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Unidad

El recibo de salarios: la nmina

En esta unidad aprenderemos a: Analizar el recibo de salarios, identificando los principales elementos que lo integran: umplimentar adecuadamente el C impreso oficial de recibo de salarios. dentificar en un supuesto sencillo I las bases de cotizacin de un trabajador y las cuotas correspondientes a trabajador y empresario.

Y estudiaremos: Anlisis de la relacin laboral individual, en lo que respecta a: La estructura del recibo de salarios. ules son las percepciones C salariales y extra salariales. mo se calculan las bases C de cotizacin. mo se cumplimenta el recibo C de salarios.

El recibo de salarios: la nmina

1. El recibo de salarios
Con la liquidacin del salario, el empresario est obligado a entregar al trabajador un documento denominado recibo de salarios, tambin conocido como nmina, en el que se especifiquen cada una de las percepciones, as como los descuentos que se practiquen. El modelo de recibo se ajustar al establecido por el Ministerio de Trabajo, que es el que utilizaremos en la resolucin de las nminas de esta Unidad.

Cl ave s y co ns ej os
Firma del recibo de salarios El trabajador tiene derecho, si lo solicita, a firmar la nmina en presencia de un miembro del comit de empresa o de un delegado de personal, o bien, si no existiesen, ante un compaero de trabajo. La firma del recibo da fe de que el trabajador ha percibido las cantidades que figuran en la nmina, sin que suponga su conformidad con las mismas.

1.1. Estructura del recibo de salarios


En este epgrafe vamos a estudiar las partes principales del recibo de salarios, siguiendo el modelo oficial.

A. Encabezamiento del recibo de salarios


En este apartado figuran los datos identificativos de la empresa y del trabajador. Los conceptos a los que se debe prestar mayor atencin son: ategora o grupo profesional. Se establecen diferentes grupos profesionales segn C las funciones que realizan los trabajadores y las titulaciones o conocimientos adquiridos en el desempeo de su profesin. rupo de cotizacin. Todos los trabajadores estn incluidos en uno de los once gruG pos de cotizacin que establece la Seguridad Social segn las categoras profesionales que aparecen en la Tabla 4.5.

B. Cuerpo del recibo de salarios


El cuerpo principal del recibo se divide en: devengos, deducciones y bases de cotizacin. Devengos. Cantidades que perciben los trabajadores por diversos conceptos. Los devengos se dividen en percepciones salariales y percepciones no salariales, tal como se especifica en las Tablas 4.1 y 4.2. educciones. Son cantidades que la empresa retiene por diferentes conceptos D (Tabla 4.3). ases de cotizacin a la Seguridad Social y base sujeta a retencin del IRPF. En B este ltimo apartado se deja constancia de las bases que sirven para el clculo de las deducciones a que est sujeto el salario de los trabajadores: cotizaciones a la Seguridad Social y retencin a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).

Total devengado (Salario bruto, suma de todas las percepciones)

Deducciones (Retenciones a cuenta del IRPF, cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta)

Total a percibir (Salario neto)

Fig. 4.1. Proceso de liquidacin del recibo de salarios. 58

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Percepciones salariales
Se trata de percepciones que retribuyen el trabajo y deben cotizar a la Seguridad Social y al IRPF. Se dividen en: Salario base del grupo Es la parte fijada por unidad de tiempo o de obra, establecida para cada categora profesional en los convenios colectivos o en los contratos. Complementos personales Se establecen por las condiciones personales del trabajador si no han sido tenidas en cuenta a la hora de fijar el salario base. Por ejemplo, antigedad, conocimientos especiales, idiomas, etctera. Complementos de antigedad Los convenios colectivos pueden establecer un complemento salarial en funcin del tiempo que se lleve trabajando en la empresa. Los periodos establecidos para cobrar este complemento suelen ser bienios (dos aos), trienios (tres aos), quinquenios (cinco aos) o sexenios (seis aos). Complementos salariales Se consideran complementos salariales aquellos que no han sido valorados al determinar el salario base. Estos complementos pueden venir regulados en las leyes o en los convenios colectivos, o bien puede haberlos establecido o pactado la direccin de la empresa. Se pueden clasificar en: Complementos de puesto de trabajo Se perciben por las caractersticas especiales del puesto de trabajo, que lo diferencian del trabajo corriente. Se dejan de percibir en el momento en que finaliza la tarea que da origen al complemento: Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, alturicidad, etctera: se perciben cuando lo establece la autoridad laboral o el convenio colectivo, cuando el puesto de trabajo presenta estas caractersticas, y nicamente por los das realmente trabajados. Nocturnidad: el trabajo nocturno tiene una retribucin especfica que se determina en la negociacin colectiva. Complementos por calidad o cantidad de trabajo Se perciben por realizar mayor cantidad de trabajo o alcanzar un nivel de calidad superior al considerado como normal. Incentivos, actividad: se establecen cuando se exige un rendimiento superior al considerado como medio. Asistencia, puntualidad: con estos complementos se trata de evitar el absentismo laboral. Horas extraordinarias Su retribucin no podr ser inferior a la de la hora ordinaria, o bien se compensar con tiempo equivalente de descanso retribuido. Gratificaciones extraordinarias (pagas extra) El trabajador tiene derecho a, como mnimo, dos gratificaciones extraordinarias al ao, una de ellas con ocasin de las fiestas de Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores. Igualmente se fijar por convenio la cuanta de las gratificaciones. Podr acordarse en el convenio que las gratificaciones extraordinarias se prorrateen entre doce mensualidades, cobrndose cada mes la parte proporcional de las pagas. Participacin en beneficios Es una gratificacin anual potestativa, establecida en funcin de los beneficios de la empresa, o una cantidad fija pactada en el convenio colectivo, con independencia de los beneficios obtenidos. Salario en especie Consiste en la valoracin de los bienes y servicios que presta la empresa a los trabajadores, como, por ejemplo, alojamiento, electricidad, gas, etctera.

Tabla 4.1. Percepciones salariales que cotizan a la Seguridad Social.

Actividades
1. Sirvindote de algn buscador como http://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php o mediante el Boletn Oficial del Estado (www.boe.es/g/es/ bases_datos/convenios.php), busca el convenio colectivo que corresponda a un sector de actividad del ciclo formativo que ests estudiando y realiza un resu men de las percepciones que corresponde cobrar a una persona que comienza a trabajar en una categora profesional similar a la que tendrs cuando finali ces tus estudios.
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Percepciones no salariales
Se trata de percepciones que no tienen la consideracin de salario, y que estn excluidas de cotizacin a la Seguridad Social si no sobrepasan unos determinados lmites. Se pueden clasificar en: Dietas de viaje.Tienen esta consideracin los gastos normales de manutencin y estancia en hoteles por desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de trabajo, para trabajar en un municipio distinto. Gastos de locomocin. Gastos del trabajador que se desplace fuera de la fbrica, taller, oficina o centro habitual de trabajo, para trabajar en otro centro distinto (del mismo o en diferente municipio). Plus de transporte urbano y distancia. Cantidad que debe abonarse al trabajador por su desplazamiento desde el lugar de residencia hasta el centro habitual de trabajo y viceversa. Indemnizaciones por adquisicin y mantenimiento de prendas de trabajo y por adquisicin y desgaste de tiles y herramientas. Quebranto de moneda. Cantidades que se perciben para cubrir errores en cobros y pagos, o prdidas involuntarias. Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Por incapacidad temporal derivada de enfermedad comn o profesional, accidente, periodos de descanso por maternidad o adopcin; o bien por desempleo parcial. Indemnizaciones Son cantidades que el empresario paga al trabajador como consecuencia de traslados, despidos o suspensin del contrato. Otras percepciones no salariales Se pueden destacar las mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social concedidas por las empresas, los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas, etctera.

Indemnizaciones y suplidos Cantidades abonadas a los trabajadores por los gastos que realizan como consecuencia de su actividad laboral (si superan los lmites de la Tabla 4.4 deben cotizar a la Seguridad Social).

Tabla 4.2. Percepciones no salariales.

Deducciones
A los devengos ntegros se les practica unas deducciones, para as obtener la cantidad neta que deber percibir el trabajador. Estas deducciones son: Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta Los trabajadores estn obligados a cotizar a la Seguridad Social y, adems, los empresarios estn obligados a deducir en los recibos de salarios de los trabajadores las cuotas que correspondan a los conceptos de contingencias comunes, desempleo, formacin profesional y horas extraordinarias (Tabla 4.7). Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) Los empresarios estn obligados a retener a cuenta del IRPF unos determinados porcentajes, calculados en funcin de los ingresos brutos anuales y de las circunstancias familiares del trabajador. Anticipos En este apartado deben hacerse constar las cantidades que haya recibido el trabajador a cuenta del trabajo ya realizado, cantidades que el empresario le deducir en el recibo de salarios del mes correspondiente. Valor de los productos en especie Se deducir la valoracin de los productos en especie que haya percibido el trabajador y que aparezcan reflejados en el apartado Devengos del recibo de salarios. Otras deducciones En este epgrafe se incluir cualquier otra deduccin, como, por ejemplo, la devolucin de prstamos que el trabajador haya percibido de la empresa.

Tabla 4.3. Deducciones que se practican en la nmina. 60

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2. Bases de cotizacin a la Seguridad Social


Empresa y trabajadores estn obligados a efectuar cotizaciones a la Seguridad Social por diversos conceptos, para tener cubiertos ciertos riesgos (Figura 4.2). La base de cotizacin es una cantidad que se calcula en relacin con las retribuciones de los trabajadores, y sobre la cual se aplican unos tipos impositivos para obtener las cuotas que se han de descontar en las nminas.

Bases tipos = Cuotas a ingresar

En el Rgimen General de la Seguridad Social, la base de cotizacin est constituida por la totalidad de las percepciones econmicas recibidas por los trabajadores, en dinero o en especie, que retribuyan tanto el trabajo en efectivo como los periodos de descanso computables. Existen las siguientes bases de cotizacin:

Base de cotizacin por contingencias comunes La cotizacin por este concepto est destinada a cubrir las situaciones de enfermedad comn, maternidad y accidente no laboral.

Base de cotizacin por desempleo, formacin profesional y Fondo de Garata Salarial (D, FP, Fogasa) Desempleo (D). La recaudacin se destina a la cobertura del subsidio de desempleo. Formacin profesional (FP). La cotizacin se destina a la formacin y reciclaje de los trabajadores. Fondo de Garanta Salarial (Fogasa). Su finalidad es garantizar los salarios que no se abonen a los trabajadores. Bases de cotizacin a la Seguridad Social Base de cotizacin por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP) La cotizacin por estas contingencias corre exclusivamente a cargo del empresario. Se divide en: Cuotas por IT, destinadas a la cobertura de la incapacidad temporal. Cuotas por IMS, para cubrir contingencias derivadas de la invalidez, muerte y supervivencia.

Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias orasextraordinarias. Estas horas extra cotizan a los mismos tipos que las contingencias comunes H (Tabla 4.7). uerza mayor. Cotizan a tipos reducidos. Por encima de 80 horas al ao, todas las horas extra F que se realicen cotizan como extraordinarias normales.

Fig. 4.2. Bases de cotizacin a la Seguridad Social. 61

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2.1. Conceptos no computables en la base de cotizacin


Las percepciones denominadas no salariales tienen la caracterstica de estar excluidas de cotizar a la Seguridad Social, pero siempre que no superen unos determinados lmites. El exceso sobre los lmites sealados se computar en la base de cotizacin a la Seguridad Social (Tabla 4.4).

Concepto
Pluses de transporte urbano y distancia Quebranto de moneda, desgaste de tiles y herramientas, adquisicin y mantenimiento de prendas de trabajo Segn factura Gastos de locomocin Sin justificar el importe Gastos de estancia Dietas Gastos de manutencin Percepciones por matrimonio Prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones, despidos y ceses Productos en especie concedidos voluntariamente: vehculos, vivienda, plazas garaje, prestamos a inters inferior al legal del dinero, gastos de estudio, bolsas de Navidad, juguetes, primas de seguros

Importe exento
Hasta el 20 % del IPREM, en conjunto Hasta el 20 % del IPREM, en su conjunto Importe gasto justificado 0,19 /kilmetro recorrido Importe justificado Importe establecido por la Agencia Tributaria Importe Importe Importe

Importe computable
Exceso del 20 % del IPREM, en conjunto Exceso del 20 % del IPREM, en conjunto ---------------------------------------------------------Exceso de 0,19 /kilmetro recorrido ---------------------------------------------------------Exceso de tales cantidades ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Hasta el 20 % del IPREM, en su conjunto

Exceso del 20 % del IPREM, en conjunto

Tabla 4.4. Lmites exentos de cotizacin de las percepciones no salariales.

C aso prcti co 1
Un trabajador que utiliza su propio vehculo para Solucin desplazarse durante la jornada laboral ha realizado Cantidad a percibir: 500 0,25 = 125,00 . 500 kilmetros en un mes. El complemento de locomo Importe excluido de cotizar a la Seguridad Social: cin es retribuido a 0,25 cntimos el kilmetro. 500 0,19 = 95,00 . Calcula el importe que cobrar el trabajador en concepto de locomocin, el importe que quedar excluido de cotizar Importe por el que se cotizar: 125,00 95,00 = 30,00 . a la Seguridad Social, y el importe por el que se cotizar.

Activ id a d es
2. Calcula el importe por el que cotizar un trabajador que percibe un comple mento de transporte de 130 mensuales. Supongamos que el IPREM es de 600 mensuales.
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2.2. Base de cotizacin por contingencias comunes


En el clculo de la base de contingencias comunes se distinguen dos casos distintos: los trabajadores que perciben su salario mensualmente (grupos 1 al 7) y los que lo perciben de forma diaria (grupos 8 al 11).

A. Base de cotizacin cuando la retribucin es mensual


Cuando se trata de salario mensual se procede de la siguiente forma: Se computan los devengos salariales del mes al que se refiere la cotizacin, excluidos los conceptos extrasalariales no computables (dentro de los lmites establecidos) y las horas extraordinarias. Se aade la parte proporcional de las pagas extra de la siguiente forma: Importe anual estimado de las pagas extra 12 La base de cotizacin ha de estar comprendida dentro del mnimo y del mximo es tablecidos para cada categora profesional, grupos del uno al siete (Tabla 4.5). Si la base resultante fuese inferior a la mnima, se cotizar por sta, y si fuese superior a la mxima, sta ser considerada como base de cotizacin.

C l a v e s y c o ns e j o s
Grupos de cotizacin A efectos de cotizacin, las cate goras profesionales se dividen en once grupos. Los grupos del uno al siete comprenden bases de cotizacin mensuales (cotizan siempre por 30 das). Los grupos del ocho al once se refieren a las bases de cotizacin diarias, es decir, los trabajadores incluidos en este ltimo grupo cotizan por los das naturales que tenga el mes que se liquida.

B. Base de cotizacin cuando la retribucin es diaria


Para calcular las bases de cotizacin cuando el salario es diario, se procede en el orden siguiente: e computan, en forma diaria, los devengos salariales del mes al que se refiere la S cotizacin, excluidos los conceptos extrasalariales no computables y las horas extra- ordinarias. e aade la parte proporcional de las pagas extra de la siguiente forma: S Importe anual estimado de las pagas extra 365 (366) a base de cotizacin debe estar comprendida dentro del mnimo y del mximo L establecidos para cada categora profesional, grupos del ocho al once (Tabla 4.5). Si la base resultante es inferior a la mnima, se cotizar por sta, y si es superior a la mxima, sta ser considerada como base de cotizacin. La base diaria de cotizacin se multiplicar por el nmero real de das del mes de que se trate (28, 29, 30 o 31). Bases de cotizacin por contingencias comunes
Grupo
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Ingenieros y licenciados Ingenieros tcnicos, peritos y ayudantes titulados Jefes administrativos y de taller Ayudantes no titulados Oficiales administrativos Subalternos Auxiliares administrativos Oficiales de primera y segunda Oficiales de tercera y especialistas Peones Trabajadores menores de 18 aos, cualquiera que sea su categora profesional

Categoras profesionales

Bases mnimas
1 016,49 /mes 843,34 /mes 733,51 /mes 727,89 /mes 727,89 /mes 727,89 /mes 727,89 /mes 24,26 /da 24,26 /da 24,26 /da 24,26 /da

Bases mximas
3 166,20 /mes 3 166,20 /mes 3 166,20 /mes 3 166,20 /mes 3 166,20 /mes 3 166,20 /mes 3 166,20 /mes 105,54 /da 105,54 /da 105,54 /da 105,54 /da

Tabla 4.5. Grupos de cotizacin por contingencias comunes (datos de 2009). 63

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2.3. Base de cotizacin por contingencias profesionales y conceptos de recaudacin conjunta


La base de cotizacin por contingencias profesionales de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP), y la base de cotizacin por conceptos de recaudacin conjunta por desempleo (D), formacin profesional (FP) y Fondo de Garanta Salarial (Fogasa), son bases distintas, cuyo clculo se realiza de la misma forma que para las contingencias comunes, pero incluyndose el importe de las horas extraordinarias. Cualquiera que sea el grupo de cotizacin del trabajador, los topes mximos son los que aparecen en la Tabla 4.6. Las cotizaciones por AT, EP y Fogasa corren a cargo exclusivamente del empresario, y se establecen en funcin de la rama de actividad en la que se encuadra la empresa. Estas cotizaciones no se reflejan en la nmina.

Topes de cotizacin de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales


Mximo
3 166,20

Mnimo
727,80

Tabla 4.6. Bases mnima y mxima para AT y EP, D, FP y Fogasa.

3. Base de retencin del IRPF


La base de retencin est constituida por los rendimientos ntegros del trabajador. No se han de practicar retenciones (pues estn exceptuados de gravamen) sobre los siguientes conceptos: ndemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo, traslado, extincin del I contrato de trabajo y fallecimiento. os gastos de locomocin, siempre que estn debidamente justificados (dentro de los L lmites que aparecen en la Tabla 4.4). asdietasylasasignacionesparagastosdeviaje,siempre que no superen los lmites L establecidos en el Reglamento del IRPF.

C aso prcti co 2
Calcula las bases de cotizacin de un trabajador que de sempea el puesto de auxiliar administrativo (grupo de co tizacin 7) y recibe las siguientes retribuciones: Salario base: 1 000,00 . Incentivos: 120,00 . l trabajador percibe anualmente dos pagas extraordiE narias por un importe igual al salario base. Solucin Basedecontingenciascomunes Esta base tiene dos componentes: las retribuciones salariales y la prorrata de las pagas extra. Remuneracin: Salario base 1 000,00 Plus actividad 120,00 --------------------------- Total 1 120,00 Basedecontingenciascomunes: 1 120 + 166,67 = 1 286,67 . Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mnimos y mximos establecidos para el grupo 7 (Ta- bla 4.5). BasesATyEP,D,FP,Fogasa Son las mismas bases que por contingencias comunes, puesto que el trabajador no ha realizado horas extraordinarias. Base cotizacin AT y EP, D, FP, Fogasa: 1 286,67 . 1 000 2 Prorrata pagas extra: ---------------------------- = 166,67 12

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C a s o p r c t i c o 3
Calcula las bases de cotizacin correspondientes a un in geniero (grupo 1) que en el presente mes ha recibido las siguientes retribuciones: Salario base: 1 500,00 . Incentivo: 192,00 . Horas extra: 60,00 . Horas extra fuerza mayor: 100,00 . 1 500 2 Prorrata pagas extra: ------------------------------ = 250,00 12 Base de contingencias comunes: 1 692,00 + 250,00 = 1 942,00 .

Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mnimo y mximo de su categora profesional, grupo 1 ercibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo (Tabla 4.5). P el importe de cada una igual que el sueldo base. BasesATyEP,D,FP,Fogasa Solucin Deben tenerse en cuenta las horas extraordinarias realiza Basedecontingenciascomunes das durante el mes, que deben sumarse al total calculado No se incluyen en el clculo de esta base las horas extraor- para la base de contingencias comunes. dinarias. Base cotizacin AT y EP, D, FP, Fogasa: Remuneracin: Salario base 1 500,00 Incentivos 192,00 ---------------------------- Total 1 692,00 1 942,00 + 60,00 + 100,00 = 2 102,00 . Esta cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimos y mximos establecidos para AT y EP, D, FP y Fogasa.

C a s o p r c t i c o 4
Calcula las bases de cotizacin de un trabajador del grupo 9, en un mes de 30 das, que percibe las siguientes retri buciones: Salario base: 30,00 /da. Plus de actividad: 4,00 /da. Horas extra: 90,00 /mes. 30 30 2 Prorrata pagas extra: --------------------------------- = 4,93 365 Base de contingencias comunes diaria: 34 + 4,93 = 38,93 . Consultando la Tabla 4.5 se observa que la cantidad obtenida est comprendida dentro de los lmites del grupo 9.

ecibe dos pagas extra al ao equivalentes, cada una, Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria R por los das del mes. a 30 das de salario base. ase de cotizacin por contingencias comunes: B 38,93 30 = 1 167,90 Solucin Base de contingencias comunes En el clculo de esta base no se consideran las horas extraordinarias. Remuneracin: Salario base 30,00 Plus actividad 4,00 ------------------- Total 34,00 Bases AT y EP, D, FP, Fogasa Se deben tener en cuenta las horas extra realizadas durante el mes, que deben sumarse al total calculado para la base de contingencias comunes. Base de cotizacin AT, EP, D, FP, Fogasa: 1 167,90 + 90,00 = 1 257,90 La cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimos y mximos establecidos para AT, EP, D, FP y Fogasa (Tabla 4.6).

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4
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4. Clculo de deducciones
We b
A los devengos que perciben los trabajadores se les practica una serie de deducciones que, una vez restadas del importe ntegro, dan lugar a la cantidad que realmente percibir el trabajador. stas son las deducciones que se han de practicar:
Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de

La Agencia Tributaria, a travs de del portal www.aeat.es, facilita un programa para el clculo en lnea del porcentaje de retencin a cuenta del IRPF que se debe practicar a cada trabajador en su nmina. El procediendo para acceder al programa es el siguiente: Accede a la pgina de la Agencia Tributaria. escarga de programas de D ayuda. rogramas de ayuda en lnea. P etenciones IRPF 201_. R

recaudacin conjunta.

La aportacin del trabajador a la Seguridad Social por la denominada cuota obrera es el resultado de la suma de las cuotas que se obtienen de aplicar los tipos de cotizacin a las bases calculadas (los tipos de cotizacin aparecen en la Tabla 4.7). El resultado se refleja en el recibo de salarios (apartado II. Deducciones). Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF). Cuando los empresarios pagan rendimientos del trabajo o prestaciones por cuenta de la Seguridad Social (por ejemplo, en caso de baja por enfermedad) estn obligados a retener unos determinados porcentajes a cuenta de la liquidacin anual del IRPF. El porcentaje de retencin a aplicar depende de varios elementos, como el importe anual de las retribuciones, el estado civil del trabajador, el nmero de descendientes, la edad de los mismos, si el cnyuge trabaja, el importe anual de las retribuciones del cnyuge, y los ascendientes discapacitados.

4.1. Tipos de cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social


CD y C EO
En la Zona educativa Sage del CD del alumno puedes practicar con la versin educativa del programa NominaPlus, con el que puedes elaborar nminas y aplicar lo aprendido en esta unidad. Puedes consultar, adems, las dos simulaciones desarrolladas, relacionadas, entre otras cosas, con los casos prcticos 5 y 6, de las siguientes pginas...

El tipo de cotizacin es el porcentaje que se aplica sobre la base para obtener la cuota que se ingresa en la Seguridad Social. Los tipos vigentes en la actualidad son los que aparecen en la Tabla 4.7.

Tipos de cotizacin %
Empresa
Contingencias comunes Desempleo Tipo general Contrato duracin determinada tiempo completo Contrato duracin determinada tiempo parcial Horas extra fuerza mayor Resto horas extraordinarias Formacin Profesional Fogasa 23,60

Trabajador
4,70

Total
28,30

5,50 6,70 7,70 12,00 23,60 0,60 0,20

1,55 1,60 1,60 2,00 4,70 0,10 ---

7,05 8,30 9,30 14,00 28,30 0,70 0,20

Tabla 4.7. Tipos de cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social. 66

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5. Casos prcticos de diferentes situaciones de recibos de salarios


C a s o p r c t i c o 5
Confecciona el recibo de salario correspondiente al mes de abril de Antonio Garca Prez, auxiliar administrativo (gru po 7) que lleva cinco aos trabajando en la empresa. Sus retribuciones segn el convenio colectivo son: Salario base: 1 100,00 . Incentivo: 70,00 . Antigedad: 5 % del salario base por trienio. nualmente tiene derecho a percibir dos pagas extraorA dinarias, cada una de una cantidad igual al salario base. Retencin a cuenta del IRPF del 10 %. Solucin Para la cumplimentacin del recibo de salarios, que aparece en la Figura 4.3, se realizarn los siguientes clculos: I. Devengos ntigedad: lleva cinco aos en la empresa, por A lo que tiene un trienio y le corresponde cobrar: 1 100,00 0,05 = 55,00 . eterminacindelasbasesdecotizacinalaSeguridad D Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin del IRPF Para calcular las bases de cotizacin se tienen en cuenta las percepciones salariales, que en este caso son todas. a) Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin: Salario base 1 100,00 Incentivo 70,00 Antigedad 55,00 ----------------------------- Total 1 225,00 1 100 2 Prorrata pagas extra: --------------------------- = 183,33 12 Base de contingencias comunes: 1 225,00 + 183,33 = 1 408,33 . sta cantidad est comprendida dentro de los topes mE nimos y mximos establecidos para su categora profesional, grupo 7 (Tabla 4.5). b) Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta por desempleo, for macin profesional y Fondo de Garanta Salarial. as bases coinciden con las contingencias comunes, puesto L que el trabajador no ha realizado horas extraordinarias. Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1 408,33 . c) Base sujeta a retencin del IRPF. La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF coincide con el total de los devengos del mes, es decir: Base sujeta a retencin del IRPF: 1 225,00 .

Ac t i vi d a d e s
3. artiendo de los Casos prcticos 2, 3 y 4, calcula las P cotizaciones a la Seguridad Social que corresponden a los trabajadores y a los empresarios. Tienes que aplicar los tipos de cotizacin de la Tabla 4.7. 4. ccede a la pgina web www.aeat.es para calcular el A porcentaje de retencin a cuenta del IRPF que corres ponde en los casos que citamos a continuacin. Para calcular las retenciones se parte de tres situaciones familiares: ituacin 1: perceptor soltero, viudo o divorciado que S convive con hijos solteros menores de 18 aos, los cuales conviven exclusivamente con el perceptor. ituacin 2: perceptor casado cuyo cnyuge no S obtiene rentas superiores a 1 500 mensuales. ituacin 3: situacin distinta de las anteriores. Por S ejemplo: perceptor soltero y sin hijos; perceptor casado cuyo cnyuge obtiene rentas superiores a 1 500 ; etctera. a) rabajador soltero, cuya retribucin anual estimada T es de 12 000 y su cotizacin a la Seguridad Social es de 750 . b) upongamos que el trabajador de la actividad S anterior tuviese una discapacidad del 40 %. c) upongamos que el trabajador de la situacin a) S tuviese un hijo en el mes de mayo. d) rabajador casado, con dos hijos de 10 y 12 aos, T cuyo cnyuge no obtiene ningn tipo de renta; su retribucin bruta anual se estima en 21 000 y su cotizacin a la Seguridad Social es de 1 308 . e) rabajador casado, con tres hijos de 16, 18 y 23 T aos, cuyo cnyuge obtiene una renta anual de 16 000 ; su retribucin bruta anual se estima en 27 000 y su cotizacin a la Seguridad Social es de 1 1682 ; con ellos convive un ascendiente de 73 aos que tiene una discapacidad del 40 %.
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El recibo de salarios: la nmina

Empresa: ................................................................... Domicilio: .................................................................. N.I.F.: ........................................................................ Cdigo de cuenta de la cotizacin a la Seguridad Social ........................................................................

Garca Prez, Antonio Trabajador: .................................................................................. N.I.F.: .................................. N. de matrcula: ........................ Nmero de afiliacin a la Seguridad Social: ................................... . Categora o grupo profesional: ...................................................... . Auxiliar Administrativo 7 Grupo de cotizacin: ....................................................................

1 abril 30 abril 30 Periodo de liquidacin: del ....... de ....................... al ....... de ............................ de 201...... Todos los das: I. DEVENGOS TOTALES 1. Percepciones salariales 1 100,00 Salario base ................................................................................................ Complementos salariales Incentivo 70,00 -------------------------------------------------------------- ............................................................................. Antigedad (1 100 0,05) 55,00 -------------------------------------------------------------- ............................................................................. Horas extraordinarias ................................................................................... Gratificaciones extraordinarias ...................................................................... Salario en especie ........................................................................................ 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos -------------------------------------------------------------- ............................................................................. Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social -------------------------------------------------------------- ............................................................................. Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos -------------------------------------------------------------- ............................................................................. Otras percepciones no salariales -------------------------------------------------------------- ............................................................................. 1 255,00 A. TOTAL DEVENGADO ......................................................... . II. DEDUCCIONES 1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta % (1 408,33) 66,19 4,70 Contingencias comunes .................................................... . (1 408,33) 1,55 21,83 Desempleo ...................................................................... (1 408,33) 1,41 0,10 Formacin Profesional ...................................................... . Horas extraordinarias ....................................................... Horas extras de fuerza mayor ............................................ 89,43 TOTAL APORTACIONES ..................................................... . (1 225,00) 10 122,50 2. mpuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ..................... I 3. Anticipos ........................................................................ . 4. Valor de los productos recibidos en especie ........................ . 5. Otras deducciones ........................................................... (89,93 + 122,10) 211,93 B. TOTAL A DEDUCIR ............................................................. . 1 043,07 LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A B) .................................................................. xxx, a 30 abril Firma y sello ................................... de ................................. de 201 ......... de la empresa Recib DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF 1. ase de cotizacin por contigencias comunes B 1 225,10 Remuneracin mensual .................................................................... . 183,33 Prorrata pagas extraordinarias ......................................................... . 1 408,33 TOTAL .............................................................. 2. Base de cotizacin por contigencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta (Desempleo, Formacin 1 408,33 Profesional, Fondo de Garanta Salarial) ............................................ 3. Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias ....................... . 1 225,00 4. Base sujeta a retencin del IRPF .........................................................
Fig. 4.3. Recibo de salario con horas extra. Solucin del Caso prctico 5. 68

El recibo de salarios: la nmina

C a s o p r c t i c o 6
Realiza el recibo de salario del mes de enero de Cristina Menndez Sez, jefa administrativa (grupo 3) que lleva diez aos trabajando en la empresa. Sus retribuciones se gn el convenio colectivo son: Salario base: 1 300,00 . Horas extra: 200,00 . Horas extra fuerza mayor: 300,00 . Antigedad: 10 % del salario base, por trienio. Idiomas: 160,00 . Quebranto de moneda: 100,00 . (1 300 + 390,00) 2 Prorrata pagas extra: --------------------------------------------------------- = 281,67 12 Base de contingencias comunes: 1 850,00 + 281,67 = 2 131,67 Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mnimos y mximos establecidos para su categora profesional, grupo 3 (Tabla 4.5).

ecibe dos pagas extra al ao, cada una de ellas de un R b) Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y importe igual al sueldo base ms la antigedad. EP), desempleo, formacin profesional y Fondo de Ga Retencin a cuenta del IRPF: 14 %. ranta Salarial Supongamos que el IPREM es de 600,00 . n el clculo de estas bases se han de tener en cuenta E las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que deben sumarse a la base de contingencias comunes. Solucin Base contingencias comunes: 2 131,67 . Para la cumplimentacin del recibo de salario (Figura 4.4), se deben realizar los siguientes clculos: I. Devengos ntigedad: lleva diez aos trabajando en la empreA sa; por tanto, tiene tres trienios del 10 % sobre el salario base cada uno: 1 300,00 0,10 3 = 390,00 . Horas extra: 200,00 . Horas extra fuerza mayor: 300,00 .

Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:

2 131,67 + 200,00 + 300,00 = 2 631,67 Quebranto de moneda: se anota en las casillas destina das a las percepciones no salariales que estn exentas de Esta cantidad est dentro de los lmites mnimos y mximos cotizacin. No se incluye en la base de cotizacin pues establecidos para AT y EP, D, FP y Fogasa (Tabla 4.6). no supera el 20 % del IPREM (600 0,20 = 120,00 ). eterminacin de las bases de cotizacin a la Seguridad D Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin del IRPF c) Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias

Se han realizado dos clases diferentes de horas extra, por n el clculo de las bases de cotizacin no se deben tanto, cotizan a tipos diferentes dando lugar a dos bases E considerar las percepciones no salariales, en este caso diferentes: el quebranto de moneda y las horas extra que no cotizan para contingencias comunes. Horas extra: 200,00 . a) Base de cotizacin por contingencias comunes: Remuneracin: Salario base: 1 300,00 Antigedad: Idiomas: Total 390,00 160,00 -------------------------1 850,00 d) Base sujeta a retencin del IRPF L a base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF coincide con el total de los devengos del mes, es decir: Base sujeta a retencin del IRPF: 2 450,00 . Horas extra de fuerza mayor: 300,00 .

69

El recibo de salarios: la nmina

Empresa: ................................................................... Domicilio: .................................................................. N.I.F.: ........................................................................ Cdigo de cuenta de la cotizacin a la Seguridad Social ........................................................................

Menndez Sez, Cristina Trabajador: .................................................................................. N.I.F.: .................................. N. de matrcula: ........................ Nmero de afiliacin a la Seguridad Social: ................................... . Categora o grupo profesional: ...................................................... . Jefa Administrativa 3 Grupo de cotizacin: ....................................................................

1 enero 31 enero Periodo de liquidacin: del ....... de ....................... al ....... de ............................ de 201...... I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales 1 300,00 Salario base ................................................................................................

Todos los das: 30 TOTALES

Complementos salariales Antigedad 390,00 -------------------------------------------------------------- ............................................................................. Idiomas 160,00 -------------------------------------------------------------- ............................................................................. (200 + 300) 500,00 Horas extraordinarias ................................................................................... Gratificaciones extraordinarias ...................................................................... Salario en especie ........................................................................................ 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos 100,00 Quebranto de moneda ................................................................................. . Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social -------------------------------------------------------------- ............................................................................. Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos -------------------------------------------------------------- ............................................................................. Otras percepciones no salariales -------------------------------------------------------------- ............................................................................. 2 450,00 A. TOTAL DEVENGADO ......................................................... . II. DEDUCCIONES 1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta % (2 131,67) 100,19 4,70 Contingencias comunes .................................................... . (2 631,67) 1,55 40,79 Desempleo ...................................................................... (2 631,67) 2,63 0,10 Formacin Profesional ...................................................... . Horas extraordinarias ....................................................... Fuerza mayor .................................................................. 143,61 TOTAL APORTACIONES ..................................................... . (2 450) 14 343,00 2. mpuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ..................... I 3. Anticipos ........................................................................ . 4. Valor de los productos recibidos en especie ........................ . 5. Otras deducciones ........................................................... 486,61 B. TOTAL A DEDUCIR ............................................................. . (143,61 + 343,00) 1 963,39 LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A B) .................................................................. xxx, a 31 enero Firma y sello ................................... de ................................. de 201 ......... de la empresa Recib DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF 1. ase de cotizacin por contigencias comunes B 1 850,00 Remuneracin mensual .................................................................... . 281,67 Prorrata pagas extraordinarias ......................................................... . 2 131,67 TOTAL .............................................................. 2. Base de cotizacin por contigencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta (Desempleo, Formacin 2 631,67 Profesional, Fondo de Garanta Salarial) ............................................ 500,00 3. Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias ....................... . 2 450,00 4. Base sujeta a retencin del IRPF .........................................................
Fig. 4.4. Recibo de salario con horas extra. Solucin del Caso prctico 6. 70

El recibo de salarios: la nmina

Ac t i vi d a d e s
5. Partiendo de la nmina que se muestra seguidamente, investiga y realiza los clculos para determinar cuntos trie nios tiene el trabajador, el importe de las pagas extra, cmo
Empresa: ..................................................................... Domicilio: .................................................................... N.I.F.: .......................................................................... Cdigo de cuenta de la cotizacin a la Seguridad Social ..........................................................................

se han calculado las bases de cotizacin, el importe de las deducciones, el lquido total a percibir y cuantos datos sean necesarios para la perfecta comprensin de la nmina.
Trabajador: ..................................................................................... N.I.F.: .................................. N. de matrcula: ........................... Nmero de afiliacin a la Seguridad Social: ...................................... . Categora o grupo profesional: Ayudante no titulado .......................................................... 4 Grupo de cotizacin: .......................................................................

1 enero 31 enero Periodo de liquidacin: del .......de ....................... al ....... de ............................ de 201...... Todos los das: 30 I. DEVENGOS TOTALES 1. Percepciones salariales 1 000,00 Salario base ................................................................................................... --------------------------------------- Complementos salariales 120,00 Antigedad (6 % s/salario base) ------------------------------------------------------- .................................................................................... ---------------------------------------300,00 ------------------------------------------------------- .................................................................................... --------------------------------------- Horas extraordinarias ...................................................................................... --------------------------------------- Gratificaciones extraordinarias ......................................................................... --------------------------------------- Salario en especie .......................................................................................... . --------------------------------------- 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos 90,00 Transporte ...................................................................................................... --------------------------------------- Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social ------------------------------------------------------- .................................................................................... --------------------------------------- Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos ------------------------------------------------------- .................................................................................... --------------------------------------- Otras percepciones no salariales ------------------------------------------------------- .................................................................................... --------------------------------------- A. TOTAL DEVENGADO ............................................................. ---------------------------------------- ---------------------------------------II. DEDUCCIONES 1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta % Contingencias comunes .................................................. ---------------------------------------- --------------------------------------- Desempleo .................................................................... ---------------------------------------- --------------------------------------- Formacin Profesional .................................................... . ---------------------------------------- --------------------------------------- Horas extraordinarias ..................................................... ---------------------------------------- --------------------------------------- Fuerza mayor ................................................................ ---------------------------------------- --------------------------------------- TOTAL APORTACIONES ................................................... ---------------------------------------- ---------------------------------------12 2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ................. ---------------------------------------- --------------------------------------- 3. Anticipos .................................................................... . ---------------------------------------- --------------------------------------- 4. Valor de los productos recibidos en especie........................ ---------------------------------------- --------------------------------------- 5. Otras deducciones ........................................................ ---------------------------------------- --------------------------------------- B. TOTAL A DEDUCIR ................................................................ ---------------------------------------- --------------------------------------- LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A B) .................................................................... . ---------------------------------------- --------------------------------------- Firma y sello ................................... de ................................. de 201 ......... de la empresa Recib DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIN DEL IRPF 1. ase de cotizacin por contigencias comunes B Remuneracin mensual ....................................................................... ---------------------------------------186,66 Prorrata pagas extraordinarias ............................................................ --------------------------------------- TOTAL ................................................................ . --------------------------------------- 2. Base de cotizacin por contigencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta (Desempleo, Formacin Profesional, Fondo de Garanta Salarial) .............................................. . --------------------------------------- 3. Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias .......................... . --------------------------------------- 4. Base sujeta a retencin del IRPF ........................................................... . ----------------------------------------

Fig. 4.5. Recibo de salario. 71

El recibo de salarios: la nmina

S nt e sis
Encabezamiento Devengos Estructura del recibo de salarios Cuerpo

Deducciones

Determinacin de las bases de cotizacin y retencin del IRPF

Salario base

Personales

Complementos Salariales: retribuyen el trabajo y cotizan a la Seguridad Social

De puesto de trabajo

Horas

Por calidad o cantidad de trabajo

Pagas extraordinarias Dietas de viaje Salario en especie Percepciones Indemnizaciones y suplidos Gastos de locomocin

Pluses de transporte y distancia Prendas de trabajo y tiles y herramientas

No Salariales: no se consideran salario y no cotizan a la Seguridad Social

Prestaciones de la Seguridad Social por:

Accidente Enfermedad

Indemnizaciones

Desempleo

Base de cotizacin por contingencias comunes Base de cotizacin por desempleo, formacin profesional y Fondo de Garanta Salarial (D, FP, Fogasa) Base de cotizacin por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP) Base de cotizacin por horas extraordinarias Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta Deducciones Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF)

Bases de cotizacin a la Seguridad Social

72

El recibo de salarios: la nmina

Com pr ueba tu aprendizaje


Analizar el recibo de salarios, identificando los principales elementos que lo integran 1. onsultando un impreso de recibo de salarios, resC ponde a las siguientes preguntas: a) Qu datos de identificacin crees ms importantes desde el punto de vista del clculo del salario? b) Cul es la diferencia fundamental entre las percep ciones salariales y las no salariales? c) Cules son las principales deducciones que se practican en el recibo de salarios? 2. e la relacin que aparece a continuacin, seala D los conceptos exceptuados de cotizar a la Seguridad Social y los exentos de tributacin en el IRPF. a) Horas extraordinarias. b) Salario base. c) Dietas de viaje. d) Complemento por toxicidad. e) Quebranto de moneda. f) Participacin en beneficios. g) restacin de la Seguridad Social por accidente. P h) Adquisicin de prendas de trabajo. i) Complemento por antigedad. j) Complemento de actividad. k) Complemento de transporte urbano. l) Incentivos. 3. Un trabajador que lleva 17 aos en una empresa percibe un salario mensual de 1 800 euros y un complemento de antigedad del 10 %. C alcula el importe del complemento de antigedad en los siguientes casos: a) Bienios. b) Trienios. c) Sexenios. 4. Calcula el prorrateo mensual de las gratificaciones extraordinarias de un trabajador en los casos siguientes: a) Cobra dos pagas, cada una de 1 200 . b) dems de las dos anteriores, cobra una paga de A beneficios de 1 220 . Identificar las bases de cotizacin de un trabajador y las cuotas correspondientes a trabajador y empresario 5. Calcula las bases de cotizacin correspondientes a un trabajador que desempea el puesto de auxiliar administrativo (grupo de cotizacin 7) y recibe las siguientes retribuciones: Salario base: 700 . Antigedad: 48 . Incentivos: 120 . Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo el importe de cada una la suma del sueldo base ms la antigedad. C alcula las cuotas correspondientes al trabajador y al empresario, aplicando los porcentajes de la Ta- bla 4.7. 6. Continuacin de la actividad anterior. Calcula las bases de cotizacin, suponiendo que, adems de las percepciones indicadas, ha recibido: Horas extra: 60,00 . Horas extra de fuerza mayor: 36,00 . Calcula las cuotas correspondientes al trabajador y al empresario, aplicando los porcentajes de la Ta- bla 4.7. Cumplimentar adecuadamente el impreso oficial de recibo de salarios 7. Confecciona el recibo de salarios, correspondiente al mes de abril, de un trabajador que tiene la categora profesional de jefe de taller (grupo 3) y que percibe las siguientes retribuciones: Salario base: 1 355 . Complemento de actividad: 100 . Complemento de convenio: 300 . obra dos pagas extra al ao equivalentes, cada C una, al sueldo base. Retencin a cuenta del IRPF del 16 %. 8. Realiza el recibo de salarios de un trabajador del grupo 4 que durante un determinado mes percibi las siguientes retribuciones: Sueldo base: 1 100 . Antigedad: 75 . Complemento de actividad: 100 . Horas extra: 250 .
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El recibo de salarios: la nmina

Com pr ueba tu apre n d i zaje


ercibe dos pagas extra al ao equivalentes, cada P una, al sueldo base ms la antigedad. etencin a cuenta del IRPF del 12 %. R 9. Realiza el recibo de salarios de un trabajador del grupo 7 que percibe las siguientes retribuciones: Sueldo base: 1 500 . Antigedad: 138 . Productividad: 130 . Horas extra: 240 . Horas extra de fuerza mayor: 400 . iene derecho a dos pagas extraordinarias al ao equiT valentes, cada una, al sueldo base ms la antigedad. Retencin a cuenta del IRPF del 15 %. Salario base: 25 /da. Plus de actividad: 5 /da. Complemento de transporte: 45 /mes. Horas extra: 100 /mes. nualmente tiene derecho a dos pagas extraordinarias A equivalentes a 30 das de salario base cada una. Retencin a cuenta del IRPF del 9 %.

13. Realiza el recibo de salarios del mes de febrero de un oficial de 1., grupo 8 de cotizacin, que percibe las siguientes retribuciones: Salario base: 30 /da. Plus de actividad: 18 /da. Complemento de transporte: 60 /mes. Horas extra: 100 /mes. nualmente percibe dos pagas extra equivalentes, A cada una, a 30 das de salario base. Retencin a cuenta del IRPF del 9 %.

10. Confecciona la nmina del mes de enero de un trabajador encuadrado en el grupo 1, sabiendo que percibe la siguiente retribucin: Salario base: 1 300 . Antigedad: 3 % del salario base por trienio. Nocturnidad: 300 . Prendas de trabajo: 115 . Horas extraordinarias: 150 . Lleva 22 aos trabajando en la empresa. iene derecho a dos pagas extras del sueldo base, T ms la antigedad. Una de las pagas es cobrada este mes y aparece reflejada en este recibo de salarios. Retencin a cuenta del IRPF del 20 %. Supngase que el IPREM es de 600 .

11. onfecciona el recibo de salarios correspondiente al C mes de enero de un trabajador que pertenece al grupo 2 de cotizacin, sabiendo que percibe la siguiente retribucin: Salario base: 1 500 . Incentivos: 200 . Transporte: 160 . Horas extraordinarias: 150 . Horas extraordinarias de fuerza mayor: 75 . iene derecho a dos pagas extraordinarias equivalenT tes, cada una, al sueldo base. etencin a cuenta del IRPF del16 %. R Supngase que el IPREM es de 600 .

14. Partiendo de la actividad que se enunciaba en la Unidad: Sirvindote de algn buscador como http://convenios. juridicas.com/conveniossectores.php, www.convenios. net/ o en el BOE (www.boe.es/g/es/bases_datos/con venios.php), busca el convenio colectivo que corresponda a un sector de actividad del ciclo formativo que ests estudiando y realiza un resumen de las percepciones que corresponden cobrar a una persona que comienza a trabajar en una categora profesional similar a la que tendrs cuando finalices tus estudios. Con los datos recabados cumplimenta la nmina del mes de enero. 15. escarga el programa que facilita la Agencia TribuD taria en www.aeat.es para calcular el porcentaje de retencin a cuenta del IRPF que corresponde en los casos siguientes: a) rabajador soltero cuya retribucin anual estimada es T de 18 000 y cuya cotizacin a la Seguridad Social es de 1 43 (Situacin 3). 1 b) Trabajador casado, con dos hijos de 3 y 15 aos, cuyo cnyuge no obtiene ningn tipo de renta; su retribucin bruta anual se estima en 26 000 y la cotizacin a la Seguridad Social es de 1 24 (Situacin 2). 5 c) rabajador casado, con tres hijos de 3, 8 y 19 aos, T cuyo cnyuge obtiene una renta anual de 16 000 ; su retribucin bruta anual se estima en 30 000 y la cotizacin a la Seguridad Social es de 1 905 ; con ellos convive un ascendiente de 73 aos de edad que tiene una discapacidad del 40 % (Situacin 2).

12. Realiza el recibo de salarios del mes de junio de un oficial de tercera, grupo 9 de cotizacin, que percibe las siguientes retribuciones:

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