EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SU APLICACIÓN EN GUATEMALA

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DECRETO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA REGLAMENTO 206-2004

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA n Impuesto Directo n Grava las rentas de toda persona individual o jurídica (Art. 2) n Estructurado por Regimenes . 1) n Territorialidad (Art.

INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES Art. 2 al 6 Reglamento Personas individuales Personas individuales no mercantiles Personas individuales relación dependencia Personas jurídicas e individuales actividades mercantiles Personas jurídicas actividades no mercantiles Otros Entes .

RENTA BRUTA (Artículo 8) TOTAL DE INGRESOS v FUENTE GUATEMALTECA DE TODA NATURALEZA v GRAVADOS Y EXENTOS v HABITUALES O NO v DE UN PERÍODO DE IMPOSICIÓN (UN AÑO) .

UTILICEN O SE ORIGINEN POR ACTIVIDADES LUCRATIVAS DESARROLLADAS EN GUATEMALA . SERVICIOS Y DERECHOS QUE SE INVIERTAN.RENTAS AFECTAS (Art. 4) TODO INGRESO GENERADO POR CAPITALES. BIENES.

otros $Regalías $Honorarios $Exportaciones de bienes $Ganancias cambiarias $Venta de bienes y servicios $Ingresos por capitales $Otras remuneraciones sin reintegro de gastos . 4 y 5) $Sueldos. Aguinaldos.RENTAS AFECTAS (Art. Dietas. Bonificaciones.

Otras rentas exentas establecidas por leyes específicas. definidas en el artículo 6 de la ley del ISR. .RENTAS EXENTAS Son todas aquellas rentas que la ley exime del pago del impuesto.

EXENCIONES DEL ISR (Art. 6) $Las del Estado y sus entidades $Las Universidades. EXTRAORDINARIAS. DONACIONES) $Las instituciones religiosas $Las que por ley gozan de exención LAS ENTIDADES DEBEN ACREDITAR LA EXENCION ANTE SAT . centros educativos $Las asociaciones o fundaciones no lucrativas (CUOTAS ORDINARIAS.

$Remuneraciones servicios a Técnicos.pagados por fondos del exterior $Los dividendos y participaciones $Los aguinaldos 100%.. Diplomáticos ........EXENCIONES DEL ISR (Art. 6) $Las indemnizaciones por servicios. seguros.. $Las cooperativas $ Viáticos y gastos..

37 B) RENTA BRUTA MENOS RENTAS EXENTAS Caso personas del régimen 5 % Art. 44 y 44 A .RENTA IMPONIBLE REGIMEN 5 % (Art.

RENTA IMPONIBLE Ref. 38 Dcto. 72 . Art. 26-92 Es la renta sobre la cual se determina el impuesto = Renta bruta menos costos y gastos mas gastos no deducibles y excluye las rentas exentas y no afectas. Aplica al Régimen del 31 % Art.

00 Q.0.00 +31% Q.295.61.295.750.000.000.00 Q.000.65.00 +20% Q.295. Impuesto a Pagar Intervalos de Renta Imponible De más de a Importe fijo Más del % sobre el excedente de renta imponible de 1 2 3 4 Q.000.65.000.00 Q.0.00 .750.1.43 Tabla especifica.000.32.500.00 +15% Q. aplica a ingresos en relacion de dependencia.00 Q.000.180.00 Q.000.00 en adelante Q.9.00 Q.180. REGIMEN ISR EMPLEADOS • Asalariados Art.000.180.65.00 Q.00 Q.0.00 Q.00 +25% Q.

REGIMEN ISR ACTIVIDADES NO MERCANTILES •Regimen general actividades no mercantiles: 5 % pago mensual o retenciones.2. 72 . 72 Afecto al IETAAP •Regimen general para actividades mercantiles: 5 % Pago mensual o retenciones. REGIMEN ISR ACTIVIDADES MERCANTILES •Regimen optativo del 31 % Art. No pagan IETAAP •Regimen optativo del 31 % Art. No pagan IETAAP 2.

45 Declaracion Anual Estados Financieros auditados por CPA Independiente (C. Art. Pendiente Resolver en la CC. 72 NA X X X X X X X X X N/A x N/A . ACTIVO) Firma y sello del profesional.Obligaciones Formales Obligaciones Formales OBLIGACIONES Pagos trimestrales Ganancias de capital Retenciones Domiciliados Retenciones no Dom. Dictamen del Auditor Balance General Estado de Resutados Estado de Flujo de efectivo Estado Costo de produccion Informacion medios magneticos X X X X X X X X X REGIMENES LEY ISR 5 % definitivo 31 % art.

Cambio por eleccion regimen optativo.Obligaciones Formales Obligaciones Formales REGIMENES OBLIGACIONES 5 % definitivo 31 % art. 31 % Presentacion planilla IVA Consignar en las facturas regimen de retencion 5 %. Diciembre Solicitar Cambio sistema de contabilidad y de valuacion de inventarios. 72 Empleados y Persona individuales No Merc. Reg. Pago directo 5 % o sujeto a pagos trimestrales Dar avisode regimen ISR. De 31 % (optativo) a 5 % (general) o a la inversa de general a optativo. obligacion de resolver SAT en 30 dias habiles X NA X X X X X X . Dar aviso a SAT.

Art. 31 Ley ISR.1 % muebles (ISR) 10% de Impuestos Intereses. 44 y 44 A 5% cuando proceda.OBLIGACION DE PRACTICAR OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCION A DOMICILIADOS RETENCION A DOMICILIADOS Retenciones vigentes a partir del 1 de julio 2004 Empleados Regimen especial ISR 6. Ley especifica Decreto 26-95 IPF Sobre Productos Financieros Premios de rifas.2 % Servicios (ISR) Facturas Especiales ( Art. 62 10% Regimen General Art. y 9 Reglamento) 3. loterias. etc. . sorteos.

3% 9. 36 ISR (Renta presunta de 30% x 31%) Drto.) . 1 julio 2004 3.1% Películas cinematográficas y similares Art. 34 ISR (Renta presunta de 10% x 31%) Vig. Fecha pago 10 dias habiles mes sig. 77-2005 Art. reaseguros y reafinanciemientos Art. 11 Reg.3% 5. 35 ISR (Renta presunta de 30% x 31%) Drto. Seguros. 1 Empresas de Transporte (Art 33 Ley ISR. 77-2005 Art.1 9.OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR Retenciones vigentes.0% Noticias Internacionales Art.

RETENCION NO DOMICILIADOS Art. 45 RETENCION NO DOMICILIADOS Art. Dividendos y Utilidades (1) Intereses (3) Honorarios Dietas Comisiones Bonificaciones Sueldos y Salarios Deportistas y Artistas Regalías. Mes sig. Fecha pago 15 dias Hab. 45 Retenciones art. 45 Ley ISR. Patentes y Asesoramiento Otras Rentas Afectas 10% 10% 31% 10% 10% 10% 10% 10% 31% 31% .

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