TITULO SEPTIMO DE LA DETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES FISCALES BASE PARA DETERMINAR LA OBLIGACION FISCAL Artculo 37.

- La determinacin de las obligaciones fiscales se efectuar sobre la base de declaraciones juradas que los contribuyentes y dems responsables presenten a la Direccin, en la forma y tiempo que la ley, el Poder Ejecutivo o la Direccin establezcan, salvo cuando este Cdigo u otra ley fiscal especial indiquen expresamente otro procedimiento. La declaracin jurada deber contener todos los elementos y datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligacin fiscal correspondiente. Las boletas de depsito y las comunicaciones de pagos confeccionadas por el contribuyente o responsable con datos que l aporte, tienen el carcter de declaracin jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en dichos instrumentos se comprueben, estn sujetas a las sanciones de los artculos 48 y 51 de este Cdigo, segn correspondiere. Igual carcter tendrn los escritos que presenten los contribuyentes o responsables que permitan cuantificar la deuda fiscal.

RESPONSABILIDAD DE LOS DECLARANTES Artculo 38.- El contribuyente o responsable queda obligado al pago del tributo que resulte de su declaracin jurada, salvo que medie error de hecho o de derecho y sin perjuicio de la obligacin que en definitiva determine la Direccin. El contribuyente o responsable podr presentar declaracin jurada rectificativa o complementaria, por haber incurrido en error de hecho o de derecho, si antes no se hubiera determinado de oficio la obligacin tributaria.

VERIFICACION DE LA DECLARACION JURADA Artculo 39.- La Direccin verificar la declaracin jurada para comprobar su conformidad a la Ley y la exactitud de sus datos.

DETERMINACION DE OFICIO Artculo 40.- La Direccin determinar de oficio la obligacin tributaria en los siguientes casos: 1) Cuando el contribuyente o responsable no hubiera presentado la declaracin jurada; 2) cuando la declaracin jurada ofreciera dudas relativas a su sinceridad o exactitud o fuese impugnable a juicio de la Direccin; 3) cuando este Cdigo o leyes tributarias especiales prescindan de la declaracin jurada como base de la determinacin.

DETERMINACION SOBRE BASE CIERTA Artculo 41.- La determinacin sobre base cierta corresponder: 1) Cuando el contribuyente o los responsables suministren todos los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyen hechos imponibles, stos merezcan fe a juicio de la Direccin y se consideren suficientes; o 2) cuando este Cdigo u otras leyes tributarias establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Direccin debe tener en cuenta a los fines de la determinacin.

DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA Artculo 42.- Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el artculo anterior, la Direccin practicar la determinacin de oficio sobre base presunta, considerando todos los hechos y circunstancias que, por su vinculacin o conexin con los que este Cdigo o leyes fiscales especiales consideren como hechos imponibles, permitan inducir en el caso particular la existencia y el monto del mismo. La determinacin de oficio sobre base presunta se efectuar tambin cuando de hechos conocidos se presuma la existencia de hechos imponibles y su posible magnitud, por los cuales se hubiera omitido el pago de los impuestos. Para efectuar la determinacin de oficio sobre base presunta podrn servir de indicios: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y/o ventas en otros perodos fiscales, el monto de las compras, utilidades, la existencia de mercaderas, adquisicin de materias primas o envases, el rendimiento normal del negocio o explotacin o de empresas similares dedicadas al mismo ramo, el nivel de vida del contribuyente, la cuenta bancaria y los depsitos de cualquier naturaleza en entidades financieras o no, los gastos tales como el consumo de gas o energa elctrica, el pago de salarios, el monto de servicios de transporte utilizados, el alquiler del negocio y de la casa habitacin, dems gastos generales inherentes a la explotacin y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Direccin o que debern proporcionar el contribuyente, los agentes de recaudacin, entidades pblicas o privadas, o cualquier otra persona que posea informacin til al respecto, relacionada con el contribuyente y que resulte vinculada con la verificacin de los hechos imponibles. Este detalle es meramente enunciativo y su empleo podr realizarse individualmente o utilizando diversos ndices en forma combinada y aplicarse ya sea proyectando datos del mismo contribuyente en perodos anteriores, o que surjan del ejercicio de una actividad similar. La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones har nacer la presuncin de que la determinacin de los gravmenes efectuada por la Direccin, en base a los ndices sealados u otros que contenga este Cdigo o que sean tcnicamente aceptables, es correcta, sin perjuicio del derecho del contribuyente o responsable a probar lo contrario. Esta probanza deber fundarse en comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda apreciacin o fundamentacin de carcter general o basada en hechos generales. Las pruebas que aporte el contribuyente debern ser oportunas de acuerdo con el procedimiento, y no harn decaer la determinacin de la Direccin sino solamente en la justa medida de lo probado.

DETERMINACION. PROCEDIMIENTO Artculo 43.- En la determinacin de oficio, ya sea sobre base cierta o presunta, la Direccin dar vista al contribuyente o responsable de las actuaciones donde consten los ajustes efectuados o las impugnaciones o cargos formulados. Dentro de los quince (15) das de notificado, el contribuyente o responsable podr formular su descargo por escrito y presentar toda la prueba que resulte pertinente y admisible. La Direccin tendr facultades para rechazar la prueba ofrecida en caso de que sta resulte improcedente. Transcurrido el plazo sealado en el prrafo anterior sin que el contribuyente o responsable haya presentado su descargo y aportado pruebas, o luego de valorada la misma conforme a lo establecido en el artculo anterior -in fine- se dictar resolucin dentro de los quince (15) das, determinando el gravamen y sus accesorias. La resolucin deber contener la indicacin del lugar y fecha en que se practique, el nombre del contribuyente, en su caso el perodo fiscal a que se refiere, la base imponible, las disposiciones legales que se apliquen, los hechos que la sustentan, examen de las pruebas producidas y cuestiones planteadas por el contribuyente o responsable, su fundamento, el gravamen adeudado, las accesorias y la firma del funcionario competente. La resolucin dictada como consecuencia de un proceso de determinacin de oficio es recurrible por la va de reconsideracin segn el procedimiento institudo en este Cdigo. Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores que intervengan en la fiscalizacin de los tributos, no constituyen determinacin administrativa de aquellos. En casos excepcionales y debidamente justificados, la Direccin podr ampliar el plazo establecido en el prrafo segundo, hasta un mximo de cinco (5) das.

EFECTOS DE LA DETERMINACION Artculo 44.- La determinacin que rectifique una declaracin jurada o que se efecte en ausencia de la misma quedar firme a los quince (15) das de notificada al contribuyente o responsable salvo que los mismos interpongan dentro de dicho trmino recurso de reconsideracin ante la Direccin. Transcurrido el trmino indicado en el prrafo anterior, sin que la determinacin sobre base presunta haya sido impugnada, ser considerada definitiva quedando expedita la va ejecutiva de apremio, subsistiendo la responsabilidad del contribuyente por las diferencias en ms que pudieren surgir de una posterior determinacin sobre base cierta. La Direccin podr modificarla en favor del contribuyente nicamente en el caso en que se descubra error, omisin o dolo en la consideracin de los datos o elementos proporcionados por el responsable en la etapa de determinacin, que hayan servido de base para la misma.