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Vidales y Asociados, S. C. Contadores Pblicos Juan Sarabia No. 144 Colonia Nueva Santa Mara Del.

Azcapotzalco 02800 Mxico, Distrito Federal Tel: + 01 (55) 5556-73-51 www.vidalesyasociados.com

FACTURACIN ELECTRNICA
Inicio de la Facturacin Electrnica en el ejercicio 2005 y para el 2010 sigue siendo opcional.

A. HISTORIA
La facturacin electrnica es un mecanismo de comprobacin fiscal que se basa en el aprovechamiento de medios electrnicos para la generacin, procesamiento, transmisin y resguardo de los documentos fiscales de manera digital; con la reforma al artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se dispone que a partir del 1 de enero de 2011, inicie de manera paulatina su uso generalizado, con ello, los contribuyentes debern expedir documentos digitales como comprobantes por las actividades que realicen. La factura electrnica cumple con los requisitos legales de los comprobantes tradicionales y garantiza, entre otras cosas, la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido, lo que genera una mayor seguridad jurdica, y disminuye los riesgos de fraude y de evasin fiscal ocasionados por la generacin de comprobantes apcrifos que afectan a la economa formal. Los contribuyentes que utilizan la facturacin electrnica han visto sus beneficios en materia de seguridad, disminucin de costos, optimizacin de controles internos, impulso de mejores procesos tecnolgicos y cambio de prcticas, por lo que han ido incrementando paulatinamente su uso, disminuyendo o eliminando la emisin de comprobantes impresos.

B. REQUISITOS
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. FIEL SISTEMA CONTABLE STATUS DE ACTIVO Y LOCALIZADO INFORMES MENSUALES DE FAACTURACIN DECLARACIONES MENSUALES EN TIEMPO Y FORMA CONSERVAR BASE DE DATOS Y DOCUEMETCOS IMPRESOS VERIFICAR QUE LOS DATOS ASENTADOS SENA CORRECTOS

REQUISITOS PARA EMITIR FACTURAS ELECTRNICAS 2011

1. Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente. 2. Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital. 3. Contar con un sistema informtico para la generacin de las Facturas Electrnicas 2011. 4. Enviar a validar las facturas electrnicas al proveedor autorizado de certificacin.

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C. SISTEMA DE EMISIN 1. EMISIN DE FACTURAS ELECTRONICAS POR MEDIOS PROPIOS


y y La administracin y control de los certificados de sello digital la tiene el contribuyente emisor. El sistema electrnico contable del contribuyente emisor aplica el folio asignado por el SAT y en su caso, la serie a las facturas electrnicas, as como el registro contable de la referencia exacta de la fecha y hora en que se gener. El sistema tambin genera el reporte mensual de las facturas electrnicas.

Los contribuyentes que opten por emitir facturas electrnicas por sus propios medios, tambin pueden emitir de manera simultnea facturas electrnicas a travs de un Proveedor Autorizado de Comprobantes Fiscales Digitales (PACFD).

REQUISITOS
y y y y y y Llevar contabilidad en un sistema electrnico. Contar con Firma Electrnica Avanzada "Fiel". Haber tramitado al menos un Certificado de Sello Digital. Solicitar por lo menos una serie de folios al SAT. Cumplir con el estndar tecnolgico reconocido por el SAT. Utilizar el XSD para la generacin de Facturas Electrnicas, segn lo publicado en el inciso C del Anexo 20 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2010. Generacin y envo del informe mensual.

OBLIGACIONES
y De quienes emiten facturas electrnicas 1. Reportar mensualmente las facturas electrnicas emitidas.

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2. Conservar en medios electrnicos actualizados las facturas electrnicas y tenerlas a disposicin de las autoridades fiscales. 3. Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la informacin de las facturas electrnicas. 4. Expedir facturas electrnicas globales que amparen las operaciones efectuadas con el pblico en general (a travs del RFC genrico XAXX010101000). 5. Expedir facturas XEXX010101000). y electrnicas para extranjeros (a travs del RFC genrico

De quienes reciben facturas electrnicas 1. Conservar las facturas electrnicas recibidas en medios electrnicos actualizados. 2. Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la informacin de las facturas electrnicas. 3. Verificar el RFC y nombre o razn social de quien emite las facturas electrnicas recibidas.

REQUISITOS DE LAS FACTURAS ELECTRNICAS 2010 (EMITIDAS POR MEDIOS PROPIOS) EN MEDIO ELECTRNICO Los requisitos que deben reunir las Facturas Electrnicas establecidos por los artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin son: y y y y y y y y y y y El nombre, denominacin o razn social del emisor, Domicilio fiscal. Si se tiene ms de un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Contener el nmero de folio. Lugar y fecha de expedicin. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen. Valor unitario consignado en nmero e importe total sealado en nmero o en letra, Monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse desglosados por tasa de impuesto, en su caso. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin. Sello digital amparado por un certificado expedido por el SAT.

Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en el anexo 20 de la Resolucin Miscelnea Fiscal: A. Versin del esquema de la Factura Electrnica (actualmente 2.0) B. Nmero de serie del certificado digital con el que se gener el sello de la Factura Electrnica, expresado a 20 posiciones (dato opcional). C. Opcionalmente, expresar el certificado de sello digital que ampara a la Factura electrnica como texto, en formato base 64. Se vuelve obligatorio si no se expresa el nmero del certificado. D. Nmero y ao de la aprobacin de los folios. E. En adicin a la fraccin V arriba citada la hora de expedicin.

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F. Unidad de medida. G. En su caso, nmero de la cuenta predial. H. Impuestos retenidos. I. Forma de pago (aplica para bienes o servicios pagados en parcialidades). Es importante sealar que existe un elemento o nodo de tipo opcional llamado "Addenda", que permitir al emisor integrar informacin de tipo no fiscal o mercantil a la Factura Electrnica en caso de requerirse. Asimismo, se deben cumplir las especificaciones tcnicas establecidas en la Resolucin Miscelnea Fiscal y su Anexo 20, a saber: y y Utilizar el estndar del comprobante fiscal digital extensible [XML] (esquema-comprobante.xsd) Contemplar las reglas para la generacin del sello digital de las Facturas Electrnicas

REQUISITOS DE LAS IMPRESIONES DE LAS FACTURAS ELECTRNICAS EMITIDAS POR MEDIOS PROPIOS, CUANDO AS SEAN SOLICITADAS Las impresiones de los Facturas Electrnicas Emitidas por medios propios deben cumplir con los siguientes requisitos de acuerdo al artculo 29-A del CFF: y y y y y y y y y y Nombre, denominacin o razn social del emisor. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor. Domicilio fiscal de quien los expida. Nmero de folio asignado por el SAT. Lugar y fecha de expedicin Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra, Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin.

Otros requisitos: a) La cadena original con la que se gener el sello digital, para aquellos contribuyentes que adems de poner a disposicin de sus clientes el formato electrnico, podrn no incluirla. b) Sello digital. c) Nmero de serie del certificado de sello digital. d) Nmero de referencia bancaria y/o nmero de cheque con el que se efecte el pago (opcional). e) La leyenda Este documento es una representacin impresa de un CFD f) En su caso, incluir la serie. g) En caso de operaciones con pblico en general utilizarn el RFC genrico XAXX010101000. h) Incluir adicionalmente los montos de los impuestos retenidos, en su caso. i) En caso de contener cantidad y clase de mercanca o descripcin del servicio tambin deber incluir la unidad de medida. j) Hora, minuto y segundo de expedicin, en adicin a lo sealado en artculo 29-A fraccin III del CFF.

FUNDAMENTO LEGAL

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Las personas fsicas y morales que consideren optar por emitir Facturas Electrnicas deben contar con un certificado de firma electrnica avanzada y llevar su contabilidad en un sistema electrnico contable, cumpliendo con las disposiciones siguientes: Anexo 20 de la Resolucin Miscelnea Fiscal ( 198kB) Resolucin Miscelnea Fiscal ( 168 kB) Cdigo Fiscal de la Federacin ( 342 kB) Cdigo de Comercio :

2. EMISIN DE FACTURAS ELECTRONICAS A TRVS DE UN PROVEEDOR


CARACTERSTICAS DE OPERACIN DE LA EMISIN DE FACTURA ELECTRNICA POR MEDIO DE UN PROVEEDOR AUTORIZADO (PACFD) El contribuyente podr contratar los servicios de uno o ms PACFD, siempre que se manejen series de folios y certificados de sello digital diferentes entre cada Proveedor Autorizado. Los contribuyentes que opten por emitir Facturas Electrnicas a travs de un PACFD, podrn emitir de manera simultnea Facturas Electrnicas por sus propios medios. La administracin y control de los certificados de sello digital la podr tener el contribuyente emisor o el PACFD. Especificar de manera contractual la administracin y control de los elementos necesarios para la generacin de Factura Electrnica. El ejercicio de la opcin sealada en esta regla no libera al contribuyente de sus obligaciones fiscales relacionadas con la conservacin y registro contable de las Facturas Electrnicas que genere o emita por medio de PACFD. Importante: Tendr obligacin de obtener autorizacin como PACFD, aquella persona o empresa que realice o auxilie a los contribuyentes en los siguientes procesos en la emisin de Facturas Electrnicas: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Administracin y/o almacenamiento de folios y series. Integracin del archivo de la Factura Electrnica (xml) Generacin de la Cadena Original. Generacin del Sello Digital. Administracin y/o almacenamiento de Certificados de Sello Digital. Generacin del informe mensual.

REQUISITOS
Llevar contabilidad en un sistema electrnico. Contar con Firma Electrnica Avanzada (Fiel). Haber tramitado al menos un Certificado de Sello Digital (CSD). Qu es? Un certificado de sello digital, es un documento electrnico mediante el cual una autoridad de certificacin (SAT) garantiza la vinculacin entre la identidad de un sujeto o entidad y su clave pblica. El artculo 17-G del Cdigo Fiscal de la Federacin describe a los certificados digitales de la siguiente manera: Documento electrnico, mensaje de datos u otro registro que asocia una clave pblica con la identidad de su propietario, confirmando el vnculo entre ste y los datos de creacin de una firma electrnica avanzada o de un sello digital. Adems de la clave pblica y la identidad de su propietario, un certificado digital

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contiene los siguientes atributos: I. La mencin de que se expiden como tales. Tratndose de certificados de sellos digitales, se debern especificar las limitantes para su uso. II. El cdigo de identificacin nico del certificado. III. La mencin de que fue emitido por el SAT y una direccin electrnica. IV. Nombre del titular del certificado y su clave del Registro Federal de Contribuyentes. V. Periodo de vigencia del certificado, especificando el da de inicio de su vigencia y la fecha de su terminacin. VI. La mencin de la tecnologa empleada en la creacin de la firma electrnica avanzada contenida en el certificado. Para qu sirve? Los certificados de sello digital son expedidos por el SAT, y para un propsito especfico: Firmar digitalmente las Facturas Electrnicas. Por medio de ellos, el contribuyente podr sellar electrnicamente la cadena original de las Facturas Electrnicas que emita; as se garantiza el origen de la Factura Electrnica, la unicidad y las dems caractersticas que se heredan de los certificados de firma electrnica avanzada (integridad, no repudio y autenticidad). El contribuyente podr optar por utilizar un sello digital para toda su operacin (matriz y sucursales) o tramitar uno para cada una de las sucursales, establecimientos o locales, donde emita Facturas Electrnicas. Cmo lo obtengo? La aplicacin SOLCEDI (Solicitud de Certificados Digitales) se utilizar para que el contribuyente pueda generar los siguientes archivos: 1. El archivo de requerimiento de Certificado de Sello Digital, que contiene los datos mnimos para la generacin del certificado de sello digital. (*.req). 2. El archivo de la llave o clave privada de sellos digital. (*.key). 3. El archivo de requerimiento del Certificado de Sello Digital(*.req) se ensobreta y se genera un (*.sdg). Este es el archivo que se deber enviar al SAT va Internet travs del Servicio CertiSAT Web. La aplicacin SOLCEDI deber descargarse y ejecutarse en su equipo de cmputo. La diferencia principal entre este proceso y el que usted realiza cuando solicita su certificado digital de "tu Fiel", es que ya no tendr que acudir a su ALSC para concluir el trmite. Comprobacin de la generacin del Sello Digital Contar por lo menos con una serie de folios asignados por el SAT. Presentar aviso de inicio de operaciones en el esquema Presentar un aviso de inicio de operaciones por medio de un Proveedor de Servicios Autorizado, en el que se seale la fecha de inicio de operaciones bajo este procedimiento, as como su direccin de correo electrnico, el cual deber ser firmado por ambas partes utilizando para ello el certificado de Fiel, el citado aviso se presenta dentro de los treinta das siguientes a la firma del contrato con su proveedor. y y Acceso al servicio para presentar el aviso en formato electrnico.

OBLIGACIONES

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Los contribuyentes que opten por emitir Facturas Electrnicas a travs de un PACFD, debern cumplir con lo siguiente: 1. Presentar un aviso de inicio de operaciones por medio de un PACFD, en el que se seale la fecha de inicio de operaciones bajo este procedimiento, as como su direccin de correo electrnico, el cual deber ser firmado por ambas partes utilizando para ello el certificado de Fiel, el citado aviso se presenta dentro de los treinta das siguientes a la firma del contrato con su proveedor. Acceso al servicio para presentar el aviso en formato electrnico. 2. Conservar en medios electrnicos actualizados las Facturas Electrnicas y tenerlos a disposicin de las autoridades fiscales. 3. Reportar al SAT mensualmente informacin de las Facturas Electrnicas emitidas. Al trmino de la relacin contractual, el contribuyente deber presentar aviso de suspensin por los medios sealados en el primer punto, dentro de los treinta das siguientes al trmino de la citada relacin.

INFORME MENSUAL DE NO EMISIN DE FACTURAS ELETRONICAS


Debern presentar de forma mensual a travs de la pgina electrnica del SAT en Internet, un reporte de no expedicin de Facturas Electrnicas, dicha informacin deber presentarse utilizando su FIEL dentro del mes siguiente a aquel del que se informa; lo anterior sin perjuicio de lo sealado en la fraccin II del artculo 42 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

FUNDAMENTO LEGAL Las personas fsicas y morales que consideren emitir por medio de un Proveedor de Servicios de Generacin y Envo de CFD, debern asegurarse que este proveedor fue autorizado por el Servicio de Administracin Tributaria, adems de cumplir con las disposiciones fiscales que se detallan a continuacin: ( 168 kB) Cdigo Fiscal de la Federacin ( 198 kB) Resolucin Miscelnea Fiscal Complemento de PSGyE de CFD

PROVEEDORES AUTORIZADOS

Un Proveedor Autorizado de Comprobantes Fiscales Digitales (PACFD), es quien cuenta con la autorizacin del Servicio de Administracin Tributaria para generar y procesar fuera del domicilio fiscal del

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quien lo contrate, los comprobantes para efectos fiscales por medios electrnicos y de manera 100% digital, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado.

Nombre comercial

Denominacin o Razn social Diverza Informacin y Anlisis, S.A. de C.V. Buzn E, S.A. de C.V. Interfactura, S.A.P.I. de C.V. Sociedad de Explotacin de Redes Electrnicas y Servicios de Mxico, S.A. de C.V. Edicomunicaciones Mxico, S.A. de C.V. Advantage Security, S. de R.L. de C.V. Levicom, S.A. de C.V. Servicio y Soporte en Tecnologa Informtica, S.A. de C.V. Dinmica Comunicacin Integral, S.A. de C.V. Sistemas Inmovitel, S.A. de C.V. Asociacin Mexicana de la Cadena Productiva del Caf, A.C.

Clave del RFC

Fecha y hora de publicacin 2007-07-13 14:00:00 2007-07-17 09:00:00 2007-08-02 18:00:00

Aplicacin para Sector Primario S

Buzn Fiscal

DIA031002LZ2

Buzn E

BUZ021107UG0

Interfactura

INT020124V62

e-factura.net

ERE0504194D3

2007-08-17 18:00:00

Edicom

EME000602QR9

2008-02-29 18:00:00 2008-06-17 09:30:00 2008-06-18 18:00:00

RC Network

ASE0201179X0

EDC invoice

LEV031201SE6

Pegaso Digital

SST060807KU0

2008-07-18 18:00:00

DCI Group

DCI980818GW5

2008-07-23 18:00:00 2008-08-18 18:00:00

Inmovitel

SIN070530CT9

AMECAFE

AMC060516LY7

2009-02-24 09:00:00

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Ekomercio

Ekomercio Electrnico, S.A. de C.V. Teledesic Broadband Networks, S.A. de C.V. Masteredi, S.A. de C.V. Msfacturacin, S. de R.L. de C.V. Servicios Tecnolgicos B1 Soft, S.A. de C.V. Facturar En Lnea, S. de R.L. de C.V. Mysuite Services, S.A. de C.V. Desis Informap, S.A. de C.V. North SignatureMxico, S.A. de C.V. Tralix Mxico, S. de R.L. de C.V. Freight Ideas, S. A. de C. V. ATEB Servicios S.A. de C.V. Formas Continuas de Guadalajara, S.A. de C.V. Facturanet S.A. de C.V. DotNet Desarrollo de Sistemas, S.A. de C.V. Total System Services de Mxico, S.A. de C.V.

EEL961104G96

2009-03-31 14:00:00 2009-04-22 14:00:00 2009-05-12 09:00:00 2009-06-02 18:00:00 2009-07-23 14:00:00 2009-08-26 14:00:00 2009-09-14 14:00:00 2009-09-15 14:00:00 2009-11-12 18:00:00 2009-12-08 14:00:00 2010-01-25 18:00:00 2010-05-12 14:00:00 2010-06-03 14:00:00 2010-06-09 14:00:00 2010-09-13 14:00:00 2010-09-30 14:00:00

DigiFact

TBN040609RKA

MasFactura

MAS980812UK1

Ms Facturacin

MAS0810247C0

B1SOFT MEXICO

STB080508339

Facturar En Lnea

FLI081010EK2

MY$uite

MSE090205D9A

Informap

DIN071210NM7

SIGN@TURE

NSI050810TIA

XSA

TLE011122SC2

Freight Ideas

FID080111867

ATEB Servicios

ASE0209252Q1

FORMAS DIGITALES

FCG840618N51

FacturaNet

FAC090204JLA

Facturadorelectronico.com

DND070112H92

TSYS

TSS940421JYA

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Facturaexpress

Tecnoinnovacin Informtica del Siglo XXI, S.A. de C.V. Desarrollo Corporativo de Negocios en Tecnologa de la Informacin, S.A. de C.V. Emite Facturacin, S.A. de C.V. Cecoban, S.A. de C.V.

TIS100121DM0

2010-10-11 14:00:00

E CODEX

DCD090706E42

2010-10-27 18:00:00

EMITE

EFA100217SU5

2010-111218:00:00 2010-111218:00:00

Cecoban

CEC961028A98

DIFERENCIA ENTRE ESQUEMAS


DESARROLLO INTERNO Por sus propios medios > El control de folios y certificados lo lleva el sistema contable del contribuyente. > El sistema del contribuyente genera el reporte mensual. > El sistema del contribuyente genera el sello digital y el XML. > El contribuyente genera aplicacin de consulta para el SAT. > La Factura Electrnica slo cuenta con un sello digital. Por medio de un proveedor autorizado de CFD > El control de folios lo lleva el sistema del PACFD > El control de los certificados lo puede llevar el contribuyente o el PACFD > El PACFD genera el reporte mensual y se lo enva a su cliente. > El PACFD genera el sello digital y el XML. > El PACFD proporciona aplicacin de consulta a su cliente y para el SAT. > La Factura Electrnica cuenta con dos sellos digitales. > Incorpora el complemento del PACFD CONTRACIN DEL SERVICIO

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FACTURAS IMPRESAS CON EL NUEVO DISPOSITIVO DE SEGURIDAD


En el esquema de facturacin electrnica se incluye, para los contribuyentes con ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos al ao, la opcin de expedir comprobantes fiscales impresos con cdigo de barras bidimensional desde su casa, negocio o caf internet y quienes superen ese monto, podrn emitirlos, slo para operaciones cuyo monto no supere los 2 mil pesos. Si durante 2011 requiere emitir facturas y no cuenta con ellas, podr utilizar el nuevo esquema de facturas que incluyen dispositivo de seguridad. y En qu consiste el esquema? Las facturas en papel incluirn el nuevo dispositivo de seguridad que es un cdigo de barras bidimensional proporcionado por el SAT. Este cdigo incorpora los datos de la persona que emite la factura y el nmero de aprobacin del SAT. Las facturas podrn ser impresas por los contribuyentes con sus propios recursos (computadora e impresora) o a travs de una imprenta. y Quin Todas puede aquellas personas utilizar fsicas este y morales esquema? que:

a) Durante el ao 2010 hubieran tenido ingresos menores a 4 millones de pesos, o b) Quienes inicien sus operaciones en 2011 y calculen que durante el ao, sus ingresos no superarn los 4 millones de pesos. Nota: Si durante el ao 2011 sucede que el contribuyente acumula ms de 4 millones de pesos slo podr usar factura en papel hasta el mes en que ocurra esto y deber utilizar factura electrnica a partir del mes siguiente. y Qu debo hacer para emitir facturas con dispositivo de seguridad?

Aviso Importante: Durante los meses de enero a marzo de 2011, las personas fsicas y morales obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen podrn expedirlos en forma impresa, aun y cuando sus ingresos excedan de 4 millones de pesos.

COMPROBANTES IMPRESOS (PAPEL)

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Importante: Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de la reforma (enero 2011), tengan comprobantes impresos en establecimientos autorizados, podrn continuar utilizndolos hasta que los mismos se agoten o concluya su vigencia.

Comprobantes fiscales impresos a partir de 2011


Aviso Importante:

Durante los meses de enero a marzo de 2011, las personas fsicas y morales obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen podrn expedirlos en forma impresa con dispositivo de seguridad, aun y cuando sus ingresos excedan de 4 millones de pesos
Se podrn utilizar los comprobantes fiscales impresos: y Siempre y cuando cumplan con los requisitos fiscales, pudiendo realizarse en cualquiera de las siguientes formas: a) Por medios propios (por ejemplo con una PC y una impresora), b) A travs de un tercero que ofrezca el servicio de impresin.

Pasos para expedir comprobantes fiscales impresos Asegrese de que cumple con las condiciones para expedirlos

CONDICIONES PARA EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS Los contribuyentes que en el ltimo ejercicio fiscal declarado o por el que hubieren tenido la obligacin de presentar dicha declaracin, que hayan consignado en la misma para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a $4'000,000.00, as como los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrn ingresos iguales o menores a la citada cantidad, podrn optar por expedir comprobantes fiscales en forma impresa, sin importar el monto que amparen. Los contribuyentes que opten por expedir sus comprobantes fiscales en forma impresa, debern solicitar la asignacin de folios para la expedicin de comprobantes fiscales impresos. El dispositivo de seguridad consistir en un CBB proporcionado por el SAT al contribuyente una vez aprobada la asignacin de folios correspondiente.

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Los folios asignados al contribuyente, as como el CBB, tendrn una vigencia de dos aos contados a partir de la fecha de aprobacin de la asignacin de folios, los cuales debern imprimirse en el original y en la copia correspondiente a cada uno de los comprobantes fiscales. Los contribuyentes que opten por expedir comprobantes fiscales impresos, quedarn relevados de la obligacin de presentar la informacin trimestral a los comprobantes emitidos que hayan expedido con los folios asignados por el SAT a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 29 del CFF.

Conocer los requisitos que deben cumplir los comprobantes impresos

Los Comprobantes Fiscales Impresos deben cumplir con los siguientes requisitos de acuerdo al artculo 29-A del CFF: I. Nombre, denominacin o razn social del emisor. II. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor. III. Domicilio fiscal de quien los expida. IV. Lugar y fecha de expedicin. V. Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida. VI. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen. VII. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra, VIII. Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas. IX. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin. Otros requisitos de los Comprobantes contenidos en la Resolucin Miscelnea Fiscal a) El CBB proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignacin de los folios, mismo que deber reproducirse en un rea de impresin no menor a 2.75 cm. por 2.75 cm., y con una resolucin mnima de 200/200 dpi. b) El nmero de aprobacin del folio asignado por SICOFI. c) El nmero de folio asignado por el SAT y, en su caso el nmero de serie. d) La leyenda La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones fiscales, misma que deber ser impresa con letra no menor de 5 puntos. e) El requisito a que se refiere el artculo 29-A, fraccin VII del CFF, slo ser aplicable a los contribuyentes que hayan efectuado la importacin de mercancas respecto de las que realicen ventas de primera mano.
Efectuar los pasos previos a la expedicin (obtener Fiel y solicitar folios)

Vidales y Asociados, S. C. Contadores Pblicos Juan Sarabia No. 144 Colonia Nueva Santa Mara Del. Azcapotzalco 02800 Mxico, Distrito Federal Tel: + 01 (55) 5556-73-51 www.vidalesyasociados.com

Aviso Importante

Durante los meses de enero a marzo de 2011, las personas fsicas y morales obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen podrn expedirlos en forma impresa, aun y cuando sus ingresos acumulables excedan de 4 millones de pesos. Haber obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos para efectos de ISR, iguales o inferiores a 4 millones de pesos, as mismo que en el ejercicio fiscal en que se inicien actividades estimen que se obtendrn ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad. Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente. Solicitar la asignacin de folios para la expedicin de comprobantes fiscales impresos. Una vez aprobada la asignacin de folios, el SAT proporcionar al contribuyente emisor un CBB como dispositivo de seguridad. Imprimir en el original y en la copia correspondiente a cada uno de los comprobantes fiscales, los folios asignados as como el CBB. Importante:La opcin de emitir comprobantes fiscales impresos dejar de surtir efectos cuando, durante el ejercicio fiscal de que se trate, el contribuyente obtenga ingresos superiores a 4 millones de pesos, supuesto en el cual a partir del mes inmediato siguiente a aqul en el que se rebase dicho monto, el contribuyente deber expedir sus comprobantes fiscales conforme a lo que establece el artculo 29, primer prrafo del CFF.

Fundamento legal.

Cdigo Fiscal de la Federacin


( 160kB) Artculo 29 del CFF Artculo 29-A del CFF

Resolucin Miscelnea Fiscal


( ( 209 kB) 1 Resolucin de Modificaciones a la RMF para 2010 y su Anexo 1-A 1, 763 kB) Anexo 20 de la 1 Resolucin de Modificaciones a la RMF para 2010

OTROS ESQUEMAS DE COMPROBACIN

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1. Qu suceder con las facturas y otros comprobantes fiscales impresos? Seguirn siendo vlidos? S, tanto los comprobantes fiscales impresos y las Facturas Electrnicas tienen la misma validez para efectos fiscales.

2. Qu suceder con los servicios de impresores autorizados? Continuarn haciendo la impresin de los comprobantes fiscales que les soliciten las personas fsicas y morales para la realizacin de sus actividades (Fundamento legal: Artculo 29 segundo prrafo).

3. Si expido Facturas Electrnicas, an tendr la opcin de emitir comprobantes fiscales impresos tradicionales? Los contribuyentes que opten por emitir Facturas Electrnicas no podrn expedir otro tipo de comprobantes fiscales, salvo los contribuyentes que hayan dictaminado sus estados financieros durante el ao inmediato anterior e informen mensualmente la utilizacin de folios de los comprobantes tradicionales en papel de la misma manera que las Facturas Electrnicas conforme al formato sealado en el artculo 42 del RCFF y Rubro A del Anexo 20 de la RMF.

4. Hay posibilidad de iniciar con Facturas Electrnicas y en una segunda fase incluir notas de crdito y dbito impresas? Los contribuyentes que opten por emitir Facturas Electrnicas, no podrn emitir otro tipo de comprobantes fiscales, salv que se trate de contribuyentes que dictaminen o hayan optado por dictaminar sus estados financieros. (Art. 42 RCFF)

5. Los folios que utilizar para emitir Facturas Electrnicas, Pueden ser consecutivos a los que estoy utilizando en los comprobantes impresos? No se pueden utilizar los mismos folios en distintos esquemas de comprobacin fiscal, cada esquema cuenta con una serie y control independiente.

6. Qu suceder con los Comprobantes Simplificados? Los comprobantes simplificados podrn emitirse como facturas electrnicas para operaciones con pblico en general puesto que no tienen efectos fiscales para el receptor no pueden acreditarse, o podrn seguir imprimindose en papel.

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7.Puedo seguir emitiendo comprobantes como autoimpresor en tanto implanto un sistema de factura electrnica y en caso de no ser posible cules son las infracciones cometidas por seguir emitiendo comprobantes como autoimpresor?

No; los contribuyentes que estuvieron autorizados para emitir sus propios comprobantes, a partir del 1 de Mayo de 2009 deben emitir Facturas Electrnicas o comprobantes impresos por establecimientos autorizados. En caso de seguir emitiendo comprobantes como autoimpresor despus de la vigencia de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2008, las infracciones a las que puede ser acreedor se sealan en los artculos 83 y 84 fracciones VII y IV, respectivamente, del Cdigo Fiscal de la Federacin: No expedir o no entregar comprobante de sus actividades, cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin requisitos fiscales. Posible sancin: De $12,070.00 a $69,000.00, salvo tratndose de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen Simplificado de Actividades Empresariales o del Rgimen de Pequeos Contribuyentes, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $1967,870.00 supuestos en los que la multa ser de $1,210.00 a $2,410.00 Las autoridades fiscales podrn, adems, clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 das.

ETAPA DE TRANSICIN

Informacin sobre el esquema de Facturacin Electrnica

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A partir del 1 de enero de 2011, inicia el cambio, de manera paulatina, al uso generalizado de la Factura Electrnica. Se amplan los mecanismos para emisin de comprobantes para todos los contribuyentes. Los contribuyentes pueden optar desde ahora por el esquema de facturacin electrnica. Los actuales comprobantes fiscales impresos podrn seguir utilizndose hasta vencerse, sin importar el monto que amparen. Se prev que los contribuyentes con ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos puedan seguir expidiendo comprobantes impresos con dispositivo de seguridad sin importar el monto que amparen.

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Antes de 2011:
1) El modelo de comprobacin obligatorio es el papel. 2) La alternativa opcional es la comprobacin fiscal digital.

A partir de 2011 y en adelante:


1) El modelo de comprobacin obligatorio es el digital. 2) La alternativa opcional es la comprobacin fiscal en papel.

Criterios a considerar
La reforma al artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin, dispone que a partir del 1 de enero de 2011 los contribuyentes deben expedir documentos digitales como comprobantes por las actividades que realicen, lo que supone una transicin de un esquema opcional a un uso generalizado de facturacin electrnica. Los contribuyentes que al 1 de enero de 2011 tengan comprobantes impresos podrn seguir utilizndolos hasta que se agote su vigencia de 2 aos; lo que implicara que los comprobantes solicitados hasta diciembre de 2010 podran seguir utilizndose hasta diciembre de 2012, como un esquema de transicin. Para los contribuyentes con ingresos acumulables iguales o menores a 4 millones de pesos al ao, se prev que puedan seguir expidiendo comprobantes fiscales impresos, los cuales contendrn un elemento de seguridad adicional que ser proporcionado, sin costo, por el SAT. Para ello, los mismos contribuyentes debern pedir la aprobacin de folios a travs del portal de Internet del SAT utilizando su Firma Electrnica Avanzada (Fiel) y ellos mismos podrn imprimir sus comprobantes, desde su casa, negocio, caf internet, etc. con lo que los mecanismos de emisin de comprobantes se amplan de manera importante. Los contribuyentes con ingresos superiores a 4 millones de pesos al ao podrn emitir comprobantes impresos con dispositivo de seguridad, slo que stos no podrn amparar operaciones cuyos montos superen los 2 mil pesos. Durante 2010, el uso de la factura electrnica es opcional para cualquier contribuyente, por lo que los contribuyentes que actualmente expiden comprobantes impresos pueden migrar al esquema de facturacin electrnica en cualquier momento. Lo anterior implica que para quienes ya optaron u opten por el uso de la facturacin electrnica hasta diciembre de 2010, se les respetar el uso de los modelos vigentes, considerando, adems, que los contribuyentes que emiten facturas electrnicas a travs de proveedores actuales podrn seguir operando est esquema, durante el primer semestre de 2011.

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COMPROBANTES FISCALES

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Tablas e indicadores Software Formas fiscales Normatividad Notificaciones Verificacin de personal y documentos del SAT Comprobantes fiscales Firma Electrnica Avanzada (Fiel) Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) Declaraciones y pagos Microe Programas y campaas Publicaciones Devoluciones y compensaciones

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EN 2011 CMO VOY A FACTURAR?

Facturacin en papel:
1.- Utilizacin de facturas elaboradas por Impresores Autorizados hasta 2010 2.- Emisin de facturas impresas con el nuevo dispositivo de seguridad

Facturacin electrnica

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Aviso Importante:

Los contribuyentes que opten por emitir Factura Electrnica hasta el 31 de diciembre de 2010, podrn seguir operando en el esquema como sigue: 1. 2. Si se opera bajo la figura de un PACFD, hasta el 30 de junio de 2011. Por medios propios, de manera indefinida.

Los contribuyentes que hayan optado u opten por utilizar la herramienta electrnica elaborada por el SAT denominada Portal Microe, podrn seguir aplicndolo durante todo el ejercicio fiscal de 2011

FUENTE: SAT.GOB.MX