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Funciones de Desarrollo Social

IV.5.4.3.6. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-00GYN-02-0466

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de los recursos provenientes del fideicomiso para enfrentar los costos de transicin derivados de la entrada en vigor de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado; el cumplimiento de objetivos y metas, as como verificar que las operaciones se realizaron, registraron contablemente y presentaron en la Cuenta Pblica, por el ISSSTE y por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, de conformidad con la normativa aplicable. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 40,414,168.6 miles de pesos 40,414,168.6 miles de pesos 100.0 %

El Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado obtuvo ingresos por 40,414,168.6 miles de pesos, de los cuales 40,392,110.0 miles de pesos correspondieron a aportaciones de recursos fiscales y 22,058.6 miles de pesos a rendimientos, los cuales se reportaron en el Anexo XV I.Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2009, de la Cuenta Pblica 2009. Se revisaron el 100.0% de los ingresos y la totalidad de los egresos por 25,791,683.1 miles de pesos, integrados por 25,791,407.1 miles de pesos de los recursos retirados para enterarlos a la Tesorera de la Federacin (TESOFE), y 276.0 miles de pesos de los honorarios fiduciarios, que incluyeron el Impuesto al Valor Agregado. De los recursos enterados a la TESOFE, 25,769,360.0 miles de pesos se transfirieron posteriormente al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, de los cuales se verific el registro contable del 100.0% del ingreso, as como el 4.1% del egreso.

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Antecedentes De acuerdo con el artculo vigsimo primero transitorio del Decreto por el que se expide la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de marzo de 2007, para cumplir con las obligaciones generadas con los trabajadores se autoriz al Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), realizar lo siguiente: Celebrar los actos jurdicos necesarios para emitir y pagar los bonos de pensin del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE). Contratar, ejercer y autorizar, en su caso, crditos, emprstitos y otras formas del crdito pblico, incluso mediante la emisin de valores, para el financiamiento de las obligaciones del Gobierno Federal asociadas a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. Realizar los ajustes correspondientes en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, a efecto de que se reconozca como gasto el mismo importe de las obligaciones a cargo del Gobierno Federal a que se refiere la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.

Para dar cumplimiento a lo anterior, con el oficio nm. 307-A.-2404 del 19 de diciembre de 2008, la Unidad de Poltica y Control Presupuestario (UPCP) inform a la Direccin General Adjunta de Programacin e Integracin Presupuestaria que consider que el acto jurdico necesario para el financiamiento de las obligaciones del Gobierno Federal asociadas a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado sera un fideicomiso de administracin, cuya finalidad sera la de servir como vehculo para financiar las obligaciones del Gobierno Federal asociadas a dicha ley, y emiti la autorizacin presupuestaria para constituir el fideicomiso, de conformidad con la ley citada, con una aportacin inicial de 300.0 miles de pesos, con cargo al Ramo General 23 Provisiones Salariales y Econmicas. Asimismo, la Unidad de Crdito Pblico y la Tesorera de la Federacin, ambas de la SHCP, suscribieron un pagar mediante el cual el Ejecutivo Federal, por conducto de esa dependencia, se oblig incondicionalmente a pagar a la orden de Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN), en su carcter de fiduciario del fideicomiso, 70,900,000.0 miles de pesos para enfrentar las presiones de gasto que se derivaran en los siguientes cuatro aos, con motivo de la entrada en vigor de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, las cuales se reconocieron en forma anticipada y se financiaron con deuda pblica. Este monto se tendra que pagar en los vencimientos siguientes:
VENCIMIENTOS DEL PAGAR (Miles de pesos) Nm. Fecha del vencimiento Importe 1 24 de diciembre de 2008 13,865,040.0 2 31 de enero de 2009 25,769,360.0 3 31 de enero de 2010 14,622,750.0 16,642,850.0 4 31 de enero de 2011 70,900,000.0 Total FUENTE: Pagar suscrito por la SHCP a favor de NAFIN.

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El 19 de diciembre de 2008, la SHCP, en su carcter de fideicomitente, y NAFIN, Institucin de Banca de Desarrollo, Direccin Fiduciaria, como fiduciario, celebraron el Contrato de Fideicomiso Pblico de Administracin, cuyo objeto es servir como vehculo para financiar las obligaciones del Gobierno Federal asociadas al cumplimiento del Decreto por el que se expide la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en trminos de lo dispuesto en el artculo vigsimo primero transitorio, ltimo prrafo, de dicho decreto. El importe del pagar se suscribi con base en lo informado en el oficio nm. 315-A-06858 del 18 de diciembre de 2008, con el que la Direccin General de Programacin y Presupuesto A comunic a la UPCP, ambas de la SHCP, un monto total estimado del costo de transicin por 70,900,000.0 miles de pesos para el periodo de 2008 al 2011. El importe se integr con base en los requerimientos de los oficios nms. 120.122.3/363/2008 y 366-20408, emitidos el 27 de noviembre y 9 de diciembre de 2008 por la Subdireccin de Programacin y Presupuesto del ISSSTE, y por la Unidad de Seguros, Pensiones y Seguridad Social de la SHCP, respectivamente, por los conceptos siguientes:
INTEGRACIN DEL COSTO DE TRANSICIN (Miles de pesos) Concepto Cuota Social Seguro de Salud Cuota Social Seguro de RCV Fortalecimiento Seguro Salud Fondo de Prstamos Personales PENSIONISSSTE - Cap. Operativa PENSIONISSSTE - Constitucin PENSIONISSSTE - Reserva Esp. Comunicacin Social Fortalecimiento de estructuras Base de datos Institucional Cuota Social Seguro Salud (ejercicio anterior) Cuota Social Seguro RCV (ejercicio anterior) Dato proporcionado por el ISSSTE Estudio Actuarial / USPSS Dato proporcionado por la SHCP Total FUENTE: 2008 2009 6,854,700.0 2,726,300.0 3,250,000.0 2010 2011 9,090,400.0 11,696,400.0 2,850,400.0 2,963,400.0 Total 27,641,500.0 8,540,100.0 8,000,000.0 2,000,000.0 163,300.0 25,500.0 724,500.0 736,700.0 282,400.0 195,500.0 5,093,100.0 2,572,400.0 55,975,000.0 14,925,000.0 14,925,000.0 70,900,000.0

4,750,000.0 2,000,000.0 163,300.0 25,500.0 381,600.0 736,700.0 282,400.0 195,500.0 __________ 8,535,000.0 5,330,000.0 5,330,000.0 13,865,000.0

342,900.0

5,093,100.0 2,572,400.0 _________ __________ 20,839,400.0 11,940,800.0 14,659,800.0 4,930,000.0 4,930,000.0 2,682,000.0 2,682,000.0 1,983,000.0 1,983,000.0

25,769,400.0 14,622,800.0 16,642,800.0

Oficios nms. 366-204-08 de la Unidad de Seguros, Pensiones y Seguridad Social de la SHCP y 120.122.3/363/2008 de la Subdireccin de Programacin y Presupuesto del ISSSTE.

Los artculos segundos, prrafos segundos, de los decretos de Presupuesto de Egresos de la Federacin para los ejercicios fiscales 2008 y 2009, establecieron que, en trminos de los artculos 17 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, as como 1 y 2 de la Ley de Ingresos de la Federacin para los ejercicios fiscales de 2008 y 2009, el gasto neto total previsto se modificara para cumplir con las obligaciones establecidas en favor de los trabajadores del Estado en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, conforme a lo dispuesto en su artculo vigsimo primero transitorio.

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En los artculos primeros de las leyes de Ingresos de la Federacin para los ejercicios fiscales de 2008 y 2009 se dispuso que, en trminos del artculo 17 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, de manera excepcional, para cumplir con lo autorizado en el artculo vigsimo primero transitorio, prrafo ltimo, del Decreto por el que se expide la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, el Ejecutivo Federal registrara el pasivo correspondiente y podra realizar las operaciones necesarias para su financiamiento, conforme a los artculos segundos de las leyes de ingresos referidas. Asimismo, en los artculos segundos, prrafos primeros, de ambas leyes de ingresos referidas, se autoriz al Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP, para contratar y ejercer crditos, emprstitos y otras formas del ejercicio del crdito pblico, incluso mediante la emisin de valores, en los trminos de la Ley General de Deuda Pblica y para el financiamiento de los decretos de Presupuesto de Egresos de la Federacin para los ejercicios fiscales 2008 y 2009, por un monto de endeudamiento neto interno hasta por 220,000,000.0 y 380,000,000.0 miles de pesos, respectivamente, as como por el importe que resultara conforme al Decreto por el que se expide la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. Resultados 1. Aportaciones al fideicomiso Al 31 de diciembre de 2008, el Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado contaba con 300.0 miles de pesos, correspondientes a la aportacin inicial para su constitucin efectuada en ese ao. Durante el ejercicio 2009, el fideicomiso recibi aportaciones de recursos fiscales por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) por 40,392,110.0 miles de pesos, las cuales se realizaron conforme a lo siguiente: a) 25,769,360.0 miles de pesos. Con el oficio nm. GCJ/019/09 del 15 de enero de 2009, la Subdireccin de Administracin de Fideicomisos Pblicos de Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN), inform a la Unidad de Crdito Pblico (UCP) de la SHCP de los 25,769,360.0 miles de pesos correspondientes al segundo vencimiento del pagar suscrito por la UCP y la Tesorera de la Federacin (TESOFE), para enfrentar las presiones de gasto que se derivaran de la entrada en vigor del Decreto por el que se expide la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en cumplimiento de la clusula tercera, incisos a y d, del Contrato de Fideicomiso Pblico de Administracin, el cual venca el 31 de enero de 2009. El 16 de enero de 2009, la SHCP expidi la Cuenta por Liquidar Certificada (CLC) nm. 024-0146, en la que instruy que el 30 de enero de ese ao se pagaran a NAFIN, en su carcter de fiduciaria del Fideicomiso para Dar

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Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, 25,769,360.0 miles de pesos. b) 14,622,750.0 miles de pesos. Con el oficio nm. 305.-163/2009 del 17 de diciembre de 2009, la UCP inform a la Direccin Fiduciaria de NAFIN que, de conformidad con las condiciones de prepago previstas en el pagar, los 14,622,750.0 miles de pesos del tercer vencimiento se pagaran el 31 de diciembre de ese ao, el cual venca el 31 de enero de 2010, a fin de que dichos recursos, as como los accesorios que generaran, se enteraran a la TESOFE el primer da hbil siguiente a aquel en que se realizara dicho pago. Con el oficio nm. GCJ/019/09 del 21 de diciembre de 2009, la Subdireccin de Administracin de Fideicomisos Pblicos de NAFIN envi a la UCP los datos relativos al tercer vencimiento, as como el nmero de la cuenta en la cual se deberan depositar dichos recursos. El 15 de diciembre de 2009, la SHCP expidi la CLC nm. 024-1383, en la que se instruy que el 31 de diciembre de ese ao se pagaran 14,622,750.0 miles de pesos, a NAFIN, en su carcter de fiduciaria del fideicomiso.

La SHCP registr ambas aportaciones con cargo en la cuenta nm. 21231 Pasivos Derivados de Obligaciones Laborales del Ramo 24 Deuda Pblica, y abono en la cuenta nm. 31208 Autorizaciones de pago. La Subdireccin Jurdica de Deuda Pblica de la UCP inform que el pago del tercer vencimiento se realiz en virtud de que las condiciones de caja imperantes en ese momento permitan enfrentar dicha obligacin, ya que en el segundo semestre se tuvieron mejores resultados que los esperados y proyectados. El comportamiento tenido finalmente al cierre del ejercicio contrast con la proyeccin informada por el titular de la SHCP a la Cmara de Diputados en agosto de 2009, obtenida de los resultados observados durante el primer semestre de ese ejercicio, en el que las finanzas pblicas se encontraban afectadas debido a la combinacin de una menor actividad econmica y un menor precio del petrleo, lo que propici la disminucin de las previsiones de ingresos establecidas en la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2009; en consecuencia, se determin utilizar otras fuentes de ingresos no recurrentes y los recursos del Fondo de Estabilizacin de los Ingresos Petroleros, en los trminos de sus reglas de operacin, as como el mecanismo de ajuste al gasto previsto en el artculo 21, fraccin III, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. La TESOFE transfiri los recursos mediante el Sistema de Atencin para Cuentahabientes del Banco de Mxico (SIAC) del segundo y tercer vencimientos el 29 de enero y 30 de diciembre de 2009, respectivamente, con fecha valor del da siguiente.

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Se revisaron los estados de cuenta del fideicomiso del contrato nm. 1063998, y se constat que el segundo vencimiento se deposit el 30 de enero de 2009, y el tercero el 31 de diciembre de ese ao, y NAFIN los registr con cargo en la cuenta nm. 1101 Efectivo para inversiones en valores, y abono en la cuenta nm. 2106 Acreedores diversos, subcuenta 390 Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Dichos ingresos se reportaron en el Anexo XV I.- Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2009, de la Cuenta Pblica 2009. El saldo del pagar por 16,642,850.0 miles de pesos, correspondiente al cuarto vencimiento, se incluy en los 193,859,230.4 miles de pesos registrados en el rubro Otros Nueva Ley del ISSSTE, del Estado Analtico de la Deuda Pblica al 31 de diciembre de 2009 de la Cuenta Pblica 2009. 2. Entero de recursos a la TESOFE Los recursos del segundo y tercer vencimientos del pagar suscrito por la Unidad de Crdito Pblico y la Tesorera de la Federacin (TESOFE), ambas de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), para enfrentar las presiones de gasto que se derivaran de la entrada en vigor del Decreto por el que se expide la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, entregados durante 2009 a Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN), como fiduciaria del Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, as como la aportacin inicial de 300.0 miles de pesos, se invirtieron en Pagars con Rendimiento Liquidable al Vencimiento (PRLV). Los 25,769,360.0 miles de pesos del segundo vencimiento se invirtieron a una tasa del 7.7% anual, y en un plazo de cuatro das (del 30 de enero al 2 de febrero de 2009) generaron rendimientos por 22,047.1 miles de pesos, los cuales se registraron en la cuenta nm. 52015 Intereses sobre inversiones en valores. El tercer vencimiento por 14,622,750.0 miles de pesos se invirti a una tasa del 4.5% anual, y gener 7,392.6 miles de pesos de intereses en un plazo de cuatro das (del 31 diciembre de 2009 al 3 de enero de 2010). El periodo en el que estuvieron invertidos los recursos fue inhbil, por lo que slo pudieron retirarse para su entero a la TESOFE hasta el primer da hbil siguiente. Los 300.0 miles de pesos de la aportacin inicial al fideicomiso se invirtieron a tasas del 4.4 al 7.6% anual, y generaron intereses por 11.8 miles de pesos durante todo el ejercicio, los cuales se registraron en la cuenta nm. 52015 Intereses sobre inversiones en valores. El 3 de febrero de 2009, NAFIN enter, por conducto de la TESOFE, a la Ley de Ingresos 25,769,360.0 del segundo vencimiento y 22,047.1 miles de pesos de sus intereses, mediante el formato 16 Declaracin General de Pago de Productos y Aprovechamientos, en las claves nms. 700101 Aprovechamientos, otros, otros,
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otros y 600031 Productos derivados del uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes no sujetos al rgimen de dominio pblico. Intereses de valores. Crditos y bonos. Intereses de valores, respectivamente, cuyos recursos se depositaron en la cuenta nm. 228-001-0000-010-0 en el Banco de Mxico, a nombre de la TESOFE. NAFIN registr el entero de los dos montos referidos, con cargo en las cuentas nms. 2106 Acreedores diversos, subcuenta 390 Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y 511921 Entregas a fideicomisarios o fideicomitentes, y abono en la cuenta nm. 1101 Efectivo para inversiones en valores. La recepcin de los recursos por la SHCP se registr con cargo en la cuenta nm. 31101 Concentraciones Ley Ao en curso, y abono en la cuenta nm. 31108 Recuperaciones de Inversiones. Con el oficio nm. 309-A-II-238/2010 del 27 de abril de 2010, la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica solicit a la Unidad de Poltica y Control Presupuestario (UPCP), ambas de la SHCP, que aclarara una diferencia por 25,769,360.0 miles de pesos, que no estaba correspondida entre el subsistema de recaudacin y la cuenta 12110.- Fideicomiso relacionado con obligaciones laborales del Ramo 23.- Provisiones salariales y econmicas. Un vez detectado el origen de la diferencia, la UPCP solicit a NAFIN con el oficio nm. 307-A.-1379 del 27 de abril de 2010, que rectificara el formato 16 referido, en la descripcin y clave del concepto, para que se declarara como Aprovechamientos, Recuperacin de Capital, y seal que esa definicin se aplicara en todas las operaciones referidas en la clusula tercera, inciso a, del Contrato de Fideicomiso Pblico de Administracin correspondiente. Por su parte, la Subdireccin de Administracin de Fideicomisos Pblicos de NAFIN solicit con el oficio nm. GCJ/279 del 28 de abril de 2010, a la Administracin Local de Servicios al Contribuyente del Sur del Servicio de Administracin Tributaria, la reclasificacin de los 25,769,360.0 miles de pesos a la clave 700058 Aprovechamientos, Recuperacin de Capital, Otros. En el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009, en el Rubro Aprovechamientos Recuperaciones de Capital Otros, se reportaron ingresos por 191,820,199.0 miles de pesos, que incluyeron los 25,769,360.0 miles de pesos del segundo vencimiento. Los 11.8 miles de pesos de los rendimientos de la aportacin inicial al fideicomiso, por 300.0 miles de pesos, no se enteraron a la TESOFE y se integraron al patrimonio del fideicomiso. Los 14,622,750.0 miles de pesos del tercer vencimiento del pagar no se enteraron a la TESOFE durante 2009, ya que fueron transferidos por la SHCP a la fiduciaria el 31 de diciembre ese ejercicio, y sta tena la obligacin de enterarlo a ms tardar el siguiente da hbil, por lo que ese monto y los intereses generados por 7,392.6 miles de pesos se enteraron el 4 de enero de 2010.
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De acuerdo con la balanza de comprobacin del fideicomiso, al 31 de diciembre de 2009 se registr lo siguiente: En la cuenta nm. 1201152 Inversin a plazo con rendimiento liquidable al vencimiento se reportaron 14,622,785.8 miles de pesos, integrados por los 14,622,750.0 del tercer vencimiento y 35.8 miles de pesos (la aportacin inicial de 300.0 miles de pesos, ms sus rendimientos por 11.8 miles de pesos, menos 276.0 miles de pesos de los honorarios fiduciarios que incluan el Impuesto al Valor Agregado). Los egresos por 276.0 miles de pesos se registraron en las cuentas nms. 51083 Honorarios al fiduciario y 51132 Impuesto al valor agregado, por 240.0 y 36.0 miles de pesos, respectivamente. En la cuenta nm. 140335 Documentos por cobrar a cargo de la SHCP se reportaron los 16,642,850.0 miles de pesos del importe del ltimo vencimiento del pagar.

Durante 2009, el Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado obtuvo rendimientos por 22,058.9 miles de pesos (22,047.1 del segundo vencimiento y 11.8 de la aportacin inicial) y egresos por 25,791,683.1 miles de pesos (25,769,360.0 miles de pesos del entero a la TESOFE del segundo vencimiento, 22,047.1 miles de pesos del entero a la TESOFE de los rendimientos del segundo vencimiento, y 276.0 miles de pesos de los honorarios fiduciarios que incluan el IVA). Los rendimientos difirieron por 0.3 miles de pesos respecto de los reportados en el Anexo XV I.- Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2009, de la Cuenta Pblica 2009, debido a que los 0.3 miles de pesos se generaron el 31 de diciembre de 2009, pero su entero a la TESOFE se efectu en el ao 2010, mientras que los egresos s coincidieron. 3. Cumplimiento de metas y objetivos del fideicomiso Conforme a lo reportado en el Anexo XV I.- Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2009, de la Cuenta Pblica 2009, el Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado report, como cumplimiento de la misin y fines, que las cantidades se erogaron para cumplir las obligaciones previstas en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. Por otra parte, se solicitaron a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) los objetivos y las metas del fideicomiso. Con el oficio nm. 307-A.-2074 del 8 de junio de 2010, la Unidad de Poltica y Control Presupuestario de la SHCP inform que el fin del fideicomiso era servir como vehculo para financiar las obligaciones del Gobierno Federal asociadas al cumplimiento de la
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Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en trminos de lo dispuesto en el artculo vigsimo primero transitorio, prrafo ltimo, de dicho ordenamiento. Las metas sealadas como cumplidas correspondieron con las actividades desarrolladas durante 2009, ya que el fideicomiso no tena definidas las que deba cumplir, al haberse constituido como un fideicomiso pblico de administracin y pago, y sus funciones por cada vencimiento del pagar eran las siguientes: Solicitar con anticipacin a la Unidad de Crdito Pblico el importe del vencimiento correspondiente. Recibir de la Tesorera de la Federacin (TESOFE) el importe de los vencimientos. Invertir los recursos recibidos en instrumentos de deuda gubernamentales o bancarios en los plazos y trminos que le permitan enterarlos a la TESOFE, dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin, o en el siguiente da hbil. Enterar a la TESOFE el importe recibido, ms los rendimientos que se hubiesen generado.

4.

Traspaso de recursos al ISSSTE por la SHCP Con el anlisis de los oficios de solicitud de recursos del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) y los acuerdos de ministracin de fondos, emitidos por la Subsecretara de Egresos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) y regularizados por la Unidad de Poltica y Control Presupuestario (UPCP), mediante Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) y adecuaciones presupuestales, se verific que durante 2009 la SHCP, por conducto de la Tesorera de la Federacin (TESOFE), transfiri al ISSSTE 25,769,360.0 miles de pesos, correspondientes al segundo vencimiento del pagar suscrito por la Unidad de Crdito Pblico y la TESOFE, para atender los conceptos de gasto que se derivan de la entrada en vigor del Decreto por el que se expide la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, provenientes del Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, como se muestra a continuacin:

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TRASPASOS AL ISSSTE (Miles de pesos)
Concepto solicitado Importe Fecha Solicitud de recursos 23/09/09 14/07 y 23/09/09 6/01,16/07 y 23/09/09 Acuerdo de ministracin 29/09/09 29/09/09 29/09/09 Total

Cuota Social Seguro de Salud Cuota Social Seguro de Salud (ej. ant.) Fortalecimiento Seguro Salud Subtotal fines fideicomiso Nmina de pensiones (oct.)* Nmina de pensiones (1 parte de aguinaldo)

4,897,768.6 5,087,531.4 3,250,000.0 13,235,300.0 5,454,555.4 3,790,489.4

9,985,300.0 3,250,000.0 13,235,300.0

22/09/09 20/11/09

23/09/09 23/11/09

5,454,555.4 7,079,504.6 12,534,060.0 25,769,360.0

Nmina de pensiones (dic.) Subtotal pensiones Total

3,289,015.2 12,534,060.0 25,769,360.0

20/11/09

23/11/09

FUENTE: Oficios de solicitud de recursos del ISSSTE y acuerdos de ministracin, emitidos por la Subsecretara de Egresos, de los recursos traspasados al ISSSTE. * Este importe forma parte de los 6,100,000.0 miles de pesos referidos en la documentacin fuente.

Los acuerdos de ministracin se regularizaron mediante CLC con fechas de aplicacin del 31 de diciembre de 2009, y con adecuaciones presupuestarias autorizadas el 26 de enero de 2010. El 28 de febrero de 2010, la UPCP de la SHCP realiz adecuaciones de cierre presupuestario de 2009, para que los recursos asociados al Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado se destinaran a los fines establecidos en dicha ley y su contrato de fideicomiso, traspasando del programa R107 Obligaciones asociadas a la Ley del ISSSTE al R032 Reasignaciones presupuestarias entre dependencias y entidades, ambos del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econmicas. Estas adecuaciones de cierre estn vinculadas con las que permitieron que el Ramo 19 Aportaciones a Seguridad Social regularizara los acuerdos de ministracin por 25,769,360.0 miles de pesos, emitidos a favor del ISSSTE, mediante la reduccin del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econmicas, programa R032. De los 25,769,360.0 miles de pesos, 12,534,060.0 miles de pesos correspondieron a conceptos que no eran el tipo de gastos con que se previ apoyar al ISSSTE para la transicin a la nueva ley y por los cuales se haba decidido constituir el fideicomiso y suscribir un pagar por 70,900,000.0 miles de pesos, ya que para 2009 se haban estimado los siguientes:

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Funciones de Desarrollo Social


CONCEPTOS A CUBRIR CON EL SEGUNDO VENCIMIENTO DEL PAGAR (Miles de pesos) Concepto Cuota Social Seguro de Salud Cuota Social Seguro de RCV Fortalecimiento Seguro Salud PENSIONISSSTE - Reserva Esp. Cuota Social Seguro Salud (ejercicio anterior) Cuota Social Seguro RCV (ejercicio anterior) Dato proporcionado por el ISSSTE Estudio Actuarial / USPSS Dato proporcionado por la SHCP Total 2009 6,854,700.0 2,726,300.0 3,250,000.0 342,900.0 5,093,100.0 2,572,400.0 20,839,400.0 4,930,000.0 4,930,000.0 25,769,400.0

FUENTE: Oficios nms. 366-204-08 de la Unidad de Seguros, Pensiones y Seguridad Social de la SHCP y 120.122.3/363/2008 de la Subdireccin de Programacin y Presupuesto del ISSSTE.

No fue posible constatar si durante 2009 el ISSSTE cubri los conceptos de Cuota Social Seguro de RCV, PENSIONISSSTE - Reserva Esp. y Cuota Social Seguro RCV (ejercicio anterior); si la SHCP requiri recursos para pagar el Estudio Actuarial / USPSS, as como la procedencia de dichos recursos, en caso de haberse autorizado. Sin embargo, se detect que la SHCP destin recursos provenientes del fideicomiso por 12,534,060.0 miles de pesos para atender la obligacin del Gobierno Federal de cubrir el pago de pensiones y jubilaciones del ISSSTE, rubro que de origen, al igual que en aos anteriores, no se haba presupuestado adecuadamente. Este aspecto fue sealado en la auditora 430 Ingresos por Aprovechamientos de Recuperacin de Capital de la Cuenta Pblica 2009, as como en las auditoras de las cuentas pblicas 2007 y 2008, en las que se inform sobre un incremento en el pago de pensiones y jubilaciones; sin embargo, la presupuestacin de dichos recursos no correspondi con la tendencia observada, por lo que, durante el ejercicio de 2009 el ISSSTE increment su presupuesto original para el pago de pensiones y jubilaciones respecto del ao anterior en 1,116,471.8 miles de pesos, al pasar de 39,055,900.0 miles de pesos a 40,172,371.8 miles de pesos, mientras que con la ampliacin al presupuesto original se increment de 24,420,116.6 miles de pesos a 36,057,698.9 miles de pesos; es decir, el 47.7%. Lo anterior denota que de origen la presupuestacin del pago de pensiones y jubilaciones present deficiencias, las cuales se han sealado desde la Cuenta Pblica 2007, y observado en la citada auditora 430 que simultneamente se llev a cabo. Como resultado de las reuniones para la presentacin de resultados y observaciones preliminares, la SHCP inform lo siguiente: La aplicacin de los recursos provenientes del Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado obedece al objeto del mismo, el cual se constituy con el fin de servir como vehculo para el financiamiento de las obligaciones del Gobierno Federal asociadas al cumplimiento de dicha ley.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

La presupuestacin, en mayor o menor monto del requerido, no representa trasgresin a normativa alguna, ya que el ejecutivo federal presenta una propuesta que puede ser modificada en todo momento por la Cmara de Diputados al aprobar el Presupuesto de Egresos de la Federacin (PEF), y que para cumplir con las obligaciones a cargo del Gobierno Federal, en materia de pensiones y jubilaciones, ha hecho uso de sus otras fuentes de financiamiento, conforme a las disposiciones legales y normativas que regulan esos instrumentos financieros, como lo es el Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. Como lo dispone el artculo 18 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, toda propuesta de aumento del gasto debe acompaarse de la correspondiente fuente de ingreso. En materia de pensiones y jubilaciones, su principal fuente de financiamiento son las Aportaciones de Seguridad Social, cubiertas conforme a las disposiciones de las leyes respectivas, por el propio trabajador y por el Gobierno Federal, tomando como referencia el salario base de cotizacin de los trabajadores, por lo que no se podra prever un incremento en esa fuente de financiamiento, sin que ello implicara reformas a las leyes correspondientes. Este tema no se limita a un simple incremento en la asignacin de recursos prevista en el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin que se presente por parte del Ejecutivo Federal para aprobacin de la Cmara de Diputados, ya que entran en juego temas de finanzas pblicas que tienen como eje rector el balance presupuestario, que conlleva no generar presiones de gasto adicionales o respecto de las que no se tiene una fuente de ingresos que las cubra. Para el efecto se cuenta con otros instrumentos que pueden, conforme a las disposiciones legales y normativas que los rigen, servir para cubrir precisamente esas necesidades de gasto, sin que se afecte el balance presupuestario.

5.

Aplicacin por el ISSSTE de los recursos provenientes del fideicomiso Durante 2009, el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) solicit a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) recursos para cubrir sus necesidades, entre las que se encuentran las siguientes:

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Funciones de Desarrollo Social


RECURSOS SOLICITADOS POR EL ISSSTE (Miles de pesos) Concepto solicitado Cuota Social Seguro de Salud Cuota Social Seguro de Salud (ej. ant.) Fortalecimiento Seguro Salud Nmina de pensiones (oct.) Nmina de pensiones (1 parte de aguinaldo) Nmina de pensiones (dic.) Total FUENTE: Oficios de solicitud de recursos del ISSSTE. Importe 4,897,768.6 5,087,531.4 3,250,000.0 6,100,000.0 3,790,489.4 3,289,015.2 26,414,804.6

Para cubrir los 26,414,804.6 miles de pesos, la SHCP dispuso de 25,769,360.0 miles de pesos del Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. La Tesorera de la Federacin (TESOFE) deposit los 26,414,804.6 miles de pesos en la cuenta bancaria del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) nm. 4041900184 ISSSTE Pensiones Nueva Ley, del 29 de septiembre al 26 de noviembre de 2009. Dichos recursos se registraron con cargo en la cuenta nm. 1101 Bancos y abono a las cuentas nms. 4103 Cuotas y aportaciones, 4105 Subsidios y transferencias y 2104 Acreedores Diversos, por 9,985,300.0, 3,250,000.0 y 13,179,504.6 miles de pesos, respectivamente. En el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009 el ISSSTE report los montos referidos en los conceptos Cuota Social, Subsidios y Apoyos Fiscales, Otros y Subsidios y Apoyos Fiscales, Pago de Pensiones y Jubilaciones, respectivamente. Respecto de la aplicacin de los recursos para cubrir los conceptos para los que fueron solicitados, se constat lo siguiente: 3,250,000.0 miles de pesos fueron solicitados para el Fortalecimiento Seguro Salud, pero difieren en 35.6 miles de pesos de las erogaciones que se realizaron por los conceptos siguientes:

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EROGACIONES REALIZADAS POR CONCEPTO DE FORTALECIMIENTO SEGURO SALUD (Miles de pesos) Captulo Partida 3000 Servicios Generales 3304 Otras asesoras para la operacin de programas 3501 Mantenimiento y conservacin de mobiliario y equipo de admn. 3503 Mantenimiento y conservacin de maquinaria y equipo 3504 Mantenimiento y conservacin de inmuebles 3505 Servicios de lavandera, limpieza, higiene y fumigacin 5000 Bienes Muebles e Inmuebles 5101 Mobiliario 5102 Equipo de administracin 5202 Maquinaria y equipo industrial 5204 Equipos y aparatos de comunicaciones y telecomunicaciones 5205 Maquinaria y equipo elctrico y electrnico 5401 Equipo mdico y de laboratorio 5402 Instrumental mdico y de laboratorio 6000 Obras Pblicas 6102 Obras de Construccin para edificios 6107 Servicios relacionados con obras pblicas 6108 Mantenimiento y rehabilitacin de obras pblicas Total FUENTE: Reporte CLC Fortalecimiento, del ejercicio 2009. Importe 373,014.2 42.2 392.3 46,527.7 317,893.2 8,158.8 1,687,007.4 39,399.9 69,638.9 36,732.8 350.8 26,303.4 1,493,533.6 21,048.0 1,190,014.0 646,527.2 67,898.6 475,588.2 3,250,035.6

Se seleccion una muestra de 216 contratos y se constat que el importe de las CLC fsicas por 1,050,756.0 miles de pesos coincidi con el importe asentado en las facturas y se registr con cargo en las cuentas nms. 2104 Acreedores Diversos y 2103 Proveedores, y abono en la cuenta nm. 1101 Bancos. 9,985,300.0 miles de pesos se solicitaron para Cuota Social de Seguro de Salud y Cuota Social de Seguro de Salud (ejercicio anterior). El ISSSTE inform que estos recursos se vinculan con el fondo seguro de salud (actualmente fondo mdico) para la prestacin de servicios mdicos, por lo que este importe form parte de los gastos reportados en los programas presupuestales del Grupo funcional 2 Desarrollo Social, Funcin 1 Salud, por un total de 35,177,679.3 miles de pesos reportados como se muestra a continuacin:

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Funciones de Desarrollo Social


PROGRAMAS PRESUPUESTALES EN LOS QUE SE INCLUYEN LOS RECURSOS DE LA CUOTA SOCIAL DE SEGURO DE SALUD, EJERCICIO 2009 (Miles de pesos) CLAVE GF 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 CONCEPTO FN 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 003 003 003 003 003 003 003 003 003 004 004 004 004 004 004 004 005 005 005 005 005 005 005 E009 E010 E011 E012 E013 E014 E015 E016 E017 E018 K011 M002 E001 E002 E003 E004 E005 E006 E007 E008 SF AI PP DESARRROLLO SOCIAL SALUD Prestacin de Servicios de Salud a la Persona Cobertura de la Atencin Mdica Preventiva Control de Enfermedades Prevenibles por Vacunacin Control de Enfermedades Transmisibles Deteccin Oportuna de Enfermedades Orientacin para la Salud Control del Estado de Salud para la Embarazada Atencin Materno Infantil Consulta Bucal Atencin y Mejoramiento Nutricional Cobertura de la Atencin Mdica Curativa Consulta Externa General Consulta Externa Especializada Hospitalizacin General Hospitalizacin Especializada Atencin de Urgencias Rehabilitacin Otros Servicios de Salud Investigacin Cientfica y Tecnolgica Capacitacin y Formacin de los Recursos Humanos en Salud Mantenimiento de Equipo Mdico y Electromecnico Suministro de Claves de Medicamento Proyectos de Infraestructura Social de Salud Gastos Administrativos por Operacin 35,177,679.3 35,177,679.3 1,445,285.9 251,559.7 96,135.1 104,731.7 73,433.3 94,384.7 71,495.5 375,583.1 377,962.8 15,792,874.1 3,652,938.8 3,394,663.4 3,444,177.3 4,097,496.3 1,121,558.4 82,039.9 17,939,519.3 40,723.9 174,714.7 535,805.3 7,706,209.1 2,500,447.7 6,981,618.6 EJERCIDO

FUENTE: Ejercicio Funcional Programtico Econmico Financiero del Gasto Programable Devengado del ISSSTE, de la Cuenta Pblica 2009.

Asimismo, el ISSSTE seal que una vez incorporados los recursos al fondo no es posible identificar el importe de la cuota de seguro de salud que se destin a cada programa, debido a que su Tesorera General los registra como ingresos del fondo mdico, el cual tambin recibe recursos de otras fuentes. De acuerdo con el artculo 27 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, el seguro de salud tiene por objeto proteger, promover y restaurar la salud de sus derechohabientes, al otorgar servicios de salud con calidad oportunidad y equidad, e incluye los componentes de atencin mdica preventiva,
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atencin mdica curativa y de maternidad, as como rehabilitacin fsica y mental. Adicionalmente, se revisaron las memorias de clculo de la cuota social de seguro de salud y se constat que las aportaciones para los ejercicios 2008 y 2009 se estimaron en 5,087,531.4 y 6,970,917.5 miles de pesos, respectivamente, que totalizan 12,058,448.9 miles de pesos, de los cuales el Gobierno Federal aport 9,985,300.0 miles de pesos durante 2009 y los 2,073,148.9 miles de pesos restantes en 2010. El ISSSTE solicit 13,179,504.6 miles de pesos para el pago de la nmina de pensiones de octubre y diciembre, y la primera parte del aguinaldo para pensiones de 2009. En los reportes Rastreo a cuentas de contabilidad_2009 (Analtico-Viejo) al 29 de septiembre de 2009, y Dispersin Consolidada de Nmina de Pensionistas de los meses de octubre y noviembre del 2009, se observ que dichos recursos se distribuyeron de la forma siguiente: 39,982.9 miles de pesos se transfirieron directamente al presupuesto para pagar la nmina de pensionistas de las delegaciones de Baja California Sur, Campeche, Chihuahua, Oaxaca, Puebla, San Luis Potos, Sonora y Tamaulipas. 13,653,987.0 miles de pesos fueron transferidos por el rea central a las 31 entidades federativas para complementar el pago de la nmina a pensionistas de dichas entidades, debido a que su presupuesto no alcanz a cubrir dichas nminas. 15,859.3 miles de pesos fueron transferidos a los pensionistas que radican en el extranjero. 529,324.7 miles de pesos quedaron disponibles para aplicarse en otro mes. Por lo que respecta al reporte de los egresos en la Cuenta Pblica, con el oficio nm. 120.123./000830/2010 del 3 de marzo de 2010, la Subdireccin de Contadura del ISSSTE envi a la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica de la SHCP los formatos con la Informacin Financiera y Presupuestaria del ISSSTE, correspondientes al ejercicio fiscal de 2009. Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cumplieron con las disposiciones normativas aplicables a la operacin del Fideicomiso para Dar Cumplimiento a la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
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Funciones de Desarrollo Social

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) aport al fideicomiso el importe del segundo vencimiento de los instrumentos de crdito constitutivos de deuda pblica, as como que dicha operacin se realiz, registr contablemente y present en la Cuenta Pblica. Constatar que Nacional Financiera, S.N.C., enter el segundo vencimiento de los instrumentos de crdito constitutivos de deuda pblica, as como que dicha operacin se realiz, registr contablemente y present en la Cuenta Pblica. Corroborar que el fideicomiso program sus actividades y cumpli con sus objetivos y metas. Comprobar que la SHCP traspas los recursos provenientes del fideicomiso al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE), as como que dicha operacin se realiz, registr contablemente y present en la Cuenta Pblica. Comprobar que el ISSSTE aplic los recursos provenientes del fideicomiso para enfrentar los costos de transicin, as como que dichas erogaciones se realizaron, registraron contablemente y presentaron en la Cuenta Pblica.

2.

3. 4.

5.

reas Revisadas Las unidades de Poltica y Control Presupuestario y de Crdito Pblico, adscritas a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, as como la Direccin de Finanzas del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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