Julia Miranda Cuetd ol Ep. jfernandodelamora@hotmail.com MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 a 30 de setiembre de 2020,- ‘SE APRUEBA LA ORDENANZA GENERAL DE TRIBUTOS Y OTROS RECURSOS MUNICIPALES PARA EL EJERCICIO FISCAL AN 2021. VISTO: La Referencia N° 224 de fecha 28 de agosto de 2020 de la Intendencia Municipal, mediante el cual remite e! Proyecto de Ordenanza Tributaria que entrard en vigencia en el afo 2021, para su estudio y consideracién, de conformidad con lo establecido en el art. 51, inc. “f de la Ley N* 3966/2010 "Orgénica Municipal’; CONSIDERANDO: Que, en el Dictamen N° 727 de fecha 23 de setiembre de 2020, de tas Comisiones Asesoras de Legislacién, Hacienda y Presupuesto, se informé sobre el tramite dado Referencia citada en el VISTO de la presente ORDENANZA, asi como los estudios realizados sobre él particular.——. - annem Que, la Referencia en cuestién tuvo entrada en la Sesién Ordinaria de fecha 02/08/2020, siendo giradas a las Comisiones de Legislacién, Hacienda y Presupuesto, para su estudio y consideracién, Que, [a Intendencia Municipal, remite a esta Junta Municipal el proyecto de Ordenanza Tributaria correspondiente al Ejercicio Fiscal 2021, para su estudio respectivo, Sonsiderando que la misma constituye una herramienta legal de suma importancia para la vida Institucional de la Municipalidad de Fernando de la Mora. Que, dicha remisién se realiza de conformidad a lo establecide en la Ley N° 3966/2010 “ORGANICA MUNICIPAL” en el Art. 36 inc. h) y Art. 51 inc. f), y el Reglamento Intemo de esta Corporacién Legislativa, las Comisiones Asesoras de Legislacién, Hacienda y Presupuesto, consideran pertinente, dictaminar la aprobacién de la Ordenanza Tributaria para el Periodo Fiscal 2021 Que, el mismo cuerpo legal en su Art. 45 dispone sobre los “Plazos para considerar ordenanzas” reza expresamente: *...los proyectos de ordenanzas remitidos a la Junta Municipal por el Intendente que no se encuentren sujetos a procedimientos y plazos especiales, seran sancionados en un plazo de cuarenta y cinco dias corridos. En caso contrario, se reputara que fueron sancionados, y el Intendente Municipal los promulgara como Ordenanza. Los proyectos de Ordenanza Tributaria y Ordenanza del Presupuesto ‘General de la Municipalidad, deberan ser tratados prioritariamente...." Que, en tal sentido estas Comisiones Asesoras, dictaminan luego de un exhaustivo ‘estudio Aprobar con modificaciones la Ordenanza General de Tributos y Otros Recursos Municipales para el Ejercicio Fiscal Afio 2021. La presente Ordenanza consta de 344 articulos. oe = a Que, puesta a consideracién de la Plenaria, por parte de la Presidencia, el Dictamen N° 727 en cuestién fue aprobado, POR TANTO: LA JUNTA MUNICIPAL REUNIDA EN CONCEJO POR UNANIMIDAD DE VOTOS DE SUS MIEMBROS PRESENTES: ORDENA: OBAR, la Ordenanza General de Tributos y Otros ejercicio Fiscal afio 2021, La presente Ordenanza con: Iscripcién nos remitimos, en los siguientes términos q 1 — Pagina t de 154 lontiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Email :MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA =~) JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 TITULO PRELIMINAR DE LAS DISPOSICIONES GENERALES Objeto Legislativo Articulo 2° La Ordenanza General de Tributos y Otros Recursos Municipales tiene Por objeto: Foe aint las normas y procedimientos que reguian las relaciones jurdicas trbutarias entre los sujetos pasivos de tales tributes y la Municipatidad, b. Ordenar, actualizar y reglamentar los tributos de competencia municipal. ¢. Definir las normas y procedimientos por faltas a las disposiciones municipales de caracter no tributario, . ‘Fijar los eriterios para el arrendamiento y usufructo de bienes de dominio municipal y la Percepcién de otros: ingresos corrientes de ‘competencia municipal. Ambito do aplicacién (Concuerda parcialmente con Articulo 36 de la Ley 3.966/10) Articulo 3° L2s disposiciones de Ordenanza son de cumplimiento obligatorio de tas auteridades y Funcionarios municipales y de las personas naturales y juridicas que cuenten con objetos Sravables, residan o visiten la jurisdiccién tenttorial del Municipio de Fernando de la Mora, Articulo 4° Las disposiciones de! Libro Primero se aplicarén a todos los tributes de competencia de la Municipalidad establecida en las fuentes del derecho tributario que se Mencionan en el Articulo 6 * de la presente ordenanza. Has disposiciones del Libro Segundo se aplicardn al arrendamiento y usutucto de bienes Municipales afectados al uso privative de particulares y a la percepcon de otros ingresos Corrientes municipales, Vigencia Articulo 5° [a8 disposiciones contenidas en la presente Ordenanza entraran en vigencia a partir del dia 01 de enero de 2021, Actualizacién de Valor Articulo 6° Los valores expresados en jomalss minimos se actualizarén de manera automética, cada ‘vez que sl Goblemo Nacional decrete su modificacién equivalente en Guaranios LIBRO PRIMERO DISPOSICIONES TRIBUTARIAS TITULOI AS NORMAS TRIBUTARIAS Y FACULTADES DE LA ADMII TRIBUTARIA MUNICIPAL CAPITULO | Pagina 2 de 154 Julia Miranda Cueto c! Cp. Montiel - Tel, Fax: 506 523 / 521 073 - Email : Jfernandodelamora@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA f-| JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Fuentes del Derecho Tributario Municipal Articulo 7° Son fuentes del derecho tributario municipal: a, La Constituci6n Nacional del Paraguay. En materia de Tributos: Concuerda con los Art. 166, 168, 169, 179, 180 y 181, b. La Ley Organica Municipal (Ley 3,986/10) © Régimen Tributario para las Municipalidades del Interior del Pais (Ley 620/76 actualizada por la Ley 135/92) d, Nuevo Régimen Tributario de [a Republica del Paraguay {Ley 125/01) y sus regiamentaciones &. Valores Fiscales establecidos por el Servicio Nacional de Catastro conforme a la Ley 125/91 en concepto de Impuesto Inmobiliatio para 2021 1. Roglas técnicas para ta formacién y actualizacién del Catastra Territorial 9. Evaluacién Catastral h. Ordenanza General de Tributos y otros Recursos Municipales de la ciudad de Fernando dela Mora N° . y 8us modificaciones, Laekimen de Beneficios Fiscales para los Ex Combatientes de la Guerra del Chaco (Leyes 431/73 y 217/93) j. Reégimen de Propiedad por Pisos y Departamentos y demas disposiciones del ‘Codigo ‘Civil (Ley 677/60) k. Decretos Reglamentarios, Ordenanzas y demas disposiciones nacionales y municipales de indole tributaria, |. Ley 608/95 que crea “el sistema de Matriculacién y Cedulacién de Automotores” y sus modificaciones. m. Deereto NP... “que establece los valores fiscales de Inmuebles para la Liquidacién del im Imobiliario para el ano 2021 ~ f. Leyes y decretos que guardan relacién al ambito tributaria municipal. Tay A198/10 "Que modifica los Articulos 299, 240 y 247 de la Loy 3066/10 "Organica Municipar’- Articulo 8° Todo tibuto, cualquiera sea su naturaleza o denominacion, ser establecido Sxesivamente por Ley que determinard la materia imponible, los sujetos obligados yel caracter del sistema tributario No podra ser objeto de doble imposicién e| mismo hecho generador de la obligacién tributaria. La igualdad es la base del tributo. Ningin impuesto tendra cardcter greacién y su vigencia atenderén a la capacidad contributiva de los liciones generales de la economia del pais. a ‘Miranda Cueto c/ Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 /521 073 - Email : jfernandodelamora@hotmail.com Paging 3 de 184MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA ge) JUNTA MUNICIPAL Juli jfernandodely ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Articulo 9° fiona pacién de las municipalidades, en su jursdiccién territorial y con arreglo @ la Ley, la tote gestion en materia de su competencia y ta regulacion del monte de lee tasas Tetrbutivas de servicios efactivamente prestados, no puldiende sobrepasar ef cox ae los mismos, garesponde a las municipalidades y a los departementos la totalidad de los trbutos que Staven la Propiedad inmuable en forma directa. Su recaudacion es competencia municiral {nterpretacién de las Normas Tributarias (Concuerda con Avticulos 246, 247 y 248 de la Ley 125/91) Articulo 10° Las normas tributarias se interpretaran y aplicarén, con arreglo a los métodos reconocidos Por la ciencia juridica a los efectos de determinar su verdadero significado. Articulo 14° £2 formas luridicas adoptadas por 1os particulares no obligan al intérprete; éste deberd atrbuir a las situaciones y adios ccurridos una signiticacion acords oon los hechos, Serbre que del andiisis de la norma surja que el hecho generador fue definido atonciewy ala realidad y no a la forma juridica, Articulo 12° La analogia sera admitida Para llenar los vacios legales, en virtud de ella no pueden Crearse tributos, exenciones ni modificarse normas preexistentes, Articulo 13° ata Jos cA808 que no puedan resolverse por las disposiciones de esta Ordenanza © de las leyes expresas sobre cada materia, se aplicard supletoniamente. loc principios Cémputo de Plazos (Concuerda Parcialmente con el Articulo 249 de la Ley 125/91) Articulo 14° Los plazos y términos que vencieran en dia inhabil, se ampliaran, sin intervencién de la ‘Administraci6n Tributaria Muni ipal, hasta el primer dia habil siguiente, CAPITULO II DE LOS TRIBUTOS Articulo 15° dbutos son las prestaciones en dinero que la Municipalidad 6) Yo de ger Recursos para el cumplimiento de sus fines. Les tributos os, tasas y contribuciones previstos y craados por Ley, Pagina 4de 154 rand c ota@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA JUNTA MUNICIPAL 4 ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Impuesto Articulo 16° Impuesto es el tributo cuya obligacién tiene como hecho generador una situacién Independiente de toda actividad municipal relativa al contribuyenta Tasa (Coneuerda parcialmente con Articulo 168, inc. 5 de la Constitueién Nacional) Articulo 17° ‘asa €s e/ tributo cuya obligacién tiene como hecho generador la prestacion efectiva de un Servicio publica individualizada en el contribuyente. La recaudacion obtenida Por su cobro, no debe tener un destino ajeno al servicio que la generd y su monto no debe sobrepasar el costo de! mismo. Para la definicion de los niveles de las tasas, en los capitulos XVII, XVIII y XIX del Titulo Itt del Libro Primero de esta Ordenanza, la Intendencia Municipal elabora la propuesta para ~ ‘a aprobacién de la Junta Municipal, tomando en cuenta los Siguientes criterias: 2. Ei total del monto que se proyecta recaudar, no podré ser superior al costo del servicio Presiado. Dentro del costo, podra considerarse el gasto incurido en ie ‘operacién y Feservas para posibilitar su renovacién y ampliacién de cobertura, b. En caso que no se prevea recaudar un monto suficiente para cubtir el costo del servicio, dentro det presupuesio correspondiente a esa gestién debera consignarse la diferencia y su fuente de financiamiento, Dicha diferencia debera estar claramente identificada y consignada en la partida que corresponda a subsidios o subvenciones, © La Municipalidad podré elaborar estructuras de tasas que se basen en el principio de Sauided Wrdutaria 0 capacidad contributiva, por el cual los usuarios de mayoree recursos, fanceien importes mayores al resto, Sin embargo, el total recaudado debera responder a los criterios sefialados, Contribucién Articulo 18° beneficios por la realizasién de obras piblicas 0 actividades de competencia municipal. La Hecho Generador Articulo 19° Faipeche generador o imponibie és e! expresamente determinado por la norma legal para tipficar el tribute cuya realizacién origina el nacimiento de la obligacion tibuters, Base Imponible Pagina $ de 184 Julia Miranda Cueto c/ Cp. Montiel - Tel, Fax: 506 523 / 521 073 - Email : ifernandodelamora@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA ge| JUNTA MUNICIPAL jfernandodel ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Articulo 21° Es 61 nivel de la carga tributaria expresada como porcentaje de ta base imponible 0 como Sravamen especifico, establecido en funcién de una unidad de medida, CAPITULO III DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA Articulo 22° La obligacién trivutaria surge entre la Municipalidad y los sujetos pasivos en cuanto ocurre et hecho generador previsto en la ley. Constituye un vinculo de cardcter personal Convenie entre Particulares Articulo 23° Los convenios celebrados entre particulares sobre materia tibutaria en ningin caso seran oponibles a la Administracién Tributaria Municipal. Sujeto Active Articulo 24° El sujeto activo de las Obligaciones tributarias es la Municipalidad por medio de Ia Intendencia Municipal que actia a través de su Administracién Tributaria. Sujeto Pasivo Articulo 25° El sujeto pasivo es la persona natural o juridica obligada al cumplimiento de las Prestaciones y normas tributarias sea en calidad de contribuyente o responsable, Contribuyentos Articule 26° Son contribuyentes las personas en tas que se verifica el hecho generador de la obligacién tributaria. Dicha candicion puede recaer; a. En las personas fisicas. b. En las personas juridicas ¢. En las entidades colectivas 0 asociaciones que constituyan una unidad econémica, ispongan de patrimonio y tengan autonomia funcional asi carezean de personalidad Juridica. Obligaciones de los contribuyentes Articulo 27° Los contribuyentes estén obligados al paga de los tributos y al cumplimiento de los Geberes formales establecidos en esta Ordenanza o por otras narmas especiales dictades Por autoridad competente. Derechos y Obligaciones de les Contribuyontes Fallecidos raches y obligaciones de los contribuyentes fallecidos serdn mplidos, por los herederos a titulo universal de acuerda a lo Paina 6 de 184 ora@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA | JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 422/20 a Responsables Articulo 29° Son responsables las personas que, sin tener el cardcter de contribuyentes, deben por mandato expreso de esta Ordenanza u otras normas dictadas por autoridad competente, cumplir la obligaciones atribuidas a éstos. Responsables Solidarios Articulo 30° Son responsables solidarios con ios contribuyentes, en calidad de representantes de los mismos: a. Los padres o tutores de ios incapacitados b. Los directores, gerentes o representantes de las personas luridicas y demas entes ~ colectivos con personalidad jutidica reconocida. © LOS que dirjan, administren u obtengan la disponibilidad de los bienes de los entes ‘colectivos.que earecen de personalidad juridica 4d. Los mandatarios o gestores voluntarios Fespecto de los bienes que administren y dispongan. ©. Los sindicos de quisbras o concursos, los liquidadores de las quiebras, los representantes, de las sociedades en jiquidacién, los administradores judiciales o patticulares. de las sucesiones, La responsabilidad solidaria establecida en este Articulo se limita al valor de los. bienes ue se administren a menos que los representantes hubieran actuado con dolo. Articulo 31° ‘Son responsables solidarios en calidad de sucesores a titulo personal; a. Los donatarios y los legatatios por los tributos devengados y los correspondientes a ia transmision b. Los adquirentes de bienes y actividades econdmicas gravadas Domieilio (Concuerda con Articulo 181 de la Ley 125/01) Articulo 32° A todos los efectos tributaries: municipales, se presume el domicilio legal. De las personas fisica @. El lugar de su residencia habitual, la cual ‘se presumiré cuando permanezca en ella por mas de clento veinte (120) dias en un afio calendario. b El lugar donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales en caso de que no exista residencia habitual en el pais o que se verifiquen dificultades para su determinacion, ©. El domicilio de su representante. us elite! sujeto activo, en caso de existir més de un domicilio en el Pagina 7 de 154 Julia Miranda Ceto c/ Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Email : ifernandodelamora@hotmail.comi MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA | JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 De las personas juridicas o entidades: a. El lugar donde se encuentra su direccién o administracion efectiva. b. El lugar donde se halla el centro principal de su actividad, en caso de no conocerse dicha direccién o administracién. ¢, El que elija el sujeto activo, en caso de existir mas de un domicilio en el sentido de este Articulo, 4d. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio. CAPITULO IV EXTINCION DE LA OBLIGACION Medios de Extincién (Concuerda con Articulo 156 de la Ley 126/91) Articulo 33° La obligacién tributaria se extingue por: a Pago b, Compensacion ‘¢, Prescripcién 4. Confusion Pago (Concuerda con Articulo 187 de la Ley 125/91) Articulo 34° El ‘pago es la prestacién pecuniaria efectuada por los contribuyentes © por los responsables en cumplimiento de la obligacién tributaria, Lugar, plazo y forma de pago (Concuerda con Articulo 189 de la Ley 125/91) Articulo 35° - EI pago debe efectuarse en el lugar, plazo y forma que indiquen las disposiciones legales ‘0 en su defecto las Ordenanzas. Prorroga de plazos de pago Articulo 36° El Ejecutivo Municipal, a través de ta Direccién de Administracién y Finanzas, esta facultado para prorrogar, con cardcter general, los plazos de pago y para el cumplimiento de las otras obligacionés tributarias sefialadas en esta Ordenanza mediante Resolucién expresa, Compensacién (Concuerda con Articulo 163 de la Ley 125/91) Articulo 37° Son compensables de oficio o a peticién de partes, los créditos del sujeto pasivo rélativos a tributes, y multas con las deudas por los mismos conceptos liquidades por ia administracién tributaria o determinadas de oficio, referentes a periodos no prescriptos, omenzando por los mas antiguos aunque provengan de distintos tribute to activo sea el mismo. Julia Miranda\Culké cl Cp. Montiel - Tel. Fax: 508 523 / 521 073 - Email : jfernandodelamora@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA | JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Articulo 38° La accion de la Administracién Thbutaria para determinar ‘tributos, aplicar muttas, hacer ferifigaciones, rectificaciones 0 ajustes y exigir el pago de tributos, y multas, prescribe a los cinco (5) afios, contados a partir del primero de enero del afio siguiente a aquel en que 'a obligacion debié cumplirse. La preseripcién del tributo, extingue también la exigibilidad de las muttas, Requisitos para la solicitud de Prescripcién del impuesto inmebiliario. 1. Copia autenticada de Cedula de Identidad del recurrente, - 2. Copia autenticada del titulo de propiedad, debidamente inscripta en la Direccién General de Registros Publicos, y en caso de ser propietario Presentar documento See ae raulta la legitimidad de la accién ante la Institucién Municipal, como sentencis Ge declaratoria de herederos 0 certificado de adjudicacién judicial - ~ 3. Cuando presenta solo contrato de compraventa privado o libreta de pago cancelado Gel inmusble en cuestién, especificar en la solicitud el motivo del trigns (sea este fara iniciar juiclo de sucesién o tramite de escribania para estar al dia con a pago del impuesto inmobiliario).. 4, Documents que autorice al representante por parte del titular del inmusbie para realizar dicha presentacién.- Interrupcién del Plazo de Prescripcién (Concuerda Parcialmente con Art 165 de la Ley 125/91) Articulo 39° El curso de la prescripcion se interrumpe: @. Por la determinacién del tribute, sea ésta efectuada por la Administracién Tributaria o Por el contribuyente, tomandose como fecha, la de la notificacién del inicio del Proceso de determinacién o de la presentacion de fa liquidacién respectiva >, Por el reconecimiento expreso de fa obligacién por parte del deudor. ©. Por la interposicion de recursos administrativos, 4. Por la presentacién de pedis de provroga u otras faciidades de pago. Interumpida la prescripeién, comenzaré a computarse nuevamente el término de un Precerg0%2, 4 Partir del primero de enero del ano siguienta, salvo que el curso de te oe Tae oe fiubiera interrumpido por el inicio del proceso de determinacion por parte de la Administracién Tributaria, En ese caso, el nuevo periods se iniele partir de la Notificacién con la resolucién de determinacion Interrupcién de la Obligacién Natural (Coneuerda con Articulo 167 de ia Ley 125/91) Articulo 40° Lo pagado para satisfacer una obligacién prescrita, no puede ser materia de repeticion, aunque el pago se hubiera efectuado sin conocimiento de la prescripcién Remisién o Condonacién (Concuerda parciaimente con Articulo 168 “pe FAFtCulo 41° 9acin tributaria, y multas sélo pueden ser temitidas o conde condiciones que ella establezca, Pagina 9 de 14 Julia Mirand, gto c/ Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Email : ifernandode|amora@hotmail.com#8] MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA E-) JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Confusién (Concuerda con Articulo 169 de fa Ley 125/01) Articulo 42° La confusién se opera cuando la Municipalidad queda colocada en Ja situacién de deudora, como consecuencia de la transmisién de bienes o derechos objetos del tributo. ‘CAPITULO V INFRACCIONES Y SANCIONES Infracclones Tributarias (Concuerda parcialmente con Articulo 170 de la Ley 125/01) Articule 43° - Toda accién u omisién que importe violacién de normas tributarias sustantivas o formaies, Constituye infracci6n tributaria punible en la medida y¥ con los alcances establecidos en esta Ordenanza u otras leyes especiales. Son infracciones tributarias a. La mora b. La contravencién, ©, La omisién de pago. d, La defraudacion, Mora (Concuerda parcialmente con Articulo 171 de la Ley 125/91) Articulo 44° [a mora se configura por ia falta de extincién de ta deuda por tributos en el momento y lugar que corresponda operandose Por el solo vencimiento dal término establecido. Defraudacién (Concuerda con Articulos 172, 173 y 174 de la Ley 125/91) Articulo 45° Incurriran en defraudacién el que, mediante cualquier acto, omisién, simulacién, Qcultacién o maniobras o cualquier otra forma de engafio, induce en enor a la Administracion Tributaria Municipal, del que resutie para si o un tercero, un pago menor del fributo a expensas del derecho municipal a su percepcién. Articulo 46° Sin perjuicio de la presencia de circunstancias similares, se presume la intencién de Gefraudar, salva prueba en contrario, cuando se presente cualquiera de las siguientes circunstancias: @. Contradiccion evidente entre los libros, documentos o demas antecadentes correlatives y los datos que surjan de las declaraciones juradas. Decleraciones Juradas que contengan datos falsos que afecte! ibutos que se deben pagar. lusién de bienes o actividades que impliquen una declaradiGn ined {tro Municipal de! Contribuyente. (= \e Pagina 10 de 154 Julia Mirandl{ Cubfo c/ Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521073 - Email : jfernandodelamora@hotmail.comB MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA f) JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Articulo 47° Se presumiré que se ha cometido defraudacién, salvo Prueba en contrario, en los siguientes casos: 8. Alteraciin © falsificacién de los datos consignados en los ‘comprobantes de pago y declaraciones juradas, b. Negeciacion indebida de chapas, precintas u otros instrumentos de control de pago de tributos, ¢. Omisién de ingresar al Tesoro Municipal tos tributos percibidos 0 retenidos en los plazos establecidos para el efecto. &. Pagos efectuados con base en declaraciones con datos falsos que afectan el importe a pagar. ©. Falta de pago de tributo originado en la exclusion de bienes o actividades en la deciaracién que originé el Registro Municipal det Contribuyente. Sanciones por Defraudacién (Concuerda parcialmente con Articulo 175 de la Ley 125/01 yel Articulo 18 de la Ley 620/78) Articulo 48° ca,Getraudacién sera penada con las siguientes sanciones, que podrd apicarse conjunta o separadamente, 5 uta entre el cien y el trescientos por ciento (100 y 300 %) del monto del tributo Omitide, con excepelén de la defraudacién de la patente a la profesme industria y comercio que se situard entre un treinta y un cien por ciento (30 y 100%) y dei Impuesto a la Construccién que alcanzara a treinta Por ciento (30 %). of, el caso de los tributos que gravan las actividades econémicas, clausura del local ra ceealiubiora cometide la infraccion o suspensin de la actividad, per tn Period maximo de treinta (30) dias. Articulo 49° La sancién seré establecida tomando en ‘cuenta, para su graduacién las siguientas circunstancias: a La relteracion, que se configurara por la comisién de dos (2) 0 més infracciones de! mismo tipo dentro del témmino de dos (2) arios. b. La reincidencia, entendida Por la comisién de una nueva infraccién del mismo tipo dentro de los dos (2) afios inmediatos anteriores a la aplicacién por la Administracion Tributaria Municipal, por resolucién firme y ejecutoriaca de la sancién correspondiente a fa infraccién anterior. ©. La condicién de funcionario o autoridad municipal del infractor cuando @sta ha sido utilizada pare facilitar la infraccién, ¢- El grado de cuttura det infractor y la posibiidad de asesoramiento @ su alcance. Conducta que el infractor asuma en el esclarecimiento de los hechos. vencién (Concuerda parciaimente con el Articulo 176 de la Ley 4 Pagina 1 de 154 Julia Miranda Gueto o/ Cp. Montiel - Tel. Fax: 508 523 / 521 073 - Emall : jfernandodelamora@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA f JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 a Articulo 50° Constituye contravencién, toda accion u omisién, que violen las leyes, reglamentos y otras Gisposiciones que establecan deberes formales u abstaculicen las lardas de determinacidn ¥ fiscalizacién por parte de la Administracion Tributaria Municipal, Articulo 51° La contravenci6n sera penada con las siguientes multas: 2 rane. 2e inscripeién en el Registro Municipal de Contribuyentes en ia forma y plazos dsfinidos por la Municipalidad. Diez (10) jormales minimos b. Omisién de ta declaracién en el Registro Municipal de Contribuyentes de los bienes actividades gravadas, Diez (10) jomales minimos Falta de comunicacion de las modificaciones de la. informacion contenida en ‘ol Registro Municipal de- ‘Contribuyentes Ocho (8) jornales tinimos 4. Otras Contravenciones Cinco (5) jomales minimos Estas muttias seran abonadas sin perjuicio de la obligacién de abonar los impuestos y fasas cuyo cumplimiento no ha sido observado por al contraventor, Omisién de Pago (Concuerda parciaimente con Articulo 177 de la Ley 126/91 y diversos Articulos de la Ley 620/76) Articulo 52° Incurre en Omisién de Pago el que mediante accién u omisién, que ne configure la Presencia de los Ilicitos precedentes, determine una disminucion ilegitima de los ingresos © el oforgamiento indebido de exenciones u otras ventajas tributarias ‘municipales, ‘Serd sancionada con una multa de hasta cincuenta por ciento (60%) del tributo omitido. CAPITULO vi FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRAGION TRIBUTARIA MUNICIPAL Facultades de la Administracién (Concuerda con el Articula 186 de la Ley 125/91) Articulo 53° Ei \Glecutivo Municipal esti facutado para _interpretar administrativamente las disposiciones relativas a los tributos bajo su administracion, far norman generales para Famites administratives respetando las nommes de mayor jerarquia Instrucciones y dictar los actos necesarios para la aplicacion, adminis =~.) fiscalizacién de los tributes, Uisposiciones sern de observancia obligatoria para todos Id los particulares que hayan consentido expresa o tacitamiente Pagina 12 de 154 pa Geto c/ Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Email : jfernandodlantora@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 con resultado adverso las vias impugnativas pertinentes, acorde con lo dispuesto en el Articulo siguiente, Compatencia 6 Impugnacién (Concuerda con el Articulo 187 de la Ley 125/91) Articulo 54° Las normas a que se refiere el Articulo anterior Podran ser modificadas o derogadas por quien las hubiera emitido, 0 por el superior Jerérquiog. Seran susceptibles de ser impugnadas cuando no sean conforme a deracho o interés legitimo persenet directo, por ef titular de éstos. También se podran impugnar los actos dictados en aplicacién de los mencionados en el Pérrafo anterior, aun cuando se hubiere omitide recur o contender contre wlloe Vigencia y Publicidad (Concuerda con el Articulo 188 de la Ley 125/91) Articulo 55° socaglementacién y demas disposiciones administrativas de cardcter general se aplicaran desde el dia siguiente al de su publicacién, Cuando deban ser cumplidas exciusi por los funcionarios, se aplicaran desde la fecha antes mencionada o de su notn estos. Cuando la Administracién Tributaria Municipal cambie de interpretacion o criterio, no Procederé la aplicacion con efecto retroactiva de la nueva interpretacién o criter, Actos de la Administracién (Concuerda con el Articulo 196 de la Ley 125/91) Articuto 56° Los actos de la Administracion Tributaria se reputan legiiimos, salvo prueba en contrario, Siempre que cumplan con las requisitos de regularidad y validez relatos # competencia, legalidad, forma y procedimiento correspondiente. Go Administration Tributaria podra convalidar los actos anulables y subsanar los vicios de : que Adolezcan, @ menos que se hubieren interpuesto recursos juriediccionales en contra de ellos. CAPITULO VII DEBERES DE LA ADMINISTRACION Secreto de las Actuaciones (Concuerda con el Articulo 190 de la Ley 125/91) Articule 67° {8 declaraciones, documentos, informaciones, denuncias que fa Administracién reciba oblonga tendran cardcter reservado y slo podrén ser utllzadas para sus fines propes, Los funcionarios de ésta no podran, bajo pena de destitucion y sin Pefjuicio de su Ferhonsabilidad personal, civil y/o penal, divulgar a terceros en forma’ algunos dates ‘contenidas en aquellas. El mismo deber de reserva pesara sobre quienes no perteneciendo via, realicen para ésta trabajos de procesamiento automatig Ue importan el manejo de material reservado de la Admini Pagina 13 de 154 Julia Miranda Gulete'c/ Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523/521 073 - Email: jfernandodelamora@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA ee JUNTA MUNICIPAL Julia Miranda| ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 bre informaciones comprendidas en este Articulo, sélo podrén ser proporcionadas a los figanes jurisdiceionales que conacen ios procedimientos sobre Wboiee Y 8U cobro, infracciones fiscales, débitos. comunes, pensiones alimenticio ¥ causas de familia ratrimoniaies, cuando entendieran que resulta imprescindible pare el cumplimiento de sus fines y lo solicien por resolucién fundada, Sobre la informacign sel proparcionada, ragird e! mismo secreto y sanciones establecidas en el parrafo. Acceso a las Actuaciones (Concuerda con el Articulo 191 de ta Ley 125/91) Articulo 58° {2s interesados 0 sus representantes, mandatarios y sus abogados tendrén acceso a las Scluaciones de la Administracién Tributaria que a ellos conciemen, y podran consultar o examinar los expedientes respectivos y solicitar a su costa copias © fotocopias autenticadas, debiendo acreditar su calidad ¢ identidad. CAPITULO Vill DE LA TRAMITACION Gomparecencia (Concuerda can el Articulo 197 de la Ley 125/91) Articuto 63° Los inleresados podran actuar personaimente o por medio de representantes Fanistarios, insituides por documento publico o privado, Se aceptard la'conmanee sce Sin que s® acompafie o pruebe el tiiulo de la representacién, pero debera exigirse que se sree a representaciin o que se ratiique por el representado lo actuate dente del Blazo de quince (15) dias, contados desde la primera actuacion, prorogable por igual término, bajo apercibimiento de tenérseie Por no presentado. Deberd actuarse personalmente cuando se trata de prestar declaracién ante ios érganos administratives o jurisdiccionales, Constitucién de Domicilio (Concverda can Articulo 151 152, 153 y 196 de la Ley 125/91) Articule: 60° En su primera aciuacién los interesados deberan constituir domicili, segiin el caso y commorme 8 establece en el Articulo 31° de la presente Ordenanza La fecha 2 Presentacién se anotara en el escrito y se otorgard en el acto de constancia oficial al interesado si éste lo solicita, Podré constituirse un domicilio especial, con validez sélo Para la tramitacién administrativa. Actuaciones de la Administracién Tributaria (Concuerda con el Articulo 199 de la Ley 425/91) Articulo 61° Las actuaciones y procedimientos de la Administracién Tributaria dias y horas habiles, segin las disposiciones comunes, a menos clos 0 actividades deban realizarse en dias y horas inhabil ite autorizacién judicial, es (Concuerda con Articulo 200 de la Ley 125/91) Pisgina 14 de 184 Sc! Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 23 / 521 073 - Em Hfernandodetamora@hotmail.comifernandodelamora@hotmail.com MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA. JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 | Articulo 62° Las ‘esoluciones que determinen tributos, impongan sanciones, decidan recursos, Gocreten la apertura a prueba y, en general, todas aquellas que causen gravamen irreparable, seran notificadas personalmente al interesado en la oficina o en ef domieita Constituide en el expediente, y a falta de este, en el domicilio fiscal Las notificaciones personales se practicardn directamente al interesado con la firma del Tame en el expediente, personalmente o por cédula, courrier, telegrama colacionade, Se jenara por hecha la notificacién en la fecha en que se haga constar la comparecencia ¢ incomparecencia en el expediente, si se hubieren fiado dias de notificacion, Iqualmente, en fa fecha en que se reciba el aviso de retomo, colacionado, deberd agregarse al expediente las respectivas constancias, Si la natificacion se efectuave en dia entenderd realizada en el primer dia habil siguiente. En caso de ignorarse el domicilio, se citaré a la parte interesada por edictos publicados por tres (3) dias consecutives en un (1) diario de gran difusion, bajo apercibimiento de que si no compareciere sin justa causa se proseguird el procedimiento sin su comparecencia, Existid notificacién tdcita cuando la persona a quien debié notifcarse una actuacion, efecta cualquier acto gestion que demuestre o suponga su conocimionto Notificacién por Neta (Concuerda con el Articulo 201 de la Ley 125/91) Articulo 63° Las resoluciones no comprendidas en él parrafo primero del Articulo anterior, se notificaran en la oficina de la Administracién. Si la nolificacién se retardara cinco (8) dias or fala de comparecencia del interesado, se tendré por hecha a todos los efectos, Poniéndose la respectiva constancia en el expediente. Ei mismo procedimiento se aplicard en la notficacion de todas las resoluciones. cuando el imeresado no hubiere canstituide domicilio, excepto con relacion a las resoluciones que delerminen tributos © impongan sanciones, las que se notificarén personalmente, de acuerdo a lo previsto en el Articulo anterior, CAPITULO IX FACULTADES DE FISCALIZACION Y CONTROL Facultades de Fiscalizacién (Concuerda parcialmente con el Articulo 1 de la Ley 170/83) Articulo 64° La Administracién Tributaria dispondra de las mas amplias facultades de administracion y control y especialmente podra: & Dictar normas relativas a la forma y condiciones a las que se ajustaran los administrados en materia de documentacién y registro de operaciones, bicnes y actividades econémicas. b. Veriicar la correcta inscripcién de los contibuyentes, sus bienes y actividades econémicas en los registros pertinentes. c. Exigir a los contribuyentes y responsables la exhibicién de libros Piedad y demas documentos vinculados a las actividades gravad tacion relativa a tales situaciones y que se vincule con la ti Pagina 18 de 154 “Miranda\Cuelo c/ Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523/521 073 EmPal MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA g-) JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, asi como exhibir documentacién relativa a tales situaciones y que se vineule con la tributacion, int a # aS Personas. que por disposicién legal expresa puedan invocar el secrete profesional, incluyendo la actividad bancaria, 'b. Los Ministros de Culto, en cuanto ‘alos asuntos relativos al ejercicio de su Ministerio. © Aquellos cuya declaracién comportara violar el secreto de la Correspondencia epistolar 0 de las comunicaciones en general. Forma parte del presente capitulo y con total aplicacién en este Municipio, la Ley 470/93 RUE APRUEBA CON MODIFICACIONES EL DECRETO LEY N° 36 Dec 31.DE MARZO DE 991, “POR EL CUAL SE DISPONE LA AMPLIAGION De LAS FUNCIONES APLICABLES.A LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA PREVISTA EN LA LEY N° 126/91", BE ONGRESO DE LA NACION PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE LEY, la que textualmonte dice: Art 1.- Apruébese con modificaciones | Decreta Ley No 36 del 31 de marzo de 1992, que quedan redactadas de la siguiente forma: Art 4174. Presunciones de Defraudacion Se presumird que se ha cometide defraudacion, salvo prueba en contrario en los siguientes casos. 1) Por la negociacién indebida de precintas e instrumentos de control de Pago de tributo, asi como la Comercializacién de valores fiscales a precios que difieray de ot valor oficial 2) Silas personas obligadas a llevar livros impositivos carecieren de ellos o el loc llevasen Sin observar normas regiamentarias, los ocultasen o destruyesen, 3) Per la adulteracién de ta fecha o lugar de otorgamiento de documento sometido al pago de tributos. 4) Cuando @1 inspeccionado se resiste o se opone a las inspecciones ordenadas por la Administracién 8) El Agente de Retencién 0 Percepcion que omite ingresar los: tributes retenidos o ercibides con un atraso mayor de 30 (treinta) dias, ) Cuando quienes ‘ealicen actos en caracter de contribuyente o Tesponsables de fonformided con las disposiciones tributaries vigentes, no hayan cumplide con los pecuisites legales relatives a la inscripcién en la Administracién ‘Tributaria en lox plazos previstos. 7) Emplear mercaderias © productos beneficiados con exenciones 0 franquicias en fines Gistintos de los que coresponden segtin la exencién o franquicia, 5) Coultar mercaderias 0 efectos gravados sin perjuicio que el hecho comporta fa violacién alas leyes aduaneras. 2) Elaborar © comerciar clandestinamente con mercadarias gravades, considerandose fobrendidas en esta prevision la sustraccién a los controles fiscales izacion ingdebida de sellos, timbres, precintas y demas medios da control Hfernandodelamora@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 10) Cuando los obligados a Gtorgar facturas y otros documentos omitan su expedicién por las ventas que realicen o no conserven copias de los mismos hasta cumplirse la Prescripcion, 11) Por la puesta en circulacién o ef empleo para fines tributarios, los valores fiscales falsificades, ya utilizados, retirados de Circulaci6n, lavades o adulterados. (2) Deciarar, admitir 0 hacer valer ante la Administracion formas. manifiestamente inapropiadas a la realidad de los hechos gravados 13) Emir facturas por un importe menor al valor real de la operacién. 14) Adquirir mercaderias sin el respaido de la documentacién legal correspondiente, Art, 175. Sancién y su Graduacién - La defraudacién ser penada con una multa de entre 1 (una) y 3 (tres) veces el monto del tributo defraudado, sin perjuicio de la clausura del local del contribuyente que hubiere cometido la infraccion por un maximo de 30 si (treinta) dias, cuando se verifique cualquiera de los casos previstos en los numerales 1,4, 8,7,8, 10, 11, 13,y 14, del articulo anterior de la referida Ley. El incumplimiento de la sancion que impone la clausura sera considerada desacato, La graduacién de la sancién debera hacerse por resolucién fundada tomande en consideracién las siguientes circunstancias: 1) La reiteracién, la que se configurara por la comisién de dos 0 mas infracciones. del fismo tipa dentro del término de 5 (cinco) afios, 2) La continuidad, entendiéndose Por tal la violacién repetida de una norma determinada come consecuencia de una misma accidn dolosa. 3) La reincidencia, la que se configurara por la comisién de una nueva infraccién del mismo tipo antes de transcurrido 6 (cinco) afios de la aplicacion por la Administracién, por resolucion firme, y ejecutoriada de la sancién correspondiente a la infraccisn anterior, 4) La condicién de funcionario pablico del infractor cuando este ha sido utilizada para facilitar la infraccién, 5) El grado de cultura del infractor y la posibilidad de asesoramiento a su aleance. 5) La importancia de! perjuicio fiscal y las caracteristicas de la intraccién 7) Le conducta que el infractor asuma en el esclarecimienta de los hechos 8) La presentacién espontanea del infractor con regularizacion de la deuda tributaria. No Se tepunta espenténeamente a la presentacién motivada por una inspecci6n efectuada u ordenada por la Administracién. 8) Las demas sircunstancias atenuantes 0 agravantes que resulten de los procedimientos administrativos o jurisdiccionales, aunque no estén previstas expresamente por esta Ley.” Art. 189.- Facultades de la Administracién - La Administracién Tributarla dispondra de las mas amplias facultades de administracién y control y especialmente podra: 1) Dictar normas relativas a la forma y condiciones a las que se ajustaran los Sdministrados en materia de documentacién y registro de operaciones, Pigina 17 de 184 Julia Miranda Cueto c/ Cp. Montiel - Tel, Fax: 506 $23 / 521 073 - Email: Hernandodelamora@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA g) JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 2) Exigir de los contribuyentes que leven libros, archivos, registro o emitan documentos especiales o adicionales de sus Operaciones pudiendo autorizar a determinados administrados para llevar una Contabilidad simplificada y también ximirlos. de la emisién de ciertos comprobantes, 3) Exigir a los contribuyentes ¥ fesponsables la exhibicién de sus libros y documentos vinculados a la actividad gravada, asi como requerir su compareoencia para proporcionar informaciones. 5) Requerir informaciones a terceras relacionados con hechos que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debide conocer, asi como exhibir documentacién relativa a tales situaciones ¥ Que se vincule con la tributacién, No pod ©) Las personas que por disposicién legal expresa puedan invocar el secreto profesional, incluyendo la actividad bancaria. 5) Los Ministros de! Cult, en cuanto a los asuntos relativos al ejercicia de su ministerio. G) iaueles cuya declaracion comportara Vilar el secreto de la correspandencia epistolar o de las comunicaciones en general. 8) Constituir al Inspeccionado en depositario de mercaderias y de los libros contables e impositivos, documentos o valores de que se trate, en paquetes ‘Sellados, lacrados o Pee egettados por el funcionario, en’ cuyo caso aquel ssimira loo responsabilidades legales del depositario, El valor de las mercaderias depositadas podrd ser sustituido por fianza y otra garantia a Satisfaccién del organo administrative. Si 88 tratase de mercaderias, valores fiscales falsificados o reutilizados, o del expendio y venta indebida de valores fiscales o en los casos &n que el inspeccionado rehusare de hacerse cargo del depdésito, los valores, documentos o mercaderias deberan custodiarse: en la Administracién otorgandose fos recibos correspondientes, 7) Practicar la inspeccién en locales ‘scupados per los contribuyentes, Tesponsables o terceros. Si estos no dieren su consentimienta para e! efecto, en todos fos casos debera Tequerirse orden judicial de allanamiento de acuerdo con el derecho camtin. La autoridad judicial competente sera el Juzgado de Primera Instancia en Io Civil y Comercial de tumo, 81 cual deberd expedir e| mandamiento, si Procediere, dentro del término perentorio de 24 (veinticuatro) horas de haberse formulado el pedido. 8) Controlar ta confeccion de inventario, confrontar el inventario con las existencias reales 4 los contribuyentes y responsables, asi como a los terceros ¢ gue han intervenide €n la comisiin de las infracciones que se ‘ Julia Miranda Gueta c/ Cp. Montiel - Tel. Far jfernandodelamora@hatmail,com Pagina 18 de 184 506 523 / 521 073 - Email :|-=BM] MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA = JUNTA MUNICIPAL Hfernandodelathora@hotmail.com ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Que contesten 9 informen acerca de las preguntas o requerimientos que se les formulen, levantandose el acta correspondiente firmada © no por el citado. Para el cumplimiento de todas sus atribuciones, la Administracién podra requerir la intervencion del Juez competente y este, el auxilia de la fuerza plblica, la que deberd Prestar ayuda en forma inmediata, estando cbligada a proporcianar el personal necesario para cumplir las tareas requeridas, (0) ‘Suspender las actividades del contrbuyente hasta por el termino de 9 (tres) dias habiles. prorrogables por un periodo igual previa autorizacién judicial, cuando se verifque Sualquiera de los casos previstos en los numeraies 1, 4, 6, 7, 8, 10,11, 13y 14 del Ar, 174 de la presente Ley, a los efectos de fiscalizar exhaustivamente 6! alcance de las infracciones constatadas Y de otros casos de presunciones de defraudacién, cuando tal Clausura dsl local sea necesario para el cumplimienta de la Fiscalizacién enunciada precedentemente. Durante el plazo de la medida el © los locales del contribuyente no Podran abrir sus puertas al publico haciéndose constar esta circunstancia en la entrada ‘o entradas de los mismos. La autoridad judicial competente seré el Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial de Turno de la Circunscripcién de Fernando de la Mora, el Cual deberé resolver, si proosdiere, dentro de 24 (veinticuatro) horas de haberse formulado el pedido. La prérroga sera concedida si la Administracion presenta al Juzgado evidencias, de la constatacion de otras infracclones de los casos de presunciones de defraudacion denunciados al solicitar la autorizacién incluso cuando las nuevas infracciones constatadas se refieran a los mismos casos siempre que se traten de hechos distintos La peticién sera formulada por la Administracién Tributaria y la decisién judicial ordenando la suspensidn sera apelable dentro del plazo de 48 (cuarenta y ocho) horas, la que deberd ser otorgada sin mas tramite y al solo efecto devolutive. Para el cumplimiento de la medida decretada se Ppodré requerir el auxilio de la fuerza publica, y en caso de incumplimiento serd considerado desacato, Art. 226.- Procedimionto para Ia aplicacién de sanciones - Excepto Para la infraccién por mora y la suspension de las actividades del contribuyente, prevista en el Articulo 189 numeral 10, la determinacién de la configuracion de infracciones y la aplicacién de las Sanciones estara sometida al siguiente procedimiento administrative: 1) Comprobada la comisién de infraccién 0 reunidos los antecedentes que permitan Presumir Su comisian, se redactaré un informe pormenorizado y debidamente fundado por funcionario competente de la Administracién Tributaria en el cual se consignaré la individualizacién del presunto infractor © infractores y se describird detalladamente la Infraceién imputada y los hechos y omisiones constitutivos de ella y la norma infringida, 2) Si el 0 los imputades participaran de las actuaciones se les levantardn un acta que deberan firmaria pudiende dejar las constancias que estimen convenientes; si se negaren © pudieren firmaria asi lo hard constar ‘i funcionario actuante. Salvo por lo que el o los imputados declaren, su firma del acta no implicara otra evidencia que la de haber estado presente o participado de las actuaciones de los funcionarios competentes que el acta fecoge. En toda caso el acta hara blena fe de la actuacién, mientras Ne se pruebe su falsedad o inexactitud a a Administracion Tributaria dara traslado 0 vista al o los involuo ) dias, de las imputaciones, cargos a infraceiones, permitiéng s actuaciones administrativas y antecedentes referentes al Paging 19-de 184 tMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA | JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 4) En el término de traslado, prorrogable por un perlodo igual el 0 Jos involucrados Geberan formular sus descargos, y presentar u ofrecer prueba, 5) Recibida la contestacién, si procediere, se abriré un término de prueba de 15 (quince) Glas, Prorragables por igual término, pudiendo ademas la Administracion Tributaria cmenar de oficio 0 a peticién de parte el cumplimiento de medilae Para mejor prover dentro del plazo que ella sefiale, 8) Si el 0 los imputados manifiestan su conformidad con las imputaciones 0 cargos, se Gictara sin mas tramite el acto administrative correspondiente 7) Vencidos los plazos para las pruebas y medidas para mejor proveer el interesado Podrin presentar su alegato dentro del plaze perentorio de 10 (aiez) dias. Fo anata sl Blazo del numeral, la Administracién Tributaria debara dentro del términe de 10 (diez) dias dictar el acto administrativo correspondiente, en la forma prevista en el Articulo 236. El procedimiento descripto puede tramitarse conjuntamente con el previsto por el Articulo 212 para la determinacion de la deuda por concepto de tributo 0 tributes y culminar en una nica resolucién. CAPITULO xX DETERMINACION DE TRIBUTOS Deber de Iniciativa (Concuerda con e! Articulo 208 de la Ley 125/9 1) Articulo 65° Ccurrides los hechos previstos en la Ley como generadores de una ‘obligacién tributaria, los contribuyentes o i Peterminacién por el contribuyente (Concuerda parcialmente con los Articulos 207 dela Ley 125/01) Articulo 66° Cuando las Leyes u Ordenanzas lo establezcan, los contribuyentes determinaran la cuantia de las obligaciones tributarias mediante declaracién jurada que debera: @ Gontener los elementos y datos necosarios para la liquidacién, determinacion y fiscalizacién del tributo, requerides por ia Ley, Reglamento u Ordenanza, b. Coincidir con los hechos que originan la obligacion yo la documentacisn pertinente. © Ir acompanada con los recaudos que las normas legales fo indiquen o autoricen a exigir, 4. Ser presentada en la forma, lugar y fecha que defina la administracion en aplicacién de las normas legales pertinentes. Se entiende que ei contribuyente ha determinado su obligacién trbutaria, atin en el caso Gus la liquidacion correspondiente tenga su origen en factura emitida por lad butaria Municipal utilizando ta informacién contenida en el Ri } tes. tacién de declaraciones: Ley 125/91) rectificatorias (Concuerda parcial Pagina 20 de 184Val MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA g-| JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Articulo 67° Cuando la Informacién que dio origen a una declaracién de impuestos determinada por los Nemiibuyentes sea incorrecta y de origen a un pago defectucsa a favor 0 en cent ne la Municipalidad, dabera Presentarse una declaracién rectificatoria, & (a presentacién se realiza por voluniad propia, sin que esté precedida de un Determinacién por la Administracién Tributaria (Concuerda Parcialmente con los Atticulos 208 y 210 de la Ley 125/91) Articulo 68° La determinacién o liquidacién por la Administracién Tributaria Municipal es el acto que declara la existencia y cuantia de la obligacién tributaria. Procederd cuando las Leyes u ‘Ordenanzas lo establezcan y de oficio en los siguientes casos: Funland s| contribuyente no cumpla con ta obligacién de inseribirse en el Registro Municipal de Contribuyentes 0 estando inscripto, no hubiera declaraia in totalidad de sus blenes inmuebles y vehiculos automotores o actividades econémicas . Cuando la informacion declerada ofreciera dudas en cuanto a su veracidad y exactitud, ©. Cuando mediante su fiscalizacion, la Administracién Tributaria Municipal comprobara ta existencia de deudas, Determinacion sobre base cierta y sobre base presunta (Concuerda con el Atticulo 211 de la Ley 125/91) Articulo 69° L@ determinacién por la administracién se realizard aplicando los siguientes sistemas: 2. Sobre base clerta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que permitan iinocer en forma directa los hechos generadores de la obligacion tributaria y i cent 1 la misma, b. Sobre ba: resunta, 6n mérito a los hechas circunstancias que, por su vinculacién o conexién con el hecho generador de la obligacién, permitan deducir la existencia y Cuantia de la obligacién. ¢. Sobre base mixta, en parte sobre base cierta y en parte sobre base presunta, La determinat ria, dentro del término fijado. caso subsiste la responsabilidad del obligado por jas responder respecto de la deuda realmente generada, Pagina 21 de 154 Julia Miranda Eue\e'c/ Cp. Montiel - Tel, Fax: 506 523/521 073 - Emall jfernandodelaqora@hotmail.comVay MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA | JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Fase inicial de ta doterminacién por parte de la Administracién Articulo 70° Pera efectuar una determinacion, los responsables de las diferentes reparticiones que recauden inbutos instruiran se realice la investigacion que permita detectar los casos de la posible existencia de deuda tributaria, Procedimiento para la determinacién tributaria por parte de la administracion (Concuerda con el Articulo 212 de la Ley 125/91) Articulo 71° Comprobada la existencia de deudas tributarias reunidas los antecedentes que permitan, pres/amir su existencia, se redactara un informe pormenorizado y debidamente fundado. En dicho proceso podran participar el o los presuntos deudores por voluntad propia oa Fequerimiente de los funcionarios actuantes. Culminado el procaso, se levantavd an cota aus contendra los antecedentes abtenidos, el nombre del o de los deudores y las normas supuestamente infringidas. Si el 0 Ios presuntos deudores participan de las actuaciones daberdn firmar el acta, pudiendo dejar tas constancias que consideren pertinentes. SI 86 negarén o no pudieran fimarla, el funcionario actuante hard constar el hecho. La firma del acta por parte de los contribuyentes, no implica el reconocimiento de la presunta deuda, sino certifies so Participacién en las actuaciones En todo el caso el acta hara plena fe de la actuacién, mientras no se pruebe sui falsedad o inexactitud, Articulo 72° Gon base en el contenido del acta, la reparticién tributaria actuante redactard una Viste de Cargo que contendra por lo menos las siguientes constancias: a. Lugar y fecha b. Nombre del o fos contribuyentes ~ ©. Indicacion de los tributos adeudados y periados fiscales correspondientes 9. Fundamentos de hecho y derecho en los que se basan los cargos. & Presunciones especiales, si el cargo hubiera sido efectuado sobre esa base. {- Infracciones tributarias cometidas y sanciones a aplicarse. 9. Mantos determinados discriminados por: > Tributes ~ Periods fiscales que comprende = Monto de la Obligacién Principal + Monto de las Obligaciones Accesorias h. Firma del funcionario actuante, formacién de la Vista de Cargo Julia Miranda Cueto c/ Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Email : Ifernandodelamora@hotmail.com= MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA E-| JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Articulo 73° Fr gx blazo maximo de diez (10) dias corridos improrrogables, computables a partir de su notificacién, el contribuyente podré conformar la Vista de Cargo y cancelar la obligacion o, no conformaria y presentar los descargos y pruebas. que crea pertinente Articulo 74° Baran admisibles todos los medios de prueba aceptados en derecho, compatibles con la haturaleza de estos procedimientos administrativas, con excepcion de la absolilon do Pesiciones de funcionarios y empleados de la Administracién Trbutaria, Articulo 75° Las Reparticiones Tributarias se pronunciardn sobre la validez de los descargos o pruebas £n un plazo no mayor a diez (10) dias desde la fecha de su presentacién En dicho plazo, por voluntad propia 0 a solicitud de la administracion, el contribuyente = Podra presentar pruebas adicionales y sus alegatos, Si la Reparticlon Tributaria actuante solicitara la presentacién de pruebas adicionales, el contribuyente no podra negar su presentacién bajo riesgo de que sus descargos no sean aceptados, Culminado e! proceso, la reparticién se pronunciara aceptando total 0 parcialmente los descargos, y por ende corrigiendo el monto inicialments emitido o sechacanas este y ratificando ese monto, Notificado con dicho pronunciamiento, el contribuyente tendra un plazo de diex (10) dias Para cancelar la obligacion emergente. Resolucién de Determinacién Articulo 76° Sila deuda no fuese cancelada una vez vencido el plazo sefialado en el Articulo anterior, ‘se giraré una Resolucién de Determinacién que sera dictada por la reparticién actuante y deberd ser suscrita Por el Jefe o Director y el Liquidador. Articulo 77° Ce peselucién de Determinacion debera contener las constancias exigidas para la Viela de Cargo y adicionalmente, fa apreciacién y valoracién de los descargas, y pricbes ce que hubiesen sido presentadas. Articulo 78" Notificado e! contribuyente con la Resolucién de Determinacién, tendra diez (10) dias para cancelarla 0 acogerse a los recursos administrativos sefaiados en el Capitulo siguiente. Fase final de la Determinacién Por parte de la Administracién (Concuerda parcialmente con el articulo 231 de la Ley 125/91) Articule 79° Si el contribuyente no cancela la obligacién 0 se acoge a los recursos men plazo mencionado en el Articulo anterior, la Administracién Tributarjg itive del crédito tributarie por el pro Pagina 23 oe 154 Julia Miranda Cueto cf Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Email : Ifernandodelamora@hotmail.com| MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA ge) JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 CAPITULO XI COBRO EJECUTIVO Procedimiento para el cobro. sjecutive fiscal (Concuerda con ef Articulo 177 de la Ley 3988/10 "ORGANICA MUNICIPAL", ¥ Con los articulos 229 y 230 de la Ley 125/91) Articulo 80° Las deudas per impuestos, tasas y contribuciones municipales que no hayan sido pagadas en los plazos estabiecidos en las leyes y ordenanzas, y una vez declaradas en mora, Seadoe abs ludicialmente por la via de la ejecucién de sentoncia, previa Notificacion al deuder. La liquidacién, la constancia escrita de su previa notifcacion fehaciente al deudor, y ef Certificado suscripto por el Intendente y el secretaria municipal serdn suficientes titulos Para promover la ejecucisn, ~ [ara Proceder al cabro ejecutivo fiscal las reparticiones tributarias deberan enviar los Gancedentes al intendente Municipal para que emita y firme, junto eon el Sentace General, 6! Certficado de Deuda que constituye suficiente titulo sjecutive para promover la demanda, Articulo 81° El certificado de deuda contendra 8, Lugary fecha de emision b. Nombre y direccisn de! obligado 0 contribuyente ©. Montos determinades discriminados por: tributes ~ Perlados fiscales que comprende - Monte de la abligacion principal ~ Monto de las obligaciones accesorias y multas. 4, Nombre y firma del Intendente Municipal, y del Secretario General CAPITULO XII OTRAS DISPOSICIONES Liquidacién Conjunta de Tributos Articulo 62° Las reparticiones administrativas tributarias de la Municipalidad quedan facultadas a liquidar los tributos establecidos en esta Ordenanza en forma conjunta siempre que se trate del mismo sujeto pasivo, Administracién Tributaria Municipal Articulo 83° En todo cuanto en esta Ordenanza se aluda a la Administracién Tributaria oala Administracién Tributaria Municipal, debera entenderse que se refers a Direccién de straci6n y Finanzas de la Municipalidad de Fernando de Ia ‘ TituLon BERES, DERECHOS Y RECURSOS DE LOS COI Pagina 24 de 154 fpto \/ Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Email : Julia Miranda Cr ra@hotmail.com HfernandodelamaMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 CapiTULO! REGISTRO MUNICIPAL DE CONTRIBUYENTES Dofinicion Articulo &4° El Registro Municipal de Contribuyentes contiene informacién sobre las personas naturales y juridicas: ‘sujetas al pago de los tributos que gravan la Propiedad inmueble, ios wehloulos automotores y las actividades econémicas permanemes, cualquiera sea su naturaleza La Administracién Tributaria, mediante resolucién expresa, definira los plazos y la forma de construccién y funcionamiento del Registro Municipal de Contribuyentes, cuya informacién podra ser obtenida de declaraciones juradas o de los registros que posea la Municipalidad sobre el particular. = CAPITULO II DEBERES FORMALES DE Los CONTRIBUYENTES Deberes Formales (Concuerda Parcialmente con Articulo 192 dela Ley 125/91) Articulo 85° San deberes formales, sin peyjuicio de otros. establecides © que se establezcan por nonmas Administrativas: & Estar inscrito cuando corresponda, en el Registro Municipal de Contribuyentes al que @portara los datos nacesarios y comunicar oportunamente sus modificacionee, b. Presentar fa declaracién de tributos en las fechas que determine fa norma legal, s. Conservar las declaraciones de tributos. y los documentos relacionados con estos por el lapso de cinco (5) afios, d, Facilitar la informacion requerida por los funcionarios municipales autorizados durante las labores de inspeccién, control y fiscalizaci6n. = ©. Concurrir a las dependencias municipales cuando su presencia sea requerida f. Exhibir ante el funcionario fesponsable las declaraciones, formularios y otros: documentos que le sean solicitadas. g. Comunicar toda modificacién de los datos declarados en ef Registro Municipal de Contribuyentes y en especial: 1. Cambios de domicilio. 2 Compra, venta o transferencia a cualquier titulo de los bienes inmuebles Y Vehiculos automotores. 3. Construccién demolicién de inmuebles que afecten ta informacién Consignada en al registro inicial. 4 Traslado de vehiculos a otra jurisdiceién municipal o baja por inutiizacion, BuiABedura 0 cierre de actividades econémicas, Julia Miranda Cute cf Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523/521 073 - Email : jfernandodelamora@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA a JUNTA MUNICIPAL Julia Miranda\Cueto Hfernandodelamora@hotmail.com ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 uisi Solicitud de cambio de nombre ylo actualizacién en ba de dai del istro municipal, I igtarios de int bles ubicados on esta cluda 1. Copia autenticada de Cedula de Identidad del recurrente, 2. Copia autenticada del titulo de propiedad, debidamente inscripto en ta Direccién General de Registros Publicos, 0 del certificado de adjudieacian judicial correspondiente debidamente inscripto en la D.G.R.P. 3. Reglamento de Copropiedad aprobado por el Servicio de Catastra Nacional, en su caso de propiedad horizontal, Fraccionamiento y Anexién, para incorporacienee ae ctas. Ctes, Ctrles., debidamente registrados en el SNC CAPITULO III ‘CONSULTA VINCULANTE Requisitos (Concuerda parcialmente con Articulo 241 de Ley 125/91) Articulo 86° Quien tuviera un interés. Personal y directo podra consultar Por escrito a la Administraci6n Tributaria sobre la aplicacién del derecho municipal a una situacién de hecha concreta. A tal efecto, deberd exponer con claridad Y Precision todos los elementos constituidos de la situacion que motiva la consulta y podré expresar su apinién fundade Efectos de su planeamiento (Concuerda con Articulo 242 de la Ley 125/91) Articulo 87° Iraprorentacién de la consulta no suspende el transcurso de los plazas, ni justfica el incumplimiento de las obligaciones a cargo del consultante Resolucién (Concuerda parcialmente con Articulo 243 de la Ley 125/91) Articulo 88° La Reparticién Tributaria expedird respuesta a la consulta en treinta (30) dias como maximo. El contenido de la respuesta, podra ser recurrido en instancia administrativa y en lo contencioso administrative. Efectos do la Respuesta (Concuerda parcialmente con el Articulo 244 de la Ley 125/91) Articulo 89° La Administracion esta obligada a aplicar, con respecto at Consultante, el criterio técnica Susientado en la respuesta; ja modificacién de su contenido deberd ser notificada ¥ 86l0 Surtiré efecto para los hechos posteriores a dicha notificacién, Consulta No Vineulante (Concuerda con Articulo 245 de la Ley 125/91) sulo 90° nsultas que se formulen sin los requisitos establecidos a deberan ser respondidas por la Administracién, ‘este caso caracter vinculante. Pagina 26 de 154 c! Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Email :MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA ~| JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 CAPITULO IV RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA MUNICIPAL Régimen de Recursos Administratives (Concuerda con el Articulo 233 de la Ley 125/04 ¥ €on Titulo Undécimo, Capitulo I de la Ley Orginica Municipal N° 3966/10, articulas 208 y sgtes.) Articulo 91° En materia tributaria proceden exclusivamente las acciones y recursos establecidos en la Constitucién Nacional, la Ley Orgénica Municipal, Ley del Nuevo Régimen Tributario y en esta Ordenanza Recurso de Reconsideracién o Reposicién (Concuerda con el Articulo 234 de la Ley 125/91 y Articulo 270 de la Ley 3966/10) Articulo 92° - El Recurso de Reconsideracién o Reposicién es de cardcter opiativo y podra interponerse contra el mismo érgano que dicté la Tesolucién; dentro del plazo Perentorio de diaz dias habilés, computado a partir del dia siguiente de la fecha en que se notified la resolucisn que se recurre. El organo administrativo debera resolver en recurso dentro del plazo de diez dias habiles, En caso de que dicho érgano ordene pruebas o medidas para mejor proveer, dicho plazo se contara desde que se hubieren cumplido estas. Si no se emitiese tesolucién en al término senalado, se entenderd que hay denegatoria tacita de recurso. El recurso de Reconsideracién no procederé contra las resoluciones dictadas por el Intendente en un recurso de apelacién. Recurse de Apelacién o Jerarquico (Concuerda con los Articulos 271 de la Ley 3966/10) Articulo 93° El recurso de apelacién o jerarquico podré interponerse én el perentorio termino de cinco i (6) dias habiles, en contra de una resolucién expresa 0 tacita, dictada por un organo inferior al Intendente. Dicho piazo se contaré desde el dia siguiente a la notificacion de esa resolucién © desde el vencimiento del plazo para dictarla. Ei recurso se interpondra ente quien dicts la resolucion y se substanciard ante el Intendente, a quien deberan remitirse todos los antecedentes dentro del plazo de dos dias habiles, EI pronunciamiento del Intendente deberd emitirse dentro del plaza de diez (10) dias habiles, contados desde el dia siguiente al de la fecha de interposicidn del recurso Transcurrido dicho témino de diez (10) dias sin que se hubiese adoptado resolucion expresa, se entenderé automaticamente denegado el recurso. La regulacién dal recurso de apelacién establecidia en este articulo no serd aplicable a tas decisiones del Juzgado de Faltas, las cuales serdn recurribles en los érminos y de acuerdo con el procedimiento establecido en el Titulo IV de la Ley 3966/10. Resoluciones Expresas (Concuerda con el Articulo 236 de la Ley 125/91 esolucion de la reparticién tributaria, respecto al recut qcia Municipal, respecto al recurso de apelacién, di Pagina 27 de 154 Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Email : jotmail.com jfernandodalam!jfernans MUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA ‘| JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 término, acagieren totalmente Ia pretension del interesado, se clausurardn las actuaciones ojurisdicciones, Si la resoluci6n expresa acogiere parcialmente la Pretensién del interesado, no sera necesaria nueva impugnacién, continuandose respecto de lo no acogido, las actuaciones administrativas 0 jurisdiccionales pendientes, Accién Contencioso Administrativa (Concuerda con los Articulas 272 de la Ley 3966/10) Articulo 95° En contra de las resoluciones que pongan fin a la via administrativa, se podra ejercer la accion contencioso administrativa ante el Tribunal de Cuentas, dentro de los 18 (diecioche) dias habiles de resuelto el recurso o de vencido el plazo para dictarla, en el caso de denegatoria tacita Representara @ la Municipalidad en el recurso, el Asesor Juridico o un profesional abogado que sea funcionario municipal dependiente de éste. TiTULO I DE LOS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ‘CAPITULO | DEL IMPUESTO INMOBILIARIO DEL IMPUESTO INMOBILIARIO Ley 3966/10 Art 153.- Corresponderé a las municipalidades y a los departamentos la totalidad de los tributos que graven la propiedad inmueble en forma directa. Su recaudacién sera competencia de las municipalidades. El 70% (setenta por ciento) de lo recaudado por cada Municipalidad quedaré en propiedad de la misma, el 15% (quince por ciento) en la del Departamento respectivo y el 15% (quince por ciento) restante sera distribuido entre las municipalidades de menores recursos, de conformidad al Articulo 160 de la Constitucién Nacional ‘Hecho Generador o Imponible (Concuerda con Articulo 54 de la Ley 125/81) Articulo 96° Constituye el hecho generador o imponible del Impuesto, la propiedad de los inmuebles de ‘cualquier tipo localizados dentro de la jurisdiccién territorial del Municipio de Fernando de 'a Mora, queda establecide por los Articulos §° al 56° de la Ley 126/91 y del Decreto N° 6606 del Poder Ejecutive de la Nacién por el cual se fijan los valores fiscales establecidos Por el Servicio Nacional de Catastro conforme a la Ley 126/91 en concepto de Impuesto Inmobiliaria para el afio 2018 y de las Normas establecidas por la presente Ordenanza Reglamentacién: Territorio: El Impuesto Inmobiliario reglamentado por la presente Ordenanza incide sobre los bienes inmuebles ubicados dentro del territoria de! Municipio de Fernando de la Mora. Anuatidad: EI Impuesto Inmobiliario es anual, y se lo paga por afio adelantado.- jalidad adeudada, el contribuyente se libera de toda abligacion ue fa ley autoriza contra liquidaciones de impuestos ya percitfr ch Pagina 28 de 158 Fanda @ueto c/ Cp, Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Email: \dodelamera@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA *| JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 Contribuyentes (Concuerda con Articulo 55 de la Ley 125/91) Hecho Imponible: Ley 125/91 Art. 54° Articulo 97° Son Contribuyentes las personas fisicas, juridicas y las entidades en general propiatarias de los inmuebles localizados dentro la jurisdiccién municipal de Fernando de la Mora Cuande exista desmembramiento del dominio del inmueble, el usufructuario sera el obligado al pago del tributo - En el caso de sucesiones, condominios y sociedades conyugales, e! pago del impuesto podré exigirse a cualquiera de los herederos, condéminos 0 cényuges, sin perjuicio del derecho de repeticién entre los integrantes.- La circunstancia de hallarse en litigio un inmueble no exime de la obligacién del pago de los tributos en las épocas sefialadas pera el efecto, por parte del possedor del mismo. Reglamentacion: Desmembramiento de dominio: En caso de inmuebles de propiedad municipal que se encuentren en uso por terceras Personas, el Impuesto Inmobiliario deberd ser abonado por el usufructuario. A los efectos de Ia interpretacién y aplicacién de la presente Ordenanza, se considera usufructuario a aquellas personas que se encuentren usando y gozando de un bien municipal, sin que medie contrato alguno.- Cardcter real de la tributacion: El Impuesto Inmobiliario es de cardcter real, e incide sobre la propiedad raiz.- Nacimiento de la Obligacién Tributaria (Concuerda parcialmente con Articulo 56 de la 125/91) Articulo 98° E\ nacimiento de fa obligacién tributaria se configura el primer dia habil del afio civil, En ‘consecuencia, son sujetos del impuesto, las personas que en dicha fecha ejerzan el derecho propietario del bien asi sea que en el transcurso del afo, transfieran tales derechos, Base imponible (Concuerda parcialmente con Articulo 60 de la 126/01) Articulo 99° Base Imponible dol impuesto Inmobillario: Ley 3966/10 Art. 154.- La base imponible la constituye la valuacién fiscal de cada inmueble, que seré Geterminada por la Municipalidad sobre la base de la reglamentacion general que dicte anualmente el Servicio Nacional de Catastro. En ef caso de los inmuebles urbanas, la regiamentacion general que ional de Catastro determinara los valores fiscales por metro cuad, y de construcciones, por los servicios y demas mejoras. JB dos guardarén relacién directa con: Phigina 29 de 154 o\e/ Cp, Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 521 073 - Em: ra@hotmail.comMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA ge JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 a} la ubicacién de los inmuebles dentro de! municipio; b) la antigdedad, el tipo, la clase y caracteristicas de las construcciones y el estado de conservacin de las mismas; y, ¢) el tipo de pavimentacién En ef caso de los inmuebles rurales, ta reglamentacién general que dicte el Servicio Nacional de Catastro determinaré los valores fiscales por hectarea de superficie de terrena. Dichos valores fiscales establecidos guardaran relacién directa con la ubicacién de los inmuebles dentro del municipio y las caracteristicas de la zona. La valuacién fiscal de cada inmueble sera aprobada por Resolucién de la Intendencia Municipal Reglamentacién Revaluo Especiales Ley 3966/10 Art. 155,- Las avaluaciones vigentes seran modificadas por las municipalidades, de oficio o a pedido de parte, siempre que se produzcan modificaciones catastrales por desmembracian, divisién o reunion de Parcelas, por accesién, aluvién, avulsién, demolicién, construccién, ampliacién de obras y reconstruccién de edificios u otras mejoras. Las modificaciones de los avaltios segun el presente articulo entraran a regir a partir del afio siguiente a aquél en que el inmueble ha sido transformado 0 moditicado; pero si el revalic se operd con fetraso, podran contra liquidarse los impuestos percibidos indebidamente sobre la base anterior. La contra liquidacién no podré abarcar un periodo mayor de cinco afios. Los revaldo especiales seran aprobados por resolucién de la Intendencia Revision de las Valuaciones Fiscales Ley 3966/10 Art.156: Los contribuyentes podran solicitar al Servicio Nacional de Catastro la revision de la valuacion fiscal de! inmueble y de los revalio especiales determinados por la Municipalidad, con el objeto de verificar si diches actos municipales se ajustan a las normas técnicas aplicables. El Servicio Nacional de Catastro correré traslado a la Municipalidad, a fin de que conteste el pedido de revision del contribuyente dentro de! plazo de diez dias habiles. Si la valuacién fiscal del inmueble 0 el revaltio especial no se ajustare a las normas técnicas aplicables, el Servicio Nacional de Catastro dictard resolucién modificando la avaluacién o revalio con efectos retroactivos a la fecha de la resolucién municipal que hubiera aprobado la valuacidn fiscal o el revalio especial, El Servicio Nacional de Catastro deberd dietar resolucién sobre la peticion de revision del ‘ontribuyente dentro del plazo de noventa dias corridos. Ampliacion de la base impositiva: Cualquier ampliacién de la base impositiva que tuvieren origen en el incremento de las construcciones y demas mejoras, no séré tenida en cuenta a los efectos de aplicar el limite maximo del aumento establecido por el Art. 60° de la Ley N° 125/91. En estos casos se tomaran en cuenta a los efectos de la liquidaci6n questo, los valores fijados por metro cuadrado en el Decreto p sional de Catastra fija los valores fiscales para las construccioMUNICIPALIDAD DE FERNANDO DE LA MORA | JUNTA MUNICIPAL ORDENANZA TRIBUTARIA N° 122/20 a Para determinar fa avaluacién fiscal de los inmuebles a los efectos de la liquidacién det impuesto establecide en el presents capitulo, se tomara como base los valores basicos establecidos por e! Poder Ejecutive en el decreto que anualmente fija los Valores Fiscales establecidas por el Servicio Nacional de Catastro conforme a la Ley No. 125/91 on concepto de Impueste inmobiliario en lo aplicable a Fernando de la Mora S| por razones ajenas a la Municipalidad ¢| Decreto respectivo no fuese promulgado en el tiempo necesario para proceder a la factura masiva de esta abligacién trbutaria, y. el hecho pudiere generar perjuicio en la recaudacion de este impuesto, la Intendencia queda facultada a optar por aguardar el Decrato por el plazo que considers prudencial o facturar el impuesto en base a los valores establecidas en el anterior. En caso que la avaluacién realizada Por la Intendencia fuese mayor a la que Posteriormente establezca el Servicio Nacional de Catastro, la diferencia sera acreditads al contribuyente. Si ta avaluacién fuese menor la Intendencia queda facultada a emitir una factura complementaria o a incluirla en la liquidacién del aio. siguiente. ‘= 2) Reclamos sobre la Avaluacién Fiscal Considerando que la base imponible de! impuesto lo constituye la avaluaciin de los inmuebles establecida por el Servicio Nacional de Catastro, cualquier reciamo al respecto debera ser Interpuesto por el contribuyente ante la Municipalidad. quien librara ofitie al Servicio Nacional de Catastro solicitando parecer al respecto, pudiendo. la Municipalided Feliquidar el impuesto si asi lo considera, 3) Ampliacién de ta base impositiva Gualquier ampliacién de ta base impositiva que tuviere origen en el increment de las ‘construcciones y demas mejoras, no sera tenida en cuenta a los efectos de aplicar el limite maximo del aumento establecido por el Art. 60° de la Ley No. 128/91. En estos casos se tomarén en cuenta a las efectos de la liquidacién o reliquidacién det impuesto, los valores fijados por metro cuadrado en el Decreto que determing los Valores: Fiscales para construcciones y mejoras. 4) Base Imponible para propiedades horizontales FI impuesto que se reglamenta serd liquidado a cada propietario independientemente debiendo efectuarse las avaluaciones en forma individual. computandose a la vez la parte Proporcional indivisa de los bienes comunes de acuerdo a lo dispuesto en la reglamentacién vigente. Ales efectos de determinar la base imponibie para liquidar el impuesto inmobiliario de las Propiedades horizontales por pisos o de apartamentos, serin tomados como base de calculo los mismos valores basicos establecidos en el punto 1 de esta reglamentacién. 5) Prérrogas La Municipalidad queda facultada a prorrogar el plazo fiado, atendiendo razones de mejor administracién 0 circunstancias especiales. Base Imponible. La base imponible constituira la valuacién fiscal de los inmuebles 7% Mipeiiclo Nacional de Catastro, la cual estard dividida en inmuebles urpdGos > 0° BP 2 Ejecutivo aprobara por Decreto anualmente el sistema de ps urbanos y rurales, determinado por el Servicio Nacional d Pagina 31 de 184 Julia Miranda Suet c! Cp. Montiel - Tel. Fax: 506 523 / 524 073 - Email : jfernandodelarora@hotmail.com