UNAM-801 Reformas Fiscales Federales para 2023

L
a Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer, el 27

de diciembre de 2022, en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la
Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023 y sus Anexos 1, 5, 8, 15,
19, 26 y 27, en donde destacan los temas siguientes: a) Órgano colegiado
para aplicación del artículo 5-A del Código Fiscal de la Federación (CFF);
b) Precisiones en la habilitación y actualización del Buzón Tributario; c) Revisión
de requisitos para la presentación del aviso de cancelación en el Registro Federal
de Contribuyentes (RFC) por fusión de sociedades; d) Solicitud de datos en el
RFC para timbrado de comprobante fiscal digital por Internet (CFDI) con
complemento de nómina; e) Se crean nuevas reglas para el Régimen Simplificado
Editorial
de Confianza (RESICO); f) Contribuyentes obligados a llevar controles
volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos; g) Cantidades actualizadas en el
CFF, y h) Actualización de las tarifas de personas físicas para determinar
el impuesto sobre la renta (ISR).
Previamente, la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) informó que
por tercer año consecutivo identificó a patrones que, históricamente, durante el
mes de diciembre dan de baja ante el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(Infonavit) a personas trabajadoras, para recontratarlas en enero del año
entrante. Destacó que, si bien existen contrataciones temporales legítimas, lo
cierto es que muchos de los trabajadores dados de baja en diciembre y
recontratados en enero están registrados por los patrones ante el IMSS como
permanentes; por lo tanto, estas bajas son una práctica totalmente irregular. La
STPS, el IMSS y el Infonavit enviaron cartas a los patrones que presuntamente
incurren en tales prácticas con el propósito de que revisen si el manejo de su
plantilla laboral se encuentra acorde al marco normativo vigente y eviten realizar
acciones que vulneren los derechos de sus trabajadores concernidos, como
consecuencia de la elusión de obligaciones en materia laboral y de seguridad
social. La misma STPS dio a conocer, este 12 de diciembre, en el DOF, el
Acuerdo por el cual se establecen criterios de inspección en materia de
subcontratación relacionados con servicios turísticos y de hospedaje; así, los
servicios de limpieza de habitaciones (camaristas), registro y atención a
huéspedes, cocineros, cantineros, capitán de meseros, meseros, encargados de
lavandería y de ropería, lava losas (sic), limpieza y cuidados de cocina,
reservaciones y cargos de habitación, forman parte de su actividad económica
preponderante; lo que significa que dichas actividades no se consideran
especializadas y los trabajadores no pueden ser contratados con un tercero, ya
que las labores se encuentran vinculadas a su objeto social y a la actividad
económica preponderante de las empresas o personas físicas dedicadas a los
servicios de alojamiento temporal (industria hotelera).
Finalmente, el pasado 20 de diciembre, en publicación vespertina del DOF, el
IMSS emitió el Decreto que modifica el diverso por el que se otorgan beneficios
fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo, publicado el 24 de
julio de 2007. El estímulo se otorga a los patrones y trabajadores eventuales del
campo, consistiendo en un crédito fiscal equivalente a la diferencia que resulte
entre las cuotas obrero patronales de los seguros de riesgos de trabajo, de
enfermedades y maternidad, de invalidez y vida, y de guarderías y prestaciones
sociales, que se calculen conforme al salario base de cotización (SBC) respectivo
y las que resulten de considerar, en el ejercicio fiscal de 2023, 2.70 veces el valor
diario de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) vigente, siempre y cuando
el SBC sea superior al citado valor; y se podrá acreditar contra las cuotas
calculadas conforme al SBC correspondiente. Por su parte, la Procuraduría
Federal del Consumidor (PROFECO) publicó, el 21 de diciembre de 2022,
también en el DOF, el acuerdo por el que se actualizan los montos de las
operaciones y multas previstas en la Ley Federal de Protección al Consumidor
(LFPC) para el año dos mil veintitrés.
REPRODUCCIÓN
Se otorga el permiso de reproducir el contenido de la revista

para usarlo en materiales didácticos siempre y cuando se
precise la fuente de los derechos de autor. Para cualquier Dr. Enrique Graue Wiechers
Rector
uso, deberá solicitarse permiso al Director Editorial. Dr. Leonardo Lomelí Vanegas
Secretario General
Dr. Alfredo Sánchez Castañeda
Abogado General
Dr. Luis Álvarez Icaza Longoria
Secretario Administrativo
Dra. Patricia Dolores Dávila Aranda
Secretaria de Desarrollo Institucional
COLABORACIONES Lic. Raúl Arcenio Aguilar Tamayo
Secretario de Prevención, Atención y Seguridad Universitaria
Dr. William Henry Lee Alardín
El contenido de los artículos es responsabilidad de los Coordinador de la Investigación Científica
Dra. Guadalupe Valencia García
autores. Todo tipo de colaboraciones y sugerencias sobre Coordinadora de Humanidades
el contenido de la revista deberán ser enviados al Director Dra. Rosa Beltrán Álvarez
Coordinadora de Difusión Cultural
Editorial, en la Facultad de Contaduría y Administración, Mtro. Néstor Martínez Cristo
UNAM, Circuito Exterior, Ciudad Universitaria, C.P. 04510, Director General de Comunicación Social
Edificio Fondo Editorial.

No deben someterse a consideración aquellos trabajos que
hayan sido enviados a otra publicación.
MR
Mtro. Tomás Humberto Rubio Pérez

Director
Dr. Armando Tomé González
Secretario General
Mtra. Adriana Padilla Morales
AUTORIZACIONES Jefa de la División de Estudios de Posgrado
Mtra. Silvia Berenice Villamil Rodríguez
Jefa de la Licenciatura en Administración
Mtra. María del Rocío Huitrón Hernández
Consultorio Fiscal es una publicación quincenal de la Jefa de la Licenciatura en Informática
FCA-UNAM, ISSN-0187-6724. (Número de Certificado de Mtra. Rosa Martha Barona Peña

Jefa de la Licenciatura en Negocios Internacionales
Reserva de Derechos al Uso Exclusivo del Título 04-2007- Dra. Clotilde Hernández Garnica
Coordinadora del Programa de Posgrado
121414543300-102 otorgado por el Instituto Nacional del en Ciencias de la Administración
Mtro. David Álvarez Vicente
Derecho de Autor de la Secretaría de Educación Pública). Secretario Administrativo
L.A. Alberto García Pantoja
Certificado de licitud de título Núm. 3659 y de contenido Secretario de Relaciones y Extensión Universitaria
Núm. 3094 otorgados por la Comisión Calificadora de Mtra. Mitzi Jacqueline Gómez Morales
Secretaria de Cooperación Internacional
Publicaciones y Revistas Ilustradas de la Secretaría de Dr. José Ricardo Méndez Cruz
Secretario de Divulgación y Fomento Editorial
Gobernación. Editor responsable: Dr. José Ricardo Méndez Mtro. Emeterio Roberto González Barrón
Secretario de Vinculación
Cruz. Publicación periódica autorizada por el Servicio Postal Mtro. Gustavo Almaguer Pérez
Secretario de Personal Docente
Mexicano con el registro Núm. 103 1089 características Mtro. Alfonso Ayala Rico
228461816. Secretario de Planeación
Lic. Ernesto Durand Rodríguez
Secretario de Difusión Cultural
L.C. José Lino Rodríguez Sánchez
Secretario de Intercambio Académico ANFECA
Dra. Marlene Olga Ramírez Chavero
Jefa del Sistema de Universidad Abierta
y Educación a Distancia
Dr. José Alfredo Delgado Guzmán
Jefe de la División de Educación Continua
Mtro. Balfred Santaella Hinojosa
FORMACIÓN Y DISEÑO Jefe del Centro de Informática
Mtra. Gabriela Montero Montiel
Jefa del Centro de Educación a Distancia
L.D.G. Daniel Jasso Carbajal y Gestión del Conocimiento
Lic. Francisco Martínez García
Jefe del Centro Nacional de Apoyo
a la Pequeña y Mediana Empresa
Lic. José María Herrera Aguilar
Coordinador del Sistema Bibliotecario
Mtra. Celina González Goñi
Subjefa de la División de Estudios de Posgrado
Mtro. José Luis Arias Negrete
Subjefe de la División de Investigación
La publicidad incluida en esta edición es responsabilidad de Mtra. Yuriria Sánchez Castañeda
Subjefa de la División de Educación Continua
nuestro anunciante.
Contenido Los Especialistas Opinan
Reformas fiscales federales para 2023. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
L.C., C.P.A., E.F. y M.D.F. Sergio Santinelli Grajales
Reformas fiscales Ciudad de México 2023. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

Jurisprudencias, Tesis y Criterios

Deducción de pagos en efectivo a trabajadores:
Jurisprudencia SCJN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
L.C.C., E.F., L.D. y M.D.F.A. Humberto Cruz Hernández
Régimen Fiscal de Personas Físicas

Aviso de préstamo otorgado por sujeto
distinto a las entidades financieras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
L.C.P. Oton Christian Ortega Muñoz
Seguridad Social
El IMSS, sin facultades o atribuciones para notificar
por estrados, créditos fiscales a los patrones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Dr. Armando Calzada Martínez
L.D. y E.F. María Elena Guzmán Gutiérrez
Noticias Fiscales
Principales disposiciones publicadas
en el Diario Oficial de la Federación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
L.C. y E.F. Abraham Levi Alcántara
Cuadros de Información Permanente
Cuadros de información permanente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

DIRECTORIO
Dra. Martha Josefina Gómez Gutiérrez
Directora de Consultorio Fiscal
DIRECCIÓN EDITORIAL
COORDINADORES DE SECCIÓN
Mtro. Tomás Humberto Rubio Pérez Estrategias Fiscales e Investigación Académica
Director C.P.C., L.D. y M.A.C. Jorge Santamaría García
Régimen Fiscal de Personas Morales
Dr. Armando Tomé González L.C., E.F., M.A.C. y M.D.F. Gadiel Aragón Peralta
Secretario General L.C. y E.F. Susana Mireles Arreola
L.C., E.F. y M.A.C. Francisco Yáñez Ledesma
Prevención de Lavado de Dinero
Dra. Martha Josefina Gómez Gutiérrez
PRODUCCIÓN EDITORIAL L.D. Santiago Silva Meza
Régimen Simplificado
Dr. Raúl Bedolla Rocío
L.C., E.C., L.D. y M.D. Salvador López Camacho
Dr. José Ricardo Méndez Cruz Impuestos Internacionales
Secretario de Divulgación y Fomento Editorial L.C.C. y M.I.I. Damián Cecilio Torres
Precios de Transferencia y Pagos al Extranjero
Dr. José Manuel Miranda de Santiago
Mtro. Víctor Hernández Arteaga Régimen Fiscal de Personas Físicas
Coordinador editorial L.C., E.F. y M.D.A.F. Deyanira Arizbe Gutiérrez Hernández
C.P. y E.F. José de Jesús Milla Arufe
L.C. y M.C. Georgina Ivonne Ramírez Esquivel
Salarios
Mtra. Alma Rosa Villegas Munguía
L.C., E.F. y M.A.C. Gloria Arévalo Guerrero
Editora Contribuciones Estatales
C.P.C., E.F., L.D. y M.A.C. Vicente Velázquez Meléndez
Contribuciones Indirectas
Abenhamar Suárez Arana L.C., C.P.A., E.F. y M.D.F. Sergio Santinelli Grajales
Revisión Resolución Miscelánea
C.P.C. y E.F. Luis Guillermo Delgado Pedroza
L.C. y E.F. José Alfredo Zaragoza Buendía
Venta de espacios
Contratos
publicitarios
Dra. Yolanda Ramírez Soltero
Tel./Fax: 5616-7755 y 5616-1355 Dra. Sonia Venegas Álvarez
FCA-UNAM, Circuito Exterior,
Cd. Universitaria, Comercio Exterior
Dr. Juan Álvarez Villagómez
Edificio “E” C.P. Roberto Casas Alatriste
Dr. Carlos Morales Troncoso
Dr. Alberto Ruiz Rioja
PRECIO DE SUSCRIPCIÓN Registro Contable de Efectos Fiscales

Dra. Ana Lilia Contreras Villagómez
Auditoría y Dictamen Fiscal
Dr. Salvador García Briones
Formato electrónico
L.C.C., L.D. y M.A.O. María de Lourdes Domínguez Morán
Suscripción anual: $600.00
Código Fiscal y Jurisprudencia
L.D. Augusto Fernández Sagardi
VENTAS Y SUSCRIPCIONES Defensa Fiscal
Dr. Carlos Alberto Burgoa Toledo
Seguridad Social
Facultad de Contaduría y Dra. Martha Josefina Gómez Gutiérrez
Administración Jurisprudencias, Tesis y Criterios
L.C., E.F. y M.F. Walter Carlos López Morales
Edificio “E” C.P. Roberto Casas Alatriste Qué Tenemos Durante la Contingencia
L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
Los Síndicos Opinan
Lic. Marvin José Rayas Sánchez L.C. y M.C. Georgina Ivonne Ramírez Esquivel
Tel./Fax: 5616-7755 y 5616-1355 Cuadros de Información Permanente
La FCA agradece a los articulistas y coordinadores de secciones
que participan y escriben en este número en forma honoraria.
La opinión expresada por ellos refleja su postura personal
y no precisamente la de la institución
Los Especialistas Opinan
Reformas fiscales federales para 2023
Sergio Santinelli Grajales
A continuación, se presentan las principales reformas fiscales

federales aprobadas por el Congreso de la Unión para 2023, y
aquellas correspondientes a años anteriores pero cuya vigencia
inicia, continúa o termina en este mismo año, como las relativas
a los cambios en pensiones.
Como es nuestra costumbre, únicamente se mencionan las

disposiciones de interés general, eliminando los cambios que
sólo son ajustes a la redacción o referencia por el cambio
principal.
Ley de Ingresos de la Federación (LIF)
Primeramente, presentamos las principales disposiciones que se contemplan para el año 2023,
respecto de la Ley de Ingresos de la Federación.
Dichas disposiciones prácticamente son las mismas que han estado en vigor en el año 2022 y
en anteriores, con excepción del aumento de la tasa de retención sobre intereses y del
esquema de estímulos para el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) que, como se
recordará, desapareció en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) en el año 2022.
Ingresos estimados
Artículo 1
Para el ejercicio fiscal de 2023, la Federación estima que los ingresos ascenderán a 8.3 billones
de pesos. El incremento representa un 17.09%, respecto a 2022 (7.1 billones), en términos
absolutos.
5 Facultad de Contaduría y Administración

En el rubro de impuestos (impuesto sobre la renta –ISR–, impuesto al valor agregado –IVA–, e impuesto especial
sobre producción y servicios –IEPS–) se espera un aumento del 17.22%, también en números absolutos.
Diferencia
Ingreso 2023* Porcentaje 2022* Porcentaje
(%)
Impuestos 4,623,583.10 56% 3,944,520.60 56% 17.22%
Derechos,
708,170.80 9% 651,865.10 9% 8.64%
aportaciones y otros
Venta, bienes y
1,791,720.10 22% 1,576,252.30 22% 13.67%
servicios
Financiamientos 1,176,173.80 14% 915,615.20 13% 28.46%
Total $ 8,299,647.80 100% $ 7,088,250.30 100% 17.09%
* Millones de pesos.
Endeudamiento neto interno por 1 billón 170 mil millones de pesos
Artículo 2
Para el ejercicio fiscal de 2023, la Federación podrá tener un endeudamiento neto interno hasta de 1 billón 170 mil
millones de pesos; en el año 2022, se había solicitado por 850 mil millones de pesos.
El incremento representa el 37.65%, respecto a lo autorizado para el año 2022.

Se solicita autorización para inversiones de la Comisión Federal de Electricidad (CFE) por 984.3 millones de
pesos
Artículo 5
Para el ejercicio fiscal de 2023, la Federación podrá contratar proyectos de inversión financiada de la Comisión
Federal de Electricidad por 984.3 millones de pesos para la realización de cuatro proyectos de inversión directa (en
2022, era por 26,173 millones, también para cuatro proyectos).
Consultorio Fiscal No. 801 6

Se mantiene la tasa de recargos por prórroga y mora en el pago de créditos fiscales
Artículo 8
En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán recargos:
I. Al 0.98 por ciento mensual sobre los saldos insolutos.
II. Cuando, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación (CFF), se autorice el pago a plazos,
se aplicará la tasa de recargos que a continuación se establece, sobre los saldos y durante el
periodo de que se trate:
a) Tratándose de pagos a plazos en parcialidades hasta 12 meses, la tasa de recargos será del
1.26 por ciento mensual.
b) Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses, la

tasa de recargos será de 1.53 por ciento mensual.
c) Tratándose de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, así como tratándose

de pagos a plazo diferido, la tasa de recargos será de 1.82 por ciento mensual.
En consecuencia, la tasa de recargos por mora será del 1.47% mensual durante 2023 (misma tasa del año
2022).
Se reitera la condonación de multas
Artículo 15
Al igual que en el año 2022, durante el ejercicio fiscal de 2023, los contribuyentes a los que se les impongan multas
por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago,

incluyendo la omisión de pagos provisionales y la obligación de llevar contabilidad, podrán tener un descuento del
50% o del 40%, dependiendo de la fecha en la que efectúen el pago, respecto a aquella en la que sea notificada la
resolución que la establezca.
Estímulos fiscales y exenciones
Artículo 16
Se repiten los estímulos fiscales publicados en 2022, que permiten acreditar contra el impuesto sobre la renta, en
ciertos casos, el impuesto especial sobre producción y servicios trasladado en la adquisición, o pagado en la
importación de diésel y por el uso de las autopistas de cuota.

Al igual que en el año 2022, los estímulos que efectivamente se acrediten (utilicen) se considerarán ingresos
acumulables para el impuesto sobre la renta.
A continuación un resumen de los estímulos:
a) Consumo e importación de diésel o biodiésel y sus mezclas
Continúa el estímulo del acreditamiento del IEPS que las personas que lo
enajenen hayan causado en la enajenación de diésel o biodiésel y sus
mezclas, para todos los contribuyentes que realicen actividades
empresariales (excepto vehículos), cuando sus ingresos no rebasen de 60
millones de pesos para los efectos del impuesto sobre la renta; el
acreditamiento procederá siempre y cuando el diésel sea utilizado como
combustible en maquinaria en general y en vehículos marinos.
No formarán parte de los ingresos tope antes mencionados los provenientes

de la enajenación de activos fijos o activos fijos y terrenos de su propiedad
que hubieren estado afectos a su actividad.
En las reglas para el acreditamiento se indica que el monto que se podrá

aplicar será el que se señale expresamente y por separado en el
comprobante o el que hubieran pagado en su importación. En ningún caso
procederá la devolución del IEPS.
El beneficiario del estímulo deberá contar con copia del pedimento de

importación (aun adquirido a terceros), de no contarse con el pedimento, o
bien, que el comprobante fiscal, en el caso de mezclas, no consigne la
proporción del biodiésel y el número de pedimento aduanal, no procederá
la aplicación del estímulo.
Adicionalmente, el acreditamiento podrá efectuarse contra el impuesto

sobre la renta a cargo del contribuyente, sin la posibilidad de hacerlo contra
las retenciones de este impuesto.
El acreditamiento deberá llevarse a cabo utilizando la forma oficial que

mediante reglas de carácter general dé a conocer el Servicio de
Administración Tributaria (SAT); en caso de no hacerlo, se perderá el
derecho a realizarlo con posterioridad.

Los sectores agropecuario y silvícola podrán acreditar un monto equivalente
a la cantidad que resulte de multiplicar el valor en aduanas o el precio de
adquisición del diésel o biodiésel y sus mezclas en las estaciones
de servicio, y que conste en el comprobante de importación o adquisición
correspondiente, incluido el impuesto al valor agregado y excluyendo la
cuota que en centavos por litro se carga según el combustible de que se
trate (artículo 2-A de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios –LIEPS–) por el factor de 0.355, en lugar de acreditar el IEPS
que les hubiesen trasladado (siempre y cuando se hubiere causado).
Como novedad para el año 2023, sólo las personas morales podrán optar
por la devolución del IEPS, en forma trimestral, siempre que sus ingresos
en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido a 20 veces el valor
anual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) vigente en 2022, por
cada uno de sus socios o asociados, sin exceder de un total de 200 UMA;
la devolución en ningún caso podrá ser superior a $1,495.39 mensuales,
por cada socio o asociado, y sin exceder en su totalidad de $14,947.81
mensuales.
Las cifras antes mencionadas, que ya aplicaban a las personas

morales, no han sido actualizadas desde el año 2007.
b) Transporte público y privado de personas y carga
Se repite el estímulo fiscal para los contribuyentes que adquieran o

importen diésel o el biodiésel y sus mezclas como consumo final para uso
automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte
público de personas, incluyendo al turístico, o carga a través de carreteras
o caminos, consistente en el acreditamiento del IEPS que las personas
que los enajenen hayan causado.
El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR que tenga el

contribuyente a su cargo, utilizando la forma oficial que mediante reglas de
carácter general dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria, sin

la posibilidad de su uso en pagos provisionales y contra el ISR retenido a
terceros.
Cabe aclarar que, en ningún caso, este beneficio podrá ser utilizado por los
contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra
persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere
parte relacionada.

En este caso, también el beneficiario del estímulo deberá contar con copia
del pedimento de importación (aun adquirido a terceros), de no contarse
con el pedimento, o bien, que el comprobante fiscal, en el caso de mezclas,
no consigne la proporción del biodiésel y el número de pedimento aduanal,
no procederá la aplicación del estímulo.
Para los efectos del presente estímulo, en esta Ley se indica que debe
entenderse por transporte privado de personas o de carga aquel que
realizan los contribuyentes con vehículos de su propiedad o con vehículos
que tengan en arrendamiento, incluyendo el arrendamiento financiero,
para transportar bienes propios o su personal, o bienes o personal,
relacionados con sus actividades económicas, sin que por ello se genere
un cobro.
c) Crédito fiscal por el uso de autopistas de cuota
Se otorga otra vez un estímulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen

exclusivamente al transporte terrestre de carga o pasaje, incluido el
turístico, que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, siempre que
sus ingresos para efectos del impuesto sobre la renta no rebasen los 300
millones de pesos, consistente en permitir un acreditamiento de los gastos
realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura
carretera de cuota hasta en un 50% del gasto total erogado por este
concepto.
Este acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre

la renta que tenga el contribuyente a su cargo, excluyendo pagos
provisionales, de conformidad con las reglas que se den a conocer y
considerando límites por el tramo carretero de que se trate.
No formarán parte de los ingresos tope antes mencionados, los provenientes

de la enajenación de activos fijos o activos fijos y terrenos de su propiedad
que hubieren estado afectos a su actividad.
También para los efectos del presente estímulo, se indica en la Ley que
debe entenderse por transporte privado de personas o de carga aquel
que realizan los contribuyentes con vehículos de su propiedad o con
vehículos que tengan en arrendamiento, incluyendo el arrendamiento
financiero, para transportar bienes propios o su personal, o bienes o
personal, relacionados con sus actividades económicas, sin que por ello se
genere un cobro.

d) Combustibles fósiles
Continúa el estímulo fiscal en beneficio de los adquirentes de los

combustibles fósiles a que se refiere Ley del IEPS, cuando los utilicen en
sus procesos productivos para la elaboración de otros bienes, en cuyo
proceso no los destinen a la combustión.
El estímulo será igual al monto que resulte de multiplicar la cuota del IEPS
que corresponda, por la cantidad del combustible consumido en un mes,
que no se haya sometido a un proceso de combustión; cantidad que podrá
ser acreditada contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio, en
el entendido de que quien no lo acredite en el ejercicio que corresponda
perderá el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio.
Tampoco se hace referencia a la posibilidad de usarse contra los pagos
provisionales.
Como es costumbre, se faculta al SAT para emitir reglas de carácter

general que determinen los porcentajes máximos de utilización del
combustible no sujeto a un proceso de combustión por tipos de industria,
así como las demás disposiciones que considere necesarias para la
correcta aplicación de este estímulo fiscal.
e) Crédito derecho especial sobre minería
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes titulares de concesiones

y asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales anuales por venta o
enajenación de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera sean
menores a 50 millones de pesos, consistente en permitir el acreditamiento
contra el ISR a su cargo, del derecho especial sobre minería (artículo 268
de la Ley Federal de Derechos –LFD–) que hayan pagado en el ejercicio
de que se trate.
De igual manera, el SAT podrá expedir las disposiciones de carácter

general necesarias para la correcta y debida aplicación.

f) Deducción adicional del 8% a la enajenación de libros, periódicos
y revistas
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes residentes en México que

enajenen libros, periódicos y revistas, cuyos ingresos totales en el ejercicio
inmediato anterior no hayan pasado de 6 millones de pesos y que dicha
actividad represente, por lo menos, el 90% de sus ingresos totales.
El estímulo consiste en poder deducir adicionalmente el 8% del costo de

libros, periódicos y revistas que adquiera el contribuyente.
Es importante aclarar que este estímulo se calcula por la adquisición,

aunque no se hubiera enajenado, ya que no hay aclaración al respecto.
Este estímulo no será acumulable para efectos del impuesto sobre la renta.
En materia de exenciones:
g) Derecho de trámite aduanero - Gas natural
Se continúa con la exención del pago del derecho de trámite aduanero

que se cause por la importación de gas natural.
Como es la costumbre, el SAT emitirá las reglas generales para la

aplicación de los estímulos y exenciones antes mencionadas.
Se eliminan beneficios fiscales
Artículo 17
Al igual que en años anteriores, se eliminan diversos beneficios fiscales, como exenciones, tratamientos preferenciales
o disposiciones que permitan considerar como no sujetos de contribuciones federales distintos de los establecidos en
las leyes tributarias, el Código Fiscal de la Federación y la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos (LISH).

Aumenta la tasa de retención sobre intereses - Del 0.08% al .15% del capital invertido
Artículo 21
Se aumenta la tasa del 0.08% al 0.15% anual para la retención del impuesto sobre la renta por el pago de intereses
que realicen las entidades que componen el sistema financiero. Se recuerda que la tasa se aplica al capital invertido,
con tope de los intereses ganados.
Estímulo por los sismos de septiembre de 2017
Artículo 23
Los contribuyentes personas físicas que tengan su casa habitación en las zonas afectadas por los sismos ocurridos
en México, los días 7 y 19 de septiembre de 2017, no considerarán como ingresos acumulables los ingresos por
apoyos económicos o monetarios que reciban de personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles del impuesto sobre la renta, siempre que dichos apoyos económicos o monetarios se destinen para la
reconstrucción o reparación de su casa habitación.
Donativos a entidades no autorizadas
Continúa en la Ley de Ingresos de la Federación la posibilidad de que las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del ISR, consideren que cumplen con el objeto
social autorizado para estos efectos, cuando otorguen donativos a organizaciones civiles o fideicomisos que no
cuenten con autorización para recibir donativos de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta y cuyo objeto
exclusivo sea realizar labores de rescate y reconstrucción en casos de desastres naturales. Cabe aclarar que se debe
cumplir con una serie de requisitos.
Beneficios en IVA y en IEPS al Régimen de Incorporación Fiscal
Artículo 23 de la LIF se deroga (Artículo Segundo Transitorio, fracción X de la Ley del ISR 2022)

Como se recordará en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2022 desapareció el Régimen de Incorporación
Fiscal, el cual fue sustituido por el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), sin embargo, de acuerdo con el
Artículo Segundo Transitorio, fracción X, de la Ley del ISR, el beneficio que otorgó la Ley de Ingresos de la Federación
para el ejercicio fiscal de 2021, continúa vigente por los plazos que la misma señala, siempre y cuando se presentara
el aviso de actualización de actividades a más tardar el 31 de enero de 2022.

Por ser de interés, comentamos lo que establecía la Ley de Ingresos de la Federación de 2021, que otorgaba una
facilidad y un estímulo para los contribuyentes personas físicas que optaran por tributar en el Régimen de Incorporación
Fiscal, siempre y cuando cumplieran con las obligaciones que establecía el régimen durante el periodo que
permanecieran en el mismo y sus actividades fueran con el público en general, el cual consistía en poder optar por
pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre producción y servicios que, en su caso, correspondiera
a las actividades mencionadas, mediante la aplicación del esquema de estímulos siguiente: Los contribuyentes
personas físicas que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal y cumplan con las obligaciones que se
establecen en dicho régimen durante el periodo que permanezcan en el mismo, por las actividades que realicen
con el público en general, podrán optar por pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre
producción y servicios, que en su caso corresponda a las actividades mencionadas, mediante la aplicación del
esquema de estímulos siguiente:
I. Cálculo del impuesto
Para calcular y pagar el IVA y el IEPS, se aplicarán los siguientes porcentajes a las contraprestaciones bimestrales
efectivamente cobradas, base de cada impuesto, conforme a las tablas que a continuación se muestran, según la
actividad principal (por la que más ingresos se obtengan):
Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar
Sector económico Porcentaje de IVA
1 Minería 8.0
2 Manufacturas y/o construcción 6.0
3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles) 2.0
Prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares

4 y demás negocios similares en que se proporcionen servicios 8.0
de alimentos y bebidas)
Negocios dedicados únicamente a la venta de alimentos y/o

5 0.0
medicinas

Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar
Descripción Porcentaje de IEPS
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (Ejemplo: dulces,

chocolates, botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) 1.0
(cuando el contribuyente sea comercializador)
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (Ejemplo: dulces,

chocolates, botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) 3.0
(cuando el contribuyente sea fabricante)
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente

10.0
sea comercializador)
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente

21.0
sea fabricante)
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante) 4.0
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante) 10.0
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o

1.0
comercializador)
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el

23.0
contribuyente sea fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante) 120.0
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el presente artículo, cuando hayan pagado el IEPS en la
importación de tabacos labrados y bebidas saborizadas lo considerarán como pago definitivo, por lo que ya no

pagarán el impuesto que trasladen en la enajenación de los bienes importados, siempre que dicha enajenación se
efectúe con el público en general.
El resultado obtenido conforme a las tablas anteriores será el monto del IVA y del IEPS, respectivamente, a pagar por
las actividades realizadas con el público en general, sin que proceda acreditamiento alguno por concepto de impuestos
trasladados al contribuyente.
Asimismo, el traslado del impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre producción y servicios, en ningún
caso, deberá realizarse en forma expresa y por separado.

Tratándose de las actividades por las que los contribuyentes expidan comprobantes que reúnan los requisitos fiscales
para que proceda su deducción o acreditamiento, en donde se trasladen en forma expresa y por separado el IVA y el
IEPS, en su caso, dichos impuestos deberán pagarse en los términos establecidos en la Ley correspondiente,
conjuntamente con el determinado en este artículo, considerando el acreditamiento aplicable cuando proceda, en la
proporción que represente el valor de las actividades por las que se expidieron comprobantes fiscales en las que se
haya efectuado el traslado expreso y por separado, en el valor total de las actividades del bimestre que corresponda.
Estos contribuyentes podrán abandonar la opción en cualquier momento, en cuyo caso, deberán calcular y pagar el
IVA y el IEPS en los términos establecidos en la Ley de la materia y a partir del bimestre en que abandonen la opción.
En este caso, los contribuyentes no podrán volver a ejercer la opción prevista en el presente artículo.
II. Cálculo del estímulo
Los contribuyentes que ejerzan la opción de cálculo mencionada en el punto anterior, podrán aplicar un estímulo
fiscal en la forma siguiente:
Al impuesto al valor agregado y al impuesto especial sobre producción y servicios

determinados mediante la aplicación de los porcentajes, se le aplicarán a su vez los
porcentajes de reducción que se citan a continuación, según corresponda al número de
años que tenga el contribuyente tributando en el Régimen de Incorporación Fiscal:
Tabla
Porcentaje de reducción
Años
(%)
1 100
2 90
3 80
4 70
5 60
6 50
7 40
8 30
9 20
10 10

Estímulo al 100% - Ingresos menores a $300,000.00
Los contribuyentes del RIF cuyos ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior no hubieran excedido de la cantidad de trescientos mil pesos, durante cada uno de los años en que tributen
en el mismo Régimen de Incorporación Fiscal, siempre que no excedan el monto de ingresos mencionados, aplicarán
el porcentaje de reducción del 100%.
Lo anterior es aplicable a los contribuyentes que inicien actividades y que opten por tributar en este régimen, cuando
estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán al monto establecido.
Cuando en el ejercicio inicial, estos contribuyentes, realicen operaciones por un periodo menor a doce meses, para
determinar el monto citado, dividirán los ingresos obtenidos entre el número de días que comprenda el periodo y el
resultado se multiplicará por 365 días. Si la cantidad a que se llegó excede del importe referido, en el ejercicio
siguiente no se podrá tomar este beneficio.
La cantidad obtenida mediante la aplicación de los porcentajes de reducción será acreditable únicamente contra el
IVA o el IEPS, según se trate, determinado conforme a la aplicación de los porcentajes a que se refiere la fracción I.
Este estímulo fiscal no se considerará como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta y se
releva a los contribuyentes de la obligación de presentar el aviso de aplicación de estímulos fiscales (artículo 25,
primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación).
Fondo de compensación a entidades federativas - Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) e

Intermedios
Artículo Cuarto Transitorio
Continúa el fondo de compensación del Régimen de Pequeños Contribuyentes y del Régimen de Intermedios, creado
en 2014, el cual seguirá siendo destinado a aquellas entidades federativas que, mediante convenio con el Gobierno
Federal, colaboren en su territorio en la administración del Régimen de Incorporación Fiscal de la LISR que entró en
vigor el 1 de enero de 2014.

Estudios sobre la evasión fiscal en México
Artículo Octavo Transitorio
Como se estableció en la Ley de Ingresos del año 2018, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a través
del SAT, deberá publicar estudios sobre la evasión fiscal en México.
En la elaboración de dichos estudios participarán instituciones académicas de prestigio en el país, instituciones

académicas extranjeras, centros de investigación, organismos o instituciones nacionales o internacionales que se
dediquen a la investigación o que sean especialistas en la materia. Sus resultados deberán darse a conocer a las
Comisiones de Hacienda y Crédito Público de ambas Cámaras del Congreso de la Unión, a más tardar 35 días
después de terminado el ejercicio fiscal de 2023.

Ley del Impuesto sobre la Renta
Régimen Simplificado de Confianza - Sujetos expulsados
Artículos 111 a 113, 113-E a 113-J, y Segundo Transitorio, fracciones VII, VIII, IX, X, XI y XIII
Como se recordará, en el año 2022, se eliminó el Régimen de Incorporación Fiscal o RIF y se creó Régimen
Simplificado de Confianza o RESICO. Entonces se estableció, mediante disposición transitoria, que a partir del 1 de
enero de 2023, los contribuyentes dejarán de tributar en este régimen cuando transcurra un ejercicio fiscal sin que
emitan comprobantes fiscales, no hayan presentado pago mensual alguno, u omitan la presentación de la declaración
anual; además, la autoridad fiscal podrá suspenderlos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Tarifas mensual y anual, y tabla del subsidio actualizada
Artículos 96 y 152 de la LISR, Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF)
Cuando la inflación observada acumulada desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización
de las cantidades establecidas en moneda nacional de las tarifas contenidas en los artículos 152 y 96 de esta Ley,
exceda del 10%, dichas cantidades se actualizarán por el periodo comprendido desde el último mes que se utilizó en
el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado.
Debido a que la inflación ha sobre pasado al 10% desde la última actualización, en el Anexo 8 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2023 se dan a conocer las diferentes tarifas y tablas actualizadas.
A continuación, se presentan las tarifas anuales y las mensuales, únicamente:
Tarifa anual
Por ciento para

aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija
excedente del límite
inferior
$ $ $ %
0.01 8,952.49 0.00 1.92
8,952.50 75,984.55 171.88 6.40
75,984.56 133,536.07 4,461.94 10.88
133,536.08 155,229.80 10,723.55 16.00
155,229.81 185,852.57 14,194.54 17.92

185,852.58 374,837.88 19,682.13 21.36
374,837.89 590,795.99 60,049.40 23.52
590,796.00 1,127,926.84 110,842.74 30.00
1,127,926.85 1,503,902.46 271,981.99 32.00
1,503,902.47 4,511,707.37 392,294.17 34.00
4,511,707.38 En adelante 1,414,947.85 35.00
Tarifa mensual
Por ciento para

aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija
excedente del límite
inferior
$ $ $ %
0.01 746.04 0.00 1.92
746.05 6,332.05 14.32 6.40
6,332.06 11,128.01 371.83 10.88
11,128.02 12,935.82 893.63 16.00
12,935.83 15,487.71 1,182.88 17.92

15,487.72 31,236.49 1,640.18 21.36
31,236.50 49,233.00 5,004.12 23.52
49,233.01 93,993.90 9,236.89 30.00
93,993.91 125,325.20 22,665.17 32.00
125,325.21 375,975.61 32,691.18 34.00
375,975.62 En adelante 117,912.32 35.00

Tabla del subsidio aplicable a la tarifa mensual
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Cantidad de subsidio
Para ingresos de Hasta ingresos de para el empleo
mensual
$ $ %
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Incremento de cuotas por inflación
Con la finalidad de refrendar el compromiso de la actual Administración Federal de no proponer nuevos impuestos,
no existe ninguna modificación a esta disposición legal.
No obstante lo anterior, la Ley contempla el incremento anual de sus cuotas por efectos de la inflación, medida que
se realiza a través del cálculo porcentual del incremento en el índice de precios anual correspondiente al mes de
noviembre de cada año (inflación habida de noviembre de 2021 a noviembre 2022).

Debido a ello, el pasado 28 de diciembre de 2022, se publicaron las cuotas actualizadas, como sigue:
I. Cuota por cigarro aplicable a tabacos labrados: $0.5911 por cigarro.
II. Cuotas aplicables a los combustibles automotrices (artículo 2,

LIEPS):
Combustibles fósiles:
a) Gasolina menor a 91 octanos: 5.9195 pesos por litro.
b) Gasolina mayor o igual a 91 octanos: 4.9987 pesos por litro.
c) Diésel: 6.5055 pesos por litro.
Combustibles no fósiles: 4.9987 pesos por litro.
III. Cuota por litro aplicable a bebidas saborizadas: $1.5086.
IV. Cuotas aplicables a los combustibles fósiles:
1. Propano: 8.9451 centavos por litro.
2. Butano: 11.5759 centavos por litro.
3. Gasolinas y gasavión: 15.6899 centavos por litro.
4. Turbosina y otros kerosenos: 18.7393 centavos por litro.
5. Diésel: 19.0383 centavos por litro.
6. Combustóleo: 20.3179 centavos por litro.
7. Coque de petróleo: 23.5827 pesos por tonelada.

8. Coque de carbón: 55.2855 pesos por tonelada.
9. Carbón mineral: 41.6286 pesos por tonelada.
10. Otros combustibles fósiles: 60.1766 pesos por tonelada de

carbono que contenga el combustible.

V. Cuotas aplicables a las gasolinas y el diésel (artículo 2-A, LIEPS):
1. Gasolina menor a 91 octanos: 52.2479 centavos por litro.
2. Gasolina mayor o igual a 91 octanos: 63.7522 centavos por

litro.
3. Diésel: 43.3626 centavos por litro.
Código Fiscal de la Federación
Compensación universal - Créditos determinados por el SAT - 2023
Artículos 23 y Octavo Transitorio, fracción I - (2022)
En las reformas habidas en el año 2022, para entrar en vigor en este 2023, se estableció una opción para que los
contribuyentes que sean objeto del ejercicio de las facultades de comprobación corrijan su situación fiscal mediante
la aplicación de saldos a favor por cualquier concepto, contra las contribuciones omitidas y sus accesorios que
hubiere determinado el SAT, aun y cuando se trate de distintas contribuciones.
Para ello, el contribuyente presentará una solicitud ante la autoridad fiscal regulándose el procedimiento a seguir y
los plazos para ello. Dentro del procedimiento, la autoridad citará al contribuyente para comunicarle el monto de la
cantidad susceptible de aplicarse respecto de su solicitud, quien podrá aceptar o rechazar la propuesta.
Se aclara que no será aplicable la opción prevista tratándose de las cantidades que el contribuyente tenga derecho
a recibir, cuando las mismas deriven de una resolución emitida en un recurso administrativo o de una sentencia
emitida por un órgano jurisdiccional, puesto que dichas cantidades derivan de un procedimiento en el cual la autoridad
tiene un plazo para el cumplimiento de la resolución o sentencia, por lo que con el objeto de no afectar tales plazos,
no se incluyen este tipo de cantidades dentro de la opción establecida para los contribuyentes. Tampoco aplica a
saldos a favor prescritos o remanentes que surjan de acreditamiento previo (IVA).
La opción no generará precedente o derecho a devolución o compensación alguna, en el caso de que el contribuyente
no acepte que se lleve a cabo la aplicación de la cantidad determinada por la autoridad, o bien, cuando dicha cantidad
sea mayor al crédito determinado por la autoridad.

En ningún caso se considerará que la solicitud para corregir la situación fiscal mediante la aplicación de esta facilidad
constituye una gestión de cobro por parte del contribuyente que interrumpa la prescripción.
También se establece que esta opción no constituye instancia y, por lo tanto, los actos que se emitan por la autoridad
fiscal no podrán ser impugnados.
Resolución Miscelánea Fiscal para 2023
Diario Oficial de la Federación (DOF) del 27 de diciembre de 2022
Se dio a conocer la Resolución Miscelánea Fiscal para el año

2023, misma que contempla, en su mayoría, las mismas reglas
que estuvieron vigentes hasta el 31 de diciembre de 2022.
No obstante, a continuación, presentamos algunas reglas de

interés general que sufrieron modificaciones, incluso en el año
2022, pero ratificadas para 2023.
Personas que tienen la opción de no habilitar el buzón tributario
Regla 2.2.23 y Artículo Sexto Transitorio
Conforme a esta regla, están relevadas de activar su buzón tributario, las siguientes personas:
a) Personas físicas que cuenten ante el RFC con situación fiscal: “sin obligaciones fiscales, sin actividad
económica y suspendidos”.
b) Personas morales que cuenten ante el RFC con situación fiscal de suspendidos tendrán la opción de
habilitar el buzón tributario.

c) Personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de cancelados quedan
relevadas de habilitar el buzón tributario.

Lo establecido en esta regla no será aplicable:
I. Tratándose de los trámites o procedimientos, en los que se requiera que el contribuyente cuente con
buzón tributario.
II. Tratándose de contribuyentes que hayan emitido comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI)
de ingreso o recibido CFDI de nómina, dentro de los últimos 12 meses.
Asimismo, la opción de no habilitar el buzón tributario continúa para los asalariados que hayan obtenido en el ejercicio
inmediato anterior ingresos menores a $400,000.00 (cuatrocientos mil pesos 00/100).
Por su parte, en disposición transitoria, se establece que a los contribuyentes que no hayan habilitado el buzón
tributario, o no hayan registrado o actualizado sus medios de contacto, la multa les será aplicable partir del 1 de enero
de 2024.
Prórroga del uso de CFDI versión 3.3 hasta el 31 de marzo de 2023 - Incluye nómina
Artículos Octavo y Noveno Transitorios
Como se sabe, la única versión autorizada para expedir CFDI es la 4.0. Sin embargo, mediante estas disposiciones
transitorias se indica que quienes deban expedir CFDI y quienes realicen pagos por los conceptos a que se refiere el
Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR (sueldos y salarios), y que estén obligados a emitir CFDI por los mismos, podrán
optar por hacerlo hasta el 31 de marzo de 2023 en su versión 3.3, con los complementos compatibles con esa
versión. Tratándose de nómina, con el complemento en su versión 1.2, conforme al Anexo 20, publicado en el DOF,
el 28 de julio de 2017.
Emisión de CFDI por RESICO persona física y reglas afines efectivas al 31 de marzo de 2023
Artículos Vigésimo Quinto, Vigésimo Sexto y Vigésimo Séptimo Transitorios
Estos contribuyentes, estarán a lo siguiente:
1. Podrán expedir sus CFDI a través de las aplicaciones “Factura fácil” y “Mi nómina” de “Mis cuentas”,
haciendo uso de la facilidad de sellar el CFDI sin la necesidad de contar con el certificado de e.firma o de
un certificado de sello digital (CSD), hasta el 31 de marzo de 2023.

2. Deberán contar con buzón tributario habilitado, o bien, registrar o actualizar sus medios de contacto,
adicionando, en su caso, el que les haga falta, a más tardar el 31 de marzo de 2023. Si se incumple con
esta disposición, no podrán tributar en el Régimen Simplificado de Confianza y la autoridad fiscal podrá
asignar al contribuyente el régimen fiscal que le corresponda.
3. Deberán contar con e.firma activa, a más tardar el 31 de marzo de 2023.
Decreto de estímulos fiscales para la región fronteriza norte
DOF del 30 de diciembre de 2020
Como se recordará, el Gobierno de México, con la finalidad de “fortalecer la economía de los contribuyentes de la
frontera norte del país y con ello estimular y acrecentar la inversión”, emitió un Decreto de estímulos fiscales para
la región fronteriza norte, publicado el 31 de diciembre de 2018, cuya vigencia únicamente sería por los años 2019
y 2020. No obstante, se amplió su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2024, con algunos cambios en su
aplicación, lo que se dio a conocer el 30 de diciembre de 2020.
A decir del propio Gobierno, con estos estímulos:
“se mejorará la competitividad, se reactivará la economía regional, se generarán empleos y aumentarán

los ingresos y la recaudación fiscal y se atraerá el turismo, con lo que se beneficiarán pequeñas y
medianas empresas”.
Región fronteriza norte
Artículo Primero
Para los efectos de este Decreto, se considera como región fronteriza norte a los siguientes municipios:

● Ensenada, Playas de Rosarito, Mexicali, Tecate y Tijuana, en el Estado de Baja California; San Luis Río
Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz,
Cananea, Naco y Agua Prieta, en el Estado de Sonora; Janos, Ascensión, Juárez, Práxedis G. Guerrero,
Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides, en el Estado de Chihuahua; Ocampo, Acuña,
Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo, en el Estado de Coahuila de Zaragoza;
Anáhuac, en el Estado de Nuevo León; y Nuevo Laredo, Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo
Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros, en el Estado de Tamaulipas.

A continuación, sus principales disposiciones:
Impuesto sobre la renta - Estímulo fiscal de un tercio del impuesto causado
Artículos Segundo a Décimo
Se otorga un estímulo fiscal en materia del ISR a los contribuyentes que perciban ingresos exclusivamente en la
región fronteriza norte (considerando como tales los que representen al menos el 90% de los ingresos
totales), el cual consiste en un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del impuesto causado en el ejercicio o
en los pagos provisionales, que proporcionalmente corresponda conforme al monto de los ingresos totales generados
exclusivamente por las actividades empresariales realizadas en la región fronteriza norte, y que se acreditará
contra el ISR causado en el mismo ejercicio fiscal o en los pagos provisionales del mismo ejercicio, según corresponda.
Sujetos beneficiados
● Personas morales que tributen en el régimen general u opcional (flujo de efectivo) - Títulos II y VII, Capítulo
VIII, respectivamente.
● Personas físicas que tributen en el régimen general de las actividades empresariales y profesionales - Título
IV, Capítulo II, Sección I, únicamente por las actividades empresariales.
● Establecimientos permanentes de residentes del extranjero que tributen en cualquiera de los títulos antes
mencionados, por sus actividades empresariales.
Sujetos exceptuados (principales)
● Instituciones de crédito, seguros y fianzas.

● Almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de crédito.
● Contribuyentes del régimen opcional de grupos de sociedades, coordinados y del sector primario (régimen
de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras –régimen primario o AGAPES–).
● Contribuyentes del RIF y por servicios profesionales.
● Maquiladoras, actividades realizadas a través de fideicomisos.
● Cooperativas de producción.

● Personas físicas y morales, por los ingresos que deriven de bienes intangibles y del comercio digital.
● Las empresas que proporcionen personal a través de la subcontratación laboral.
● Contribuyentes con contribuciones omitidas, determinadas por la autoridad fiscal, cuya situación fiscal no ha
sido corregida, respecto de los últimos cinco ejercicios.
● Quienes apliquen otros beneficios o estímulos fiscales, incluyendo exenciones y subsidios.
● Los contribuyentes que se encuentren en el ejercicio de liquidación.
● Las personas morales cuyos socios o accionistas, de manera individual, hayan sido dados de baja del padrón
de beneficiarios del estímulo en comento.
Requisitos
● Presentar ante el SAT el aviso de inscripción (antes era solicitud) en el Padrón de beneficiarios del estímulo
para la región fronteriza norte, a más tardar el 31 de marzo del ejercicio de que se trate o dentro del mes
siguiente a su inscripción en el RFC. La autoridad podrá requerir la información o documentación que juzgue
conveniente, a efectos de verificar que cumplen con los requisitos.
● El aviso debe presentarse cada año, para tener renovada su inscripción en el padrón correspondiente.
● Acreditar tener su domicilio en la zona beneficiada de, por lo menos, 18 meses anteriores a la presentación
del aviso de inscripción antes referida (excepto contribuyentes que inicien actividades). La disposición aplica
a sucursales, agencias o establecimientos ubicados en la zona de beneficio, sin la limitante de tratarse del
90% de los ingresos del contribuyente.
● Los contribuyentes que inicien actividades y los que tengan menos de 18 meses, deberán demostrar contar
con capacidad económica, activos e instalaciones para la realización de sus actividades en la zona; utilizando
bienes de activo nuevos (incluyendo como tales los que se usen por primera vez en México, o bien, usados
–excepto adquiridos de partes relacionadas–) y que se estime que sus ingresos en la zona representarán al

menos el 90% del total de sus ingresos.
● Contar con firma electrónica avanzada y acceso al buzón tributario.
● Colaborar anualmente (antes semestralmente) con el SAT en el programa de verificación en tiempo real.
● No encontrarse en el procedimiento de restricción temporal del uso de sellos digitales para la expedición de
CFDI.
● No tener cancelados los certificados emitidos por el SAT para la expedición de CFDI.

Aquellos contribuyentes que teniendo el derecho al estímulo no lo apliquen, perderán dicho derecho hasta por el
monto que pudieran haberlo aplicado en el ejercicio de que se trate.
La aplicación del estímulo no dará lugar a devolución o compensación alguna, diferente a la que se obtendría en caso
de no aplicar los beneficios.
El contribuyente se puede dar de baja del padrón en cualquier momento, previa solicitud que presentará ante la
autoridad fiscal, lo que aplica por todo el ejercicio. En consecuencia, se deberán presentar las declaraciones
complementarias para nulificar el efecto, en caso de haberse aplicado en los pagos provisionales, pagando la
actualización y los recargos que procedan. Una vez dado de baja del padrón, no podrá solicitarse nueva incorporación
al mismo.
Impuesto al valor agregado - Estímulo fiscal del 50% del impuesto causado
Artículos Décimo Primero al Décimo Tercero
Sujetos del beneficio y tasa del 8%
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes, personas físicas o morales, que realicen en los locales o
establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza norte, la enajenación de bienes, la prestación de servicios
independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes; dicho estímulo fiscal consiste en un crédito
equivalente al 50% de la tasa del IVA, aplicable directamente a la misma. Es decir, para efectos prácticos, se
considerará que el IVA tiene una tasa del 8%, que es la que se aplicará a los actos gravados y, en consecuencia,
la tasa que se utilizará para determinar el impuesto que se traslada al adquirente, prestatario o usuario de los
bienes o servicios.
La tasa del estímulo será aplicable incluso a los actos o actividades que se cobren con posterioridad a la terminación
de la vigencia del estímulo, siempre que sean cobradas las contraprestaciones a más tardar dentro de los 10 días
naturales inmediatos posteriores a la misma.

Requisitos
I. Cumplir con los que se establezcan en las reglas de carácter general.
II. Realizar la entrega material de los bienes o la prestación del servicio en la región fronteriza norte.
III. Presentar aviso de aplicación, dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor de este
Decreto (1 de enero de 2019), o juntamente con su solicitud de inscripción (quienes comiencen actividades
con posterioridad al inicio de este Decreto). No surtirán efectos los avisos presentados fuera de tiempo y
forma.
Improcedencia del estímulo
El estímulo no procederá, principalmente, tratándose de:
● Enajenación de bienes inmuebles o enajenación y otorgamiento del uso y goce temporal de bienes intangibles.
● Suministro de contenidos digitales, como audio o video (incluyendo su combinación), entre otros.
● Contribuyentes que se dediquen a la prestación de servicios de transporte de bienes o de personas, vía

terrestre, marítima o aérea, salvo cuando la prestación de dichos servicios inicie y concluya en dicha región,
sin realizar escalas fuera de ella.
Este estímulo fiscal tampoco se considerará como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta y
se releva a los contribuyentes de la obligación de presentar el aviso de aplicación de estímulos fiscales (artículo 25,

Decreto de estímulos fiscales para la región fronteriza sur
También con la finalidad de fortalecer la economía de los contribuyentes de la frontera sur del país y con ello estimular
y acrecentar la inversión, se presentó un Decreto de estímulos fiscales para la región fronteriza sur con vigencia del
1 de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2024, mismo que es materialmente igual al de la zona fronteriza norte.

Región fronteriza sur
Artículo Primero
Para los efectos de este Decreto, se considera como región fronteriza sur a los siguientes municipios:
a) Othón P. Blanco del estado de Quintana Roo;
b) Palenque, Ocosingo, Benemérito de las Américas, Marqués de Comillas, Maravilla Tenejapa, Las
Margaritas, La Trinitaria, Frontera Comalapa, Amatenango de la Frontera, Mazapa de Madero, Motozintla,
Tapachula, Cacahoatán, Unión Juárez, Tuxtla Chico, Metapa, Frontera Hidalgo y Suchiate, del estado de
Chiapas;
c) Calakmul y Candelaria, del estado de Campeche, y
d) Balancán y Tenosique, del estado de Tabasco.
A continuación, sus principales disposiciones.
Impuesto sobre la renta - Estímulo fiscal de un tercio del impuesto causado
Artículos Segundo al Décimo
Se otorga un estímulo fiscal en materia del ISR a los contribuyentes que perciban ingresos exclusivamente en la
región fronteriza sur (considerando como tales los que representen al menos el 90% de los ingresos totales),
el cual consiste en un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del impuesto causado en el ejercicio o en los
pagos provisionales, que proporcionalmente corresponda conforme al monto de los ingresos totales generados
exclusivamente por las actividades empresariales realizadas en la región fronteriza sur, y que se acreditará contra
el ISR causado en el mismo ejercicio fiscal o en los pagos provisionales del mismo ejercicio, según corresponda.
Sujetos beneficiados
● Personas morales que tributen en el régimen general u opcional (flujo de efectivo) - Títulos II y VII, Capítulo
VIII, respectivamente.

● Personas físicas que tributen en el régimen general de las actividades empresariales y profesionales - Título
IV, Capítulo II, Sección I, únicamente por las actividades empresariales.
● Establecimientos permanentes de residentes del extranjero que tributen en cualquiera de los títulos antes
mencionados, por sus actividades empresariales.
Sujetos exceptuados (principales)
● Instituciones de crédito, seguros y fianzas.
● Almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de crédito.
● Contribuyentes del régimen opcional de grupos de sociedades, coordinados y del sector primario (AGAPES).
● Contribuyentes del RIF y por servicios profesionales.
● Maquiladoras, actividades realizadas a través de fideicomisos.
● Cooperativas de producción.
● Personas físicas y morales, por los ingresos que deriven de bienes intangibles y del comercio digital.
● Las empresas que proporcionen personal a través de la subcontratación laboral.
● Contribuyentes con contribuciones omitidas, determinadas por la autoridad fiscal, cuya situación fiscal no ha
sido corregida, respecto de los últimos cinco ejercicios.
● Quienes apliquen otros beneficios o estímulos fiscales, incluyendo exenciones y subsidios.
● Los contribuyentes que se encuentren en el ejercicio de liquidación.
● Las personas morales cuyos socios o accionistas, de manera individual, hayan sido dados de baja del padrón

de beneficiarios del estímulo en comento.

Requisitos
● Presentar ante el SAT el aviso de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región
fronteriza sur, a más tardar el 31 de marzo del ejercicio de que se trate o dentro del mes siguiente a su
inscripción en el RFC. La autoridad podrá requerir la información o documentación que juzgue conveniente a
efectos de verificar que cumplen con los requisitos.
● El aviso debe presentarse cada año, para tener renovada su inscripción en el padrón correspondiente.
● Acreditar tener su domicilio en la zona beneficiada de por lo menos 18 meses anteriores a la presentación del
aviso de inscripción antes referida (excepto contribuyentes que inicien actividades). La disposición aplica a
sucursales, agencias o establecimientos ubicados en la zona de beneficio, sin la limitante de tratarse del 90%
de los ingresos del contribuyente.
● Los contribuyentes que inicien actividades y los que tengan menos de 18 meses, deberán demostrar contar
con capacidad económica, activos e instalaciones para la realización de sus actividades en la zona; utilizando
bienes de activo nuevos (incluyendo como tales los que se usen por primera vez en México, o bien, usados
–excepto adquiridos de partes relacionadas–) y que se estime que sus ingresos en la zona representarán al
menos el 90% del total de sus ingresos.
● Contar con firma electrónica avanzada y acceso al buzón tributario.
● Colaborar anualmente con el SAT en el programa de verificación en tiempo real.
● No encontrarse en el procedimiento de restricción temporal del uso de sellos digitales para la expedición de
CFDI.
● No tener cancelados los certificados emitidos por el SAT para la expedición de CFDI.
Aquellos contribuyentes que teniendo el derecho al estímulo no lo apliquen, perderán su derecho hasta por el monto
que pudieran haberlo aplicado en el ejercicio de que se trate.
La aplicación del estímulo no dará lugar a devolución o compensación alguna, diferente a la que se obtendría en caso
de no aplicar los beneficios.
El contribuyente se puede dar de baja del padrón, en cualquier momento, previa solicitud que presentará ante la
autoridad fiscal, lo que aplica por todo el ejercicio. En consecuencia, se deberán presentar las declaraciones
complementarias para nulificar el efecto, en caso de haberse aplicado en los pagos provisionales, pagando la
actualización y los recargos que procedan. Una vez dado de baja del padrón, no podrá solicitarse nueva incorporación
al mismo.

Impuesto al valor agregado - Estímulo fiscal del 50% del impuesto causado
Artículos Décimo Primero al Décimo Tercero
Sujetos del beneficio y tasa del 8%
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes, personas físicas o morales, que realicen en los locales o
establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza sur, la enajenación de bienes, la prestación de servicios
independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes; dicho estímulo fiscal consiste en un crédito
equivalente al 50% de la tasa del IVA, aplicable directamente a la misma. Es decir, para efectos prácticos, se
considerará que el IVA tiene una tasa del 8%, que es la que se aplicará a los actos gravados y, en consecuencia,
la tasa que se utilizará para determinar el impuesto que se traslada al adquirente, prestatario o usuario de los
bienes o servicios.
La tasa del estímulo será aplicable incluso a los actos o actividades que se cobren con posterioridad a la terminación
de la vigencia del estímulo, siempre que sean cobradas las contraprestaciones a más tardar dentro de los 10 días
naturales inmediatos posteriores a la misma.
Requisitos
● Cumplir con los que se establezcan en las reglas de carácter general.
● Realizar la entrega material de los bienes o la prestación del servicio en la región fronteriza sur.
● Presentar aviso de aplicación, dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor de este
Decreto (1 de enero de 2019), o juntamente con su solicitud de inscripción (quienes comiencen actividades

con posterioridad al inicio de este Decreto). No surtirán efectos los avisos presentados fuera de tiempo y
forma.

Improcedencia del estímulo
El estímulo no procederá, principalmente, tratándose de:
● Enajenación de bienes inmuebles o enajenación y otorgamiento del uso y goce temporal de bienes intangibles.
● Suministro de contenidos digitales, como audio o video (incluyendo su combinación), entre otros.
● Contribuyentes que se dediquen a la prestación de servicios de transporte de bienes o de personas, vía

terrestre, marítima o aérea, salvo cuando la prestación de dichos servicios inicie y concluya en dicha región,
sin realizar escalas fuera de ella.
Este estímulo fiscal tampoco se considerará como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta y
se releva a los contribuyentes de la obligación de presentar el aviso de aplicación de estímulos fiscales (artículo 25,
Zona libre en la localidad de Chetumal, Quintana Roo
También se estimó conveniente establecer una región fronteriza en Chetumal, cuya finalidad sea promover el
consumo y favorecer las importaciones, generando condiciones propicias que permitan a las empresas fortalecer su
competitividad e impulsar la región fronteriza de Chetumal; se consideró pertinente desgravar arancelariamente
ciertas mercancías extranjeras (contenidas en el Decreto) que se importen en definitiva a la región beneficiada; el
Decreto también tiene vigencia del 1 de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2024.
Región fronteriza de Chetumal

Artículos Primero y Segundo
Se establece la región fronteriza de Chetumal, en la localidad de Chetumal en el municipio de Othón P. Blanco del
estado de Quintana Roo, como beneficiaria de los estímulos fiscales establecidos en este Decreto.

Para la aplicación del Decreto se indica que se entiende por empresa de la región: a las personas físicas o morales
dedicadas a la comercialización de alimentos y abarrotes; tiendas de autoservicio; comercialización de ropa, bisutería
y accesorios de vestir; comercialización de productos farmacéuticos, lentes y artículos ortopédicos; comercialización
de maquinaria y equipo; comercialización de materiales para la construcción; restaurantes y otros establecimientos
de preparación de alimentos y bebidas; hotelería, moteles y otros servicios de alojamiento temporal; servicios
educativos; servicios médicos y hospitalarios; servicios de esparcimiento culturales y deportivos, así como recreativos;
servicios de reparación y mantenimiento de automóviles; alquiler de bienes inmuebles, maquinaria y equipo; según
la clasificación del Catálogo de Actividades Económicas que da a conocer el SAT mediante reglas de carácter general,
que se ubiquen y comercialicen bienes o servicios en la región fronteriza de Chetumal, que cuenten con el registro
vigente expedido por la Secretaría de Economía (SE), en cumplimiento de determinados requisitos.
Eliminación de impuestos de importación y del derecho de trámite aduanero
Artículos Quinto, Octavo, Noveno y Décimo Primero
A. Estímulos a la empresa de la región
Conforme a este Decreto quedan totalmente desgravadas aproximadamente 2,000 mercancías (identificadas por
fracción arancelaria de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación –TIGIE–) que
ingresen a la región fronteriza de Chetumal bajo el régimen aduanero de importación definitiva por las personas
que cuenten con registro vigente como empresa de la región. El listado de mercancías será revisado anualmente.
También se otorga un estímulo fiscal a las “Empresas de la Región” consistente en un crédito equivalente al 100%
del derecho de trámite aduanero que corresponda, por las importaciones definitivas de mercancías al amparo del
presente Decreto, así como por la reexpedición de las mercancías que dichas empresas efectúen en términos de la
Ley Aduanera, siempre que la importación definitiva se realice a la región fronteriza de Chetumal o la extracción se
realice de dicha región al resto del territorio nacional.
B. Estímulos a pasajeros que lleven los productos a otras regiones del país - Hasta 2,500 dólares
Adicionalmente, se otorga un estímulo fiscal consistente en un crédito equivalente al 100% del impuesto general de
importación (IGI) que se tenga que pagar por las mercancías extranjeras distintas de las que integran el equipaje

de los pasajeros, con valor hasta de 1,000 USD (mil dólares de los Estados Unidos de América) o su equivalente en
moneda nacional o extranjera, que hayan sido importadas definitivamente en la región fronteriza de Chetumal y que
posteriormente se extraigan de la misma con destino al resto del territorio nacional, siempre que se trate de pasajeros
y lleven consigo dichas mercancías, excluyendo a bebidas alcohólicas, tabacos labrados o combustible automotriz.

Cuando los integrantes de una misma familia ingresen al resto del territorio nacional simultáneamente y en el mismo
medio de transporte, podrán aplicar lo dispuesto por cada integrante, siempre y cuando en su conjunto el valor de las
mercancías no exceda del equivalente en moneda nacional o extranjera a 2,500 USD (dos mil quinientos dólares de
los Estados Unidos de América).
De igual manera, en este caso, los beneficios fiscales a que se refiere el presente Decreto no se considerarán como
ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta.
Ley del Seguro Social (LSS)
Se modifica el régimen de pensiones - Aportación patronal
Artículos 168 y Segundo Transitorio
Tratándose del ramo de cesantía en edad avanzada y vejez, se modifica la aportación patronal para establecerla por
rangos, dependiendo del salario base de cotización (SBC) del trabajador. No obstante por disposición transitoria esto
se hará a partir del año 2023, en forma paulatina, para quedar como sigue:
Salario base de cotización del

Cuota patronal
trabajador
1.00 salario mínimo (SM) 3.150%
1.01 SM a 1.50 UMA 4.202%
1.51 a 2.00 UMA 6.552%
2.01 a 2.50 UMA 7.962%
2.51 a 3.00 UMA 8.902%
3.01 a 3.50 UMA 9.573%

3.51 a 4.00 UMA 10.077%
4.01 UMA en adelante 11.875%

Al ser paulatino, el incremento anual se llevará a cabo como se muestra a continuación:
Pensión garantizada - De 750 a 1,000 semanas de cotización
Artículo Cuarto Transitorio
Las semanas de cotización que se requieren para obtener las prestaciones de cesantía en edad avanzada y vejez,
así como para el cálculo de la pensión garantizada (prevista en el artículo 170) serán 750, y se incrementarán
anualmente veinticinco semanas hasta alcanzar en el año 2031 las 1000 semanas indicadas ahora en la Ley.
Régimen obligatorio - Trabajadores del hogar

Artículos 239-A al 239-H
El 16 de noviembre de 2022, entrando en vigor al día siguiente, se añadieron los artículos en comento mediante la
adición del Capítulo XI, denominado “De las personas trabajadoras del hogar”, a quienes se les incorpora al régimen
obligatorio (artículo 13, fracción IV, LSS).

A continuación, las principales disposiciones:
Concepto de persona trabajadora del hogar
Es aquella que:
… de manera remunerada, realice actividades de cuidados, aseo, asistencia o cualquier otra actividad
inherente al hogar en el marco de una relación laboral que no aporte para la persona empleadora
beneficio económico directo.
Lo anterior, ya sea para un solo empleador o varios, y resida o no en el domicilio de la actividad, exceptuando trabajos
ocasionales o esporádicos.
Obligaciones adicionales del empleador
a) Inscribir a la persona, proporcionando la información/documentación necesaria.
b) Retener la cuota obrera (según la cédula de liquidación emitida por el Instituto Mexicano del Seguro Social
–IMSS–) y enterarla en conjunto con la patronal.
c) El pago se hará con formato impreso o mediante programa informático.
d) Se puede elegir la periodicidad de pago (mensual, bimestral, semestral o anual), lo que se hará por
anticipado; excepto el primer pago, al inicio de la relación laboral.
e) Salvo casos de excepción, la cuota mínima que la persona empleadora deberá cubrir será, al menos, el
monto de las cuotas obrero patronales equivalentes al valor del SBC integrado mensual de la Ciudad de
México, por cada uno de los meses que abarque el periodo de pago elegido.
f) Presentar el aviso de baja correspondiente, en su caso.
g) Continuar con el pago de las cuotas correspondientes, aun en caso de incapacidad médica.

Factor de integración
El factor deberá considerar los días de descanso y vacaciones a que tienen derecho estas personas, en términos de
la Ley Federal del Trabajo (LFT).
Ley Federal del Trabajo
Aumenta el periodo vacacional - Mínimo 12 días continuos
Artículos 76, 78 y Segundo Transitorio
Se modifican estos artículos para establecer que las personas trabajadoras que tengan más de un año de servicios
disfrutarán de un periodo anual de vacaciones pagadas que, en ningún caso, podrá ser inferior a 12 días laborables,
y que aumentará en dos días, hasta llegar a veinte, por cada año subsecuente de servicios. A partir del sexto año, el
periodo de vacaciones aumentará en dos días por cada cinco de servicios.
De esta forma, las personas trabajadoras deberán disfrutar en forma continua 12 días de vacaciones, por lo menos.
El periodo correspondiente, a potestad de la persona trabajadora podrá ser distribuido en la forma y tiempo que así
lo requiera.
Las modificaciones son aplicables a los contratos individuales o colectivos de trabajo vigentes a la fecha de entrada
en vigor de esta reforma (1 de enero de 2023), cualquiera que sea su forma o denominación, siempre que resulten
más favorables a los derechos de las personas trabajadoras, lo que significa que, por ejemplo, si el trabajador cumple
su segundo año en 2023, tendrá derecho a 14 días y no a 8, como lo establecía la ley anterior.
Ello también implica la necesidad de modificar, en su oportunidad, el salario base de cotización de los trabajadores
para los efectos de las cuotas del Seguro Social y del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (Infonavit), contemplando el nuevo periodo vacacional correspondiente.

Salarios mínimos
Como se recordará, desde el 1 de enero de 2019, se estableció la existencia de un salario mínimo general (SMG) y
otro específico para la zona libre de la frontera norte (ZLFN) del país, aplicable también como mínimo profesional de
esta misma zona.

Salarios mínimo general y de la zona norte
Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (CONASAMI)
El 7 de diciembre de 2022 se publicaron los salarios mínimos, para quedar como sigue:
Zona Pesos
General 207.44
ZLFN 312.41
El incremento del salario mínimo general es del 20%, respecto al salario vigente hasta el 31 de diciembre de 2022.
Zona libre de la frontera norte
El área geográfica de la “Zona Libre de la Frontera Norte”, está integrada por los siguientes municipios:
Ensenada, Playas de Rosarito, Mexicali, Tecate, Tijuana, San Quintín y San Felipe, en el Estado de Baja
California; San Luis Río Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric,
Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y Agua Prieta, en el Estado de Sonora; Janos, Ascensión, Juárez,
Práxedis G. Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides, en el Estado de
Chihuahua; Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo, en el
Estado de Coahuila de Zaragoza; Anáhuac, en el Estado de Nuevo León; y Nuevo Laredo, Guerrero,
Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros,
en el Estado de Tamaulipas.

Académico de la Facultad
de Contaduría y Administración
de la Universidad Nacional Autónoma de México
Coordinador de sección de Consultorio Fiscal
Socio Director de la firma
Santinelli y Asociados, S.C.
www.santinelli.com.mx

¡Mantente a la vanguardia
en tu campo profesional!
Actualiza tus conocimientos en la

División de Educación Continua, FCA
Cursos,
Diplomados y más
para público en general y programas
especiales para el sector público y privado
Consulta nuestra programación:
decfcaunam
@decfca
dec.fca.unam.mx Cartelera 41mensual Facultad de Contaduría y Administración
Los Especialistas Opinan
Reformas fiscales Ciudad de México 2023
Sergio Santinelli Grajales
El 27 de diciembre de 2022 fueron publicadas la Ley de Ingresos

y las reformas al Código Fiscal de la Ciudad de México (CDMX)
2023, disposiciones que contemplan las cantidades que podrá
cobrar el gobierno local para dicho año.
Se da un aumento de impuestos y cuotas, basado en la inflación

promedio del año 2022. Esto es, el 4.7% promedio.
Es de destacarse que las reformas publicadas son en su mayoría

de impacto recaudatorio.
De dichas disposiciones, a continuación, se resumen los

artículos de interés general.
Ley de Ingresos de la Ciudad de México
Tasa de recargos
Artículos 3 y Tercero Transitorio
Continúa la tasa máxima del 2% para el caso de prórroga, dándose a conocer el procedimiento
a seguir para calcular el porcentaje mensual; procedimiento que sigue contemplando variaciones
respecto a la tasa de interés interbancaria de equilibrio (TIIE), como en años anteriores.
La autoridad deberá dar a conocer la tasa que se aplicará mensualmente, en la Gaceta Oficial
de la Ciudad de México.

Tratándose del pago a plazos de créditos fiscales, se causarán recargos a las siguientes tasas mensuales:
I. Hasta 12 meses de plazo, la tasa será de 0.42%;
II. Más de 12 y hasta 24 meses, la tasa será de 0.67%, y
III. Para más de 24 meses, la tasa será de 0.83%.
Incremento del 4.70% a cuotas y tarifas
Artículo 7
Las cuotas, tarifas de las contribuciones y multas que estaban vigentes en el Código Fiscal de la Ciudad de México
hasta diciembre de 2022, se incrementan en un 4.7% promedio, salvo cuando los ajustes requieran ser distintos
debido a la conveniencia o necesidad de redondear las cantidades monetarias.
Código Fiscal de la Ciudad de México
Dictamen obligatorio - Inmuebles y hospedaje
Artículo 58, fracciones II y VII
Se dan a conocer los montos aplicables para la dictaminación del impuesto predial (inmuebles) y por el impuesto de
hospedaje. A saber:
a) Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan contado con inmuebles de
uso diferente al habitacional, cuyo valor catastral por cada uno o en su conjunto, en cualquiera

de los bimestres del año, sea superior a $33,526,471.00.
El dictamen deberá referirse a las obligaciones fiscales establecidas en este Código por el inmueble
o los inmuebles que en su conjunto rebasen ese valor.
b) Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan prestado los servicios de
hospedaje y que en el ejercicio dictaminado, hayan percibido un monto igual o mayor a los
$12,917,152.00, como contraprestación por los servicios prestados.

Tarifa del impuesto sobre adquisición de inmuebles - Incremento
Artículo 113
La Ley de Ingresos de la CDMX estableció un incremento general promedio del 4.7% a los diversos valores y
contribuciones que cobra el gobierno local, en consecuencia, la tarifa del impuesto sobre adquisición de inmuebles
cambia por este porcentaje promedio, incluyendo los factores a aplicarse sobre el excedente de los límites inferiores.
Impuesto predial - Incremento del 4.7%
Artículos 130, 131 y Vigésimo Primero Transitorio
También se da a conocer la tarifa para calcular el impuesto predial, misma que fue modificada en el 4.7% de inflación
promedio, razón por la cual el aumento estará en función del incremento en el valor catastral base del cálculo. De
igual manera, se incrementan los porcentajes a aplicarse sobre el excedente del límite inferior.
Por otro lado, se recuerda que, por Ley, cuando los contribuyentes cumplan con la obligación de pagar el impuesto
predial en forma anticipada (los seis bimestres), tendrán derecho a una reducción, conforme a lo siguiente:
Fecha de pago del impuesto Porcentaje de

predial en 2023 reducción
Durante el mes de enero 8%
En el mes de febrero 5%
Para los efectos de la determinación de los valores unitarios del suelo, construcciones adheridas a él e instalaciones
especiales, en el Artículo Vigésimo Primero Transitorio se presentan las tablas que deberán utilizarse, cuyos valores,
como era de esperarse, se incrementaron en el 4.7% promedio.

Impuesto predial - Subsidios
Artículos 130, Quinto y Octavo Transitorios
Programa general
A más tardar el 16 de enero de 2023, la Jefa de Gobierno deberá

emitir un programa general de subsidios al impuesto predial, en
función al valor catastral del inmueble; el programa incluye un
subsidio por el diferencial que se cause en aquellos casos de
transmisión de propiedad, en los que el cálculo debe hacerse
considerando el valor comercial (avalúo).
Subsidio por daños estructurales
A más tardar el 31 de enero de 2023, la Jefatura de Gobierno,

emitirá un programa de Condonación del Impuesto Predial a los
propietarios o poseedores de inmuebles ubicados en las colonias
de la Ciudad de México que presenten daños estructurales
ocasionados por grietas y/o hundimientos diferenciados, y cuenten
con opinión técnica emitida por la Secretaría de Gestión Integral de
Riesgo y Protección Civil respecto al inmueble al que se aplicará la
condonación.
Los porcentajes de condonación deberán aplicarse con base en la

afectación del referido inmueble, determinada por la Secretaría de
Gestión Integral de Riesgos y Protección Civil, a través de una
opinión técnica que deberá señalar si es un inmueble de bajo,
mediano o alto riesgo, y en consideración a ello, se otorgará el 50%,
75% o 100% de la condonación respectivamente.

Incremento de multas
Capítulo de las infracciones y sanciones
Nuevamente, como era de esperarse, después de observar la tendencia de las modificaciones antes mencionadas,
las sanciones (multas) a las infracciones fiscales se incrementan, en su mayoría, en un 4.7%.
Subsidio a la tenencia - 100% a vehículos hasta $250,000.00
Artículo Noveno Transitorio
Según el Artículo Noveno Transitorio, a más tardar el 16 de enero de 2023, la Jefa de Gobierno deberá emitir un
Acuerdo de Carácter General de Subsidio al Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos para los tenedores o
usuarios, aplicable a las siguientes personas y bajo las bases que también se resumen a continuación:

I. Personas físicas, o
II. Personas morales sin fines de lucro, según su objeto social.
● El porcentaje de subsidio a aplicar será del 100% en vehículos

de hasta $250,000.00, indicándose los siguientes requisitos,
principalmente:
– Estar al corriente en el pago del impuesto sobre

tenencia derivado de la Ley del Impuesto
sobre Tenencia o Uso de Vehículos federal o del local,
según corresponda.
– Al momento de aplicar el subsidio citado, se cubran los

derechos de refrendo por placas de matrícula, y
– Que el valor del vehículo. incluyendo el impuesto al

valor agregado (IVA), una vez aplicado el factor de
depreciación, no exceda de $250,000.00.
● El subsidio previsto en este Acuerdo se aplicará también a

personas físicas o morales sin fines de lucro tenedoras o
usuarias de vehículos nuevos que sean adquiridos durante
el ejercicio fiscal 2023, cuando el valor del vehículo de que
se trate, incluyendo el impuesto al valor agregado, sea de
hasta $250,000.00.
● Este subsidio se aplicará únicamente del 1 de enero al 31 de

marzo de 2023 (y hasta el 31 de diciembre de 2023, tratándose
de vehículos nuevos, pero el pago deberá realizarse dentro de
los 15 días hábiles siguientes al hecho generador).

Académico de la Facultad
Socio Director de la firma
Santinelli y Asociados, S.C.
www.santinelli.com.mx

Jurisprudencias, Tesis y Criterios
Deducción de pagos en efectivo a trabajadores:
Jurisprudencia SCJN
Humberto Cruz Hernández
I. Introducción
Entre otros requisitos de las deducciones autorizadas, el artículo

27, fracción III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),
señala que éstas deben estar amparadas con comprobante
fiscal y cuando el monto de los pagos exceda de $2,000, éstos
se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde
cuentas abiertas a nombre del contribuyente en las instituciones
que componen el sistema financiero y las entidades que para tal
efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la
cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de
servicios, o los denominados monederos electrónicos
autorizados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Los pagos de salarios también deben cumplir con esos requisitos

fiscales, por lo que tienen que estar soportados con CFDI de
nómina1 y los que excedan de $2,000 deben ser pagados
mediante transferencia electrónica desde la cuenta del
contribuyente en instituciones del sistema financiero; sin
embargo, el artículo 101 de la Ley Federal del Trabajo (LFT)
establece que el salario se ha de pagar en efectivo y en moneda
de curso legal, sin que sea permitido hacerlo en mercancías,
vales, fichas o cualquier otro signo representativo con que se
pretenda substituir la moneda, y únicamente con el previo
consentimiento del trabajador, el pago del salario se puede
efectuar por medio de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de
débito, transferencias o cualquier otro medio electrónico.2
1 Comprobante fiscal digital por Internet de tipo “nómina” con complemento

“nómina”.
2 SIC. El artículo 101 de la LFT indica expresamente que el pago del salario se
puede efectuar por medio de “tarjeta de débito”, sin embargo, desde nuestra
opinión la redacción carece de técnica legislativa debido a que la “tarjeta de
débito” es un “medio de disposición” de un depósito de dinero, tal como lo señala
el artículo 3, fracción XII, de la Ley para la Transparencia y Ordenamiento de los
Servicios Financieros (LTOSF).

Ante la imposibilidad de deducir para efectos del impuesto sobre
la renta (ISR) los salarios pagados en efectivo en montos
superiores a 2,000 pesos, un contribuyente interpuso amparo
indirecto, al considerar dicha situación contraria al principio de
proporcionalidad tributaria, el cual fue resuelto por la Primera
Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) y
generó jurisprudencia por precedentes obligatorios 1a./J.
150/2022 (11a.) con rubro: “DEDUCCIONES FISCALES. LA
LIMITACIÓN A LA DEDUCIBILIDAD DE LOS PAGOS EN
EFECTIVO PREVISTA EN LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO
27 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE
A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DE 2014, NO
CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA”, que fue publicada en el Semanario Judicial de la
Federación, el 2 de diciembre de 2022. A continuación,
mencionamos los aspectos que consideramos más relevantes.
II. Aspectos relevantes
A partir de la reforma a la LFT, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 30 de noviembre de 2012, se
Deducción de pagos en efectivo a trabajadores: Jurisprudencia SCJN
adicionó un segundo párrafo al artículo 101 de dicha Ley, para establecer la posibilidad de efectuar el pago a los
trabajadores a través de depósito por medio de transferencia electrónica a su cuenta bancaria, siempre que se tenga
su “previo consentimiento”.
La Exposición de Motivos de tal reforma a la LFT, con fecha 4 de septiembre de 2012, apunta lo siguiente:
Es necesario adecuar la norma jurídica para permitir

expresamente que el pago de salarios se pueda realizar a
través de medios electrónicos aprovechando los avances en
la tecnología y los sistemas de información han transformado
nuestro contexto y con ello la forma de pago de los salarios,
a través de medios electrónicos. Sin embargo, a pesar de
que ésta es una práctica común, la ley mandata que el salario
se pague directamente a los trabajadores. Por ello, la
propuesta prevé la posibilidad de que previo consentimiento
del trabajador, el pago del salario pueda efectuarse por medio
de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito,

transferencias o cualquier otro medio electrónico y que los
gastos o costos que originen estos medios alternativos de
pago serán cubiertos por el patrón. Consideramos que esta
propuesta contribuye a evitar que los trabajadores sean
expuestos a riesgos en su integridad física y en su patrimonio,
además de que fomenta el ahorro. En la práctica, ahora se
usan diferentes medios electrónicos, tales como tarjeta de
débito u otros, por lo que es necesario actualizar las formas
de pago del salario, a fin de que estas prácticas, ya en uso
queden incorporadas a la Ley, para facilitar al trabajador el
cobro de sus salarios.
Para que el pago del salario se efectúe a través de depósito bancario por medio de transferencia electrónica a su
cuenta bancaria, el segundo párrafo del artículo 101 de la LFT señala que se requiere el “previo consentimiento del
trabajador”, por lo que, en caso de no obtener dicho consentimiento, el pago se deberá efectuar en efectivo, tal como
lo determina el primer párrafo del artículo citado.
Toda vez que el artículo 27, fracción III, de la LISR, establece como requisitos de las deducciones que los pagos cuyo
monto exceda de $2,000 se deben pagar con transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre
del contribuyente en instituciones del sistema financiero, cuando el patrón no haya obtenido el previo consentimiento

del trabajador para efectuarle el pago de su salario a través de depósito bancario, ese salario no cumplirá con los
requisitos para la deducción y, por ende, no podrán deducirse para efecto del ISR.
El artículo 31, fracción III, de la LISR, vigente al 31 de diciembre de 2013, detallaba que: cuando los pagos correspondan
a la prestación de servicios personales subordinados y éstos sean por un monto superior a 2,000 pesos, no es
requisito para su deducción que el pago se efectúe mediante cheque nominativo del contribuyente. En consecuencia
de lo anterior, el quejoso señaló que debido a que la LISR abrogada permitía la deducción de los pagos de nómina
realizados en numerario se tienen efectos retroactivos.
Asimismo, el hecho de que la norma reclamada prevea como único mecanismo para el pago de salarios a la
transferencia electrónica de fondos puede configurar una causa de rescisión de la relación laboral, puesto que el
artículo 51, fracción V, de la LFT, establece que es causa de rescisión de la relación de trabajo sin responsabilidad
para el trabajador cuando no reciba el salario correspondiente de la forma acostumbrada.
Por lo anterior, entre otros preceptos, el quejoso consideró que la norma reclamada contraviene el principio de
seguridad jurídica previsto en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM),
porque genera incertidumbre en los empleadores acerca de las consecuencias jurídicas de naturaleza laboral que
puede generar la modificación del régimen de deducibilidad a que se ha hecho referencia, en tanto que la anterior
LISR sí preveía la deducibilidad de los pagos de salarios efectuados en efectivo. Adicionalmente, consideró que
contraviene el principio de proporcionalidad tributaria porque impide deducir del impuesto los pagos en efectivo
que entreguen los empleadores a los trabajadores por concepto de salarios en montos superiores a 2,000 pesos.

La SCJN ha destacado en diversas jurisprudencias y tesis aisladas que el principio de proporcionalidad tributaria
previsto en el artículo 31, fracción IV, de la CPEUM, consiste en que los sujetos pasivos de un tributo aporten al gasto
público en función de su respectiva capacidad contributiva, para lo cual habrán de entregar una parte adecuada de
sus ingresos, utilidades, rendimientos o manifestación de riqueza gravada.
Al respecto, la capacidad contributiva se vincula directamente con la persona que tiene que soportar la carga del
tributo, es decir, se mide en función de quien, según las diversas características de cada contribución, ve disminuido
su patrimonio al pagar una cantidad específica por concepto de esos gravámenes, ya sea por ser sujeto pasivo, o
bien, destinatario de la traslación del impuesto que deba hacerse por disposición legal o por las propias características
de la contribución.
El criterio jurídico de la Primera Sala de la SCJN señala que el artículo 27, fracción III, de la LISR, no contraviene el
principio de proporcionalidad tributaria porque la falta de previsión dentro de las formas de pago deducibles por
concepto de salarios superiores a $2,000 del numerario o efectivo, no desatiende la capacidad contributiva de las
personas, pues dicha medida no excluye ese monto ni tipo de erogaciones, al poderse cubrir a través de mecanismos
bancarios.
Lo anterior se justifica debido a que según el principio de proporcionalidad tributaria, las personas deben aportar al
gasto público en función de su capacidad contributiva, para lo cual debe considerarse la deducibilidad de los gastos
indispensables para la obtención de las utilidades gravadas, lo que constituye un derecho de los contribuyentes.
Adicionalmente, la Primera Sala de la SCJN señaló que:

… el artículo 27, fracción III de la LISR vigente a partir del 1

de enero de 2014, no vulnera el principio de proporcionalidad
tributaria al condicionar la deducibilidad de los pagos mayores
a $2,000, incluidos los salarios por la prestación de un
servicio personal subordinado, a que se efectúen mediante
transferencia electrónica o cheque nominativo de alguna
cuenta bancaria del contribuyente y esa medida no propicia
un incremento artificial de la base gravable, dado que no
impide a los contribuyentes realizar deducciones del ISR,
toda vez que sólo prevé un requisito para su validez y para
que produzcan plenos efectos jurídicos en la materia
tributaria. En consecuencia, el citado régimen de deducciones
no contraviene el principio de proporcionalidad tributaria.

III. Jurisprudencia
A continuación, se transcribe la jurisprudencia por precedentes

obligatorios 1a./J. 150/2022 (11a.), emitida por la Primera Sala
de la SCJN, y publicada en el Semanario Judicial de la
Federación, el 2 de diciembre de 2022:
DEDUCCIONES FISCALES. LA LIMITACIÓN A LA

DEDUCIBILIDAD DE LOS PAGOS EN EFECTIVO
PREVISTA EN LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 27 DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE A
PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DE 2014, NO
CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA.
Hechos: Una sociedad mercantil promovió un juicio de

amparo indirecto en contra de diversos artículos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del primero de
enero de dos mil catorce. Entre otros preceptos, impugnó el
artículo 27, fracción III, al considerarlo contrario al principio
de proporcionalidad tributaria porque impide deducir del

impuesto los pagos en efectivo que entreguen los
empleadores a los trabajadores por concepto de salarios en
montos superiores a dos mil pesos.
Criterio jurídico: El artículo 27, fracción III, de la Ley del

Impuesto sobre la Renta no contraviene el principio de
proporcionalidad tributaria porque la falta de previsión dentro
de las formas de pago deducibles por concepto de salarios
superiores a dos mil pesos, del numerario o efectivo, no
desatiende la capacidad contributiva de las personas, porque
dicha medida no excluye ese monto ni tipo de erogaciones, al
poderse cubrir a través de mecanismos bancarios.
Justificación: De acuerdo con el principio de proporcionalidad

tributaria previsto en el artículo 31, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, las
personas deben aportar al gasto público en función de su
capacidad contributiva, para lo cual debe considerarse la
deducibilidad de los gastos indispensables para la obtención

de las utilidades gravadas, lo que constituye un derecho de
los contribuyentes. El artículo 27, fracción III, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del primero de
enero de dos mil catorce, no vulnera el principio mencionado
al condicionar la deducibilidad de los pagos mayores a dos
mil pesos, incluidos los salarios por la prestación de un
servicio personal subordinado, a que se efectúen mediante
transferencia electrónica o cheque nominativo de alguna
cuenta bancaria del contribuyente. Esta medida no propicia
un incremento artificial de la base gravable, dado que no
impide a los contribuyentes realizar deducciones del impuesto
sobre la renta, pues sólo prevé un requisito para su validez y
para que produzcan plenos efectos jurídicos en la materia
tributaria. En consecuencia, el citado régimen de deducciones
no contraviene el principio de proporcionalidad tributaria.

Catedrático de la Facultad
Autor de diversas obras
y artículos especializados en materia fiscal
humbertocruzhernandez@gmail.com

Régimen Fiscal de Personas Físicas
Aviso de préstamo otorgado por sujeto distinto
a las entidades financieras
Oton Christian Ortega Muñoz
Introducción
Es un acto repetido para el acreedor prestar alguna cantidad de

dinero que permita a dos amigos y un familiar continuar con su
actividad empresarial, comprar casa para tener patrimonio o la
regularización de una propiedad recibida en herencia; pactando,
por lo menos, el interés legal anual del 6% para actos de
comercio1, o del 9% para actos entre civiles;2 o bien, un interés
convencional, por ejemplo, del 10.72%, que es el que ofrecen los
Certificados de la Tesorería de la Federación (CETES).3
Aunado a lo anterior, independientemente del monto al que

ascienda la deuda, para formalizar la operación y asegurar el
cobro de los recursos económicos, es normal que se celebre por
escrito un contrato de préstamo con interés, que describa, entre
otras cosas, la forma de pago y contenga un anexo con la tabla
de amortización de deuda.
Al respecto, para prevenir el lavado de dinero, si durante el año

2022, para el prestamista, el otorgamiento de préstamos fue
habitual o profesional y lo hizo por cantidades iguales o superiores
a $154,433.09, entonces tiene la obligación legal de informar la
operación a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)
a través de la presentación del aviso de actividades vulnerables.
En ese sentido, ¿los actos repetidos de préstamos ocasionales a

cada uno de los tres prestatarios, en los que las operaciones
acumuladas de enero a diciembre de 2022 suman una cantidad
superior a $154,433.09, se subsumen al supuesto jurídico
establecido en la fracción IV del artículo 17 de la Ley Federal para
la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilícita (LFPIORPI)?
1 Párrafo primero, artículo 362, Código de Comercio (CCo).

2 Artículo 2395, Código Civil Federal (CCF).
3 Disponible en https://www.cetesdirecto.com. (Consultado el 18 de diciembre de 2022).

Desarrollo
Será objeto de aviso a la SHCP la actividad vulnerable de ofrecimiento habitual o profesional de otorgamiento de
préstamo sin garantía por parte de una persona física, es decir, un sujeto distinto a las entidades financieras, cuando
la cantidad de la operación sea igual o superior a 1,605 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA),4 así lo
establece la fracción IV del artículo 17 de la LFPIORPI:
Artículo 17.
Para efectos de esta Ley se entenderán Actividades Vulnerables y, por tanto, objeto de identificación en
términos del artículo siguiente, las que a continuación se enlistan:
IV. El ofrecimiento habitual o profesional de operaciones de mutuo o de garantía o de otorgamiento de

préstamos o créditos, con o sin garantía, por parte de sujetos distintos a las Entidades Financieras.
Serán objeto de Aviso ante la Secretaría cuando el acto u operación sea por una cantidad igual o
superior al equivalente a un mil seiscientas cinco veces el salario mínimo vigente en el Distrito
Federal;
Aviso de préstamo otorgado por sujeto distinto a las entidades financieras
Énfasis añadido.
Ni la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita ni su
Reglamento definen, tal vez por obviedad, lo que las personas físicas o morales deben entender por “habitual” y
“profesional”, por tanto, para tener mayor claridad de lo que significan esas palabras, el gatekeeper5 puede apoyarse
en las definiciones que proporciona el Diccionario de la Lengua Española (DLE) de la Real Academia Española
(RAE),6 a saber:
4 A partir del 28 de enero de 2016, con la entrada en vigor del párrafo reformado de la fracción VI del inciso A del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) y de la adición del penúltimo párrafo del inciso B del artículo del artículo 26 de la misma
Constitución, se utiliza la UMA en lugar del salario mínimo vigente en la Ciudad de México.
5 En la Exposición de Motivos de la iniciativa de la LFPIORPI, se señaló:
En el país existen otros sujetos, de naturaleza jurídica diversa a las instituciones financieras, dedicados a actividades legales que pueden llegar
a ser utilizados e incluso obligados por las organizaciones criminales a llevar a cabo procesos de lavado de dinero o de financiamiento al
terrorismo. Son personas que, por sus actividades, sus conocimientos, la naturaleza de sus servicios o los giros comerciales a que se dedican,
pueden usarse como medios de acceso para incorporar a la economía formal los recursos de procedencia ilícita. A estos sujetos se les conoce
internacionalmente bajo el concepto de “gatekeeper”.
6 Disponible en https://dle.rae.es. (Consultado el 26 de diciembre de 2022).

Habitual
1. adj. Que se tiene por hábito.
Hábito
1. m. Modo especial de proceder o conducirse

adquirido por repetición de actos iguales o semejantes,
u originado por tendencias instintivas.
Profesional
1. adj. Perteneciente o relativo a la profesión.
2. adj. Dicho de una persona: Que ejerce una

profesión.
3. adj. Dicho de una persona: Que practica

habitualmente una actividad, incluso delictiva de la
cual vive.

Profesión
2. Empleo, facultad u oficio que alguien ejerce y por el

que percibe una retribución.
Por otro lado, para determinar la equivalencia en cantidad de moneda nacional del límite mínimo mensual para que
se tenga la obligación legal de presentar el aviso de actividad vulnerable, se multiplica el monto de la obligación
expresado en UMA por el valor de dicha unidad a la fecha en que se realizó el acto, de acuerdo con el artículo 3 de
la Ley para Determinar el Valor de la Unidad de Medida y Actualización (LDVUMA), como sigue:
Artículo 3.
Las obligaciones y supuestos denominados en UMA se considerarán de monto determinado y se

solventarán entregando su equivalente en moneda nacional. Al efecto, deberá multiplicarse el monto de
la obligación o supuesto, expresado en las citadas unidades, por el valor de dicha unidad a la fecha
correspondiente.
Énfasis añadido.

Ahora bien, para el año 2022, el valor diario de la UMA fue de $96.22, por tanto, 1,605 veces la UMA es igual a
$154,433.09, como lo muestra la Tabla 1.
Tabla 1. Equivalencia en cantidad de moneda nacional de 1,605 veces la UMA
Actividad vulnerable de ofrecimiento habitual de otorgamiento de

préstamo sin garantía por sujeto distinto a las entidades financieras
Límite Equivalencia
Valor diario
mínimo en cantidad de
Obligación de de la UMA
mensual en moneda
para 20227
UMA nacional
A B A*B
Presentación
1,605 $96.22 $154,433.09
de aviso
Fuente: Elaboración propia.
Si la cantidad de la operación es inferior a $154,433.09, pero la suma de la acumulación de operaciones en un

periodo de seis meses es igual o superior a dicha cantidad, entonces el prestamista podrá tener la obligación de
presentar el aviso de actividad vulnerable, esto, conforme al penúltimo párrafo del ya citado artículo 17 de la Ley en
materia de prevención de lavado de dinero, que es del tenor siguiente:
Artículo 17.
Los actos u operaciones que se realicen por montos inferiores a los señalados en las fracciones
anteriores no darán lugar a obligación alguna. No obstante, si una persona realiza actos u operaciones
por una suma acumulada en un periodo de seis meses que supere los montos establecidos en cada
supuesto para la formulación de Avisos, podrá ser considerada como operación sujeta a la obligación de
presentar los mismos para los efectos de esta Ley.
Énfasis añadido.
7 Disponible en https://www.inegi.org.mx/temas/uma/. (Consultado el 22 de diciembre de 2022).

El periodo, para la presentación del aviso de actividad vulnerable, computa a partir de la fecha en que el préstamo se
haya otorgado por el prestamista, que es un sujeto distinto a las entidades financiera, así lo dispone el párrafo primero
del artículo 5 del Reglamento de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilícita (RLFPIORPI), que a la letra dice:
Artículo 5.
Para efectos de la identificación de los Clientes o Usuarios, así como para la presentación de los Avisos
correspondientes, la fecha del acto u operación que deberá ser considerada, será aquella en que éstos
se hayan celebrado.
Énfasis añadido.
Conforme a la fracción IV y penúltimo párrafo del artículo 17 de la LFPIORPI, en relación con el artículo 5 de su
Reglamento, el prestamista debe considerar que otorgó el préstamo cuando suscribió el contrato de préstamo con
interés sin garantía, esto es, aunque aún no se haya realizado la transferencia del dinero, así lo aclara el artículo 24
del RLFPIORPI:

Artículo 24.
Se tendrá por realizado el acto u operación, para efectos del artículo 17, fracción IV, de la Ley, cuando
se lleve a cabo la suscripción del contrato, instrumento o título de crédito correspondiente.
Énfasis añadido.
Para que, como documento privado, el “contrato de préstamo con interés sin garantía” logre eficacia probatoria sobre
cuándo el prestamista llevó a cabo la suscripción, debe cumplir con el requisito de “fecha cierta”, para lo cual tiene
que ser presentado ante un fedatario público.
Al respecto, la Tesis de Jurisprudencia 2a./J.161/2019 (10a.) de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN),
dice:

DOCUMENTOS PRIVADOS. DEBEN CUMPLIR CON EL
REQUISITO DE “FECHA CIERTA” TRATÁNDOSE DEL
EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN,
PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
FISCALES DEL CONTRIBUYENTE. La connotación jurídica
de la “fecha cierta” deriva del derecho civil, con la finalidad de
otorgar eficacia probatoria a los documentos privados y evitar
actos fraudulentos o dolosos en perjuicio de terceras
personas. Así, la “fecha cierta” es un requisito exigible
respecto de los documentos privados que se presentan a la
autoridad fiscal como consecuencia del ejercicio de sus
facultades de comprobación, que los contribuyentes tienen el
deber de conservar para demostrar la adquisición de un bien
o la realización de un contrato u operación que incida en sus
actividades fiscales. Lo anterior, en el entendido de que esos
documentos adquieren fecha cierta cuando se inscriban en el
Registro Público de la Propiedad, a partir de la fecha en que
se presenten ante un fedatario público o a partir de la muerte
de cualquiera de los firmantes; sin que obste que la legislación
fiscal no lo exija expresamente, pues tal condición emana del
valor probatorio que de dichos documentos se pretende
lograr.
Énfasis añadido.
Una vez actualizada la hipótesis jurídica de la fracción IV del artículo 17 de la LFPIORPI, el momento de presentación
del aviso de actividad vulnerable de ofrecimiento habitual de otorgamiento de préstamo sin garantía, será a más
tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquel en que se llevó a cabo la operación que le dio origen, según
artículo 23 de la misma Ley:
Artículo 23.
Quienes realicen Actividades Vulnerables de las previstas en esta Sección presentarán ante la Secretaría
los Avisos correspondientes, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente, según corresponda a
aquel en que se hubiera llevado a cabo la operación que le diera origen y que sea objeto de Aviso.
Énfasis añadido.

El artículo 7 del Reglamento de la LFPIORPI exime de la presentación de aviso de actividad vulnerable a algunos
actos u operaciones del artículo 17 de la Ley, pero no es el caso de la fracción IV, es decir, del otorgamiento de
préstamo sin garantía por parte de sujeto distinto a las entidades financieras, porque en esa actividad vulnerable
todas las operaciones son objeto de identificación, como se desprende de su lectura:
Artículo 7.
Los actos u operaciones que celebren quienes realicen las Actividades Vulnerables establecidas en el
artículo 17 de la Ley con sus Clientes o Usuarios cuya suma acumulada, por tipo de acto u operación,
en un periodo de seis meses alcance los montos para la presentación de Avisos a que se refiere el
mencionado artículo estarán sujetas a la obligación de presentar Avisos, debiendo considerarse, para
tales efectos, únicamente los actos u operaciones que se ubiquen en los supuestos de identificación
establecidos en el artículo 17 de la Ley.
Énfasis añadido.
Si el prestamista hace una interpretación incorrecta de las disposiciones legales o por desconocimiento de las
obligaciones en materia de prevención de lavado de dinero, no presenta el aviso de actividad vulnerable, o bien, lo

hace de manera extemporánea, infringe la LFPIORPI, de acuerdo con las fracciones III y VI de su artículo 53, que a
letra de texto dicen:
Artículo 53.
Se aplicará la multa correspondiente a quienes:
III. Incumplan con la obligación de presentar en tiempo los Avisos a que se refiere el artículo 17 de esta
Ley.
La sanción prevista en esta fracción será aplicable cuando la presentación del Aviso se realice a
más tardar dentro de los treinta días siguientes a la fecha en que debió haber sido presentado. En
caso de que la extemporaneidad u omisión exceda este plazo, se aplicará la sanción prevista para
el caso de omisión en el artículo 55 de esta Ley, o
VI. Omitan presentar los Avisos a que se refiere el artículo 17 de esta Ley, y
Énfasis añadido.

La sanción por incumplimiento de presentar en tiempo el aviso de actividad vulnerable u omitir dicha presentación es
la multa de la fracción I del artículo 54 de la LFPIORPI, que va de $19,244.00 a $192,440.00, establecida así:
Artículo 54.
Las multas aplicables para los supuestos del artículo anterior de esta Ley serán las siguientes:
I. Se aplicará multa equivalente a doscientos y hasta dos mil días de salario mínimo general vigente
en el Distrito Federal en el caso de las fracciones I, II, III y IV del artículo 53 de esta Ley;
Énfasis añadido.
Para el año 2022, la determinación de la equivalencia en cantidad de moneda nacional del rango de multas la
muestra la Tabla 2:
Tabla 2. Equivalencia en moneda nacional del rango de multa
Multa por incumplimiento de presentar en tiempo u omisión del aviso de

actividad vulnerable de ofrecimiento habitual de otorgamiento de
préstamo sin garantía por sujeto distinto a las entidades financieras
Equivalencia en
Veces la Valor diario de la
cantidad de
Multa UMA UMA para 2022
moneda nacional
A B A*B
Mínima 200 $96.22 $19,244.00
Máxima 2,000 $96.22 $192,440.00
Fuente: Elaboración propia.

Ante la presentación espontánea del aviso de actividad vulnerable, es decir, antes de que la SHCP requiera el
cumplimiento de la obligación en su visita de verificación, por una sola vez y siempre que se trate de la primera
infracción, la autoridad fiscalizadora no sancionará al infractor, tal como lo establece el artículo 55 de la LFPIORPI:
Artículo 55.
La Secretaría se abstendrá de sancionar al infractor, por una sola vez, en caso de que se trate de la
primera infracción en que incurra, siempre y cuando cumpla, de manera espontánea y previa al inicio de
las facultades de verificación de la Secretaría, con la obligación respectiva y reconozca expresamente
la falta en que incurrió.
Énfasis añadido.
Recapitulando, respecto al prestamista, a que se refiere la fracción IV del artículo 17 de la LFPIORPI, para ubicarse
en el supuesto de identificación del prestatario, el ofrecimiento de préstamo debe ser:

i) habitual o profesional, y
ii) otorgado por sujeto distinto a entidad financiera; para

que la operación se sujete a la obligación de presentar
el aviso de actividad vulnerable:
a) la cantidad de la operación debe ser igual o

superior a 1,605 veces la UMA, o
b) cuando en 6 meses la acumulación de

operaciones con montos inferiores sea igual o
superior a 1,605 veces la UMA.
El único supuesto jurídico que exime al prestamista de presentar el aviso de actividad vulnerable es que el ofrecimiento
de préstamo no sea objeto de identificación.
Finalmente, el aviso de actividad vulnerable se debe presentar a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a
aquel en que se haya suscrito el contrato de préstamo con interés sin garantía, para ello, el cómputo del periodo es
a partir de la “fecha cierta” de celebración del contrato privado.

Conclusión
El aviso de préstamo sin garantía otorgado por sujeto distinto a

las entidades financieras está condicionado a que esa actividad
vulnerable sea objeto de identificación y para eso el ofrecimiento
debe ser habitual o profesional.
Si el ofrecimiento de préstamo sin garantía no es la actividad

preponderante del contribuyente prestamista, aunque sí perciba
un interés como retribución, esa actividad vulnerable no es el
oficio que ejerce, en otras palabras, no se trata de un ofrecimiento
profesional.
Tres préstamos a prestatarios distintos, únicamente en 2022, en

los que las operaciones acumuladas de enero a diciembre
suman una cantidad superior a $154,433.09, no obstante que
son actos repetidos, son operaciones ocasionales porque no es
una costumbre del prestamista, por tanto, esa actividad
vulnerable no se debe considerar como un ofrecimiento habitual.
En sentido contrario, cuando el préstamo sin garantía sí se

subsume en el supuesto jurídico establecido en la fracción IV y
párrafo penúltimo, ambos, del artículo 17 de la LFPIORPI, con la

fecha del acto conforme al artículo 5 del RLFPIORPI y celebrado
en los términos del artículo 24 de dicho Reglamento, cumpliendo
con el requisito de la Tesis de Jurisprudencia 2a./J.161/2019
(10a.) de la SCJN; el aviso de actividad vulnerable se debe
presentar a más tardar el día que indica el artículo 23 de la Ley
Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita, de no hacerlo así, se actualizan
las conductas de las fracciones III y IV del numeral 53,
sancionables conforme a la fracción I del artículo 54, ambas de
la LFPIORPI.

Fuentes de consulta
● Código de Civil. (Última reforma del Diario Oficial de la Federación

– DOF–, 11 de enero de 2021).
● Código de Comercio. (Última reforma del Diario Oficial de la Federación,

28 de marzo de 2018).
● Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (Última reforma

publicada en el Diario Oficial de la Federación del 28 de mayo de 2021).
● Exposición de Motivos de la iniciativa con proyecto de decreto por el que

se expidió la Ley Federal para la Prevención e Identificación de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita. (Publicada en el Diario
Oficial de la Federación del 17 de octubre de 2012).
● Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con

Recursos de Procedencia Ilícita. (Última reforma del Diario Oficial de la
Federación, 20 de mayo de 2021).
● Ley para Determinar el Valor de la Unidad de Medida y Actualización.

(Publicada en el Diario Oficial de la Federación del 30 de diciembre de

2016).
● Reglamento de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de

Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita. (Última reforma del
Diario Oficial de la Federación, 16 de agosto de 2013).
● Tesis de jurisprudencia 2a./J.161/2019 (10a.), Semanario Judicial de la

Federación y su Gaceta, Libro 73, Tomo I, diciembre de 2009, p. 466.
L.C.P. Oton Christian Ortega Muñoz

Integrante de la Comisión
de Desarrollo Profesional Fiscal 3 - Bosques
del Colegio de Contadores Públicos de México
oton_@hotmail.com

Consultorio Fiscal No. 801

64
Seguridad Social
El IMSS, sin facultades o atribuciones
para notificar por estrados, créditos
fiscales a los patrones
Armando Calzada Martínez
María Elena Guzmán Gutiérrez
Ante la penuria económica que atraviesa el Instituto Mexicano

del Seguro Social (IMSS), se ve forzado a aplicar en perjuicio de
los patrones, el artículo 139 del Código Fiscal de la Federación
(CFF), es decir, de notificarles en la página electrónica por
estrados, los créditos fiscales determinados por la institución.
El numeral en cita dice lo conducente:
Artículo 139.
Las notificaciones por estrados se realizarán

publicando el documento que se pretenda notificar
durante diez días en la página electrónica que al
efecto establezcan las autoridades fiscales; dicho
plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en
que el documento fue publicado; la autoridad dejará
constancia de ello en el expediente respectivo. En
estos casos, se tendrá como fecha de notificación la
del decimoprimer día contado a partir del día siguiente
a aquél en el que se hubiera publicado el documento.
Asimismo, no pasa por desapercibido lo que estatuye el artículo

40 de la Ley del Seguro Social (LSS) que, a la letra, señala
lo siguiente:
Artículo 40.
Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por

concepto de cuotas, capitales constitutivos,
actualización, recargos o multas, serán notificadas a
los patrones personalmente, en los términos
establecidos en el Código. El Instituto podrá optar, a
solicitud del patrón, por realizar las notificaciones

a través de medios magnéticos, digitales, electrónicos,
ópticos, magneto ópticos o de cualquier otra naturaleza
en los términos del Código, en cuyo caso, en
sustitución de la firma autógrafa se emplearán medios
de identificación electrónica, y producirán los mismos
efectos que la notificación firmada autógrafamente y,
en consecuencia, tendrán el mismo valor probatorio
que las disposiciones legales aplicables otorgan a
ésta.
Para el efecto de las notificaciones de las cédulas de

liquidación por transmisión electrónica, los patrones y
El IMSS, sin facultades o atribuciones para notificar por estrados, créditos fiscales a los patrones
sujetos obligados deberán proporcionar por escrito a

través de un representante legal, ante la oficina que
corresponda a su registro patronal, su correo
electrónico, así como cualquier modificación del
mismo. Además, deberán remitir un acuse de recibo
electrónico que acredite la fecha y hora de la
notificación, a falta de éste, se entenderá que
la notificación se realizó el día en que la envió el
Instituto.
Dichas notificaciones surtirán sus efectos el día hábil

siguiente a aquél en que sean realizadas.
De lo antes transcrito se aprecia claramente que el Instituto

Mexicano del Seguro Social sólo podrá efectuar citatorios,
notificaciones, emplazamientos; requerir o solicitar informes o
documentación así como emitir resoluciones a través de medios
de comunicación electrónica, siempre que los particulares
manifiesten previamente y de manera expresa su conformidad
de recibir las actuaciones mencionadas.
En innumerables casos los patrones en forma sorpresiva se enteran tiempo después de que el organismo
descentralizado (IMSS), en forma extraña y misteriosa, le ordenó a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
(CNBV) para que, a su vez, la institución bancaria respectiva inmovilice la cuenta o cuentas bancarias por no haber
garantizado el interés fiscal ante la autoridad exactora, o bien, por no haber interpuesto los medios de defensa en los
plazos que señalan las leyes fiscales concernientes.

Es por ello que exclamamos que el actuar de la autoridad diputados y senadores) para que sean los representantes
es ilegal, en virtud de que hasta esta fecha las populares los encargados de dotar de contenido
notificaciones por estrados entre los patrones y el normativo a cada uno de los conceptos jurídicos
Instituto Mexicano del Seguro Social no son obligatorias indeterminados que en él se plantean.
tal y como lo dispone el numeral 286 M de la LSS, por
lo tanto, su conducta desplegada se aparta del estado En este orden de ideas, la seguridad jurídica es un
de derecho, violentando con ello lo que dispone el derecho que ampara nuestra Constitución Política de
primer párrafo del artículo 16 constitucional, mismo que los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), al garantizar
es del tenor literal siguiente: la protección de la persona, la familia y las propiedades;
así, el espíritu de nuestra Carta Magna es brindar a
todos los gobernados, sin distinción alguna, el derecho
a vivir bajo el amparo de las leyes y la protección
Nadie puede ser molestado en su persona, legítima de las autoridades.
familia, domicilio, papeles o posesiones,
sino en virtud de mandamiento escrito de Por lo anterior, conviene recordar que el artículo 16 de
la autoridad competente, que funde y nuestra Carta Magna establece que nadie puede ser
motive la causa legal del procedimiento. molestado en su domicilio, papeles o posesiones sin
mandamiento de autoridad competente que funde y
Énfasis añadido. motive la causa legal del procedimiento, por ello el
artículo 16 de la Constitución General de la República
es uno de los preceptos que protegen a los gobernados
a través de la garantía de legalidad que consagra, ya
Resulta de gran importancia destacar que este numeral que salvaguarda a la persona de todo acto de mera
constituye un principio regulativo de seguridad jurídica, afectación a su esfera de derecho que no sólo sea
ya que reconoce que los ciudadanos pueden ser arbitrario, es decir, que no esté basado en norma
sometidos a actos de molestia por parte de la autoridad, legal alguna, sino contrario a cualquier precepto
sin embargo, para ello fija condiciones constitucionales independientemente de la jerarquía o naturaleza del
claras y razonables, asimismo, establece los fenómenos ordenamiento a que éste pertenezca, toda vez que el
jurídicos que pueden ser sujetos a la molestia (persona, Estado, en ejercicio del poder de imperio de que es
familia, domicilio, papeles o posesiones), además de titular como entidad jurídica y política suprema con
las modalidades o procedimientos a ejercer para esos substantividad propia desempeña dicho poder sobre y
efectos, en otras palabras, podemos decir que dicho frente a los gobernados por conducto de sus autoridades,
numeral cuenta con dos dimensiones, una de carácter por lo que el Estado, al desplegar su actividad de
sustantivo (el qué) y una de carácter formal (el cómo), imperio y al asumir su conducta autoritaria, imperativa y
esto es, la primera de ellas, que determina qué se coercitiva, necesariamente afecta la esfera o ámbito
puede molestar, y la segunda, cómo y quién puede jurídico que se atribuye a cada sujeto como gobernado,
molestar. sin embargo, siempre debe hacerlo cumpliendo con lo
estatuido por el numeral 16 constitucional tantas veces
Enfocándonos en dicha dimensión sustantiva, primero, referido.
debemos entender la diferencia entre el concepto de
persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, en Para un mayor esclarecimiento de lo que aquí se dice,
virtud de que el aspecto material o sustantivo del analizaremos la primera parte del artículo 16
numeral 16 en análisis requiere, necesariamente, de la constitucional, mismo que ordena textualmente:
participación del Poder Constituido que goza de
la mayor cualificación democrática (como son los

Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
De lo cual se deriva:
a) La titularidad de las garantías consagradas en la primera

parte del artículo 16 constitucional:
El término “nadie”, que es el que demarca

desde el punto de vista subjetivo la extensión

de tales garantías individuales, es
equivalente a “ninguna persona”, “ningún
gobernado”.
Por ende, interpretando a contrario sensu la disposición

constitucional contenida en el artículo 16, el titular de las
mismas es “todo gobernado”, es decir, todo sujeto cuya
esfera jurídica sea susceptible de ser objeto de algún
acto de autoridad; a través del concepto “nadie”.
Consiguientemente, el precepto en cuestión protege a
toda persona.
b) El acto de autoridad condicionado por las garantías

consignadas en la primera parte del artículo 16
constitucional:
El acto de autoridad que debe supeditarse a

tales garantías consiste en una simple
molestia, o sea, en una mera perturbación o
afectación a cualquiera de los bienes
jurídicos mencionados en dicho precepto.
Visto de otra forma, el precepto previene la posibilidad de

que se realice el acto de molestia pero condicionado a
las subgarantías que previene el artículo 16 constitucional,
y que son:
1. “Mandamiento escrito”;
2. “Autoridad competente”;

3. El mandamiento escrito debe “fundar” la causa legal
del procedimiento de forma completa y correcta;
4. Es requisito que la autoridad estatal “motive” la causa

legal del procedimiento, y
5. Mediante “la existencia de un procedimiento”, que

puede ser:
● Procedimiento judicial.
● Procedimiento administrativo.
En suma, de dicho artículo 16 se desprende que la

molestia constitucional en materia fiscal se configura
como una cuestión exclusiva de la autoridad
administrativa, y al ser ésta una restricción constitucional
al derecho de inviolabilidad de los fenómenos que
quedan al resguardo de la dimensión sustantiva,
entonces, su operatividad está condicionada a la
interpretación restrictiva de las cuestiones previstas en
los párrafos primero y décimo sexto del artículo 16
en comento, esto es, el Estado y sus autoridades sólo
pueden intervenir en las personas, familias, domicilios,
papeles o posesiones, cuando exista:
1. Un mandamiento escrito;
2. De autoridad competente, en este caso,

administrativa;
3. Fundado y motivado, y
4. Que se justifique la causa legal del procedimiento.

Sustenta lo anterior la tesis citada a continuación, sostenida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN),
y que es del tenor literal siguiente:
SEGURIDAD JURÍDICA. ALCANCE DE LAS GARANTÍAS

INSTRUMENTALES DE MANDAMIENTO ESCRITO,
AUTORIDAD COMPETENTE Y FUNDAMENTACIÓN Y
MOTIVACIÓN, PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 16, PRIMER
PÁRRAFO, DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, PARA
ASEGURAR EL RESPETO A DICHO DERECHO HUMANO.
De las jurisprudencias 1a./J. 74/2005 y 2a./J. 144/2006, de la
Primera y Segunda Salas de la Suprema Corte de Justicia de
la Nación, publicadas en el Semanario Judicial de la

Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomos XXII, agosto
de 2005, página 107, de rubro: “PROCEDIMIENTO SEGUIDO
EN UNA VÍA INCORRECTA. POR SÍ MISMO CAUSA
AGRAVIO AL DEMANDADO Y, POR ENDE, CONTRAVIENE
SU GARANTÍA DE SEGURIDAD JURÍDICA.” y XXIV, octubre
de 2006, página 351, de rubro: “GARANTÍA DE SEGURIDAD
JURÍDICA. SUS ALCANCES.”, respectivamente, se advierte
una definición clara del contenido del derecho humano a la
seguridad jurídica, imbíbito en el artículo 16, primer párrafo,
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
el cual consiste en que la persona tenga certeza sobre su
situación ante las leyes, o la de su familia, posesiones o sus
demás derechos, en cuya vía de respeto la autoridad debe
sujetar sus actuaciones de molestia a determinados
supuestos, requisitos y procedimientos previamente
establecidos en la Constitución y en las leyes, como expresión
de una voluntad general soberana, para asegurar que ante
una intervención de la autoridad en su esfera de derechos,
sepa a qué atenerse. En este contexto, de conformidad con
el precepto citado, el primer requisito que deben cumplir los
actos de molestia es el de constar por escrito, que tiene como
propósito que el ciudadano pueda constatar el cumplimiento
de los restantes, esto es, que provienen de autoridad
competente y que se encuentre debidamente fundado y
motivado. A su vez, el elemento relativo a que el acto
provenga de autoridad competente, es reflejo de la adopción
en el orden nacional de otra garantía primigenia del derecho
a la seguridad, denominada principio de legalidad, conforme
al cual, las autoridades sólo pueden hacer aquello para lo

cual expresamente les facultan las leyes, en el entendido de
que la ley es la manifestación de la voluntad general soberana
y, finalmente, en cuanto a fundar y motivar, la referida
Segunda Sala del Alto Tribunal definió, desde la Séptima
Época, según consta en su tesis 260, publicada en el
Apéndice al Semanario Judicial de la Federación 1917-1995,
Tomo VI, Materia Común, Primera Parte, página 175, de
rubro: “FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.”, que por lo
primero se entiende que ha de expresarse con exactitud en
el acto de molestia el precepto legal aplicable al caso y, por
motivar, que también deben señalarse con precisión las
circunstancias especiales, razones particulares o causas
inmediatas que se hayan tenido en consideración para su
emisión, siendo necesario, además, que exista adecuación
entre los motivos aducidos y las normas aplicables, lo cual
tiene como propósito primordial, confirmar que al conocer el
destinatario del acto el marco normativo en que el acto de
molestia surge y las razones de hecho consideradas para
emitirlo, pueda ejercer una defensa adecuada ante el mismo.
Ahora bien, ante esa configuración del primer párrafo del
artículo 16 constitucional, no cabe asumir una postura
dogmatizante, en la que se entienda que por el solo hecho de
establecerse dichas condiciones, automáticamente todas las
autoridades emiten actos de molestia debidamente fundados
y motivados, pues la práctica confirma que los referidos
requisitos son con frecuencia inobservados, lo que sin
embargo no demerita el hecho de que la Constitución
establezca esa serie de condiciones para los actos de
molestia, sino por el contrario, conduce a reconocer un
panorama de mayor alcance y eficacia de la disposición en
análisis, pues en la medida en que las garantías instrumentales
de mandamiento escrito, autoridad competente y
fundamentación y motivación mencionadas, se encuentran
contenidas en un texto con fuerza vinculante respecto del
resto del ordenamiento jurídico, se hace posible que los

gobernados tengan legitimación para aducir la infracción al
derecho a la seguridad jurídica para asegurar su respeto,
únicamente con invocar su inobservancia; igualmente se da
cabida al principio de interdicción de la arbitrariedad y, por
último, se justifica la existencia de la jurisdicción de control,
como entidad imparcial a la que corresponde dirimir cuándo
los referidos requisitos han sido incumplidos, y sancionar esa
actuación arbitraria mediante su anulación en los
procedimientos de mera legalidad y, por lo que atañe al juicio
de amparo, a través de la restauración del derecho a la
seguridad jurídica vulnerado.
Amigo lector, si usted ha sido víctima de notificaciones por

estrados de créditos fiscales determinados por el organismo con
personalidad jurídica y patrimonio propio sin haberle expresado
su consentimiento, haga valer su derecho humano a la
impartición de justicia, la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos lo protege.
Dr. Armando Calzada Martínez

Presidente de la Escuela Libre
de Derecho Tributario, S.C.
L.D. y E.F. María Elena Guzmán Gutiérrez

Vicepresidenta de la Escuela Libre
de Derecho Tributario, S.C.

Noticias Fiscales
Principales disposiciones publicadas
en el Diario Oficial de la Federación
Abraham Levi Alcántara
Fecha Dependencia Disposiciones publicadas en el DOF
16 de Secretaría de Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes, los montos del
Diciembre de Hacienda y Crédito estímulo fiscal y las cuotas disminuidas del impuesto especial sobre
2022 Público producción y servicios, así como las cantidades por litro aplicables a los
combustibles que se indican, correspondientes al periodo que se
especifica
Acuerdo por el cual se dan a conocer los montos de los estímulos fiscales
aplicables a la enajenación de gasolinas en la región fronteriza con los
Estados Unidos de América, correspondientes al periodo que se
especifica
aplicables a la enajenación de gasolinas en la región fronteriza con
Guatemala, correspondientes al periodo que se especifica
Instituto Mexicano de Acuerdo por el que se dan a conocer los días del año 2023 que se
la Propiedad consideran inhábiles para el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial
Industrial
Instituto Nacional de Encadenamiento de productos del Índice Nacional de Precios al

Estadística y Consumidor, correspondiente al mes de noviembre de 2022
Geografía
20 de Tribunal Federal de Acuerdo del Pleno del Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje, por el
Diciembre de Conciliación y que se establecen los días inhábiles para el año dos mil veintitrés
2022 Abritraje
Instituto Mexicano del Decreto que modifica el diverso por el que se otorgan beneficios fiscales a
Seguro Social los patrones y trabajadores eventuales del campo, publicado el 24 de julio
de 2007
21 de Procuraduría Federal Acuerdo por el que se actualizan los montos de las operaciones y multas
Diciembre de del Consumidor previstas en la Ley Federal de Protección al Consumidor para el año dos
2022 mil veintitrés

especifica
especifica
Décima Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea

Fiscal para 2022
Banco de México Valor de la Unidad de Inversión para los días del 26 de diciembre de 2022
Principales disposiciones publicadas en el Diario Oficial de la Federación
al 10 de enero de 2023
26 de Secretaría de Reglas de Operación para apoyos a los sectores agropecuario, forestal,

Diciembre de Hacienda y Crédito pesquero, alimentario y rural
2022 Público
Secretaría de Cultura Acuerdo por el que se emiten las Reglas de Operación del Programa de
Apoyos a la Cultura para el ejercicio fiscal 2023
Acuerdo por el que se dan a conocer y se publican los Lineamientos para

la Operación del Programa Fomento al Cine Mexicano 2023
Centro Federal Acuerdo por el que se dan a conocer los días del año dos mil veintidós
Conciliación y (2022) en que se suspenderán plazos y términos ante el Centro Federal de
Registro Laboral Conciliación y Registro Laboral; así como el calendario de días inhábiles
para el año dos mil veintitrés (2023)

27 de Secretaría de Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 y sus Anexos 1, 5, 8, 15, 19, 26 y
Diciembre de Hacienda y Crédito 27
2022 Público
Reglas Generales de Comercio Exterior para 2023 y sus Anexos 2 y 13
Secretaría de Acuerdo por el que se da a conocer el factor de actualización a los ingresos

Economía totales anuales de una Sociedad por Acciones Simplificada conforme a lo
dispuesto en el artículo 260 de la Ley General de Sociedades Mercantiles
Acuerdo para la actualización de los montos establecidos en los artículos

1067 Bis fracción II, 1253 fracción VI, 1339, 1340 y 1390 Bis 33 del Código
de Comercio
Secretaría del Decreto por el que se reforman los artículos 76 y 78 de la Ley Federal del
Trabajo y Previsión Trabajo, en materia de vacaciones
Social
28 de Secretaría de Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia
Diciembre de Hacienda y Crédito del impuesto especial sobre producción y servicios para 2023

2022 Público
Acuerdo por el que se modifica el diverso por el que se da a conocer la
metodología para determinar el estímulo fiscal en materia del impuesto
especial sobre producción y servicios aplicable a los combustibles que se
indican
Anexo 1 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2023,

publicadas el 27 de diciembre de 2022 en edición vespertina
Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, publicada el 27

de diciembre de 2022
Secretaría del Reglas de Operación del Programa de Apoyo al Empleo

Trabajo y Previsión
Social
Secretaría de Cultura Acuerdo por el que se levanta la suspensión de plazos y términos legales
en el Instituto Nacional del Derecho de Autor
Instituto Mexicano del Acuerdo mediante el cual se establecen las Reglas de Operación del
Seguro Social Programa IMSS-BIENESTAR para el ejercicio fiscal 2023

29 de Secretaría de Acuerdo por el que se dan a conocer los estímulos fiscales a la gasolina y
Diciembre de Hacienda y Crédito al diésel en los sectores pesquero y agropecuario para el mes de enero de
2022 Público 2023
Decreto por el que se fomenta la regularización de vehículos usados de

procedencia extranjera
Secretaría del Reglas de Operación del Programa Jóvenes Construyendo el Futuro

Trabajo y Previsión
Social
especifica

especifica

y de la Facultad de Derecho de la
Universidad Nacional Autónoma de México
Socio del Despacho Alevaldi Asesores
Consultor independiente

Anexo 1-A
de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023
“Trámites Fiscales”
Actualizado al 28 de diciembre de 2022
Abraham Levi Alcántara
Contenido
I. Definiciones
II. Trámites
Código Fiscal de la Federación
1/CFF Consulta sobre opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales.
2/CFF Aclaración a la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.
3/CFF (Se deroga).
4/CFF Informe de fideicomisos del sector financiero.
Solicitud para la entrega del monto pagado por la adquisición de bienes que no pueden entregarse
5/CFF
al postor.
6/CFF Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales.
7/CFF Solicitud de generación, actualización o renovación de la Contraseña para personas físicas.
Solicitud de Devolución de saldos a favor y pagos de lo indebido, Grandes Contribuyentes o

8/CFF
Hidrocarburos.
9/CFF Solicitud de Devolución de saldos a favor del ISR.
10/CFF Solicitud de Devolución de saldos a favor del IVA.
11/CFF (Se deroga).
12/CFF Solicitud de Devolución de saldos a favor del IEPS, crédito diésel o biodiésel y sus mezclas.
13/CFF Solicitud de Devolución de cantidades a favor de otras Contribuciones
14/CFF (Se deroga).
15/CFF (Se deroga).

16/CFF (Se deroga).
17/CFF (Se deroga).
18/CFF (Se deroga).
19/CFF (Se deroga).
20/CFF (Se deroga).
21/CFF (Se deroga).
22/CFF (Se deroga).
23/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del ISR.
24/CFF (Se deroga).
25/CFF (Se deroga).
26/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IEPS.
27/CFF Aviso de compensación de cantidades a favor de otras contribuciones.
28/CFF (Se deroga).
29/CFF (Se deroga).
30/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del ISR, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
31/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IVA, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
32/CFF (Se deroga).
33/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IEPS, Grandes Contribuyentes o Hidrocarburos.
Cuadros de información permanente
Aviso de compensación de otras contribuciones y pagos de lo indebido, Grandes Contribuyentes o

34/CFF
Hidrocarburos.
35/CFF (Se deroga).
36/CFF (Se deroga).
37/CFF (Se deroga).
38/CFF Consulta del trámite de devolución por Internet.
39/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas.
40/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de trabajadores.

41/CFF (Se deroga).
42/CFF (Se deroga).
43/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas morales en la ADSC.
Solicitud del formato para pago de contribuciones federales para contribuyentes inscritos en el
44/CFF
RFC.
45/CFF (Se deroga).
Solicitud de inscripción en el RFC de organismos de la Federación, de las entidades federativas, de

46/CFF
los municipios, organismos descentralizados y órganos constitucionales autónomos.
Aclaración para informar que corrigió su situación fiscal o bien, para subsanar las irregularidades
47/CFF detectadas por las que se dejó sin efectos su Certificado de sello digital, o bien se restringió el uso
de su Certificado de e.firma o el mecanismo que utiliza para efectos de la expedición de CFDI.
48/CFF Aviso para llevar a cabo una fusión posterior.
49/CFF Solicitud de inscripción y cancelación en el RFC por escisión de sociedades.
50/CFF Solicitud de inscripción en el RFC por escisión de sociedades.
51/CFF (Se deroga).
52/CFF (Se deroga).
53/CFF (Se deroga).
54/CFF (Se deroga).
Solicitud de autorización para pago a plazos flexibles durante el ejercicio de facultades de

55/CFF
comprobación.
56/CFF (Se deroga).
57/CFF (Se deroga).

58/CFF Solicitud del formato para pago de contribuciones federales para personas no inscritas en el RFC.
Aclaración cuando no es posible efectuar la transferencia electrónica y se advierta de la consulta a

59/CFF la solicitud de devolución a través del Portal del SAT, que la misma tiene el estatus de “abono no
efectuado”.
60/CFF (Se deroga).
61/CFF (Se deroga).
62/CFF (Se deroga).
63/CFF (Se deroga).

64/CFF Solicitud de e.firma del personal que realiza comisiones oficiales en el extranjero.
65/CFF (Se deroga).
66/CFF (Se deroga).
67/CFF (Se deroga).
68/CFF (Se deroga).
69/CFF (Se deroga).
Aviso de apertura de establecimientos y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño
70/CFF
de actividades.
71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones.
Aviso de cierre de establecimientos y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño
72/CFF
de sus actividades.
73/CFF Aviso de suspensión de actividades.
74/CFF Aviso de reanudación de actividades.
75/CFF Aviso de suspensión/reanudación de actividades de asalariados.
76/CFF Aviso de cambio de denominación o razón social.
Aviso de cambio de domicilio fiscal a través del Portal del SAT, en la Oficina del SAT o en la Oficina
77/CFF
virtual.
78/CFF Aviso de corrección o cambio de nombre y demás datos de identidad.
79/CFF Aviso de cambio de régimen de capital.
80/CFF Aviso de apertura de sucesión.
81/CFF Aviso de cancelación en el RFC por cese total de operaciones.

82/CFF Aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo.
83/CFF Aviso de cancelación en el RFC por defunción.
84/CFF Aviso de cancelación en el RFC por liquidación de la sucesión.
85/CFF Aviso de inicio de liquidación o cambio de residencia fiscal.
86/CFF Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades.
87/CFF Aviso de inicio de procedimiento de concurso mercantil.

88/CFF (Se deroga).
89/CFF (Se deroga).
90/CFF Declaración y pago de derechos, productos y aprovechamientos.
91/CFF (Se deroga).
92/CFF (Se deroga).
93/CFF (Se deroga).
Aviso de modificaciones al registro de contador público inscrito y Sociedades o Asociaciones de

94/CFF
contadores públicos.
95/CFF Aviso para presentar dictamen por enajenación de acciones, carta de presentación y dictamen.
Informe de presentación del dictamen de 2022 de estados financieros para efectos fiscales emitido
96/CFF
por contador/a público/a inscrito/a de los grandes contribuyentes.
Informe sobre estados financieros de contribuyentes que hubieren manifestado su opción por
97/CFF
dictaminar, así como aquellos que se encuentran obligados a hacerlo.
Informe de socios activos y del cumplimiento de la norma de educación continua o de actualización
98/CFF
académica.
99/CFF Informe de certificación de Contadores Públicos Inscritos, con certificación vigente.
100/CFF Solicitud de inscripción de Contador Público vía Internet.
101/CFF Solicitud de registro de Sociedades o Asociaciones de Contadores Públicos vía Internet.
102/CFF Consultas en materia de precios de transferencia.
103/CFF Solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades o diferido.
104/CFF (Se deroga).

105/CFF Solicitud de generación del Certificado de e.firma para personas físicas.
106/CFF Solicitud de renovación del Certificado de e.firma para personas físicas.
107/CFF Solicitud de revocación de los Certificados.
108/CFF Solicitud del Certificado de sello digital.
109/CFF Verificación de la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital.

112/CFF Solicitud para obtener autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI.
113/CFF Solicitud de renovación de autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI.
114/CFF Avisos del proveedor de certificación de CFDI.
116/CFF Solicitud de devolución de la garantía presentada por el proveedor de certificación.
117/CFF Solicitud de Certificado especial de sello digital (CESD) para operar como proveedor de certificación.
Aviso de que se ha optado por operar o continuar operando como proveedor de certificación de
118/CFF
expedición de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios a personas físicas.
122/CFF Solicitud de reintegro del depósito en garantía.
123/CFF Solicitud de copias certificadas de declaraciones presentadas por medios electrónicos.
125/CFF Solicitud de constancias de declaraciones y pagos.
126/CFF Solicitud de verificación de domicilio.
127/CFF Solicitud de constancia de inscripción al padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC.
128/CFF Aclaración de requerimientos o carta invitación de obligaciones omitidas.

Aclaración sobre créditos fiscales. Requerimiento de pago total por incumplimiento en el pago a
132/CFF
plazos.
Solicitud para el ofrecimiento, ampliación, sustitución de garantía del interés fiscal y solicitud de
134/CFF
avalúo (en caso de ofrecimiento de bienes) o avalúo practicado por personas autorizadas.
135/CFF Solicitud de cancelación de garantía del interés fiscal.

Declaración de relación de los socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero de

139/CFF
personas morales residentes en México que optan por no inscribirse en el RFC (Forma Oficial 96).
141/CFF Aviso para renunciar a la presentación del dictamen fiscal.
Aviso que presentan las y los Contadores Públicos Inscritos cuando el contribuyente no acepte o no
142/CFF
esté de acuerdo con el dictamen formulado.
Aviso que presentan las sociedades que inscriban en el registro o libro de acciones o partes sociales
144/CFF a socios o accionistas personas físicas que no les proporcionen la documentación necesaria para
hacer la comprobación del impuesto a retener.
145/CFF Aviso de modificación a la carta de crédito.
146/CFF Solicitud para dejar sin efectos el pago a plazos, en parcialidades o diferido.
149/CFF Solicitud de reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF.
150/CFF Aclaración de adeudos fiscales reportados a buró de crédito.
151/CFF Declaración Informativa para Notarios Públicos y demás Fedatarios (DeclaraNOT en línea).
Informe que están obligadas a proporcionar las personas que lleven su contabilidad o parte de ella
152/CFF utilizando registros electrónicos sobre sus clientes y proveedores, relacionada con la clave del RFC

de sus usuarios.
Informe y documentación que deberá contener la manifestación con la cual se desvirtúe la presunción
156/CFF
del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
Informe y documentación que deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5.
157/CFF para acreditar que efectivamente recibieron los servicios o adquirieron los bienes que amparan los
comprobantes fiscales que les expidieron o que corrigieron su situación fiscal.
158/CFF Solicitud de validación de la clave en el RFC a través de la CURP.

159/CFF Solicitud de Devolución del IVA a contribuyentes del sector agropecuario.
Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas menores de edad a partir de los 16 años en
160/CFF
el régimen de salarios.
162/CFF Informe que deben remitir las instituciones de crédito y casas de bolsa a las autoridades fiscales.
Informe de las cuentas, los depósitos, servicios, fideicomisos, créditos o préstamos otorgados a
163/CFF
personas físicas y morales.
164/CFF Solicitud de instituciones de crédito para ser incluidas en el listado de emisoras de cartas de crédito.
Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas con carácter de recolectores de materiales y

168/CFF
productos reciclables.
169/CFF Aviso de suspensión de actividades de personas morales.
170/CFF Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo.

Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen
181/CFF
productos destinados a la alimentación humana y animal.
Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen
182/CFF
medicinas de patente.

Aviso por parte de las asociaciones de intérpretes y actores, sindicatos de trabajadores de la música
y sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo a la Ley Federal de Derechos de Autor,
183/CFF
para realizar el cobro por cuenta y orden de personas físicas que tengan el carácter de agremiados,
socios, asociados o miembros integrantes de las mismas.
Solicitud de verificación de la clave en el RFC de los cuentahabientes de las Entidades Financieras

185/CFF
(EF) y Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo (SOCAPS).
186/CFF Consultas y autorizaciones en línea.
187/CFF Solicitud de Reintegro.
188/CFF Aviso para eximir de la responsabilidad solidaria.
190/CFF Solicitud de registro como usuario de e.firma portable.
191/CFF Aviso de baja como usuario de e.firma portable.
192/CFF Recurso de revocación en línea presentado a través de buzón tributario.
194/CFF Aviso de cambios tecnológicos para los proveedores de certificación de CFDI.
Informe de avisos enviados a clientes o prestatarios sobre la cesación de actividades como proveedor
195/CFF
de certificación.
197/CFF Aclaración en las solicitudes de trámites de Contraseña o Certificado de e.firma.
198/CFF Solicitud de reducción de multas y aplicación de la tasa de recargos por prórroga.
Solicitud de reducción de multas y aplicación de tasa de recargos por prórroga cuando resulta
199/CFF

improcedente alguna compensación.
Solicitud de reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF, a contribuyentes sujetos a
200/CFF
facultades de comprobación.
Aviso para que los contribuyentes que prestan servicios parciales de construcción destinados a casa
201/CFF habitación, sujetos a un procedimiento administrativo de ejecución, apliquen el beneficio de la
reducción de IVA y sus accesorios causados hasta el 31 de diciembre de 2014.
Aviso para la obtención de la manifestación del prestatario de los servicios parciales de construcción
202/CFF
de inmuebles destinados a casa habitación.
Informe mensual que deben presentar las personas físicas que presten servicios parciales de
203/CFF
construcción de inmuebles destinados a casa habitación.
Aviso de aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación de servicios parciales de construcción
204/CFF
de inmuebles destinados a casa habitación.

Solicitud para obtener autorización para operar como proveedor de certificación y generación de
208/CFF
CFDI para el sector primario.
210/CFF Avisos del proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario.
Solicitud de renovación de autorización para operar como proveedor de certificación y generación

211/CFF
de CFDI para el sector primario.
Aviso para dejar de operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector
214/CFF primario y como proveedor de certificación de expedición de CFDI a través del adquirente de bienes
o servicios.
215/CFF Informe de apoderados legales y domicilio autorizados para recibir requerimiento de pago.
Informe del consentimiento para facturar por un proveedor de certificación y generación de CFDI
216/CFF
para el sector primario.
Solicitud de ofrecimiento de garantía del interés fiscal para adeudos parcializados a través de la
218/CFF
modalidad de embargo de la negociación en la vía administrativa.
220/CFF Solicitud de Certificado de sello digital del SAT para operar como proveedor de certificación.

Solicitud de validación y opinión técnica para operar como proveedor de certificación de expedición
222/CFF
de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios.
223/CFF Aviso de acceso a la herramienta de monitoreo de proveedor de certificación de expedición de CFDI.

Aviso de consentimiento del contribuyente para compartir información fiscal a Nacional Financiera y
228/CFF para que Nacional Financiera solicite información sobre las mismas a las sociedades de información
crediticia.
229/CFF Solicitud de logotipo oficial para proveedores de certificación de CFDI.
230/CFF Declaración Informativa de Operaciones Relevantes.
231/CFF Solicitud de inscripción y cancelación en el RFC por fusión de sociedades.
232/CFF Aclaración de obligaciones de Fideicomisos no empresariales.
Consultas y autorizaciones en línea presentadas a través de organizaciones que agrupan

233/CFF
contribuyentes.
234/CFF Solicitud de entrega de excedentes del producto del remate o adjudicación.
235/CFF Solicitud de Inscripción en el RFC por las Sociedades por Acciones Simplificadas.
236/CFF Solicitud de generación del Certificado de e.firma para las Sociedades por Acciones Simplificadas.
237/CFF Aviso que deben presentar los sujetos que entreguen premios en los sorteos fiscales.
238/CFF Reporte Anexos 25 y 25-Bis de la RMF sin Cuentas Reportables (reporte en ceros).
Aviso sobre el número de Identificación de Instituciones Financieras Sujetas a Reportar que no

239/CFF califiquen como Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar, en los términos del Anexo
25 de la RMF.
Aviso de la institución fiduciaria, que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar, que ejerce la
240/CFF
opción prevista en el Anexo 25-Bis, Primera parte, Sección VIII, Subapartado B(1)(e) de la RMF.
Aclaración para solventar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento
241/CFF de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar como Proveedor de Certificación de
CFDI.
Aclaración para solventar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento
243/CFF de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar como proveedor de certificación y

generación de CFDI para el sector primario.
Solicitud de inicio de procedimiento amistoso contenido en un Tratado para Evitar la Doble Tributación
244/CFF
(Mutual Agreement Procedure, MAP por sus siglas en inglés).
Habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación como medios de
245/CFF
contacto.
247/CFF Solicitud de devolución de IVA en periodo preoperativo.
249/CFF Solicitud de suspensión del plazo para notificar el inicio de un procedimiento amistoso.

250/CFF Solicitud de modificación de la clave en el RFC asignada por el SAT, para asalariados.
251/CFF Recurso de revocación exclusivo de fondo presentado a través de buzón tributario.
252/CFF Aviso sobre abanderamiento y matrícula de embarcaciones y artefactos navales mexicanos.
Solicitud de aclaración de la improcedencia de la liquidación emitida en términos del artículo 41,

253/CFF
fracción II del CFF.
255/CFF Aviso relativo a Terceros Prestadores de Servicios conforme los Anexos 25 y 25-Bis de la RMF.
256/CFF Solicitud de acceso al servicio público de consulta de verificación y autenticación de e.firma.
Solicitud, renovación, modificación y cancelación de certificados de comunicación conforme a los

258/CFF
Anexos 25 y 25-Bis de la RMF.
Consultas en línea que realicen las Dependencias o Entidades de la Administración Pública Federal,
260/CFF
a través de la e.firma de funcionario público competente.
261/CFF Consultas en línea sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales.
262/CFF Solicitud de validación y opinión técnica para operar como órgano certificador.
263/CFF Solicitud de autorización para operar como órgano certificador.
Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la garantía para continuar operando como

264/CFF
órgano certificador.
265/CFF Avisos de actualización de información de los órganos certificadores.
266/CFF Solicitud para dejar sin efectos la autorización para operar como órgano certificador.
267/CFF Aviso para presentar el informe de la certificación de los terceros autorizados.
Aviso de firma, modificación o rescisión de contratos celebrados entre los órganos certificadores y
268/CFF
los terceros autorizados.
269/CFF Aviso de baja o reemplazo del personal asignado a las certificaciones de terceros autorizados.
270/CFF Reportes estadísticos de los órganos certificadores.
271/CFF Aviso por la inutilización, destrucción, pérdida o robo de libros o registros contables.
272/CFF Solicitud de reimpresión de acuse de solicitud de devolución, aviso de compensación o requerimiento.

Documentación e información para desvirtuar la presunción de la transmisión indebida del derecho

276/CFF
a disminuir pérdidas fiscales establecida en el artículo 69-B Bis del CFF.
283/CFF Avisos de controles volumétricos.
286/CFF Aviso de certificación de los terceros autorizados.
290/CFF Aviso sobre el RFC de la entidad que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar.

293/CFF Aviso para asumir la obligación de pago del crédito fiscal a cargo de un ente público.
Solicitud del formato para el pago de contribuciones federales con línea de captura para la liquidación
294/CFF
anticipada del adeudo con convenio de pago a plazos.
Solicitud de modificación o incorporación de socios, accionistas, asociados y demás personas que
295/CFF forman parte de la estructura orgánica de una persona moral, así como de aquéllas que tengan
control, influencia significativa o poder de mando.
Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas en términos del artículo 17-H Bis del CFF,
296/CFF
o en su caso desahogo de requerimiento o solicitud de prórroga.
297/CFF Información y documentación proporcionada por el tercero colaborador fiscal.

298/CFF Declaración informativa para revelar esquemas reportables generalizados y personalizados.
Declaración informativa complementaria presentada para revelar modificaciones a esquemas

299/CFF
reportables generalizados y personalizados.
Declaración informativa complementaria para revelar esquemas reportables generalizados y
300/CFF personalizados, presentada por los asesores fiscales liberados de la obligación de revelar el
esquema reportable.
Constancia de esquema no reportable o de existencia de impedimento legal para revelar un esquema
301/CFF
reportable.
302/CFF Solicitud de información adicional a los asesores fiscales y contribuyentes.
Declaración informativa para proporcionar los datos de los contribuyentes a los cuales se les
303/CFF
comercializó un esquema reportable generalizado o personalizado.
304/CFF Conciliación de quejas por facturación.
306/CFF Solicitud de renovación del Certificado de e.firma para personas morales.
Solicitud de generación Constancia de Situación Fiscal con CIF para personas físicas a través de
308/CFF
SAT ID.
309/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de pueblos y comunidades indígenas o afromexicanas.
Solicitud de generación del Certificado de e.firma de pueblos y comunidades indígenas o

310/CFF
afromexicanas.
311/CFF Solicitud de generación, actualización o renovación de la Contraseña para personas morales.
312/CFF Solicitud de generación del Certificado de e.firma para personas morales.
Solicitud de generación o actualización de Contraseña o autorización para renovar el certificado de

313/CFF
e.firma a través de SAT ID.
314/CFF Dictamen de fusión y escisión de sociedades.

Solicitud de inscripción en el RFC y obtención de Certificado de e.firma para personas físicas de 18

315/CFF
años que se encuentran en proceso de obtención de una identificación oficial.
316/CFF Revisión previa a la presentación del aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades.
Solicitud de línea de captura para pagos a cuenta, por periodo o ejercicio de créditos determinados
317/CFF
pendientes de pago.
Informe proporcionado por el Contador Público Inscrito respecto del incumplimiento a las
318/CFF
disposiciones fiscales y aduaneras o de un hecho probablemente constitutivo de delito.
319/CFF Solicitud de línea de captura para reintegros.
320/CFF Solicitud de datos en el RFC de asalariados.

Impuesto Sobre la Renta
1/ISR Declaración informativa por contraprestaciones o donativos recibidos superiores a $100,000.00.
2/ISR (Se deroga).
3/ISR Declaración de operaciones efectuadas a través de fideicomisos (DIM Anexo 10).
Aviso para la determinación de la pérdida deducible en venta de acciones y otros títulos valor,
4/ISR cuando se adquieran o se enajenen fuera de sociedades anónimas que obtengan concesión de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público para actuar como bolsa de valores.
Solicitud de opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos para solicitar autorización
5/ISR para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos
marítimos, aéreos y terrestres.
Solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en la adquisición de
6/ISR
combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la garantía para operar como emisor de
7/ISR monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres.
Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados de monederos electrónicos utilizados
8/ISR
en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
Solicitud de opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos para solicitar autorización
9/ISR
para emitir monederos electrónicos de vales de despensa.
10/ISR Solicitud de autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa.
Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la garantía para operar como emisor de

11/ISR
monederos electrónicos de vales de despensa.
Aviso de actualización de datos de los emisores autorizados de monederos electrónicos de vales de
12/ISR
despensa.
13/ISR Solicitud de autorización para aplicar el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades.
Aviso de desincorporación del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades cuando el grupo
14/ISR
pretenda dejar de aplicarlo.

15/ISR Solicitud de la autorización para recibir donativos deducibles.
Avisos para la actualización del padrón y directorio de donatarias autorizadas para recibir donativos
16/ISR
deducibles.
17/ISR Solicitud de nueva autorización para recibir donativos deducibles.
18/ISR Solicitud de autorización para aplicar los donativos deducibles recibidos en actividades adicionales.
Declaración informativa para garantizar la transparencia del patrimonio, así como el uso y destino
19/ISR
de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación.
20/ISR Informe relativo a operaciones realizadas con partes relacionadas o donantes.

Solicitud de autorización para recibir donativos deducibles de conformidad con el Convenio para
Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta,
21/ISR
suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de
América.
22/ISR Aviso para optar por determinar el impuesto sobre una base neta.
23/ISR Solicitud de inscripción como retenedor por los residentes en el extranjero que paguen salarios.
24/ISR (Se deroga).
25/ISR (Se deroga).
26/ISR (Se deroga).
27/ISR (Se deroga).
28/ISR Informe sobre residentes en el extranjero (DIM Anexo 4).
Solicitud de autorización para aplicar un coeficiente de utilidad menor para determinar los pagos
29/ISR
provisionales del ISR.
Aviso de opción para deducir las erogaciones estimadas relativas a los costos directos o indirectos
30/ISR
de obras o de la prestación del servicio.
Aviso de constitución o cambios al fondo de creación de las reservas para pensiones, jubilaciones y
31/ISR
primas de antigüedad.
Aviso de transferencia de fondos y rendimientos del fondo de pensiones, jubilaciones y primas de
32/ISR
antigüedad de una institución a otra.
Aviso de incorporación al Régimen Opcional para Grupos de Sociedades cuando adquieres más del
33/ISR
80% de las acciones con derecho a voto de una sociedad.
Aviso de desincorporación de sociedades integradas del Régimen Opcional para Grupos de
34/ISR
Sociedades.
Aviso de presentación del registro de los documentos en los que conste la operación de financiamiento
35/ISR correspondiente, en la Sección Especial del Registro Nacional de Valores e Intermediarios a cargo
de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Aviso para proporcionar información relacionada con los títulos de crédito colocados en un país con
36/ISR
el que México tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributación.
37/ISR Aviso de modificaciones a la información manifestada a través de la ficha de trámite 36/ISR.
38/ISR (Se deroga).
Aviso múltiple para: Destrucción de mercancías que han perdido su valor. Donación de mercancías
39/ISR que han perdido su valor. Donación de productos perecederos sujetos a fecha de caducidad.
Convenios con donatarias para recibir donativos del ISR.
Consulta de seguimiento para el contribuyente respecto de los Avisos de donación y destrucción de
40/ISR
mercancía que hubiere perdido su valor por deterioro u otras causas.
41/ISR (Se deroga).
42/ISR (Se deroga).

Aviso que presenta el depositario de valores para quedar liberado de la obligación de retener el ISR
43/ISR
respecto a los ingresos provenientes de la enajenación de títulos de crédito.
Aviso por el cual las donatarias autorizadas para recibir donativos de ISR que estén interesadas en
44/ISR recibir en donación los bienes ofrecidos por los contribuyentes, manifiesten al donante su intención
de recibir los bienes e informen el destino de los mismos.
45/ISR (Se deroga).
Consulta de seguimiento a las solicitudes de las Donatarias Autorizadas Asistenciales que estén
46/ISR
interesadas en recibir en donación los bienes ofrecidos por los contribuyentes.
Aviso mediante el cual se asume voluntariamente la responsabilidad solidaria para calcular y enterar
47/ISR
el impuesto por operaciones financieras derivadas.
Aviso a través del cual se proporciona información de la operación financiera derivada
48/ISR
celebrada.
Aviso de designación de representante en México para no presentar dictamen fiscal cuando la
49/ISR enajenación de acciones o títulos valor se encuentre exenta en términos de los tratados para evitar
la doble tributación.
Aviso que deberá presentar el residente en el extranjero que enajene acciones emitidas por una
50/ISR sociedad residente en México, por la reorganización, reestructura, fusión, escisión u operación
similar que lleve a cabo.
Aviso para proporcionar la información sobre las personas que optaron por adquirir acciones o
51/ISR
títulos valor, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado.
52/ISR (Se deroga).
Aviso que se deberá presentar en los meses de enero y febrero de cada año, respecto a la opción
53/ISR de no retención del ISR por concepto del uso o goce temporal de bienes inmuebles a residentes en
los Estados Unidos de América.
54/ISR Aviso relativo a deducciones de pérdidas por créditos incobrables.
55/ISR (Se deroga).
56/ISR (Se deroga).
57/ISR (Se deroga).

Solicitud de autorización para diferir el pago de ISR derivado de la reestructura a que se refiere el
58/ISR
artículo 161 de la Ley del ISR.
Solicitud de inscripción en el RFC como retenedor de personas físicas o morales residentes en el
59/ISR extranjero que desarrollen actividades artísticas en territorio nacional distintas de la presentación de
espectáculos públicos o privados.
60/ISR Aviso para la administración de planes personales de retiro.
61/ISR Solicitud de autorización de sociedades de objeto múltiple de nueva creación.
62/ISR (Se deroga).
63/ISR (Se deroga).

64/ISR Informe de intereses y enajenación de acciones del sector financiero.
Informe que deberán proporcionar las sociedades que componen el sistema financiero y los
65/ISR organismos públicos federales y estatales que perciban intereses derivados de los créditos
hipotecarios.
Reporte trimestral sobre los pagos realizados a residentes en el extranjero por concepto de intereses
66/ISR
a la tasa de retención del 4.9%.
67/ISR Declaración informativa del monto de las aportaciones percibidas en fondos y cajas de ahorro.
68/ISR Aviso de enajenación de acciones derivada de una reestructuración internacional.
Solicitud de autorización para la liberación de la obligación de pagar erogaciones con transferencia

69/ISR
electrónica, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico.
Solicitud de autorización para deducir pérdidas que provengan de la enajenación de otros títulos
70/ISR
valor.
71/ISR Aviso para no disminuir el costo de adquisición en función de los años transcurridos.
Aviso para deducir pagos por el uso o goce temporal de casa habitación e inversiones en comedores,
72/ISR
aviones y embarcaciones.
73/ISR Aviso para informar que las acciones objeto de la autorización no han salido del grupo.
74/ISR (Se deroga).
75/ISR (Se deroga).
Solicitud para ratificar o solicitar la “Clave de Institución Financiera” para la presentación de

76/ISR
declaraciones de depósitos en efectivo.
77/ISR (Se deroga).
78/ISR Solicitud de autorización para enajenar acciones a costo fiscal.
79/ISR (Se deroga).
80/ISR (Se deroga).

81/ISR Solicitud de resolución para deducir intereses por deudas contraídas con partes relacionadas.
Informe sobre el estímulo fiscal aplicado por los contribuyentes que lleven a cabo operaciones de
82/ISR
maquila.
Aviso por el cual las empresas maquiladoras informan sobre la obtención de ingresos por enajenación
83/ISR
de bienes muebles e inmuebles.
84/ISR (Se deroga).
Solicitud de autorización para considerar los activos en la proporción en que éstos sean utilizados
85/ISR
en la operación de maquila.
86/ISR Solicitud de autorización para no aplicar las disposiciones del Título VI, Capítulo I de la Ley del ISR.

Aviso de continuación de vigencia o de contratación de nuevos financiamientos para quienes hayan
87/ISR
obtenido la autorización a que se refiere la ficha 86/ISR.
88/ISR (Se deroga).
89/ISR (Se deroga).
Aviso para asumir la obligación de retener el ISR que, en su caso, corresponda a los intereses o las
90/ISR ganancias que provengan de las operaciones financieras derivadas de deuda o de capital que se
realicen a través de cuentas globales.
Aviso que presentan los contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de carga
91/ISR federal que ejercen la opción de enterar el 7.5 por ciento por concepto de retenciones
de ISR.
Aviso que presentan los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, ganaderas o de
92/ISR
pesca que ejercen la opción de enterar el 4 por ciento por concepto de retenciones de ISR.
93/ISR (Se deroga).
Aviso que presentan los contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre foráneo
94/ISR de pasaje y turismo que ejercen la opción de enterar el 7.5 por ciento por concepto de retenciones
de ISR.
95/ISR (Se deroga).
Aviso de opción para los adquirentes de vehículos de no efectuar la retención a que se refiere el
96/ISR
artículo 126, cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR.
Informe de los convenios celebrados con las donatarias, con las entidades federativas o con los
97/ISR municipios, para donarles en forma periódica los bienes que hubieran perdido su valor por
deterioro u otras causas.
Informe de bienes que fueron entregados en donación con motivo de la celebración de convenios
98/ISR con las donatarias, con las entidades federativas o con los municipios, así como de aquéllos que, en
su caso fueron destruidos.
99/ISR (Se deroga).
Informe sobre el registro con la relación analítica de los conceptos que apliquen contra el saldo
contable de las reservas preventivas globales al 31 de diciembre de 2013, así como el monto del
100/ISR
saldo contable de la reserva preventiva global pendiente por aplicar al inicio y al final del ejercicio de

que se trate.
101/ISR (Se deroga).
103/ISR Informe sobre deducción de reservas preventivas globales.
104/ISR Informe de la relación analítica de créditos vencidos que sean enajenados.
Aviso sobre la adquisición de acciones de una persona moral por un fideicomiso de inversión en
105/ISR
energía e infraestructura.
106/ISR Aviso sobre los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura.

Informe para solventar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de
107/ISR requisitos tecnológicos del aspirante a emisor y emisor autorizado de monederos electrónicos
utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
Informe para solventar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de
108/ISR requisitos tecnológicos del aspirante a emisor y emisor autorizado de monederos electrónicos de
vales de despensa.
Aviso para prorrogar el plazo de reinversión de las cantidades recuperadas en pérdidas por caso
115/ISR
fortuito o fuerza mayor.
116/ISR Declaración informativa de las Entidades Extranjeras Sujetas a Regímenes Fiscales Preferentes.
Declaración informativa de empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportación

118/ISR
(DIEMSE).
Aviso de control de cambios tecnológicos para emisor autorizado de monederos electrónicos
119/ISR
utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
Aviso para dejar sin efectos la autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en la
120/ISR
adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
Aviso de control de cambios tecnológicos para emisor autorizado de monederos electrónicos de
121/ISR
vales de despensa.
122/ISR Aviso para dejar sin efectos la autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa.
Aviso de desincorporación del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades cuando la integradora
123/ISR
ya no pueda ser considerada como tal o deje de cumplir con requisitos para serlo.
Autorización para excluir inversiones en activos nuevos de la limitante establecida como requisito de
124/ISR
los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura.
Aviso para acumular la ganancia derivada de la enajenación de acciones relacionadas con el
125/ISR
desarrollo de inversión en infraestructura.
Aviso para la liberación de la obligación de pagar erogaciones con transferencias electrónicas,
126/ISR
cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico.
Aviso que se debe presentar del Acta de asamblea protocolizada con motivo de la suscripción y
127/ISR
pago de capital, una vez que se enajenan las acciones a costo fiscal.
Informes de transparencia relacionados con donativos recibidos por los sismos ocurridos en México
128/ISR
durante el mes de septiembre de 2017.

129/ISR Aviso para ejercer la opción para publicar la información relativa al ISR diferido.
Aviso previo de ajustes de precios de transferencia realizado en términos de la regla 3.9.1.4., primer
130/ISR
párrafo de la RMF.
131/ISR Declaración Anual Informativa Maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional.
132/ISR Declaración Anual Informativa local de partes relacionadas.
133/ISR Declaración Anual Informativa país por país del grupo empresarial multinacional.
Aviso previo de ajustes de precios de transferencia realizado en términos de la regla 3.9.1.4.,

134/ISR
segundo párrafo de la RMF.
Declaración informativa anual de los Fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de

139/ISR
inmuebles.
140/ISR Aviso sobre la venta de acciones a un fideicomiso de inversión en energía e infraestructura.
Aviso del ejercicio de la opción del anticipo del ISR diferido por la aportación de bienes inmuebles a
141/ISR
un fideicomiso dedicado a la adquisición o construcción de inmuebles.
Aviso por el que los residentes en el extranjero que realizan operaciones de maquila a través de una
143/ISR
empresa maquiladora de albergue informan que dejaron de realizar sus actividades de maquila.
144/ISR Aviso para ejercer la opción a que se refiere el artículo 74-B de la Ley del ISR.
145/ISR Declaración provisional de ISR por enajenación de bienes inmuebles.

146/ISR Declaración Informativa de donativos para mitigar y combatir el virus SARS-CoV2.
Aviso con respecto a ingresos provenientes de servicios que no serán considerados ingresos
147/LISR
pasivos.
Informe para solventar los incumplimientos tecnológicos determinados al emisor autorizado de
148/LISR monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos,
aéreos y terrestres.
Informe para solventar los incumplimientos tecnológicos determinados al emisor autorizado de
149/LISR
monederos electrónicos de vales de despensa.
150/LISR Informe de modificación al ISR diferido.
Aviso para desvirtuar la o las causales que dieron origen al inicio del procedimiento de revocación
151/LISR de la autorización para operar como emisor autorizado de monederos electrónicos utilizados en la
adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.

Aviso para desvirtuar la o las causales que dieron origen al inicio del procedimiento de revocación
152/LISR de la autorización para operar como emisor autorizado de monederos electrónicos de vales de
despensa.
153/LISR Aviso inicial del registro de los integrantes o miembros de una figura jurídica extranjera.
154/LISR Aviso de variaciones al registro de los integrantes o miembros de una figura jurídica extranjera.
155/LISR Cancelación de la autorización para recibir donativos deducibles.
Informe para garantizar la transparencia del patrimonio, así como el uso y destino de los donativos
156/LISR recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación, de ejercicios fiscales
anteriores a 2020.
157/LISR Aviso de enajenación de acciones llevadas a cabo entre residentes en el extranjero.
Informe de evidencia respecto del periodo de transición de noventa días naturales de los emisores
158/LISR de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para
vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
Informe de evidencia respecto del periodo de transición de noventa días naturales de los emisores
159/LISR
de monederos electrónicos de vales de despensa.
160/LISR Designación del representante de residente en el extranjero.
161/LISR Aviso que presenta el contribuyente cuando los bienes dejen de ser útiles para obtener sus ingresos.
Declaración Informativa para Notarios Públicos y demás fedatarios, respecto al desmembramiento

162/LISR
de los atributos de la propiedad del bien.
Aviso para continuar en el listado de instituciones autorizadas para administrar planes personales
163/LISR
de retiro.
Solicitud de inscripción en el Registro de las instituciones que administran los estímulos fiscales de
164/LISR
cuentas personales del ahorro.
Aviso para continuar inscrito en el Registro de las instituciones que administran los estímulos fiscales
165/LISR
de cuentas personales del ahorro.
166/LISR Informe y documentación de los fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles.

Impuesto al Valor Agregado
Aviso del destino de los saldos a favor del IVA obtenidos por los organismos descentralizados y
1/IVA
concesionarios que suministren agua para uso doméstico.
Solicitud de reintegro de cantidades derivadas del programa de devoluciones de IVA a turistas
2/IVA
extranjeros.
Solicitud de devolución del IVA para misiones diplomáticas, organismos internacionales y
3/IVA
organismos ejecutores.
4/IVA Aviso de exportación de servicios de filmación o grabación.
Avisos que presentan la fiduciaria y los fideicomisarios en el RFC para que la institución fiduciaria
5/IVA
expida comprobantes fiscales por cuenta de los fiduciarios del fideicomiso en el que participa.

6/IVA Consulta de claves en el RFC para determinar a sujetos exentos del IVA.
7/IVA (Se deroga).
8/IVA Declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT).
9/IVA Informe de inicio de actividades.
10/IVA (Se deroga).
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
1/IEPS Reporte trimestral de utilización de marbetes y/o precintos (Anexo 6 MULTI-IEPS).
2/IEPS Solicitud anticipada de marbetes o precintos para importación de bebidas alcohólicas.
3/IEPS Declaración sobre la lista de precios de venta de cigarros (MULTI-IEPS Anexo 7).
4/IEPS Solicitud de ministración de marbetes físicos y precintos de bebidas alcohólicas nacionales.
Solicitud de ministración de marbetes físicos y precintos de bebidas alcohólicas nacionales como

5/IEPS
comercializador / maquilador.
Solicitud de ministración de marbetes físicos y precintos de bebidas alcohólicas de importación para
6/IEPS
adherirse en depósito fiscal (Almacén General de Depósito).
Solicitud de ministración de marbetes y precintos de importación a los contribuyentes que en forma
7/IEPS ocasional importen bebidas alcohólicas de acuerdo a lo dispuesto en las reglas 1.3.1., 1.3.6. o 3.7.3.
en relación con la 3.7.5. de las RGCE.
Solicitud de ministración de marbetes físicos y precintos de bebidas alcohólicas para adherirse en el
8/IEPS
país de origen o en la aduana.
Aviso de cambio de representante legal y/o representante autorizado para recoger marbetes o
9/IEPS
precintos.
10/IEPS (Se deroga).
11/IEPS Solicitud para la sustitución de marbetes físicos o precintos con defectos o la entrega de faltantes.

12/IEPS Aviso de robo, pérdida, deterioro o no utilización de marbetes físicos o electrónicos y precintos.
13/IEPS Aviso del control de marbetes o precintos en la importación de bebidas alcohólicas.
15/IEPS Aviso de terminación anticipada o vigencia del contrato.
16/IEPS Informe anual del IEPS y consumo por Entidad Federativa (MULTI-IEPS Anexo 8).
Informe mensual del precio de enajenación de cada producto, del valor y del volumen de enajenación
17/IEPS por marca y el precio al detallista base para el cálculo del impuesto de tabacos labrados (MULTI-
IEPS Anexo 2).

Informe del reporte trimestral de los registros de cada uno de los dispositivos que se utilicen para
18/IEPS
llevar el control físico del volumen fabricado, producido o envasado (MULTI-IEPS Anexo 9).
19/IEPS Informe de los equipos de producción, destilación o envasamiento (MULTI-IEPS Anexo 3).
Reporte de inicio o término del proceso de producción, destilación o envasamiento (MULTI-IEPS

20/IEPS
Anexos 4 o 5).
21/IEPS Aviso de adquisición, incorporación, modificación o enajenación de equipos (MULTI-IEPS Anexo 3).
22/IEPS Informe sobre el importe y volumen de compras y ventas (MULTI-IEPS Anexo 1).
23/IEPS Solicitud de inscripción al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC.
Informe trimestral de litros producidos de bebidas con contenido alcohólico y cerveza de más de 20º
25/IEPS
GL. (MULTI-IEPS Anexos 4 o 5)
29/IEPS Aviso por fallas en los sistemas de cómputo.
30/IEPS Aviso de asignación de claves para producir e importar nuevas marcas de tabacos labrados.
Aviso de renovación de la autorización y exhibición de la garantía para operar como Proveedor de

31/IEPS
Servicio Autorizado (PSA) para juegos con apuestas y sorteos.

36/IEPS Solicitud de Códigos de Seguridad para impresión.

Aviso de exportación definitiva de bienes a que se refiere la fracción I, inciso J) del artículo 2 de la
41/IEPS
Ley del IEPS.
Aviso de suscripción, modificación o revocación de contrato de prestación de servicios que celebren
42/IEPS
los PSA con Operadores y/o Permisionarios.
Solicitud que deberán presentar los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros
43/IEPS tabacos labrados en el Portal del SAT, de incorporación para la obtención de códigos de
seguridad.
Aviso del operador o permisionario que opta por contratar los servicios de un Proveedor de Servicio
44/IEPS
Autorizado (PSA).
46/IEPS Solicitud para obtener folios para la impresión de marbetes electrónicos para bebidas alcohólicas.
47/IEPS Solicitud para informar las medidas de seguridad para la impresión de marbetes electrónicos.
48/IEPS Solicitud de folios para impresión de marbetes electrónicos.
Reporte de uso de marbetes a través del Formato Electrónico de Marbetes (FEM) obtenidos,
49/IEPS
utilizados, destruidos e inutilizados.
53/IEPS Aviso de renovación de claves asignadas para producir e importar marcas de tabacos labrados.
54/IEPS Avisos para la actualización de datos de los productores e importadores de tabacos labrados.
55/IEPS Solicitud para obtener la conexión con entidades externas o terceros.
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos
1/ISTUV (Se deroga).

Impuesto Sobre Automóviles Nuevos
1/ISAN Informe de la clave vehicular de vehículos que serán enajenados.
2/ISAN Solicitud de asignación de número de empresa para integrar la clave vehicular.
Solicitud de los caracteres 4o. y 5o. correspondientes al modelo del vehículo para integrar la clave
3/ISAN
vehicular.

Ley de Ingresos de la Federación
Informe que deben presentar los dueños de vehículos marinos para gozar del estímulo fiscal a que
1/LIF
se refiere el artículo 16 de la LIF.
Informe de las altas y bajas que tuvo el inventario de los vehículos que utilicen el diésel por el que
2/LIF se pagó el IEPS y por los que se realizará el acreditamiento, así como la descripción del sistema de
abastecimiento de dicho combustible.
Aviso que presentan los contribuyentes manifestando la aplicación de un estímulo fiscal que se
otorga a los que adquieran o importen diésel o biodiésel y sus mezclas para su consumo final y que
3/LIF
sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado
de personas o de carga.
Aviso mediante el cual se otorga un estímulo fiscal a las personas que realicen actividades
empresariales y que para determinar su utilidad puedan deducir el diésel o biodiésel y sus mezclas
4/LIF
que adquieran o importen para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como
combustible en maquinaria en general.
Aviso para la aplicación del estímulo fiscal por la utilización de diésel en vehículos marinos propiedad
5/LIF
del contribuyente o que se encuentren bajo su legítima posesión.
6/LIF Aviso sobre la utilización de diésel exclusivamente para el abastecimiento de vehículos marinos.
Aviso para la aplicación del estímulo fiscal por la utilización de diésel o biodiésel y sus mezclas en
7/LIF
maquinaria propiedad del contribuyente o que se encuentren bajo su legítima posesión.
Informe de donativos otorgados a organizaciones o fideicomisos no autorizados para recibir
8/LIF
donativos.
9/LIF Informe de donativos recibidos para la atención de desastres naturales.
Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
1/LISH Declaraciones provisionales mensuales de pago del derecho por la utilidad compartida.
2/LISH Declaración anual de pago del derecho por la utilidad compartida.
3/LISH Declaraciones mensuales de pago del derecho de extracción de hidrocarburos.
4/LISH Declaraciones mensuales de pago del derecho de exploración de hidrocarburos.

5/LISH (Se deroga).
6/LISH Envío de la información del registro de los costos, gastos y tipos de hidrocarburos.
7/LISH Solicitud de devolución de saldos a favor de IVA para contratistas.
Aviso de la notificación de los planes de desarrollo para la extracción de hidrocarburos aprobados

8/LISH
por la Comisión Nacional de Hidrocarburos para la determinación del IAEEH.
9/LISH (Se deroga).

10/LISH Presentación de la información respecto a las áreas de asignación.
Declaración informativa de operaciones realizadas por cuenta de los integrantes del consorcio
11/LISH
petrolero.
12/LISH (Se deroga).
Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican,
publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003 y modificado mediante Decretos publicados en el DOF el 12
de enero de 2005, 12 de mayo, 28 de noviembre de 2006 y 4 de marzo de 2008
1/DEC-1 (Se deroga).
Aviso de aplicación de los beneficios que confiere el Decreto por el que se establece un estímulo
5/DEC-1
fiscal a la importación o enajenación de jugos, néctares y otras bebidas.
Del Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y
condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas de
obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994
y modificado el 28 de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007
Avisos, declaraciones y obras de arte propuestas en pago de los impuestos por la enajenación de
1/DEC-2
obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares.
Aviso de las obras de arte recibidas en donación o entregadas a museos para su exhibición y
2/DEC-2
conservación.
Solicitud de prórroga para acudir a recoger las obras de arte plásticas asignadas a entidades
3/DEC-2
Federativas o a Municipios.
Del Decreto por el que se fomenta la renovación del parque vehicular del autotransporte, publicado en el
DOF el 26 de marzo de 2015


Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas de los
Estados de Campeche y Tabasco, publicado en el DOF el 11 de mayo de 2016
Del Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios de pago
electrónicos, publicado en el DOF el 21 de octubre de 2022
Aviso de conformidad para que se aplique la compensación permanente de fondos que deben
2/DEC-5
presentar las entidades federativas.
Presentación del comprobante de pago a la Secretaría de Gobernación de aprovechamientos por
3/DEC-5 premios no reclamados conforme al Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar
el uso de medios de pago electrónicos.
4/DEC-5 Entrega de información que deben proporcionar las entidades participantes del Sorteo “El Buen Fin”.
Entrega de información que deben proporcionar las entidades participantes del Sorteo “El Buen Fin”
5/DEC-5
respecto de los premios pagados por entidad federativa.
Del Decreto por el que establecen estímulos fiscales a la gasolina y el diésel en los sectores pesquero y
agropecuario, publicado en el DOF el 30 de diciembre de 2015
Informe del Padrón de Beneficiarios de Energéticos Agropecuarios y el Padrón de Beneficiarios de
1/DEC-6
Diésel Agropecuario.
Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas
afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 7 de septiembre de 2017, publicado en el DOF el 11 de
septiembre de 2017
afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 19 de septiembre de 2017, publicado en el DOF el 2 de
octubre de 2017
afectadas que se indican por lluvias severas durante octubre de 2018, publicado en el DOF el 28 de
noviembre de 2018

Del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018
Del Decreto mediante el cual se otorgan estímulos fiscales a los contribuyentes que se indican,
publicado en el DOF el 08 de enero de 2019
Del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018
y modificado mediante publicación en el DOF el 30 de diciembre de 2020 y del Decreto de estímulos
fiscales región fronteriza sur, publicado en el DOF el 30 de diciembre de 2020
Aviso de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo fiscal para la región fronteriza norte
1/DEC/12
o sur.
Aviso para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo fiscal para la región fronteriza
2/DEC/12
norte o sur.
3/DEC/12 Aviso para aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA en la región fronteriza norte o sur.
4/DEC/12 Aviso para dar de baja el estímulo fiscal en materia del IVA en la región fronteriza norte o sur.
Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte
5/DEC/12
o sur.
De la prestación de servicios digitales y de intermediación entre terceros
1/PLT Solicitud de inscripción en el RFC de residentes en el extranjero que proporcionen servicios digitales.

Solicitud de generación del Certificado de e.firma para residentes en el extranjero que proporcionen
2/PLT
servicios digitales.
Solicitud de inscripción en el RFC de residentes en el extranjero que presten servicios digitales de
3/PLT
intermediación.
Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones para plataformas que prestan
4/PLT
servicios digitales de intermediación entre terceros.
5/PLT Aviso para ejercer la opción de considerar como pagos definitivos las retenciones del IVA e ISR.
Solicitud de devolución de pago de lo indebido del IVA, por cancelación de operaciones efectuadas
6/PLT
a través de plataformas tecnológicas.
7/PLT Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas.

8/PLT Declaración de pago del ISR retenciones por el uso de plataformas tecnológicas
9/PLT Declaración informativa por el uso de plataformas tecnológicas.
10/PLT Declaración de pago del IVA personas físicas plataformas tecnológicas.
11/PLT Declaración de pago del Impuesto al Valor Agregado por la prestación de servicios digitales.
12/PLT Declaración del IVA retenciones por el uso de plataformas tecnológicas.
Aviso de opción para el pago de contribuciones desde el extranjero, por la prestación de servicios
13/PLT
digitales en México.
Solicitud de devolución de pago de lo indebido del ISR, por cancelación de operaciones efectuadas
14/PLT
a través de plataformas tecnológicas.
Ley Federal de Derechos
1/ DERECHOS Aviso de la determinación del Derecho Extraordinario sobre Minería.
2 /DERECHOS Declaración del Pago del Derecho sobre Minería.
3/DERECHOS Declaración del Pago del Derecho Especial sobre Minería.
4/DERECHOS Declaración del Pago del Derecho Adicional sobre Minería.
5/DERECHOS Declaración del Pago del Derecho Extraordinario sobre Minería.
Fuente: Publicación original en el Diario Oficial de la Federación del 28 de diciembre de 2022.



Tarifas impuesto sobre la renta de salarios para pagos por día 2023*
Tarifa de impuesto
Por ciento para aplicarse
Límite inferior Límite superior Cuota fija sobre el excedente
$ $ $ del límite inferior
%
0.01 24.54 0.00 1.92
24.55 208.29 0.47 6.40
208.30 366.05 12.23 10.88
366.06 425.52 29.40 16.00
425.53 509.46 38.91 17.92
509.47 1,027.52 53.95 21.36
1,027.53 1,619.51 164.61 23.52
1,619.52 3,091.90 303.85 30.00
3,091.91 4,122.54 745.56 32.00
4,122.55 12,367.62 1,075.37 34.00
12,367.63 En adelante 3,878.69 35.00
Tabla diaria del subsidio para el empleo 2023*
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Para Hasta Cantidad de subsidio
ingresos de ingresos de $ para el empleo mensual
$ $
0.01 58.19 13.39
58.20 87.28 13.38
87.29 114.24 13.38
114.25 116.38 12.92
116.39 146.25 12.58
146.26 155.17 11.65
155.18 175.51 10.69
175.52 204.76 9.69
204.77 234.01 8.34
234.02 242.84 7.16
242.85 En adelante 0.00
Tarifa integrada diaria de impuesto y subsidio para el empleo 2023*

Tarifa de Impuesto
Por ciento para
aplicarse sobre Subsidio para el
Límite inferior 1 Límite inferior 2 Límite superior Cuota fija
el excedente del empleo mensual
$ $ $ $
límite inferior 1 $
%
0.01 0.01 24.54 0.00 1.92 13.39
24.55 24.55 58.19 0.47 6.40 13.39

24.55 58.20 87.28 0.47 6.40 13.38
24.55 87.29 114.24 0.47 6.40 13.38
24.55 114.25 116.38 0.47 6.40 12.92
24.55 116.39 146.25 0.47 6.40 12.58
24.55 146.26 155.17 0.47 6.40 11.65
24.55 155.18 175.51 0.47 6.40 10.69
24.55 175.52 204.76 0.47 6.40 9.69
24.55 204.77 208.29 0.47 6.40 8.34
208.30 208.30 234.01 12.23 10.88 8.34
208.30 234.02 242.84 12.23 10.88 7.16
208.30 242.85 366.05 12.23 10.88 0.00
366.06 366.06 435.52 29.40 16.00 0.00
425.53 425.53 509.46 38.91 17.92 0.00
509.47 509.47 1,027.52 53.95 21.36 0.00
1,027.53 1,027.53 1,619.51 164.61 23.52 0.00
1,619.52 1,619.52 3,091.90 303.85 30.00 0.00
3,091.91 3,091.91 4,122.54 745.56 32.00 0.00
4,122.55 4,122.55 12,367.62 1,075.37 34.00 0.00
12,367.63 12,367.63 En adelante 3,878.69 35.00 0.00
* Fuente: Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal publicado el 27 de diciembre de 2022 en el Diario Oficial de la
Federación.

Recargos mensuales federales
Con Sin
Periodo DOF
prórroga prórroga
2007 enero-diciembre 0.75% 1.13%
Fuente: Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2023, publicada el 14 de noviembre de 2022.
Artículo 8, fracción I y artículo 21 del Código Fiscal de la Federación.
Recargos mensuales de la Ciudad de México
Con Sin Con Sin

Período GO de la CDMX Período GO de la CDMX
prórroga prórroga prórroga prórroga
2022 enero 2.00% 2.60% 2023 enero 0.92% 1.20%

febrero 0.76% 0.99% febrero
marzo 0.55% 0.72% marzo
abril 0.34% 0.44% abril
mayo 0.20% 0.26% mayo
junio 0.69% 0.90% junio
julio 1.07% 1.39% julio
agosto 0.45% 0.59% agosto
septiembre 0.60% 0.78% septiembre
octubre 0.67% 0.87% octubre
noviembre 0.79% 1.03% noviembre
diciembre 0.89% 1.16% diciembre
Fuente: Secretaría de Finanzas del Gobierno de la Ciudad de México.

Salarios mínimos generales
en pesos diarios
Vigencia 2023 2022 2021 2020 2019 2018 2017
Publicación
7/12/2022 8/12/2021 23/12/2020 23/12/2019 26/12/2018 21/12/2017 19/12/2016
Área geográfica
en DOF
A 207.44* 172.87 141.70 123.22 102.68 88.36 80.04
B
Zona Libre de
la Frontera 312.41* 260.34 213.39 185.56 176.72
Norte
* Fuente: Diario Oficial de la Federación del 7 de diciembre de 2022.
Unidades de Inversión 2021-2022-2023

Es el factor (valor) que se aplica a la adquisición de créditos hipotecarios y se publican en el Diario
Oficial de la Federación por el Banco de México
2021 2022 2023

Día octubre noviembre diciembre enero febrero marzo abril mayo junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre enero Día
1 6.924293 6.972588 7.039936 7.108676 7.125539 7.178537 7.244833 7.312036 7.329797 7.363934 7.428761 7.477214 7.531223 7.571865 7.618902 7.648664 1
2 6.926229 6.974938 7.043181 7.109119 7.127267 7.180863 7.247016 7.312804 7.329501 7.366350 7.430747 7.479166 7.533264 7.573938 7.621722 7.650525 2
3 6.928165 6.977288 7.046427 7.109563 7.128996 7.183190 7.249199 7.313572 7.329206 7.368768 7.432733 7.481118 7.535305 7.576011 7.624544 7.652386 3
4 6.930102 6.979638 7.049675 7.110006 7.130724 7.185517 7.251383 7.314341 7.328910 7.371186 7.434720 7.483070 7.537347 7.578085 7.627366 7.654247 4
5 6.932039 6.981990 7.052924 7.110450 7.132453 7.187846 7.253567 7.315109 7.328615 7.373605 7.436707 7.485023 7.539390 7.580159 7.630190 7.656109 5
6 6.933977 6.984342 7.056174 7.110893 7.134183 7.190175 7.255753 7.315877 7.328319 7.376025 7.438695 7.486977 7.541433 7.582234 7.633015 7.657971 6
7 6.935916 6.986696 7.059426 7.111337 7.135913 7.192504 7.257938 7.316646 7.328024 7.378445 7.440683 7.488931 7.543476 7.584310 7.635840 7.659834 7
8 6.937855 6.989050 7.062680 7.111780 7.137644 7.194835 7.260125 7.317414 7.327728 7.380866 7.442672 7.490885 7.545521 7.586386 7.638667 7.661698 8
9 6.939794 6.991405 7.065935 7.112224 7.139374 7.197166 7.262312 7.318183 7.327433 7.383288 7.444661 7.492840 7.547565 7.588463 7.641495 7.663561 9
10 6.941734 6.993760 7.069191 7.112667 7.141106 7.199498 7.264500 7.318951 7.327137 7.385711 7.446651 7.494796 7.549611 7.590540 7.644324 7.665425 10
11 6.942696 6.995540 7.071611 7.112720 7.142978 7.201499 7.267354 7.319811 7.328622 7.387652 7.447777 7.496406 7.550128 7.591303 7.643746 11
12 6.943657 6.997320 7.074031 7.112772 7.144851 7.203501 7.270209 7.320672 7.330108 7.389594 7.448904 7.498017 7.550645 7.592067 7.643167 12
13 6.944618 6.999100 7.076453 7.112825 7.146724 7.205503 7.273066 7.321532 7.331594 7.391535 7.450031 7.499628 7.551162 7.592831 7.642589 13
14 6.945580 7.000881 7.078875 7.112878 7.148598 7.207506 7.275923 7.322393 7.333081 7.393478 7.451158 7.501240 7.551680 7.593594 7.642011 14
15 6.946542 7.002662 7.081298 7.112930 7.150472 7.209509 7.278782 7.323254 7.334567 7.395421 7.452286 7.502852 7.552197 7.594358 7.641433 15
16 6.947503 7.004444 7.083722 7.112983 7.152346 7.211513 7.281642 7.324115 7.336054 7.397364 7.453413 7.504464 7.552714 7.595122 7.640855 16
17 6.948465 7.006226 7.086146 7.113035 7.154222 7.213518 7.284503 7.324976 7.337542 7.399308 7.454541 7.506076 7.553232 7.595886 7.640276 17
18 6.949427 7.008009 7.088572 7.113088 7.156097 7.215523 7.287365 7.325837 7.339029 7.401252 7.455668 7.507689 7.553749 7.596650 7.639698 18

19 6.950390 7.009792 7.090998 7.113140 7.157973 7.217528 7.290228 7.326698 7.340517 7.403197 7.456796 7.509303 7.554266 7.597414 7.639120 19
20 6.951352 7.011576 7.093425 7.113193 7.159850 7.219535 7.293092 7.327559 7.342005 7.405143 7.457925 7.510916 7.554784 7.598178 7.638542 20
21 6.952314 7.013360 7.095853 7.113245 7.161727 7.221541 7.295957 7.328420 7.343494 7.407089 7.459053 7.512530 7.555302 7.598942 7.637964 21
22 6.953277 7.015144 7.098282 7.113298 7.163605 7.223548 7.298824 7.329282 7.344983 7.409035 7.460182 7.514144 7.555819 7.599707 7.637387 22
23 6.954240 7.016929 7.100711 7.113351 7.165483 7.225556 7.301692 7.330143 7.346472 7.410982 7.461310 7.515759 7.556337 7.600471 7.636809 23
24 6.955203 7.018715 7.103142 7.113403 7.167362 7.227565 7.304560 7.331005 7.347961 7.412929 7.462439 7.517374 7.556854 7.601236 7.636231 24
25 6.956166 7.020501 7.105573 7.113456 7.169241 7.229574 7.307430 7.331867 7.349451 7.414877 7.463568 7.518989 7.557372 7.602000 7.635653 25
26 6.958509 7.023736 7.106016 7.115181 7.171564 7.231752 7.308198 7.331571 7.351863 7.416859 7.465516 7.521027 7.559441 7.604814 7.637511 26
27 6.960854 7.026973 7.106459 7.116906 7.173887 7.233930 7.308965 7.331275 7.354275 7.418842 7.467464 7.523065 7.561510 7.607630 7.639368 27
28 6.963199 7.030212 7.106903 7.118632 7.176212 7.236109 7.309733 7.330980 7.356689 7.420824 7.469413 7.525104 7.563580 7.610446 7.641227 28
29 6.965545 7.033452 7.107346 7.120358 7.238289 7.310501 7.330684 7.359103 7.422808 7.471363 7.527143 7.565650 7.613264 7.643085 29
30 6.967892 7.036693 7.107789 7.122085 7.240470 7.311269 7.330388 7.361518 7.424792 7.473313 7.529183 7.567721 7.616082 7.644945 30
31 6.970240 7.108233 7.123812 7.242651 7.330093 7.426776 7.475263 7.569793 7.646804 31
Actualización: Diario Oficial de la Federación del 23 de diciembre de 2022.

Calendario de pagos de impuestos
Calendario de pagos para actividades empresariales y profesionales
Declaración del mes de agosto de 2022

Sexto dígito numérico Fecha límite de pago: septiembre de 2022 Opción: Día de pago en septiembre de 2022
1y2 Día 17 más un día hábil Lunes 19
3y4 Día 17 más dos días hábiles Martes 20
5y6 Día 17 más tres días hábiles Miércoles 21
7y8 Día 17 más cuatro días hábiles Jueves 22
9y0 Día 17 más cinco días hábiles Viernes 23
Declaración del mes de septiembre de 2022

Sexto dígito numérico Fecha límite de pago: octubre de 2022 Opción: Día de pago en octubre de 2022
1y2 Día 17 más un día hábil Martes 18
3y4 Día 17 más dos días hábiles Miércoles 19
5y6 Día 17 más tres días hábiles Jueves 20
7y8 Día 17 más cuatro días hábiles Viernes 21
9y0 Día 17 más cinco días hábiles Lunes 24
Declaración del mes de octubre de 2022

Sexto dígito numérico Fecha límite de pago: noviembre de 2022 Opción: Día de pago en noviembre de 2022
1y2 Día 17 más un día hábil Viernes 18
Declaración del mes de noviembre de 2022

Sexto dígito numérico Fecha límite de pago: diciembre de 2022 Opción: Día de pago en diciembre de 2022
1y2 Día 17 más un día hábil Lunes 19
Declaración del mes de diciembre de 2022

Sexto dígito numérico Fecha límite de pago: enero de 2023 Opción: Día de pago en enero de 2023
1y2 Día 17 más un día hábil Miércoles 18
3y4 Día 17 más dos días hábiles Jueves 19
5y6 Día 17 más tres días hábiles Viernes 20
7y8 Día 17 más cuatro días hábiles Lunes 23
9y0 Día 17 más cinco días hábiles Martes 24
Fuente: Calendario fiscal de acuerdo a Mi Contabilidad para diciembre de 2022, Servicio de Administración Tributaria.

Tarifa bimestral del impuesto predial de la Ciudad de México para 2023*
1 2 3 4 5
Por ciento para
Límite inferior de Límite superior de
aplicarse sobre
Rango valor catastral de valor catastral de Cuota fija
el excedente del
un inmueble un inmueble
límite inferior
A $0.12 $213,281.20 $222.31 0.01924
B $213,281.21 $426,561.78 $258.41 0.03668
C $426,561.79 $853,125.15 $327.25 0.11462
D $853,125.16 $1,279,686.91 $757.61 0.14064
E $1,279,686.92 $1,706,250.31 $1,285.71 0.14425
F $1,706,250.32 $2,132,812.06 $1,827.30 0.16766
G $2,132,812.07 $2,559,373.81 $2,456.79 0.17326
H $2,559,373.82 $2,985,937.23 $3,107.33 0.18931
I $2,985,937.24 $3,412,498.97 $3,818.11 0.19798
J $3,412,498.98 $3,839,062.39 $4,561.49 0.20375
K $3,839,062.40 $4,265,624.12 $5,326.49 0.21001
L $4,265,624.13 $4,692,185.89 $6,115.02 0.21571
M $4,692,185.90 $5,119,155.52 $6,924.98 0.22788
N $5,119,155.53 $15,357,464.88 $7,781.44 0.24607
O $15,357,464.89 $32,323,384.29 $29,957.62 0.24620
P $32,323,384.30 En adelante $66,724.46 0.25594
*Fuente: Gaceta Oficial de la Ciudad de México del 27 de diciembre de 2022.



Consultorio Fiscal No. 801

112

UNAM-801 Reformas Fiscales Federales para 2023

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

UNAM-801 Reformas Fiscales Federales para 2023

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

L

a Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer, el 27

Se otorga el permiso de reproducir el contenido de la revista

Edificio Fondo Editorial.

Mtro. Tomás Humberto Rubio Pérez

FCA-UNAM, ISSN-0187-6724. (Número de Certificado de Mtra. Rosa Martha Barona Peña

Reformas fiscales Ciudad de México 2023. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

Jurisprudencias, Tesis y Criterios

Régimen Fiscal de Personas Físicas

Cuadros de Información Permanente

Cuadros de información permanente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

PRECIO DE SUSCRIPCIÓN Registro Contable de Efectos Fiscales

Sergio Santinelli Grajales

A continuación, se presentan las principales reformas fiscales

Como es nuestra costumbre, únicamente se mencionan las

Ley de Ingresos de la Federación (LIF)

5 Facultad de Contaduría y Administración

Impuestos 4,623,583.10 56% 3,944,520.60 56% 17.22%

Financiamientos 1,176,173.80 14% 915,615.20 13% 28.46%

Total $ 8,299,647.80 100% $ 7,088,250.30 100% 17.09%

Endeudamiento neto interno por 1 billón 170 mil millones de pesos

El incremento representa el 37.65%, respecto a lo autorizado para el año 2022.

Consultorio Fiscal No. 801 6

En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán recargos:

I. Al 0.98 por ciento mensual sobre los saldos insolutos.

b) Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses, la

c) Tratándose de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, así como tratándose

Se reitera la condonación de multas

Reformas fiscales federales para 2023

Estímulos fiscales y exenciones

7 Facultad de Contaduría y Administración

A continuación un resumen de los estímulos:

a) Consumo e importación de diésel o biodiésel y sus mezclas

No formarán parte de los ingresos tope antes mencionados los provenientes

En las reglas para el acreditamiento se indica que el monto que se podrá

El beneficiario del estímulo deberá contar con copia del pedimento de

Adicionalmente, el acreditamiento podrá efectuarse contra el impuesto

El acreditamiento deberá llevarse a cabo utilizando la forma oficial que

Consultorio Fiscal No. 801 8

Las cifras antes mencionadas, que ya aplicaban a las personas

b) Transporte público y privado de personas y carga

Se repite el estímulo fiscal para los contribuyentes que adquieran o

El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR que tenga el

Reformas fiscales federales para 2023

9 Facultad de Contaduría y Administración

c) Crédito fiscal por el uso de autopistas de cuota

Se otorga otra vez un estímulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen

Este acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre

No formarán parte de los ingresos tope antes mencionados, los provenientes

Consultorio Fiscal No. 801 10

Continúa el estímulo fiscal en beneficio de los adquirentes de los

Como es costumbre, se faculta al SAT para emitir reglas de carácter

e) Crédito derecho especial sobre minería

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes titulares de concesiones

De igual manera, el SAT podrá expedir las disposiciones de carácter

Reformas fiscales federales para 2023

11 Facultad de Contaduría y Administración

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes residentes en México que

El estímulo consiste en poder deducir adicionalmente el 8% del costo de

Es importante aclarar que este estímulo se calcula por la adquisición,

g) Derecho de trámite aduanero - Gas natural

Se continúa con la exención del pago del derecho de trámite aduanero

Como es la costumbre, el SAT emitirá las reglas generales para la