Facultad de Ciencias de la Administración DERECHO FISCAL Introducción al Estudio del Derecho Fiscal INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DEL DERECHO FISCAL

Lic. Ma. Elena Villarreal Hernández PRÓLOGO Definitivamente hay metas en la vida que se van consiguiendo sin apenas sentirlo, buscando simplificar el trabajo de mis alumnos he obtenido una obra que no tiene mas pretensiones que facilitar la comprensión de esta de por si complicada rama del Derecho; resultado de 12 años de investigación, práctica docente y sobre todo mucho cariño. A lo largo de mi vida profesional siempre he pensado que cuando se tiene la certeza de estar haciendo lo correcto carece de importancia la opinión que los demás tengan de uno, lo que realmente impera es la trascendencia o la huella que uno puede dejar en las personas que son los receptores de nuestros aciertos o desaciertos; me refiero por supuesto a los alumnos; esos muchachos que con su natural inquietud reciben la enseñanza que nosotros a veces furtivamente les entregamos. Me dediqué a este libro por la necesidad imperiosa de contar con un texto del cual se pudiera tomar todo sin tener que acudir a otras fuentes que por la jerga jurídica empleada hacían difícil la comprensión de los temas, tratando de conjuntar en una sola edición lo relativo a la parte sustantiva del Derecho Fiscal. De ninguna manera pretendo menospreciar las grandes obras escritas por los grandes maestros del Derecho Fiscal, muy por el contrario, es debido a éstos maestros que yo veo esta rama del Derecho tan apasionante, pero creo sin falsa modestia que al trasladar los conocimientos se requiere ser mas sencillo, de manera que llevando de la mano se puede ir mas seguro al aprendizaje. Agradezco a mis Maestros sus enseñanzas, por todo el empeño puesto en su labor, solo ahora que soy maestro lo entiendo y lo admiro; sin embargo, agradezco especialmente a mis alumnos ya que con sus constantes requerimientos han provocado en mí la necesidad de buscar mas conocimientos, siento una gran responsabilidad por la tarea que tengo de formar profesionales completos, espero cumplir cabalmente. A los únicos sacrificados, pues sufriendo desatención de mi parte, pero no por ello criticaron mi trabajo, al contrario, siempre lo alentaron, sobre todo cuando he estado por dejarlo, obviamente me refiero a mi familia, busco en mis hijas predicar con el ejemplo. Agradezco a la Universidad y sus Directivos por el estímulo y las facilidades otorgadas para la edición de éste libro, sobre todo a la Facultad de Ciencias de Administración por su efectiva labor en pro de la excelencia académica.

INDICE Pág. PRÓLOGO CAPÍTULO 1 AUTONOMÍA DEL DERECHO FISCO 1 Ubicación, Particularismos. Su relación con otras ramas del Derecho CAPÍTULO 2 TERMINOLOGÍA Y RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS 13 CAPÍTULO 3 LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL La Ley Proceso creador Decreto Ley Decreto Delegado Reglamento Las Circulares La Jurisprudencia Los Convenios Internacionales Los Convenios Interestatales La Costumbre La Doctrina Los Principios Generales del Derecho CAPÍTULO 4 INTERPRETACIÓN DE LA LEY FISCAL Métodos de interpretación Clases de interpretación Interpretación doctrinal Interpretación legal 15 CAPÍTULO 5 PRINCIPIOS DOCTRINALES Principios de Adam Smith CAPÍTULO 6 PRINCIPIOS JURÍDICOS Garantías Constitucionales CAPÍTULO 7 PODER FISCAL Características Órganos Titulares Clases de poder fiscal Límites constitucionales Competencia fiscal CAPÍTULO 8 LOS SERVICIOS PÚBLICOS Introducción Características Clasificación CAPÍTULO 9 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS Clasificación doctrinaria de los ingresos Clasificación legal 25 CAPÍTULO 10 LAS CONTRIBUCIONES 29

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CAPÍTULO 11 LOS IMPUESTOS Introducción Concepto Doctrinal Características Clasificación CAPÍTULO 12 LOS DERECHOS Fundamentos sujetos pasivos Situaciones que justifican el pago de derechos Servicios que deben cubrirse con los derechos CAPÍTULO 13 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Servicios que deben cubrirse con las C.E. Contribución por mejoras Otras contribuciones CAPÍTULO 14 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOIAL Sujetos pasivos Nacimiento o causación de las aportaciones Organismos encargados de la seguridad social CAPÍTULO 15 PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS Contenido de los productos Contenido de los aprovechamientos CAPÍTULO 16 EL GASTO PÚBLICO Características

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Clasificación Diferentes contribuciones CAPÍTULO 17 EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO 18 EL SUJETO PASIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA Causas de responsabilidad Tipos de responsabilidad Clasificación de Jarach Obligaciones CAPÍTULO 19 RELACIÓN Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria Las fuentes del tributo Clases de obligaciones Doble imposición Cuando varían los momentos de pago CAPÍTULO 20 EXENCIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto Clasificación Órgano para crear exenciones CAPÍTULO 21 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El pago Tipos de pago Compensación Condonación Caducidad 72 73

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Prescripciones CAPÍTULO 22 MÉTODOS PARA DETERMINAR EL TRIBUTO A PAGAR Por el contribuyente Por el fisco Por acuerdo entre las partes Declaración CAPÍTULO 23 LAS INFRACCIONES Infractor responsable Caracteres de la conducta infractora Clasificación doctrinal Clasificación legal CAPÍTULO 24 LAS SANCIONES Clasificación de las sanciones Finalidad Reglas para imposición de multas Desvío de poder Reglas para proceder en los delitos fiscales Clasificación de los delitos fiscales 93 104 111 CAPÍTULO 1 .

al menos sus conceptos más básicos. también conocida como vertical. si pretendiéramos hacer una ubicación física encontraremos esto prácticamente imposible. y la creación de las instituciones necesarias para en su caso. Para todo estudiante de administración. Se ha realizado una clasificación que nos ha servido durante mucho tiempo para conocer las diferentes ramas del derecho. lo que los hace variar es su contenido. ya que éste es único. sea contador público. pero que con la modernidad.AUTONOMÍA DEL DERECHO FISCAL Ubicación del Derecho Fiscal. sea administrador o sea de recursos humanos es requisito que haya visto en el transcurso de su carrera lo relativo a derecho civil. exigir su cumplimiento. a la que se le ha llamado Clasificación del Derecho. los logros obtenidos por la revolución. Sancionadas por el Estado. Diferencia. Son todas aquellas normas que se reflejan al conjunto de las facultades que son reconocidas a los individuos por ley para realizar determinados actos en satisfacción de sus propios intereses. El derecho subjetivo contiene a su vez facultades que se separan en tres grupos: . Son aquellas normas que rigen las relaciones de los individuos entre sí. Derechos Objetivos. cada una de las cuales tiene particularismos que le son propios que le permite sistematizar la materia. y la misma tecnología resulta insuficiente para integrar en sus normas todos los requerimientos de la sociedad. La diferencia entre estos dos derechos es que el derecho subjetivo es una facultad y el derecho objetivo protege dichas facultades. Por lo tanto se hace necesario una nueva clasificación que englobe a todas las nuevas ramas del derecho y que llamaremos horizontal. Por lo tanto es clasificado por ramas. repasando los conceptos. sabe que todas éstas incluyen en su contenido las normas que los ubican en estricto sentido. derecho constitucional y derecho administrativo. INTRODUCCIÓN: Para poder iniciar el estudio del derecho fiscal resulta indispensable dar un repaso de las ramas del derecho conocidas hasta el momento. Para poder comprender todo lo expuesto retrocederemos a la base misma. procurando simplificarlos al máximo para facilitar su comprensión. los que se refieren a los Derechos Subjetivos y las relativas a los Derechos Objetivos. CLASIFICACIÓN CLÁSICA DEL DERECHO FISCAL Derecho Se entiende como el conjunto de normas jurídicas imperativoatributivas que rigen la conducta externa del hombre en la sociedad. sus particularismos y su relación con otras ramas del Derecho Fiscal. derecho mercantil. Derechos Subjetivos. algunos ya habrán abordado lo relativo al derecho laboral. y de éste con aquellos y de los Estados entre sí. De este conjunto de normas jurídicas se derivan dos grandes grupos. Y es así por que debemos entender que no existen diversos tipos de derecho. De los individuos con el Estado. sin embargo.

ya sea en tiempos de paz o guerra. Ejemplo: las normas jurídicas que rigen la organización y la constitución del Estado Mexicano. Derecho Procesal: rige la forma de hacer promociones ante los Tribunales (procedimientos). Derechos Objetivos. y un modo honesto de vivir. mayor de edad. Se dividen a su vez en Interno o Nacional y Externo o Internacional. Civiles: son las que tienen los individuos en las relaciones de carácter privado. y el segundo se forma por las normas jurídicas que rigen las relaciones de los particulares entre sí. servidumbre. Interno o Nacional: comprende las normas jurídicas que se elaboran para regir los actos de los individuos.. el primero se integra por las normas jurídicas que rigen la organización del Estado. la estructura de su gobierno. las relaciones de los tres poderes entre sí. Derechos de crédito: los que tienen una persona llamada acreedor de exigir a otra llamada deudor el pago de una prestación o el cumplimiento de un hecho positivo o negativo. hipoteca. Este puede ser: Público. llamados también personalismos ya que no puede deshacerse de ellos. Privado. para lo cual debe ser mexicano. Ejemplo: Derecho a un nombre. Dentro del Derecho Privado encontramos al: .Públicos: son los que tiene el hombre por el solo hecho de serlo. por el hecho de ser ciudadano. la constitución del gobierno. Ejemplo: Votar. Limitados solo a las ciudadanos del país. a la libertad y demás contenidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en sus primeros 28 artículos llamados garantías constitucionales.si es entre Estados Soberanos entre sí.lo relativo a los mexicanos o sus bienes en el extranjero o bien. etc. requisitos para serlo. Estos pueden ser: Personales Los que se relacionan inminentemente con el individuo. Derecho Administrativo: es el que rige la organización del Poder Ejecutivo (Administrativo) su organigrama. etc. Ejemplo: Derecho a la vista. y las que rigen las relaciones privadas de los individuos. prestigio.. Externo o Internacional: se forman con las formas jurídicas que rigen las relaciones entre nuestro país y otros estados soberanos. etc. Patrimoniales Se refieren a los que tienen un contenido de carácter económico. usufructo. Derecho Penal: define los delitos y determina las penas aplicables a los delincuentes.). Políticos: son las que tienen los individuos. las atribuciones de sus funcionarios. basta con existir para ser sujeto de dichos derechos. de extranjeros o sus bienes en territorio mexicano. EL DERECHO OBJETIVO INTERNO O NACIONAL Se divide en público y privado. Ejemplo: Educar a los hijos. Dentro de estos encontramos los siguientes: Derechos reales: los que tienen una persona sobre un bien. cuando se realizan dentro de un Estado. sexo. honor. edad. miembro del estado. ser elegido para cargos públicos. las relaciones del Estado con los particulares y de éstos con aquel. y que traen a los que no son titulares de éstos la obligación de abstenerse de molestar al titular en el goce de los mismos (propiedad. sin tomar en cuenta su nacionalidad. y de éstos para con los particulares. Dentro del Derecho Público encontramos al: Derecho Constitucional: es el que regula la organización del Estado.

fomento y aplicación de los recursos públicos.que se define como el conjunto de normas y principios de Derecho que regulan la actividad jurídica del Fisco y su relación con los particulares. rige en sí la contribución o tributo. una vez regulados por el Derecho. la erogación y la gestión de éstos. Estas ramas tienen un sentido muy distinto a las del Derecho tradicional. así como la rendición de cuentas. gestión y erogación de los medios económicos que el Estado requiere para la satisfacción de sus atribuciones. ejecución y control de los presupuestos de ingresos y egresos. administración. EL DERECHO FINANCIERO Se ha definido como el conjunto de normas que regulan la actividad económica del Estado. aprobación.. base. ya que tienen un contenido social o económico por lo cual no tiene cabida en la clasificación horizontal o contemporánea en virtud de que contienen o se fundamentan en disposiciones de los demás derechos que formas clásicas o vertical. Relación del Derecho Fiscal con otras Ramas. obtención. El estado requiere para su funcionamiento de recursos. así como sus alcances y relación con otras disciplinas jurídicas. El Derecho Fiscal. ya que en muchos casos la solución de sus problemas e interpretación de sus normas debe . el Estado interviene en determinados momentos por lo que no podemos ubicarlo en una naturaleza pública o privada. la obtención de recursos. de las cuales se han llegado a tomar inclusive como sinónimos. para cuyo efecto deben considerarse los fenómenos económicos. IV. tasa. sin embargo resulta muy importante precisar su concepto. o sea. El Derecho Fiscal. en las cuales. sujeto. se puede observar como una de las mas complicadas ramas del Derecho. El Derecho Contributivo o Tributario. CLASIFICACIÓN HORIZONTAL O CONTEMPORÁNEA Se ha adoptado esta clasificación tanto para poder ubicar físicamente a las nuevas ramas del Derecho como para poder entender la estrecha interrelación que guardan éstas con las clásicas ramas del Derecho. Derecho Mercantil: conjunto de disposiciones que rigen a las personas cuando éstas tienen el carácter de comerciantes o ejecutan actos de comercio aunque sea ocasionalmente. Una vez que se cuenta con los recursos el Ejecutivo debe cumplir con su función administradora. constituyen el Derecho Financiero. Son en esencia ramas de reciente creación como el Derecho del Trabajo.. los cuales puede obtener ya sea de su propio patrimonio. ya que se encarga desde la obtención. RELACIÓN DEL DERECHO FISCAL CON OTRAS RAMAS Hemos ubicado el Derecho Fiscal en nuestro sistema jurídico mexicano. aún cuando regula relaciones de particulares.Derecho Civil: conjunto de disposiciones que rige las relaciones de los particulares entre sí.. jurídicos y sociológicos imperantes que guarden relación con dicha actividad. en sus diferentes aspectos. Se divide a su vez en tres ramas que son: El Derecho Presupuestario. y sobre la responsabilidad de los servidores públicos por los daños que le causen al Estado. La selección de objetivos. tarifa y obligaciones principales.que es el conjunto de disposiciones jurídicas que determinan las contribuciones en cuanto a su objeto. la cual se conoce como la actividad financiera del Estado. Derecho Agrario. o bien de los particulares partiendo de la obligación que emana de la propia Constitución en su artículo 31 fr. políticos.que es aquél que rige la preparación. el mismo Derecho Fiscal.

hacerse conforme al Derecho Constitucional, al Penal y al Civil, lo cual exige permanentes estudios de los especialistas fiscales, para determinar cuando son aplicables supletoriamente dichas normas jurídicas del orden común al Derecho Fiscal. Así enunciaremos ejemplificativamente cual es la relación que guarda el Derecho Fiscal con las otras ramas del Derecho, de las cuales ha tomado sus principios generales, conceptos e instituciones jurídicas. La relación que guarda con las siguientes materias son: -Derecho Constitucional De este se obtiene principalmente su fundamento jurídico: artículo 31 fr. IV, en relación con el 73 fr. VII de la Constitución Federal; los principios de regulación del derecho fiscal como son principios de justicia fiscal, destino de contribuciones, de igualdad, aplicación estricta de ley, audiencia. -Derecho Administrativo De este toma los principios básicos y las instituciones necesarias para la organización y funcionamiento de la administración fiscal. De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, es facultad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, administrar, controlar y recaudar las contribuciones federales, según lo dispuesto en el artículo 31. -Derecho Penal De este toma los principios para tipificar las conductas de las disposiciones fiscales, la aplicación de las sanciones correspondientes, los delitos fiscales. Ambos tiene un mismo fin: sancionar todo acto o Hecho contrario a la Ley. -Derecho Civil

Todos los que son los actos personales aún en los que interviene el Estado, siempre y cuando éste lo haga como simple particular y no como ente soberano; por otro lado de éste Derecho ha tomado los principios y conceptos relativos a la obligación, sujetos de la obligación, responsabilidad, domicilio, residencia, enajenación, pago, compensación, prescripción, donación y extinción, entre otros muchos. -Derecho Mercantil De esta toma los conceptos relativos al comercio, la empresa, establecimiento, comerciante, etc.; los cuales han sido ampliando o restringidos algunas veces por el derecho fiscal, con el único fin de evitar, hasta donde sea posible la evasión fiscal. -Derecho Internacional Público De aquí se han tomado los principios y los conceptos necesarios para la celebración de los tratados internacionales, con los cuales se trata de impedir o evitar la doble o múltiple tributación internacional o bien impedir que se eluda el pago de las contribuciones, cuando estos provengan de una fuente de riqueza que se encuentra en el país. PARTICULARISMOS Por Derecho fiscal entendemos la disciplina jurídica cuyo objeto es regular la actividad jurídica del fisco en su relación con los particulares. Asumiendo que el fisco es el Estado como titular de Hacienda Pública y ésta el conjunto de bienes y derechos estimables en dinero que posee el Estado para hacer frente a sus necesidades de Derecho Público. Propiedades del derecho fiscal (características propias del derecho fiscal que lo hacen diferentes a otras ramas del derecho). *Naturaleza específica de la obligación contributiva o tributaria. *Naturaleza de responsabilidad fiscal.

*Procedimiento administrativo de ejecución. *Sanción del derecho fiscal, concibe la reparación civil y pecuniaria en sus propias normas. *El hecho de que el fisco nunca litiga sin garantías. *La presunción de legalidad de los actos y resoluciones que emitan las autoridades fiscales. *La preferencia del fisco sobre otros acreedores en igualdad de circunstancias. *Preferencia para adjudicación de bienes en remate a favor del fisco. *Derecho de retención de bienes y mercancías gravadas. *Prohibición del fisco de participar en los juicios universales. *Naturaleza específica de la obligación contributiva o tributaria La obligación es de orden público y se satisface conforme y regula conforme a ésta clase de normas; tiene su origen exclusivamente en la Ley, y su finalidad consiste en proporcionarle recursos económicos al Estado para sufragar los gastos públicos. *Naturaleza de responsabilidad fiscal La obligación contributiva surge con la realización de actos o hechos jurídicos imputables únicamente al sujeto pasivo directo, pero también responsabiliza solidariamente al tercero que interviene directa o indirectamente en la realización de actos o hechos gravados, ya sea como representante o mandatario, o por que el acto se realizó o pasó ante él. *Procedimiento administrativo de ejecución Según el artículo 14 Constitucional… “Nadie podrá ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, o posesiones o derechos, sino mediante juicio siguiendo ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al

hecho”. De aquí se desprende que el Fisco se le dota de un privilegio especial para el cobro de los créditos fiscales a su favor. Es el embargo, también llamado procedimiento económico coactivo, el medio del cual disponen las autoridades para exigir el pago de las contribuciones. Constan de dos partes: Embargo. Remate: poner en venta, los inmuebles embargados. *Sanción del derecho fiscal, concibe la reparación civil y pecuniaria en sus propias normas Son las sanciones impuestas a un individuo y es la misma autoridad administrativa quien las impone. Corporal: se paga de acuerdo a un procedimiento penal (lo mandan a la cárcel) esto sucede cuando se comete un delito fiscal como los siguientes: -Fraude. -Contrabando. -Evasión de impuestos. Pecuniaria: se paga la multa y es por lo siguiente: -Por no pagar a tiempo. -RFC mal escrito en la declaración. -Por cambio de domicilio sin avisar. *Fisco nunca litiga sin garantías Litigar (resolver un juicio de cualquier diferencia). El acusado podrá defenderse cuando esté en un caso de ejecución, pero debe previamente o simultáneamente solicitar la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, garantizando el importe total del crédito fiscal a su cargo mediante: Depósito de dinero en las instituciones de crédito autorizadas para tal efecto. Prenda o hipoteca.

Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y exclusión. Obligación solidaria asumida por un tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. Embargo en la vía administrativa. *La presunción de legalidad de los actos y resoluciones que emitan las autoridades fiscales Según el artículo 68 del CFF “Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirán legales; sin embargo, dichas autoridades deberán probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmación de otro hecho”. Esto le evita estar demostrando constantemente sus actos, debiendo ser los particulares quienes demuestren su ilegalidad, a través de los medios de impugnación que la Ley pone a su alcance, salvo que éste los niegue lisa y llanamente. *La preferencia del fisco sobre otros acreedores en igualdad de circunstancias El fisco federal tendrá preferencia para recibir el pago de créditos provenientes de ingresos que la federación debió recibir, con excepción de los adeudos garantizados con prenda o hipoteca, de alimentos, de salarios o sueldos devengados en el último año, o de indemnizaciones a los trabajadores de acuerdo a la LFT. *Preferencia para adjudicación de bienes en remate a favor del fisco El CFF previene que el fisco federal tendrá preferencia para adjudicarse bienes en remate en los siguientes casos: A falta de postores. A falta de pujas. En caso de posturas o pujas iguales.

*Derecho de retención de bienes y mercancías gravadas Este particularismo se da principalmente en materia fiscal aduanera, cuando las personas del extranjero remiten mercancías al territorio nacional, tienen obligación de al momento de hacer la remisión, de pagar un impuesto, de no ser así se retendrá las mercancías en los recintos fiscalizados. *Prohibición del fisco de participar en los juicios universales El mismo CFF establece que en ningún caso el fisco federal entrará en los juicios universales, cuando se inicie el juicio de quiebra, suspensión de pagos, o de concurso, el juez que conozca del juicio deberá dar aviso a las autoridades fiscales para que, en su caso hagan exigibles los créditos fiscales a su favor a través del procedimiento administrativo de ejecución. CAPÍTULO 2 TERMINOLOGÍA Y RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS Terminología del Derecho Fiscal, de la Ciencia Jurídica, de la Ciencia Económica, de la Ciencia Contable, de la Tecnología. INTRODUCCIÓN: Insistimos en el hecho de que el Derecho Fiscal es una rama demasiado compleja ya que la solución de sus problemas muchas veces depende del Derecho común; por otro lado, el mismo legislador emplea en forma arbritaria la terminología dando origen a situaciones confusas y contradictorias, y en ocasiones desconoce u olvida que la terminología que utiliza tiene a veces mas de una acepción dando origen a graves problemas. En las demás ramas del Derecho hay mutuo respeto por su terminología, en cambio el Derecho Fiscal hace suya esta

El Reglamento. *Se sanciona a la persona moral. mezcla alcohólica. la cual al desconocerse puede acarrear graves problemas al pretenderse aplicar la Ley. traslación del gravamen. hacia atrás. se utiliza el lenguaje o terminología propia de esa ciencia. el estudio económico del tributo es nulo. alcohol elaborado con guarapos. *Imputa o amplía responsabilidades a personas que carecen de ella. Vigencia Ordinaria. pero no siempre la respeta. Así tenemos en las Leyes de alcoholes. para designar su origen. contribuyente. CAPÍTULO 3 LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL Clasificación de nuestra Constitución. lo siguiente: aguardiente. Por fuente de Derecho podemos entender la expresión que se utiliza generalmente. mieles incristalizables. “El tributo es tan antiguo como la condición humana y desde las primeras manifestaciones de la vida colectiva estuvo presente como un hecho indiscutibles”. Por la terminología que usa el legislador podemos deducir la fuente a la que acudió. concentrados alcohólicos. miel incristalizable referida a 85º Brix. *Obliga al nacional encuéntrense donde se encuentre. Lo mas que llega a asomar es en el tema “Efectos de los Impuestos”. De la Tecnología. Circulares. sin embargo. *Considera comerciantes a personas que no tienen esa calidad conforme al Derecho Mercantil. En el cual se hablan de los efectos de los impuestos que se pagan y de los que no se pagan. mostos. que al incorporarse a la Ley o Reglamento. sujeto pasivo e indirecto. De la Ciencia Contable. objeto y base del tributo. cancelación e infinidad de conceptos más.*Los conceptos de domicilio y nacionalidad los entiende en forma distinta ya se trate de una persona física o una moral. Jurisprudencia.Por otro lado tenemos el problema de la terminología. la restringe para evitar la evasión. en sus tres fases: impacto del gravamen.terminología. *Establece formas de extinción que otras ramas ignoran. *Actos o contratos civiles los asimila mercantiles.No obstante la relación que existe entre la materia tributaria y la economía. exención. pro traslación. en un . sin embargo. Convenios Internacionales. *Se obliga al extranjero que radica en el extranjero. “una materia tan antigua es aún joven” por estar en plena formación la Teoría de la Obligación Tributaria.Para el debido control de los tributos a pagar se imponen al contribuyente una serie de obligaciones. Iniciativa de Ley. pues en ocasiones la amplía. Decreto Delegado. esencialmente de tipo contable. Vigencia Constitucional de la Ley. A lo anterior agregamos la terminología de otras ciencias que el legislador se ve precisado a utilizar y a darles significación jurídica. Discusión y aprobación. Decreto Ley. o bien. Si a los anteriores le agregamos conceptos como sujeto activo. De la Ciencia Jurídica. las razones o causas económicas que hacen que un impuesto no sea cubierto debidamente por el contribuyente y las consecuencias que produce. etc. *Al acto ilícito le concede efectos jurídicos. por extraño que parezca. De la Ciencia Económica. *A los actos del incapaz se le conceden efectos fiscales. o sea el fenómeno de la repercusión. y por último la incidencia del gravamen.

el Congreso de la Unión deberá discutir y aprobar las contribuciones que basten para cubrir el presupuesto. Nuestra Constitución expresa en su artículo 31 fr. 72 inciso h) Constitucional. . abstracción y obligatoriedad. que es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público. El Reglamento. Los Convenios Interestatales o de Coordinación Fiscal.de acuerdo con nuestra Constitución –art. La Ley debe ser obligatoria y sancionada por la fuerza que administra el Estado. así de la Federación como de los Estados y Municipios en que residan. salvo los casos de Decreto Ley y Decreto Delegado. Iniciativa de ley. 71. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las Leyes. La Ley debe expresarse en términos abstractos para aplicarse a casos concretos cuyo número el legislador no puede prever. puesto que el gobierno reside originalmente en el pueblo. “Todo proyecto de Ley o Decreto. sino a un número indeterminado de actos y personas. una fuente es aquella que nos sirve para resolver una duda de Derecho Fiscal o al juzgador para fundamentar una sentencia o resolución. y A las Legislaturas de los Estados. se discutirá sucesivamente en ambas. La Jurisprudencia. que supeditado al orden general de Ley. de manera que es consecuentemente el pueblo quien está decidiendo las obligaciones que se está imponiendo. Conforme al art. Clasificación de las fuentes del Derecho Fiscal Tomando en cuenta el esquema jurídico que presenta nuestra Legislación Federal. El Decreto Ley. VII. Los Convenios Internacionales. el pueblo al elegir a sus representantes (diputados) les otorga dicho poder. Todo sujeto al caer dentro del supuesto previsto por la norma. El Decreto Delegado.sentido práctico. la mima Constitución establece que durante el período ordinario de sesiones. En el artículo 73 fr. Las Circulares. podemos deducir que las Fuentes Formales del Derecho Fiscal son las siguientes: La Ley. reclutamiento militar o materia tributaria que deberá presentarse inicialmente ante la Cámara de Diputados”. con características de generalidad. IV. por lo tanto se concluye que constitucionalmente no puede haber tributo sin Ley formalmente legislativa que lo exija. por que sus disposiciones son aplicables no a determinadas personas o actos. aunque de manera personal considero que. La Costumbre. pudiendo presentar inicialmente ante cualesquiera de ellas. Los Principios Generales del Derecho. LA LEY Se ha definido como la norma jurídica emanada del poder público debidamente facultado para ello (Poder Legislativo). La Doctrina. Quizá la razón de que la Cámara de origen sea la de Diputados sea de carácter histórico. con excepción de los proyectos que versen sobre empréstitos. por lo cual hace abstracción de ellos. A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión.el derecho de iniciar leyes o decretos en materia federal compete a: Presidente de la República. cuya resolución no sea exclusiva de alguna de las Cámaras. si no lo fuera perdería su fuerza coercitiva. La Ley es general..

discutiendo primero las contribuciones que. deberán ser refrendados por todos los titulares de las mismas”.. si ésta la aprueba. La misma SCJN ha resuelto a través de su sala administrativa. en uso del derecho denominado veto.. al que.la Constitución establece en el art. aprobando por dicha Cámara se remitirá al Ejecutivo para que. y si ésta lo aprueba también por idéntico margen de votos. que “es inconstitucional toda Ley impositiva que no ha sido refrendada por el Secretario de Hacienda”. en uso de las facultades extraordinarias que le otorga la constitución federal. se hagan aparecer los renglones correspondientes a las Leyes Fiscales que se desea mantener en vigor en el ejercicio fiscal siguiente. pasará a la Cámara Revisora. discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación y el D F.Discusión y aprobación de la Ley. De ésta norma concluir que la vigencia Constitucional es de un año. que la Cámara de Diputados tiene la facultad exclusiva de examinar. indicando que se considera prorrogada la Ley de Ingresos del ejercicio fiscal del año anterior. Vigencia Ordinaria de la Ley Tributaria. Vigencia Constitucional. El art.el art. el renglón de una Ley tributaria. salvo que en ellas se establezca una fecha posterior”. dictadas por el poder ejecutivo. Publicación y Refrendo. o de cualquier otro que ponga . Como para los miembros del Congreso de la Unión cansado y fastidioso de que año con año tuvieran que leer las mismas Leyes que aprobaron para el ejercicio que está por concluir. decretos y órdenes del Presidente deberán estar firmados para su validez y observancia. si no tuviere observaciones que hacer. entrarán en vigor en toda la República el día siguiente de su publicación en Diario Oficial de la Federación. se enviará al ejecutivo para que lo promulgue. para hacer frente. El art. por error. para que entre en vigor..una vez que el Presidente de la República ha aprobado el proyecto.. a su juicio deban decretarse para cubrirlos. pasará para su discusión ante la Cámara de Senadores (Cámara revisora. en primer término ante la Cámara de Diputados (Cámara de Origen). para el efecto de que sea conocido y entre en vigor. conocido como Ley de Ingresos de la Federación. lo publique de inmediato. sus Reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter general.. por razones que se quieran no apruebe a tiempo la Ley de Ingresos? En tal caso la SCJN tendrá que acudir en auxilio del Poder Ejecutivo. Si el proyecto fuese nuevamente aprobado por una mayoría representada por las dos terceras partes de los votos totales. no aparecer origina la abstención de los contribuyentes de seguir pagando el impuesto correspondiente. por el Secretario de Estado respectivo y cuando se refieran a asuntos de la competencia de dos o mas Secretarías.7 del Código Fiscal de la Federación establece: “Las Leyes Fiscales. 74 fr. 29 de la Constitución señala “En los casos de invasión. rápida y fácilmente a una situación de emergencia que perturbe la paz pública. se ha seguido la costumbre de que un solo ordenamiento. Si el proyecto de Ley es desechado en todo o en parte por el Ejecutivo. para conocer en segundo término). 92 Constitucional consiga “Todos los reglamentos. ahorrándose en esa forma el trabajo que significaría aprobar la Ley por Ley. Se han presentado casos en que el Legislador omite incluir. será devuelto con sus observaciones a la Cámara de origen. IV. ¿Pero que sucederá cuando el C. ordena su publicación en el órgano oficial denominado “Diario Oficial de la Federación”.todo proyecto sobre contribuciones deberá presentarse. perturbación grave de la paz pública.U. DECRETO LEY Conjunto de disposiciones jurídicas.

Conjunto de inspecciones jurídicas dictadas por el presidente. solamente el Presidente de los Estados Unidos Mexicanos. cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo. el uso que hubiere hecho de la facultad concedida. las exportaciones y el tránsito de productos. la economía del País. y para crear otras. de acuerdo con los titulares de la Secretaría de Estado. disminuyendo. someterá a su aprobación el uso que hubiere hecho de la facultad concedida. 4) puede haber uno o varios reglamentos respecto a la misma ley. pero deberá hacerlo por un tiempo limitado. por medio de prevenciones generales y sin que la suspensión se contraiga a determinado individuo”. Suspender las garantías individuales para hacerle frente. ya sea aumentando. podrá suspender en todo el país o en un lugar determinado las garantías que fuesen obstáculo para hacer frente rápida y fácilmente a la situación. B) Para el ejercicio de las facultades que al poder le correspondan C) Para la organización del funcionamiento de la administración del estado Tal y como sucede con la Ley todos los reglamentos. El art. 131 de la Constitución Federal dice: “El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para aumentar. suprimiendo cuotas de importación y exportación para nivelar la economía del país. 2) es un acto formalmente administrativo y materialmente legislativo 3) no puede haber reglamentos fiscales autónomos. disminuir o suprimir cuotas de exportación e importación expedidas por el propio Congreso. y el decreto ley si lo requiere además el presidente no esta obligado a informar al congreso del uso de esta facultad y cuando se trata del decreto delegado si se debe someter a la aprobación del congreso. de la Comisión Permanente.El decreto delegado no requiere de la declaración previa de una situación de emergencia. al enviar al Congreso el presupuesto fiscal de cada año. o de realizar cualquier otro propósito en beneficio del País. así como para restringir y para prohibir las importaciones. Declarar el estado en emergencia. A esta facultad se le denomina refrendo ministerial Características. acuerdos y ordenes del presidente deberán estar firmados por el secretario de estado o el jefe del departamento a que el asunto corresponda. decretos. Diferencia entre el decreto delegado y decreto ley. pero si se verificase en tiempo de receso se convocará sin demora al Congreso para que las acuerde “que es lo primero que debe de hacer el presidente en caso de desastre”. El reglamento puede ser de tres clases a saber: A) Ejecución de las leyes (reglamento fiscal) para ejecutar las leyes fiscales. El propio Ejecutivo. sin este requisito no serán obedecidas. 5) la facultad del presidente es indelegable. artículos y efectos cuando lo estime urgente. Si concederá las autorizaciones que estime necesarias para que el Ejecutivo haga frente a la situación. art. a fin de regular el comercio exterior. EL REGLAMENTO. no apoyados por la ley fiscal.a la sociedad en grave peligro o conflicto. la constitución le otorga esta facultad cuando la situación económica del país lo amerite. -libertad -propiedad DECRETO DELEGADO. generales y obligatorias que expide el poder ejecutivo en uso de una facultad que le es propia. 89 fracción 1. y en los recesos de éste. departamentos administrativos y la Procuraduría General de la República y con la aprobación del Congreso de la Unión. . la estabilidad de la producción nacional.Conjunto de disposiciones jurídicas de carácter abstracto. 1) tiene su fundamento en la constitución federal.

teniéndola como marco de referencia. o para aclarar a los inferiores sobre el régimen interno de las oficinas. su funcionamiento con relación al publico.Características De Las Circulares: 1) Se tratan de disposiciones de carácter general. ni imponer obligaciones diversas de las establecidas por la Ley que reglamenta. o para aclarar a los inferiores el sentido de las disposiciones legales ya existentes. Conocidas por el personal como “Normatividad”. emitidos por los funcionarios facultados para ello con el fin de dar a conocer a los contribuyentes la forma de como cumplir con sus obligaciones. puede lo menos” . secretarios de estado. 1) Las constituidas por las instrucciones dadas por los superiores jerárquicas a sus inferiores. en las que se dan instrucciones a los inferiores. . 3. al considerarla como elemento de interpretación e integración de las normas jurídicas de carácter fiscal. puesto que no puede ir más allá. -Existen dos tipos de Circulares. LA DOCTRINA Se constituye por conjunto de estudios y opiniones de los especialistas del derecho fiscal que emiten en sus obras. precisar y definir los conceptos contenidos en la ley y sus reglamentos. Las emiten los funcionarios superiores de la administración publica.La derogativa Es la que conlleva la derogación de una norma jurídica preexistente o la situación de una diversa.El Reglamento opera como complemento indispensable de la Ley. Como ejemplos tenemos el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. La doctrina no ha sido considerada como fuente directa del desarrollo fiscal porque no constituye un procedimiento encaminado a la creación de normas jurídicas. su funcionamiento con relación al público. Los principios generales del derecho constituyen una fuente expresamente reconocida por la ley.La introductiva Es la que establece una norma jurídica nueva para regir una relación no regulada expresamente por la ley. LAS CIRCULARES Se definen como las disposiciones expedidas por los superiores jerárquicos en la esfera administrativa. 2) Las constituidas por disposiciones de carácter general. subsecretarios o quienes legalmente los sustituyan. LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO Son los criterios o ideas fundamentales de un sistema jurídico determinado que se presenta en la forma concreta de aforismo y cuya eficacia como norma supletoria de la ley dependen del reconocimiento expreso del legislador. Como ejemplos de Principios Generales del Derecho tenemos los siguientes: “A lo imposible nadie está obligado” “Quien puede lo mas. a estas circulares se consideran 2. 2) Su ámbito espacial de validez es interno 3) Proviene de funcionarios hacendarios debidamente facultados para ello en el reglamento interior de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. el Reglamento de IVA y otros. sobre el régimen interno de las oficinas. y coadyuva a mantener el principio de legalidad en materia fiscal. en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales. 4) Su contenido no debe rebasar los límites impuestos por la Ley o Reglamento respectivo 5) Su finalidad es la de comunicar el criterio de la autoridad superior a sus diversas dependencias. A la doctrina le corresponde desarrollar. El Reglamento del Código Fiscal de la Federación. Contienen la explicación dirigida a los servidores públicos de menor jerarquía señalando las técnicas del funcionamiento de la organización.

en la integración no existe. CLASES DE INTERPRETACIÓN La clasificación de las formas de interpretación debe hacerse desde 2 puntos de vista: atendiendo a las personas que la realizan. mediante la búsqueda de la Norma aplicada al caso concreto En la interpretación ya existe la norma jurídica. se basa en encontrar el verdadero sentido de la Ley buscándolo en sus antecedentes. además del principio de legalidad expuesto en la Constitución se basa también en este método. Esto significa que debemos precisar si los hechos realizados encuadran dentro de los supuestos previstos en las normas que ha dado el Legislador. MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN. ya que nacen de una necesidad económica del Estado para la satisfacción de sus atribuciones. en caso de duda. la actividad intelectual tendiente a establecer su verdadero significado. busca encontrar un sentido económico a las normas jurídicas. El método económico. así como las que se refieren a las infracciones y sanciones. Clases de Interpretación de las Normas Jurídicas. o la razón que dio origen a su expedición. INTRODUCCIÓN: Uno de los problemas imperantes en el Derecho Fiscal es el relativo a la forma de interpretación de sus normas.“Hay que tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales” “Nadie está obligado a declarar en su contra” CAPITULO 4 INTERPRETACIÓN DE LA LEY FISCAL Introducción. El método sistemático. El método lógico o conceptual. y atendiendo al alcance de sus expresiones Atendiendo a las personas que realizan la interpretación de la Ley éstas pueden ser: * Interpretación Auténtica .La técnica Jurídica ha elaborado en el transcurso del tiempo los siguientes Métodos de Interpretación de las Normas Jurídicas que pueden ser utilizados por el Derecho Fiscal a saber: * El Método Exegético * El Método Lógico * El Método Histórico * El Método Sistemático * El Método Económico El método exegético se basa en tomar en cuenta únicamente el sentido literal o gramatical de las palabras empleadas en la expresión de la norma jurídica. se crea la norma para aplicarse al caso concreto. para esto deberemos acudir a la exposición de motivos y tratar de encontrar. por la afinidad que de ellas se deriva. y por la relación que guardan las normas entre sí. el criterio manifiesto en la propia Ley. Por interpretación de las Normas Jurídicas debemos entender. El método histórico o evolutivo. Interpretar consiste en desentrañar el sentido de una Norma Jurídica. buscando el verdadero significado de sus expresiones. Métodos de Interpretación. Criterios Doctrinales de Interpretación. El Derecho Fiscal adopta éste para las normas que establecen cargas o excepciones a los particulares. Interpretación de acuerdo a nuestra Legislación Federal. es aquél por medio del cual se busca la finalidad de la norma o sea el verdadero sentido de su expedición. Todas las Leyes están constituidas por un conjunto de palabras que tienen un significado y persiguen un objetivo perfectamente definido. es aquél en el cual la Ley debe interpretarse de acuerdo a todo el conjunto de normas que conforman nuestro sistema legal. mientras que la integración persigue o trata de colmar una laguna de la Ley.

A falta de norma fiscal expresa se aplicarán supletoriamente las disposiciones del Derecho Común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del Derecho Fiscal”. El artículo 5° del Código Fiscal de la Federación establece: “Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalen excepciones a las mismas. CRITERIOS DOCTRINALES DE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES FISCALES En la Doctrina Fiscal se mencionan tres criterios básicos. Del análisis de éste precepto se desprende que la Legislación Fiscal puede interpretarse aplicando esencialmente el método exegético. ni extensiones de los términos utilizados.. por lo que se refiere únicamente a las normas que establezcan cargas o excepciones a los contribuyentes. tomando las diversas formas de interpretación. y en caso de que se diera duda ésta deberá de afectar al propio fisco.Se basa este criterio en que si el Legislador es el autor o creador de la norma que establece la obligación fiscal. que si no se pagaran entonces no podría satisfacer las necesidades del pueblo. Atendiendo al alcance de sus expresiones o resultados la interpretación de las normas jurídicas puede ser: *Interpretación Estricta. La interpretación doctrinal es la que realizan los tratadistas o escritores en sus obras. es aquella que simplemente se concreta a enunciar palabras sin hacer restricciones. “Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier otro método de interpretación jurídica. objeto. son: * En duda en contra del Fisco Qn dubio contra fiscum). La interpretación administrativa es la que realizan las propias Autoridades Fiscales en los casos concretos que se les plantean. simplemente por su semejanza o parecido. La interpretación restrictiva es la que reduce el sentido de la Ley a su sentido mas concreto del término. declarativa o literal. o sea el “estricto. * En duda a favor del Fisco (in dubio pro fiscum). sino de acuerdo a su verdadero significado y en los casos de duda debe de limitarse estrictamente en sus alcances. base o tarifa”. La interpretación analógica consiste en aplicar o hacer extensiva la disposición a situaciones que no era la intención del Legislador regular. La interpretación Judicial es la que genera en los tribunales al resolver los casos concretos que se someten a su jurisdicción.Aquí se argumenta que el Estado no establece las contribuciones para enriquecerse. expresando la finalidad con que se concibió. LA INTERPRETACIÓN DE ACUERDO A NUESTRA LEGISLACIÓN FISCAL FEDERAL. y forma parte del Poder Público éste debe sufrir las consecuencias de su’ error. no se le da mas alcance que la que literalmente se desprende. y a las demás disposiciones se les puede . así como las que fijen las infracciones y sanciones. sino para cubrir las necesidades previstas en el presupuesto de egresos y. así como las que fijan infracciones y sanciones. son de aplicación estricta.. para resolver los casos que ofrecen específicas dificultades para su interpretación de la norma fiscal. o en una Ley posterior cual era el sentido de una norma jurídica. señalando sus alcances y limitaciones.* Interpretación administrativa * Interpretación Judicial * Interpretación Doctrinal La interpretación auténtica es la que realiza el propio Legislador. conferencias o monografías. * Interpretación Restrictiva * Interpretación extensiva * Interpretación Analógica La interpretación estricta. * En duda. o definiendo en el mismo texto. La expresión de la norma jurídica. literal o declarativo”. la interpretación no debe hacerse ni en contra ni a favor del fisco. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto.

Que sea general. que el impacto de la contribución sea igual para todos los que se encuentran en una misma situación. de Comodidad y de Economía. además se permite acudir al Derecho Común sin mas condición que no sea contraria a la naturaleza del Derecho Fiscal. debe recaudarse en la época y la forma en que es mas probable que el contribuyente cumpla con su obligación. de Certidumbre. pues si no es completamente clara la contribución puede provocar.Este principio nos señala que toda contribución debe poseer fijeza en sus principales elementos o características. IVA y otros] como para obligarlo hacer el pago simultáneamente (lo cual es . en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades económicas. Como excepción sólo deben eliminarse aquellas que carezcan de capacidad contributiva cuando la persona percibe ingresos o rendimientos por encima del mínimo de subsistencia. Principio de Certidumbre. creando inseguridad de los impuestos favoreciendo de ésta manera la corrupción de las personas que ya de por sí son odiados por la función que desempeñan. pero los mas conocidos los que formuló Adam Smith en su libro V Riqueza de las Naciones. esto es. Para que una contribución se considere justa debe ser general y uniforme. Introducción. o bien un incumplimiento. Principio de Certidumbre. Es decir. Principio de Justicia. Introducción. el Legislador debe hacer cómodo su entero. en otras palabras el pago del gravamen debe ser lo mas cercano posible a la capacidad contributiva del particular y por ésta debemos considerar el excedente de lo que la Ley señala como mínimo de subsistencia. De la observancia o inobservancia de esta máxima consistente lo que se llama igualdad o desigualdad de la imposición. es decir.Son numerosos los tratadistas que han elaborado principios teóricos que deben formar toda Ley impositiva. su base. su objeto. pues de no tomarse en cuenta podría ponerse en vigor un ordenamiento inequitativo o arbitrario. obligaciones a satisfacer y sanciones aplicables con el objeto de no quedar a merced del recaudador. si una contribución significa para el particular un sacrificio. o bien un cumplimiento irregular por parte de quienes están obligados. El Principio de Comodidad. significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con las que la Ley señala como generadoras de una obligación fiscal. Para cumplir con éste principio el Legislador debe precisar con claridad es el sujeto del impuesto.Según este principio. para evitar actos arbitrarios por parte de la Administración Pública. de no ser así podría excederse en sus atribuciones. La certidumbre es un principio de singular importancia por las implicaciones que con lleva. cuota o tarifa. Que sea uniforme significa que todas las personas sean iguales frente al tributo. la tasa. que aún cuando datan de hace dos siglos siguen guardando actualidad pues son respetados y observados por el Legislador contemporáneo al elaborar una Ley tributaria. Principio de Justicia.Según éste principio los habitantes de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno. pues debemos entender que para muchos es suficientemente complicado el retener [como en el caso del ISPT. Principio de Comodidad y de Economía. cuando tales ingresos o rendimientos rebasan aquellas cantidades que son suficientes para que una persona o la familia subsistan. CAPÍTULO 5 PRINCIPIOS DOCTRINALES Principios Teóricos de los Impuestos de Adam Smith.aplicar cualquier método de interpretación. Estos Principios son: de Justicia. así como la fecha de pago. el cual.

En materia fiscal al ART 37 CFF dice: las peticiones que se formule a las autoridades fiscales deben ser resueltas en un plazo de 4 meses. comercio. Esto es comodidad en su entero. El Principio de Economía. tratándose de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Establece que en los Estados Unidos Mexicanos. concede a las Personas Morales la oportunidad de pagar el impuesto dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicios. Irretroactividad . * Impuestos opresivos a la Industria que desanimen a la gente.Se ataque los derechos de terceros. Luigi Einaudi considera que cuando el costo de la recaudación excede del 2% del rendimiento total del tributo. Petición Los funcionarios y empleados públicos respetaran el ejercicio del derecho de PETICIÓN siempre que esta se formule por escrito de manera pacifica y respetuosa.Según este principio para que una contribución con finalidad eminentemente económica justifique su existencia. industria.imposible). * Las confiscaciones y penalidades en que necesariamente incurren los individuos que pretenden evadir el impuesto suelen arruinarlos. además que les facilita el pago. Por la tanto el Legislador debe otorgar un tiempo de gracia entre la recaudación o retención en su caso. tendrá que ser económico para la Administración. ART. * Visitas y fiscalizaciones odiosas. Igualdad CAPÍTULO 6 PRINCIPIOS JURÍDICOS Las Garantías Individuales Relacionadas Con Las Autoridades Fiscales.Se ofendan los derechos de la sociedad. y cuyos emolumentos suponen una carga adicional para el pueblo. sino en los casos y con las condiciones que ella misma establezca. 5to “A ninguna persona podrá impedírsele que se dedique a la profesión. por parte de los recaudadores. eliminando los beneficios que la comunidad podría obtener del empleo de sus capacidades. mientras que a las Personas Físicas les otorga cuatro meses para cumplir con ésta obligación. con la situación económica la mas de las veces bastante precaria obliga a disponer al momento de lo que tiene a la mano. Para cumplir con lo anterior. El ejercicio de esta libertad solo podrá VEDARSE por determinación judicial cuando: . Adam Smith señala cuatro causas que convierten en antieconómico una contribución: * Empleo de un gran número de funcionarios. o trabajo que le acomode siendo LICITO. y el afectado puede esperar que se dicte la resolución o bien ejercitar los medios de defensa que el afectado establecen las leyes fiscales como es el juicio contencioso administrativo ante el tribunal de la federación. opresiones e incomodidades. y el momento de la exigibilidad del pago. de gran rendimiento. ya que permite que sea en una Institución de Crédito o el Correo. Y por resolución garantiza cuando: . la diferencia entre lo que se recaude y lo que realmente entre a las arcas de la Nación tiene que ser menor posible. que hacen objeto al contribuyente de vejaciones innecesarias. éste es incosteable. por otra parte. el silencio de la autoridad se considera como resolución negativa FICTA. Ahora. todo individuo gozara de las garantías que otorga esta constitución las cuales no podrán restringirse ni suspenderse. cuyos salarios absorben la mayor parte de lo recaudado. además de económico debe ser productivo. en su control y recaudación.

* Que la resolución correspondiente se dicte conforma a la ley. A falta de normas fiscales se aplicaran las disposiciones del derecho federal común. * El juicio debe tramitarse y substanciarse ante los tribunales establecidos. sin una ley que la establezca. o sea que no puede obrar sobre el pasado. Nadie podrá ser privado de la vida. El art. y a falta de ésta se fundará en los principios generales del Derecho. Y por motivación. 6 establece que “Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las Leyes fiscales vigentes. sin que favorezcan a determinadas personas en particular. No quedan comprendidas dentro de ésta prohibición. * En el juicio debe observarse las formalidades esenciales del procedimiento. los estancos y las exenciones de impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes. indicar los hechos o circunstancias que dieron origen a la aplicación de las disposiciones fiscales. posesiones o derechos sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos. En materia fiscal tenemos que €1 legislador en el propio Código Fiscal de la Federación en el art. en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.El ART 14 CONST. sino que puedan gozar de la exención todos los contribuyentes en número indeterminado que se encuentren dentro de los supuestos previstos por la Ley. En materia fiscal las normas sobre procedimientos pueden aplicarse a las situaciones acaecidas con anterioridad a su vigencia sin incurrir en violación a este principio porque no varían en ningún momento el resultado de las contribuciones causadas. pudiendo recurrirse a los principios generales de derecho. “Las leyes fiscales no deben otorgar exenciones a título particular “Al respecto el artículo 28 Constitucional señala: En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios. y aún por mayoría de razón pena alguna que no esté decretada por una Ley aplicable al delito de que se trata. para no incurrir en violación de este principio. domicilio. a sea la que está debidamente . Cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. Este contiene 4 garantías específicas de seguridad jurídica que deben respetarse para cumplir con las mismas: * Deben seguirse un juicio en contra de la persona a quien se pretenda privar de alguno de los bienes jurídicos tutelados por dicha garantía. Fundamentación Y Motivación El artículo 16 Constitucional establece “Nadie puede ser molestado en su persona. Audiencia ART 14 CONST. Legalidad La garantía de legalidad para efectos fiscales señala que no puede existir una contribución. toda vez que a éstas para su determinación se les aplique las disposiciones vigentes durante el lapso que se generaron. las exenciones concedidas de manera general. Dice que a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. familia. 14 Constitucional establece: En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer por simple analogía. entendiendo por fundamentación el señalar los artículos en los cuales se fundamente el acto de Autoridad. En los juicios del orden civil la sentencia definitiva deberá ser conforme a la letra o a la interpretación jurídica de la Ley. papeles o posesiones. sino en virtud de mandamiento escrito de la Autoridad competente en la que funde y motive la causa legal del procedimiento”. durante el lapso que ocurra. las que deben constar en el escrito emitido por la autoridad competente. de la libertas o de sus propiedades. Todas las resoluciones fiscales deben estar debidamente fundadas y motivadas para no incurrir en violación de este principio. las prácticas monopólicas.

Este es connatural con la . MULTA EXCESIVA (EXCESO DE PODER) En materia fiscal la aplicación de las sanciones pecuniarias es facultad de las autoridades administrativas. Se inicia con u requerimiento de pago al contribuyente. Resolución Irrevocable De Oficio Nadie podrá hacerse justicia por sí misma. Prohibición De Multas Excesivas Y Penas Inusitadas O Trascendentales ART 22 CONST. el tormento de cualquier especie. CONFISCACIÓN DE BIENES Por confiscación de bienes debemos entender la sanción consistente en la privación de los bienes al infractor y su incorporación al patrimonio del estado. o en ausencia o negativa. infamia. PENAS TRASCENDENTALES Son las que se aplican a personas diferentes a la persona que realmente cometió la infracción.facultada para dictar la resolución que corresponda. Características. La multa excesiva se presenta cuando el infractor es sancionado por la autoridad administrativa con una pena rebasa los limites de la ley. y en caso de no hacerlo en el acto de la diligencia respectiva se le embarga bienes suficientes a garantizar el crédito fiscal exigido para culminar con el remate de los bienes embargados. En materia fiscal están prohibidas las multas excesivas y las penas inusitadas o trascendentales. corresponde a la autoridad Judicial la imposición de la sanción corporal que corresponda. Órganos Titulares. Para las visitas domiciliarias se debe verificar que sea mediante orden por escrito de la autoridad competente en la que señale el lugar o lugares a visitar y las personas que vayan a realizar la visita.Es la facultad del estado en virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligación de aportarle parte de su riqueza para el cumplimiento de sus atribuciones. Garantía De Seguridad Jurídica. los palos. cuando se trate de delitos. Quedan prohibidas las penas de mutilación. o en su ausencia o negativa. ni ejercer violencia para reclamar su derecho en su caso los tribunales estarán expeditos para administrar justicia en los plazos y términos que fije la ley y será gratuita. y cualquier otra pena inusitada y trascendental. la confiscación de bienes. por la autoridad que practique la diligencia. El fisco federal de un instrumento denominado Procedimiento Administrativo De Ejecución que es utilizado para exigir el pago de los créditos. fiscales que no fueron cubiertos o garantizados dentro de los plazos que marca la ley. ART 36 CFF Las resoluciones administrativas de carácter individual favorable a un particular solo podrán ser modificadas por el tribunal fiscal de la federación mediante un juicio iniciado por las autoridades fiscales. Ningún juicio debe tener mas de tres instancias ni se puede juzgar a un contribuyente dos veces por los mismos hechos. en presencia de dos testigos propuestos por el contribuyente visitado. según lo expuesto en la última parte del primer párrafo y en el segundo agregando además que debe levantarse un acta circunstanciada. Competencia Fiscal Concepto. Clases de Poder Fiscal. Límites Constitucionales. Aunque esta disposición está referida a la materia penal resulta aplicable a la materia fiscal por otorgar al ciudadano seguridad jurídica de que no se le molestará más de una vez por cualquier hecho individualmente considerado. la multa excesiva. por el contribuyente visitado. CAPÍTULO 7 PODER FISCAL Concepto. los azotes. la marca. PENAS INUSITADAS Son los que se aplican sin estar establecidas en la ley aplicable.

Poder Fiscal Derivado.judicial La obligación para contribuir para los gastos deriva de lo establecido por las leyes. Normativo. Estos recursos deben ser proporcionados en su mayor parte por los particulares por medio de tributos.supremacía fiscal . el ejercicio pleno o material del poder fiscal. Clases de poder fiscal Poder Fiscal Originario.potestad fiscal . de las contribuciones estatales o municipales. Mientras haya Estado.Porque se manifiesta en base a supuestos normativos.soberanía financiera La manifestación del poder fiscal se presenta cuando el estado soberanamente determina los hechos o situaciones que generan la obligación a los particulares de efectuar el pago de contribuciones. en éste caso el Ejecutivo puede expedir normas temporales para capear la contingencia. en los términos del acuerdo de delegación de facultades que al efecto se celebre. Con la única excepción de un Decreto Ley o Decreto Delegado. los estados y los municipios por conducto de las legislaturas locales (se origina de la constitución).soberanía fiscal .existencia del Estado mismo. solamente el poder legislativo puede hacer leyes). .Porque es propio y exclusivo del estado y es el único que está facultado para expedir leyes (no se puede delegar a nadie.potestad impositiva . que indican su legalidad.potestad tributaria . a cambio de una participación de que se trate. irrenunciable. Características del poder fiscal Abstracto. que de producirse en realidad generarían la obligación de pagar contribuciones.Porque es connatural a la existencia misma del estado. Corresponde para cubrir el presupuesto nacional.Se presenta cuando la propia constitución federal.Porque éste se ejercita en base a normas previamente establecidas por la Constitución que limitan su ejercicio s respetar lo que en ellos se establece. faculta expresamente a la federación y a los estados para establecer contribuciones sobre determinadas actividades o sea que el poder fiscal nace de la propia constitución. pues le es indispensable para obtener recursos económicos necesarios para su cumplimiento. Permanente. hay poder fiscal por que requiere de los recursos económicos que deben proporcionarse por la población.ejecutivo . que es cuando otro poder. por el debido cumplimiento de sus atribuciones. lo transmite a otro autorizándolo para establecer contribuciones sobre determinadas actividades que le son propias. Se presenta cuando el ente publico que posee el poder fiscal originario. y solo puede exigirse dicho poder con el estado mismo. en lo que se refiere a la federación corresponde al poder legislativo.legislativo . El equilibrio del poder político se divide en tres poderes que son: .poder tributario . Otras acepciones del poder fiscal son: .supremacía tributaria . Los Órganos Titulares Del Poder Fiscal Se representan por el estado que ese el único facultado por la constitución para establecer las contribuciones a cargo de los particulares. Esta clase de poder lo tiene la federación.poder de imposición .

El IMSS. Es cuando el Estado.Poder Fiscal Exclusivo. encargadas de recaudar las contribuciones municipales. 31 fr.Según la constitución. así como el porcentaje correspondiente a las entidades federativas y éstas a sus municipios. Los Municipios a través de sus tesorerías. Límites Constitucionales del Poder Fiscal La competencia Fiscal consiste en recaudar por disposición de la Ley. IV así lo establece. por conducto de la Tesorería que es la encargada de recaudar las contribuciones que le corresponden al Distrito Federal.Se presenta cuando el ente publico que lo posee. por las aportaciones que le corresponden. Poder Fiscal Concurrente. por las aportaciones de seguridad social que le corresponden. La Federación. dando origen a lo que se llama “múltiple imposición”. las contribuciones cuando que se han realizado los hechos generadores de la obligación Fiscal los titulares del ejercicio de la competencia fiscal o administrativa son los entes públicos debidamente facultados por la Ley para recaudar las contribuciones. El INFONAVIT. tenemos el caso de tonelaje. o contribuciones sobre importaciones o exportaciones. Concepto.- . El Distrito Federal.Se presenta cuando la federación. con exclusión de las demás. DISTINCIÓN ENTRE: Es de carácter abstracto Es de carácter Concreto PODER FISCAL Es Normativo Crea los Supuestos de Obligación Le corresponde al Poder Legislativo COMPETENCIA FISCAL Es Administrativo Determina. debe tener autorización expresa del congreso de la unión. por conducto de la SH y CF que es el órgano encargado de recaudar las contribuciones estatales. liquida y exige el cumplimiento de dicha obligación. El Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas ISSFAM por las aportaciones de seguridad social que le corresponden. Le corresponde a las Autoridades Administrativa (fisco) CAPÍTULO 8 LOS SERVICIOS PÚBLICOS Introducción. requieren del consentimiento expreso del Congreso de la Unión. de puerto. como los estados y los municipios. el mismo acto a actividad. Para poder entender la razón de ser las contribuciones debemos saber el destino que se les dará a las mismas. 73 fr. Federación y Municipio concurren gravándolo la misma actividad sin que pueda refutarse de inconstitucional por que el Art. los estados y Municipios. gravan en forma simultánea. Poder Fiscal Subordinado. el destino del producto de las contribuciones será cubrir el gasto público de la Federación. Como ejemplo tenemos el contenido del art. XXIX y 115 incisos Constitucionales en los cuales faculta expresamente a la Federación para establecer contribuciones sobre determinadas áreas.Se presenta cuando la constitución faculta a un ente público a establecer contribuciones sobre determinadas actividades. para ejercitarlo. sin embargo gran parte de éste gasto es para cubrir los servicios públicos que vendrán a satisfacer las necesidades de una comunidad.

Todos los habitantes tendrán el derecho en igualdad de condiciones si se cumplen los requisitos dados por la misma Ley. la pavimentación.Son aquellos que.. seguridad social. de transporte. Concepto.. Normatividad. Características.Ya que se debe otorgar cuando este servicio es solicitado. que comprenda todas aquellas áreas propias de la vida en sociedad.Significa que el servicio debe ser otorgado mientras que la necesidad subsista.. * Es una actividad técnica ya que se realiza con los procedimientos de que se sirve la ciencia o la tecnología..Esto es.Ya que no deben de interrumpirse. La finalidad principal del servicio público es satisfacer una necesidad colectiva de interés general. asistenciales.. servicios de energía eléctrica. Elementos.Introducción. son indivisibles. Elementos de los Servicios Públicos. de comunicación. educativos. Servicios Públicos Generales Divisibles. Gratitud del Servicio.Estas son: Generalidad.O sea que el servicio se realiza de acuerdo a las condiciones establecidas en la Ley. coordinados por los órganos de la Administración Pública o por los entes privados autorizados. Servicios Públicos Generales Indivisibles. las comunicaciones etc. Uniformidad o igualdad. sin embargo cuando no puede prestar otra clase de servicio puede ser concesionado por excepción a los particulares como los servicios de enseñanza. Clasificación de Servicios Públicos Servicios Públicos Generales. Como ejemplo de estos servicios tenemos el drenaje sanitario y fluvial. Características de los Servicios Públicos. Persistencia.Son aquellos servicios que son prestados a la colectividad pero los que no se logra establecer quien obtiene un mayor beneficio. la red carretera. Clasificación de los Servicios Públicos. telégrafos.Son aquellos que se proporcionan a toda la colectividad. para lograr la satisfacción de necesidades colectivas de interés general. Obligatoriedad. en los servicios que le son propios por ser naturales al Estado.Los Servicios Públicos se han definido como el complejo de elementos personales y materiales. tales como los servicios de justicia. Como se dice. . por lo tanto se les puede cobrar una parte de la prestación de dichos servicios.. * Debe ser prestado por el Estado. Tal es caso de toda la Infraestructura eléctrica. Continuidad.No se debe tener un propósito de lucro en la prestación del servicio. aunque benefician a toda la colectividad si se logra establecer quien sale mas beneficiado por la prestación de dichos servicios como su nombre lo dice se puede dividir las comunidades que reciben el beneficio. y como no conocemos a los beneficiados estos servicios son costeados con los que el Estado obtiene por concepto de los Impuestos. * debe estar sujeto a un régimen jurídico o sea estar establecidos en una Ley. de justicia etc. * Su finalidad es satisfacer una necesidad colectiva. se llaman así porque es el propio Estado quien los proporciona por eso son públicos. el alcantarillado del agua y lo que pagamos por estos se cubre con lo que el estado obtiene de contribuciones especiales. que todos tienen derecho de usar los servicios de acuerdo con las normas que los rigen..

Clasificación Doctrinaria de los Ingresos.Servicios Públicos Particulares. el precio de los artículos de primera necesidad.Son aquellos que son prestados a petición de los particulares ya que son quienes están interesados en este servicio por lo tanto deberán cubrir su importe lo que se conoce como derechos. explotación de minas. Las clasificaciones doctrinales que más se adaptan a nuestro sistema jurídico son las establecidas por Luigi Einaudi y por Rafael Bielsa. Dentro de los ingresos derivados de impuestos tenemos todos aquellos que se establecen en Ley. el pasaporte. o sea de se determino así en la atención a consideraciones políticas. Clasificación Doctrinal de los Ingresos. Introducción Antes de entrar al estudio de las fuentes mismas de los ingresos del estado debemos conocer algunas clasificaciones. así como la aceptada por nuestra Legislación. licencia de manejo de vehículos. de la energía eléctrica. Luís Einaudi Según este tratadista considera que los ingresos se pueden agrupar en dos categorías Ingresos derivados de los impuestos. INDIVISIBLES No se logra saber quien sale mas beneficiado Se GENERALES: costea con los SERVICIOS PUBLICOS Por que son Impuestos Por que los presta el para toda la Estado colectividad DIVISIBLES Si se logra saber quien sale mas beneficiado. por lo tanto los fija libremente ya que no tiene competencia por parte de los particulares Ejemplo los precios de la gasolina. etc. telégrafo. del pasaporte. licencias sanitarias. Ejemplos de estos servicios lo son el correo. Se costea con las Contribuciones Especiales PARTICULARES Se otorgan a petición del usuario interesado Se costea con los Derechos CAPITULO 9 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO Introducción. Precios Políticos: Son las cantidades que el Estado establece por un servicio o bien de su propiedad cuando el precio fijado esta por muy debajo del costo real del mismo. y Ingresos no derivados de los impuestos. Ejemplo. Clasificación que adopta nuestra Legislación. registro de títulos. . del telégrafo. etc. Dentro de los NO derivados de impuestos tenemos Los precios que se dividen en: Precios Públicos: Son los que establece el Estado por la prestación de servicios o servicios en los que ejerce monopolio. a cargo de los particulares para costear los gastos del estado.

los Estados o los Municipios. piedras preciosas. Como ejemplo tenemos los productos derivados de la minería (oro. Concepto Son las prestaciones en dinero o especie establecidas en la Ley unilateralmente por el Estado. Elemento. a cargo de las personas físicas y morales para sufragar los gastos públicos. TOS *DEPJVADOS DE FINANCIAMIENTOS “CREDITICIOS *OTROS. tarifas ferroviarias. si no de acuerdo a la Ley de la oferta y la demanda. De manera general deben pagarse todas las contribuciones en moneda de curso legal. Clasificación que adopta nuestra legislación *IMPUESTOS *DERECFIOS CONTRIBUCIONES *CONTRIBUCIONES ESPECIALES *APORTACJONES DE SEGURIDAD SOCIAL *PRODJJCTOS *APROVECHAMIEN. La tercera categoría. autorizados por el presupuesto de ingresos. a estos ingresos también se les denomina producto. Por pago en dinero debemos entender el realizado en moneda de curso legal en la República Mexicana o sea pesos. sin embargo tratándose de las transmisoras concesionarias de canales de televisión estas deben pagar dicho impuesto poniendo a disposición del Estado el 25% de su tiempo programado en sus transmisiones. Clasificación de Rafael Bielsa Este las clasifica en tres grupos: Ingresos Nacionales.) Precios privados: Es el que se presenta cuando el Estado presta servicios o explota bienes de su propiedad que también pueden adquirirse de los particulares. o sea la explotación de tierras y aguas. Características. y el precio es privado porque no los fija el Estado. . Por pago en especies debe entender la entrega de bienes distintos de los de moneda de curso legal. Estatales y municipales Ingresos ordinarios y extraordinarios Originarios y derivados. plata. Ejemplo: teléfono. considera los ingresos cuando provienen del ente público. CAPITULO 10 LAS CONTRIBUCIONES Concepto. enajenación de muebles o inmuebles. La segunda atiende a los ingresos que recaudan en cada ejercicio fiscal. La primera clasificación atiende al ente u órgano que percibe los ingresos ya sea de la Federación.Precios Cuasi Privados: Son los que establece el Estado cuando tiene un particular interés en que no se haga uso desmedido del servicio o bien que puede obtener tanto el Estado como de los particulares. pero de valor económico o susceptible de ser valuados económicamente. carbón etc.

que se debe pagar objeto o concepto. Fuentes (de donde). (como). *Son a cargo de personas físicas y morales. *Las contribuciones deben ser justas. .para que produzca renta la fuente debe ser explotada.Esta constituido por la situación prevista por la ley como hecho imponible.Esta constituida por los bienes.la fuente debe ser estable o permanente. ingresos .egresos Renta neta. *La finalidad es la de proporcionar los recursos económicos al Estado para sufrague los gastos públicos. Deben ser generales y obligatorias.debe ser periódicamente o susceptible de repetición. Características de la Renta. que provengan del patrimonio personal o de actividades propias del contribuyente o de la combinación de ambas. Las fuentes de las contribuciones son: A) La renta B) El capital C) El consumo A) Renta. de tal manera que impacte de igual manera de acuerdo a la capacidad contributiva del sujeto pasivo. Base de la (monto). . Tasa de la Es el porcentaje aplicado a la base de la Contribución de la cual resulta la cantidad a pagar.. la riqueza o el consumo de donde se obtiene la cantidad necesaria para pagar. . y estas deban pagarse y exigirse en la forma y términos de la Ley. Clases de renta.. en dinero o especie. (Cuanto). Características de las contribuciones Es la prestación por que el contribuyente tiene el deber jurídico de desprenderse de una parte de su riqueza.. “La contribución encuentra su fundamento jurídico en el Poder Fiscal. número. Objeto (por que). * Renta bruta: Total de los ingresos o ganancias obtenidas * Renta neta: Es la cantidad que resulta de deducir los gastos que se requieren en la producción de esa renta o ingresos.Esta constituida por la cosa o cantidad delimitada en medida. . .proviene de una fuente. Es la fuente formal de las contribuciones y esta constituida por los ingresos.la renta debe ser separada de la fuente. es decir que deben aplicarse a todas las personas que realicen los supuestos previstos. peso. Deben estar establecidas en una Ley.Son a cargo de las personas físicas y morales por ser los sujetos pasivos de la obligación cuando llegan a realizar los supuestos previstos como generadoras de la obligación tributaria. *La prestación debe ser cubierta en dinero o especie. . Elementos de las contribuciones: Unidad fiscal por el Cuota de la Contribución Las contribuciones deben contener los siguientes elementos para cumplir con los requisitos de certeza y son: Sujetos (quien).. .Cantidad de dinero o especie que se percibe por la unidad fiscal.es un producto.Son los contribuyentes o sujetos pasivos.Es la cantidad o criterio considerado Contribución para la aplicación de la ley sobre la que se aplica la tasa de la contribución. Tarifa Esta constituida por la lista de unidades y de cuotas correspondientes para un determinado objeto...

a terceras personas puede ser porque así lo autorice la ley o porque el sujeto lo efectúe. La traslación puede hacerse de dos formas. *productos: Son los bienes o servicios para los cuales la empresa construida. hacia adelante llamada Protraslación hacia atrás llamada Retrotraslación. Consiste en la no traslación de la carga de la contribución a terceras personas. * capital fijo: Es el destinado a producir renta o ganancia sin circular ni mudar de dueño. * Renta fundada: Es la que deriva del capital. * Renta no fundada: Es la que se deriva exclusivamente del trabajo existir base patrimonial. en especial de la actividad que quedara gravada. cual será la reacción de la economía. ya que no interviene la voluntad para su pago. * capital nacional: Son el conjunto de bienes del país dedicado a la producción. Como ejemplo de protraslación tenemos el pago del IVA. si se dará origen a la emigración de la fuente afectada.Consiste pasar la carga de la contribución a terceras personas este fenómeno se desarrolla en tres estas que son. producir o comprar mercancías o cosas para venderlas y luego obtener una ganancia. Tipos de capital * capital circulante: Es la riqueza destinada a manufacturar. para esto dividiremos los efectos económicos y jurídicos .* Renta legal: Se le resta o deduce únicamente lo autorizado por la ley llamados deducciones. Patrimonio: Se define como la riqueza que posee una persona.Los principales efectos que producen las contribuciones determinadas por los investigadores de las finanzas públicas. 0] Introducción Cuando pretende implantarse una contribución el Legislador debe estudiar cuidadosamente los posibles efectos que traerá su aplicación si el sujeto señalado como pasivo será realmente quien pague. * capital: Es la parte de la riqueza que se emplea en la producción de bienes futuros (para hacer dinero) todo el dinero que yo invierta para producir. Consiste en trasmitir el importe de la contribución respectiva. si se dará origen a la disminución de capital. si se dará origen a la evasión ilegal etc. Habrá retrotraslación cuando el proveedor absorbe el impacto de la contribución a su costa. * capital improductivo: Son los valores que no son utilizados para obtener una ganancia. son: fqpci4sióp. 1] ______ EFECTOS DE LAS CONTRIBUCIONES. si no que lo absorbe quien tiene interés en que . Es la caída de la contribución sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarla. * capital individual: Recibe este cuando pertenece a una persona en panicular. Se da cuando la contribución cesa de pasar a otras personas y esta última es la que paga es forzosa.Efectos económicos. B) Capital: En la doctrina Financiera se hace la distinción entre capital y riqueza conceptuándolos así: * riqueza: Se concibe con la suma de todos bienes económicos y disponibles en un lugar y momento determinado. .

se presenta cuando disminuye el importe de la contribución por el transcurso del tiempo. Consiste en sustraer del pago de contribuciones ilegalmente. el error o la mala fe. Se presenta en la persona incidida. Se presentan al derogarse las contribuciones o disminuirse la tasa o tarifas. los contribuyentes incididos por el impacto de las contribuciones. -amortización. de las fuentes de ingreso de todo Estado moderno. Concepto Doctrinal. o sea violando la ley. Elusión: Evasión: Contrabando: Defraudación fiscal Remoción o Abstención CAPITULO 11 LOS IMPUESTOS Introducción. -capitalización. siendo los impuestos de las tres la mas importante. . o sea la que realmente paga la contribución al sufrir una disminución en su capacidad de compra exactamente por la cantidad pagada como contribución. Clasificación. los derechos y las contribuciones especiales. * La percusión La traslación: La Incidencia: La absorción: La difusión: La utilización de Desgravamiento Capitalización y Amortización Efectos jurídicos Según esto.su producto negocio o mercancía sean dados a conocer aunque sacrifique sus utilidades. Este fenómeno se presenta cuando la contribución establecida hace incosteable actividad gravada y el contribuyente opta por trasladarse a otra región donde se grave con tasas menores o no grabada o bien deja de realizar los hechos generadores de la obligación contributiva con el objeto de no pagar el impuesto correspondiente. Introducción En este capitulo se da inicio al estudio de las figuras tributarias o contribuciones propiamente dichas. Los efectos jurídicos señalados por la doctrina son: Se presenta cuando el contribuyente evita el pago de las contribuciones que le corresponden utilizando las lagunas o errores de ley. se rompe el equilibrio económico por consecuencia. ven incrementados sus ingresos o capital y por consecuencia su capacidad de compra. utilizando un engaño. Los impuestos. Sujeto de los impuestos Características. Concepto Doctrinal de Impuestos. Son las cantidades en dinero o parte de la riqueza que el Estado exige obligatoriamente al contribuyente con el objeto de costear los gastos públicos. Consiste en omitir el pago total o parcial de una contribución u obtener un beneficio indebido en perjuicio del fisco. cuando no se pagan o se incumplen con las demás obligaciones fiscales por las leyes respectivas. se da cuando se aumenta o establece el importe de una contribución. Formas: Consiste en introducir o extraer del país mercancías omitiendo el pago total o parcial de los impuestos que deben cubrirse sin permiso de la autoridad competente.

es decir. Características. que señala la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto publico.El pago del impuesto es obligatorio esta característica se deriva del articulo 31 fr. En los reales se desatiende a las personas y atienden lo que van a gravar.5/ act. Son con fines fiscales aquellos que son dedicados a satisfacer el gasto público. el IVA. IV. de acuerdo a las leyes respectivas denominadas por la propia legislación “contribuyente”. el ISAN. . El impuesto específico es aquel que atiende al peso. III. Según el artículo 73 de la constitución señala como facultad del congreso de la Unión imponer las contribuciones que basten al presupuesto el cual es ejercitado por la administración activa o el poder ejecutivo.” Sujetos del impuesto: Los sujetos obligados al pago de impuestos. Impuesto con fines fiscales y con fines Extrafiscales.S/ enajenación de vehículos de motor MUNICIPALES 1.Son prestaciones a cargo de las personas físicas y morales generadoras de la obligación fiscal. Impuestos Específicos y Advalorem. . el impuesto a la minería. El general es el que grava actividades distintas pero de la misma naturaleza. como lo determina el legislador en su definición legal. Además por que el contribuyente no recibe nada a cambio de forma inmediata. Son contribuciones (aportaciones) .Deben ser establecidos a favor de la administración activa. ej. Clasificación del impuesto Impuestos Directos e Indirectos. ej. pagara más impuesto quien adquiera un producto más caro. a las personas. Los personales atiende a los pagadores de los mismos. el IVA. ej. los Indirectos los que gravan el consumo. Impuestos Generales y Especiales. . . Sobre Nominas I. y IV de este articulo.Según el Legislador ( el cual nos proporciona un concepto bastante limitado) “Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas a las señaladas en las fracciones II.Debe ser proporcional y equitativo. el ISR de la persona moral.Deben estar establecidas en una ley. EL especial grava una sola actividad individualmente considerada. ej. son las personas físicas y morales que realicen las situaciones jurídicas o generadoras de la obligación fiscal. Y el impuesto advalorem es aquel que atiende al valor del producto. Clases de impuestos FEDERALES ¡SI RENTA IMPAC activo de empresa ESTATALES 1. o cantidad del bien gravado.predial . Los directos son los que gravan los rendimientos. medida. el ISR de las personas físicas. el ISPT. mercantiles I.Deben destinarse a satisfacer los gastos previstos en el presupuesto de egresos. Impuestos Reales y Personales. Y los impuestos con fines extrafiscal o parafiscal es aquel que es concebido para cubrir una necesidad social. . calidad.

Derechos. Sujetos Pasivos.S/ diversiones espectáculos publico ¡. / Adq. Concepto. el usuario del servicios deben soportar su costo.. l. CAPITULO 12 LOS DERECHOS Introducción.S Adq. no es la misma intensidad que en los servicios públicos generales individuales.S/compra venta o lS/Productos. permuta de ganado. I. ¡SI autos nuevos I. y tomando en cuenta que el interés publico en la prestación de esto servicios. y Capital. que le proporcionan ingresos al Estado la cual deriva de la obligación contributiva se le conoce en otros piases como tasa o taxa.5/juegos permitidos lS! Aumento de valor y mejorías específica de la propiedad. cacao y otros.lS/expendio de bebidas alcohólicas.. IS/Adq.de interés publico. Características 1.S/ traslación dominio de I. Los Derechos son la segunda de las figuras tributaria en importancia después de los Impuestos. Fundamentos de los derechos. Servicios que deban cubrirse con los Derechos.S/ ganado y aves tenencia de que IVA vehículos. La doctrina considera que el estado. lo que tenemos.S! serv. Situaciones que justifican el pago de los Derechos. expresando que estos constituyen el equivalente o importe de los servicios prestados por el en forma particular. Consumo.La persona física o moral que lo solicite tiene la obligación de pagar el importe del derecho correspondiente conforme a la ley El impuesto se origina cuando se cae en una situación prevista por la ley. Introducción. de ¡.. así como el aprovechamiento de bienes de dominio público de la nación. Clasificación.S/ venta de gasolina ISPT y demás derivados del petróleo.5/ erogaciones inmuebles turísticas lS/Uso y I.S. se sacrifiquen. Y al comercio exterior a la importación a la exportación. utilidades de lo que hacemos. de azúcar. Renta. Son las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que preste el estado en sus funciones de derecho público. I. . de inmuebles I. por el uso de las cosas. el importe del servicio equivale al costo del bien o servicio prestado por el estado. Fundamentos. justifica el cobro de los derechos. Las fuentes de los impuestos son: .

como la administración delegada.Derechos por servicios de policía.Derechos de instrucción publica. de inspección..En la prestación de toda clase de servicios que preste el Estado. Justificación Los tratadista del derecho fiscal. . sanidad. 6. 3. 4. Es difícil mencionar en que casos el estado debe cobrar o exigir de los particulares el costo de los servicios.El hecho generador de la obligación contributiva deriva de la prestación de un servicio público particular de carácter administrativo. fácil determinar cuando no se deben de cobrar que mencionar o listar los casos en que se justifica el cobro: Las vacunas contra el sarampión. con la prestación de un servicio.. El cobro de los derechos.El servicio debe ser prestado por la administración activa del Estado o por un organismo descentralizado.En contraprestación de un servicio publico particular. Sujetos pasivos. sostienen que los derechos se deben de pagar cuando se den o se presten cualquiera de los siguientes supuestos: 1. son prestadas gratuitamente por el estado. 5. 2. 2.federal de Derechos.Cuando el particular provoca el servicio en cumplimiento de la ley. o por el uso y aprovechamiento de bienes de dominio publico de la nación... Clasificación doctrinal. 3. Activa o delegada) y las personas físicas y morales que obtienen el bien o soliciten la prestación del servicio como sujetos pasivos de dicha relación.La obligación de empadronarse para votar en las elecciones. ... cuando los particulares tengan un interés preponderante económico. si así casi no se cumplen.Cuando el particular provoca la prestación del servicio... POR SERVICIOS PRESTADOS POR: POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE BIENES DEL DOMUNIO PUBLICO DE LA NACIÓN.Derechos sobre actuaciones y actos jurídicos. . 4. tosferina y poliomielitis. 2.. son el Estado como sujeto activo (admón. Clasificación de los Derechos Federales.Cuando el servicio es prestado tanto por la administración activa. 5.El precio que cubre por el servicio recibido o por el aprovechamiento de un bien o dominio público debe guardar proporción con su costo.Derechos por servicios de carácter industrial pero de interés económico (concesión).Cuando el Estado ejerce monopolio sobre el servicio.. . Sujetos que deben sufragarse con los derechos.La obligación de pagar esta contribución debe estar establecida en una ley. Son sujetos que intervienen en la relación jurídica contributiva derivada de los derechos.. La Secretaria de Gobernación Bosques La Secretaria de Relaciones Pesca Exteriores La Secretaria de Hacienda y Crédito Puertos y atraque . agua y policía comercial. debe hacerse esencialmente.

. La Secretaria de Pesca.Por los servicios de instalación y ampliación de redes de agua y drenaje. . . Concepto. -Por construcciones y urbanizaciones. . .Por los servicios prestados por la secretaria de servicios a los trabajadores y productividad. Características: . La Secretaria de Programación y Presupuesto.Es una contribución. La Secretaria de Educación Pública. -Por expedición de licencias. autorizaciones. Otras especies de Contribución Especial.Debe estar establecida en una ley. al Estado como aportación a los gastos que ocasiono la realización de una obra o la prestación de un servicio publico de interés general que los beneficio o beneficia en forma específica. Sujetos. La Secretaria de Agricultura y Recursos Hidráulicas. -Por servicios públicos. Se ha definido como la prestación que los particulares pagan obligatoriamente. La Secretaria de Energía minas e Industria Paraestatal La Secretaria de Comercio y Fomento Industrial. Obras y servicios públicos por los que el estado debe exigir que se pague esta prestación.Su pago es obligatorio. CAPITULO 13 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Concepto. -Por certificaciones. La contribución por mejoras. Características. constancias y registros. inspección y servicios. -Diversos. De acuerdo a la ley de ingresos del municipio que rige los municipios del Estado: -Derechos por cooperación para obras públicas. -Por limpieza de lotes baldíos.Por los servicios prestado por la secretaria general del gobierno. . Derechos Estatales De acuerdo a la ley de ingresos del Estado de Coahuila son: . Muelles y desembarques Sal Carreteras Aeropuertos Agua Casa deportiva Espacio aéreo Hidrocarburos Minería.Por los servicios consignados por las leyes respectivas. .Publico. -Por inscripción y registros. La Secretaria de la Reforma Agraria.Por los servicios prestados por la secretaria de finanzas y tesorería general del estado. -Por revisión. . Derechos Municipales. -Por expedición de cédula de empadronamiento y patente mercantil.Por los servicios prestados por diversas dependencias. La Secretaria de Desarrollo Urbano y Ecología. La Secretaria de Comunicaciones y Transporte.

por que no obstante que su construcción beneficia económicamente a los propietarios de los predios colindantes.. introducción de agua potable. cuando se trate de obras o servicios de interés general pero que benefician en forma especifica a las determinadas personas siempre y cuando no se pueda recuperar el costo de la misma en una sola explotación. Esta figura se aplica a la construcción o ampliación de carreteras. La contribución esta en función del beneficio especifico que recibe con motivo de la realización de obra o la prestación de un servicio de interés general Obras que deben sufra2arse con la contribución especial. parques y jardines. etc. avenidas. Se considera por la doctrina que el Estado debe exigir esta prestación. Sujetos. ya que el Legislador establece hasta que área geográfica alcanzan los beneficios de la obra. urbanización de las vías publicas tales como pavimentación.Es una figura de carácter contributivo o tributario. 2). Einaudi señala como características de esta figura las siguientes: 1). . calles. CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS. caminos.. del comercio de otra actividad. -El monto a pagar esta en función del grado del beneficio obtenido o sea es proporcional. proporcional al beneficio especifico derivado. Por eso no es recomendable que el Estado pueda recuperar el costo de la construcción de una autopista.. ellos son: Primero Los que encontrándose en determinada situación experimentan una particular ventaja económica como consecuencia de una actividad administrativa de interés general. destinada a sufragar el costo de una obra de mejoramiento emprendida para el beneficio común. La figura típica de la contribución especial y como se le conocía originalmente ha esta prestación es la contribución de mejora. banquetas. -El servicio o la obra debe efectuarlo la administración activa o delegada.La contribución especial es pagada solamente por el servicio particular que obtiene el beneficio directo e inmediato.Tiene como radio de aplicación geográfica. . provocan un gasto o aumento en el gasto publico. el costo de la obra se puede recuperar con la sola explotación que de la misma se haga.La contribución especial es a favor del Estado o de los organismos públicos descentralizados. Segundo Quienes como consecuencia de los bienes que poseen o del ejercicio de la industria. . Giannini nos señala dos clases de sujetos que están obligados al pago de este gravamen.El destino del producto de la contribución especial es para la satisfacción de los gastos que se originan por los servicios que beneficia a toda la colectividad pero en forma específica favorece a determinadas personas. de las atarjeas.El pago es una función del beneficio especifico que determinadas personas han obtenido con motivo de la ejecución de una obra o de un servicio publico. Según Dalton es una contribución compulsiva. .Sirve para aumentar el patrimonio del Estado por cuanto que con lo que va a recaudar por concepto de esta prestación se liquidaran los adeudos que el gobierno tenga con los propietarios .

Otras especies de la contribución especial. Características. se causan cuando surge la relación de trabajo entre prestador de trabajo y prestatario. las exacciones establecidas en ley a favor de ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento económico en forma autónoma. -Cuando se trate de cuotas. -Cuando se trate de capitales constitutivos. El Código Fiscal de la Federación las define. Han sido definidas por la doctrina. la asistencia medica. La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho humano a la salud. Nacimiento o causación de las aportaciones de Seguridad Social . Organismos encargados de la realización de la Seguridad Social. cuando estas pueden usar. la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo. Están obligadas ha pagar esta contribución las paisanos físicas y morales que se benefician en forma especial por las obras publicas de construidas por la administración publica federal. con el carácter de una prestación del patrón a favor del trabajador. Sujetos pasivos. -Derivan de las relaciones de trabajo entre patrones y obreros. Nacimiento o acusación de las aportaciones de seguidas social.Son contribuciones. son la secuencia del deber de los patrones de indemnizar a los trabajadores por accidentes o enfermedades proporcionales. Características . como sujetos del régimen obligatorio y cuando se trate de régimen voluntario. -Los requisitos de proporcionalidad y equidad no rigen para las aportaciones de seguridad social. Para estos efectos de esta contribución se atiende que benefician a las personas físicas y morales. -Son a favor de entidades o dependencias públicas federales o locales y de los organismos descentralizados que tengan a su cargo la realización de la seguridad social. El nacimiento de las aportaciones de seguridad social se origina en el art. que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de las obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social. -Son a cargo de personas físicas y morales. será cuando se realice la incorporación de dicho régimen. 123 de la constitución Federal. Contribución especial por obra de la infraestructura hidráulica. como las contribuciones establecidas en Ley que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social a cargo de las personas que se benefician en forma especial por los servicios de seguridad social proporcionados por el Estado. Sujetos pasivos de las aportaciones de seguridad social. -Son considerados contribuciones únicamente para hacer más fácil su cobro. Clasificación de las aportaciones de Seguridad Social. sean superficiales o del subsuelo. distribuir o descargar aguas nacionales. constituyen un salario solidarizado. -Deben estar establecidas en una ley. Concepto. así como la reparación o ampliación de las mismas. aprovechar. CAPITULO 14 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Concepto. Son las personas físicas o morales que tengan obligaciones en materia de seguridad social proporcionadas por el estado o por los organismos descentralizados.de los predios que fueron efectuados por la apertura o ampliación de calles (indemnizaciones por expropiación).

. Aprovechamiento. .Arrendamiento o 2. Contenido de los Productos Federales.Constituyen una prestación complementaria a cargo del patrón y a favor del trabajador.Enajenación de bienes corresponden a derecho publico. dado que no son una fuente regular de ingresos para el Estado. Contenido de los Productos Estatales Contenido de los Aprovechamientos Federales Contenido de los Aprovechamientos Estatales. y que la finalidad que tienen no es específicamente para costear el gasto público. . -El INFONAVIT -EL IMSS -EL ISSTE -EL ISSFAM CAPITULO 15 PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS Importancia y definición que adopta la ley. ya que son ingresos que están regulados por Leyes que no tienen amplia difusión. que recibe de los diferentes entes públicos y privados. regalías.Cuota del ISSSTE de los trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores. .) Clasificación de las aportaciones de se2uridad social. Organismos encartados de la realización de la seguridad social. los Estados y Municipios.Las aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el INFONAVIT. Importancia y definición que adopta la ley. y del deber de indemnizar a los trabajadores por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales cuando se trata de capitales constitutivos. así como aportaciones. por otro lado.Derivados del uso. Acerca de los productos y aprovechamientos tenemos que no son muy estudiados. como ocurre con las contribuciones.. Buscando la manera de conceptualizarlos se de una definición que integra sus elementos y alcances. Tratándose de capitales constitutivos cuando se realiza el riesgo y el Instituto efectúa erogaciones en dinero o en especie en favor del beneficiario y a cargo del patrón (obligado. Se causa cuando surge la relación laboral entre el patrón y trabajador como sujetos del régimen obligatorio. Productos.-Son aquellos ingresos que recibe el Estado derivados del incumplimiento total o parcial de las contribuciones. han dejado soslayado también estas figuras tributarias. cuando se trata de cuotas. cuando se trate de régimen voluntario cuando se realiza la incorporación a dicho régimen. Los estudiosos del Derecho Fiscal.Cuotas del IMSS a cargo de los patrones y trabajadores. inmuebles 2. CONTENIDO DE LOS PRODUCTOS.Cuotas del Seguro para las fuerzas armadas a cargo de los militares. La ley de ingresos del estado los clasifica en la siguiente forma: .Son aquellos ingresos que recibe el Estado por los servicios que no corresponden a derecho publico o bien los derivados del uso. a.. participaciones. aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado de la Nación. FEDERALES ESTATALES Por servicios que no 1. de explotación aprovechamiento o enajenación bienes muebles o . cooperaciones. muebles b. y que en ultima instancia al ser administrados por el mismo Estado.. los ciudadanos no los llegamos a conocer excepto por los contenidos expresados en las Leyes de Ingresos de la Federación.

Provenientes de obras de infraestructura hidráulica.. 15.Part. 9.. 8.. valores.Destinados al desarrollo forestal.Aportaciones para sistema de enseñanza federalizado..Servicios de vigilancia forestal 4.Diversos...... c....Ocupación de la vía publica A..Participaciones sobre herencia y legados. 11. Enajenación de bienes D. a cargo de concesionarios de vías de comunicación.. 12. E.5% de cama para internamiento de enfermos destinados a la SSA. A.. 10. Diferentes Clasificaciones..-Remanentes de derivados de azúcar.Regalías de fondo y minería. 2.Aportaciones extraordinarias los entes públicos. Explotación de tierras y 4. 7. de se 9.Subsidios 5. 123 B..administración de municipales... Utilidades de: a. 11. créditos.Solamente de escuelas art. 5.Cooperación para obras publicas impuestos tributos federales. 16. 7.Participación en Multas 2. 3.. Lotería nacional.Multas 3..Cauciones cuya pérdida declare en favor del Estado.Recuperaciones de capital. . 3. Características Objetivos de la Clasificación. Pronósticos deportivos. C... quedando excluidos los que se destinan a la satisfacción de una necesidad individual. b. B. Arrendamiento de tierras locales y construcciones.Empréstitos 6.Donativos 4. — Diversos. inmuebles..Indemnizaciones.Participación por juegos y sorteos. 13. aguas.de bienes del dominio privado. 14.Reintegros... 10. 6.. así como una necesidad colectiva. Se entiende como toda erogación hecha por el estado a través de su administración activa destinada a satisfacer las funciones de sus entidades. .Aportaciones de contratistas de obras publicas. ___________________ ____________________ FEDERALES 1 ESTATALES.Aportaciones sobre donaciones. CONTENIDO DE LOS APROVECHAMIENTOS. 1.Expropiaciones. CAPÍTULO 16 EL GASTO PÚBLICO Concepto. Intereses. Organismos descentralizados.Recargos y gastos de ejecución.. 8.

el poder judicial. la contabilización del presupuesto. municipal renglón del gasto según su naturaleza . así como los pagos de pasivo o deuda pública. Es posible conceptualizarlo desde cualquiera de las clasificaciones doctrinarias que están actualmente en práctica. la ejecución. coordinar los planes de desarrollo económico y social con los presupuestos. los organismos descentralizados. debido a que acelera el ritmo de crecimiento global. legislativo. CARACTERÍSTICAS 1. inversión física. La conceptualización deberá de estar sujeta al objeto o destino de cualquier nivel de gobierno haga de él y al papel que debe jugar dentro de los programas de cada nivel de gobierno. el departamento del distrito federal. 4. que realizan: el poder legislativo. las empresas de participación estatal mayoritaria. el presidente de la república.La erogación debe ser hecha a través de la administración activa.Debe satisfacer las funciones que la constituyen. 2. Las clasificaciones más comúnmente utilizadas dentro de la administración del gasto gubernamental en México son: *clasificación administrativa clasificación económica clasificación funcional clasificación por el objeto del gasto clasificación por programas y actividades clasificación sectorial CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA Constituye el elemento de programación presupuestaria que refleja las asignaciones de gasto de cada unidad administrativa del gobierno y sus organismos y empresas.La erogación se debe de hacer a cargo de una partida diferente a la establecida. los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el gobierno federal. El gasto público tiene una gran importancia política y económica. sectorial y espacial de la economía.Esta erogación también puede ser efectuada por entidades de tipo privado o semi privado de las cuales se valga el estado por el cumplimiento de sus nuevos fines de orden económico-social. PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN 00002 Presidencia de la república 00004 Gobernación 00005 Relaciones exteriores 00006 Hacienda y crédito público 00007 Defensa nacional 00008 Agricultura y recursos hidráulicos 00009 Comunicaciones y transportes 00010 Comercio y fomento industrial 00011 Educación pública 00012 Salud 00013 Marina 00014 Trabajo y previsión social 00015 Reforma agraria 00016 Pesca etc. EL GASTO PUBLICO FEDERAL Comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente. La clasificación debe facilitar: la formulación.Debe estar prevista en el presupuesto de egresos. EL SECTOR PUBLICO: Centralizados. 3. nos permite identificar el gasto con las dependencias gubernamentales que lo eroga. ejecutivo y judicial y el descentralizado. las secretarias de estado.

construcciones.Cabildo 2. 5. adquisiciones de inmuebles. Los cuales vienen a ser .Gasto de capital: maquinaria. Su objetivo es presentar una descripción que permita informar al ciudadano sobre la naturaleza de los servicios gubernamentales que se cubren con el dinero que paga en forma de impuestos. bienestar y seguridad social. la clasificación de los gastos según el objeto es la siguiente: 10 00 Servicios personales 20 00 Compra de bienes para administración 30 00 Servicios generales 40 00 Transferencias 50 00 Adquisición de bienes para fomento y conservación 60 00 Obras públicas y construcciones 70 00 Inversiones financieras 80 00 Erogaciones especiales 90 00 Cancelaciones de pasivo CLASIFICACIÓN ECONÓMICA Permite identificar cada económica: corriente o de capital. mobiliario y equipo. CLASIFICACION POR FUNCIONES Agrupa las transacciones del gobierno. actividades y proyectos.Todas las demás dependencias que integran la administración CLASIFICACIÓN POR EL OBJETO DEL GASTO Tiene por finalidad identificar las cosas que el gobierno compra.Transferencias: educacionales. subprogramas. de seguridad social. 2. según la finalidad particular a que se destinen. exterior y flotante. armada y servicios militares 4. mediano y largo plazo. no personales. permitiendo establecer las relaciones de interdependencia del sector público y privado. Sirve para establecer la composición de los gastos públicos y determinar la estructura de la demanda gubernamental.Ejército.Dirección de obras públicas 6.Administración general. salubridad. CLASIFICACIÓN SECTORIAL Tiene por objeto dar una idea de la magnitud del gasto público según los distintos sectores de la economía.Tesorería municipal 5. Las asignaciones presupuestarias se determinan por programas.Secretaría general del ayuntamiento 4.Inversión y protección sociales: servicios educativos y culturales. médico-asistenciales.gasto público en la economía. fomento y conservación de recursos naturales renovables. servicios asistenciales y hospitalarios. 3. obligaciones contingentes.Presidencia municipal 3. 2. Ejemplo: 1. Permite medir la influencia que ejerce el Ejemplo: Gasto corriente: servicios personales.Deuda pública: préstamos a corto plazo. muestra la magnitud de la participación del sector público en cada uno de los distintos sectores. materiales y suministros.Deuda pública: interior. 4. En México. CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA EN EL MUNICIPIO 1.Fomento económico: comunicaciones y transportes. CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES Permite identificar los resultados que se pretende obtener a través y en función de las dependencias y entidades gubernamentales. devolución de ingresos. 3.

Personas morales. 4. ISFAM. CAPÍTULO 17 SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA El sujeto activo de la obligación contributiva o tributaria siempre será el estado (federación.Las naciones extranjeras cuando nuestro país sea sujeto pasivo. INFONAVIT.H. Clasificación por la esfera o nivel en que se realicen: gobierno federal. Clasificación según la periodicidad: ordinarios y extraordinarios. los estados y los municipios cuando así lo determine la ley. Clasificación por el lugar en que se realizan: interiores y exteriores. y todas aquellas compañías extranjeras que tengan agencias en nuestro país. 5. SUJETOS ACTIVOS EN EL SISTEMA FISCAL. de financiamiento y generales o sectoriales. 2. I.. además de permitir la cuantificación de las metas programadas y costos correspondientes. CAUSAS QUE DETERMINEN LA CALIDAD DEL SUJETO PASIVO. La calidad del sujeto pasivo se adquiere cuando se realizan actos o situaciones jurídicas previstas por LA legislación vigente en el momento. Tipos de Responsabilidad. Clasificación de Jarach Causas que modifican la capacidad SUJETO PASIVO: La legislación no define expresamente al sujeto pasivo sino que hace referencia a los que se agrupan bajo la denominación común de contribuyente. como generadora de obligaciones contributivo-tributarias. Planes: de largo. sirve a si mismo para fijar la estructura de los planes a corto y mediano plazo del sector público y la sincronización entre las metas anuales y las de mediano plazo.Los sujetos pasivos exentos (los del salario mínimo).Los establecimientos públicos u organismos descentralizados que tengan capacidad jurídica propia.S. QUIENES PUEDEN SER SUTETOS DE LA OBLIGACIÓN 1. mediano o corto plazo. * Estatales: Secretaría de finanzas y tesorería del estado * Municipales: Tesorerías municipales CAPÍTULO 18 EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto. estados o municipios). ISSSTE. Programas: de funcionamiento u operación. .M.S.P..C. estados y distrito federal y municipios.Las personas con capacidad de ejercicio. de inversión. 3.elementos de control y contabilidad del gasto público. quienes contribuyen para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes fiscales respectivas. 6. * Federación * Entidades federativas * Municipios ÓRGANOS FACULTADOS PARA EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA * Federales: S. o sea todas las asociaciones y sociedades de acuerdo con la ley.La federación. Causas de responsabilidad.

4. Son los terceros que en forma directa adquieren LA obligación en el pago del crédito fiscal. * bien porque él haya sustituido al deudor primitivo. * o bien por haber adquirido un objeto que se encuentra afecto objetivamente al pago de un gravamen no cubierto por el deudor primitivo. que de acuerdo con la ley se encuentra obligada al pago del gravamen. es responsable del pago de la contribución respectiva de acuerdo con la ley. la responsabilidad del sujeto pasivo para el pago proviene de distintos conceptos: * bien porque él haya originado el nacimiento del crédito fiscal solo o con más personas. 4.La responsabilidad solidaria solo puede existir por disposición de la ley . 5.El fisco puede elegir indistintamente a uno o a otro el importe del crédito fiscal a pagar. está obligada al pago de un crédito fiscal no por la intervención directa y personal que tuvo en su creación sino porque la conoció o pasó ante él. Se ha dicho que el sujeto del crédito fiscal es la persona física o moral.El responsable solidario: lo son por sucesión que son los que se encuentran los herederos y los donatarios universales y los de representación que son los que se adquieren de forma voluntaria o forzosa.Debe existir una relación jurídica entre el sujeto pasivo directo y el responsable solidario. se encuentra la siguiente: CLASIFICACIÓN DE JARACH: Existen las siguientes características: El responsable contribuyente: es la persona que dio origen al nacimiento del crédito fiscal. * bien por el incumplimiento de una obligación que la ley impone y que trajo como consecuencia la evasión total o parcial del pago. Son las personas físicas o morales que realizan directamente los actos contemplados en la legislación como generadores de la obligación contributivo-tributaria. sin haber exigido al responsable contribuyente el pago respectivo. Son los que por disposición legal se les exime total o parcialmente del pago de contribuciones. sin embargo. Entre las clasificaciones que al respecto ha elaborado la doctrina.SUJETOS PASIVOS EXENTOS.El responsable por sustitución: es aquel en virtud de una disposición de —la ley. nacional o extranjera. ya sea por sustitución.CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS 1.El responsable por garantía: tanto los que se encuentran en posesión de un bien afecto a un gravamen como los que responden a un pago de un crédito.Puede ser una persona física o moral mexicana o extranjera 2. a cargo del sujeto pasivo directo. por solidaridad objetiva. RESPONSABLES SOLIDARIOS Debemos entender la que recae sobre una persona física o moral mexicana o extranjera que no siendo sujeto pasivo directo o el que realiza los hechos generadores de la obligación contributiva. Características 1. 2. 3. 3. / 2-SUJETOS PASIVOS INDIRECTOS O SOLIDARIOS. SUJETO PASIVO CAUSAS DE LA RESPONSABILIDAD DEL SUJETO PASIVO. voluntariamente o por imperio de la ley. 3.El responsable solidario está obligado con la ley en los mismos términos y hasta por el momento que corresponda al sujeto pasivo.SUJETOS PASIVOS DIRECTOS O POR DEUDA PROPIA.

Los retenedores 2. siendo los más importantes los siguientes: 1. Momento en que nace la obligación de pagar Cuando Varían los momentos. se encuentra establecida la CLASES DE DOMICILIO: 1. La doble imposición. Concepto.. no hacer y tolerar. CONCEPTO.La edad: tiempo transcurrido desde el nacimiento de una persona hasta un momento determinado de su vida.Convencional: es el que las personas físicas o morales señalan para el cumplimiento de determinadas obligaciones.Quienes ejerzan la patria potestad 7.Quienes así lo manifiesten 9. dando lugar a obligaciones de tipo secundario tales como de hacer. 3.Personas solidarias 3.Real: de las personas físicas y morales es el antes señalado. Las fuentes del Tributo. De inmediato surgen para éste una serie de obligaciones como inscribirse en el registro federal de contribuyentes (darse de alta). aún cuando el contribuyente nunca llegue a caer en la situación prevista por la Ley como generadora de . 3. 5.El sexo: solamente para el estado de Nuevo León 4.El responsable solidario que haga pago de una contribución puede exigir su recuperación al contribuyente directo. Clases de Obligaciones Tributarias.Las de hacer.o porque se asuma voluntariamente. 2. etc.Lo esencial es la obligación contributiva o tributaria 2.Los adquirentes de negociaciones 5. presentar avisos.Es aquella que nace o se establece cuando una persona (física o moral) comienza a realizar actividades gravadas por la Ley.Los liquidadores y síndicos 4.El estado civil: situación jurídica que guarda el individuo respecto a los demás miembros de la comunidad. Como un ejemplo de lo anterior podemos citar el caso de una persona física o moral que realice actividades empresariales.Domicilio: lugar donde administración. Objeto de la Obligación.Los representantes legales 6.Legal: es el lugar donde la ley fija la residencia de una persona donde puede ejercer derechos y obligaciones. CAPÍTULO 19 RELACIÓN Y OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA La Relación tributaria.Los terceros OBLIGACIONES DE LOS SUTETOS PASIVOS 1. 2.Los legatarios y los donatarios 8. no hacer y tolerar. en caso de personas morales. 6.Profesión u oficio: es importante ya que de acuerdo a la actividad que realice depende el nivel de ingresos para efecto de los impuestos personales. SUPUESTOS QUE MODIFICAN LA CAPACIDAD DE LOS SUJETOS PASI VOS Los denominados también como cualidades o atributos. SON RESPONSABLES CON LOS CONTRIBUYENTES 1. La Obligación Tributaria. Concepto.

OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA ELEMENTOS: Sujeto activo. La causa de la obligación está determinada en función de la capacidad contributiva de quien posee bienes o riquezas para contribuir a los gastos públicos del estado. el cumplimiento de una prestación pecuniaria. están las de presentar avisos. pasivo. Dentro de las obligaciones fiscales de no hacer.impuestos (tener utilidades) nacen para el contribuyente obligaciones de presentar declaraciones o avisos correspondientes. CLASES DE OBLIGACIONES CONTRIBUTIVAS: * Obligaciones contributivas o tributarias principales o sea las de dar (pago) llamadas también sustantivas o liquidables. Dentro de las obligaciones fiscales de hacer. lo que ella grava. DIFERENCIA ENTRE OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA Y LA CIVIL OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA: Está regulado por normas de orden público (Ley). sea que se establezca un impuesto. están contenidas las prohibiciones que se establecen en las leyes. para determinar concretamente el gravamen a que se encuentra obligado el sujeto pasivo. el objeto. contribución especial o una taza. CAUSA DE LA OBLIGACION: El estado determina qué hechos o situaciones de producirse en la realidad generan la obligación. estado y municipios). Ley del Impuesto al Valor Agregado. ejemplo: el no llevar doble juego de libros de contabilidad de distinto contenido. La calidad de sujeto pasivo la puede adquirir un tercero ajeno al que dio origen a la obligación. en especie. etc. tiene su fuente en un contrato. evaluada o determinada por distintos procedimientos. declaraciones. * Obligaciones secundarias o formales que son las de hacer. cuál es su objeto. sino que admite una serie de deducciones o de disminuciones. Ley del Impuesto sobre la Explotación Forestal. o por el mismo sujeto activo con más de un . el sujeto activo siempre es el estado. llevar contabilidad. la cual puede ser objeto de gravámenes sea en forma simultánea. lo que grava. por distintos sujetos activos reconocidas por nuestra constitución (federación. Ley del Impuesto a la Producción del Petróleo. quedando afecta al pago del tributo una base distinta al objeto del mismo. en el título de la ley expresa ese objeto. el sujeto activo puede ser el estado o el particular y puede ser en dinero. no hacer y tolerar. inscribirse en el registro público de contribuciones. Pero no siempre la ley tributaria grava en forma íntegra lo que señala como objeto. ($) excepcionalmente en especie. CONCEPTO: La obligación contributiva o tributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual el estado denominado sujeto activo exige a otro llamado contribuyente o sujeto pasivo. Por regla general. llevar contabilidad. FUENTES DEL TRIBUTO Es la actividad económica gravada por el legislador. OBJETO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA La prestación económica a cargo del contribuyente. o servicios. dar sumas de dinero al estado para sufragar los gastos públicos de la nación. etc. OBLIGACIÓN CIVIL: Está regulado por normas de derecho privado. y es en efectivo. debe señalar sus primeros preceptos. Gabriel de Usera (legislación de hacienda española) nos define la base del título como aquella parte o porción (de lo grabado por la ley). RELACIÓN TRIBUTARIA Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Toda ley tributaria. no liquidables. Nace cuando el contribuyente obtiene utilidades de su actividad. Ley del Impuesto al Consumo de Energía Eléctrica. presentar declaraciones en ceros (o sea sin pagar) hasta en tanto deje de realizar estas actividades o bien se dé aviso de cancelación en el registro de contribuyentes por dicha actividad.

La suprema Corte de Justicia de la Nación ha resuelto que no hay doble imposición constitucional. con lo que el gravamen se paga en el momento en que se realiza los actos que dan origen al nacimiento del crédito fiscal. En otros casos. expresa que: Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho. El segundo caso. CAPÍTULO 20 EXENCIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto. sin que uno u otro casos se refute inconstitucional el sistema tributario. Características. porque la misma fuente puede ser gravada desde el punto de vista de la producción. El tercer caso. esto lo encontramos consignado en aquellos impuestos que tienen por objeto mercancías de difícil control. MOMENTO DEL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El pago debe hacerse dentro del término que señala la ley. DOBLE IMPOSICIÓN CONSTITUCIONAL Estaremos en presencia de una doble imposición constitucional. ya agravando tres objetos distintos. jurídicos o de ambas clases que hacen concreta la situación abstracta prevista por la ley. Clasificación. . Esto es visible en aquellos impuestos que gravan actividades por las cuales se sujeta a registro al contribuyente y cuyos rendimientos serán más cuantiosos y económicos si se hace cómodo el pago. no por prohibirlo expresamente la Constitución Federal. CASOS EN QUE VARIA EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA En el pago de la obligación tributaria se distinguen los siguientes casos de variación: a) El gravamen es exigible (se paga) antes de que nazca la obligación tributaria b) El gravamen es exigible (se paga) en el instante en que nace la obligación tributaria. MOMENTO EN OUE NACE LA DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA Nace o genera en el momento en que se realizan los actos materiales.tributo. y sin que sean que se están circunstancias. coinciden los momentos del pago y de causación. El primer caso. Por regla general. el plazo empieza a correr a partir del momento en que se extiendan o reciban los avisos u órdenes de pago que al efecto se expidan. tres situaciones o diferentes unas de otras. contratos u operaciones por los cuales la persona señalada como sujeto pasivo directo no tiene obligación de registrarse como contribuyente. cuando la misma entidad pública establece más de un impuesto sobre el mismo objeto. Órgano para crear las exenciones. primero se paga el crédito fiscal y después se realizan los actos generadores del mismo. previstas por la ley durante el lapso en que ocurran. La coincidencia de los dos momentos es recomendable en aquellos momentos que gravan actos. la enajenación y el consumo. cuando ha sido una zona de producción o explotación. c) El gravamen es exigible (se paga) después de que nace la obligación tributaria. El Código Fiscal de la Federación en su artículo 6o. primero se realizan los actos de causación que dan origen al nacimiento del crédito fiscal y después se paga éste. cuando la misma entidad grava con más de un impuesto la misma situación o circunstancia. Este término puede considerarse en algunos casos como un requerimiento impersonal dirigido a todos los contribuyentes para que dentro de cierto plazo hagan los pagos. inconstitucionales esas tres formas de impuestos.

-cuando son establecidas en la ley fiscal respectiva .Relativas.Absolutas.Especiales. * Razones de política económica: se presenta cuando el estado tiene interés en fomentar el desarrollo industrial en una región del país por lo que los libera de la carga contributiva para realizar tal desarrollo. ética y jurídica de darle a cada quien lo que le corresponde. cuando se establecen para fomentar el desarrollo económico . que establece la prohibición de monopolios. con el fin de fomentar actividades de esta índole ÓRGANO PARA CREAR LAS EXENCIONES La establece el poder legislativo mediante una ley.Distributivas.Transitorias.Figura jurídica de carácter contributivo en virtud del cual se libera al sujeto pasivo de la obligación de pagar una contribución total o parcial por disposiciones de la ley. cuando eximen al contribuyente tanto de la obligación principal como de la secundaria . se otorgan en base a características de los objetos que generan la obligación de pagar . CARACTERÍSTICAS DE LA EXENCIÓN FISCAL Es una figura jurídica de carácter contributivo Debe estar establecida en una ley formal c) Es un privilegio a favor del contribuyente o sujeto pasivo d) Su aplicación es para el futuro e) Es temporal y personal f) La interpretación de las normas que la establezcan es estricta y literal.Total cuando se exime al sujeto de toda obligación contributiva . * Razones de conveniencia: se presenta cuando la legislación fiscal libera del pago de contribuciones a determinadas instituciones en virtud del objeto social que desarrollan por lo cual se considera no sujetarlas a la carga contributiva con el fin de que utilicen sus recursos para actividades de bien social o equivalentes. . ni títulos de protección o exención de impuestos a la industria.Generales cuando están establecidas en el código fiscal de la federación .Parcial. por considerarla un privilegio creado en favor del contribuyente por las siguientes razones: * Razones de equidad: es la correspondencia perfecta.Objetivas o reales. La doctrina ha justificado la existencia de la exención de las contribuciones. pero el ejercicio de esta facultad está limitado por razones mencionadas anteriormente. por ejemplo están exentos del pago las personas que solo ganan el salario mínimo.?jj4s son las establecidas en una ley fiscal y que se gozarán de estas mientras estén establecidas . cuando se está exento de la obligación principal pero no de la secundaria. CLASIFICACIÓN DE LAS EXENCIONES . se conceden en base a las características del contribuyente .Cómico. . se presentan cuando se establecen por un período de tiempo .Con fines culturales y sociales. cuando están establecidas en la constitución del país .contra de determinadas personas .Subjetivas o personales.Constitucionales. con el único fin de evitar las injusticias impositivas en . CONSTITUCIONALIDAD DE LAS EXENCIONES Está regulado por el artículo 28 de la Constitución Federal. cuando liberan al sujeto pasivo de una parte de la contribución .

En cambio. cuando el contribuyente injustificadamente deja de enterar el crédito dentro del plazo señalado por la ley. el pago de lo indebido. La obligación tributaria se extingue cuando se cubre los créditos fiscales que se originaron. FORMAS DE EXTINCIÓN: Las formas de extinción que la doctrina acepta son: el pago. el pago de anticipos. o cuando la ley los extingue o autoriza su extinción. el pago definitivo. el pago de lo indebido consiste en el entero de una cantidad mayor de la debida o que no se adeuda. * El pago definitivo es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco. El pago extemporáneo es a requerimiento cuando media gestión de cobro por parte de la autoridad hacendaria. * Pago en Garantía es aquel mediante el cual el contribuyente asegura el cumplimiento de la obligación tributaria. Formas de extinción Tributaria. y plazo para pagos. error de cálculo matemático). la compensación. El pago de lo indebido. CAPÍTULO 21 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. . El pago extemporáneo puede tener su origen en una prórroga o por mora. por error de derecho. pero al hacer el pago a la hacienda pública entrega por error una cantidad mayor de la que legalmente le corresponde pagar. En el primer caso. para el caso de coincidir en definitiva. * Pago provisional es el que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte del fisco. Como se observa. fuera del plazo señalado por la ley. Tipos de Pago. La prórroga de pago se presenta cuando la autoridad autoriza el entero del crédito. respecto a un crédito fiscal. y puede asumir dos formas: espontáneo y a requerimiento. El Pago. Cancelación. Forma. que total o parcialmente no acepta deber y cuya legalidad combatirá. el contribuyente. y el pago extemporáneo. El pago de lo indebido. * pago extemporáneo es el que se entera fuera del paso legal. con la situación prevista por la ley. es aquél que el contribuyente hace bajo inconformidad. pero existen opiniones contradictorias en que ésta prohibición es tajante. percatándose con posterioridad de su error. * El pago de anticipo es el que se entera a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco. hace el pago. En el primer caso. Compensación Condonación. el pago bajo protesta. el pago tiene su origen en situaciones que hacen creer al particular que es deudor del crédito fiscal que se le reclama. Caducidad y Prescripción. la condonación. . En el segundo caso. puede ser por error de hecho o por error de derecho. Este pago puede tener dos resultados: pago de lo debido y pago de lo indebido. la prescripción y la cancelación. surge de un error del contribuyente.Todas las exenciones establecidas en leyes fiscales son inconstitucionales. el pago en garantía. El pago extemporáneo es espontáneo cuando se realiza sin que haya mediado requerimiento de la autoridad hacendaria. el contribuyente es deudor de créditos fiscales. EL PAGO En nuestra legislación tributaria encontramos diversas clases de pago: el pago liso y llano. * El pago liso y llano es aquel que efectúa el contribuyente sin objeción de ninguna naturaleza. lugar. Existe mora en el pago. deriva de la interpretación errónea de la ley fiscal. * El pago bajo protesta. en el futuro. creyéndose deudor de la cantidad que entera o que se le reclama. el pago provisional.El pago de lo debido es el entero de lo que el contribuyente adeuda conforme a la ley.

hecha a título gratuito. se encuentra regulada por el artículo 23 del Código fiscal de la Federación la cual puede efectuarse. El código fiscal de la federación en su artículo 37 regula lo relativo a la condonación de los créditos fiscales. liquidación. o con documentos o bienes en los que consten adheridos timbres. * Cuando las cantidades a compensar no derivan de la misma contribución. o sea: 1. extinguiéndose la obligación. y otros por conducto de terceros. marbetes. en su afán de dar facilidades a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.por declaración 2. incluyendo sus accesorios. como las que derivan del uso de máquinas timbradoras y por último. siempre que se trate de la aplicación de la misma ley fiscal y las deudas sean liquidas y exigibles.por liquidación 3. o por terceros. se causarán recargos sobre las cantidades compensadas indebidamente y a partir de la fecha de la compensación.por retención 4. * Las cantidades a compensar deben derivar de la misma contribución. como el contribuyente son deudores y acreedores recíprocos. La condonación es la liberación de una deuda. La autoridad hacendaria. con cheque. recaudación. anexando copia simple del documento. por el acreedor en favor del deudor. además de las sanciones correspondientes. mediante timbres fiscales. que tienen carácter de retenedores o de recaudadores. fajillas u otros signos semejantes. fajillas u otros signos semejantes. La ley del impuesto sobre la renta prevé que el pago de alguno de sus impuestos se realice por conducto de las oficinas centrales.por estimación LUGAR PARA HACER EL PAGO: Como regla general tenemos que el pasivo directo debe hacer el pago a través de la oficina receptora de su jurisdicción. con giros o vales postales. La compensación como forma de extinción de créditos fiscales tiene lugar cuando tanto el fisco.por recaudación 5. marbetes. compensándose las deudas hasta por el importe de la menor.FORMAS DE PAGO: Son en efectivo. con las limitaciones y requisitos siguientes: * Únicamente pueden optar por la compensación los contribuyentes que están obligados a pagar mediante declaración * La compensación opera respecto de cantidades que un contribuyente tenga a su favor contra las que está obligado a pagar ya sea por adeudo propio. * Bastará que efectúen la compensación en la declaración respectiva. DETERMINACIÓN DEL PAGO: El pago puede determinarse por el sujeto pasivo directo por terceros o por la autoridad. retención. en especie. que son auxiliares del fisco. sólo se podrá compensar previa autorización de las autoridades fiscales. * No se podrá compensar cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando se haya prescrito la obligación para devolverlas. MODO DE ACREDITAR EL PAGO: El pago puede acreditarse mediante declaración. El pago de determinados gravámenes debe efectuarse en el Banco de México. en favor de los contribuyentes. Esta forma de extinción de los créditos fiscales. * Cuando no proceda la compensación. ha autorizado y obtenido la colaboración de instituciones de crédito para que por su conducto se cubran determinados gravámenes. o en la Tesorería de la Federación. sometiéndolos a los requisitos y limitaciones siguientes: . es el perdón de la deuda o la liberación que el acreedor otorga por cualquier motivo en favor del deudor. o sea. en donde conste o aparezca la cantidad a favor del contribuyente.

y que ningún otro acto administrativo conexo sea materia de impugnación.las contribuciones a que se refieren . en caso de que no sea así. y se generan por dos situaciones: * Por incosteable el cobro * Por incobrabilidad Hay incosteabilidad cuando la cantidad que se adeuda por crédito fiscal es mínima. sometiéndola a los requisitos y limitaciones siguientes: 1. por que se sacó la lotería. de las cuentas pública. o dejar. incluyendo los accesorios. * Está condicionada a que se haya afectado o se trate de impedir que se afecte: . incobrabilidad.requisitos que deben cumplir los interesados El artículo 74 del Código Fiscal de la Federación. * La condonación puede ser total o parcial. por lo que opta por cancelar el crédito Hay incobrabilidad cuando el contribuyente ha muerto sin dejar masa hereditaria. y los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sanción. o le . la cancelación no es la extinción de los créditos fiscales. localizar si tiene bienes dentro o fuera de su área de competencia.Es facultad exclusiva de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. etc. 4. plagas o epidemias. por lo que si por cualquier circunstancia el deudor llegase a tener dinero. es de efectos internos o administrativos de las oficinas de la propia S.una rama de actividad económica . regula a su vez lo relativo a la condonación de multas por infracción a las disposiciones fiscales. por lo tanto no tiene efectos liberatorios. sin efectos una obligación. que señale: . Pudiera pensarse que una vez que ha sido cancelado el crédito fiscal se le deja de adeudar automáticamente al fisco.así como en caso de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos..La condonación de multas puede ser total o parcial. etc. ha desaparecido sin dejar rastro y no se le puede localizar.la realización de una actividad económica . por insolvencia del deudor o los responsables solidarios.* Únicamente puede concederse la condonación de los créditos fiscales por ejecutivo federal.C.Es una facultad discrecional.la situación de algún lugar o alguna región del país . pero quizá la característica más importante es precisamente que el contribuyente no llega a enterarse jamás que así ha sucedido.la producción o venta de productos . apreciando las circunstancias de cada caso. Cancelar significa anular. se declara incobrabilidad y se cancel el crédito. La cancelación de los créditos fiscales. o sea que no hayan sido impugnadas.Sólo procede la condonación de multas cuando hayan quedado firmes. de manera que el estar enviando requerimientos al contribuyente le sale al Fisco más caro. 2. porque esta no libera a los obligados de su pago. a discreción de la autoridad fiscal 5. * Debe ser mediante resoluciones de carácter general. Se presenta cuando la autoridad fiscal extingue la obligación en contra del contribuyente por la falta de solvencia económica.H. Para que se pueda decretar la incobrabilidad es necesario primero que el fisco realice una serie de gestiones tendientes a localizar al deudor o a sus representantes solidarios. En materia fiscal.La condonación es por multas que se hayan impuesto únicamente por violación de las disposiciones fiscales. 3.P.el monto a proporción de los beneficios .

es susceptible de interrupción. LA PRESCRIPCIÓN OUE CORRE A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de este respecto de la existencia del crédito. el cual se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido.término en que opera es de 5 años .existe el crédito fiscal o la cantidad pagada de más . El plazo será de 3 años.extingue facultades de comprobación de autoridades fiscales El Artículo 146 del CFF. en los casos de responsabilidad solidaria de los liquidadores y síndicos. Es la extinción de la obligación de pagar el importe de los créditos fiscales determinados en la cantidad liquidada.opera a favor o en contra del fisco. con cada gestión de cobro que notifique o haga saber la autoridad fiscal al contribuyente.existe caducidad de 3. determinar contribuciones omitidas o sus accesorios. el cual al efecto establece: * El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de 5 años. o bien simplemente da señales de vida. LA INTERRUPCION Y LA SUSPENSION DEL PLAZO DE LA CADUCIDAD Se suspende cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio en contra del acto o resolución que emita la autoridad fiscal. es de 5 años.debe contarse a partir de la fecha en que nace las facultades de comprobación de las autoridades para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales . . Se define como la extinción de las facultades de las autoridades fiscales.opera únicamente contra el fisco . . DIFERENCIAS ENTRE PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD PRESCRIPCIÓN: .el plazo empieza a contarse a partir del día siguiente en que se efectúa el pago indicado . o bien porque este reconozca expresa o tácitamente la existencia del crédito fiscal. contándose a partir de la garantía del interés fiscal resulte insuficiente. así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio.no existe el crédito fiscal . de las sociedades en liquidación o en quiebra.se interrumpe con cada gestión de cobro de las partes. 10 años .extingue una acción de cobro CADUCIDAD: . por el transcurso del tiempo previsto por la ley. cuando el contribuyente no haya aceptado su solicitud en el registro federal de contribuyentes o no lleve contabilidad.no está sujeto a interrupción . * Interrupción del término de la prescripción: el término para que opere la prescripción. . * El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigida y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos. El plazo será de 10 años.dejaron una herencia. el Fisco se hace presente y puede hacer válido ese crédito fiscal. * La suspensión del término de la prescripción: el término para que opere la prescripción a favor del contribuyente. regula todo lo relativo a la prescripción de los créditos fiscales. así como para imponer sanciones por infracción a las disposiciones fiscales. 5. siempre y cuando no haya transcurrido el término de la prescripción.

Es importante precisar: * el tributo adecuado para gravar una fuente económica * la medida y extensión en que debe gravarse dicha fuente * incorporar en la ley el método indicado para determinar el tributo a pagar * poner a disposición de hacienda los métodos a emplearse para precisar si se han pagado correctamente los créditos fiscales. . Puede ser en forma universal y particular. 2. basado en el giro del negocio y capital invertido.CAPÍTULO 22 MÉTODOS PARA DETERMINAR EL TRIBUTO A PAGAR IMPORTANCIA. del objeto gravado. medida. Puede ser: basado en capacidad abstracta de producción y clase de materia prima. Si la ley enuncia el método y deja al reglamento las bases de liquidación se introduce incertidumbre en el contribuyente ya que el reglamento puede modificarse en su prejuicio cuando el ejecutivo lo desee. El legislador debe conocer: el grado de preparación técnica y la honestidad del personal hacendario. se determine el crédito a pagar. 10. una venta o un capital mediante la presentación de una declaración: . calidad o valor de la mercancía.declaración jurada: el contribuyente declara bajo juramento que los datos que contiene la declaración son ciertos. C) Método declarativo: consiste en valorar un precio.00 por kilo.: consiste en señalar una cuota o tasa en razón al peso. El 5% del precio que se fije. REOUISITOS QUE DEBE SATISFACER EL MÉTODO Para garantizar el rendimiento esperado: Sencillez: que entienda y se pueda aplicar Economía: que no ha de obligarse al contribuyente a erogar elevados honorarios para su atención Comodidad: si evita molestias innecesarias e inútiles al contribuyente Limpieza: cuando evita el contubernio entre el obligado y el fisco. PROBLEMAS OUE DEBE PREVENIR Y SUPERAR EL MÉTODO QUE SE ADOPTE El pago de un tributo es un mal necesario sacrificio contributivo. para determinar con mayor precisión la capacidad contributiva del contribuyente o el consumo del objeto gravado. EXISTEN DOS REGLAS que evitarán problemas y zozobras en el contribuyente: 1. La ley tributaria debe fijar métodos conforme al cual. pruebas indirectas de las actividades del contribuyente. DETERMINACIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES A) Por el contribuyente B) Por hacienda C) Por acuerdo del contribuyente y hacienda CLASIFICACIÓN DE LOS MÉTODOS Indiciario: tomar en cuenta indicios. el método corre peligro. revisar los métodos generales. volumen.La determinación del crédito fiscal no origina el nacimiento de la obligación tributaria: la obligación tributaria nace cuando se realizan situaciones previstas por la ley y la determinación del crédito es un acto posterior a la obligación tributaria. Si para determinar el impuesto a pagar existe el contacto constante entre el contribuyente y el fisco. 100. son adecuados para el nuevo gravamen y que la incorporación del método permita al fisco decidir si el contribuyente manifiesta con veracidad.Las normas para la determinación del crédito fiscal y las bases para su liquidación deben estar incorporadas en la ley y no el reglamento. con los beneficios personales y sociales implícitos.00 poro metro cúbico. B) Método objetivo. el contribuyente o el fisco. teoría de signos de riqueza externa.

anterior. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribución. II. II. .En el caso de que el retenedor no hubiera efectuado el pago de cotizaciones por sus trabajadores. 1.Art.Art. y no lo hagan o las destruyan. VI.. III.Se de alguna de las irregularidades siguientes: . total o parcial. EL PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN Se presenta cuando el contribuyente incurre en irregularidades señalada por la ley como graves. . documentos que se necesiten para hacer el estudio declarativo con el fin de determinar el tributo a pagar. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntamente la utilidad fiscal de los contribuyentes. o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales.Utilizando métodos indirectos de la investigación económica o de cualquiera otra clase.Art. la cantidad liquida. .A partir de la información que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales. 57. Este procedimiento se desprende del contenido de: . III.No cumplan con las obligaciones sobre valuación de los inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos. y. ingresos o compras.omisión en el registro de operaciones. por más del 3% de lo declarado en el ejercicio. 55. La determinación del tributo corre a cargo de terceros que debe descontar o efectuar a los deudores directos del crédito tributario. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntamente las contribuciones que se debieron haber retenido cuando aparezca omisión en la retención y entero. así como el valor de los actos actividades por los que deben pagar contribuciones. II. EL CRÉDITO FISCAL Una vez determinada la obligación contributiva o tributaria. las cuales hacen presumir que el contribuyente ha incurrido en omisión del pago de las contribuciones a su cargo. IV.Se advierten otras irregularidades de su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones. . Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el art.Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación. V.declaración exigida al pagador del crédito: llamado imposición de origen. las autoridades calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes y el valor de los actos o actividades sobre los que proceda el pago sobre el ejercicio que se trate.declaración con inspección de libros: hacienda tiene derecho a exigir al contribuyente la presentación de libros.. 56. 1.Las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el límite máximo del grupo en que.registro de compres. 1.Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente. gastos o servicios no realizados o no recibidos . alteren o impidan el propósito. por más del 3% sobre las retenciones enteradas.Tengan la obligación de utilizar máquinas registradoras de comprobación fiscal que les haya proporcionado la SHCP. para efectos de pago. así como la alteración del costo.No presenten los libros y registros de contabilidad la documentación comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones. o sea que se haya precisado su monto surge .omisión o alteración en el registro de existencias que deben figurar en los inventarios IV.

la llave para el inicio de las relaciones jurídicas que se crean entre el sujeto pasivo y la administración.Art. de aprovechamiento o de sus accesorios. A falta de disposición expresa el pago debe hacerse mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas. de que la autoridad tributaria reconozca como válida dicha liquidación. en los tributos que requieren determinación administrativa. NATURALEZA JURÍDICA: 1. EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO FISCAL Consiste en que el ente público esté debidamente facultado para exigir al contribuyente el pago de la prestación. cuando se tramite el proceso contencioso administrativo. Cuando no se haya pagado o garantizado dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. 4o. esto es valuaciones sobre elementos objetivos.La declaración es un acto obligatorio 2.La declaración opera en el ámbito administrativo y admite tanto el error de hecho como el error de derecho y las consecuentes rectificaciones. Las contribuciones deben pagarse en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. 7. 6. incluyendo los que deriven de sus responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares.La declaración en el procedimiento tributario vale como simple elemento de juicio. para que se cumpla su obligación.entonces lo que se ha denominado crédito fiscal. .El objeto de la declaración son apreciaciones. y en algunos casos. siendo definido por el art. . 5. Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el estado o J sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones. 1 DECLARACIÓN CONCEPTO: Es el acto jurídico del sujeto pasivo de la relación tributaria cuyo contenido es la comunicación de la producción de un hecho generador de un crédito tributario mediante los datos y elementos relevantes para su determinación. además.La función de la declaración es comunicar a la administración tributaria que una obligación fiscal ha nacido y poner en movimiento la actividad administrativa que puede conducir a la determinación de esta obligación. -Art. ÉPOCA DEL PAGO DEL CRÉDITO FISCAL Consiste en el plazo o momento establecido por la ley respectiva. La autoridad liquidadora debe verificar la exactitud de la denuncia en cuanto a la producción del hecho generador. 4o. así como aquellos que la ley les de este carácter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. con la pretensión. por lo que el pago debe hacerse dentro de este plazo. FINALIDAD DE SU PRESENTACIÓN: La declaración se presenta a la autoridad tributaria con alguna de las siguientes finalidades: a) para que la autoridad practique la liquidación. del CFF.Es un acto en el que el declarante afirma la veracidad de la declaración y pretende que sea reconocida y aceptada por la autoridad destinataria 3. en todo caso. 4. de la determinación misma de dicho crédito tributario. así como los datos de valoración proporcionados en la declaración. CFF. 6o. si los encuentra correctos.La declaración tiene un carácter obligatorio yo solo puede convertirse en prueba en un momento o etapa posterior del procedimiento esto es. CARACTERES DE LA DECLARACIÓN Es el punto de partida.

La otra posibilidad. en tanto no se presenten los avisos que correspondan para efectos del RFC. se procede a la rectificación. cuando se trate de causantes eventuales. se toma como punto de partida y base la declaración presentada y la actividad administrativa se orientan predominantemente al control de los elementos contenidos en la denuncia. RECEPCION DE LA DECLARACION: Las oficinas de la SHCP recibirán las declaraciones. el cual consiste en examinar si la declaración es verdadera. debe hacerse cuando se ha producido el hecho generador y existe un crédito fiscal a pagar. revise la declaración. avisos. o exclusivamente sobre el responsable en tanto que en los casos de situación corresponde solamente al sustituto y no al sujeto pasivo.procede a la determinación de la misma. los obligados a presentarlas las deberán formular en escrito por cuadruplicado que contenga su nombre. aunque no haya pago alguno que hacer. debiendo proporcionar el número de ejemplares e informar y adjuntar los documentos. que la autoridad administrativa deba proceder a la verificación del contenido de la declaración. Deben de utilizarse las formas que al efecto apruebe la SHCP. La determinación con su necesaria consecuencia de admisión o rectificación se le ha llamado calificación. La obligación de presentar obligaciones. Las declaraciones deben ser firmadas por el causante mismo o por su representante legal. Cuando haya varios coobligados. puede darse una alternativa. Los contribuyentes que tienen obligación de presentar declaraciones periódicas de conformidad con las leyes fiscales respectivas. domicilio y clave en el RFC. menos frecuente. A QUIEN CORRESPONDE PRESENTARLA: La obligación de presentar la declaración incumbe normalmente al sujeto pasivo pero en los casos en que hay deudores por adeudo ajeno puede recaer sobre el responsable o de los representantes en el país de contribuyentes extranjeras a quienes se impone la obligación de presentar las declaraciones y avisos que dispongan las leyes. en caso de que se trate de la obligación de pago. modificarla o rectificarla o de plano rechazarla para proceder a la determinación estimativa. así como el ejercicio y datos relativos a la obligación que pretendan cumplir. según la ley prescriba o no la forma en que debe hacerse. solicitudes y además documentos tal y como se exhiban. donde los datos reportados no resultaren ciertos como el contribuyente lo ha afirmado yo requerido formalmente que sean reconocidos. se deberá señalar además el monto del mismo. cuando se trate de causantes habituales. Donde la declaración resulte insincera. para que si lo considera conveniente. sino simplemente otorgarle un derecho potestativo. que dichas formas requieran. debido a que este ocupa un segundo lugar en toda la relación tributaria. Si los datos son insuficientes o no le parecen correctos. las seguirán presentando aún cuando no haya pago a efectuar. En la rectificación. b) Cuando se trate de declaraciones en que se contenga una autodeterminación. generalmente las leyes imponen el deber de hacer la presentación aún cuando no haya presentación que pagar. en los casos en que las formas para la presentación de declaraciones o avisos no hubiere sido aprobadas por la SHCP. cuando la ley exige la forma estricta. dentro de un período que la ley señale. el cumplimiento de la presentación por uno de ellos libera a los demás. debe la autoridad requerir mayor información al declarante o a terceros o investigar los hechos directamente. como lo afirma el contribuyente. sin hacer . y en algunos casos aún los causantes exentos deben presentar declaraciones. con la consecuencia de que pueda aprobara. FORMALIDADES: La declaración puede ser formal e informal. consiste en no imponer a la autoridad administrativa a la obligación de revisar la declaración.

P. El CFF establece en forma supletoria el de 15 días siguientes a la realización del hecho que se trate. Declaración complementaria. su clave de RFC. o no se acompañen los anexos o tratándose de declaraciones. En los impuestos estatales se presentan en las oficinas principales de la tesorería o en las recaudadoras locales de rentas. RECTIFICACIONES A LA DECLARACIÓN. solicitud o documento de que se trate correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente. las disposiciones de las leyes tributarias son muy variadas. las afirmaciones u otros contenidos en la .cuando sólo incrementan sus ingresos o el valor de sus actos o actividades 2. Únicamente se podrá rechazar la presentación cuando no contenga el nombre del contribuyente. PLAZO DE PRESENTACIÓN: Por lo que se refiere a los plazos dentro de los cuales debe ser presentada la declaración. podrá corregir la declaración original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. en este último caso. Los impuestos municipales o del DF se declaran en la tesorería respectiva o en sus delegaciones. a las autoridades judiciales en proceso de orden penal y a los tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias El artículo 32 del CFF establece que las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivos y que se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en 2 ocasiones. su domicilio fiscal. En tributos periódicos. El declarante puede rectificar. por medio de una declaración posterior o / en alguna otra forma. las contribuciones que resulten de corregir los errores aritméticos y sus accesorios. también se presenta declaración complementaria si el controvertirse una resolución administrativa en forma parcial se consiente parcialmente el crédito y los recargos correspondientes. Dicha reserva no comprende los casos en que deben suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administración y defensa de los intereses fiscales. éstas contengan errores aritméticos.observaciones ni objeciones y devolverán copia sellada a quien los presente. caso en el cual se tendrá como fecha de presentación la del día en que haga entrega a las oficinas de correos. A veces las leyes tributarias autorizan su presentación acompañada del pago en instituciones bancarias. autorizado sus estados financieros. Desde luego deben presentarse en la oficina federal de hacienda que corresponda a la circunscripción del contribuyente.cuando el contribuyente haga dictaminar por C. LUGAR DE PRESENTACIÓN: Las declaraciones deben ser presentadas en las oficinas que al efecto autorice la SHCP. no se indique la autoridad recaudadora de la contribución a la que se refiere la declaración.Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables 3. En algunos casos se podrán enviar por medio del servicio postal en pieza certificada. o cuando no aparezcan debidamente firmados. generalmente son mensuales o anuales. aviso. siempre que no se hayan iniciado el ejercicio de facultades de comprobación sólo en tres casos no opera esa limitación: 1. SECRETO: Con carácter general dispone el CFF que el personal oficial que intervenga en los diversos trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias está obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los causantes o por los terceros con ellos relacionados. las oficinas podrán cobrar. La modificación de las declaraciones se efectúa mediante la presentación de declaraciones complementarias que modifiquen los datos del original.

cuando el contribuyente haga dictaminar por contador público autorizado sus estados financieros. podrá corregir. o fracciones en el período. señalando además que se trata de una solicitud o de un aviso complementario del original e indicando la fecha y oficina en que se hubieren presentado. La exigibilidad consiste en que el ente público esté legalmente facultado para cumplir al deudor del tributo al pago de la prestación.cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividad 2. ni mucho menos a realizar un verdadero y propio acto de determinación o de liquidación del impuesto. nos encontramos frente a un caso de determinación por la autoridad.declaración.. LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La diferencia que existe entre nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria debe precisarse con claridad. no se produce ningún acto jurídico administrativo en cambio si encuentra motivos para producir una liquidación adicional. El nacimiento consiste en la aparición o la creación de un vínculo entre el acreedor y el deudor. Si realmente son tales es porque presentadas las declaraciones por los sujetos pasivos de la relación tributaria. La declaración original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. HECHOS INSTANTÁNEOS En los hechos instantáneos el legislador es libre para hacer coincidir la exigibilidad de la obligación con las causaciones de la misma. la administración fiscal no está obligada a revisar la declaración. si fueron fruto de un error o deliberadamente fueron inexactas. por su parte. 32 del CFF establece que las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y que sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en dos ocasiones. Sólo en tres casos no opera esa limitación: 1. RECTIFICACIÓN DE SOLICITUDES O DE AVISOS Cuando las solicitudes o los avisos. EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO Y DE LA OBLIGACIÓN FISCAL . o incluso puede establecer períodos pero en cuanto a la exigibilidad y no a la causación. se hayan hecho con errores. los contribuyentes tienen derecho a rectificarlos mediante solicitudes o avisos complementarios. los cuales deben formularse llenando la totalidad de la forma oficial. puede dar un plazo para el cumplimiento de la obligación. como acontece con el impuesto predial. omisiones o empleando de manera equivocada las formas oficiales por la SHCP. La revisión es un procedimiento interno de la administración. para formular liquidaciones o determinaciones adicionales. HECHOS PERIÓDICOS O PERMANENTES El legislador al ejercitar las diversas opciones que les pueden asistir. si no una verdadera propia liquidación o determinación hecha por el sujeto activo de la relación tributaria sustantiva. como ocurre en el impuesto sobre el uso y tenencia de automóviles. deben ejercitarse en un plazo de 5 años contados a partir de la fecha en que se presentó la declaración. que no es tal. una nueva determinación. establecerá el momento de exigibilidad. que es la liquidación adicional. que están obligados a presentar los contribuyentes en una fecha determinada.. si hecha la revisión no encuentra motivos para rechazarla y hacer ella. siempre que no se hayan iniciado en el ejercicio facultades de comprobación.cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas por los pagos provisionales o de contribución a cuenta. inclusive con los datos que no se modifican. que es la que se le llama calificación. y en su caso. o por el sujeto activo. y frente a un acto administrativo de determinación. pudiendo coincidir con el inicio del período. El art. REVISIÓN DE LA DECLARACIÓN Las facultades que tiene la SHCP para revisar las declaraciones.

deja sin modificar ese mundo externo cuyo cambio se espera. la culpabilidad y la punibilidad. dentro de los plazos que a continuación se indica: 1. A falta de disposición expresa. queda sujeto a las siguientes consecuencias: . CAPÍTULO 23 LAS INFRACCIONES Concepto.A cubrir los recargos que procedan por el tiempo transcurrido entre la omisión y el pago. La conducta: es la manifestación de voluntad que mediante acción produce un cambio en el mundo exterior.Al pago de los honorarios por notificación de la contribución no pagada . así como los que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales. el pago debe de hacerse mediante declaración que se presenta ante las oficinas autorizadas. Todo infractor de acuerdo con nuestras disposiciones fiscales. Infractor responsable: son infractores o responsables las personas que realizan los supuestos que se consideran como tales. transcurridos los cuales se hace exigible el pago. La regla general es que el pago se haga en la fecha o dentro del plazo señalado. Los retenedores y los recaudadores. para que se considere como tal. 2.En cualquier otro caso dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación. 6 del CFF dispone que en que momento debe hacerse los pagos. los contribuyentes. Infractor responsable. ______________________________________________________ ____________________ r Se entiende por infracción todo acto u omisión que trae como consecuencia dejar de hacer lo que las disposiciones fiscales ordenan o Efectuar lo que las mismas prohíbe. Clasificación Doctrinal.Al reembolso de los gastos de ejecución . o que por no hacer lo que se espera.Al pago de las contribuciones omitidas . sin que rebase los causados en 5 años . las deben enterar a más tardar el día 11 del mes del calendario inmediato.A la pena corporal que corresponda si la conducta también constituye un delito fiscal. El art. Caracteres de la Conducta Infractora. y se ejercita la acción penal correspondiente CARACTERES DE LA CONDUCTA INFRACTORA. Clasificación Legal.Debe entenderse que al pago del crédito es exigible coactivamente por la autoridad fiscal cuando ha transcurrido el plazo que la ley da para hacerlo y no ose ha hecho. La conducta se integra por tres elementos que son: . Los caracteres de la conducta infractora que ha determinado la doctrina fiscal. incluyendo a aquellas que los hagan fuera de los plazos establecidos. la antijuricidad.A liquidar las multas equivalentes hasta un 210% de lo omitido .Si la contribución se calcula por períodos establecidos en la ley y en los casos de retención o de recaudación de contribuciones. son la conducta.

* El resultado: es el cambio en el mundo exterior causado por la manifestación de la voluntad. sino solo negligencia o descuido en el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales. que mientras no exteriorice su resolución de cometer un ilícito fiscal. La culpabilidad: Es el reproche que ha de hacerse el autor de una Conducta punible o sancionable. Se le llama también infracciones de omisión o leves y las sanción es de carácter económico. que debe existir para que una conducta infractora se le pueda imputar a alguien. o por la no mutación de ese mundo exterior por la acción esperada que no se ejecuta. o sea la contradicción entre la conducta y el derecho. La tipicidad: Consiste en que la conducta infractora encuadre exactamente con el s puesto previsto por la norma fiscal como infracción a la ley fiscal. La antijuricidad: Significa que la conducta manifestada. que con su comportamiento pretendía un fin. e impuesta por la autoridad administrativa. Puede consistir en la acción o en la omisión.. Infracciones: Son aquellas que traen como consecuencia la evasión deliberada de los créditos fiscales a través de la conducta que se realiza. las infracciones. e impuesta por la autoridad administrativa. sea contraria a lo que establecen las disposiciones fiscales. La punibilidad: Significa que exista una pena o sanción prevista por la ley correspondiente a la conducta infractora. * El nexo causal: entre la conducta y el resultado. no puede ser castigado.*.hay un resultado antijurídica tipificada como delito que perjudica al Edo con esta conducta pretendo evadir por lo tanto soy culpable. no existe dolo o mala fe. entonces me hago acreedor a una pena TIPOS DE INFRACCIONES En materia fiscal. Se le llama también infracciones de comisión o graves y la sanción económica es en función del monto de lo evadido. o cuyo alcance lo era conocido o conocible. a la que le liga un nexo psicológico motivado. De tal manera que tenemos que: Nexo causa / realizamos una acción u omisión . ya sea una cantidad fija o mínima. pueden ser tres tipos: * Las contravenciones fiscales * Infracciones fiscales * Delitos fiscales Las contravenciones: Son violaciones a las disposiciones fiscales sin el ánimo de evadir las prestaciones fiscales. esto es.La manifestación de la voluntad: que es la voluntad externa del hombre. . atendiendo a la sanción correspondiente.

o sea fuera del plazo legal establecido por la ley. declarar ingresos menores a los realmente percibidos. Infracciones leves: son aquellas que no traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. Por ej. Infracciones administrativas fiscales: son las que califica y sanciona la autoridad hacendaria o fiscal. sino que su cometimiento es en forma escalonada. por dejar de hacer lo que ordenan. sin el ánimo de evadir contribuciones. Infracciones complejas: son aquellas que con un acto u omisión se infringen diversas imposiciones fiscales. o sea que se realizan día tras día. Como no llevar la contabilidad cuando está obligado. Por ej. se viola una sola disposición fiscal. norma fiscal. declarar en un ejercicio fiscal ingresos menores a los realmente percibidos. Infracciones continuas: son las que no se agotan en el momento en que se cometen. Por ej. y las sanción es de carácter corporal e impuesta por la autoridad judicial. Por ej. Infracciones continuadas: Son aquellas que no se agotan en el momento en que se cometen. no conservarla a disposición de las autoridades.Delitos fiscales: Son violaciones a las disposiciones fiscales que traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. para volver a declarar ingresos menores a los percibidos y así sucesivamente. cuando se tenga la obligación de hacerlo. en otro ejercicio declarar sus ingresos correctamente. no presentar sus declaraciones correspondientes en forma correcta. espaciada o discontinua. por la violación de disposiciones de carácter fiscal. Por ej. Infracciones administrativas no fiscales: son las que califica y sanciona . omitir ingresos. y a cada infracción le corresponde una sanción. Por ej. sino que persisten hasta que el contribuyente deja de ejecutar los actos violatorios de las disposiciones fiscales. Por ej. no llevar la contabilidad cuando esté obligado. Por ej. Infracciones graves: son las que traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. no presentar la declaración anual de impuestos sobre la renta. no dar aviso de cambio de domicilio oportunamente. no dar el aviso de cambio de razón o denominación social oportunamente. Ejemplo: declarar ingresos menores a los realmente percibidos. Las infracciones de comisión: son aquellas que se cometen con pleno conocimiento deliberado o deliberado propósito de evadir el cumplimiento de las prestaciones fiscales. existe dolo o mala fe. o hacer lo que prohíben. implica no hacer los asientos dentro de los plazos legales. Infracciones instantáneas: son aquellas que se realizan o se agotan en el momento en que se cometen. presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta en forma extemporánea. no presentar la declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado. hasta que el infractor cesa en sus actos. CLASIFICACIÓN DOCTRINAL DE LAS INFRACCIONES FISCALES Las infracciones de omisión: son aquellas que originan la violación de la. o sea a intervalos. o sea la intención deliberada de evadir las prestaciones fiscales. Infracciones simples: son aquellos con un solo acto u omisión.

en las declaraciones.no pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales.presentar las declaraciones. promociones y demás documentos que se presenten ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales. . No cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para presentar algunos de los documentos a los que se refiere esta fracción. las impuestas por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. sin que para ello se requiera resolución administrativa. incompletas o con errores . cuando se trata de contribuciones que no . un lugar distinto al que corresponda conforme el CFF * Son infracciones relacionadas con el pago de las contribuciones. Esta conducta no es sancionable.no presentar los avisos al registro o hacerlo extemporáneamente. . solicitudes. la notificación de la resolución respectiva.cualquier autoridad administrativa que no sea hacendaria o fiscal. originando con ello perjuicios al fisco. * Infracciones que originan la omisión total o parcial de contribuciones: Es para el efecto de determinar el monto de la sanción que corresponda. no se puede evitar. o cumplirlo fuera de los plazos señalados de los mismos . pues no puede preverse o aún previéndose. de fusión o liquidación de personas morales . o sea por violación a las disposiciones fiscales. Infracciones judiciales: son las que califica y sanciona la autoridad .no presentar las declaraciones. avisos o constancias que exijan las disposiciones fiscales o presentarlos a requerimientos de las autoridades fiscales.señalar como domicilio para efectos del registro federal de contribuyentes. las cuales se sancionan con un 20% de lo omitido. por la violación de disposiciones administrativas de naturaleza no fiscal. no atender un requerimiento de comparecencia hecho por la autoridad judicial. solicitudes o avisos o expedir constancias incompletas o con errores: . la multa se reducirá a la mitad. y se paga junto con los accesorios dentro de los 15 días hábiles siguientes a partir de la fecha en que surta efectos. salvo cuando la solicitud se presente espontáneamente. salvo cuando la solicitud se presente espontáneamente . * Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las siguientes: . por ej. avisos. por la violación de precios oficiales. avisos o expedir constancias. así como de presentación de declaraciones.7 judicial.no solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo extemporáneamente.no presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando legalmente se esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente. salvo cuando la prestación sea espontánea. solicitudes.autorizar actas constitutivas. * Infracciones por errores aritméticos: son las cometidas por errores en las operaciones aritméticas.no citar la clave de registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal. e impiden que el contribuyente no pueda cumplir con la obligación impuesta por la ley. Por ej. CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES EN NUESTRA LEGISLACIÓN FISCAL FEDERAL El CFF regula todo lo relativo a las infracciones fiscales. solicitudes. clasificándolas de la siguiente manera: Infracciones por caso fortuito o por causa de fuerza mayor: Son las que se cometen con motivo de acontecimientos que están fuera del dominio de la voluntad. cuando se esté obligado conforme a la ley .

exigir una prestación que no esté prevista en las disposiciones fiscales. las siguientes: .sean determinables por los contribuyentes. o expedirlo sin requisitos fiscales . cuando las disposiciones fiscales lo establezcan. son las siguiente: . * Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad.asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las disposiciones fiscales o que se practicaron visitas en el domicilio fiscal o incluir en las actas relativas datos falsos . elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros .no llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales .no expedir comprobante de sus actividades. permitir y ordenar que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones fiscales . Clasificaciones de la Sanción. * Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros las siguientes: . asientos o datos falsos en la contabilidad o en los documentos que se expiden . * Son infracciones a las disposiciones fiscales en que puedan incurrir los funcionarios o empleados públicos en el ejercicio de sus funciones: .llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de la ley . siempre que sean descubiertas en el ejercicio las facultades de comprobación.asesorar o aconsejar a los contribuyentes para omitir el pago de una contribución. aún cuando se aplique a la realización de las funciones públicas. No suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales.no llevar la contabilidad .microfilmar documentación para efectos fiscales sin cumplir los requisitos que establezcan las disposiciones relativas * Son infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación. no proporcionar la contabilidad o parte de ella. CAPITULO 24 LAS SANCIONES Concepto.no hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas . salvo cuando el pago se efectúe espontáneamente. . inscripción de cuentas.no conservar la contabilidad aparte de ella. el contenido de las cajas de valores en general.ser cómplice en cualquier forma no prevista.oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. recaudar. colaborar a la alteración.no exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios. Finalidad de las Sanciones Reglas para la imposición de Multas desvío de Poder os Delitos Fiscales. en la comisión de infracciones fiscales. así como la correspondencia que los visitadores les dejen en depósito.no conservar la contabilidad a disposición de las autoridades por el plazo que establezcan las disposiciones fiscales .no presentar para sellarse los libros o sistemas de contabilidad .

multas. LAS SANCIONES SE CLASIFICAN EN 2 CLASES A SABER Tomando en cuenta a la autoridad que la impone las sanciones pueden ser: /sanciones Administrativas: Son las que impone cualquier autoridad administrativa no fiscal. En nuestra legislación fiscal existen dos clases de multas: . afectan el patrimonio del contribuyente como la multa. Las sanciones principales se dividen a su vez en: * Las pecuniarias: son las que tienen un contenido económico. Las sanciones pecuniarias se subdividen a su vez en: .la intervención permanente . deben sujetarse a las siguientes reglas: 1.el decomiso de objetos y mercancía . *Sanciones Judiciales: Son las que impone la autoridad judicial.La aplicación de las multas. Se persiguen esencialmente los siguientes objetivos: . las sanciones pueden ser: *Sanciones Principales: Las principales son las que existen por si mismas. Desde el punto de vista de su naturaleza. según la gravedad de la infracción. tenga o no como consecuencia la evasión de créditos fiscales. Clasificación de los Delitos Fiscales CONCEPTO: Es la consecuencia inmediata de la violación de la norma jurídica. o sea es la pena o castigo que la autoridad impone a quienes incumplan con el mandato legal. cada uno deberá pagar el total de la multa que imponga .Multas variables: o sea que oscilan entre un mínimo y un máximo.la suspensión de empleos . la confiscación de bienes Las sanciones accesorias se dividen en: . indemnización del 20% por el impago de cheques. *Sanciones Accesorias: Son las que existen como consecuencia la infracción principal. gastos de ejecución. La imposición de las multas fiscales. REGLAS PARA LA IMPOSICIÓN DE MULTAS EN MATERIA FISCAL FEDERAL Las multas son sanciones pecuniarias impuestas por la autoridad por violación a las disposiciones fiscales.Reglas para proceder en los Delitos Fiscales.sancionar directamente al contribuyente que incumple con sus obligaciones fiscales . 2-Cuando sean varios los responsables. se hará independientemente de que exija el pago de las contribuciones respectivas y sus accesorios. recargos. siendo de carácter preventivo y a la vez represivo. por infracción a las disposiciones fiscales.Multas fijas: o sea de cantidad determinada . o sea.la clausura j LA FINALIDAD DE LAS SANCIONES FISCALES La finalidad es la de evitar prácticas de los contribuyentes tendientes a evadir el cumplimiento de las disposiciones fiscales. sanciones Administrativas* Fiscales: Son las que impone las autoridades fiscales.sirve como un instrumento de poder de coacción o coerción que la ley le otorga al estado para asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales .la inhabilitación para el ejercicio de derechos o de desempeño de funciones . * Las privativas de la libertad: son las penas corporales como la prisión.tiende a disciplinar al infractor.

se aplicarán las siguientes multas: A) El 50% de las contribuciones omitidas. o de que se le notifique el oficio de observaciones. cuando se de cualquiera de los siguientes supuestos: a).-que se utilicen. acreditaciones o compensaciones.. la multa se reducirá en un 20% de su monto. la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de la misma infracción. 6-Se deben tomar en cuenta los siguientes agravantes que hayan incurrido en la conducta infractora: A) se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. se tome en cuenta la gravedad de la infracción realizada D) que tratándose de multas en las que la sanción pueda variar entre un mínimo y un máximo o cierto monto intermedio entre los dos. cuando el infractor las pague junto con sus accesorios después del cierre del acta final de visita. . sólo se aplicará la que corresponda a la infracción cuya multa sea mayor 8.Cuando por un acto u omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales.tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones. documentos expedidos a nombre de un tercero para deducir su importe c). D) es agravante la comisión de la infracción en forma continuada. la omisión en el entero de contribuciones que se hayan retenido o recaudado de los contribuyentes. 7. cuando las infracciones consistan en devoluciones. 4-No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados.que se microfilmen documentos para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establezcan las disposiciones relativas C) se considera también agravante.-tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el pago de contribuciones. 5-Dentro de los límites fijados por el CFF debe cumplir los siguientes requisitos: A) que la imposición de la multa esté debidamente fundada B) que se encuentre motivada. B) también será agravante en la comisión de una infracción.que se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido e).. C) El 150% de las contribuciones omitidas de los demás casos. cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes del cierre del acta final de visita.. 10.Cuando el importe de la multa se pague dentro del mes siguiente a la fecha en que se notifique al infractor la resolución por la cual se le imponga la sanción. o que se sancione al infractor por la comisión de una infracción que tenga esa consecuencia b).También se aplicarán las multas señaladas en la regla 9..Cuando la comisión de una o varias infracciones.que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido d)..-que se destruya. B) El 100% de las contribuciones omitidas. ordene o permita la destrucción total o parcial de la contabilidad f). sin derecho a ello. se presenta la reincidencia cuando: a). 11. significa que señale con precisión las circunstancias especiales C) que para evitar que la multa sea excesiva. origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones. 9.3-Los funcionarios y empleados públicos que en ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u omisiones que entrañen o puedan entrañar infracción a las disposiciones fiscales.que se haga uso de documentos falsos o en los que se haga constar operaciones inexistentes b).Cuando las autoridades fiscales determinen contribuciones omitidas mayores que las consideradas. a las que correspondan varias multas.

cometan conjuntamente el delito . de delitos sancionables con las mismas penas de delito de defraudación fiscal. 3.En un 20% sobre el monto de las contribuciones sometidas o del beneficio indebido. de defraudación fiscal.auxilien a otro después de su ejecución. la multa será el 10%. L Formule querella tratándose de los delitos equiparables en cuanto a la sanción al contrabando. *Los elementos constitutivos de todo delito son: -El elemento subjetivo o interno -El elemento objetivo *Responsables de los delitos fiscales son quienes: . cuando en la comisión de la infracción se de alguno de los agravantes relacionados con la contabilidad.Declare que el fisco federal ha sufrido perjuicios en los casos de los delitos de apoderamiento de mercancías que se encuentren en el recinto fiscal o fiscalizado. con unidad de intención delictuosa e identidad de disposición legal. dentro del mes siguiente a la fecha en que se le notificó la resolución respectiva. 13.realicen la conducta o el hecho descritos en la ley .En una cantidad igual al 50% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas. cuando se incurra en esta infracción. DELITOS FISCALES Por delito debemos entender todo acto u omisión que sanciona las leyes penales. B) Se disminuirán: .ayuden dolosamente a otro para su comisión . REGLAS PARA QUE SE PROCEDA PENALMENTE POR LOS DELITOS FISCALES.En un 20% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido.En un 60%.induzcan dolosamente a otro a cometerlo .Tratándose de la omisión de contribuciones que haya derivado de error aritmético en las declaraciones. 13. siempre que el infractor pague o devuelva los mismos con sus accesorios.En un 25% del monto de las contribuciones omitidas que hayan sido objeto de dictamen.Formule la declaratoria correspondiente en los casos de contrabando de mercancías por las que no deba pagarse impuestos y requieran de permiso de autoridad competente o de mercancías de tráfico prohibido. incluso de diversa gravedad.se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo . cada vez que el infractor haya reincidido. . cumpliendo una promesa anterior. en el supuesto de que se imponga el 150% del monto de lo omitido. Se entiende por delito continuado cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o hechos. se impondrá una multa que será el 20% de las contribuciones omitidas. en este caso las disposiciones del CFF que determinen que conductas de los contribuyentes constituyen un delito de carácter fiscal.12. o cuando la infracción sea en forma continuada .En los casos a los que se refiere la regla 9.concierten la realización del delito . . DESVÍO DE PODER Consiste en la imposición de sanciones en contravención a lo que disponen las reglas que para tal efecto establece el CFF. .Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas. las multas se aumentarán o disminuirán conforme a las siguientes bases: A) Se aumentarán: . o deteriore o destruya dolosamente. 2.

y se de por terminado el juicio. La tentativa de los delitos previstos en el CFF es punible o sancionable. . En el caso de delito continuado. ola no producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad de la gente. efectos o cualesquier otros bienes aún cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular. cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecución o en la realización total de los actos que debieran producirlo. 6. perseguibles por querella por la SHCP prescribirá en tres años a partir del día en que dicha secretaría tenga conocimiento del delito y del delincuente si no. es decir que no se continúe el trámite de la acción penal. 9. se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones y sus accesorios así como de las penas impuestas por las autoridades judiciales cuando se incurra en delito fiscal. si la interrupción de estos.La acción penal en los delitos fiscales. las prestaciones fiscales omitidas. siempre y cuando sean antes de que el ministerio público formule conclusiones y se paguen o queden garantizados a satisfacción de la propia secretaría.Para los efectos de los delitos fiscales.4. * Delito de contrabando * Delitos que se sancionan con las mismas penas que el delito de contrabando * Delito de defraudación fiscal. 1 CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS FISCALES. 8.La aplicación de multas por infracciones. se consideran mercancías los productos. 7. 5. de 5 años.Las sanciones pecuniarias derivadas de la comisión de delitos fiscales. se impondrán por las autoridades administrativas. artículos.La denuncia por la comisión de un delito se presentará ante la procuraduría general de la república.La SHCP podrá solicitar que los procesos por delitos fiscales se sobresean. la pena podrá aumentarse hasta por una mitad más de la que resulte aplicable.

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