Clase N° 11

27-04-2022

TIPOS DE AUDITORIAS Y
LA ETICA DEL AUDITOR
1
 Preguntas o
Dudas con la
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• CONTENIDOS:
 Tipos de Auditoria
 Clasificación según sus elementos
 Ética Profesional

• APRENDIZAJES ESPERADOS:
 Que el alumno comprenda la importancia de los
elementos de una auditoria asociados al
comportamiento de la labor del Auditor en referencia
al Código de Ética

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 CONCEPTOS DE AUDITORÍA

La palabra auditoría viene del latín

auditorius, y de ésta proviene “auditor”:

“El que tiene la virtud de oír”

Por lo general se tiene la idea

equivocada que auditoria es una
evaluación para detectar errores

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 AUDITORIA EXTERNA

La auditoría Externa es el examen crítico,

sistemático y detallado de un sistema de
información de una empresa o entidad,
realizado generalmente por un Contador Público
sin vínculos laborales con la entidad examinada,
utilizando técnicas definidas o seleccionadas por
este y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera en
general

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 AUDITORIA EXTERNA

Históricamente se ha asociado el término

Auditoría Externa a Auditoria de Estados
Financieros, lo cual difiere de la realidad, pues
puede existir Auditoría Externa del Sistema de
Información Tributario, Auditoría Externa del
Sistema de Información Administrativo,
Auditoría Externa del Sistema de gestión de
calidad, etc

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 AUDITORIA INTERNA

La auditoría Interna es el examen crítico,

sistemático y detallado de un sistema de
información de una entidad, realizado por un
profesional generalmente funcionario con
vínculos laborales con la entidad objeto del
examen, utilizando técnicas de auditoría

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AUDITORIA INTERNA

Con el objeto de generar sugerencias que

redunden con los procesos y procedimientos de
mejora continua, las cuales deben quedar
plasmadas en sus informes dichos informes
deben ser para la utilización de los miembros de
la compañía y no tienen trascendencia al
personal externo o ajeno a ella pues no se
generan ni se certifican respaldados por la Fe
Pública de quien los emite.

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AUDITORIA INTERNA

Las auditorías internas se efectúan por personal

de la misma empresa. Un auditor interno tiene a
su bajo su responsabilidad la evaluación
permanente del sistema de control interno y se
encarga de recomendar la actualización y
adecuación al entorno actual de las políticas
internas, los procesos y los procedimientos con
lo cual influye los resultados de la operación.

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 TIPOS DE AUDITORIAS

• AUDITORIA FINANCIERA

Es un proceso cuyo resultado final es la

emisión de un informe, en el que el auditor
da a conocer su opinión sobre la situación
financiera de la empresa, este proceso solo
es posible llevarlo a cabo a través de un
proceso llamado evidencia de auditoría, ya
que el auditor hace su trabajo posterior a
las operaciones de la empresa.
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 TIPOS DE AUDITORIAS
• AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Es la comprobación o examen de operaciones
financieras, administrativas, económicas y de otra índole
de una entidad para establecer que se han realizado
conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoría se practica mediante la revisión de
documentos que soportan legal, técnica, financiera y
contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control
interno están de acuerdo con las normas que le son
aplicables y si dichos procedimientos están operando de
manera efectiva y son adecuados para el logro de los
objetivos de la entidad.
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 TIPOS DE AUDITORIAS
• AUDITORIA DE GESTION Y RESULTADOS
Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa
con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados
con respecto a las metas previstas, los recursos humanos,
financieros y técnicos utilizados, la organización y
coordinación de dichos recursos y los controles
establecidos sobre dicha gestión.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión
empresarial, donde se puede conocer las variables y los
distintos tipos de control que se deben producir en la
empresa y que estén en condiciones de reconocer y
valorar su importancia como elemento que repercute en
la competitividad de la misma.
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 TIPOS DE AUDITORIAS
• AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y

procedimientos que se siguen en todas las fases del
proceso administrativo aseguran el cumplimiento con
políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones
que puedan tener un impacto significativo en operación
de los reportes y asegurar que la aseguración los esté
cumpliendo y respetando.
Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de
una empresa de su estructura orgánica y de la utilización
del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados.

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 TIPOS DE AUDITORIAS
• AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Su importancia radica en el hecho de que

proporciona a los directivos de una
organización un panorama sobre la forma
como está siendo administrada por los
diferentes niveles jerárquicos y
operativos, señalando aciertos y
desviaciones de aquellas áreas cuyos
problemas administrativos detectados
exigen una mayor o pronta atención.

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 TIPOS DE AUDITORIAS
• AUDITORIA OPERATIVA

Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático

de la totalidad o parte de las operaciones o actividades
de una entidad, proyecto, programa, inversión o contrato
en particular, sus unidades integrantes u operacionales
específicas.
Su propósito es determinar los grados de efectividad,
economía y eficiencia alcanzados por la organización y
formular recomendaciones para mejorar las operaciones
evaluadas . Relacionada básicamente con los objetivos de
eficacia, eficiencia y economía.

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 TIPOS DE AUDITORIAS
• AUDITORIA DE GESTION AMBIENTAL
•
La creciente necesidad de controlar el impacto
ambiental que generan las actividades humanas ha
hecho que dentro de muchos sectores industriales se
produzca un incremento de la sensibilización respecto
al medio ambiente.
Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el
cumplimiento legislativo ha dado paso a sistemas de
gestión medioambiental que permiten estructurar e
integrar todos los aspectos medioambientales,
coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para
llegar a objetivos previstos.
•
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 TIPOS DE AUDITORIAS
• AUDITORIA DE GESTION AMBIENTAL

Es necesario analizar y conocer en todo momento

todos los factores de contaminación que generan las
actividades de la empresa y por este motivo será
necesario que dentro del equipo humano se disponga
de personas cualificadas para evaluar el posible
impacto que se derive de los vectores ambientales.
Establecer una forma sistemática de realizar esta
evaluación es una herramienta básica para que las
conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema
de gestión establecido.

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 TIPOS DE AUDITORIAS
• AUDITORIA INFORMATICA DE SISTEMAS
Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como
técnica de sistemas en todas sus facetas.
Hoy, la importancia creciente de las tele
comunicaciones ha propiciado en las comunicaciones.
Líneas y redes de las instalaciones informáticas, se
auditen por separado, aunque formen parte del
entorno general de sistemas.
Su finalidad es el examen y análisis de los
procedimientos administrativos y de los sistemas de
control interno de la compañía auditada.

.
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TIPOS DE AUDITORIAS
• AUDITORIA A LOS PLANES DE DESARROLLO
EMPRESARIAL

La acción de planear las actividades permite al

individuo fijarse metas, delinear los cursos de las
acciones a seguir, establecer las reglas de juego, para
que en lugar de estar a la defensiva, reaccionando a las
circunstancias y eventualidades se ajusten a su
voluntad mediante el establecimiento de un buen plan
que le permita prever todos los posibles factores y
elementos que pudieran incidir en las acciones, fijarse
objetivos que deseen alcanzar, establecer las políticas
que deban normar las operaciones reglamentándolas
en sistemas, métodos y procedimientos,
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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD

En la práctica profesional de la
Contabilidad y de la Auditoria, con
frecuencia nos encontramos con una serie
de dilemas éticos, ya que debemos tomar
una decisión sobre la conducta adecuada o
apropiada que debemos tener en el
desarrollo de nuestra actividad profesional
y personal, las disyuntivas éticas
comprenden situaciones en las cuales el
bienestar de una o más personas se ve
afectada por los resultados de la decisión
que tomamos en nuestros informes o
dictámenes realizados. .
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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD

Cuando nos encontremos frente a una

disyuntiva ética, debemos: Identificar el
problema presentado y las acciones
posibles a tomar, Identificar las
limitaciones y los efectos probables de
las acciones posibles, y Seleccionar la
mejor acción. Para poder identificar
oportunamente las acciones a seguir
debemos estar conscientes de la
importancia que tiene la Ética en
nuestro comportamiento diario sea
como persona o como profesional.

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 LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
ETICA PROFESIONAL

La ética Profesional es reconocida como

la ciencia normativa que estudia los
deberes y los derechos de los
profesionales en el cumplimiento de sus
actividades Profesionales.
A la Ética Profesional también se le
conoce como Deontología Profesional ya
que se encarga del estudio y tratado de
los deberes y comportamiento de los
Profesionales en el desempeño de sus
actividades Profesionales y personales.

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 LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
CÓDIGO DE ÉTICA

Los Colegios Profesionales reconocidos por

leyes de la República, tienen entre sus
funciones la emisión y vigilancia de normas
éticas que rijan a los profesionales colegiados
en el ejercicio de su actividad.
Es potestad de los Colegios Profesionales fijar
unas normas deontológicas, que adaptadas a
las realidades de cada profesión, ayuden por un
lado a definir con claridad la conducta ética
deseable de sus profesionales y por otro lado,
eviten comportamientos no deseados que
redunden en un desmérito de la profesión en
general que desprestigie al colectivo de
profesionales que la ejerce.
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 LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA
DEL CONTADOR AUDITOR

El Código de Ética Profesional del Contador

Público vigente, en su Título Preliminar,
enuncia los Principios fundamentales de la
Ética Profesional, disponiendo que el
Contador Público, debe cumplir
obligatoriamente estos Principios los que se
encuentran en concordancia con el Código
de Ética y son:

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 LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL
TRABAJO DEL AUDITOR

1. INTEGRIDAD.-

El Contador Público debe ser sincero, justo

y honesto en todas sus relaciones
profesionales.
Debe ser probo e intachable en todos sus
actos.
No debe estar asociado a dictámenes,
informes, rendiciones, comunicaciones u
otra información que contengan un
material falso.
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 LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

2.- OBJETIVIDAD.-

El Contador Público no debe permitir que

los favoritismos, conflictos de interés o la
influencia indebida de otros eliminen sus
juicios profesionales o de negocios.

Debe actuar siempre con independencia

de criterio, en su manera de pensar y
sentir, manteniendo sus posiciones sin
admitir la intervención de terceros.

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 LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

3.– COMPETENCIA PROFESIONAL Y

DEBIDO CUIDADO.-

El Contador Público tiene el deber de

mantener sus habilidades y conocimientos
profesionales actualizados en el nivel
apropiado para asegurar que el cliente o
empleador reciba un servicio profesional
competente basado en los desarrollos
actuales de la práctica, legislación y
técnicas existentes. .

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 LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

3.– COMPETENCIA PROFESIONAL Y

DEBIDO CUIDADO.-

Debe actuar diligentemente y de acuerdo a

las técnicas aplicables y las normas
profesionales, cuando proporciona sus
servicios profesionales.
Un servicio profesional competente
requiere el ejercicio de un juicio sensato en
la aplicación de los conocimientos y
habilidades profesionales

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 LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
4.- CONFIDENCIALIDAD.-
El Contador Público debe respetar la
confidencialidad de la información obtenida como
resultado de sus relaciones profesionales y de
negocios y no debe revelar esta información a
terceros que no cuenten con la debida autoridad a
menos que exista un derecho o deber legal o
profesional para revelarla.
La información confidencial obtenida como
resultado de las relaciones profesionales o de
negocios no debe ser usada por el Contador
Público para obtener beneficios personales o para
terceros. Debe mantener la confidencialidad
inclusive en el ambiente social o familiar.

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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
5. – COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.-

El Contador Público debe cumplir con los

reglamentos y leyes relevantes y debe
rechazar cualquier acción que desacredite a la
profesión.
En la publicidad y promoción de su trabajo y
de ellos mismos, no deben desprestigiar a la
profesión, deben ser honestos y sinceros y no
deben realizar afirmaciones exageradas sobre
los servicios que pueden ofrecer, las
calificaciones y méritos que poseen, o realizar
comparaciones con el trabajo de otros
Colegas.
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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
5. – COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.-

No debe comprometerse con ningún

negocio, ocupación o actividad que dañe
o pueda dañar la integridad, objetividad
o la buena reputación de la profesión,
debe estar de acuerdo en proporcionar
sólo aquellos servicios para los cuales se
encuentra capacitado, antes de aceptar
un compromiso especifico con un cliente,
debe considerar si su aceptación podría
crear alguna amenaza al cumplimiento
de los principios fundamentales.

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LA ETICA DEL AUDITOR11
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

Debemos recordar, que el AUDITOR, es

la persona profesional capacitada y
experimentada, que tiene como función
el revisar, examinar y evaluar, los
resultados obtenidos en la gestión
administrativa y financiera de un ente
económico, con el fin de informar o
dictaminar sobre ellos, realizando las
observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar la eficacia y
eficiencia de la entidad.

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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

También se puede decir que el Auditor,

es la persona encargada de realizar un
análisis sobre el funcionamiento de una
organización, para luego emitir su
opinión, esta labor lo puede realizar en
forma independiente o mediante la
conformación de una sociedad de
Auditoria.

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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

La entidad que contrata a un Auditor y

los usuarios de los Estados Financieros
de dicha entidad, depositan su
confianza en la opinión profesional que
él emite porque consideran que es una
opinión versada que ha sido emitida
además, por un profesional íntegro y
ético.
En resumen, no basta que el Auditor sea
Idóneo, además tiene que ser Ético

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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

Sin dejar de lado los Principios

Fundamentales de la Ética Profesional del
Contador Público, y sin que esta formulación
implique un orden jerárquico de acatamiento,
el Auditor, debe reconocer además como sus
principios y valores, los siguientes:

1.- Beneficio del Auditado.

El auditor debe brindar recomendaciones que
permitan mejorar el rendimiento de la
empresa auditada. Tales recomendaciones no
deben violentar las leyes y normas vigentes.

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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

Sin dejar de lado los Principios

Fundamentales de la Ética Profesional del
Contador Público, y sin que esta formulación
implique un orden jerárquico de acatamiento,
el Auditor, debe reconocer además como sus
principios y valores, los siguientes:

1.- Beneficio del Auditado.

El auditor debe brindar recomendaciones que
permitan mejorar el rendimiento de la
empresa auditada. Tales recomendaciones no
deben violentar las leyes y normas vigentes.

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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

2.¬ Calidad.
El auditor actúa a su leal saber y entender, Si
no hay elementos para sustentar una opinión,
debe expresarlo, El auditor puede pedir
opinión a otros profesionales cuando así
estime conveniente.

3.¬ Capacidad.
El auditor debe estar capacitado para su
labor; debe estar al día en cuanto a
conocimientos profesionales y técnicos.
Es importante fortalecer la certificación
profesional.
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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
4.¬ Comportamiento profesional
El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones
sin hacer exageraciones y sin atemorizar a su
cliente.
Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si
pide apoyo a profesionales externos, ha de
hacerlo explícito en su informe. Las conclusiones
propias deben estar marcadas como tales, para
distinguirlas de las otras que haya obtenido de su
consulta a otros profesionales.
5.¬ Concentración en el trabajo.
El auditor debe evitar que un exceso de trabajo
supere sus posibilidades de concentración y
precisión.

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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
6.¬ Confianza y Transparencia en el trabajo.

Debe resolver las dudas que tenga el

auditado. Establecer un diálogo sobre
cualquier aspecto que pueda ser
conflictivo.
Debe poner sus resultados en un lenguaje que
permita ser leído y comprendido por el
auditado. Puede solicitar la presencia de
algún trabajador de su cliente para expresarle
cuestiones específicas o bien, para brindarle
explicaciones con un mayor nivel profesional y
técnico.

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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

7.¬ Criterio propio.

El auditor debe elegir la forma de ejecución de la
auditoria con su propio criterio. No deberá
permitir que haya influencia de otras personas,
especialmente para ir en una dirección diferente a
la que él elija como la mejor alternativa de
desarrollo de su trabajo.
8.¬ Discreción
La discreción de cualquier dato, por elemental que
parezca, es uno de los principios fundamentales
de la auditoria.
Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del
evento, debe abstenerse de dar a conocer
información de los trabajos que haya realizado.
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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

9.¬ Formación continuada

La formación o educación continua del auditor
debe seguir todo el tiempo, y debe estar de
acuerdo con los cambios científicos y
tecnológicos.

10.¬ Fortalecimiento y respeto de la profesión

El cobro de servicios que significa el valor del
trabajo del auditor, no debería estar por abajo del
esfuerzo de cualquier auditor, ni debería ser
abusivo.

Al ser integrante de un grupo profesional de

auditoria, debe promover el respeto mutuo y
deberá evitar la confrontación con los colegas.
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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

11.¬ Integridad moral.

El auditor debe ser honesto, leal y diligente en

el desempeño de su misión, debe ajustarse a
las normas morales, de justicia y probidad y
evitar participar voluntariamente o no, o ser
cómplice de actos de corrupción personal o
de terceras personas.
El auditor no deberá, bajo ninguna
circunstancia, aprovechar los conocimientos
adquiridos de la entidad que audita para
utilizarlos en contra del auditado o de
terceras personas relacionadas con el mismo.
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LA ETICA Y LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

12.¬ Secreto profesional

Éste es un principio común en todas las

profesiones, pero para el auditor es
especialmente importante. Solamente
puede revelar información si se le
requiere por orden judicial.
El secreto profesional se extiende a
todos los integrantes del equipo del
auditor los que son responsables
solidarios con el auditor

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Muchas Gracias
por su Atención