INF-SAT-GEM-DRG-R-0023-2023 Guatemala, 15 de febrero de 2028. Livenciado Emilio Wilfredo Valle Gomez. é Jefe de Divisiin de Recaudacion y Gestion Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos Superintendencia de Administracion Tributaria Livenciado Valle: Por este medio se presenta’! informe de aucitoria, derivado de la rovisién de las obligaciones trbuterias @ la enlidad coniribuyente REPRESENTACIONES UNICORPORATIVAS, SOCIEDAD |ANONIMA con NIT? 1690331-5, correspondiente a los periodos fiscales 2013, 2014, 2015 y 2016. |. Naturaleza y objetivo de la actividad examinada: Derivado de la revision de las obligaciones tributarias de la entidad contribuyente Operadora de Tiendas, SA. se establecié que la empresa Representaciones Unicorporativas, S.A.. esta relacionada con la primera empresa por medio de! Representante Legal, | contador y el domiciio fiscal. La empresa Ropresentaciones Unicorporativas, S.A, segin el Registro Tributario Uniicado -RTU- fue constituida con fecha 17 de febrero de 1999 y la actividad. econdmica es: Venta al por mayor a cambio de una reribucién 0 por contrato, por medio. de. la’ informacién presentada por el Contribuyente se establacié que su actividad real es emit factura por concepto de regalias @ su rolacionada Operadora de Tiendas, S.A. NIT 737810-6 {Ver anexo |, folio §). Il, Periodo y aleance: El contribuyente en mério tiene el expedierite numero 2015-02-01-44-0001108, que ee traslad6 @ fa Direecion de Asuntos Juridicos, por resistencia a la Acci6n Fiscalizadora con fecha 24 de abril de 2015, comprendide del 01 de abril al 31/de julio de 2018. IW, Documentacién base proporcionada por la organizacién: 34. REGALIAS Por medio de la revision de los Estados Financieros Auditados de la empresa Operadora de Tendae, S.A, NIT 737810-6, correspondientes a los periodos fiscales 2012, 2013, 2014, 2015 y 2516, se establecié que a referida empresa pagd regalias a la empresa Representacionos Unlcsrporativas, S.A, asi lo india la nota a los Estados Financieros Aucitados nlmero 23.2 de! periogo fiscal 2016, que iiteralmente dice: "La Compafia suscribié el 10 de diciembre de mil ee ecentes noventa y nueve un contrato de regalias con Representaciones Unicorporativas, S.A. por el uso de las marcas bajo las cuales operan los diferentes formatos de tlendas (incluyendo INF-SAT-GEM-DRGR-0028-2017 Dhisién de Recaudacion y Gestion Gorencia de Contbuyentes Espedales Macianos Pagina 1 d04 "SuenSerenrenen oe AewesiaaeN TARTAR INF-SAT-GEM-DRG-R-0023-2023 supermercados, hipermercados, tiendas de descuento, club de compras), cuyas principales cldusulas se detallan a continuacion: a) Representaciones Unicorporativas, S.A. garantiza ‘a la Compafia el derecho al uso exclusive de las marcas de puntos de ventas @n operacién. b) La Compania se compromete a realizar el pago de regalias equivalents al tres por millar sobre las ventas netas de las tiendas.de cada uno de los formato de negocio. Estas regalias serén pagaderas en quetzales, adicionando los impuestos correspondientes. c) El pago de regalias se calculaté de forma mensual, y seré pagado el mes inmediato siguiente", 3 IV. _Infegracién de los puntos centrales que se examinaron: Derivado de lo expresso’ anteriormente, se procedié a comparar las ventas reportadas por la empresa Representaciones Unicorporativas, S.A., en las deciaraciones mensuales del IVA, obieniondo los resultados, que se presenta en el siguiente cuadro: “ Cuadro numero 1 (Cifras expresadas en quetzales) 25 2a6 Descrpein 20 2 [valor rbro de rqaiarrepartadas por Operadore de ons.00 | 9227 Iiondas S.A. segin étados Fnancieros Avdtados 2.03 36300 | 26.54.00 | 278,748.00 | 3,225 608.00] 9217875508 Valor ventas/sericios eportadas por Representacones| aml ae Re ee ere end centaur bcee Wvaricién 200 Too] tase5200.00] 27779800 000 Como se puede observar en los afios 2012, 2013 'Y 2016 la empresa Representaciones Unicorporativas, S.A., emitié facluras por el valor-totalde las regalias reportadas por Operadora de Tiendas, S.A. Derivado de lo expresado anteriormente sé procedié a solicitar al contribuyente Representaciones Unicorporativas, S.A., os libros de conipras y ventas, narrativa del giro habitual del negocio de los periodos fiscales 2013, 2014, 2018 y 2016 y una muestra de copia escaneda de tres facturas Emitidas por cada periodo fiscal. La entidad contriouyente presenté la informaci6n solicitada, la que fue revisada y analizada.. Las copias de las facturas’ escaneadas recibidas, se presenta a continuacion el detalle de las mismas, en el cuadro'siguiénte: INF-SAT-GEM-ORG-R-0023-2017 Division de Recaucacion y Gestion ‘Gorencia de Contibuyentes Especiales Mesionos Pagina 2.d04 "aun‘Scremranean Se Rowmienaon Tamar INF-SAT-GEM-DRG-R-0023-2023 Cuadro niamero 2 TIstado de facturas emitidas a nombre de la empresa Opergdora de Tiendas, $.A, NIT 737810-6,| ppresentadas en forma escaneada segdn muestra solicitada. = Pettodo fiscal 2013. ) Fecha _|_ serie | Namero <_ Bescrpeién Valera IPor Ronorarip® profesionales de Estudio de Mercado] 3iyos/2013]_ 74__|eorrespondiente al mes de maya de 2013 2,305,108.39, or honoratios profesionales de Estudio de Mercado] 2ys0/2013] A 73 _ |corréssondiente l mes de octubre de 2013, 2,539,873.68 Por Renorarios profesionales de Estudio de Wereado| zyzro3]__ 81° leoirespondiente al mes de diciembre de 2013, 2.836,016.19, Periodo fiscal 2014, Fecha | Seriera| Noniéro Descripeion, Valera ~ IHonoraiios profesionales de Estudio de Mercado, zyoran es} 83 _|correspondientes febrero 2014 2.623,907.73 “NS [Honorarios profesionales Ge Estudio de Mercado] aajos/20n| 6 _|correspondientes al mes de mayo 2014 274.948.48 THonorarios profesionales de Estudio de Mercado] ayaa R s1__|correspondientes al mesde oct. 2014 2,666,243.28 Periode fiscal 2015 Fecha [Serie | Nimero Vator-0- oo7/20i5| _R | 101 _|Regalse del mes de junio 2015 2,779,569.32 ‘o1/og/2015| R102 |Regaias det mes de julio 2015 2.914.213.64 1/00/2035] | 103 |Regalias del mes de agosto 2015 2,823,721 64, Perfodo fiscal 2016, ere Fecha | Serie | Wimero Deseripeion Valor-O- r/oyos| sk | 18 ia del mes de abr 2036 + 3.065 081.87 45/06/2016] _R__| 120 _[Regalias del mes do junio 2016 2,995 521.75 aejiz/20is)] 127 [Regalis del mes de dicenibre 2018 3.352,514.81 Desarrollo de los puntos centrales: De las verificaciones realizadas, se establecieron las inconsistencies siguientes: a) La empresa Representaciones ‘Unicorporativas, S.A., fue constituida con fecha 17 de febrero de 1999 con un capital de Q.5,000.00 y segun los Estados Financieros de Operadora de Tiendas, S.A., el 10 de diciembre de! mismo afio suscribieron un contrato de regalias, por uso de marcas bajo las\/cuales operan los. diferentes formatos de tiendas (incluyendo supermercados, hipermercados, tiendas de descuentos, club de compras), por consiguiente la empresa Représentaciones Unicorporativas, S.A., deberé demostrar la propiedad de las ‘marcas sobre el cuial cobr6 regalias. Por otra parte la empresa Operadora de Tiendas, S.A. NIT 737810-6 fue constituida en fecha 6 de diciembre de 1994, por consiguiente se deduce que el derecho sobre las marcas en mencién, existia antes de la suscripcién del contrato de regalias con la empresa Representaciones Unicorporativas, S.A. INF-SAT.GEM-DRG-R-0022-2017 Divsién de Recaudacion y Gestion Gerencia de Contibuyantes Especales Medionos ‘Pagina 3 de 4 ‘cuirSwrermmnen cs AewesTacoN THAN INF-SAT-GEM-DRG-R-0023-2023 b) Al verificar la Declaracion Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta, de la empresa Representaciones Unicorporativas, S.A., correspondiente al periodo fiscal 2016, se establecio que no reporté el rubro de activo intangible que incluya la propiedad sobre las marcas sobre las cuales se le pagé regalias. ©) Las copias de facturas presentadas por el.contribuyente Representaciones Unicorporativas, S.A, como parte de la muestra solicitada, se establecié que algunas de las mismas tiene el concepto de: "Honorarios profesionales por estudio de mercado...", (Ver anexo II, de los folios del 6 al 9). Situacién que desvirtua el contrato suscrito por regalias, que indica el Estado Financiero Auditado que se mencioné.en el numeral 2.1 inmediato anterior. d) Considerando que la empresa’ Representaciones Unicorporativas, S.A., esta relacionada con la empresa Operadora de Tiendas, S.A. por medio del Representante Legal, contador y el domicilio fiscal, se presume que dichas empresas son propiedad de los mismos socios (mismos beneficios), de confirmarse la propiedad de las empresas en mencién, se presume que las operaciones de pago de regalias constituye una forma de elusién fiscal. 5.1, _ INTERESES FINANCIEROS Por medio dé.los Estados Financieros Auditados de los afios 2013, 2014, 2015 y 2016 de la empresa Operadora de Tiendas, S.A. NIT 737810-6 (Ver anexo Ill, de los folios del 10 al 13), se estableci6 que entre compatiias relacionadas realizan operaciones de préstamos sobre los cuales ‘cobran intereses financieros, por consiguiente a la empresa Representaciones Unicorporativas, S.A, se le solicit6 informacion complementaria sobre la integracién de cuentas por cobrar y Cuertas por pagar, asi también integracion del rubro de intereses y la documentacion de soporte de las mismas. El contribuyente present6 copia escaneada de pagarés (ver folios 14 y 15), en el ‘que se indica que sobre los préstamos se cobran intereses, asi también presenté integracion de las cuentas por cobrar y por pagar, sin embargo no present6 integracién detallada del rubro de intereses financieros. Por medio de la integracién del Rubro de Cuentas por Cobrar se establecio que la empresa -CARHCO- Central America Retail Holding Company le adeuda un valor total de 0,280,279,784,00 no indicé el concepto de la deuda,y.no presento la documentacion legal de respaldo, por consiguiente nuevamente se solicits el mismo, que @ la fecha del presente informe no ha presentado el contribuyente. Con base a lo expresado anteriormente,.a las declaraciones de impuestos y del analisis de la informacion presentada por el contribuyente (Libro de ventas y copia escaneada de las facturas de ventas y pagarés), se presume que en las operaciones de cobro de intereses financieros por parte de Representaciones Unicorporatives, S.A., no emitié las facturas correspondientes, asi mismo tampoco reporté como renta de capital en las declaraciones del Impuesto Sobre la Renta. VI. Recomendaciones a) Trasiadar el presente informe a Fiscalizacién para que con los antecedentes ¢ Inconsistencias del contribuyente REPRESENTACIONES UNICORPORATIVAS, SOCIEDAD ANONIMA, con NIT 1690331-5 evalie la conveniencia de programar una auditoria a dicha empresa, b) Veriicar el estado del expediente numero 2015-02-01-44-0001103, para establecer si el presente informe se anexa al mismo. Atentamente, AG. INF-SAT-GEM-DRG-R-0023-2017 . Division ce Recaudacion y Gestion Gerencia de Contrbuyentes Espocales Medianas Pagina 4 do4