Cuentas de activo circulante

CAJA
La cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cual está representado por la moneda de curso legal o
sus equivalentes, tales como giros bancarios, postales o telegráficos, o la moneda
extranjera y los metales preciosos amonedados.

SE CARGA:
Al inicio del ejercicio:
1. De las existencias en efectivo, propiedad de la entidad.
Durante el ejercicio:
2. Del importe del efectivo recibido por la entidad (entradas de efectivo).
Al finalizar el ejercicio:
3. Del valor de los sobrantes de efectivo.

SE ABONA:
Durante el ejercicio:
1. Del valor del dinero en efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo).
Al finalizar el ejercicio:
2. Del valor de los faltantes de efectivo
3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la
entidad.

FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Representa el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, destinado para liquidar
los pagos menores.

SE CARGA:
Al inicio del ejercicio:
1. Del valor del fondo fijo, propiedad de la entidad.
Durante el ejercicio:
2. Por el incremento del fondo fijo por ser insuficiente

SE ABONA:
Durante el ejercicio:
1. Cuando el fondo fijo se reduce por resultar.
Al finalizar el ejercicio:
3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo que conforma el
fondo fijo.

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 BANCOS
La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta
el efectivo propiedad de la entidad, depositando en cuentas de cheques de
instituciones del sistema financiero (bancos).

SE CARGA:
Al inicio del ejercicio:
1. Del valor de la existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques
propiedad de la empresa.
Durante el ejercicio:
1. Del importe del valor del efectivo depositado en cuenta de cheques.
2. Del importe del valor de los intereses ganados y depositados en cuentas de
cheques, según avisos de abono del banco.

SE ABONA:
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los cheques expedidos por la empresa a cargo de los distintos
bancos.
2. Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc.,
que el banco cobra por servicios y cargados en cuentas de cheques, según avisos
de cargo del banco.
Al finalizar el ejercicio:
4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor del efectivo propiedad de la entidad
depositado en instituciones financieras (bancos).
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INVERSIONES TEMPORALES.
Son los que están representados por acciones y otros valores de inmediata
realización, con el objeto de obtener un rendimiento a corto plazo y evitar con ello
que su efectivo disponible no produzca un beneficio.
SE CARGA:
Al inicio del ejercicio:
1.Del valor de las acciones y otros valores al inicio del ejercicio.
Durante el ejercicio.
3. Del valor de las acciones que se adquieran

SE ABONA:
Durante el ejercicio:
1. Del valor de las acciones que sean vendidas.
Al finalizar el ejercicio:
2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones realizadas a corto
plazo.
 MERCANCIAS
La cuenta de mercancías son todos aquellos valores que se hacen objeto de
compra o venta.
SE CARGA:
Al principio del ejercicio:
1.- Del valor del inventario inicial, a precio de costo.
Durante el ejercicio:
2.-Del valor de las compras de mercancías, a precio de costo
3.- Del valor de los gastos de compra
4.- Del valor de las devoluciones sobre venta a precio de venta.
5.- Del importe de los descuentos y bonificaciones sobre el precio de venta.
Al final del ejercicio:
6.-Del valor de su saldo para saldarla.
SE ABONA:
Durante el ejercicio:
1.-Del importe de las ventas de mercancías
2.-Del importe de las devoluciones sobre compras.
3.-Del importe de los descuentos y rebajas sobre compras.
Al final del ejercicio:
4.- Del valor del inventario final a precio de costo.
5.-Del importe del saldo para saldarla.

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CLIENTES
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta
de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, sin
garantía documental
SE CARGA:
Al inicio del ejercicio:
1. Del valor de las ventas de mercancías a crédito pendientes de cobro.
Durante el ejercicio:
2. Del importe de las ventas de mercancías efectuadas a crédito.
3. Del importe de los intereses que se apliquen a los clientes por demora en el
pago de sus cuentas.
SE ABONA:
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su
adeudo efectúen los clientes.
2. Del importe de las devoluciones de mercancías (devoluciones sobre venta).
3. Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los
clientes.
Al finalizar el ejercicio:
6. Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables.
7. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
 Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la
prestación de servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el
pago, es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
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DOCUMENTOS POR COBRAR

Son los títulos de crédito a favor de la entidad, tales como letras de cambio y
pagares.
SE CARGA:
Al inicio del ejercicio:
1. Del valor nominal de los títulos de crédito a favor del negocio, pendiente de
cobro.
Durante el ejercicio:
2. Del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagarés),
expedidos a favor de la empresa.
SE ABONA:
Durante el ejercicio:
1. Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o
cancelados por la entidad.
Al finalizar el ejercicio:
3. Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren
incobrables.
4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los títulos de
crédito (letras de cambio, pagarés), expedidos a favor de la entidad pendientes de
cobro
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DEUDORES DIVERSOS
Son las entidades que le deben a la empresa por un concepto distinto del
de la venta de mercancías.
SE CARGA:
Al inicio del ejercicio:
1. Del valor de las cantidades que nos deben terceras personas por conceptos
distintos de la venta de mercancías.
Durante el ejercicio:
2. Del importe originalmente pactado con los deudores, por la venta de conceptos
distintos a las mercancías y la prestación de servicios a crédito, sin garantía
documental.
3. Del importe de los préstamos concedidos sin garantía documental.
4. Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas.

SE ABONA:
Durante el ejercicio:
1. Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación,
efectúen los deudores.
2. Del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin garantía documental
de conceptos distintos a las mercancías.
3. Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crédito sin garantía
documental de conceptos distintos de las mercancías o prestación de servicios.
Al finalizar el ejercicio:
6. Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables.
7. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las
ventas a crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de
servicios, sin garantía documental y los préstamos concedidos, por las cuales se
tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio futuro
fundadamente esperado.
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ANTICIPO A PROVEEDORES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importes que se
anticipan a los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras
compras.

SE CARGA:
Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras
compras de mercancías.
Durante el ejercicio:
2. Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de
futuras compras de mercancías o servicios.

SE ABONA:
Durante el ejercicio:
1. Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la
liquidación en pago de las mercancías.
2. Del importe de la devolución del anticipo por haberse cancelado el
Al finalizar el ejercicio:
3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
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IVA ACREDITABLE
Se carga:
1.-Del importe del IVA Acreditable (pagado) a los proveedores en la compra de
mercancías o por la prestación de servicios, siempre que hayan sido
efectivamente pagados.
Se abona:
1.-Del importe del IVA que se genera por la devolución, rebaja o descuento sobre
compras, siempre que hayan sido efectivamente pagado en su momento, y ahora
devuelto.
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IVA PENDIENTE POR ACREDITAR

Se carga:
Del importe del IVA que sea efectivamente pagado a los proveedores cuyas
operaciones estaban a crédito, y en este momento sean efectivamente pagadas.
Se abona
Del importe del IVA que corresponda a las operaciones a crédito, durante el
tiempo que permanezcan sin pagarse, tomando como referencia la recepción del
CFDI.