Funciones de Desarrollo Econmico

III.7.11.1.1. P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. Ingresos por Comercializacin de Petrleo Crudo Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-2-18T5K-02-0413

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera para comprobar que los ingresos por la venta de petrleo crudo se captaron de conformidad con las especificaciones de precio, volumen y calidad, y que se registraron y presentaron en la Cuenta Pblica de acuerdo con las disposiciones legales y normativas aplicables; asimismo, verificar el cumplimiento de objetivos y metas. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 344,283,849.0 miles de pesos 37,904,487.5 miles de pesos 11.0 %

El importe revisado corresponde a 96 operaciones de venta de petrleo crudo al exterior en las que se comercializaron 48,135.3 miles de barriles por 37,904,487.5 miles de pesos, de las cuales 76 por 24,564,900.2 miles de pesos corresponden a clientes designados a la venta de cartera y 20 por 13,339,587.3 miles de pesos a clientes no designados, el 11.0% del total de las ventas por 344,283,849.0 miles de pesos del ejercicio 2009. Antecedentes En este informe, de acuerdo con la operacin de la entidad auditada, se presentan datos de operaciones realizadas en moneda extranjera, por lo que se aclara que las conversiones a moneda nacional se efectuaron con base en el tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da anterior de la fecha de la operacin. Resultados 1. Ingresos por la venta de petrleo crudo P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), se constituy en Mxico el 24 de mayo de 1989, su capital social suscrito es de 98.3346% de Petrleos Mexicanos, 1.6653% del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., y 0.0001% de la Secretara de

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Energa, por lo que se considera una empresa de participacin estatal mayoritaria, sujeta a las leyes de los Estados Unidos Mexicanos. Su objeto principal es la comercializacin, exportacin e importacin de todo tipo de productos o mercancas, sean materias primas, productos naturales o productos derivados de un proceso industrial, la comercializacin de petrleo crudo y productos derivados de su refinacin e industrializacin, as como la comercializacin de productos petroqumicos y otros hidrocarburos lquidos, slidos o gaseosos, excluyendo la comercializacin de dichos productos en territorio nacional, en aquellas reas reservadas para Petrleos Mexicanos de acuerdo con lo dispuesto en la Ley Reglamentaria del artculo 27 constitucional en el Ramo del Petrleo, y en Materia de Petroqumica, y en la Ley Orgnica de Petrleos Mexicanos; as como la ejecucin en general, de toda clase de actos o la celebracin de toda clase de contratos que tengan relacin con los objetos antes sealados, entre otros. De conformidad con informacin de PMI las ventas totales de petrleo crudo se conforman como sigue:

INGRESOS POR VENTAS DE PETRLEO CRUDO DE 2009 (Miles) Concepto Ingresos crudo por petrleo Importe Dlares 25,637,726.1 2,519.3 25,640,245.4 Pesos 344,249,370.3 34,478.4 344,283,848.7 % 99.9 0.1 100.0

Ingresos por demoras Total de ventas FUENTE:

Base de datos Integracin de Ventas 2009 e Ingresos por demoras 2009 proporcionadas por la Subdireccin de Contabilidad y Presupuestos de PMI.

Los ingresos por petrleo crudo ms los ingresos por demoras obtenidos por PMI ascendieron a 344,283,848.7 miles de pesos, importe que coincidi con el reflejado en los Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2009 (hay una diferencia de 0.3 miles de pesos respecto de los 344,283,849.0 miles de pesos presentados en los Estados Financieros debido al redondeo de cifras); de la comparacin de dicho importe con los ingresos obtenidos en 2008 por 468,139,235.0 miles de pesos, se mostr un decremento del 26.5%. Las ventas de petrleo crudo por 344,283,848.7 miles de pesos corresponden a cuatro tipos de petrleo: Maya, Istmo, Olmeca y Altamira, y a los ingresos por demoras generadas a cargo de los clientes y pagadas a PMI, de acuerdo con la clusula de Demoras (clusula 11, de los contratos evergreen y 14, de los contratos de largo plazo) de los contratos celebrados por PMI con sus clientes.

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Los ingresos por tipo de crudo se integraron como sigue:

INGRESOS POR VENTAS DE PETRLEO POR TIPO DE CRUDO, 2009 (Miles) Tipo de Crudo Maya Istmo Olmeca Altamira Total Volumen Barriles 383,986.5 5,165.4 52,363.4 4,562.6 446,077.9 Dlares 21,621,069.1 327,375.4 3,445,044.8 244,236.8 25,637,726.1 Importe Pesos 290,686,883.4 4,360,893.1 45,920,301.0 3,281,292.8 344,249,370.3 % 84.4 1.3 13.3 1.0 100.0

FUENTE: Base de datos "2. Integracin ventas 2009", proporcionada por la Subdireccin de Contabilidad y Presupuestos de PMI.

Para la venta de petrleo crudo, PMI maneja tres tipos de contratos que difieren en los plazos para la compraventa, como se describe a continuacin: 1. Contratos de largo plazo, celebrados a partir de 1998 como una medida anticipada para resolver la problemtica del incremento previsto en la disponibilidad de crudo pesado derivada del desarrollo y explotacin del campo Cantarell, que establecen el compromiso de suministro de PMI y el compromiso de compra del refinador, por un periodo determinado de aos. Ambas partes estn obligadas en la compraventa del crudo salvo situaciones de fuerza mayor. La ventaja de este tipo de contratos es que se asegura la colocacin del volumen de crudo. 2. Contratos evergreen, los cuales pueden darse por terminados por cualquiera de las partes (el vendedor o el comprador), pero con un aviso anticipado de 90 das; PMI indic que este tipo de contratos le han permitido mantener el nivel de ventas con la flexibilidad necesaria para ajustarlas a la baja sin cancelar relaciones comerciales establecidas desde hace mucho tiempo, ya que los retrasos en los proyectos de reconfiguracin del Sistema Nacional de Refinacin (SNR), los constantes ajustes de los requerimientos del mercado interno y la declinacin del nivel de produccin del yacimiento Cantarell, han afectado considerablemente la regularidad de la disponibilidad de crudo para exportacin. 3. Contratos para el suministro de cargamentos ocasionales, los cuales permiten realizar ventas de oportunidad a clientes que as lo requieran cuando PMI cuenta con volumen adicional que colocar. Existen situaciones en las que ocasionalmente se cuenta con una mayor disponibilidad de crudo de exportacin, por ejemplo: i. Rechazos de crudo del SNR por problemas operativos en alguna de sus refineras; ii. Cancelaciones de cargamentos de crudo por parte de los clientes de PMI debido a causas de fuerza mayor, mantenimientos no programados y problemas operativos, y

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iii. Por cambios en trabajos de mantenimiento en los campos de produccin de Pemex Exploracin y Produccin. Para el cobro de las ventas de petrleo crudo PMI tiene clasificados dos tipos de clientes: a) Clientes Designados: El 1 de diciembre de 1998 PMI celebr con Pemex Finance, Ltd., P.M.I. Services, B.V., y con Pemex Exploracin y Produccin un Contrato de Adquisicin de Cuentas por Cobrar, vigente en 2009, donde estipula en su apartado de Considerandos que de las ventas de petrleo crudo Maya y Altamira a un cliente designado, se generar una cuenta por cobrar de dicho cliente y PMI vender a P.M.I. Services, B.V., en su oportunidad y como contraprestacin al pago del precio de adquisicin por parte de P.M.I. Services, B.V., las cuentas por cobrar calificadas de clientes designados generadas de la venta de petrleo crudo a stos, y P.M.I. Services, B.V. vender a Pemex Finance, Ltd., como contraprestacin el pago del precio de adquisicin por parte de Pemex Finance, Ltd., las cuentas por cobrar calificadas de los clientes designados adquiridas de PMI, cuyo fin es obtener recursos Pidiregas, de acuerdo con el oficio SFT-280/98 del 9 de diciembre de 1998. Cabe sealar que en la auditora nm. 438 Pemex Finance Ltd., de la revisin de la Cuenta Pblica 2009, se verific el cumplimiento del contrato sealado. b) Clientes no designados: son aquellos de los que directamente PMI recibe los ingresos por las ventas de exportacin. De los 25,637,726.1 miles de dlares, equivalentes a 344,249,370.3 miles de pesos de ventas de petrleo crudo, 19,096,755.6 miles de dlares, equivalentes a 256,683,961.6 miles de pesos, el 74.6%, corresponden a clientes designados a la venta de cartera, los cuales consideran provisiones, ajustes y reclasificaciones del ejercicio. Cabe aclarar que las Tablas de Amortizacin de Cuentas por Cobrar Presentes y Futuras de enero a diciembre de 2009 integran 18,951,274.0 miles de dlares, debido a que consideran en diciembre provisiones de ventas facturadas en 2010. Las tablas de amortizacin se elaboran por la Subdireccin de Tesorera mediante el Sistema de venta de cartera desarrollado por la Subdireccin de Sistemas de Informacin en 1999, que carga los datos de las compras y ventas de petrleo crudo provenientes de los sistemas comercial y de tesorera, calculando la amortizacin de emisiones por cada factura designada e incluyen para ello distintas variables: tasas de inters, el pago de intereses, emisiones de efectivo, margen o costo de los servicios financieros y recompras. 2. Documentacin justificativa y comprobatoria de las ventas de crudo Para la comercializacin de petrleo crudo P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), tena vigentes 26 contratos en 2009, de los cuales 15 fueron evergreen, 6 de largo plazo y 5 ocasionales, que corresponden a 22 clientes, como se muestra a continuacin:
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CLIENTES Y CONTRATOS VIGENTES EN EL EJERCICIO 2009 Cliente (Compaa) 1 2 3 Atlantic Trading and Marketing, Inc. CEPSA International, B.V. Chevron Products Company, a Division of Chevron USA Inc. Citgo Petroleum Corporation Conoco Phillips Company Exxonmobil Sales and Supply LLC Hunt Crude Oil Supply Company Koch Supply & Trading, L.P. Marathon Petroleum Supply LLC. Oil Refineries, Ltd. PMI Norteamerica, S.A. de C.V. Pecten Trading, Co. Petro- Canada (Suncor Energy Marketing Inc.) Petroleum Corporation of Jamaica Refinera Dominicana de Petrleo, S.A. Reliance Petroleum Limited Repsol YPF Trading y Transporte, S.A. D D D D D D N D D D N N N N

Tipo de cliente N N D

Tipo de contrato Ocasional Evergreen suspendido (Ocasional 2009) Evergreen

Destino EUA Espaa EUA

Clave ATE CEB CHE

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

Largo Plazo Ocasional Evergreen Evergreen Largo Plazo Ocasional Evergreen Evergreen Largo Plazo Largo Plazo Evergreen Evergreen Evergreen Evergreen Evergreen

EUA EUA EUA EUA/ocasionalmente Europa EUA EUA EUA Israel EUA EUA Canad Jamaica Repblica Dominicana India Espaa

CHL CPO CYP EXM HCS KST MPS OLR NAS DPR PCA PJA REF RID RYT

18

Shell Trading Company

(US)

Ocasional

EUA

SHUV

19

Valero Marketing Supply Co.

and

Evergreen 2 de Largo Plazo (Texas City y Port Arthur, Tx., finiquitados en enero y marzo de 2009, respectivamente)

EUA EUA

VMS VAP

20

BP Oil Limited

International

Evergreen suspendido

Inglaterra

S/C

21

Petrogal Trading Limited

Evergreen suspendido

Portugal

S/C

22

Total International Limited

Evergreen suspendido

Inglaterra / Francia

S/C

FUENTE:

Relacin de Clientes de Petrleo Crudo vigentes en 2009 y Contratos evergreen, de largo plazo y ocasionales proporcionados por la Subdireccin Comercial de Crudo de PMI. D.- Clientes Designados N.- Clientes No Designados S/C.- Sin clave, debido a que no tuvo operaciones en el ejercicio 2009.

Durante 2009, se comercializ petrleo crudo con 19 clientes, con quienes PMI celebr 11 contratos evergreen, 6 de largo plazo y 5 ocasionales.

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Para verificar que las operaciones de comercializacin de crudo al exterior contaron con la documentacin soporte se revisaron los programas mensuales de carga, los expedientes comerciales de los cargamentos, y el sustento documental de los reclamos, con los resultados siguientes: Con los 12 programas mensuales de carga del ejercicio 2009, se constat que contenan los datos establecidos en las actividades 1 y 3, del "Instructivo de programa de carga de petrleo crudo", clave C_OPCR01, autorizado por la Subdireccin de Operaciones de Crudo el 7 de julio de 2009, tales como ventana de carga, volumen, tipo de crudo y puerto de descarga. Asimismo, se comprob que los 96 cargamentos que integraron la muestra de auditora por 2,831,498.8 miles de dlares, equivalentes a 37,904,487.5 miles de pesos, estuvieron contenidos en los programas mensuales de carga, de acuerdo con el "Instructivo de programa de carga de petrleo crudo". Los 96 expedientes comerciales de los cargamentos efectuados durante el ejercicio 2009, incluyen los formatos denominados "Estado de Hechos" e "Instruccin de Embarque", de acuerdo con las actividades 3 y 5, del Procedimiento de operaciones de crudo clave PCR_OPCR01, adems de la "Aceptacin del Buquetanque" e "Instructivo de Aceptacin de Buquetanques", de acuerdo con el Instructivo de expedientes comerciales, clave A_ARCH02 y el Instructivo de Aceptacin de Buquetanques clave C_OPCR03. La documentacin soporte de los 6 reclamos, por 230.3 miles de dlares, equivalentes a 2,986.8 miles de pesos, generados de las 96 rdenes de venta de comercializacin de petrleo crudo, rene los requisitos establecidos en el "Procedimiento de Reclamos", clave PRC_ REEV01, autorizado por la Direccin Comercial de Crudo el 4 de agosto de 2006, al igual que sus anexos. Asimismo, los expedientes comerciales de los cargamentos, cuentan con los formatos FAR-05 y FAR-06, que sealan los documentos que integran esos expedientes de manera cronolgica, de acuerdo con la actividad 7, del "Instructivo de expedientes comerciales" con clave A_ARCH02. Tambin se comprob que el suministro del cargamento ocasional correspondiente al cliente Atlantic Trading and Marketing, Inc., se respald en el contrato de cargamento ocasional DCC-347/09 del 20 de noviembre de 2009, de acuerdo con las actividades 8 y 19, del Instructivo de Establecimiento de Acuerdos Comerciales Contractuales, clave C_COCR02, y del Instructivo de Confirmacin de Compraventa de Cargamentos Adicionales de Crudo, clave C_COCR03. 3. Registro contable de la muestra de las ventas de petrleo crudo y del margen de comercializacin obtenido por PMI Con la revisin de las facturas, plizas, auxiliares contables, y estados de cuenta bancarios de 96 rdenes de venta de crudo al exterior, se comprob que el registro contable de las compras de petrleo crudo de P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de
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C.V. (PMI) a Pemex Exploracin y Produccin (PEP) por 2,849,243.5 miles de dlares, equivalentes a 37,857,107.9 miles de pesos; y el registro de los ingresos por las ventas de crudo al exterior de los clientes designados y los no designados por 2,831,498.8 miles de dlares, equivalentes a 37,904,487.5 miles de pesos, se realiz en las cuentas contables establecidas en el Catlogo de Cuentas y en la Gua Contabilizadora. Asimismo, con la revisin del registro contable del costo de siete demoras por la venta de crudo, que se generaron a partir del tiempo excedido permitido para recibir el buquetanque por parte de PEP, de conformidad con la clusula 11 de los contratos evergreen y 14 de los de largo plazo, celebrados por PMI con sus clientes por 230.3 miles de dlares, equivalentes a 2,986.8 miles de pesos, se constat que se efectu de acuerdo con las cuentas contables establecidas en el Catlogo de Cuentas y en la Gua Contabilizadora. Tambin se verific que el registro de los ingresos por demoras por 2,519.2 miles de dlares, equivalentes a 34,478.3 miles de pesos, se generaron a partir del tiempo excedido permitido para efectuar operaciones de carga por parte del cliente, de acuerdo con la clusula 11 de los contratos evergreen y 14 de los de largo plazo, celebrados por PMI con sus clientes, y se comprob que stos se registraron en las cuentas contables establecidas en el Catlogo de Cuentas y en la Gua Contabilizadora; adems, el importe correspondi con el registrado en la Balanza de Comprobacin. Asimismo, se constat que las operaciones revisadas cuentan con la documentacin comprobatoria y justificativa (facturas, plizas, auxiliares contables y estados de cuenta bancarios). Se revisaron las plizas contables del registro de los ingresos que obtuvo PMI por la venta de crudo al exterior a clientes designados, denominado Margen de Comercializacin (Aportacin PEP), de marzo, julio y agosto de 2009, por 2,231.1 miles de dlares, equivalentes a 30,408.9 miles de pesos, y se comprob que para el reconocimiento de los cobros se afectaron las cuentas contables establecidas para tal fin. En la revisin y comparacin del soporte documental del cobro del Margen de Comercializacin, integrado por los oficios de notificacin de PMI a PEP con los montos por pagar en efectivo derivados de la venta de cartera, plizas contables y estados de cuenta, por la venta de crudo al exterior a clientes designados de los meses de marzo, julio y agosto de 2009, con lo reportado como Aportacin PEP en la Tabla de Amortizacin de Cuentas por Cobrar Presentes y Futuras (CCPF) de dichos meses, se observ lo siguiente: En marzo se registraron 76 rdenes de venta por 912.9 miles de dlares, equivalentes a 13,254.0 miles de pesos, y se constat que el cobro corresponde a lo reportado en la Tabla de Amortizacin de Cuentas por Cobrar Presentes y Futuras (CCPF).

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En febrero, marzo y mayo de 2009 se depositaron 546.8 miles de dlares, equivalentes a 7,954.0 miles de pesos, en la cuenta 1102-008-003 "Terceros", en lugar de depositarse a la cuenta 1102-008-002 "Main". En julio se registraron 73 rdenes de venta por 913.9 miles de dlares, equivalentes a 12,178.8 miles de pesos, y se observ que el cobro corresponde a lo reportado en la Tabla de Amortizacin de Cuentas por Cobrar Presentes y Futuras (CCPF). Sin embargo, al verificar el registro contable se comprob que 144.4 miles de dlares, equivalentes 1,931.8 miles de pesos, se depositaron en la cuenta 1102-008003 "Terceros", en lugar de depositarse en la cuenta 1102-008-002 "Main". Con motivo de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares PMI inform que en relacin con los depsitos de PEP en cuentas diferentes a las indicadas por PMI, que la instruccin de pago fue girada a favor de PMI por PEP; por lo que esta actividad supera las competencias de esta compaa, sin embargo PMI envi el comunicado PMI-CIM/STE-883-10 con fecha 25 de noviembre de 2010, conminando a PEP a respetar las instrucciones bancarias y depositar los montos adeudados a PMI en las cuentas correspondientes. En agosto se expidieron 62 rdenes por 766.0 miles de dlares, equivalentes a 10,260.9 miles de pesos, se comprob que el cobro corresponde a lo reportado en la Tabla de Amortizacin de Cuentas por Cobrar Presentes y Futuras (CCPF). Los registros contables se realizaron de acuerdo con el Catlogo de Cuentas, la Gua Contabilizadora y el Instructivo de Manejo de Cuentas para uso Institucional de P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. 4. Registro contable de las ventas de petrleo crudo y conciliaciones bancarias En la balanza de comprobacin, al 31 de diciembre de 2009, proporcionada por P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), se registraron Ingresos por Ventas al Exterior por 344,283,848.7 miles de pesos, integrados como sigue:

INTEGRACIN CONTABLE DE LOS INGRESOS POR VENTAS AL EXTERIOR 2009 (Miles de pesos) Cuenta Nmero 4100-001-001 4100-001-002 4100-001-003 4100-001-004 Total FUENTE:
1/

Importe Tipo de Crudo

Istmo Maya Olmeca Altamira

4,361,972.4 290,708,146.6 45,920,392.0 3,293,337.7 344,283,848.7 1/

1.3 84.4 13.3 1.0 100.0

Balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2009 proporcionada por la Subdireccin de Contabilidad y Presupuestos de PMI. Los 344,283,848.7 miles de pesos no corresponden exactamente al importe reportado en los Estados Financieros, debido al redondeo de cifras.

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Se constat que los 344,283,848.7 miles de pesos correspondieron a la venta de 446,077.9 miles de barriles, y se encuentran registrados en la base de datos que opera PMI, la cual coincidi con los importes reportados en las cuentas correspondientes de la balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2009. Asimismo, se constat que el formato FCO-01 Conciliacin bancaria de enero y diciembre de 2009, elaborado por la Subgerencia de Contabilidad Comercial y autorizado por la Gerencia de Contabilidad de PMI, se requisit de acuerdo con el lineamiento nmero 1 y las actividades 6 y 9, del Instructivo de Conciliaciones Bancarias. A fin de validar las cifras presentadas en el formato FCO-01, se revisaron las balanzas de comprobacin mensual y auxiliares contables de enero y diciembre de 2009, y se comprob que los saldos de las cuentas bancarias correspondieron con los montos registrados en los auxiliares contables y en la balanza de comprobacin mensual; asimismo, se verific que el tipo de cambio utilizado en los saldos al ltimo da de cada mes corresponden con los publicados en el Diario Oficial de la Federacin en 2009. Por otra parte, se revisaron los estados de cuenta bancarios de 96 rdenes por 2,831,498.8 miles de dlares, equivalentes a 37,904,487.5 miles de pesos, y se constat que 76 por 24,564,900.2 miles de pesos correspondieron a ventas de clientes designados, y el depsito se realiz en la cuenta denominada Collection, y las 20 rdenes restantes por 13,339,587.3 miles de pesos correspondieron a clientes no designados, y el depsito se realiz en la cuenta denominada Main; se constat que los ingresos obtenidos por PMI por los dos tipos de clientes se depositaron oportunamente en las cuentas bancarias autorizadas y asignadas para cada uno. 5. Calidad del petrleo crudo de acuerdo a lo establecido en los contratos Para verificar que los cargamentos de petrleo crudo de exportacin, comercializados en el 2009, cumplieron con los estndares de calidad establecidos en los contratos de compraventa celebrados entre P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), y sus clientes, se compararon los valores de los parmetros de calidad de cada uno de los tipos de crudo comercializados en las 96 rdenes de venta de la muestra, registrados en el Bill of Lading de cada orden y se constat que stos se encontraban dentro de las especificaciones establecidas, de acuerdo con la clusula 5 Tipo de crudo a entregar y el anexo 1, de los contratos. Cabe sealar que los anlisis fueron realizados por los laboratorios de Pemex Exploracin y Produccin (PEP) instalados en cada punto de venta y atestiguados por el inspector independiente. Los principales parmetros que se compararon fueron grados API, gravedad especfica, contenido de sal, porcentaje de agua y de azufre y viscosidad. De acuerdo con el Certificado de carga, emitido por el inspector independiente, las pruebas se realizaron conforme a los mtodos establecidos por la American Society for

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Testing and Materials (ASTM) 1 (Sociedad Americana para Pruebas y Materiales), como se muestra a continuacin:
MTODOS ESTABLECIDOS POR LA SOCIEDAD AMERICANA PARA PRUEBAS Y MATERIALES, 2009 Parmetro Grados API Gravedad especfica Porcentaje de agua Contenido de sal Porcentaje de azufre Viscosidad Mtodo ASTM D-287 ASTM D-1298 ASTM D-4928 ASTM D-3230 ASTM D-4294 ASTM D-88

FUENTE: Correos electrnicos Certificado de carga de los expedientes de carga.

Las pruebas se realizaron de acuerdo con los mtodos establecidos por la ASTM, y el artculo 13 Calidad de los contratos celebrados entre PMI y sus clientes. 6. Precio de venta del petrleo crudo Para verificar que los precios de venta de petrleo crudo (Altamira, Maya, Istmo y Olmeca) se determinaron de conformidad con las frmulas establecidas y autorizadas en los contratos y convenios modificatorios de compraventa celebrados entre P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), y sus clientes, se calcul el precio de venta para las 96 rdenes de venta correspondientes a 13 clientes, como se muestra a continuacin:

La Sociedad Americana para Pruebas y Materiales es una organizacin internacional de normalizacin que desarrolla y publica normas voluntarias de consenso tcnico para una amplia gama de materiales, productos, sistemas y servicios.

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CLIENTES DE P.M.I. COMERCIO INTERNACIONAL, S.A. DE C.V., 2009 Cliente 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Total FUENTE: Expedientes de venta de petrleo crudo. Atlantic Trading and Marketing, Inc. CEPSA International, B.V. Chevron Products Company, Division of Chevron USA Inc. Conoco Phillips Company Exxonmobil Sales and Supply LLC Hunt Crude Oil Supply Company Marathon Petroleum Supply LLC. P.M.I. Norteamrica, S.A. de C.V. Pecten Trading, Co. Petro-Canada Marketing Inc.) (Suncor Energy a Clave ATE CEB CHE CHL CYP EXM HCS MPS NAS DPR PCA RID RYT VMS VAP rdenes de venta 1.0 3.0 4.0 9.0 7.0 21.0 1.0 2.0 12.0 12.0 3.0 3.0 3.0 12.0 3.0 96.0

Reliance Petroleum Limited Repsol YPF Trading y Transporte, S.A. Valero Marketing and Supply Co.

De acuerdo con el tipo de crudo y a la regin geogrfica a la cual se exporta el crudo, se utilizan diversas frmulas, las cuales estn establecidas en los contratos y convenios modificatorios, que son las siguientes: Costa Estadounidense del Golfo de Mxico: Istmo = 0.40 (WTS + LLS) + 0.20 (BRENT DTD) + K Maya = 0.40 (WTS + F.O. No.6 3 %S) + 0.10 (LLS + BRENT DTD) + K Olmeca = 0.333 (WTS + LLS + BRENT DTD) + K Europa: Istmo = 0.887(BRENT DTD) + 0.113(F.O. No.6 3.5% S) -0.16 (F.O. No.6 1% S F.O. No.6 3.5% S)+ K Maya = 0.527 (BRENT DTD) + 0.467(F.O. No.6 3.5%S)-0.25 (F.O. No.6 1%S - F.O. No.6 3.5%S) + K Lejano Oriente: Istmo = (OMAN + DUBAI)/2 + K Maya = (OMAN + DUBAI)/2 + K En donde:

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"WTS" es el promedio aritmtico de los precios Platts para el petrleo crudo del tipo West Texas Sour durante el periodo de valoracin; "LLS" es el promedio aritmtico de los precios Platts para el petrleo crudo del tipo Light Louisiana Sweet durante el periodo de valoracin; "BRENT DTD" es el promedio aritmtico de los precios Platt's para el petrleo crudo de tipo Brent Dated durante el periodo de valoracin; "K" es una constante que ser determinada por el Grupo de Trabajo de Precios e informada al Grupo de Trabajo Interinstitucional de Comercio Exterior de Hidrocarburos para ser aplicada a todos los cargamentos del mes en cuestin; "OMAN" es el promedio aritmtico de las cotizaciones diarias de Platt's para el crudo tipo Omn que aparezcan publicadas durante el perodo de valoracin; "DUBAI" es el promedio aritmtico de las cotizaciones diarias de Platts para el crudo tipo Dubai que aparezcan publicadas durante el perodo de valoracin; "F.O. No.6 1%S" es el promedio aritmtico de los precios Platt's para el combustleo nm. 6 con un contenido de azufre de 1.0% durante el periodo de valoracin; "F.O. No.6 3%S" es el promedio aritmtico de los precios Platt's para el combustleo nm. 6 con un contenido de azufre de 3.0%, durante el periodo de valoracin; "F.O. No.6 3.5%S" es el promedio aritmtico de los precios Platts para el combustleo nm. 6 con un contenido de azufre de 3.5% durante el periodo de valoracin; El promedio aritmtico del precio ms alto y ms bajo del tipo de petrleo crudo que se utilice en la frmula que se cotiza en el mercado ocasional en relacin a dicho da en la publicacin Platt's Crude Oil Marketwire y el promedio aritmtico del precio ms alto y ms bajo de los combustleos No. 6 con un contenido de azufre del 1.0% 3.0% 3.5% segn sea el caso, que se cotizan en el mercado ocasional del noroeste de Europa en relacin a dicho da en la publicacin Platts European Marketscan (columna, Cargoes CIF NWE Basis Ara), y en caso de Norteamrica con la publicacin Platts Oilgram U.S. Marketscan (U.S. Gulf section, Waterborne column). La distribucin de los cargamentos de la muestra entregados por destino se muestra a continuacin:

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Funciones de Desarrollo Econmico

RDENES DE VENTA POR DESTINO Tipo de crudo Altamira Maya Istmo Olmeca FUENTE: Expedientes de rdenes de venta de petrleo crudo. 1.0 1.0 Canad Espaa 1.0 4.0 1.0 3.0 74.0 2.0 9.0 India USA

Con la verificacin del clculo de los precios provisionales y definitivos de los cargamentos de petrleo crudo de las 96 rdenes de venta correspondientes a la muestra, se constat que PMI determin el precio de acuerdo con las frmulas establecidas y autorizadas en los contratos y convenios modificatorios. Para la valoracin de los cargamentos de petrleo crudo, PMI utiliz el sistema institucional de la empresa Integrated Commodity Trader System, que le permite capturar la frmula con la que va a realizar el clculo del precio del cargamento, de acuerdo al Instructivo de Valoracin de cargamentos de petrleo crudo, clave C_OPCR07. Se comprob que, de acuerdo al comportamiento de los crudos marcadores internacionales, el precio promedio de la mezcla mexicana de exportacin en 2009 fue de 57.44 dlares por barril, que, comparada con el precio promedio de 2008 de 84.38 dlares por barril, result un precio inferior en 26.94 dlares por barril. 7. Ingresos por la venta de petrleo crudo presentados en la Cuenta Pblica de 2009 P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), report a la Secretara de Energa en el formato C12IF215 Ingresos Flujo de Efectivo, Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Productoras de Bienes y Servicios. Presupuesto Obtenido, para su integracin en la Cuenta Pblica de 2009, Ventas de Bienes, por -43,132.8 miles de pesos, monto inferior en 295,972.4 miles de pesos, 117.1% menos en relacin con lo reportado en el mismo rubro en la Cuenta Pblica de 2008 por 252,839.6 miles de pesos. Se comprob que en el Sistema Integral de Informacin de los Ingresos y Gasto Pblico de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), en el formato 118 Explicacin de las Variaciones en el Flujo de Efectivo, Acumulado al Mes Vs. Programa Original, PMI report Ventas Netas de Bienes por 203,526.5 miles de pesos, una variacin absoluta por -246,659.3 miles de pesos y un monto observado por -43,132.8 miles de pesos, de lo que explic que el resultado fue producto principalmente del pago del Impuesto al Activo de 2007, as como a un mayor pago de Impuesto sobre la Renta (ISR), contribuyendo sustancialmente el ISR correspondiente al pago del cierre fiscal del

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ejercicio 2008; aunado a un menor volumen de comercializacin de petrleo crudo y a un menor margen operativo de comercializacin, y para su presentacin en la Cuenta Pblica, la Venta de Bienes Externos la determin con base al clculo de la utilidad bruta devengada, como se muestra a continuacin:

VENTA DE BIENES EXTERNOS CUENTA PBLICA 2009 (Miles de pesos) Concepto Utilidad bruta devengada Ajustes por precios de transferencia Total margen de comercializacin Impuestos (ISR,IETU e IMPAC) Inspecciones Demoras Venta de bienes externos Importe 184,081.9 112,733.3 296,815.2 (261,273.8) (2,552.3) (76,121.9)

43,132.8 FUENTE: Documento "Venta de bienes externas 2009, flujo de efectivo en pesos", proporcionado por PMI.

Con la revisin de declaraciones, pagos y depsitos, as como de una demanda del 9 de febrero de 2007 promovida por P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V., en contra de las disposiciones de la Ley del Impuesto al Activo vigentes a partir del 1 de enero de 2007, establecidas en el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin; de las leyes de los Impuestos sobre la Renta, al Activo y Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos y de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo, publicado en el Diario Oficial de la Federacin del 27 de diciembre de 2006 y en concreto por la aprobacin y expedicin del ARTCULO SEXTO, de dicho decreto por el que se reforman los artculos 2o., primer prrafo; 5o.-A, primer prrafo; 5o.-B; 9o., ltimo prrafo; 13, fracciones I, segundo prrafo y V, y 13-A, fracciones I y III, primer prrafo, de la Ley del Impuesto al Activo, donde se hicieron valer diversos argumentos para demostrar que la derogacin del artculo 5 de la Ley del Impuesto al Activo, con el cual deba pagarse sin deducir las deudas que la empresa tuviera contratadas, violaba las garantas de seguridad jurdica, legalidad, equidad y proporcionalidad tributarias. El 22 de mayo de 2008, el juzgado resolvi no otorgar el amparo y determin que las leyes invocadas como acto de autoridad en perjuicio a PMI no afectan su esfera jurdica, por tal motivo, el 5 de junio de 2008, el organismo interpuso un Recurso de Revisin ante la H. Suprema Corte de Justicia de la Nacin, a octubre de 2010 la resolucin estaba pendiente. Por lo anterior, en septiembre de 2009, PMI pag 261,273.8 miles de pesos que correspondieron a los impuestos siguientes: Impuesto al Activo (IMPAC), que no haba sido cubierto en el ejercicio de 2007, Impuesto Sobre la Renta (ISR), e Impuesto
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Funciones de Desarrollo Econmico

Empresarial a Tasa nica (IETU), de los cuales el pago ms significativo fue por 182,951.3 miles de pesos de IMPAC, el 70.0%, cuyas actualizaciones y recargos fueron por 69,252.1 miles de pesos. Cabe sealar que el pago del IMPAC no fue provisionado en el ejercicio 2007, debido a que no rene los requisitos para considerarse una provisin y registrarse en la contabilidad como un "Pasivo Contingente". Se constat que el registro contable del pago del IMPAC se realiz de acuerdo con el Catlogo de Cuentas y la Gua Contabilizadora, y la determinacin y presentacin del importe de ventas de bienes externos coincidi con lo reportado en la Cuenta Pblica 2009. Asimismo, se comprob que para el clculo del Margen de comercializacin de petrleo crudo de PMI en flujo de efectivo, dado que las operaciones (ingresos) se efectuaron en dlares, la Subdireccin de Contabilidad y Presupuesto de PMI aplic la mecnica del Tipo de cambio promedio ponderado mensual para determinar el importe en pesos. El 1 de septiembre de 2008, Pemex Exploracin y Produccin (PEP) y PMI celebraron el Convenio nm. CIM-DF-008 donde se establece que con base en el contrato de compraventa de petrleo crudo entre PEP y PMI, celebrado el 1 de noviembre de 1994, PEP pagar a PMI tres centavos de dlar por cada barril de petrleo crudo comercializado en el mercado internacional de hidrocarburos, denominada como constante C. Por otra parte, en la clusula segunda, se seala que PMI realizar un anlisis bimestral de los ingresos obtenidos por la venta de petrleo crudo durante el bimestre inmediato anterior, dentro de los 30 das siguientes a la terminacin de dicho periodo, con el cual PMI determinar si obtuvo un ingreso excesivo o insuficiente, segn sea el caso, tomando como base el Coeficiente Berry, que es la razn financiera que neutraliza las diferencias en el grado de los servicios prestados entre PMI y las empresas independientes en operacin comparables, a fin de minimizar riesgos de sus costos de operacin. En caso de que el ingreso recibido por PMI durante el bimestre en cuestin haya sido superior, ste restituir a PEP el monto que corresponda, en el caso de que el ingreso haya sido inferior, entonces PEP pagar a PMI el monto determinado, calculado mediante el Anlisis Bimestral para determinar el Ajuste por precios de transferencia. Los montos calculados por PMI deben ser revisados por PEP en una reunin que para tal efecto celebren a ms tardar dentro de los 45 das siguientes del ltimo da del periodo en revisin (incluye los 30 das de anlisis de PMI). El pago que corresponda se realizar dentro de los diez das siguientes a la reunin en donde se revisen los montos calculados.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Cabe sealar que el Convenio nm. CIM-DF-008 del 1 de septiembre de 2008 no establece si los das son naturales o hbiles; sin embargo, se inform que PMI y PEP los consideran hbiles. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, la entidad proporcion el Convenio nm. CIM-DF-009/10 de fecha 23 de noviembre de 2010, que modifica el Convenio nm. CIM-DF-008 del 1 de septiembre de 2008, donde se establece que los das de 30 y 45, sealados en las clusulas primera y segunda, respectivamente, corresponden a das hbiles. Adems, proporcion copia del instructivo A_EVRE12 Instructivo para la determinacin y aplicacin del ajuste por comercializacin de crudo entre PEP y PMI autorizado por la Subdireccin de Finanzas el 8 de diciembre de 2010, mediante el cual se establecen las responsabilidades, actividades y plazos en los que se debe llevar a cabo la determinacin y aplicacin de los ajustes por precios de transferencia, a fin de subsanar que en el ejercicio 2009 no cont con procedimientos de control y supervisin para comprobar el cumplimiento de los plazos establecidos en el Convenio nmero CIM-DF-008, para la determinacin y aplicacin de los Ajustes por precios de transferencia. De la revisin del documento Integracin de la Venta de Bienes para la presentacin en Cuenta Pblica 2009, correspondientes al sexto bimestre de 2008, y primero, segundo y tercer bimestres del 2009, se comprob que PMI aplic cuatro ajustes durante el ejercicio 2009 en lugar de seis. Los cuatro clculos de ajustes por precios de transferencia que report PMI en su papel de trabajo denominado "Venta de bienes externas 2009, flujo de efectivo en pesos" para la integracin de la Cuenta Pblica 2009, se presentaron como sigue:

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Funciones de Desarrollo Econmico AJUSTES POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA (Miles de dlares)

Concepto Ajuste reportado para integracin de Cuenta Pblica 2009 Ajustes por precios de transferencia Diferencia Marzo 2,085.2 2,085.2 0.0 Abril 107.3 107.3 0.0 Julio - 193.1 - 193.1 0.0 Octubre 6,256.3 6,256.3 0.0

FUENTE: Documento "Venta de bienes externas 2009, flujo de efectivo en pesos" y notas de crdito y dbito por "Ajuste en precio por comisin a PMI", proporcionados por PMI.

Con la verificacin de los ajustes por precios de transferencia se determin lo siguiente: Del cuarto bimestre de 2009, la Subdireccin de Finanzas determin un ajuste por 1,725.9 miles de dlares, sin embargo, se observ que ste no se aplic en el clculo del Margen de Comercializacin y, por lo tanto, no se consider para el clculo del importe presentado en Cuenta Pblica por concepto de Venta de Bienes Externas. Al respecto, PMI seal que dicho importe forma parte de la Variacin Cuenta Pemex por 233,478.9 miles de pesos en el flujo de efectivo, concepto que se reporta en el formato C12IF2203 "Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Productoras de Bienes y Servicios" de la Cuenta Pblica de 2009. Los 1,725.9 miles de dlares, equivalentes a 22,861.6 miles de pesos, mencionados se incluyeron en la Variacin Cuenta Pemex, de manera automtica, al aplicar la mecnica para el clculo de la cobranza por venta de bienes y servicios, dicha mecnica est incluida en la clusula octava del Convenio Dficit/Supervit del primer trimestre de 1993, y ratificada mediante el oficio de fecha 21 de septiembre de 2005, emitido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Cabe sealar que la clusula octava, prrafo segundo, del Convenio de Dficit/Supervit estipula que la suma de la cobranza por Venta de Bienes y Servicios y la Variacin Cuenta Pemex, integra los ingresos totales de PMI a nivel flujo de efectivo. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, la entidad proporcion copia del instructivo PRA_PREP01 Procedimiento de Presupuestos actualizado y autorizado por la Direccin de Finanzas el 17 de diciembre de 2010, mediante el cual se establecen las responsabilidades, actividades y nuevos lineamientos encaminadas a reforzar el control interno y den certeza a la Entidad de que los conceptos se registran y presentan en el rubro correcto en la Cuenta Pblica. Los clculos del quinto y sexto bimestres de 2009 por 363.5 miles de dlares y 2,234.2 miles de dlares, se aplicaron el 12 de enero y el 29 de marzo de 2010, respectivamente.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

8.

Metas programadas del volumen de exportacin De acuerdo con el Programa Operativo Anual (POA) de Pemex Exploracin y Produccin (PEP), se estableci entregar a P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), para su comercializacin, 471,842.7 miles de barriles (MB), de los cuales 2,450.1 MB corresponden a crudo ligero (Istmo), 411,657.7 MB a crudo pesado (Maya y Altamira) y 57,734.9 MB a crudo superligero (Olmeca). Por otra parte, de acuerdo con la informacin contable, proporcionada por la Subdireccin de Contabilidad y Presupuestos de PMI, se report que en 2009 se comercializaron 446,078.4 MB, de los cuales 4,563.0 MB corresponden a crudo Altamira, 383,987.0 MB a crudo Maya, 5,165.4 MB a crudo Istmo y 52,363.0 MB a crudo Olmeca. Este volumen comercializado corresponde al 94.8% de lo originalmente planeado en el POA. PMI, en su carcter de brazo comercializador de Petrleos Mexicanos, tiene la obligacin contractual de colocar en el mercado internacional todo el petrleo crudo que PEP (nico organismo proveedor y exportador de petrleo crudo), pone a su disposicin para este efecto. Es importante destacar que para definir el volumen de crudo disponible para exportacin, PEP da prioridad a los requerimientos de suministro de crudo a Pemex Refinacin y Pemex Petroqumica, y el volumen excedente se destina al mercado de exportacin. Esta poltica de cubrir primero las necesidades internas del pas, da como resultado que se tenga una alta volatilidad en el volumen disponible de crudo para exportacin, al estar sujeto a las variaciones en la produccin y al consumo nacional. Para 2009, PMI estableci la meta del indicador de desempeo Comercializacin de petrleo crudo, de 1,335.9 miles de barriles diarios (MBD), y alcanz un volumen de 1,222.2 MBD, el 91.5% de la meta. De acuerdo con lo informado por la Subdireccin de Contabilidad y Presupuestos de PMI, la desviacin de la meta original se deriv de la disponibilidad de producto por parte de PEP, al ser el nico proveedor y exportador de petrleo crudo. Lo anterior, se indujo por la declinacin de la produccin, que modific los alcances en su plataforma de exportacin.

9.

Volmenes comercializados de petrleo crudo De acuerdo con los valores reportados en el anuario estadstico de Petrleos Mexicanos (PEMEX), el volumen de exportacin de petrleo crudo present una tendencia negativa en el periodo 2004-2009, que pas de 1,870.4 a 1,225.4 miles de barriles diarios (MBD) (645 MBD de menos), al respecto P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. (PMI), inform que la variacin se debi principalmente a la disminucin de la produccin de petrleo crudo, por la declinacin natural de Cantarell, la cual disminuy de 3,362.7 MBD en 2004 a 2,593.5 MBD en 2009 (769.2 MBD de menos), aunado a que el consumo domstico, integrado por la demanda del Sistema Nacional de Refinacin (SNR) y del Complejo Petroqumico Cangrejera de Pemex Petroqumica

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Funciones de Desarrollo Econmico

(PPQ), present variabilidad en el mismo periodo, por lo que el volumen disponible para PMI para comercializar es el que sobra despus de suministrar al SNR y a PPQ. Por otra parte, en la base de datos "Integracin de ventas 2009", proporcionada por PMI, la cual se genera del sistema de registro de esa entidad, se report un volumen de ventas de petrleo crudo por 1,222.1 MBD, equivalentes a 446,077.9 miles de barriles (MB), mientras que en los indicadores petroleros y el informe del cuarto trimestre de 2009 que la Direccin General de PMI report al Consejo de Administracin de PEMEX, muestran un volumen de exportacin de petrleo crudo por 1,225.0 MBD (447,125.0 MB), como sigue:

COMPARATIVO DE VOLUMEN DE PETRLEO CRUDO COMERCIALIZADO SEGN BASE DE DATOS

DE PMI CON INFORME E INDICADORES PETROLEROS, 2009 Crudo
1/

Base de datos MBD MB 2/ 4,562.6 383,986.5 5,165.4 52,363.4 446,077.9

Informe e Indicadores Petroleros MBD 13.0 1,055.0 14.0 143.0 1,225.0 MB 4,745.0 385,075.0 5,110.0 52,195.0 447,125.0

Diferencias MBD 0.5 3.0 (0.1) (0.5) 2.9 MB 182.4 1,088.5 (55.4) (168.4) 1,047.1

Altamira Maya Istmo Olmeca Total FUENTE:

1/

12.5 1,052.0 14.1 143.5 1,222.1

Base de datos, Indicadores Petroleros e Informe de la Direccin General de PMI al Consejo de Administracin, proporcionados por la Subdireccin de Contabilidad y Presupuestos de PMI. Miles de barriles diarios.

2/

Miles de barriles.

Se comprob que existe una diferencia de 2.9 MBD (1,047.1 MB), entre lo reportado en la base de datos de PMI y lo informado en los Indicadores Petroleros y el informe del cuarto trimestre al Consejo de Administracin de PEMEX. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, PMI inform lo siguiente: "la diferencia en volumen entre las cifras de PMI y lo publicado en IP consisten en el primer cargamento al VLCC de Maya por 1,001.407 MB (2.7 MBD) y una parcela de Altamira de 200.297 MB (0.5 MBD), mismas que quedaron registradas en la Base de Datos Institucional (BDI)..."

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Que durante los meses de diciembre de 2009 a abril de 2010, "se registraron las exportaciones de petrleo crudo considerando como criterio la carga de los VLCCS, pues Aduana as considera las exportaciones; sin embargo, el Banco de Mxico en una reunin con la Subdireccin de Finanzas de PMI solicit modificar el criterio de registro de las exportaciones de crudo y reportar las descargas a los clientes, de esta manera se contaba con toda la informacin necesaria para realizar el cierre, y los pagos realizados por los clientes quedaban registrados en correspondencia con los tiempos en que se recibiran". Esta "solicitud fue extendida a la Direccin Corporativa de Finanzas (DCF) que es la encargada de publicar dichos cierres en Indicadores Petroleros. La DCF accedi a modificar la BDI en los meses de enero a abril, sin embargo de acuerdo a su oficio DG218/2009, el Director General de PEMEX, instruye a los directores de los organismos de PEMEX que el cierre de la BDI debe ser definitivo con el objetivo de garantizar absoluta congruencia y consistencia entre los documentos que se envan al H. Congreso de la Unin. Con base en la anterior la DCF decidi no modificar el mes de diciembre de 2009 y nos indic mediante una comunicacin telefnica, que el ajuste se podr llevar a cabo hasta enero de 2011, momento en que las cifras de PMI y lo publicado en los Indicadores Petroleros coincidirn". "Con relacin a la diferencia en el volumen de la venta de los crudos Istmo y Olmeca en 2009, en la informacin reportada en los Indicadores Petroleros (IP) y el informe de la Direccin General de PMI al Consejo de Administracin, se report el volumen de las ventas en MBD por lo que existi un redondeo que da origen a esta diferencia aparente." "Con relacin a la diferencia entre la base de datos de PMI y el informe del cuarto trimestre al Consejo de Administracin de PEMEX, sta se debe a que el Consejo de Administracin se realiz en el primer trimestre de 2010, cuando todava se utilizaba el criterio de registrar las exportaciones en base a las cargas. En este momento coincidan los valores reportados en la base de datos de PMI y el informe del cuarto trimestre al Consejo de Administracin de PEMEX. Sin embargo, posteriormente se modific la base de datos de PMI tomando como referencia las ventas de crudo por lo que surgi la diferencia en volumen... Cabe sealar que el volumen en referencia se encuentra registrado y reflejado en los estados financieros de PMI en el rubro de inventarios." Asimismo, se constat que en la base de datos "Integracin de ventas 2009", proporcionada por PMI, se registraron ventas de exportacin de crudo por 25,637,726.1 miles de dlares, y que en el Informe correspondiente al cuarto trimestre de 2009 la Direccin General de PMI report al Consejo de Administracin de PEMEX, ingresos por exportaciones de crudo por 25,693,000.0 miles de dlares, como se muestra a continuacin:

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Funciones de Desarrollo Econmico

INGRESOS POR VENTA DE PETRLEO CRUDO, 2009 (Miles de dlares) Crudo Altamira Maya Istmo Olmeca Base de datos 244,236.8 21,621,069.1 327,375.4 3,445,044.8 Informe 257,000.0 21,664,000.0 327,000.0 3,445,000.0 Diferencia 12,763.2 42,930.9 (375.4) (44.8)

Total 25,637,726.1 25,693,000.0 55,273.9 FUENTE: Base de datos e Informe de la Direccin General de PMI al Consejo de Administracin, proporcionados por la Subdireccin de Contabilidad y Presupuestos de PMI.

Se determin una diferencia de 55,273.9 miles de dlares que, se estima, equivalen a 721,805.3 miles de pesos, entre los 25,637,726.1 miles de dlares reportados en la base de datos, estimados en 334,795,373.8 miles de pesos y los 25,693,000.0 miles de dlares, estimados en 335,517,179.1 miles de pesos, reportados en el informe del cuarto trimestre al Consejo de Administracin de PEMEX. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, PMI inform que Esta diferencia en los ingresos por la venta de crudo respecto a lo reportado en el Consejo de Administracin se debe a la diferencia en volumen de 3.2 MBD (1,201.7 MB), explicada anteriormente. Adicionalmente, las cifras que se reportaron en el Consejo de Administracin de PMI eran preliminares como se indica en los documentos del Consejo debido a que los cargamentos que se venden a Europa y Lejano Oriente precian uno o dos meses despus. Al 31 de diciembre el volumen por 3.2 MBD que qued registrado y reflejado en el rubro de inventarios en los estados financieros de PMI ascendi a 79,596.8 miles de dlares, equivalente a 1,039,431.2 miles de pesos como se muestra en la balanza de comprobacin de inventarios Esta diferencia en ingresos operativos reportados se corregir en enero de 2011, cuando se hagan los ajustes de aos anteriores en la BDI". Para verificar que PMI abasteci a sus clientes el volumen de petrleo crudo establecido en los contratos, de los 26 contratos vigentes en 2009, se revisaron 15 contratos correspondientes a los 13 clientes siguientes:

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MUESTRA DE CLIENTES CON CONTRATOS VIGENTES EN EL EJERCICIO 2009

Cliente (Compaa) 1 2 3 Atlantic Trading and Marketing, Inc. CEPSA International, B.V. Chevron Products Company, a Division of Chevron USA Inc.

Tipo de contrato Ocasional Ocasional Evergreen Largo Plazo

Destino

Clave

EUA Espaa EUA EUA EUA EUA/ocasionalmente Europa EUA EUA EUA EUA Canad India Espaa EUA EUA

ATE CEB CHE CHL CYP EXM HCS MPS NAS DPR PCA RID RYT VMS VAP

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Conoco Phillips Company Exxonmobil Sales and Supply LLC Hunt Crude Oil Supply Company Marathon Petroleum Supply LLC. P.M.I. Norteamerica, S.A. de C.V. Pecten Trading, Co. Petro- Canada (Suncor Energy Marketing Inc.) Reliance Petroleum Limited Repsol YPF Trading y Transporte, S.A. Valero Marketing and Supply Co.

Evergreen Evergreen Largo Plazo Evergreen Largo Plazo Largo Plazo Evergreen Evergreen Evergreen Evergreen Largo Plazo

FUENTE: Relacin de Clientes de Petrleo Crudo vigentes en 2009 y contratos evergreen, de largo plazo y ocasionales proporcionados por la Subdireccin Comercial de Crudo de PMI.

Con el anlisis de los 15 contratos se comprob que en 11 se cumpli con el volumen contractual establecido en la clusula 4 Volumen de los mismos, y de los 4 restantes se presentaron diferencias, como se muestra a continuacin:
DETERMINACIN DE LAS DIFERENCIAS VOLUMTRICAS (Miles) Contrato 1 2 3 4 Fecha contractual 01-07-98 01-10-08 01-06-02 01-06-96 Volumen contractual (B) Maya Maya Olmeca Maya 34,501.5 52,925.0 74,800.0 5,256.0 Volumen a colocar 2009 (B) 18,132.0 52,925.0 50,600.0 66,672.0 Volumen colocado (B) 16,475.0 51,457.6 48,652.2 65,765.1 Diferencias volumtricas (B) 1,657.0 1,467.4 1,947.8 906.9 % respecto al volumen a colocar 9.1 2.8 3.8 1.4

FUENTE: Relacin de Clientes de Petrleo Crudo vigentes en 2009 y contratos evergreen, de largo plazo y ocasionales proporcionados por la Subdireccin Comercial de Crudo de PMI.

B.- Barriles

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Al respecto, la clusula 4 de los contratos evergreen celebrados entre PMI y sus clientes, establece que la venta de crudo est en primer lugar, sujeta a la disponibilidad del vendedor (PMI) y el comprador tiene derecho de incrementar o reducir la cantidad contractual hasta en un 10.0%, por lo cual, los porcentajes de variacin determinados, se encuentran dentro de la tolerancia establecida. Cabe sealar que en relacin con el contrato que se identifica en el cuadro anterior con el nmero 1 PMI proporcion el aviso del cliente del 21 de diciembre de 2009, donde solicit la cancelacin del contrato a partir del 1 de abril de 2010, debido a los problemas de calidad en el crudo maya, ya que le han ocasionado un impacto financiero, por envenenamiento del catalizador y paros no programados de las plantas, que provoc costos operativos al cliente y limitaciones en el proceso de refinacin de crudo maya. Al respecto, PMI inform que "PMI no da ninguna garanta en la calidad del crudo, ni que ste sea adecuado para cualquier propsito especfico". La clausula 13.3 No garantas y el anexo 1 del contrato establecen que, "no existen riesgos legales ni econmicos en el caso de que el crudo se entregue con una calidad menor a los valores tpicos establecidos en el contrato, sin embargo, existe el riesgo comercial de que los clientes de crudo cancelen sus contratos o reduzcan su volumen contractual cuando la calidad les causa problemas operativos o prdidas econmicas. Es por ello que PMI con el propsito de cuidar y mantener la relacin comercial con sus clientes, busca promover ante Pemex Exploracin y Produccin (PEP) que se cuide y restablezca la calidad de los crudos de exportacin". Lo sealado por la entidad corresponde con el contenido de la clausula 13.3. Asimismo, PMI proporcion los oficios siguientes: SRCP-093-09 del 29 de septiembre de 2009, en donde la Subdireccin Interna de Reclamos y Control de Prdidas de PMI le inform a la Gerencia de Operaciones de PEP que el cliente comunic directamente a la Direccin Comercial de Petrleo Crudo de PMI, sobre el problema de calidad respecto al nivel de silicio en sus cargamentos de crudo Maya que recibi en su refinera. DCC-005/2010 del 13 de enero de 2010, mediante el cual el Director Comercial de Petrleo Crudo de PMI le inform al Director General de PEP que el cliente decidi cancelar de manera definitiva el contrato evergreen y menciona que Una de las razones esgrimidas para cancelar el volumen evergreen es la prdida de calidad mostrada en el crudo Maya y en especial los altos niveles de silicio que ha venido reportando en los ltimos meses. Mencionan que el silicio envenena los catalizadores utilizados en los procesos de hidrodesulfuracin, reduciendo su vida til, obligando al refinador a tener paros no programados, con la consecuente prdida de valor e incremento en los costos de operacin y riesgos de seguridad.

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Los anlisis realizados por PMI con el apoyo de PEP, indican que el principal contribuyente de silicio en el crudo es un antiespumante conocido como GLO-D-FOAM1000. Han transcurrido ms de tres meses desde la primera notificacin a PEP de los comentarios y quejas de nuestros clientes sobre el alto contenido de silicio presente en el crudo Maya, sin que al da de hoy se les haya presentado una solucin contundente. Ante tal situacin, el cliente envi un comunicado a esta Direccin Comercial de Petrleo Crudo, en el que califica el alto contenido de silicio en el Crudo Maya como un problema serio, ya que les impide cumplir con los objetivos de sus procesos de refinacin, que resumen en aspectos de seguridad, confiabilidad, costos y de responsabilidad ambiental. solicitamos que PEP tome acciones decisivas que tengan un efecto inmediato y que reduzcan el silicio en el crudo a los valores mnimos observados por los clientes en el pasado, a fin de reducir el riesgo de mayores cancelaciones de volumen que finalmente redundarn en problemas de produccin, al incrementar los inventarios de PEMEX en terminales de exportacin. DCC-179-2010 del 8 de abril de 2010 en donde la Direccin Comercial de Crudo de PMI le inform a la Direccin Corporativa de Operaciones de Petrleos Mexicanos, que "respecto a la reunin 'garantizar la calidad en el crudo Maya a clientes nacionales e internacionales' no hemos recibido informacin sobre los avances y resultados de las actividades que se establecieron como compromisos en la minuta generada". "Consecuentemente, hacemos un exhorto para que de inmediato se consideren y evalen antiespumantes con proveedores diferentes al actual, particularmente productos que no contengan Silicio en sus formulaciones, que de acuerdo con informacin proporcionada por nuestros clientes afectados, estn disponibles en el mercado internacional con antecedentes de uso en el Mar del Norte". Con motivo de la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, PEP inform lo siguiente: En fecha 30 de septiembre de 2009, la Gerencia de Operaciones de PEP notific mediante correo electrnico a la Gerencia de Transporte y Distribucin de Hidrocarburos Marina Noreste SDC (GTDH MNE), acerca del problema de silicio. Por lo que el 1, 5 y 8 de octubre de 2009, con oficios nms. PEP-SDC-GTDH-MNE1232-2009, PEP-SDC-GTDH-MNE1244-2009 y PEP-SDC-GTDH-MNE-CTA-206-2009, respectivamente, solicit a los Activos Integrales Cantarell, Ku Maloob Zaap y AbkatunPol-Chuc, las caractersticas especificas de los productos qumicos adicionados al crudo Maya en los procesos de perforacin, explotacin y transporte dentro de las instalaciones, con la finalidad de determinar el origen del silicio y aluminio. Adicionalmente, el Instituto Mexicano del Petrleo analiz muestras de crudo y aditivos, obtuvo como resultado que un producto antiespumante es el que ocasiona el alto porcentaje de silicio en el crudo de exportacin, por lo que el 4 de diciembre de 2009, se realiz una junta de trabajo en PEP donde se dieron a conocer mediante

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pruebas de laboratorio antiespumantes que la Ca. Global Drilling de Mxico, S.A. de C.V., tiene de menor contenido de silicio. El 18 de diciembre de 2009 se llev a cabo la junta de trabajo para determinar la elaboracin de protocolo y prueba industrial donde se determin que el antiespumante de la empresa Global Drilling de Mxico, S.A. de C.V., cuenta con un menor contenido de silicio (10.0% en peso) con respecto al antiespumante usado GLO-D-FOAM-1000. Finalmente, se formaliz un contrato para la adquisicin de producto antiespumante marca SILBREAK, con la empresa Global Drilling de Mxico, S.A. de C.V., y un segundo contrato a fin de asegurar la continuidad del suministro de producto antiespumante en el periodo 2011 al 2013. De la revisin a un quinto contrato celebrado el 19 de diciembre de 2005, el cliente inform a PMI en julio de 2009, que continuaba con problemas operativos en su refinera, derivado del alto contenido de agua en el crudo Altamira, lo que redujo la capacidad de procesar dicho crudo y no poder realizar los cargamentos futuros, por lo que cancel dichos cargamentos. Al respecto, PMI inform que "PMI no da ninguna garanta en la calidad del crudo, ni que ste sea adecuado para cualquier propsito especfico". La clausula 13.3 No garantas y el anexo 1 del contrato establecen que, "no existen riesgos legales ni econmicos en el caso de que el crudo se entregue con una calidad menor a los valores tpicos establecidos en el contrato, sin embargo, existe el riesgo comercial de que los clientes de crudo cancelen sus contratos o reduzcan su volumen contractual cuando la calidad les causa problemas operativos o prdidas econmicas. Es por ello que PMI con el propsito de cuidar y mantener la relacin comercial con sus clientes, busca promover ante Pemex Exploracin y Produccin (PEP) que se cuide y restablezca la calidad de los crudos de exportacin". Asimismo inform que la determinacin de agua en el puerto de carga no es la definitiva, ya que en el transcurso del transporte del crudo al puerto de descarga, se precipita el agua en el crudo, por lo cual la cuantificacin ms adecuada del agua se realiza en el puerto de descarga. Adicionalmente, proporcion el convenio CIM-DCC-009/08 del 22 de octubre de 2008, celebrado entre PMI y PEP, para determinar el contenido de agua total del crudo Altamira, el procedimiento para los cargamentos de Crudo Altamira en Ciudad Madero y el procedimiento operativo para los cargamentos combinados de Crudo Altamira y Maya, en donde se establecen los pasos a seguir para cargar los buquetanques y determinar la calidad y contenido de agua en los cargamentos. Con motivo de la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, PEP inform lo siguiente: Respecto al alto contenido de agua en el crudo Altamira, durante el primer semestre de 2009 se conjuntaron varios problemas en la Central de Almacenamiento y Bombeo

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Cacalilao, los cuales incidieron en el envo de aceite crudo con ms de 1.0% de agua para exportacin de crudo Altamira. a) Se present falla en el sistema de calentamiento primario en febrero. b) Se present falla en equipo separador de agua libre en febrero. c) Se present falla en equipo de bombeo de trasiego para calentamiento en marzo. d) Se observ operacin deficiente de un tanque de deshidratacin y se sac de operacin para mantenimiento en Mayo. Los problemas mencionados se atacaron y resolvieron desde esas fechas hasta agosto de 2009, excepto lo correspondiente al mantenimiento de tanques que se contina trabajando en ello, ya que se requiere y se est llevando a cabo el mantenimiento a cuatro tanques, uno despus de otro. En el periodo citado se incumpli con los parmetros contractuales en tres cargamentos, pero no se consider el cierre de la produccin, debido a los problemas mecnicos en las tuberas de revestimiento de los pozos del Sector Ebano-PanucoCacalilao; ya que el cierre de estos pozos puede provocar emanaciones de aceite crudo a la superficie y generar daos ambientales. Adicionalmente, mediante el oficio nm. PEP-SDC-GTDHN-507-2009 del 26 de junio de 2009, la Subgerencia de Distribucin y Comercializacin inform que con la finalidad de alinear de forma inmediata las especificaciones del crudo a las contractualmente acordadas, se adicionar la cantidad mnima requerida de crudo Arenque al crudo Cacalilao en la Planta de Deshidratacin Cacalilao para acelerar la coalescencia del agua emulsionada. Asimismo se considera como otra alternativa para el mejoramiento continuo de la calidad del crudo Cacalilao a mediano plazo, la instalacin de sistemas de drenado automtico de agua en tanques, eficientando el calentamiento de crudo y por ende el proceso de deshidratacin. Finalmente, mediante el oficio nm. PEP-SDC-GECH-394-2009 del 5 de noviembre de 2009 PEP seal a PMI que, como consecuencia de los altos inventarios de almacenamiento, era necesario contar con un almacenamiento flotante tipo VLCC (Very Large Crude Carrier) a fin de mantener las operaciones de crudo sin riesgo (evitar cierre de pozos), por lo que PMI mediante el oficio nm. DCC-358/2009 del 25 de noviembre de 2009, manifest a PEP que como resultado de su solicitud, estaba en proceso de negociacin con el cliente el poner a disposicin del grupo PEMEX uno o ms VLCCs, a cambio de liberar temporalmente al cliente de cargar los siguientes cuatro cargamentos de crudo Altamira (4 por 220.0 MB c/u, en total 880.0 MB) que tena que realizar bajo el contrato del 19 de diciembre de 2005, cambio que se regul mediante el convenio modificatorio nm. CIM-DCC-008/09 del contrato de venta de crudo, celebrado entre PMI y el cliente, y el convenio nm. CIM-DCC-010/09, celebrado entre PEP y PMI, ambos del 1 de diciembre de 2009.

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Por otra parte, PMI inform a la Auditora Superior de la Federacin que con la estrategia implementada con los VLCCs, la cual se inici en diciembre de 2009, fue posible la continuidad de los niveles de produccin de crudo de PEP sin eventualidades de cierre de la produccin, lo que permiti contar con capacidad adicional para mantener la operacin en las terminales de exportacin, dentro de los lmites de capacidad operativa. Asimismo, respecto del estado de estas operaciones en 2010, la entidad inform que los gastos derivados del almacn de crudo en los VLCCs: flete de embarcaciones, combustibles, gastos de operacin del Altamira (flete, carga y transporte de crudo) y gastos operativos de toda la operacin (derechos portuarios, helicpteros, inspecciones y gastos financieros), se conocern cuando se efecte el cierre contable de estas operaciones en 2010. Los gastos que se eroguen por concepto del almacenamiento ser restituido en su totalidad al cliente con los recursos que genere la operacin por PEP; en el caso de que dichos recursos sean insuficientes para cubrir la totalidad de estos costos, PMI pagar al cliente el saldo restante, el cual ser restituido por PEP a PMI en lo posterior, de acuerdo a lo establecido en el convenio nm. CIM-DCC-010/09 del 1 de diciembre de 2009. Respecto al volumen de crudo almacenado de 1,201.7 MB por PMI en los VLCCs al cierre de 2009, se verific que la entidad cuenta con la documentacin soporte correspondiente a un inventario de 1,001.4 MB de crudo Maya y 200.3 MB de Altamira. Vase accin(es): 09-1-18T4L-02-0413-01-001 09-2-18T5K-02-0413-01-001 Acciones Recomendaciones 09-1-18T4L-02-0413-01-001.- Para que Pemex Exploracin y Produccin implemente las acciones necesarias que aseguren que el crudo Altamira se entregue con el parmetro de agua establecido en los contratos de compraventa de crudo y proporcione la documentacin que sustente las mismas, ya que de una muestra de 15 contratos revisados, se observ que un cliente notific a P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V., la cancelacin de cargamentos debido a problemas operativos en su refinera, derivado del alto contenido de agua en el crudo Altamira. [Resultado 9] 09-2-18T5K-02-0413-01-001.- Para que P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V., realice las acciones necesarias para ajustar la Base de Datos Institucional por 55,273.9 miles de dlares, que se estima equivalen a 721,805.3 miles de pesos, correspondientes a 1,047.1 miles de barriles, reportados de ms con base en informacin preliminar en los Indicadores Petroleros y en el Informe de la Direccin General de P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V., al Consejo de Administracin de Petrleos Mexicanos, y en lo subsecuente incluya cifras definitivas en los documentos sealados. [Resultado 9]

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Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 3 observacin(es), de las cuales 2 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. La(s) 1 restante(s) gener(aron): 2 Recomendacin(es). Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V., cumpli con las disposiciones normativas aplicables a la comercializacin de petrleo crudo conforme a las especificaciones contractuales, as como a su registro y presentacin en la Cuenta Pblica.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. 3. 4. Constatar que la entidad suministr a los clientes el petrleo crudo en los volmenes y con la calidad establecida en los contratos suscritos. Verificar el procedimiento para determinar el precio de venta del petrleo crudo y para el cobro a los clientes. Comprobar que las operaciones de venta de petrleo crudo contaron con la documentacin soporte. Verificar que los ingresos por la venta de petrleo crudo se registraron en la contabilidad y que la entidad cuenta con la documentacin justificativa y comprobatoria de las operaciones. Verificar que los ingresos por la venta de petrleo crudo se presentaron en la Cuenta Pblica de 2009. Constatar que los ingresos por la venta de petrleo crudo se depositaron oportunamente en las cuentas bancarias autorizadas y que se realizaron conciliaciones bancarias.

5. 6.

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7.

Verificar que los volmenes de venta de petrleo crudo cumplieron con las metas fijadas en el Programa Operativo Anual y en su caso verificar las causas de las desviaciones.

reas Revisadas Las subdirecciones Comercial de Crudo y de Operaciones de Crudo de la Direccin Comercial de Petrleo Crudo y las subdirecciones de Finanzas, de Tesorera, as como en la de Contabilidad y Presupuesto de la Direccin de Finanzas, adscritas a P.M.I. Comercio Internacional, S.A. de C.V. Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Instructivo de Cifras de Exportacin de Petrleo Crudo, clave C_COCR08, Actividad 5.

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

Vase anexo nm. 2009_0413_DGAFFA

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