EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SU APLICACIÓN EN GUATEMALA

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DECRETO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA REGLAMENTO 206-2004

2) n Estructurado por Regimenes .LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA n Impuesto Directo n Grava las rentas de toda persona individual o jurídica (Art. 1) n Territorialidad (Art.

INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES Art. 2 al 6 Reglamento Personas individuales Personas individuales no mercantiles Personas individuales relación dependencia Personas jurídicas e individuales actividades mercantiles Personas jurídicas actividades no mercantiles Otros Entes .

RENTA BRUTA (Artículo 8) TOTAL DE INGRESOS v FUENTE GUATEMALTECA DE TODA NATURALEZA v GRAVADOS Y EXENTOS v HABITUALES O NO v DE UN PERÍODO DE IMPOSICIÓN (UN AÑO) .

UTILICEN O SE ORIGINEN POR ACTIVIDADES LUCRATIVAS DESARROLLADAS EN GUATEMALA .RENTAS AFECTAS (Art. SERVICIOS Y DERECHOS QUE SE INVIERTAN. 4) TODO INGRESO GENERADO POR CAPITALES. BIENES.

Aguinaldos. 4 y 5) $Sueldos. otros $Regalías $Honorarios $Exportaciones de bienes $Ganancias cambiarias $Venta de bienes y servicios $Ingresos por capitales $Otras remuneraciones sin reintegro de gastos . Bonificaciones. Dietas.RENTAS AFECTAS (Art.

RENTAS EXENTAS Son todas aquellas rentas que la ley exime del pago del impuesto. . Otras rentas exentas establecidas por leyes específicas. definidas en el artículo 6 de la ley del ISR.

EXTRAORDINARIAS. DONACIONES) $Las instituciones religiosas $Las que por ley gozan de exención LAS ENTIDADES DEBEN ACREDITAR LA EXENCION ANTE SAT .EXENCIONES DEL ISR (Art. centros educativos $Las asociaciones o fundaciones no lucrativas (CUOTAS ORDINARIAS. 6) $Las del Estado y sus entidades $Las Universidades.

... $Las cooperativas $ Viáticos y gastos. 6) $Las indemnizaciones por servicios.pagados por fondos del exterior $Los dividendos y participaciones $Los aguinaldos 100%......EXENCIONES DEL ISR (Art.. $Remuneraciones servicios a Técnicos. seguros. Diplomáticos ..

37 B) RENTA BRUTA MENOS RENTAS EXENTAS Caso personas del régimen 5 % Art. 44 y 44 A .RENTA IMPONIBLE REGIMEN 5 % (Art.

Aplica al Régimen del 31 % Art. Art. 38 Dcto.RENTA IMPONIBLE Ref. 26-92 Es la renta sobre la cual se determina el impuesto = Renta bruta menos costos y gastos mas gastos no deducibles y excluye las rentas exentas y no afectas. 72 .

00 Q.65.61.00 +25% Q.00 Q.000.0.00 +15% Q.00 Q.000.00 Q. aplica a ingresos en relacion de dependencia.00 .00 +20% Q.9.295. REGIMEN ISR EMPLEADOS • Asalariados Art.00 Q.1.750.295.000.180.000.00 en adelante Q.65.00 Q.32.000.000. Impuesto a Pagar Intervalos de Renta Imponible De más de a Importe fijo Más del % sobre el excedente de renta imponible de 1 2 3 4 Q.180.65.43 Tabla especifica.750.00 +31% Q.00 Q.000.00 Q.0.180.0.00 Q.500.000.295.000.

72 Afecto al IETAAP •Regimen general para actividades mercantiles: 5 % Pago mensual o retenciones. REGIMEN ISR ACTIVIDADES NO MERCANTILES •Regimen general actividades no mercantiles: 5 % pago mensual o retenciones. REGIMEN ISR ACTIVIDADES MERCANTILES •Regimen optativo del 31 % Art. No pagan IETAAP 2. 72 . No pagan IETAAP •Regimen optativo del 31 % Art.2.

72 NA X X X X X X X X X N/A x N/A . ACTIVO) Firma y sello del profesional.Obligaciones Formales Obligaciones Formales OBLIGACIONES Pagos trimestrales Ganancias de capital Retenciones Domiciliados Retenciones no Dom. Dictamen del Auditor Balance General Estado de Resutados Estado de Flujo de efectivo Estado Costo de produccion Informacion medios magneticos X X X X X X X X X REGIMENES LEY ISR 5 % definitivo 31 % art. Pendiente Resolver en la CC. Art. 45 Declaracion Anual Estados Financieros auditados por CPA Independiente (C.

72 Empleados y Persona individuales No Merc.Obligaciones Formales Obligaciones Formales REGIMENES OBLIGACIONES 5 % definitivo 31 % art. De 31 % (optativo) a 5 % (general) o a la inversa de general a optativo. Reg. 31 % Presentacion planilla IVA Consignar en las facturas regimen de retencion 5 %. obligacion de resolver SAT en 30 dias habiles X NA X X X X X X . Diciembre Solicitar Cambio sistema de contabilidad y de valuacion de inventarios. Cambio por eleccion regimen optativo. Pago directo 5 % o sujeto a pagos trimestrales Dar avisode regimen ISR. Dar aviso a SAT.

y 9 Reglamento) 3. . Ley especifica Decreto 26-95 IPF Sobre Productos Financieros Premios de rifas.1 % muebles (ISR) 10% de Impuestos Intereses. 44 y 44 A 5% cuando proceda. sorteos. 31 Ley ISR.OBLIGACION DE PRACTICAR OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCION A DOMICILIADOS RETENCION A DOMICILIADOS Retenciones vigentes a partir del 1 de julio 2004 Empleados Regimen especial ISR 6. 62 10% Regimen General Art. Art. etc.2 % Servicios (ISR) Facturas Especiales ( Art. loterias.

1% Películas cinematográficas y similares Art.0% Noticias Internacionales Art. Fecha pago 10 dias habiles mes sig.) .1 9. 36 ISR (Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 77-2005 Art. 34 ISR (Renta presunta de 10% x 31%) Vig. Seguros.3% 5. 1 julio 2004 3. 11 Reg. 1 Empresas de Transporte (Art 33 Ley ISR.OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR Retenciones vigentes.3% 9. reaseguros y reafinanciemientos Art. 77-2005 Art. 35 ISR (Renta presunta de 30% x 31%) Drto.

Fecha pago 15 dias Hab. Dividendos y Utilidades (1) Intereses (3) Honorarios Dietas Comisiones Bonificaciones Sueldos y Salarios Deportistas y Artistas Regalías. 45 RETENCION NO DOMICILIADOS Art. Mes sig. 45 Retenciones art. Patentes y Asesoramiento Otras Rentas Afectas 10% 10% 31% 10% 10% 10% 10% 10% 31% 31% . 45 Ley ISR.RETENCION NO DOMICILIADOS Art.

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