1) EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS El impuesto a las ventas es gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia seda bajo la modalidad

de valor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de produccin, importacin y distribucin, a partir de 1 de abril
2) Calidad de Responsable o no del IVA Y OBLIGACIONES

Para definir de qu forma una persona natural o persona jurdica puede llegar a ser o no un responsable del IVA. Para ello se deben tener presentes las siguientes variables : a. Si la persona natural o jurdica es un productor o simplemente un comercializador de los bienes b. Si el producto o servicio se venda y/o presta a nivel nacional o se exporta, o se vende desde las zonas francas. c. Si el bien o servicio que vende y/o presta es Excluido, exento o gravado. Por tal razn, al hacer la combinacin de todas esas variables se tendran las siguientes posibles situaciones (nota : para la interpretacin del siguiente cuadro, entindase que la palabra SI significa que Si se es responsable del IVA; a su vez la palabra NO significa que No se es responsable del IVA) :

Tipo de

Actividad econmica caracterstica del Bien o Servicio con el que se realiza

que se realiza

1.Productor de Bienes

Excluidos Exentos Gravados

a-Cuando nacional

se

venden

nivel

No. S

S S

S S

b- Cuando se exportan

2. Comercializador de Bienes

Excluidos Exentos Gravados

a-Cuando nacional

se

venden

nivel

No.

No.

b- Cuando se exportan

3. Prestador de Servicios

Excluidos Exentos Gravados

A nivel Nacional
4. Prestador de servicios

No.

No.

intermedio de la produccin y el Excluidos Exentos Gravados bien resultante es un bien

A nivel Nacional

No.

No.

Una vez que la empresa o persona natural ha establecido que s es responsable del impuesto sobre las ventas, solo existen dos posibles regimenes bajo los cuales pueden desarrollar su actividad econmica: 1) El Rgimen Comn , rgimen bajo el cual estarn en la obligacin de inscribirse en el RUT (donde se les asigna la responsabilidad No.11), expedir factura de venta, cobrar el IVA y presentar bimestralmente sus declaraciones de IVA. Tambin se convierten en agentes de retencin a ttulo de IVA si hacen compras de bienes o servicios gravados a personas naturales del rgimen simplificado del IVA, razn por la cual en el RUT les asignaran la responsabilidad 09 y debern estar presentando obligatoriamente todos los meses, as sea en ceros, su declaracin mensual de retenciones en la fuente. 2) El Rgimen Simplificado , rgimen al cual solo pueden pertenecer las personas naturales que cumplan con la totalidad de los requisitos mencionados en el art.499 del ET. No estn obligados a expedir factura de venta (art.616-2 del ET); deben inscribirse en el RUT donde se les asignar la responsabilidad 12 (art.506 del ET) y si no lo hacen a tiempo se les aplicara la sancin del art.658-3 del ET, y aunque el art.616 del ET indica que deben llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias, no habra sancin aplicable para quienes no lo lleven (consulta un editorial anterior al respecto). A este rgimen no podran pertenecer las sucesiones ilquidas

Aclrese adems que en el caso especifico de los productores de bienes exentos y de los exportadores, tales responsables solo pueden pertenecer al rgimen comn pues todos los IVAs que paguen en sus compras se les convierten en saldos a favor y por eso necesitan denunciarlos en las declaraciones bimestrales del IVA (no los pueden lle var como mayor valor de sus costos o gastos y luego pensar en deducirlos en la declaracin de renta . En el caso de los no responsables del IVA para ellos no hay lugar a que se deban inscribir en el RUT haciendo figurar la responsabilidad 11 ni la responsabilidad 12. Si se inscriben en el RUT sera por otro tipo de responsabilidades (agentes de retencin, o declarantes del impuesto de renta, etc.)
3) HECHOS QUE GENERAN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

VENTAS: Definicin de ventas El trmino ventas tiene mltiples definiciones, dependiendo del contexto en el que se maneje. Una definicin general es cambio de productos y servicios por dinero. Desde el punto de vista legal, se trata de la transferencia del derecho de posesin de un bien, a cambio de dinero. Desde el punto de vista contable y financiero, la venta es el monto total cobrado por productos o servicios prestados. En cualquier caso, las ventas son el corazn de cualquier negocio, es la actividad fundamental de cualquier aventura comercial. Se trata de reunir a compradores y vendedores, y el trabajo de toda la organizacin es hacer lo necesario para que esta reunin sea exitosa En Colombia, el impuesto sobre las ventas solo se debe generar cuando se presente alguno de los siguientes tres eventos o h echos generadores del tributo: 1. La venta de bienes corporales muebles, 2. La prestacin de servicios dentro del territorio nacional sin que dentro de la definicin de servicios se incluyan los servicios prestados por una persona natural bajo una relacin laboral; o los honorarios de un miembro de junta directiva.

3. La explotacin de juegos de suerte y azar distintos de loteras

Solo La venta de un avin o helicoptero (aerodinos) que sea activo fijo generara IVA

Pues bien, el primero de los tres hechos generadores anteriormente nombrados (la venta de un bien corporal mueble, es decir, los que tienen cuerpo y se pueden mover o desplazar de un lugar a otro) implicara en primera instancia que an hasta la venta de los activos fijos de una empr esa o persona natural (pero sin incluir los bienes races pues los mismos son bienes inmuebles, es decir, que no se pueden desplazar de un lugar a otro) se convertiran en hechos generadores del impuesto pues es claro que todo activo fijo es al mismo tiempo un bien corporal. Sin embargo, el mismo artculo 420 del ET, en su pargrafo 1 dice: PAR. 1El impuesto no se aplicar a las ventas de activos fijos , salvo que se trate de las excepciones previstas para los automotores y dems activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos. (el resaltado es nuestro) As las cosas, cuando una persona jurdica o natural decide vender alguno de sus activos fijos (los que no se tienen para la venta; tal venta, a pesa r de corresponder a la venta de un bien corporal mueble no generar el respectivo impuesto sobre las ventas y se tomara entonces como un ingreso excluido del IVA. La nica excepcin a esta regla es que el activo fijo que se piense vender sea un aerodino (es decir, un avin o un helicptero) pues en ese caso s se generara IVA a la tarifa del 16%.

4) QUE SON BIENES, BIENES GRAVADOS, EXCLUIDOS Y EXCENTOS

Los bienes econmicos o bienes escasos por oposicin a los bienes libres, son aquellos que se adquieren en el mercado pagando por ello un precio. Es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios. En este sentido, el trmino bien es utilizado para nombrar cosas que son tiles a quienes las usan o poseen. En el mbito del mercado, los bienes son cosas y mercancas que se

intercambian y que tienen alguna demanda por parte de personas u organizaciones que consideran que reciben un beneficio al obtenerlos.
y

Bienes gravados con IVA: Son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente, de acuerdo con la clasificacin asignada. Bienes excluidos o que no causan IVA: Son aquellos que por expresa disposicin de la ley no causan el impuesto, de forma que quien comercializa con ellos no se convierte en responsable de impuesto a las ventas, ni tiene obligacin alguna con el gravamen. Bienes exentos de IVA: Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa de 0 (cero); es decir, estn exonerados del impuesto; los productores de estos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolucin de este impuesto.

Diferencia entre bienes excluidos y exentos en el Impuesto a las ventas

El sistema tributario colombiano,

El sistema tributario colombiano, respecto al impuesto a las ventas ha clasificados los bienes y servicios en gravados y excluidos (aunque tambin se habla de un tercer grupo llamado no sometidos o que no causan Iva).

Los productos gravados son aquellos que causan Iva, y que se dividen segn la tarifa que se les aplique. En Colombia existen vari as tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales. Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lgicamente los productos que estn gravados a una tarifa del 0%, pertenecen al grupo de los gravados . Estos bienes de la tarifa 0%, son mas conocidos como exentos. Que son los bienes gravados pero a una tarifa del 0%. Son gravados y por tal razn generan Iva, slo que a la tarifa del 0%. Esto en principio parece absurdo pero tiene su razn de ser. Un bien exento es un bien gravado, por tal razn, quienes produzcan bienes exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar Iva. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas, slo lo son los productores, por tanto, slo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el Iva pagado en sus compras.

El ser responsables del Iva y presentar su respectiva declaracin, les asiste el derecho de solicitar como descuento los valores que h ayan pagado por concepto de Iva en la compra de materia prima y dems gastos relacionados con la produccin o comercializacin de los bienes exentos. Como se puede ver, los bienes exentos den derecho al descontar el Iva pagado, y como el Iva generado es de l 0%, siempre resultar un saldo a favor, el cual pueden solicitar en devolucin. A quien comercialice un bien exento le devuelven el Iva sin lmite alguno. Respecto a los bienes y servicios excluidos, estos no causan Iva. No estn sometidos al impuesto sobre la a las ventas, y al no estar sometidos a dicho impuesto, no son responsables de l, y al no ser responsables no deben declarar. Si una persona no es responsable del impuesto a las ventas, no declara Iva, y en consecuencia no puede solicitar como des cuento el Iva que hubiere pagado. Cualquier valor que pague por Iva, debe ser llevado al mayor valor del gasto o del costo, caso en el cual, lo puede deducir de la declaracin de renta, pero no podr descontarlo en la declaracin de Iva puesto que no la pr esenta. Las diferencias, pues, estn en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a devolucin de Iva, y los bienes excluidos no causan Iva y por tal razn no se pueden descontar los valores pagados por Iva, y como consecuencia no tienen derecho a devolucin de Iva.

5) QUE ES UN SERVICIO, SERVICIOS GRAVADOS, EXCLUIDOS Y EXCENTOS

Servicios
Un servicio es la realizacin de una actividad por parte de un prestador (de servicios). A diferencia de un bien, los servicios son intangibles.