conducta tipia 311.334, Conecencas roca y peal. 441.34, Modifeacén oadaherccn de sstemasinforman ‘Sov conucadores tele BATS. Tiptacin genera — 311.342. Sujet aesiv. Conca tp. 5.11345, Conecuencias process y pens 4.114, Sancones aceeoras,Concureneia de es © mas prso= nae Avon ia 21115. diposieones gene 3.11.51. Diapnicioes process. 51.5.2 lnremento de eras pales 3.1153 Personae de eitenci idea otros ents coletvos. 1.1.6. Procdimientosadmiaseativo y penal Tito V) BALL. Eaquems. ae 53.12. Patipacioa 53.13. Independencia de snciones por dle infacione 4 tos de tras nous ibrar. 4. Input be ls combs lige ye gs marl 462, Recaro de segunda soil — 443, Codigo Fecal de a Cndad Aaénoma de Boers Aires. 143. lncamplimiento de os deberesformales 432 Omision mov s7s 875 876 6 876 ssi ss 882 82, ee oa 85 385 385 ais ne 88 89aw CALINA GARCIA ZEAINO 43, Deeandacion, sens 43.4 Agents de reteniony de percep 43.5, Ors posisone. F Salita nfscionesadauneros 1. Ganealidades 52. Dalits aduaneten so 521, Coneprscin, = 82.2 Jaripradensie nn 52.21, Bien jaca prowegido. Arse sdasneras espe y eae ness, 52.22, Control cambiar 52.23, Freuae comerciales falas 5.2.24 Tehutos no aduaneos. Inpotacin de eutomévles. 52.25, Pandas ie 52.26, Cobo de reemboios ene nnn $2.27. Dinero extras on mf 52.28. Dinero extaneo flstiado, on 5.23. Tipos de delieosadanerOnnonna 52.3. Contabando spe mee 52.32, Contabando clifado. vcore 52133, Aco colposor que pobian el consabando aco Tadebdo de docu» 52.34, Temtiva de contraband 52.35, Eoeubriniento de contebando, oe 5.2.4 Pens accesoias, Oss disposicinessancionatris 525. Inmunidad de jurisdic penal. 5.2.6 Reponsbiiad. Parcpacién 53. Inlrsoines adnan Sh, Generales, ¥ 5.3.1.1 Pena 53.12. Rencdenia = 5.31.3, Extnci6n de acionsy pena 5.3.2. Tis de infacsone adunerat cn ‘$3.21, Contrabando menor I 53.2441 Tpifcacion y sanciones 5.3.2.1. Jurapenenci von 53.2.2, Dedaraionsinexacas yous dietencia ijustcads 5.3.2.2.) Tipicacion y ssi 5.32.22 Delaracones inexact no pale 207 09 on 913 ou ois vis ons 316 v9 oy oy 20 920) ou 922 sua i | | | (sock ever 5.3.2.2.3. Jape. 5523, Mercdera»boedo sin declarer —s 15.3234 Tipeaiea ysanione 53.23: Jargpeadeei.nss 2 53.2 Teangeesin elcid ings cme “Sin de wn bene 5.32.4 Tiplcasion ysis 5.3242. Jorspeodention |5.25-Trensiesion a les epimenes de destinacim suspensiva 53.251 Tipe ysmsiones. 53.252 Juipeadenia ssn 55:26, Treanenaes aegis deca ale iranguesdplmitias 153.2.61-Tipifcacionysnciones. = 5.32162. Jorispadenisne 153.2. Trangtesin al egimen decavos poms ono '5.3:27.1. Tica ysneiones. 53.272 Jurradenca om “Tc eat denon igen n= Sa ry con in comers ones 53.281 Tipifeasn ysanciones... 53.282 joropradencions 53.29, Oras wanspresions 15.32.81. Tipfeasies y sA9600E 5.3.29.2,Jrisprudencia 45.3.3, aque de as ineaciones adver 6 elacones ente el dito de contrabundo, los dltos tuts, las ‘nlaclonesaduaners yl infaciones psi. 0mnn Page TERCERA DERECHO TRIBUTARIO EN ESPECIAL carro XI [NOCION DE LOS IMPUESTOS EN ESPECIAL 1. tmpuso alae panancia a, Canarias owt nn6 926 927 os ne 29 929 on 932 939 99 939 ons 9st 9stow comma cancavBeANOo feared ox 12. Hecho impo ne cena 984 13. Heo ingen vtnnanes 978 13, Consent . 956 te Sere ptr cog nnn om 14. Regine mation 357 15 Stee de once ” "A, comniad de gon. 357 ec Bees 0 YAR Sepa d Binet 338 15 Demin dea abe ipo ona 143, Soseade ent conyops 9 ‘8 Aosta ae on three sp 43.tagn cuca = 9m 16. Incapace de reo. Menor a 959 vena rant de inmuclea de peoms fen y ee 1. Ajtes dela 1 dela LG ns 60 Sng et ee on Up Gananieecebstapatadorsccccsesnnennncnme 961 Sa Conteris mn . o* 19, Categorie de 1G EE sa. $2 Bech pont casos nenennnne 983 110. eon a 362 SA. Conde en ou 1L1-Ado focal que deen asignnre la gananciss y dedoeciones. 962 $44, Bxencones one 984 112. Cert eiputcin de rant. 36 55: Reena deinmucbies oes 1513. Base monte spene= 503 Se Base impone y ice. ou ta Quceantor nn = el 5:7. Agnes et os "Pectin unre ecaeclyainc gn ie ony tr en cm Ng 1.16. Salidas no documentadas... 366 | 61, Caracteristicas nn 985 11? Deshi rade de pation. or | €2,Hachos moni a 9s {18 Nocn del eplaivedeperwona cay scons indies 967 | £3 Bas imponble Aleaoese Pagosa cue e 1.19. Anticpos del IG. aaa cm 968 (64, Exenciones eo 987 1 Rigen de een ota 368 | pamper agape 2. Régimen simplificado para pequeiios contribuyentes en él orden na- } Tel. Caracteristicas nm oe _ 987 cea mee : 1 72. Hechos imple : on 7 Sin de baton Ingres no compu S56 | penta esti gaeso com) 98 22. Camporiaetmpueo singe eeennmennnnmnes (97D | Papen cemeeennessccnmnmnnnncnnnnnnnnie 96 23 Dispictnes penles y prot ooooo | 75. hse ipo 10. oe e 2. Impues obe obee personae, m Die Baal 8 1 anon ” Sy cater ee ae Feri el a 1918) 9 3.2. Hechos inp : mm ft 78. inpueno seam » 33. Sujte pores nn ae 75, Salts aor del cosy at 24. » 3A, Brewis seme std 7. Acct at 28 corpora ann 9 43.5, Deermiancibo dla base imponible : 975 Tyr Teatmlent fiscal de los exportadores (0t- 43} n-ne 99 Se Ale 7 : 7 Input 0 eee 4 mmpueso ala gananca minima peesM nn vw 8.1, Carncterstia nnn 99 “Gna oa 42 Hecho impos . » 42. speed incoanconliad eee impor mn 83. Brion . a 4. Sujets pasosx osama cancia aeAnO 85. Base imponibley aleve. 9. Tebatos adeno smmn 81. Cars 92. Cases de bute oo 92.1, Derechos de importadin 92.2. Impueso deequpatcin depress 9.23, Derecho ansdimping. 9.24, Derechos cmpensitorios| 9.25. Derechos de exporaci6n. 9.2.6. Tribes con afecracion especial 9.2.7. Tass deena 9228, Tasa de comprobacién 92.9, Tasa de servicio extsornaiog own 92.10, Tass deaeacen}6 2.3. Sujets paso 94, Extn de a obigacén erat. 955 Devlucga dels importer indbidements pncden por a GA en cone de ribs 26, Gul parsetinslen sla exportacion 10, Gravaine a os premios de soos yconcaros deportes, 10:1. Caractere non 102. Hecho imponibe 10.3, Sets par nnn oo 104, Base imponible nn 2 15. atcvrs 16. Exencioes Impuesto sobre os combustibles ligido yl as natural 11. Corsica 112. Becher mponibles 113. Sots pasvos 11.4. Base impomible... 115. Aliwees 11.6. Exenciones 11,7 Pelode Seal igen. 12 Impuest sobre a ransferenca alo oneror 0 rato, 0 por a J 88 Onn neni inte 12.1, Hecho impoabl aa 12.2, Sojetos pv : 936 996 397 999 999 op» 999 1000 1000 1000 1000 1000 000 1001 1001 1001 12 1003 100s too. 1004 1004 10s 10s 10s 1006 1097 1007 1007 1007 1008 1008 100 Ince conceal 12,3. Baye imponible = $214, Ait : 125. Exendoes. = 1246 Pesodo fal de iguidacion.., 127 Destino dl gavamen 13 lmpuestoa lx pate aérom mation y Bune a exerior 14. Impueso sobre lo ingress bras en a CABA~ {Hu Caractsnicas Speestos demo geaabiidad. 142 Hecho inp ron 143, Brenciones. 1148, Boe imponibe 1445. Datscminacn 145, Canora 3 Regimen Simpicado dT de CBA 2015 2016. —— 15. tnpactde selon ls CABA : = 151. Carsctetics. = 152, Hechos imponibis 153 Sujet pass. $84 Berne nnn 1S..Bae ponte, Aleut en 5 16-Tases jndicoles por acraciones ene rbunales nacional 163. Hecho impo enn : 162 Sos pasivos : 1653. Baseimponible-- . 164, Aleve ——— 16.5. Beeaconer : 16.6 Incumpinieta del apo = 16:7, Stcionesconminatoris : 16, Destino dl gravaren 47. Tasa por acuaione ante el Tabunal Fea dels Nacion 371. Hecho imponible. 172. Sujets asivos —— 17,3 Bawe imponible. Aicuors, RedcciGn de la a6 erm 1708, Beencone : von 17. Incumpliiem del pago de La {76 Sanciones dciglinarias “yo pcamiasas™ 11.7. Respond own emer 178, Destino dl pavamenxu Caran canciaacano 18, os gravdmenes nacional snore 19. 1mpuestos, tases ycontibacionesinmobiaris. 20, Imps a tans gaits de bens en Ia Provincia de Boe ‘on hie Bio nnn ‘A nécposs n- Aono Bro Dot ov dein Fe rs hs pe se eo Amis in sede ci ‘Aes gest decree ep Pog «ee, “ead dbo pare de md pun ee "anal eae ques on ca oe ed nh nad peony spo, | | | | \ |PREFACIO DE LA SEGUNDA EDICION “Agotada la primera edicn del Manual de Derecho Tibuario en el isnt tdo'de su publicecion 2014) y la reimpresion de 2015, empren¢ JBigiata taca de Caborae su segunda edicign ampiada y at Sa on el Cigo Civ y Comercial que ented en vigencia. setts ica, tal, tsitarias como, pot ‘germpo, ha derogado la figura del usuiructo paterno porque —seqn Is Peet Redacrers si los hijos son sujetos de derecho dierenes de (Site euros de sus bienes no debeningresaral patrimonio de sus pro~ Pane gue dee sr comorvadoryreservaios pra los PO Cn een! que sn efecto el art. 31 de la Ley de Impuest a las Ganancias ‘Bewicnesigclas ganancas de menoresde edad deben see decaradas por ff pesona que tenga su urfract, de modo deadicionar las ganancias del sanor ala propias del ussleuctuaio. Se han tratado las nuevsstelaciones familiares frente Tos tibutos, como el mpuesto a las ganancias. ‘bien la ey 27.063, que aprobé un nuevo Cdigo Procesal Penal de ls [Nacign sta Avex lpn etévigeateal momento del elaboracin de esta SRS SetiSton las cita eozespondientes, afin de orientar a lector, Jn cierto temas, agregando Ademis, se desarzollan con mayor exten afin de proporcionsr nevosenfogucsdocteinrios yjurisprudencis Panorama ins vasto de as posta La dlfcuzad de los tépicosexaminados ha incidio en Ios esaueras y ‘adios sngpticos que se han inoxporado. ‘Se han suboumerado y subtitulado el tratamiento de los impuestos en especial, para brindar mayor daridad ese a lo cambiante de a nrmativa, shan expresado los nimeros de ‘guna doponciones, finde oriental lector para que corobore si ha sido ses eeBtadas mediante sera de Tern (P infolepmecongovat) de exe modo, que acca las dposiciones actalzadasxvi “crn aARETA VEEN gens nna ene Maa a a yaa lao a materia lon enuantes de grado ypossadoy sin peru de con. cro ala efleiony profendasion, 2 como gia fos pofesionales $ docenes ste proprio es eens, en vind de a obligatoridad de a asia atraHhantas Pablicey Desecho Tibutaioo, eine xs, Deseeho ‘Tripuaio ena Universidad de Beno Aes (desde plan deestudos de 2004, Universidad de Belgrano y Ponca Uniersdad Cate Arsen tina entre ota. A lo se greg lat Fspeciazaiones, Maes Doc {ora ols cual tat ema de Dececho Tabata. _ Manifesto el permanente reconocimiento los lectores yal editorial, asi como al constante apoyo y alieto familia, que tomaron posible fa tarea de investiga estbir este libro, Retero lo dicho en ia anterior eicin acre de que Ia furs obser ysis lta erin coer Dr dia) ‘ucraredones, por lo cial propociono esta deceign Je aa ‘grbesino@tibenelcomae " Laavtors PREFACIO DE LA PRIMERA EDICION ste Manual prctende brindar al alamno y profesional un panorama plobal del Derecho Tributacio, afin de que tenga fos conocimientosbasios Eomperondbispare sv adecods formas ya qu en oda opeaccn, frie debe conoce el costo fiseal, ls deberesformalesy as responsabi- lads eributariasemergenes. Se hasan los tres romos de libro de la autora Derecho Tributario, que euentan con cinco ediciones los dos primezos (Parte General), y cuatro Uticiones el ulimo (Parte Fapecal). Tal obra obravo un reconocimtenro de {i Facade Deters la Universidad de Buenoe Ages el 16 de oceubre 2013, ltratamiento dado este Manual es teérico-prcico Por él se aborda lo ezencal armonivindolo con normativay jurisprudencia vigente al o~ Mento de su claboracons se inclyen referencias al nuevo Codigo Civil y Comercial [spin cl proyecto que cuenta con media sancién del Senado}, ‘bias dr Las clas cel Codigo Col y del Codigo de Comercio que segirén Sigemte hasa la entrada en vgencia de ag, segtin el caso se aplcarin ‘Uaactivamente,atento sl fecha de los Rechos y actos. Han Sido ineotPo dos ssquernss gules de estado par la mejor comprensin,tniend en Genta padclarmmente lay preguntas formoladas por fos estiantesy sus nguiewdes, asf como las dcultedes demostradas en los exmenes. La parte especial reference a los impuestos en especial ha sido concen trada eh una gui para el estudio, ue ol alumno deberé actualizar com forme alas norms moudficatorias de las al iadicadas ese a lo cambiance de esta materia, se han consignado los nimeros de algunas normas (pe, de resoluciones de la AFIP), fin de orienta al igsor pun go ete han do ovo odin met eat fe Internet (Peis infoleg mecongova) de ese modo, que acceda «las “dsposiciones actulizadas. Procuramos que ests obra sea de ulidad para los apreciads lectres, propésito necesatio en virtad de la obigaronedad de la asgnatura Frxe CAAUNAGARCEAMECAINO nanzas Pablcas y Derecho Tributaro ea la Universidad de Buenos Aires (esde el plan de estudios de 2004) en a cual la autora se desempetia como profesora ttl por concurso, Tambien ex protesora titular por concurso ‘Se Derecho Tributaro en Ia Universidad de Belarano (materia que paso a ‘er obligatoria desde 2010) yejerce la tularidad del seminario obligatorio ‘desde 2010 de Derecho Tributaro ela Pontificia Universidad Catdica Ar [geting entre otras casas de ltos estudio, Asimisno la autora dita clases { Posgrados (Especializaciones, Maestrias y Doctrados),en los cules se lesarrllan temas de Derecho Tabutaro Expresamos el gro reconociminto por el pessentsinentivo para tacoma de Baer acid ice Derecho Trbutaros pot parte de lov alumaoe de carreras de grado, patspantes en posgrads y Uccorandos, at como coleas doen tao de is Facukedes de De ‘eaho como de Genes BoonOmieas Elo sha plamado ene ebook dl Stems Proview de Thoton Revers Las faaragobseraions dels aprcios tors sen cosieradas para (Dos mediante las nuevas ediciones, por lo cual proporcionamos esta Aireccign de email cpvzcaino@fibere.comar Le autora PRINCIPALES ABREVIATURAS. Ares Argatn de Exaos ses grap declaboraion |Aropaiente de olaboracén empresa “ales de eli Arena ‘miniszacin Feral de lgess Pilot ‘Admiisacin Gaerne Se lgess Pil BARE = ‘Adminsracin Nasional ela Squid Social ‘cao less imposteo Banco Central dela Repeben Argenig Bolin Maicp! Bolen Of Cadad Annem de Borne Aes igo Adware ‘Convosin Aeron sabre Deseshos Humans Pacts de un Jost de Cot Rien cn. igo Ca gEgSEERGE 5 sone SSSI RS oom hae le comence Com yon, har Nc Alcona ily sons co omens pacar npn cnt Gama Fe Sepiad Scalia ele Apso de Ss om ‘Convene Muster del 18811977 y modi‘ connec | rene As ml ex coin Ns [om Impaled et cus ina sno M (eros pad ein exe cn Cia Nena Cn Re th Leet goes co red ence ic pe eG I wala ens C.Nac. Com. Cimaes Nacional de Apelaciones en lo Comercial u ‘Revi La jojormmaciin C.Nnc Cone Ado. Fed, Charaka de Aon eno Conmigo =| TCL 1 impute lo combats lid y Seomatinhaatena St | Er .Xu.heltaéno inal Apacs femlfon | 10 teyoconory Qt 2452y Siow | ts 1 een diate BSS Sh cones Cone ans ed Nan sya cPCCN ‘Cdigo Procesal Civil y Comercial de ls Nacin. coal ‘Ley ds impncar « lao ganancias eo no te 15 Simp es eon PEN Cdigo Procesal Penal de la Naciia (ley 23.984 y ‘ucae ‘Ley de impoesto ale ganancia minima presunta aah o 1 Sinners bar Din de Ae: os ina Stee = ew n otal o teva Dew Pal ie Ig hstaltgPonteno Asin oe pera cette | om Uy Rl ise evn 276d DGRSS ‘itn General de os Recerson de a Sepia | isc sy be eee | ea isi ln es is or Revista Derecho Tribus | Mera “Modelo de Csigo Tibutsio para Amica latina oe eva Desin Te ree pees eee caTT ‘Acuerdo General sobre Aranceles Aduanctos y Co- itm OEABID de 1367 cos a weed enna rte Ci ars is re itr wo Fans on coins hes ni | te Nar own Pen Ieper | Nyon Mite enn Oy Ses tp tt a ns een tmetlega ' gig etn iene mpoesto «bs ganancia minima presonta oa ae x oases | Oter Sct pt open Delo Sr hha ato ome rin M Cone m ees ant dpe mx ee cence = ae Re i ose st pe aminCULINA GARCIA CANO Re viper BN es eh RP dal Te Fel Nie Rs “Th Fl Nes vr ume Pocgjenslo act Inenacions Derecho Cs yPltcos de Jil de a Nac esl general Aga Procter ihr a RégimenSimplieada para Pequeos Conran seriou) ‘Sinema Inga de Jbl y Pesos ‘SiermaIntgrado Preval Agetioo ‘Sina Uc de Seguridad Soc sen nde “Tun cl de a Nain Uni ranstoi de empresas, ise tessa PaRre PRIMERA ‘TEORIA GENERAL DE LA TRIBUTACIONcwmno! NOCIONES PRELIMINARES | BVOLUCION DE LAS FUNCIONES DEL ESTADO Y SUS PROBLEMAS FINANCIEROS “14. Orgen de las inanzas estates En la Antigiedad la obtencion de los recusos era heterogénes los ‘sibaros 0 gruvimenes carecian de la relevancia que tienen actuamente. Se hsconbe gran predomnnie de lor ingsne paeimoniatesprovenientes de i explotacion Je los bienes del mona, como minas y terras. En Drineipio, se puede alirmar gue las nocesdades financeras eran cubiertas pestaciones de los sits y, especialmente, de los pucblos vencios fanfo ext sa que Paton expeesaba que “todas las guerra se hacen con el finde obeener dinero” (Fedon, 66) Durante la Edad Media, en general, se confundia el patrimonio del pee con lel pecada con signa excepts como de ‘Sgodosy la del Conciio VIM de Toledo (ano 635), que distingidentce los tenes personales dl rey —adquirdos anes de ocupar el trono o durante fi reinado que pasaban a su muerte a 08 herederos, los bienes del eine, ave al alee, aso socesor en la corona En la época medieval la exploacin patrimonial era la fuente de re cursos mis mportante aunque ceed el sistema de regalia, que consstian {x contubuciones que deblan ser pagadas al soberano por concesiones ge ‘eras o especiales que el ey Oe principe otorgaban alos sors feudales Ipeisel derecho de seuar moneda, o de utlizarel agua del rein o rine adh Tambien estaban cians Ia asa, que los sbitos debian pagat flor selore feudles por “servicios” vinculados con la idea del dominio ‘efoial (pe, para que ls vasallospudieran ejererprofesionesoempleos, {Wsoatar iris ruta wlizat lg ferens del seor feudal, ec.) Dien seal Villegas que estas prestaciones de loe sibditos no tenian el caricter de los4 CarALNAGAnCIAMZEAINO actualestibats,ya que ella “son en cera forma productos devivados de Is propiedad” En parte de a Edad Media se present el fendmeno dea “poliargua”, cence sentido de conflictos permanentesente los reyes 0 prpeipes 7 los Senoresfeudales, que conclaye con el advenimento del Fstado moderna, ‘nacido bajo el sigio del absolusmo mondrauico, Es asi que al produces la impetuosa invasién muselmana, los godos carecerom de uri y fueron surdeuidos por ona pluraidad de vend fog cuales, aislada 0 conjustament,dieron batalla al Islam durante ocho sins. lube La Candice era rena de Calla yu eon Fenando ett rey de ‘rag. De at qu nid politic se log one lca Carlos de Espa (Cares V de Alen) avogu os rena que conornaban tert erp teaun ss props eer eachos hice aracalres Felipe V (1683-1740), ‘rae ests de won goecradestcesion (170-1715, spn as furs de ‘Aragi, Valen, Malle y Casta, So congue eruterccentnleae Fone impont lesa tee en ent le derechos agus jain ptt ‘los estamos, enepo Navara y el Pls Vasco que conseraton sus fers {Ypevgor por bbe apupedo a FepeV drat menoned gers Los reyes utlzaban, ante todo, los privlegiosfeudales, a finde es taurar sus poderes, debilitedos en la época feudal, para que como sefiores petcibieran tetas de sus tierras, Posterormente utlizaron el sistema esa” ge pci ema tu Yann elders de pec ingresos en sus propios dominios en lugar de ser pagada por el sefion, “yada eraperiida por el rey drectamente de oe babies de fos. rstoros feudals. Las “aya”, en un primer momento eron excepco tales pi. para relatar mercenarios, pero Iaegoy al implementase tn eéritoexable, se les procurb dar carcter permanente. De ese items ‘de ayuda fendaesy de las prestacones que el rey reuib dels chadades sje fla el ctrictcr de mnpion suri a concep del puesto Hermann Heller enseia que Ia denominacién “Essado medieval” re sulta cuestonable, ya que es patente ef hecho de que darente medio mi. Jenio, en la Edad Media, o existio el Estado en el sentido de una unidad ‘sisal contrario, debe aeraar positivamente con el fin de encauzar tales problemas en cierto sentido, doprando una modalidad activa ydinémica DDejando de lado la polémica referente a esablecer si esta cuestién penenece ala cienea financiera 0 otras discplinas ysiguiendo a Je ‘farchal,podemos mencionar tres sistemas o etapas (con posterioridad Endo mercentina): el Fstado gendarme (economia liber) el Estado ee NOCIONES REUMINARES 2 providencia lberalisma social con ezonomiaintervencionisa)y el Estado Fhustico (dicgsmo en la econo}. Posteriormentey sin embargo, sev eoca una cearta capa, caracterizada por el neoliberalimo, ue implica tion vulegs certos aspctos ibertes, pte a ineentos de regres al di {dimo,y despues una quints etapa que podriamos denominar de neointer- 1No tratamos el perl del Estado socialista 0 comunis ni las ideas aque lo suscntaron, aento 4 gue perdicron fuerza a fines del siglo XX. Si {hs personas no tienen incenivos para crear riqueza, la economia declina, [Rings todo regimen debe ser respewioso de a libertad de fos sres ue ‘manos, derecho natural au es anterior ala existencia dl Estado y gue te blo reconoce El derecho als vida, la iberead y ala propiedad es preens Tentea la orgaizacion sata Laliberead de los individu ao debe quedar trend de'un grupo gobersants. Empeo, el Estado debe esablecertr- itor equitaivos actu frente a excess del mercado, socorrer a los que ‘renga denen yestinulr la responsabilidad social empresai, 2beralsmo Extend hasta la Primera Guerra Mondial exes dominado por la induc de ecuels beaingir, que sone sured gel iiidatva prvada yveduca Ia aceon del Esado al cumplimiento dels clones ns consis (pe delenaexterion adminstracion de justi, ducaclgn, sara iteror). Para esa concepin, el Fstado debia I ‘pits a cli lov gattos publics derivados ce complimieno de es Ficlones 9a ctu Ie cargasen forma equiaiva ente ls habianes, ‘Se ecomendabs a lmiacibn exema de os gastos pio be eg fio anal dl peeps Granite netaiad def mponkion ae io detononar os eco de esado i las decones economia ¥ [bvaribuos cone a menor comndsad aos contbuyents de cierecin ‘hr nash ordinator noes xcs con tesuses ptimoniaes $ Sian y exaondato (sada de ones, clades ycuesquers Turn ccuastanns evento eit con lca ae cuals poi apel “Tandcndamieno ys ne median monstarsyExcale rpesio cra “idtto cnrordnaioy made» srpocaencepcorals coders deb infacion newer 122, Intervencionismo En lon aon anteriores a a primers conflgracion mundial se prodjo Ja modificaci6n de las condiciones econdmicas y sociales en virtud del ‘len ‘rll del caps ya quer eos pip dela ibe competnca {ur foe ecmplzai por les monopoboseeeos por las concentraiones IM El Baad seo obigagosintrveni para var ebusosy dv8 CATALNA GARE VEIN ina ings it Poon gts gastos 9s toacons Ue ipo socal (pensiones por invaldez, socoras a desocupados), aument tn necesidad de mayores tibutos(progresiidad de laimposcin ala rent, igivamnenes las herenia) tvieron gran importancia los tributos con Ehalidadesextafisals (derechos aduaneros prorecionsas,gravamen al Calibao, estimos a las falas numerosas, ec). Empero, el Estado no ‘humo on papel disectivaenla economia salvo durante Gran Depresion algunas cos; la intervencion fue accidental y no se propuso alerar et ‘egimen econdmico, sina inieamente modifica sus eft. 1233. Dirigismo Con la Segunda Guera Mundial aparece Estado fustico, que no ‘ro enel determina yal dace de Marchal, lo reemplaz por un “vo itrrarano brutal rete aun capitalism poderosoy# ana ease obra tia vermis homogéncse inayat, el naceo Estado adopt come fi fla ls prospeided social o binesar sci. Para ll debia camp los Signet estos satiface To mejor posible ls neesiades sociales, Tedinte semioe pablo que cubrieran las aides de igen, se onl cect pnp lena como ic ‘nen tanpprte oes enrgécan tes 6) adopiar medidas que pencran al deserrolio cconGmco del pi, wtizando los recursos para ‘Sura Ia pena ocupaciin yl aumento dela eat nacional favorecer Soyuolr a actividad economics pvadc)realar una redisvibesonso- ‘uly economicamentejusa Ge a tentenacronal pars momenta evel de Sida Acusiment, algunos pases olviton al diigo, pe, Venezuela. 124, Neolberalismo Esta corrente se ha desarollado desde e ao 1979, en que se ha pre~ tendido una vuelta ls portslados del iberalismo, de modo deeiminar de Ie cometidos extatles muchos de los servicios referents a las necesdades publics que el Estado no debe sstsfacer monopolcamente, ya que tam” bh To pueden hacer los parcculares(instrucciin, salubridad, asistencia ‘oval, transporte, cominicaciones, ec) y que son contingentes, madables no vinculadas com a existenca misma del Estado, Villegas también deno Inina eta etapa como “liberalism pragmatico”, sefilando que se nico 1 1979 en Gran Breads, cuando Tor conservadoves accedieron al poder; Genin 1980 po xaos Uni ye inca os pies sos lista, con I era ela perestrnta de Gorbachoy, asi como con el paulatino sbandono de a er comonit ambien fs pies lninoumercnon Spobiados por lay siderales deudas externas, adopeaton sus postalados ‘asta su vuelta al drigiemo o al neointervencionismo) Las ideas que sus- {eata son, bisicamente ls siguientes a) economia de mercado, aunque con Jnervencinexatl en certastalables economicas, preferentemente ind NOONE ean 2 ‘atv; b) disminvcion dl sector pablico, que trae aparjado un proceso septa de gone bas ienro de amiga nd lala) reducei del dict peesopotsaro, acompahado de una mayor ficken enlaecaudscion = " lneoliberalismo ha conducio a a globaicain dels economia, ine diantela sperirs de los mercadosenel marco del GATT, la ausenca de de- techos aduaneros respecto de los productos que se comeriaicen dentro de determinadas 2onas (pe Mercauo Comin del Su, Union Europea, et) la manifesta ineertelacion de as poltieasecondmicas de varios pases, pot la cual —muchas veces sus efecos fcesvos se extenden como efecto *domind™ (efecto “tequila”, crisis asitca de 1997, efecto “tango” tc), 125. Neolntervenconismo 12/472007 quebr a inanciera estadounidense New Centar Financial Corporation, la mayor entre las espectlizadas en hipoteas de ao isg0, Be otorgaron a personas deccasos recursos y lego se vendicon a fos ci Las tlaionc os ramon oni como rin ‘eran grupos de prestamos de mu alto eago pero no se espeaba que fos afore defiran do taph fon as eBlgatones i! mana eae, lay agencasdeealifcacign deron a ess stulos una ealifeacion AAA, no valuindolos de modo adecuado,Lacgo de una crisis que se acentu con el tempo, el 15/9/2008 Lehmann Brothers dclaré a mayor auiebra de ahs tory el Bank of America acordé adguiir Merl tynch Con is bolas ‘xyendo en todo el mundo, fs bancos centeales de los Estados Unidos, Japon, Cana, Inglaterra y Suiza convinieroninyecar grandes sumas de sinero en el sistema para apaciguar la crisis financera. see grave panorama finacieo internacional (con indudables races de aka de eica ene acconat de Is enidades naniras que dems, subianiresponsabemeate las reibuciones de sus ejcutivor¥ de lat Butorades que debron regula) ha sdo el osivo del deserollo de sn "veto inervencioninna 0 neintervenionim, fn de prevent y amon. "guar los efecon dele desocupacion, la pedida de ahoreosy del ¥lor de let monedas, nae JH nesinenenioniano ne imps, inna cl eaaino af tema de mercado (imprescindble para la inciativa indvideal de la que Aepende el progresa econsmico) mila gesponsabiidad fiscal del Estado, sou opi ave nt regal adc rete an edad fanciers {gue dben radar nformiion coal os nvr), ee fs a ‘amicntos de empresas, salvaguarde las fuentes Iaboraes, trabsje por la ‘stabilzacion dela mactoeconesnia y ponga fina la recesin.0 CoTAUNAGARCA ZEA 1126, Dactrina de a ipsa La iglesia a elaorado el principio de subsidiredad por loam strut socal de oem superior to debe nerf en via inter de sa gue soil de orden neriogprivindale de sos competent, ino ‘Gacy bon debe pstenel en cao denetidad ayuda a cootdinar er sciba cn fa dels dems components soci, on mira a bien ‘Sn an Pablo pees Cenc Armas, 48, Pr Ul, Ouaderno Faas cit en pr 1885, Catecomo dele Ilsa Catlic), Ete peciio sree ada fore 3 coectvsmos rs tos ies de tervenion del Ercdio‘ncntando srnonzr la reicionsenze fos inivduos 7 Ia 0 ‘Seda dende a insaurar tn verdadero orden internacional (pt 1865, Co ta Laem Css ms propo oa aera ape ‘Smt mecsm yds form el cpio desbupanivado —que “a severamenten i dotin soel dea Iglex, de mado de onenat ‘Feta dl mercado hacia el ies comn lo cual egulerei- Seo secs gov rms i ofr ss promuner el desarrollo gu impli el sacificle de posiiones vena: Bass’ ganas» pode las eeonomin mis desaoldas en favor UEI0S patos oy margins. La covia De carts et de Bei XVI ambi ssa spi cin Cnn ea gen jum ke pene por cats re “peptide essen sos pone Ne pede ae SEES Ble Peo sumpace pee beget aren nach por SSEELCE olor in over un endo ur ely eminence ‘Soros ncn spe Sear cond pine de ern, EPS ur ume els dereference ASSET econo ncn de auto ae. 28), 2. EVOLUCION HISTORICA DE LA TRIBUTACION Y DEL PENSAMIENTO FINANCIER La historia de la ebutacin se halla reciprocamente vinculada con el desarrollo histbrico del pensamiena financier, de modo que los acontec ‘Bientos ales festablecimienta de tibutos) han inuido sobre la evohion {Trin tcora, en tanto que lor pensadores han eercido su inflaj,en mayor ‘Senor medida, sobre el desenvolvimiento de os sucesos. 2.1. volun histrica de la bution Con el advenimiento del Estado moderno aparecieron los “ruts” ca set eatto, esto es como manifestacionss del poder de imperioe ‘al Sin embargo, 1 largo de [a historia, antes de ese advenimiento Sttsdieron prestacones exgidas por Ios reyes, los principes, los sehores fexdales las cules también denominaremos“ribacos”, aunque en el sen ‘ido lato dl término En la Fadia on el Arhashastryo la cencia dels rqueza, de Kantlya, aya antigiedad se remoata a 300 alls ac, se halla un principio que fuego desarolara Adam Smith, ente las reglasclésicas de Ia recandacion tnibuaria, Dice este antguo libro que “asf como los frutos deben ser cose- ‘ads del debo! cuando estén maduros, as los recursos deben secaudarse ‘uando ls rents exten presetes™ Bs aage apy ht om rine ois ky cmmroty pierre eerie ela eae si es a ers pr ee ee oe Sree me reed Dene eect ne ae gate nominee elena ee er core ere eres ERRORS Te Sepa eee imine ee ee od “inerpreté en los sucios del facabn. anes __ Rerpecto de Alona tom citados lor famotos impvestor sabre ole pital dea "eisfora, por la pecesidades de la gueera contra Esparta la iri", para as Goss pias, ls gastos de uo otros in widadsy a treangui, ara armat la flora, Los gregos conocieron una especie de “mpuestoprogresivo sobre larva Ts ot tr gr i sos tem on ee sc SES aE hang eae pe te Sahai hatrae ameter mer iu, ee nie coe EESouis te Contechisiacenmte se Saciioy nce teen ae anne Le bla no tin sobre a impo de mits ex a ea amie, ti rape del ddracna qu er pot personal pa is neces del Temple an Mato 17,2427 9k Alea Cars encodes limps del Templo, acreaon a Peo 9 fe pesunaron: 81 Maco sees oes cleo pap rapondis. Cando Peo es a eae seam pregunta dw pa, Sani 7De guido eribon los imporstosy ln tn on fs dels Sera de os his ode os ‘Saber? Y como Peo sespondi ‘Delo eta Jni le je: Exo Se dec gos seta = Sant vo andar Su pet,v apos ca el ancl, oma el rer pe que slay Shea ‘et Encourarte cleaned de plas ey as pty2 CRAUNK GARCIA CANO [Misael nel Evangel (M22, 17.2 sa sobre rega Icha ese scarce de 52st perio paga et inpueso a CHa 000. "She Jin conocido wo maka, lex dos pera ipor dot me inden wna ‘tampa’ ” hustrenne in moneda con qe pane poet’ Els fe resen taro un desro.' ler peegnts-De quae ia figura yea inerpi! ‘PPrepondaron Del Csr Je cj Den al és lo Gue es dl Cay {Dror lngue es de Dios Are quearonadmaradosydjodo a est, Seecro® No oldman gues profen dl pee erangehi Sos Mateo Ii eb coat de tibro ee arse sien Repay er cot ele Me ee re cae ese eae ar ionic yates acdc See eae yo her ee oa ae ee Se cng eh co fe Poste caer ie eae t om ee ce cae Fe ee eae at ee ene co en Bee el a Se eee serene ies em socio era ie [A alguns ebro medievals nos hemos reerido en el punto IL plabenSfendalimo™ deriva de “feudun™, que pertenece ala familia de Fhdes™ eltad). Como puntualiza Hegel cn Poof dela historia a io aga i ogni dung i oo ta el ‘Sn gu se propone algo justo, pero que tambien ize ao njsto por com ted pel idea ropa ei lone an deer cee tte lo univers sino que es una obligacion prvada que tien que er con it ontingencn is arbtrsedady a lent, Eas es nota sefaladas pot Hegal cra is de lor tibotos medieval. ‘os reyes en algunas Gpocas, ses psmita cobra impuestos sobre In etaconforme «ls extenvon de ta, 0 mpuestos personales debidos Por iowa ede fae de ue fon open bre 1 Eonsumos ys neon (sa ganos eto tibuos sobre formas Stas devia (gs bases el numeo Ge hogar ena canta de ‘artanas los edicion ete Las palabras “weto"e “umpuesto™ ph Cafun un signs desenadambreo razallaje que se pagaba a cambio de {Ganon tn ls peimerayepocas modi, low hombres Mrs prestaban Serieics personas en ls semas El “atmo” y ef scatastto, et laf iia foremna re fosmas embrionaria de ipuestos sobre laren, Y despus sore lor capitals OCIONES RELNNNARES 3 ‘Los conquistadores imponian tributor los pueblos conguistades alk una sees abe aa rar de cr anon. oe ain fn tiempos de Criso) Los birbars, en Toe ikimos its del mypero Ro mano, cobraban tributos de los ctudadanos, que eran pazados, primero, ara apaciguarlos,yluego,en vir dela conguista, Los humo, tartaros {zcosexigierontibutor ls pusblos congustados cence ni ores ei ga inpeopenoos eutlecr tiburon ne Frc coiee i eermen ta emit en Seat a e 2.2. yolucién del pensamientoFinancero itaremos so algunas de es. mis importantes correntes que feron seen ate de cron ‘ct Btado mero ye Sue ce ‘fie revten mets Mato los posers antrne com Fontes 4 tlevamtes ators ano meaionados nos eeemos ene tse del presente libro. y" 2.2.1. Mercanitsmo os mercansisas pensaban ena quer, prncipalmense, como oro 4,plta (en esa epoca se dein “tesoo") y para ellos cra mis desea a Aburdancia de dinero que los bene. Hi canna hacia la iqueaa e Ialanca favorable de ls exportacines sobre las imporaconss, ques de a pagar en “evoro™ Durante a admission fancier te Clbe, {2 Fran» Cromwell cn lglatrta se os on rinse mereanad ‘nanlicacida mis ner de que haan pods gar jms E mecan limo en una flsoiaprictca sobre como abner Hera ote lr mec, enone & Thoms Me (1571-161), ea heads impr levd por tuo La rigwes de ngltr por el ecmereo ‘tro pende porn en Let as sonst ne grt co ‘ust ln ato fabcads penile pat expr qe as dee ‘es de moran sobre un metic a expos sen jones Sp lain que ecargn fueemen las mporscions Se roduc desde consi nero a Wilion Pty 0623168), el ota sobre |e mpuetos 9 conibcones (162) gu aides gas cone tls dan comprene ac et snd ay act So le beans, fra codad de vale oe oma es antes ions enim ean eco gon rans ese4 CoAUNAGARCIA ZEA aos ao de os ncsndo Sales marten los cis, “lonewtsnavzale oer puto Come Fela basic pra el exabe ‘mere de los impucton hey tel ux homes debian onc pra ‘STE sean le rtipasn yet qo averen ea "pax pica “inti sx "pocetone ques” pero gus npuestos no debian extn Stor como para oc lfodon que ran ener para antene el comercio {in naion ne can pj en ato s oe era et prods mai ‘nk ye elo puss vivian decramentl publ esa qu Pony seem tote mers nc favorite en arotlia "El mando chara ‘echt gobo pr fo can nance pain de as ens bra 222. Camealismo |gunos autores lemancs de os sigos XVI y XVI adaptaron elmer cals hdeetan “cies eter" denomiada ef por ei alin Kammer eng came ie amar” Srofos preenlan dae el enti depute rea") ya ques props: Sho ce comer on conser enw cao, cei Hrs de abeera paca leeprincpes 9 eee Lo suas nds importance de na corsets represntadon en Al rman por eng Teich Cotdob von Jt) 174-1771) y en Atsea por Je reer vo Sone (7321817), tian tomo conse sod el principe o gobermant, en ue cdma privadas ata la admin Teidn ehcnt del domi y ns coals ales, Las cizncias camera “Stpreaden nociones ce adinstracon obsemo, de economia y police Sonoma 7 de fnansns pais. Just fe yoo de os cuore me deseacads 6 sta corset on bye Econom pois 9 ado seco de rods as cna aconimeas Samer (175), en I ean propaga gu lo inpueson dei ser de ‘sine pee os fue de an pd, no exept reign {Binds nl ont tenis ave recat on fora elven easy bin gur rcoarion slo sb as pronasw objets respect des cals fore ponbleeectnr rca, Ade x pacts debian sr apladat Amol que sent no exe nchosempleado ngpes gagoy el ‘orto dos puesto edn shat convenieni del contebuyen ‘roe pstldoe enn igen actu 22.3. Fisioencla En Francia, bajo la direcsi6nespiitual de Frangois Quesnay (1694 1774} neico personal de Luls XV y de madame de Pompadour, que calos “umbrales de lvejee se dedicé al estdio de la lamada “economia rural”, tin grupo de fildsofoesccales,conocidos con el nombre de “Economists “iB Clande. Mane. Vieent, senor de Gounay (1712-1759), Pisre Samuel Du Pont de Nemours (1739-1817) Jacques Turgot (1727-1781); PrerrePaul Mercer de a Rivire (1720-1793), Viet Riqutl, marques de Mirabeau (1715-1789) fandé lo que en el pensamiento econdmico f denind “wach eimogamene ica obo de naturales" {Este movinento se carace por sr primer nto de crear un sent ecco de a conan ber ens com et Tabla Sonam (1958) ‘e Qucmnay un nfoque macroecondmco; el easalzamieno del orden stra in capar de grr mim bene frst» cay Sn debian = ‘momar ods iar abo vats satan prods sl comes {wold prodveto eto por lca loa aclvied apes sac ‘eo spetior os medion lado para a produc ero serene) ‘Desde el punto de vista financiero le fsicracia aporcé lo siguiente: 1) limita de afin estates gaan vida Heri ¥ genie) yetininacen de I trabas a las actividades individuales, Sandal ema "Tass fare, lasses pase™ agin Togo, gr do 9 Caller por un comerlant, ama Legendre en ina atta Bln Tal props tra retluionari tendo on cuenta que Quay fee leg a sey Las 3 "gue apo umpueioemereanudtasY oe ‘madoe deompasost 2) limpuesto deba ravarel nico acrecentamientoneto dea sigaeea, ‘ex dec arena de aera las rentas percha por la clase eratenentel, 3} a doctrina del impuest snico sobre la renta dela itt, como reac in contra la gran cantidad de impuesto,hoencia,eabels y derechos de {odo tipo de la monarquis francesa; 4a eon de la amortizacion y captalizacin del impuestos de 2 conta low mpeson nde os consumes a defense la iporcion directa; a teoria de la litaion de Tos gastos pablicos a Producto dela ecandacon del mpc imi del orden ata raul qu alent del inp or un eco pedo eto etn fuses e308 Sn cone prs ey ‘Sit 00 nes de tana ue Sua ca Espen dsb eo somimse obats xacument cid de 00 illo ob eae npn eri contend oe part pr no ten ogame Emp, anced Se rater ds pocen {cons de oben ean td pedo epg ipo at Xe cat pod ater pmo qu somrinin cn at Larne snsparonaeplarsco eltguezonamon gS {elec sacia etna Scho impo nossa ae Pesca verdad mad er gop, neon ac de conn6 crrmmncanctawzeaino NOONE ean 7 seen, comprar deduct del ei ol nt del impart, dc 30% ETS Scar ear pr lo pest 8 terreno deine linpoesto— pore, sungue omigaimente propio vena pare Inpueso [e'hscn sectny en seadad Ht we plain pra gules compeuan eras ‘puts dl escent del imac, peo No pra os propiarion ge Ls bir grid por Bree 224. La escuela bord ‘Muchos prncipios de esta corsente se allan vigenes en la actualida Analzaremos brevemente algunos de sus principales exposiores, ‘Adam Sith (1723-1790); Este gran ator esoct, profesor unives- taro de Tiratra Ingles, Ligica Eeonoma Pola ex considead el, [ed a economia politica Ix Cal sintematiz6 en su famosa obea A Taguiryino te Nature and Causes of the Wealt of Nations Undagacion bred dela naturales 9 ls casas de la riqueca de as naciones), publ Sean ca 776, de empliadifsion mundial Hl libra V de esta obra eva for ules “Ingrios de soberano ode a comunidad”. Con react alos on dl saberanoo de a soapnidad —papel del Estado os hia a {fdetensa, a admmistracion de fstca, las ese pias y oer nstiea ‘Gones pablices(ntraciones para facta el comerco dela sociedad —de- imag ame d coy ot, en Cr an, sn {El Poder Eecuuvo por medio de los derechos aduaneros—instiaciones oes a edadacion dela joventadyenericiondelas personas de todas ks Eitden: cn expel nsec religion, pare preparar alas personas Spargteo mondo mejor ena vida fata, al wstenimiento de adie dad del soberano. Tnteta demostar que la competenca ye énimo de lero hasan que losindvidoos en uscd des propos interests privadossivican al tents pablicosde modo que Ia economia se condi, como pos una ano Juss produc Toque se dseabs Ye amcor forma poubley endo crt dvs cl wa Ents “Misi de od cba Rost prodemetsnoempenase nuncaen labora dentro de casa fo que {etesokerd mas cro que comprandlo, El ssteno tata de fabrics 8 propio sn qe ear compra apatet, lapere nme, Pecbecionr sus propis copa sino doe recur al sate’. Sostena que 10 ‘Sumo debe syeter con los gobiesnos en cuanto als actividades cond Inias gue ce devaellen dentro y Fara de sus pales —Gs Nam ndagctn acta cee mca y ass un es erase queso cui e roman te race encom anda de eater rane a macs Sno ReieantES Seto stspococadeenenahiaas Sait no fn dai obraso sobre ls peepee del Hie omc, inca prs wo propio pale especac que resales lgana Yer en Ia Gran rena coplosibetad de comers can tbenete conto pct qu Implants laguna Oana Up, Se oponen de manera irene ll, 0 so fos pres del pb, sino logue res mis fel de wen incre poruars de muchas pescnat" De todo mado labs [isrereslias por os derechos aduaneros protectors Pe Colbert pesonado or omecaneseindustaes faces} imps por la caf abana de 1667 lrechos may elerados a ataloe de procedenca extraneas al ere a edo ‘Sil fo Seon lands con pater nel ao 1671 npr {ae ides, gure y ves preductoselborads en Franca El contbuys spss pate sla gues e 1672. Para Smith los ingress destinados a sufrgar los gastos para lor que a ‘Constitucign del Estado no tiene sefeladaningwnarenta especial, peden scars: primero, dealin fondo que perteneza especialmente al soberano ‘la comunidad'y que sea independiente de los ingresos de la poblacion; “undo, de lou ingtsor dea oblacion, Respesto dl primero, era Que Ti por enn dela que ce ngrese onl tes pablo et Exado” Exe psRelnde cemometdad guts aera de conten formas) sel eobeo de Fone ets oncomaran, cme aioe consent parte epee 07) conmtuye un dco para lu sctvidads des Pots, ‘eeletindalas decane» negocon "que prin dar sentoy rapa « ‘rads ultewey 3) Tos embargo ders atgs em qo caren os de> eetador indvdvos queen an Sto sguvar el mpuet, pode cons Feet tcacnta ue de ies acatundo deese modo con el beoeo ee Su produc gcomridad a sens de ss capitals) somete STSJgpmess as isos cee yon eps dion Ge lor esadadres de LetEie puede cxpenesiar sei easnes ais innecrai” ESO SPOT Pane pevaos que deen sx renlaos pra nfontarlas exten {os eqctmietosfrmales de os rendre ‘aos pips ee algunas ceca de gue han sido objeto ae, 8 onto anne Son empl etal, denen vrpendenteaeteadad AE ‘OSSD smi en lo ob ct, fora aden a ands los ‘ones impuesor de su sempo eaters yen e mundo xaminando ss ascend, Davi Ricardo (1772-1823): Fue cortedory bolita, Su obra principal fue Paipos de economia poticatubutaciin (1817), que conten, e8 Narre ors penta dla dvebocn, cenuéndose en la cerca Bios impneston sein qo afecen In rota de lara considera por ‘neds con ea eons lo eval ha dado crigen a una dating gue IEltnca conti actual desoming rent sara’ | lerenca de Testes genau ors anpectos pelos que reeae sobre los prodacto—. Rustad ln teonusrcariaas fon expresion del hibetalio ranches Aaa aslo enins pol colcsonny en vod des abstaci6n, | | | NOCHE ELMAN tantas veces crticada por la escuela realise hisrca Sein Senior Either mis imperfecto de cuantos han aleanzado la ceebridad fos. ara Ricardo a eta de tiers aparee cuando a creinient del pba in yi neces de tbs ob es hombres a abso eee de {stor cal gu lo fueron pimeramerte cup. Tal ete dsr no ‘Blodelnenenan de weenes eres sino ambien de quay os errno ‘colo sean tanto y ques pre lodeba se unos De ah sue rons feel Fel panorama somo desu ob pn por reer aa ey de bone de tos slog, emparcarae co le olin de Malo aareven vlads onrenys lou progress ea agar eedasra encanto als expr ‘Sota infresna le ava ecolpene Su plato marcadomente Sharco cuestnabley tice, Ricardo entendequelosimpuestos son una posi del producto dela sen et abso ceun pt pens Gap de cob ete sat Gray Sel en lot Bas {Gel ey de ii acs rodney wee, ‘el gobierno continian efectuando el mismo io improductivo, recursos de ambos dxminuran con ereciene rapide ysobcevendrian Inmineriay I ina. ‘Us impunto abel product dl lon ei pagado pr propio, sired pcr So qu seta tsindad al consowior por amen de ‘ino de profacio qu npna tn sumente dl peso ‘in imps solve arnt de etre reeaeria tte sobre lo pro= peas) no pdr tse Js consultees propio dls ‘Eres meno rodicrver no etn sj pavamen, porto es 0 pod ‘bir el pei del pron seis ef mpueso sabe I eta de a ea 20 undeste wonderido prs ingdir a elevation del precio dela prdusin abe dn enel macgensy re desset dchofmpaes al ealvo. En eambio un gt amen sn edo To enor lado sa on impusto oe el produto, Trcendo sabre precio dee 1m cmos son ubotos sabe l prt Beto del errs, que eae sobee economia del import sobre la centn de ira en ave ‘eserves qu te a saat Teo pr os ertenos del oor alia ‘Sino por lor mje bia gue pagar dezmosenproprcign a xan de prague oben en los “Too impueso sobre mecanis gue no pede ee edie pide en cada ese sobe el proper se aumento pei iit a i ‘tule demande, mantanendo aoe ps npuestos woe as cst) Losimpuetra lo alos snearon chen so sobee quent ace 0 eon Ueto sob sl ano epgede pore eonstmidor de ext bedi.