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TRABAJO COLABORATIVO No.

Presentado Por: DITHNERIS HERNANDEZ PINEDA (1) CODIGO: 49.795.798 LUIS ALONSO ARROYAVE LOPERA (1) CODIGO: 98.516.977

TUTOR: ALVARO BERNAL

Grupo: 102015_35

UNIVESIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Econmicas y de Negocios Curso: Costos y Presupuesto Julio de 2011

INTRODUCCION Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculacin y distincin con la contabilidad patrimonial y gerencial. La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situacin del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales. El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales. La contabilidad de costos se ocupa de la clasificacin, acumulacin, control y asignacin de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio.

FASE 2 TALLER APLICATIVO 1. Manufacturas el Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF Semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $580.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $91.000 mensuales Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es Semivariable y su costo es de $94.000 fijos mensuales ms $15 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. Nivel de operacin (unidades) 18.300 18.000 18.150 19.000 20.500

Periodo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre

Serv. pblicos $ 416.000 $ 412.500 $ 414.500 $ 415.000 $ 426.000

Mantenimiento $ 320.000 $ 310.000 $ 315.000 $ 340.000 $ 345.000

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D.

DESARROLLO Produccin Diferencia 2.500 Consumo Costos De Por Servicios Pblicos Unidad 35.000 14 28.700 5.4 139.000 Costos De Mantenimiento 110.700 234.300

Costo De Servicios Pblicos Costos De 13.500 Mantenimiento

139.000+14x(unidad) 234.300 + 5.4 x ( unidad)

CIF ARRENDAMIENTOS Seguros contra incendios Seguros de proteccin de produccin Servicios pblicos Mantenimiento Depreciacin de equipo Materiales y accesorios

Parte Fija $ 348.000 $ 91.000 $ 94.000 $ 139.000 $ 234.300 $ 340.000 $ 1.246.300

Parte Variable

15 x unidad 14 x unidad 5.4 x unidad 250 x unidad 284.4

Se aplican las siguientes frmulas: 1. Formula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento: CIF Servicios pblicos y mantenimiento = 373.300 x 19.4 x unidad. 2. Formula presupuestal para presupuestar los CIF de sta empresa es la siguiente: CIF = 1.246.300 + 284.4 x unidad. Materiales y accesorios: $ 250 x unidad

3. CIF Presupuestados (CIFP) CIFP

1.246.300 CIFP fijos + CIFP

1.246.300

6.256.800

CIFP fijos + CIFP

variables

variables 7.503.100

7.503.100 Dividido por unidad 3.Tasa Predeterminada 341.05 Por unidad

4.CIF Aplicados (CIFA) CIFA =

341.05 x 23.400 7.980.570

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.

Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables O Desfavorables, En Materiales Y Mano De Obra. Variaciones Desfavorables En Materiales

Variaciones Favorables En Materiales

Correctivos

VARIACIONES DE LOS MATERIALES

VARIACIONES DE LOS MATERIALES

VARIACION DE LOS MATERIALES Variacin de Precio: Existen muchas factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente , es por eso que en la organizacin o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el mximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.

Variacin de Precio: Variacin de Precio: La Estabilidad en la devaluacin inflacin. del peso Valorizacin del frente a la peso frente a la moneda moneda extranjera. extranjera. Mayor oferta que Mayor demanda en los demanda que materiales. oferta de los Polticas del materiales. gobierno que Polticas disminuyan gubernament impuestos y ales que aumenten eliminen subsidios. subsidios o Estabilidad en aumenten precio de seguros y Aranceles. fletes. Incremento Materia primas a en los costos costos mnimos. de fletes y Eficiencia en la seguros. programacin del Utilizacin de proceso de compra materias de materiales. primas de Descuentos. mejor calidad Deficiente. programacin en el proceso de compra de los materiales. Prdida de descuentos.

Variacin de Cantidad: Variacin de Cantidad: Mala calidad de la materia prima. Deficiencias en los clculos de los estndares o del diseo del producto. Maquinarias obsoletas o tecnologas no actualizadas. Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivado s. Malas condiciones ambientales. Materiales en deficiente estado de almacenamie nto. Plantas con diseos inapropiados para el proceso productivo. Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustraccin, prdida o robo de materiales. Una variacin favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estndar. Materia prima de ptima calidad. Actualizacin en la tecnologa y maquinaria. Constante capacitacin y motivacin a operarios. Buenas condiciones ambientales. Optimo almacenamiento de materiales. Modernizacin en las instalaciones de las Plantas de Produccin. Implementacin de modernos sistemas de seguridad. Control en mtodos y procedimientos de trabajo. Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional. Variacin de Cantidad: Implementaci n de procesos que permitan realizar programas de organizacin interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organizacin sea el comn de cada uno de los miembros de la organizacin. Esto con el propsito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnologa y el talento humano necesario para la consecucin de los objetivos. La carga prestacional es uno de los costos fijos ms altos en la empresa y se deben tener en

Mtodos y procedimient os de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control. Problemas en el manejo de las relaciones obrero patronales.

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA Variaciones en los precios: Acuerdo internos para el manejo de salarios. Capacitacin del personal actual Liquidacin o gestin de pensin del personal ms antiguo de la empresa. Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones. Evitar al mximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfaccin del personal de la empresa.

cuenta en cada balance semestral y anual. En las empresas de manufactura dichos costos deben reducirse al mximo para una mayor utilidad.

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA Variaciones en los precios: Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra. Necesidades de personal ms calificado y por consiguiente ms costoso. Presiones derivadas de logros sindicales. Polticas gubernament ales para el manejo salarial. Pagos extralegales. Conservacin en la empresa de

personal antiguo, que generalment e es ms costos. Erogaciones especiales representada s en prestaciones sociales, transferencia s y aportes patronales.

Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Constante capacitacin y motivacin del personal. Excelencia en la calidad materia prima. Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daos en la misma. Adecuacin de instalaciones mejora ambiente de trabajo.

Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: La cantidad de Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitacin del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal ms calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. Materia prima de mala calidad. Mquinas mal programadas . Malas condiciones ambientales. Daos en la maquinaria. Deficiencias en la programacin de la produccin por nuevos mtodos de trabajo.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad:

Elemento Materiales Mano de Obra CIF

Cantidad 5 libras 2.5 horas 2.5 horas

Precio unitario $ 4.000 $ 6.200 $ 1.800

Valor Total $ 20.000 $ 15.500 $ 4.500

La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R. $ 16.800.000 Materiales usados. 17.680 libras a $ 3.980 c/u Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000 Unidades producidas 3.650 Se requiere:

Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

MATERIALES

Pr= 70.366.400 / 17.680 = 3980 c/u P s= $4.000 Libras Q r= 17.680 Libras Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras V p= (Pr P s) x Q r V p= (3.980 4.000) x 17.680 V p= 353.600 F V c= (Q r Q s) x P s V c= (17.680 18.250) x 4.000 V c= 2.280.000 D V n= Cr vs Cs V n= Q r x P r v s Q s x P s V n= 17.680 x 3980 vs 18.250 x 4.000 V n= 70.366.400 vs 73.000.000 V n= 2.633.600 D La V n de $2.633.600 D se explica en 2.280.000 D variacin debido a la cantidad y $353.600 F variacin debido a los precios. MANO DE OBRA

Pr= $6.212 Hora P s= $6.200 Hora Q r= 9.650 Horas

Q s= 3.650 x 2.5 = 9.125 Horas V p= (Pr P s) x Q r V p= (6.212 6.200) x 9.650 V p= 115.800 D V c= (Q r Q s) x P s V c= (9.650 9.125) x 6.200 V c= 3.255.000 F V n= Cr vs Cs V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s) V n= (9.650 x 6.200) vs (9.125 x 6.200) V n= 59.830.000 vs 56.575.000 V n= 3.255.000 D V n= +/- V p +/- V c V n= -115.800 + 3.255.000 V n= 3.139.200 D Matemticamente podra decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la V n. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF

T s= 4.500 T v= 1.250 T f= 1.800 Q s por unidad= 2.5 Horas Q r= 9.650 Horas Hp=4.500 x 2.5 11.250 Horas

Hs= 3.650 x 2.5 9.125 Horas CIFR= $16.800.000 La frmula presupuestal para esta empresa sera: Costos fijos (T f) 1.800 x 11.250 = 20.250.000 F p= 20.250.000 + 1.250 x Hora V n= CIFR vs CIFS V n= 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500) V n= 24.262.500 V p= CIFR vs F p (Hs) F p (H s) = 20.250.000 + 1.250 x 9.125 F p (H s) = 184.792.656.250 V p= 16.800.000 v s 184.792.656.250 V p= 184.775.856.250 V c= (H p H s) x T f V c= (11.250 9.125) x 4.500 V c= 9.562.500 D V n= V p +/- V c V n= 184.775.856.250 (+) 9.562.500 V n= 184.785.418.750 D

4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella: AO 2005 2006 2007 2008 2009 20010 Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011. Ecuacin General Y = a + bx Ecuaciones 2. VENTAS (unidades) 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.2000

Y = Ventas A = Ventas fijas B = Variables de ventas X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos histricos Venta /unidad 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200 1 2 3 4 5 6 21 Venta/unida d 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200 749.0000 1 4 9 16 25 36 91 XY1 X2 130.000 257.000 381.000 505.200 590.000 715.200 2.578.400

AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Gran total Nota:

Reemplazando las ecuaciones 1 y 2. 1. 749.000 = 6 + 21b 2. 2.578.400 = 21 + 91b La ecuacin que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la siguiente: Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 por el ao 201, que es el ao nmero siete (7). Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 (7) = 116213.333 unidades a vender. Ahora resolvemos aplicando La Regla De Cramer. DET DET a DET b 105 14.012.600 -258600 a 133453 B -2462.85714

CONCLUSIONES Luego de resolver cada uno de los requerimientos que se necesitaban en cada una de las situaciones se concluye que el manejo de datos costos a travs de herramientas estadsticas y tcnicas para determinar costos se puede tener u enfoque bastante claro acerca de lo que gasto o lo que va a gastar una empresa y las implicaciones que esto va a tener en su desarrollo. Por tanto, estos conocimientos pueden darle un gran liderazgo al profesional que los aplique y un papel muy importante en las decisiones que se vayan a tomar. Ms all del manejo matemtico que se tiene sobre el tema, lo ms importante es la capacidad de anlisis y de interpretacin al utilizar los datos y llegar a un resultado con respecto a las acciones posteriores que se vayan a tomar.

BIBLIOGRAFIA Modulo Costos Y Presupuestos, Universidad Nacional Abierta Y A Distancia UNAD.