UNIVERSIDAD DE CARABOBO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

DIRECCIÓN DE POSTGRADO

MAESTRÍA DE CIENCIAS CONTABLES

CAMPUS LA MORITA

Metodología en la Investigación de
las Teorías Contables, aspectos
relevantes en sus estudios, análisis
de casos y ejemplos.

 Jessennia Vásquez C.I.:20.452.030

jessenniav.uc@gmail.com

La Morita; Diciembre 2020

 EVOLUCIÓN DE LA TEORÍA DE LA CONTABILIDAD
En un primer intento de reseñar la evolución histórica de la Contabilidad, y
siguiendo a Montesinos Julve (1997) consideraremos cuatro grandes períodos en
el desarrollo de la Contabilidad:
1. Un período empírico: comprende desde la Antigüedad y la Alta Edad
Media hasta 1202, fecha del “Liber Abaci” de Leonardo Fibonacci de Pisa.
2. Período de génesis y aparición de la Partida Doble: que se inicia con la
revitalización del comercio como consecuencia de las Cruzadas, en el siglo XIII y
se extiende hasta la publicación de la obra de Pacioli en 1494.
3. Período de expansión y consolidación de la Partida Doble, en el que no
hay avances técnicos ni científicos de importancia que se extiende hasta la
primera mitad del siglo XIX
4. Período científico que comienza en el siglo XIX y se extiende hasta
nuestros días.
La historia de la contabilidad como bien hemos estudiado se remonta desde
tiempos inmemorables ya que desde siempre se han utilizado los números, la
escritura y el dinero debido a las transacciones económicas que se efectuaban
desde la edad antigua, pasando por diferentes etapas de desarrollo o periodos
contables hasta llegar a la actualidad, ya que surgió la necesidad de mantener un
orden y control de todos los bienes que poseían las tribus, porque como no había
una forma de saber exactamente la cantidad de todas su mercancía como la sal,
los metales, hasta los esclavos, entre otras cosas que eran los métodos de pagos,
o maneras de efectuar las transacciones a través de trueques, por la carencia de
monedas para realizar los pagos, debido a esto se empezó a buscar un método
que les facilitará llevar un control exhaustivo de los bienes que se poseían que les
permitiera el intercambio por bienes y servicios que requerían para efectuar las
operaciones comerciales de la época; tomando en consideración la época
renacentista que dió auge que marco la pauta para la creación de las escuelas del
pensamiento contable, la teoría, la evolución y la aparición de los organismo de
regulación de información financiera internacional.
 DESARROLLO DE LA TEORÍA CONTABLE
El estudio de la contabilidad sobre una base científica tuvo su primera
manifestación escrita con la publicación en Venecia (Italia) en 1494, de la famosa
obra Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni e Proportionalita de Luca
Pacioli (1445-1517); La Teoría Contable nace como una necesidad creciente de
comprender la compleja actividad de la contabilidad primeramente como una
ciencia, pero de acuerdo a su complejidad los contadores y todos aquellos
interesados en esta área del conocimiento no concuerdan en dar un enfoque
definido, ya que aún en estos tiempos se presenta la diferencia si es una ciencia,
una técnica o un arte y cómo estos ya sea individualmente o en conjunto dan un
concepto definido sobre lo que es la Contabilidad, Siendo éste el mismo problema
que siempre se ha suscitado en torno al concepto de la economía como ciencia,
los neoclásicos fueron los que hicieron más hincapié en elevar el nivel de la
ciencia económica siguiendo la metodología de las ciencias físicas y matemáticas,
intentando que se configurase a imagen y semejanza de éstas, aunque existen
dificultades que se plantean los físicos, los economistas, en realizar experimentos
que demuestren sus teorías, es por ello que se sitúa correctamente a la
Contabilidad dentro del ámbito de las ciencias social que se obliga a un continuo
cambio ante la constante evolución de los valores socioeconómicos y del entorno
económico. Como la Contabilidad nace de la necesidad de racionalizar un
conjunto de técnicas existentes, las primeras aportaciones conceptuales a la teoría
contable nacen de la generalización de una práctica contable ya existente, en
cuanto a la implementación de reglas para la construcción de un sistema contable.
Centrándose en el desarrollo histórico de las doctrinas contables se
establecieron dos etapas diferenciadas [4]:
1.- Etapa en la que existe una preocupación por los aspectos formales, es
decir por lo referente al concepto de la partida doble, definición de las cuentas, su
funcionamiento y los requisitos legales de la llevanza de libros.
 2.- Etapa científico-económica, con la consolidación de los aspectos de
fondo que coexisten y acaban superponiéndose a la preocupación por los
aspectos formales. Estos aspectos de fondo son los relativos al contenido de las
Cuentas Anuales, los conceptos de Activo, Pasivo, Gasto, Ingreso, Recursos
propios y Resultado, así como sus correspondientes criterios de valoración,
reconocimiento y presentación en la información financiera externa.
Siguiendo al profesor Tua Pereda[5] podemos establecer, en las dos etapas
anteriores, cuatro periodos en el desarrollo de las teorías contables:
Las escuelas económicas del pensamiento contable. (1850-1920/30).
Los italianos fueron los pioneros en la elaboración de teorías más o menos
científicas basadas en la relación entre Contabilidad y administración empresarial.
Las principales escuelas, iniciadas a principios del XIX fueron:
 La Escuela Lombarda, con Villa, que aborda la elaboración de teorías más o
menos científicas, distinguiendo entre la técnica y la ciencia y elaborando un
conjunto de principios económico-administrativos.
 La Escuela Personalista con Cerboni, para quien el patrimonio es
considerado desde el punto de vista jurídico, ya que la disciplina contable debía
medir las responsabilidades jurídicas que se establecen entre las distintas
personas que intervienen en la administración del patrimonio de la empresa.
 La Escuela Controlista con Besta, que define el patrimonio como un
conjunto de bienes o fondo de valores, es decir lo analiza desde el punto de vista
económico. Las cuentas como elementos de representación de los elementos que
componen el patrimonio, no van a captar derechos ni obligaciones, sino hechos
materiales (teoría materialista), y valores (teoría valorista).
 La Escuela de Economía Hacendal, de Zappa, que opina que la finalidad de
la unidad económica es obtener rédito y que toda la problemática contable debe
quedar subordinada a la determinación del mismo.
 La Escuela Patrimonialista de Masi, que sostiene que el objeto de la
investigación contable es el patrimonio considerado en su aspecto estético y
dinámico, cualitativo y cuantitativo y que su fin es el gobierno oportuno, prudente y
conveniente de tal patrimonio.
Hoy en día la contabilidad ha evolucionado debido al crecimiento económico
de los países, la globalización, y pensamientos epistemológicos y se ha empleado
como un instrumento que sirve para proporcionar información útil en la toma de
decisiones financieras, a través de un sistema de información, sometido a una
serie de normas que garanticen su objetividad y a su vez se ocupan de desarrollar
el conocimiento desde diversas ramas, que son campos que pueden ser objeto del
conocimiento (observación, medición, análisis, evaluación, control, etc.) contable, y
se emplea la perspectiva de la contabilidad como productora de conocimiento
utilizando para ello la investigación científica, teniendo en cuenta que es un
sistema de información y comunicación de suma importancia, que se encarga del
procesamiento de datos que permite obtener información sobre la composición y
evolución del patrimonio de una organización, y que facilita la toma de decisiones
de la gerencia en cuanto a la proyección del cumplimiento de metas
organizacionales, es por ello que se lleva en una forma sistematizada, en donde
los avances históricos que han ocurrido, se condensan para presentar de forma
fidedigna, confiable y adecuada, toda la actividad en una empresa, en un ejercicio
económico, o en un año calendario.
Actualmente la International Accounting Standards Board (IASB) es un
organismo internacional cuyo objetivo es desarrollar estándares internacionales de
contabilidad con el fin de homologar las reglas contables, las cuales, tomando en
cuenta que cada país tiene las propias, así como sus organismos de control.
METODOLOGÍA EN LA INVESTIGACIÓN DE LAS TEORÍAS CONTABLES, ASPECTOS RELEVANTES EN
SUS ESTUDIOS. ANÁLISIS DE CASOS Y EJEMPLOS.
 METODOLOGÍA EN LA INVESTIGACIÓN DE LAS TEORÍAS CONTABLES

La investigación técnicamente es la producción de conocimiento nuevo para

dar solución a los problemas del hombre y la sociedad.

La investigación significa averiguar, indagar, buscar, pesquisar, seguir la

pista o huella de algo, es el descubrimiento de elementos del conocimiento en una
determinada rama del saber, es la obtención de nuevos conocimientos a partir de
la utilización de una metodología.

La investigación contable comprende dos aspectos:

a) La investigación contable estructural, que se refiere al estudio de la teoría

contable y a la indagación del comportamiento de eventos financieros. Es la
búsqueda metódica, racional y objetiva de conocimientos que permitan la
descripción, explicación y control de fenómenos de naturaleza financiera.
b) La investigación contable social que examina los fenómenos bio-psico-
sociales que se manifiestan en los recursos humanos que se desenvuelven en el
ámbito contable. Es la búsqueda metódica, racional y objetiva de conocimientos
que permitan la descripción, explicación, control, generalización y predicción de
fenómenos bio-psico-sociales que presentan las personas que se desenvuelven
en el ámbito de la Contaduría.
En este sentido la metodología en la investigación contable busca revisar la
validez y confiabilidad de la teoría contable, así como el comportamiento de los
fenómenos que generan información financiera, se busca determinar el área y
fenómeno a estudiar dentro de una organización. Dentro de los aspectos
relevantes se debe considera la investigación para generar conocimiento relevante
valga la redundancia y que facilite la comprensión y la acción, identificando
cuando el estudio de caso es más significativo que los métodos estadísticos, y
determinar como una herramienta apropiada para comprender cualquier
inconveniente que pueda existir dentro de una organización, estudiarlo, analizarlo
y necesariamente buscar aquellas estrategias que nos permitan obtener este tipo
de conocimientos relevantes, investigando para llegar a una comprensión
profunda, sin tener que examinar únicamente las características superficiales, y
para ello la investigación de campo es una valiosa herramienta porque nos permite
comprender los avances que surgen en la contabilidad, con los constantes
cambios que se experimentan.

¿por qué usar el estudio de casos en las ciencias sociales?

Para George & Bennett, un caso es un fenómeno con interés científico que el
investigador elige estudiar con el objetivo de desarrollar una teoría o de adquirir
conocimientos genéricos sobre la causa de las similitudes o diferencias entre
fenómenos de la misma clase. Es un aspecto definido de un episodio histórico, no
el episodio histórico per se (2004):
El estudio de caso puede definirse como "... el estudio de la particularidad y
complejidad de un caso único, llegando a entender su actividad en el marco de
unas circunstancias importantes" (Stake, 1995). Según Yin, el estudio de caso "...
es una investigación empírica que analiza un fenómeno contemporáneo en su
contexto real, especialmente cuando los límites entre fenómeno y contexto no son
claramente evidentes" (Yin, 2003). Ambas definiciones apuntan a la necesidad y a
la voluntad de tener en cuenta el contexto del fenómeno estudiado, que en
ocasiones puede incluso confundirse con éste. Esto es lo que distingue el estudio
de caso de otras estrategias de investigación.2
De lo anteriormente dicho por los autores citados, es necesario siempre que
se realiza una investigación estudiar detalladamente los fenómenos, medir
indicadores, definir las interrogantes de la investigación usando el: "qué", "cómo",
"quién", "dónde" y "por qué".
Por ejemplo, Las NIIF son normativas que emanan del International
Accounting Standards Board (IASB) y que son emitidas por consenso de un
equipo de expertos, la federación de colegios de contadores públicos de
Venezuela quiere implementar el uso del BOLETÍN DE APLICACIÓN DE LOS
VEN-NIF NUMERO DOS, VERSIÓN DOS, ellos deben realizar una investigación,
estudiar el fenómeno y aplicar metodologías contables, que implica reconocer un
conjunto de “métodos” que son útiles para realizar cierto tipo de investigación, y
presentan el objetivo de la norma de aplicación, los criterios, y fundamentos para
que las organizaciones apliquen correctamente la norma.
En conclusión la metodología contable se debe desarrollar con miras al
cambio paradigmático que permita superar las limitaciones que el proceso
histórico contable, la contabilidad se debe desarrollar con miras a los cambios que
se presentan en su entorno, la globalización nos exige reflexionar sobre la
equiparación del plan académico con los desafíos que en la actualidad presentan
los profesionales en el área, ya que la contabilidad no podría permanecer estática
ante un mundo cambiante, de constantes innovaciones, si aplicamos el método
contable en una organización, teniendo en cuenta que cualquier empresa, para
llevar a cabo su actividad, debe realizar operaciones de compras y ventas, su
patrimonio se ve modificado debido a esas operaciones y a su vez obtiene
resultados tales como: utilidad o pérdida, y es el departamento de contabilidad
quien se ocupa de emitir información relativa a este tipo de actividades
comerciales, suministrando información que se refieren, principalmente, al capital
contable que posee la empresa en un momento dado y a los resultados obtenidos
en cierto período de tiempo.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Acevedo, J., Breve Historia de la Contabilidad. Elcontadorvirtual. Publicado

el 03/11/2009.
Blanco, E., El desarrollo de la Teoría Contable. Breve reseña histórica. Tesis
Doctoral: Influencia de la legislación en la información medioambiental
suministrada por las empresas eumed.net
Guerrero, A., Ensayo Teoría Contable – Evolución. Es.scribd.com publicado
el 08/01/2017.
Mileti, M.; Berri, A.; Gastaldi, J.; Ilundain, L.; Judais, A.; Marcolini, S. y Veron,
C. Evolución histórica de la contabilidad y su relación con la investigación y
regulación contable en Estados Unidos, Sur de europa y argentina.
Noviembre ,2001. Instituto de Investigaciones Teóricas y Aplicadas, Escuela de
Contabilidad
Torres, M., Mapa Mental sobre Teoría De La Contabilidad, Estudio Y
Metodología, creado por Mónica Sayde Torres Henao el 06/10/2016. oconqr.com
Salas, X., y Carenys, J., La investigación con estudios de casos en
contabilidad.