12 de julio 2021 EY TAX Flash NEW! EY Tax News: Edicién México EY Tax News: Edicién México es un servicio ‘ratuto y personalizado de suscripcién por ‘correo electtGnico que le permite recibir alertas y boletines de noticias de EY México ‘en todas las Sreas de impuestos. Acceda al registro aqui. ‘También esta disponible nuestra biblioteca de aertas fiscales de EY México aaut. Con fecha 1 de julio de 2021', 130 pafses y jurisdicciones legaron a un acuerdo el ‘Acuerdo) para continuar con el desarrollo del proyecto con el que la Organizacién para la Cooperacisn y Desarrollo Econémicos (OCDE) pretende mitigar los retos en materia de tributacién internacional que representa una economia altamente digitalizada (BEPS 2.0), Este proyecto esté basado en dos pilares principales que tienen como objetivo reformar el sistema fiscal internacional para asegurar que los Grupos Multinacionales (GM) estén sujelos a impuestos en los territorios donde generan sus utilidades y no solamente en aquellos en los que tienen presencia fisica 0 legal; de esta manera, se estaria dolando de mayor certidumbre y estabilidad a os sistemas tribularios para que {Su vez, los gobiernos puedan recaudar recursos para poder hacer frente a programas de servicios pibiicos, de infraestructura y continuar con le recuperacién econémica de laera poscovid’. Seguin el comunicado emitido por la OCDE, este acuerdo ayudard a actualizar un sistema tributario internacional que actualmente se encuentra rezagado ante los retos que conlleva la digitalizacién de la economia y en general un entorno ceconémico globalized. abe mencionar que dentro de los 130 paises y jurisicciones que firmaron el Acuerdo, se encuentran la mayoria de los miembros de! Marco Inclusivo del plan BEPS, entre ellos: México, Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Panama y Peri (junto @ ‘otros paises en Latinoamérica). Por otro lado, pafses como Hungriae Irianda no han firmado ala fecha el Acuerdo. {assests 2021, san 132 pal yates Tver Soin to aes th Tr Calerga Fm the Dist fhe Ean. Seeing ess mates aaten caer S150 tones res anaes stole sat ar cons arate merrier sanier S10 nace are nears eretdanet Cconstruyend un mejor ttorna demegoctosEl proyecto BEPS 2.0 surge como consecuencia de uno de los reportes publicados en. el aio 2015 como parte del Proyecto BEPS “original” (Base Erosion and Profit Shitting 0 BEPS 1.0), el cual aborda los retos de la digitalizacién de la economia. Durante los Lttimos aftos (2018 al 2020) la OCDE y e! Marco Inclusive continuaron trabajando al respecto*, culminando con la publicacién de los dos reportes o “planos' (blueprints) de! Pilar iy Pilar 2 en octubre de! 2020. Comparado con el Proyecto BEPS 1.0, el enfogue de las inciativas actuales se ha ampliado, dado que por un lado no est limitado a empresas digitalizadas y, por otro lado, no aborda Gnicamente ia erosién de la base gravable por [os GM, sino que pretende ajustar de manera general ls principios de la asignacién de derechos de imposicion entre paises. En términos generales, el Pilar 1 se basa en asegurar una cistribucién més justa de las Ltlidades y derechos impositivos entre los paises en relacién con los GM, no solo en relacién con compahias que prestan servicios digitales automatizados, sino tamaién ‘empresas orientadas al consumidor. Al respecto, se contempla hacer una redistribucién de derechos de trioutacién de los paises donde los GM estén orientados a donce se encuentran sus usuarios y consumidores (los pa‘ses mercado), con independencia de donde tienen presencia fisca. Esta redistribucién involucra un ajuste a ciertos principios {que han sido los fundamentos del sistema fiscal internacional por més de un siglo, tales. camo el concepto de "nexo” o “establecimiento permanente" y el principio de “plena competencia'” Elpacto logrado el 1 de julio 2021 incluye acuerdos sobre al alcance de las reglas propuestas (p.j., GM con ingresos globales que exceden los 20 mil millones de euros con utilidades mayores al 10%) y algunos elementos del mecanismo de asignacién de las utlidades de los GM a los paises mercado, Por otra parte, el Pilar 2.contempla imponer un punto de partida respecto de las tasas de impuesto sobre la renta en los pafses,introduciendo reglas globales antierosién (GloBE rules 0 Global antiase Erosion Rules) que abarcarian un “impuesto minimo global” yuna regia de deduciilidad para pagos efectuados a receptores cue no estén sujetos a imposicién bajo el “impuesto minimo global" para con ello lograr que los paises uedan proteger sus bases gravables. El denominado GloBE involucran la implementacién de un mecanismo complejo de reglas que se incorporarén a la legislacién doméstica de los distintos paises involucrados (tanto en el pais dela casa matriz de los GM, como en las palses mercado donde operan los GM), incluso ajustes a las normas relacionadas, en general, con el ciferimiento de la acumulacién de ingresos de fuente extranjera (as llamadas reglas "CFC", que en México se encuentran en el Titulo VI de la Ley de! Impuesto Sobre la Renta), las normas deducibilidad de pagos al extranjero (similares en teoria al actual articulo 28 fraccién XXill dela Ley del Impuesto Sobre la Renta). Adicionalmente, se plantean cambios en los convenios para evitar la ‘odie tributacién para incorporar mecnismos relacionados con las reglas GlOBE, Respecto al Pilar 2, el acuerdo entre los 130 paises incluye una tasa minima de por lo menos 15%, su alcance y aplicacién (a GM con ingresos que exceden 750 millones de 2ur0s) asi como varias reglas y exceaciones espectlicas, Eneste sentido, el 10 de julio de 2021, al final de la reunién de Ministros de Finanzas y Gobernadores de los Bancos Centrales de los miembros del G20, se anuncié un comunicado que entre otras cosas aborda los acuerdos alcanzados por los paises asistentes. Al respecto, los Ministros de Finanzas respaldaron los elementos claves de los dos pilares mencionados en el Acuerdo. Asimismo, exhortaron al Marco Inclusivo a contiauar con los trabajos de cisefo del plan para presentar su esquema de trabajo pare la implementacién de los dos pilares para le reunién del G20 de octubre préximo. Finalmente, se invité a aquellos palses miembros Gel Marco Inclusive que no se han sumado al Acuerdo @ hacerlo. “para cetereccnatar uso LY Tai cha eer ce 2038 OCDE ancl cals ee her ssi ening Cnr ap CopratosEl desarrollo de a iniciativa BEPS 2.0 esta en constante evolucién Y contempla que el trabajo técnico se concluiriaen octubre de 2021 e incluiria un plan para ia implementacién del proyecto para el aflo 2023. Faltan pasos importantes para conclu el trabajo, no solo respecto a varios temas técnicos complejos, sino también en relacién con aspectos de indole politico y econémico que todavia estén pendientes de acordar. Posteriormente,faltarfa isefar y llevar a cabo la implementacién de estos acuerdos en la legislacin coméstica de los parses, asi como en los convenios que las jurisdicciones tengan para evitar la doble tributacién. ‘Se deberd estar al pendiente del avance del proyecto y la forma en la que cada pais propondrie poner en préctica estos acuerdos conceptuales en su sistema doméstica y red de tratados internacionales, lo cual representard un proceso retador, complejo Y duradero que dependerd de los protocoios de cada juris para la aprobacién de leyes y tratados, ‘A continuacién, se incluye el enlace a ja publicacién del acuerdo oficial en la pagina de la OCDE, asi como del comunicado emitido al final de la junta de Ministros de Finanzas y Gobernadores de Bancos Centrales del G20: ‘Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising From the Digtalisation of the Economy - 1 July 2021 (o0cd.org .Communique-Third-G20-FMCBG-meeting-9-10-July-2021.pat En caso de requerrntormaciénaccionalrespecto al contenido de este EY fax Flash, favor de contactar a nuestro equipo de profesional: Koen van “t Heke Enrique Gonzélez cruz ‘Alma Gutlérrez aima.gutlerrexemxey.com Silvestre De Rio Alesntara ey ‘Asequramiento | Asesori | Fiscal | Tensacclones ‘Acerca de los Servicios Fscales de EY ‘Sunegocio soo alcaraaré su verdadero potencia sie constuye ‘sobre slo cimienos yo acrecenta de manera sostenible. 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