Facultad de Ciencias de la Administración DERECHO FISCAL Introducción al Estudio del Derecho Fiscal INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DEL DERECHO FISCAL

Lic. Ma. Elena Villarreal Hernández PRÓLOGO Definitivamente hay metas en la vida que se van consiguiendo sin apenas sentirlo, buscando simplificar el trabajo de mis alumnos he obtenido una obra que no tiene mas pretensiones que facilitar la comprensión de esta de por si complicada rama del Derecho; resultado de 12 años de investigación, práctica docente y sobre todo mucho cariño. A lo largo de mi vida profesional siempre he pensado que cuando se tiene la certeza de estar haciendo lo correcto carece de importancia la opinión que los demás tengan de uno, lo que realmente impera es la trascendencia o la huella que uno puede dejar en las personas que son los receptores de nuestros aciertos o desaciertos; me refiero por supuesto a los alumnos; esos muchachos que con su natural inquietud reciben la enseñanza que nosotros a veces furtivamente les entregamos. Me dediqué a este libro por la necesidad imperiosa de contar con un texto del cual se pudiera tomar todo sin tener que acudir a otras fuentes que por la jerga jurídica empleada hacían difícil la comprensión de los temas, tratando de conjuntar en una sola edición lo relativo a la parte sustantiva del Derecho Fiscal. De ninguna manera pretendo menospreciar las grandes obras escritas por los grandes maestros del Derecho Fiscal, muy por el contrario, es debido a éstos maestros que yo veo esta rama del Derecho tan apasionante, pero creo sin falsa modestia que al trasladar los conocimientos se requiere ser mas sencillo, de manera que llevando de la mano se puede ir mas seguro al aprendizaje. Agradezco a mis Maestros sus enseñanzas, por todo el empeño puesto en su labor, solo ahora que soy maestro lo entiendo y lo admiro; sin embargo, agradezco especialmente a mis alumnos ya que con sus constantes requerimientos han provocado en mí la necesidad de buscar mas conocimientos, siento una gran responsabilidad por la tarea que tengo de formar profesionales completos, espero cumplir cabalmente. A los únicos sacrificados, pues sufriendo desatención de mi parte, pero no por ello criticaron mi trabajo, al contrario, siempre lo alentaron, sobre todo cuando he estado por dejarlo, obviamente me refiero a mi familia, busco en mis hijas predicar con el ejemplo. Agradezco a la Universidad y sus Directivos por el estímulo y las facilidades otorgadas para la edición de éste libro, sobre todo a la Facultad de Ciencias de Administración por su efectiva labor en pro de la excelencia académica.

INDICE Pág. PRÓLOGO CAPÍTULO 1 AUTONOMÍA DEL DERECHO FISCO 1 Ubicación, Particularismos. Su relación con otras ramas del Derecho CAPÍTULO 2 TERMINOLOGÍA Y RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS 13 CAPÍTULO 3 LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL La Ley Proceso creador Decreto Ley Decreto Delegado Reglamento Las Circulares La Jurisprudencia Los Convenios Internacionales Los Convenios Interestatales La Costumbre La Doctrina Los Principios Generales del Derecho CAPÍTULO 4 INTERPRETACIÓN DE LA LEY FISCAL Métodos de interpretación Clases de interpretación Interpretación doctrinal Interpretación legal 15 CAPÍTULO 5 PRINCIPIOS DOCTRINALES Principios de Adam Smith CAPÍTULO 6 PRINCIPIOS JURÍDICOS Garantías Constitucionales CAPÍTULO 7 PODER FISCAL Características Órganos Titulares Clases de poder fiscal Límites constitucionales Competencia fiscal CAPÍTULO 8 LOS SERVICIOS PÚBLICOS Introducción Características Clasificación CAPÍTULO 9 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS Clasificación doctrinaria de los ingresos Clasificación legal 25 CAPÍTULO 10 LAS CONTRIBUCIONES 29

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CAPÍTULO 11 LOS IMPUESTOS Introducción Concepto Doctrinal Características Clasificación CAPÍTULO 12 LOS DERECHOS Fundamentos sujetos pasivos Situaciones que justifican el pago de derechos Servicios que deben cubrirse con los derechos CAPÍTULO 13 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Servicios que deben cubrirse con las C.E. Contribución por mejoras Otras contribuciones CAPÍTULO 14 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOIAL Sujetos pasivos Nacimiento o causación de las aportaciones Organismos encargados de la seguridad social CAPÍTULO 15 PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS Contenido de los productos Contenido de los aprovechamientos CAPÍTULO 16 EL GASTO PÚBLICO Características

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Clasificación Diferentes contribuciones CAPÍTULO 17 EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO 18 EL SUJETO PASIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA Causas de responsabilidad Tipos de responsabilidad Clasificación de Jarach Obligaciones CAPÍTULO 19 RELACIÓN Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria Las fuentes del tributo Clases de obligaciones Doble imposición Cuando varían los momentos de pago CAPÍTULO 20 EXENCIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto Clasificación Órgano para crear exenciones CAPÍTULO 21 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El pago Tipos de pago Compensación Condonación Caducidad 72 73

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Prescripciones CAPÍTULO 22 MÉTODOS PARA DETERMINAR EL TRIBUTO A PAGAR Por el contribuyente Por el fisco Por acuerdo entre las partes Declaración CAPÍTULO 23 LAS INFRACCIONES Infractor responsable Caracteres de la conducta infractora Clasificación doctrinal Clasificación legal CAPÍTULO 24 LAS SANCIONES Clasificación de las sanciones Finalidad Reglas para imposición de multas Desvío de poder Reglas para proceder en los delitos fiscales Clasificación de los delitos fiscales 93 104 111 CAPÍTULO 1 .

De este conjunto de normas jurídicas se derivan dos grandes grupos. ya que éste es único. lo que los hace variar es su contenido. pero que con la modernidad. Derechos Subjetivos. sea administrador o sea de recursos humanos es requisito que haya visto en el transcurso de su carrera lo relativo a derecho civil. CLASIFICACIÓN CLÁSICA DEL DERECHO FISCAL Derecho Se entiende como el conjunto de normas jurídicas imperativoatributivas que rigen la conducta externa del hombre en la sociedad. y de éste con aquellos y de los Estados entre sí. Diferencia. sin embargo. al menos sus conceptos más básicos. los que se refieren a los Derechos Subjetivos y las relativas a los Derechos Objetivos.AUTONOMÍA DEL DERECHO FISCAL Ubicación del Derecho Fiscal. Por lo tanto se hace necesario una nueva clasificación que englobe a todas las nuevas ramas del derecho y que llamaremos horizontal. sus particularismos y su relación con otras ramas del Derecho Fiscal. y la misma tecnología resulta insuficiente para integrar en sus normas todos los requerimientos de la sociedad. La diferencia entre estos dos derechos es que el derecho subjetivo es una facultad y el derecho objetivo protege dichas facultades. Se ha realizado una clasificación que nos ha servido durante mucho tiempo para conocer las diferentes ramas del derecho. también conocida como vertical. los logros obtenidos por la revolución. derecho constitucional y derecho administrativo. algunos ya habrán abordado lo relativo al derecho laboral. Y es así por que debemos entender que no existen diversos tipos de derecho. Son todas aquellas normas que se reflejan al conjunto de las facultades que son reconocidas a los individuos por ley para realizar determinados actos en satisfacción de sus propios intereses. exigir su cumplimiento. Para todo estudiante de administración. derecho mercantil. Sancionadas por el Estado. si pretendiéramos hacer una ubicación física encontraremos esto prácticamente imposible. INTRODUCCIÓN: Para poder iniciar el estudio del derecho fiscal resulta indispensable dar un repaso de las ramas del derecho conocidas hasta el momento. sea contador público. repasando los conceptos. El derecho subjetivo contiene a su vez facultades que se separan en tres grupos: . a la que se le ha llamado Clasificación del Derecho. Para poder comprender todo lo expuesto retrocederemos a la base misma. y la creación de las instituciones necesarias para en su caso. procurando simplificarlos al máximo para facilitar su comprensión. Por lo tanto es clasificado por ramas. De los individuos con el Estado. sabe que todas éstas incluyen en su contenido las normas que los ubican en estricto sentido. Son aquellas normas que rigen las relaciones de los individuos entre sí. cada una de las cuales tiene particularismos que le son propios que le permite sistematizar la materia. Derechos Objetivos.

prestigio. mayor de edad. Privado. EL DERECHO OBJETIVO INTERNO O NACIONAL Se divide en público y privado.. servidumbre. Dentro de estos encontramos los siguientes: Derechos reales: los que tienen una persona sobre un bien. Políticos: son las que tienen los individuos. cuando se realizan dentro de un Estado. y que traen a los que no son titulares de éstos la obligación de abstenerse de molestar al titular en el goce de los mismos (propiedad. ya sea en tiempos de paz o guerra. ser elegido para cargos públicos. Derecho Procesal: rige la forma de hacer promociones ante los Tribunales (procedimientos). el primero se integra por las normas jurídicas que rigen la organización del Estado. Derechos de crédito: los que tienen una persona llamada acreedor de exigir a otra llamada deudor el pago de una prestación o el cumplimiento de un hecho positivo o negativo.si es entre Estados Soberanos entre sí. Estos pueden ser: Personales Los que se relacionan inminentemente con el individuo. Derechos Objetivos. edad. etc. Civiles: son las que tienen los individuos en las relaciones de carácter privado. basta con existir para ser sujeto de dichos derechos. hipoteca. Ejemplo: Educar a los hijos. y el segundo se forma por las normas jurídicas que rigen las relaciones de los particulares entre sí. por el hecho de ser ciudadano. sexo. la constitución del gobierno. Patrimoniales Se refieren a los que tienen un contenido de carácter económico. las relaciones de los tres poderes entre sí. etc. y de éstos para con los particulares.lo relativo a los mexicanos o sus bienes en el extranjero o bien. Derecho Administrativo: es el que rige la organización del Poder Ejecutivo (Administrativo) su organigrama. Se dividen a su vez en Interno o Nacional y Externo o Internacional. Ejemplo: las normas jurídicas que rigen la organización y la constitución del Estado Mexicano. Limitados solo a las ciudadanos del país. requisitos para serlo. las atribuciones de sus funcionarios. a la libertad y demás contenidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en sus primeros 28 artículos llamados garantías constitucionales. la estructura de su gobierno. y un modo honesto de vivir. Dentro del Derecho Público encontramos al: Derecho Constitucional: es el que regula la organización del Estado. usufructo. Dentro del Derecho Privado encontramos al: . para lo cual debe ser mexicano.). Externo o Internacional: se forman con las formas jurídicas que rigen las relaciones entre nuestro país y otros estados soberanos. las relaciones del Estado con los particulares y de éstos con aquel. Este puede ser: Público. Ejemplo: Derecho a un nombre.Públicos: son los que tiene el hombre por el solo hecho de serlo. Interno o Nacional: comprende las normas jurídicas que se elaboran para regir los actos de los individuos. Derecho Penal: define los delitos y determina las penas aplicables a los delincuentes.. Ejemplo: Derecho a la vista. Ejemplo: Votar. llamados también personalismos ya que no puede deshacerse de ellos. sin tomar en cuenta su nacionalidad. etc. de extranjeros o sus bienes en territorio mexicano. honor. y las que rigen las relaciones privadas de los individuos. miembro del estado.

se puede observar como una de las mas complicadas ramas del Derecho. sin embargo resulta muy importante precisar su concepto. Se divide a su vez en tres ramas que son: El Derecho Presupuestario. la cual se conoce como la actividad financiera del Estado. ya que en muchos casos la solución de sus problemas e interpretación de sus normas debe . así como sus alcances y relación con otras disciplinas jurídicas. la erogación y la gestión de éstos. ya que se encarga desde la obtención.. jurídicos y sociológicos imperantes que guarden relación con dicha actividad. Una vez que se cuenta con los recursos el Ejecutivo debe cumplir con su función administradora. políticos. y sobre la responsabilidad de los servidores públicos por los daños que le causen al Estado. Relación del Derecho Fiscal con otras Ramas. ya que tienen un contenido social o económico por lo cual no tiene cabida en la clasificación horizontal o contemporánea en virtud de que contienen o se fundamentan en disposiciones de los demás derechos que formas clásicas o vertical.que se define como el conjunto de normas y principios de Derecho que regulan la actividad jurídica del Fisco y su relación con los particulares. Derecho Agrario. obtención. administración. la obtención de recursos. rige en sí la contribución o tributo. una vez regulados por el Derecho. o sea.que es aquél que rige la preparación. el Estado interviene en determinados momentos por lo que no podemos ubicarlo en una naturaleza pública o privada. Estas ramas tienen un sentido muy distinto a las del Derecho tradicional.. en las cuales. RELACIÓN DEL DERECHO FISCAL CON OTRAS RAMAS Hemos ubicado el Derecho Fiscal en nuestro sistema jurídico mexicano. fomento y aplicación de los recursos públicos. tarifa y obligaciones principales. El estado requiere para su funcionamiento de recursos. La selección de objetivos. sujeto. ejecución y control de los presupuestos de ingresos y egresos. así como la rendición de cuentas. Son en esencia ramas de reciente creación como el Derecho del Trabajo. gestión y erogación de los medios económicos que el Estado requiere para la satisfacción de sus atribuciones. para cuyo efecto deben considerarse los fenómenos económicos. EL DERECHO FINANCIERO Se ha definido como el conjunto de normas que regulan la actividad económica del Estado. constituyen el Derecho Financiero. de las cuales se han llegado a tomar inclusive como sinónimos.Derecho Civil: conjunto de disposiciones que rige las relaciones de los particulares entre sí. el mismo Derecho Fiscal. aprobación. El Derecho Fiscal.que es el conjunto de disposiciones jurídicas que determinan las contribuciones en cuanto a su objeto. IV. o bien de los particulares partiendo de la obligación que emana de la propia Constitución en su artículo 31 fr. CLASIFICACIÓN HORIZONTAL O CONTEMPORÁNEA Se ha adoptado esta clasificación tanto para poder ubicar físicamente a las nuevas ramas del Derecho como para poder entender la estrecha interrelación que guardan éstas con las clásicas ramas del Derecho. base. aún cuando regula relaciones de particulares. los cuales puede obtener ya sea de su propio patrimonio. en sus diferentes aspectos. Derecho Mercantil: conjunto de disposiciones que rigen a las personas cuando éstas tienen el carácter de comerciantes o ejecutan actos de comercio aunque sea ocasionalmente.. El Derecho Fiscal. tasa. El Derecho Contributivo o Tributario.

hacerse conforme al Derecho Constitucional, al Penal y al Civil, lo cual exige permanentes estudios de los especialistas fiscales, para determinar cuando son aplicables supletoriamente dichas normas jurídicas del orden común al Derecho Fiscal. Así enunciaremos ejemplificativamente cual es la relación que guarda el Derecho Fiscal con las otras ramas del Derecho, de las cuales ha tomado sus principios generales, conceptos e instituciones jurídicas. La relación que guarda con las siguientes materias son: -Derecho Constitucional De este se obtiene principalmente su fundamento jurídico: artículo 31 fr. IV, en relación con el 73 fr. VII de la Constitución Federal; los principios de regulación del derecho fiscal como son principios de justicia fiscal, destino de contribuciones, de igualdad, aplicación estricta de ley, audiencia. -Derecho Administrativo De este toma los principios básicos y las instituciones necesarias para la organización y funcionamiento de la administración fiscal. De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, es facultad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, administrar, controlar y recaudar las contribuciones federales, según lo dispuesto en el artículo 31. -Derecho Penal De este toma los principios para tipificar las conductas de las disposiciones fiscales, la aplicación de las sanciones correspondientes, los delitos fiscales. Ambos tiene un mismo fin: sancionar todo acto o Hecho contrario a la Ley. -Derecho Civil

Todos los que son los actos personales aún en los que interviene el Estado, siempre y cuando éste lo haga como simple particular y no como ente soberano; por otro lado de éste Derecho ha tomado los principios y conceptos relativos a la obligación, sujetos de la obligación, responsabilidad, domicilio, residencia, enajenación, pago, compensación, prescripción, donación y extinción, entre otros muchos. -Derecho Mercantil De esta toma los conceptos relativos al comercio, la empresa, establecimiento, comerciante, etc.; los cuales han sido ampliando o restringidos algunas veces por el derecho fiscal, con el único fin de evitar, hasta donde sea posible la evasión fiscal. -Derecho Internacional Público De aquí se han tomado los principios y los conceptos necesarios para la celebración de los tratados internacionales, con los cuales se trata de impedir o evitar la doble o múltiple tributación internacional o bien impedir que se eluda el pago de las contribuciones, cuando estos provengan de una fuente de riqueza que se encuentra en el país. PARTICULARISMOS Por Derecho fiscal entendemos la disciplina jurídica cuyo objeto es regular la actividad jurídica del fisco en su relación con los particulares. Asumiendo que el fisco es el Estado como titular de Hacienda Pública y ésta el conjunto de bienes y derechos estimables en dinero que posee el Estado para hacer frente a sus necesidades de Derecho Público. Propiedades del derecho fiscal (características propias del derecho fiscal que lo hacen diferentes a otras ramas del derecho). *Naturaleza específica de la obligación contributiva o tributaria. *Naturaleza de responsabilidad fiscal.

*Procedimiento administrativo de ejecución. *Sanción del derecho fiscal, concibe la reparación civil y pecuniaria en sus propias normas. *El hecho de que el fisco nunca litiga sin garantías. *La presunción de legalidad de los actos y resoluciones que emitan las autoridades fiscales. *La preferencia del fisco sobre otros acreedores en igualdad de circunstancias. *Preferencia para adjudicación de bienes en remate a favor del fisco. *Derecho de retención de bienes y mercancías gravadas. *Prohibición del fisco de participar en los juicios universales. *Naturaleza específica de la obligación contributiva o tributaria La obligación es de orden público y se satisface conforme y regula conforme a ésta clase de normas; tiene su origen exclusivamente en la Ley, y su finalidad consiste en proporcionarle recursos económicos al Estado para sufragar los gastos públicos. *Naturaleza de responsabilidad fiscal La obligación contributiva surge con la realización de actos o hechos jurídicos imputables únicamente al sujeto pasivo directo, pero también responsabiliza solidariamente al tercero que interviene directa o indirectamente en la realización de actos o hechos gravados, ya sea como representante o mandatario, o por que el acto se realizó o pasó ante él. *Procedimiento administrativo de ejecución Según el artículo 14 Constitucional… “Nadie podrá ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, o posesiones o derechos, sino mediante juicio siguiendo ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al

hecho”. De aquí se desprende que el Fisco se le dota de un privilegio especial para el cobro de los créditos fiscales a su favor. Es el embargo, también llamado procedimiento económico coactivo, el medio del cual disponen las autoridades para exigir el pago de las contribuciones. Constan de dos partes: Embargo. Remate: poner en venta, los inmuebles embargados. *Sanción del derecho fiscal, concibe la reparación civil y pecuniaria en sus propias normas Son las sanciones impuestas a un individuo y es la misma autoridad administrativa quien las impone. Corporal: se paga de acuerdo a un procedimiento penal (lo mandan a la cárcel) esto sucede cuando se comete un delito fiscal como los siguientes: -Fraude. -Contrabando. -Evasión de impuestos. Pecuniaria: se paga la multa y es por lo siguiente: -Por no pagar a tiempo. -RFC mal escrito en la declaración. -Por cambio de domicilio sin avisar. *Fisco nunca litiga sin garantías Litigar (resolver un juicio de cualquier diferencia). El acusado podrá defenderse cuando esté en un caso de ejecución, pero debe previamente o simultáneamente solicitar la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, garantizando el importe total del crédito fiscal a su cargo mediante: Depósito de dinero en las instituciones de crédito autorizadas para tal efecto. Prenda o hipoteca.

Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y exclusión. Obligación solidaria asumida por un tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. Embargo en la vía administrativa. *La presunción de legalidad de los actos y resoluciones que emitan las autoridades fiscales Según el artículo 68 del CFF “Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirán legales; sin embargo, dichas autoridades deberán probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmación de otro hecho”. Esto le evita estar demostrando constantemente sus actos, debiendo ser los particulares quienes demuestren su ilegalidad, a través de los medios de impugnación que la Ley pone a su alcance, salvo que éste los niegue lisa y llanamente. *La preferencia del fisco sobre otros acreedores en igualdad de circunstancias El fisco federal tendrá preferencia para recibir el pago de créditos provenientes de ingresos que la federación debió recibir, con excepción de los adeudos garantizados con prenda o hipoteca, de alimentos, de salarios o sueldos devengados en el último año, o de indemnizaciones a los trabajadores de acuerdo a la LFT. *Preferencia para adjudicación de bienes en remate a favor del fisco El CFF previene que el fisco federal tendrá preferencia para adjudicarse bienes en remate en los siguientes casos: A falta de postores. A falta de pujas. En caso de posturas o pujas iguales.

*Derecho de retención de bienes y mercancías gravadas Este particularismo se da principalmente en materia fiscal aduanera, cuando las personas del extranjero remiten mercancías al territorio nacional, tienen obligación de al momento de hacer la remisión, de pagar un impuesto, de no ser así se retendrá las mercancías en los recintos fiscalizados. *Prohibición del fisco de participar en los juicios universales El mismo CFF establece que en ningún caso el fisco federal entrará en los juicios universales, cuando se inicie el juicio de quiebra, suspensión de pagos, o de concurso, el juez que conozca del juicio deberá dar aviso a las autoridades fiscales para que, en su caso hagan exigibles los créditos fiscales a su favor a través del procedimiento administrativo de ejecución. CAPÍTULO 2 TERMINOLOGÍA Y RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS Terminología del Derecho Fiscal, de la Ciencia Jurídica, de la Ciencia Económica, de la Ciencia Contable, de la Tecnología. INTRODUCCIÓN: Insistimos en el hecho de que el Derecho Fiscal es una rama demasiado compleja ya que la solución de sus problemas muchas veces depende del Derecho común; por otro lado, el mismo legislador emplea en forma arbritaria la terminología dando origen a situaciones confusas y contradictorias, y en ocasiones desconoce u olvida que la terminología que utiliza tiene a veces mas de una acepción dando origen a graves problemas. En las demás ramas del Derecho hay mutuo respeto por su terminología, en cambio el Derecho Fiscal hace suya esta

*A los actos del incapaz se le conceden efectos fiscales. pero no siempre la respeta. se utiliza el lenguaje o terminología propia de esa ciencia. o sea el fenómeno de la repercusión. *Se sanciona a la persona moral. *Al acto ilícito le concede efectos jurídicos. sin embargo.Por otro lado tenemos el problema de la terminología. objeto y base del tributo. Jurisprudencia. pues en ocasiones la amplía. Lo mas que llega a asomar es en el tema “Efectos de los Impuestos”. en un . *Considera comerciantes a personas que no tienen esa calidad conforme al Derecho Mercantil. Si a los anteriores le agregamos conceptos como sujeto activo. cancelación e infinidad de conceptos más. “una materia tan antigua es aún joven” por estar en plena formación la Teoría de la Obligación Tributaria. etc.No obstante la relación que existe entre la materia tributaria y la economía. mostos. De la Ciencia Contable. la cual al desconocerse puede acarrear graves problemas al pretenderse aplicar la Ley. Vigencia Constitucional de la Ley. A lo anterior agregamos la terminología de otras ciencias que el legislador se ve precisado a utilizar y a darles significación jurídica. Decreto Ley. De la Tecnología. por extraño que parezca. Así tenemos en las Leyes de alcoholes. traslación del gravamen. exención. Vigencia Ordinaria. *Establece formas de extinción que otras ramas ignoran. *Obliga al nacional encuéntrense donde se encuentre. hacia atrás. la restringe para evitar la evasión. Convenios Internacionales. alcohol elaborado con guarapos. De la Ciencia Económica. Discusión y aprobación. sujeto pasivo e indirecto. “El tributo es tan antiguo como la condición humana y desde las primeras manifestaciones de la vida colectiva estuvo presente como un hecho indiscutibles”. el estudio económico del tributo es nulo. Por la terminología que usa el legislador podemos deducir la fuente a la que acudió. Circulares.terminología. miel incristalizable referida a 85º Brix. sin embargo. concentrados alcohólicos. Decreto Delegado. En el cual se hablan de los efectos de los impuestos que se pagan y de los que no se pagan.*Los conceptos de domicilio y nacionalidad los entiende en forma distinta ya se trate de una persona física o una moral. mezcla alcohólica. Iniciativa de Ley. para designar su origen. El Reglamento. *Se obliga al extranjero que radica en el extranjero. *Imputa o amplía responsabilidades a personas que carecen de ella. en sus tres fases: impacto del gravamen. contribuyente. *Actos o contratos civiles los asimila mercantiles. lo siguiente: aguardiente. pro traslación. CAPÍTULO 3 LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL Clasificación de nuestra Constitución.Para el debido control de los tributos a pagar se imponen al contribuyente una serie de obligaciones. esencialmente de tipo contable. que al incorporarse a la Ley o Reglamento. De la Ciencia Jurídica. mieles incristalizables. las razones o causas económicas que hacen que un impuesto no sea cubierto debidamente por el contribuyente y las consecuencias que produce. Por fuente de Derecho podemos entender la expresión que se utiliza generalmente. o bien. y por último la incidencia del gravamen.

A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión. puesto que el gobierno reside originalmente en el pueblo. el pueblo al elegir a sus representantes (diputados) les otorga dicho poder. 71. La Ley debe expresarse en términos abstractos para aplicarse a casos concretos cuyo número el legislador no puede prever. pudiendo presentar inicialmente ante cualesquiera de ellas.sentido práctico. La Costumbre. por lo tanto se concluye que constitucionalmente no puede haber tributo sin Ley formalmente legislativa que lo exija. aunque de manera personal considero que. Los Principios Generales del Derecho. El Decreto Ley.el derecho de iniciar leyes o decretos en materia federal compete a: Presidente de la República. . En el artículo 73 fr. que supeditado al orden general de Ley. Los Convenios Internacionales. la mima Constitución establece que durante el período ordinario de sesiones. reclutamiento militar o materia tributaria que deberá presentarse inicialmente ante la Cámara de Diputados”. sino a un número indeterminado de actos y personas. así de la Federación como de los Estados y Municipios en que residan. salvo los casos de Decreto Ley y Decreto Delegado. La Doctrina. con características de generalidad. con excepción de los proyectos que versen sobre empréstitos. Conforme al art. IV. abstracción y obligatoriedad. LA LEY Se ha definido como la norma jurídica emanada del poder público debidamente facultado para ello (Poder Legislativo). cuya resolución no sea exclusiva de alguna de las Cámaras. podemos deducir que las Fuentes Formales del Derecho Fiscal son las siguientes: La Ley. Nuestra Constitución expresa en su artículo 31 fr. si no lo fuera perdería su fuerza coercitiva. El Decreto Delegado. Clasificación de las fuentes del Derecho Fiscal Tomando en cuenta el esquema jurídico que presenta nuestra Legislación Federal. de manera que es consecuentemente el pueblo quien está decidiendo las obligaciones que se está imponiendo. el Congreso de la Unión deberá discutir y aprobar las contribuciones que basten para cubrir el presupuesto. y A las Legislaturas de los Estados. que es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público. Todo sujeto al caer dentro del supuesto previsto por la norma.de acuerdo con nuestra Constitución –art. Las Circulares. 72 inciso h) Constitucional. La Jurisprudencia. El Reglamento. Iniciativa de ley. por que sus disposiciones son aplicables no a determinadas personas o actos. La Ley es general. VII. una fuente es aquella que nos sirve para resolver una duda de Derecho Fiscal o al juzgador para fundamentar una sentencia o resolución. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las Leyes. La Ley debe ser obligatoria y sancionada por la fuerza que administra el Estado. por lo cual hace abstracción de ellos. se discutirá sucesivamente en ambas. Quizá la razón de que la Cámara de origen sea la de Diputados sea de carácter histórico. Los Convenios Interestatales o de Coordinación Fiscal.. “Todo proyecto de Ley o Decreto.

. dictadas por el poder ejecutivo. y si ésta lo aprueba también por idéntico margen de votos. en primer término ante la Cámara de Diputados (Cámara de Origen). para el efecto de que sea conocido y entre en vigor.. para hacer frente. no aparecer origina la abstención de los contribuyentes de seguir pagando el impuesto correspondiente. se hagan aparecer los renglones correspondientes a las Leyes Fiscales que se desea mantener en vigor en el ejercicio fiscal siguiente.el art. Vigencia Constitucional. discutiendo primero las contribuciones que. por error. pasará a la Cámara Revisora. Vigencia Ordinaria de la Ley Tributaria. 29 de la Constitución señala “En los casos de invasión. 92 Constitucional consiga “Todos los reglamentos. rápida y fácilmente a una situación de emergencia que perturbe la paz pública.la Constitución establece en el art. ordena su publicación en el órgano oficial denominado “Diario Oficial de la Federación”. El art. lo publique de inmediato. por razones que se quieran no apruebe a tiempo la Ley de Ingresos? En tal caso la SCJN tendrá que acudir en auxilio del Poder Ejecutivo. para conocer en segundo término). o de cualquier otro que ponga . aprobando por dicha Cámara se remitirá al Ejecutivo para que. conocido como Ley de Ingresos de la Federación. si no tuviere observaciones que hacer.todo proyecto sobre contribuciones deberá presentarse. El art. salvo que en ellas se establezca una fecha posterior”.U. para que entre en vigor. discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación y el D F. en uso de las facultades extraordinarias que le otorga la constitución federal. Como para los miembros del Congreso de la Unión cansado y fastidioso de que año con año tuvieran que leer las mismas Leyes que aprobaron para el ejercicio que está por concluir. a su juicio deban decretarse para cubrirlos. Si el proyecto de Ley es desechado en todo o en parte por el Ejecutivo. Si el proyecto fuese nuevamente aprobado por una mayoría representada por las dos terceras partes de los votos totales. Publicación y Refrendo. que la Cámara de Diputados tiene la facultad exclusiva de examinar. De ésta norma concluir que la vigencia Constitucional es de un año. sus Reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter general. Se han presentado casos en que el Legislador omite incluir. decretos y órdenes del Presidente deberán estar firmados para su validez y observancia.. al que. indicando que se considera prorrogada la Ley de Ingresos del ejercicio fiscal del año anterior. por el Secretario de Estado respectivo y cuando se refieran a asuntos de la competencia de dos o mas Secretarías. IV. pasará para su discusión ante la Cámara de Senadores (Cámara revisora. perturbación grave de la paz pública. La misma SCJN ha resuelto a través de su sala administrativa. en uso del derecho denominado veto. será devuelto con sus observaciones a la Cámara de origen. se ha seguido la costumbre de que un solo ordenamiento.7 del Código Fiscal de la Federación establece: “Las Leyes Fiscales. si ésta la aprueba.Discusión y aprobación de la Ley. 74 fr. ¿Pero que sucederá cuando el C. DECRETO LEY Conjunto de disposiciones jurídicas.. el renglón de una Ley tributaria. se enviará al ejecutivo para que lo promulgue. entrarán en vigor en toda la República el día siguiente de su publicación en Diario Oficial de la Federación. ahorrándose en esa forma el trabajo que significaría aprobar la Ley por Ley. deberán ser refrendados por todos los titulares de las mismas”..una vez que el Presidente de la República ha aprobado el proyecto. que “es inconstitucional toda Ley impositiva que no ha sido refrendada por el Secretario de Hacienda”.

sin este requisito no serán obedecidas.a la sociedad en grave peligro o conflicto. ya sea aumentando. las exportaciones y el tránsito de productos. artículos y efectos cuando lo estime urgente. pero si se verificase en tiempo de receso se convocará sin demora al Congreso para que las acuerde “que es lo primero que debe de hacer el presidente en caso de desastre”. A esta facultad se le denomina refrendo ministerial Características. de la Comisión Permanente.El decreto delegado no requiere de la declaración previa de una situación de emergencia. el uso que hubiere hecho de la facultad concedida. la estabilidad de la producción nacional. cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo. por medio de prevenciones generales y sin que la suspensión se contraiga a determinado individuo”. someterá a su aprobación el uso que hubiere hecho de la facultad concedida. generales y obligatorias que expide el poder ejecutivo en uso de una facultad que le es propia. podrá suspender en todo el país o en un lugar determinado las garantías que fuesen obstáculo para hacer frente rápida y fácilmente a la situación. 89 fracción 1. Diferencia entre el decreto delegado y decreto ley. acuerdos y ordenes del presidente deberán estar firmados por el secretario de estado o el jefe del departamento a que el asunto corresponda. a fin de regular el comercio exterior. decretos. suprimiendo cuotas de importación y exportación para nivelar la economía del país. . o de realizar cualquier otro propósito en beneficio del País. departamentos administrativos y la Procuraduría General de la República y con la aprobación del Congreso de la Unión. y para crear otras. art.Conjunto de disposiciones jurídicas de carácter abstracto. El reglamento puede ser de tres clases a saber: A) Ejecución de las leyes (reglamento fiscal) para ejecutar las leyes fiscales. solamente el Presidente de los Estados Unidos Mexicanos. 4) puede haber uno o varios reglamentos respecto a la misma ley. El propio Ejecutivo. al enviar al Congreso el presupuesto fiscal de cada año. de acuerdo con los titulares de la Secretaría de Estado. 2) es un acto formalmente administrativo y materialmente legislativo 3) no puede haber reglamentos fiscales autónomos. Suspender las garantías individuales para hacerle frente. Si concederá las autorizaciones que estime necesarias para que el Ejecutivo haga frente a la situación. no apoyados por la ley fiscal. pero deberá hacerlo por un tiempo limitado. la economía del País. -libertad -propiedad DECRETO DELEGADO. y en los recesos de éste. así como para restringir y para prohibir las importaciones. Declarar el estado en emergencia. 5) la facultad del presidente es indelegable. la constitución le otorga esta facultad cuando la situación económica del país lo amerite. y el decreto ley si lo requiere además el presidente no esta obligado a informar al congreso del uso de esta facultad y cuando se trata del decreto delegado si se debe someter a la aprobación del congreso. Conjunto de inspecciones jurídicas dictadas por el presidente. 1) tiene su fundamento en la constitución federal. disminuyendo. 131 de la Constitución Federal dice: “El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para aumentar. El art. EL REGLAMENTO. B) Para el ejercicio de las facultades que al poder le correspondan C) Para la organización del funcionamiento de la administración del estado Tal y como sucede con la Ley todos los reglamentos. disminuir o suprimir cuotas de exportación e importación expedidas por el propio Congreso.

al considerarla como elemento de interpretación e integración de las normas jurídicas de carácter fiscal. -Existen dos tipos de Circulares. ni imponer obligaciones diversas de las establecidas por la Ley que reglamenta. puede lo menos” . su funcionamiento con relación al público. y coadyuva a mantener el principio de legalidad en materia fiscal. o para aclarar a los inferiores sobre el régimen interno de las oficinas. Conocidas por el personal como “Normatividad”. 3. .La introductiva Es la que establece una norma jurídica nueva para regir una relación no regulada expresamente por la ley. emitidos por los funcionarios facultados para ello con el fin de dar a conocer a los contribuyentes la forma de como cumplir con sus obligaciones. Como ejemplos tenemos el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. A la doctrina le corresponde desarrollar. teniéndola como marco de referencia. subsecretarios o quienes legalmente los sustituyan. LAS CIRCULARES Se definen como las disposiciones expedidas por los superiores jerárquicos en la esfera administrativa. a estas circulares se consideran 2. 1) Las constituidas por las instrucciones dadas por los superiores jerárquicas a sus inferiores. 2) Su ámbito espacial de validez es interno 3) Proviene de funcionarios hacendarios debidamente facultados para ello en el reglamento interior de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. o para aclarar a los inferiores el sentido de las disposiciones legales ya existentes. precisar y definir los conceptos contenidos en la ley y sus reglamentos.Características De Las Circulares: 1) Se tratan de disposiciones de carácter general. sobre el régimen interno de las oficinas.La derogativa Es la que conlleva la derogación de una norma jurídica preexistente o la situación de una diversa. secretarios de estado. el Reglamento de IVA y otros. en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales. 4) Su contenido no debe rebasar los límites impuestos por la Ley o Reglamento respectivo 5) Su finalidad es la de comunicar el criterio de la autoridad superior a sus diversas dependencias. puesto que no puede ir más allá. LA DOCTRINA Se constituye por conjunto de estudios y opiniones de los especialistas del derecho fiscal que emiten en sus obras. Como ejemplos de Principios Generales del Derecho tenemos los siguientes: “A lo imposible nadie está obligado” “Quien puede lo mas. La doctrina no ha sido considerada como fuente directa del desarrollo fiscal porque no constituye un procedimiento encaminado a la creación de normas jurídicas.El Reglamento opera como complemento indispensable de la Ley. Contienen la explicación dirigida a los servidores públicos de menor jerarquía señalando las técnicas del funcionamiento de la organización. 2) Las constituidas por disposiciones de carácter general. Los principios generales del derecho constituyen una fuente expresamente reconocida por la ley. en las que se dan instrucciones a los inferiores. LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO Son los criterios o ideas fundamentales de un sistema jurídico determinado que se presenta en la forma concreta de aforismo y cuya eficacia como norma supletoria de la ley dependen del reconocimiento expreso del legislador. su funcionamiento con relación al publico. Las emiten los funcionarios superiores de la administración publica. El Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

el criterio manifiesto en la propia Ley. CLASES DE INTERPRETACIÓN La clasificación de las formas de interpretación debe hacerse desde 2 puntos de vista: atendiendo a las personas que la realizan. por la afinidad que de ellas se deriva. en la integración no existe. además del principio de legalidad expuesto en la Constitución se basa también en este método. y por la relación que guardan las normas entre sí. mediante la búsqueda de la Norma aplicada al caso concreto En la interpretación ya existe la norma jurídica. MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN. Esto significa que debemos precisar si los hechos realizados encuadran dentro de los supuestos previstos en las normas que ha dado el Legislador. El Derecho Fiscal adopta éste para las normas que establecen cargas o excepciones a los particulares. mientras que la integración persigue o trata de colmar una laguna de la Ley. El método histórico o evolutivo.La técnica Jurídica ha elaborado en el transcurso del tiempo los siguientes Métodos de Interpretación de las Normas Jurídicas que pueden ser utilizados por el Derecho Fiscal a saber: * El Método Exegético * El Método Lógico * El Método Histórico * El Método Sistemático * El Método Económico El método exegético se basa en tomar en cuenta únicamente el sentido literal o gramatical de las palabras empleadas en la expresión de la norma jurídica. para esto deberemos acudir a la exposición de motivos y tratar de encontrar. Por interpretación de las Normas Jurídicas debemos entender.“Hay que tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales” “Nadie está obligado a declarar en su contra” CAPITULO 4 INTERPRETACIÓN DE LA LEY FISCAL Introducción. es aquél por medio del cual se busca la finalidad de la norma o sea el verdadero sentido de su expedición. Interpretación de acuerdo a nuestra Legislación Federal. Criterios Doctrinales de Interpretación. es aquél en el cual la Ley debe interpretarse de acuerdo a todo el conjunto de normas que conforman nuestro sistema legal. Clases de Interpretación de las Normas Jurídicas. busca encontrar un sentido económico a las normas jurídicas. El método lógico o conceptual. buscando el verdadero significado de sus expresiones. Interpretar consiste en desentrañar el sentido de una Norma Jurídica. El método sistemático. o la razón que dio origen a su expedición. ya que nacen de una necesidad económica del Estado para la satisfacción de sus atribuciones. y atendiendo al alcance de sus expresiones Atendiendo a las personas que realizan la interpretación de la Ley éstas pueden ser: * Interpretación Auténtica . así como las que se refieren a las infracciones y sanciones. El método económico. se crea la norma para aplicarse al caso concreto. se basa en encontrar el verdadero sentido de la Ley buscándolo en sus antecedentes. la actividad intelectual tendiente a establecer su verdadero significado. INTRODUCCIÓN: Uno de los problemas imperantes en el Derecho Fiscal es el relativo a la forma de interpretación de sus normas. Todas las Leyes están constituidas por un conjunto de palabras que tienen un significado y persiguen un objetivo perfectamente definido. Métodos de Interpretación. en caso de duda.

A falta de norma fiscal expresa se aplicarán supletoriamente las disposiciones del Derecho Común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del Derecho Fiscal”. la interpretación no debe hacerse ni en contra ni a favor del fisco. La interpretación analógica consiste en aplicar o hacer extensiva la disposición a situaciones que no era la intención del Legislador regular. expresando la finalidad con que se concibió. La interpretación Judicial es la que genera en los tribunales al resolver los casos concretos que se someten a su jurisdicción. señalando sus alcances y limitaciones. son de aplicación estricta. Del análisis de éste precepto se desprende que la Legislación Fiscal puede interpretarse aplicando esencialmente el método exegético. literal o declarativo”. tomando las diversas formas de interpretación. simplemente por su semejanza o parecido.. por lo que se refiere únicamente a las normas que establezcan cargas o excepciones a los contribuyentes. “Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier otro método de interpretación jurídica. es aquella que simplemente se concreta a enunciar palabras sin hacer restricciones.* Interpretación administrativa * Interpretación Judicial * Interpretación Doctrinal La interpretación auténtica es la que realiza el propio Legislador.Se basa este criterio en que si el Legislador es el autor o creador de la norma que establece la obligación fiscal. o sea el “estricto. La interpretación restrictiva es la que reduce el sentido de la Ley a su sentido mas concreto del término.Aquí se argumenta que el Estado no establece las contribuciones para enriquecerse.. * Interpretación Restrictiva * Interpretación extensiva * Interpretación Analógica La interpretación estricta. declarativa o literal. LA INTERPRETACIÓN DE ACUERDO A NUESTRA LEGISLACIÓN FISCAL FEDERAL. sino de acuerdo a su verdadero significado y en los casos de duda debe de limitarse estrictamente en sus alcances. para resolver los casos que ofrecen específicas dificultades para su interpretación de la norma fiscal. o definiendo en el mismo texto. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto. CRITERIOS DOCTRINALES DE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES FISCALES En la Doctrina Fiscal se mencionan tres criterios básicos. que si no se pagaran entonces no podría satisfacer las necesidades del pueblo. objeto. sino para cubrir las necesidades previstas en el presupuesto de egresos y. así como las que fijan infracciones y sanciones. La expresión de la norma jurídica. Atendiendo al alcance de sus expresiones o resultados la interpretación de las normas jurídicas puede ser: *Interpretación Estricta. * En duda a favor del Fisco (in dubio pro fiscum). y a las demás disposiciones se les puede . La interpretación administrativa es la que realizan las propias Autoridades Fiscales en los casos concretos que se les plantean. o en una Ley posterior cual era el sentido de una norma jurídica. La interpretación doctrinal es la que realizan los tratadistas o escritores en sus obras. y forma parte del Poder Público éste debe sufrir las consecuencias de su’ error. ni extensiones de los términos utilizados. conferencias o monografías. * En duda. El artículo 5° del Código Fiscal de la Federación establece: “Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalen excepciones a las mismas. no se le da mas alcance que la que literalmente se desprende. así como las que fijen las infracciones y sanciones. base o tarifa”. y en caso de que se diera duda ésta deberá de afectar al propio fisco. son: * En duda en contra del Fisco Qn dubio contra fiscum).

así como la fecha de pago. además se permite acudir al Derecho Común sin mas condición que no sea contraria a la naturaleza del Derecho Fiscal. en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades económicas.Este principio nos señala que toda contribución debe poseer fijeza en sus principales elementos o características. Principio de Certidumbre. Principio de Certidumbre. la tasa. pues debemos entender que para muchos es suficientemente complicado el retener [como en el caso del ISPT. su objeto. significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con las que la Ley señala como generadoras de una obligación fiscal. CAPÍTULO 5 PRINCIPIOS DOCTRINALES Principios Teóricos de los Impuestos de Adam Smith. el Legislador debe hacer cómodo su entero. Principio de Justicia. cuando tales ingresos o rendimientos rebasan aquellas cantidades que son suficientes para que una persona o la familia subsistan. de Certidumbre. si una contribución significa para el particular un sacrificio. El Principio de Comodidad. Para que una contribución se considere justa debe ser general y uniforme.Según este principio. obligaciones a satisfacer y sanciones aplicables con el objeto de no quedar a merced del recaudador. pues de no tomarse en cuenta podría ponerse en vigor un ordenamiento inequitativo o arbitrario. pero los mas conocidos los que formuló Adam Smith en su libro V Riqueza de las Naciones. Principio de Comodidad y de Economía. que aún cuando datan de hace dos siglos siguen guardando actualidad pues son respetados y observados por el Legislador contemporáneo al elaborar una Ley tributaria. Introducción. Estos Principios son: de Justicia. cuota o tarifa. de no ser así podría excederse en sus atribuciones. esto es. Que sea general. el cual.aplicar cualquier método de interpretación. es decir. o bien un incumplimiento.Según éste principio los habitantes de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno. para evitar actos arbitrarios por parte de la Administración Pública. De la observancia o inobservancia de esta máxima consistente lo que se llama igualdad o desigualdad de la imposición. pues si no es completamente clara la contribución puede provocar. Es decir. Para cumplir con éste principio el Legislador debe precisar con claridad es el sujeto del impuesto. debe recaudarse en la época y la forma en que es mas probable que el contribuyente cumpla con su obligación. creando inseguridad de los impuestos favoreciendo de ésta manera la corrupción de las personas que ya de por sí son odiados por la función que desempeñan. Que sea uniforme significa que todas las personas sean iguales frente al tributo. su base.Son numerosos los tratadistas que han elaborado principios teóricos que deben formar toda Ley impositiva. de Comodidad y de Economía. o bien un cumplimiento irregular por parte de quienes están obligados. IVA y otros] como para obligarlo hacer el pago simultáneamente (lo cual es . La certidumbre es un principio de singular importancia por las implicaciones que con lleva. en otras palabras el pago del gravamen debe ser lo mas cercano posible a la capacidad contributiva del particular y por ésta debemos considerar el excedente de lo que la Ley señala como mínimo de subsistencia. Principio de Justicia. Introducción. Como excepción sólo deben eliminarse aquellas que carezcan de capacidad contributiva cuando la persona percibe ingresos o rendimientos por encima del mínimo de subsistencia. que el impacto de la contribución sea igual para todos los que se encuentran en una misma situación.

ART. por parte de los recaudadores. En materia fiscal al ART 37 CFF dice: las peticiones que se formule a las autoridades fiscales deben ser resueltas en un plazo de 4 meses. Para cumplir con lo anterior. Adam Smith señala cuatro causas que convierten en antieconómico una contribución: * Empleo de un gran número de funcionarios. con la situación económica la mas de las veces bastante precaria obliga a disponer al momento de lo que tiene a la mano. Igualdad CAPÍTULO 6 PRINCIPIOS JURÍDICOS Las Garantías Individuales Relacionadas Con Las Autoridades Fiscales. Por la tanto el Legislador debe otorgar un tiempo de gracia entre la recaudación o retención en su caso. sino en los casos y con las condiciones que ella misma establezca. opresiones e incomodidades.Se ofendan los derechos de la sociedad. Y por resolución garantiza cuando: . de gran rendimiento. 5to “A ninguna persona podrá impedírsele que se dedique a la profesión. Petición Los funcionarios y empleados públicos respetaran el ejercicio del derecho de PETICIÓN siempre que esta se formule por escrito de manera pacifica y respetuosa. * Las confiscaciones y penalidades en que necesariamente incurren los individuos que pretenden evadir el impuesto suelen arruinarlos. y el afectado puede esperar que se dicte la resolución o bien ejercitar los medios de defensa que el afectado establecen las leyes fiscales como es el juicio contencioso administrativo ante el tribunal de la federación. tendrá que ser económico para la Administración. * Visitas y fiscalizaciones odiosas. El Principio de Economía.Se ataque los derechos de terceros. todo individuo gozara de las garantías que otorga esta constitución las cuales no podrán restringirse ni suspenderse. comercio. tratándose de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. * Impuestos opresivos a la Industria que desanimen a la gente. mientras que a las Personas Físicas les otorga cuatro meses para cumplir con ésta obligación. El ejercicio de esta libertad solo podrá VEDARSE por determinación judicial cuando: . eliminando los beneficios que la comunidad podría obtener del empleo de sus capacidades.Según este principio para que una contribución con finalidad eminentemente económica justifique su existencia. la diferencia entre lo que se recaude y lo que realmente entre a las arcas de la Nación tiene que ser menor posible. por otra parte. o trabajo que le acomode siendo LICITO. en su control y recaudación. Ahora. que hacen objeto al contribuyente de vejaciones innecesarias. concede a las Personas Morales la oportunidad de pagar el impuesto dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicios. cuyos salarios absorben la mayor parte de lo recaudado. Irretroactividad . además que les facilita el pago. además de económico debe ser productivo. el silencio de la autoridad se considera como resolución negativa FICTA. y el momento de la exigibilidad del pago. éste es incosteable. Luigi Einaudi considera que cuando el costo de la recaudación excede del 2% del rendimiento total del tributo.imposible). industria. Establece que en los Estados Unidos Mexicanos. y cuyos emolumentos suponen una carga adicional para el pueblo. Esto es comodidad en su entero. ya que permite que sea en una Institución de Crédito o el Correo.

El art. En materia fiscal tenemos que €1 legislador en el propio Código Fiscal de la Federación en el art. En los juicios del orden civil la sentencia definitiva deberá ser conforme a la letra o a la interpretación jurídica de la Ley. entendiendo por fundamentación el señalar los artículos en los cuales se fundamente el acto de Autoridad.El ART 14 CONST. sino que puedan gozar de la exención todos los contribuyentes en número indeterminado que se encuentren dentro de los supuestos previstos por la Ley. y aún por mayoría de razón pena alguna que no esté decretada por una Ley aplicable al delito de que se trata. Este contiene 4 garantías específicas de seguridad jurídica que deben respetarse para cumplir con las mismas: * Deben seguirse un juicio en contra de la persona a quien se pretenda privar de alguno de los bienes jurídicos tutelados por dicha garantía. Cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. las prácticas monopólicas. Todas las resoluciones fiscales deben estar debidamente fundadas y motivadas para no incurrir en violación de este principio. las exenciones concedidas de manera general. Nadie podrá ser privado de la vida. familia. 6 establece que “Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las Leyes fiscales vigentes. toda vez que a éstas para su determinación se les aplique las disposiciones vigentes durante el lapso que se generaron. los estancos y las exenciones de impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes. pudiendo recurrirse a los principios generales de derecho. en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho. Audiencia ART 14 CONST. Dice que a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. 14 Constitucional establece: En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer por simple analogía. * Que la resolución correspondiente se dicte conforma a la ley. de la libertas o de sus propiedades. indicar los hechos o circunstancias que dieron origen a la aplicación de las disposiciones fiscales. durante el lapso que ocurra. “Las leyes fiscales no deben otorgar exenciones a título particular “Al respecto el artículo 28 Constitucional señala: En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios. sino en virtud de mandamiento escrito de la Autoridad competente en la que funde y motive la causa legal del procedimiento”. las que deben constar en el escrito emitido por la autoridad competente. No quedan comprendidas dentro de ésta prohibición. Y por motivación. posesiones o derechos sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos. y a falta de ésta se fundará en los principios generales del Derecho. Legalidad La garantía de legalidad para efectos fiscales señala que no puede existir una contribución. para no incurrir en violación de este principio. a sea la que está debidamente . * El juicio debe tramitarse y substanciarse ante los tribunales establecidos. Fundamentación Y Motivación El artículo 16 Constitucional establece “Nadie puede ser molestado en su persona. domicilio. En materia fiscal las normas sobre procedimientos pueden aplicarse a las situaciones acaecidas con anterioridad a su vigencia sin incurrir en violación a este principio porque no varían en ningún momento el resultado de las contribuciones causadas. A falta de normas fiscales se aplicaran las disposiciones del derecho federal común. sin que favorezcan a determinadas personas en particular. sin una ley que la establezca. papeles o posesiones. * En el juicio debe observarse las formalidades esenciales del procedimiento. o sea que no puede obrar sobre el pasado.

Límites Constitucionales. por el contribuyente visitado. Garantía De Seguridad Jurídica. PENAS INUSITADAS Son los que se aplican sin estar establecidas en la ley aplicable. el tormento de cualquier especie. y en caso de no hacerlo en el acto de la diligencia respectiva se le embarga bienes suficientes a garantizar el crédito fiscal exigido para culminar con el remate de los bienes embargados. PENAS TRASCENDENTALES Son las que se aplican a personas diferentes a la persona que realmente cometió la infracción. y cualquier otra pena inusitada y trascendental. ni ejercer violencia para reclamar su derecho en su caso los tribunales estarán expeditos para administrar justicia en los plazos y términos que fije la ley y será gratuita. El fisco federal de un instrumento denominado Procedimiento Administrativo De Ejecución que es utilizado para exigir el pago de los créditos. Prohibición De Multas Excesivas Y Penas Inusitadas O Trascendentales ART 22 CONST. corresponde a la autoridad Judicial la imposición de la sanción corporal que corresponda. la confiscación de bienes.facultada para dictar la resolución que corresponda. Aunque esta disposición está referida a la materia penal resulta aplicable a la materia fiscal por otorgar al ciudadano seguridad jurídica de que no se le molestará más de una vez por cualquier hecho individualmente considerado. según lo expuesto en la última parte del primer párrafo y en el segundo agregando además que debe levantarse un acta circunstanciada. Quedan prohibidas las penas de mutilación. Características. o en ausencia o negativa. ART 36 CFF Las resoluciones administrativas de carácter individual favorable a un particular solo podrán ser modificadas por el tribunal fiscal de la federación mediante un juicio iniciado por las autoridades fiscales. los palos. Órganos Titulares. Clases de Poder Fiscal. por la autoridad que practique la diligencia. Resolución Irrevocable De Oficio Nadie podrá hacerse justicia por sí misma. o en su ausencia o negativa. fiscales que no fueron cubiertos o garantizados dentro de los plazos que marca la ley. Este es connatural con la .Es la facultad del estado en virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligación de aportarle parte de su riqueza para el cumplimiento de sus atribuciones. CAPÍTULO 7 PODER FISCAL Concepto. en presencia de dos testigos propuestos por el contribuyente visitado. Competencia Fiscal Concepto. Se inicia con u requerimiento de pago al contribuyente. En materia fiscal están prohibidas las multas excesivas y las penas inusitadas o trascendentales. La multa excesiva se presenta cuando el infractor es sancionado por la autoridad administrativa con una pena rebasa los limites de la ley. CONFISCACIÓN DE BIENES Por confiscación de bienes debemos entender la sanción consistente en la privación de los bienes al infractor y su incorporación al patrimonio del estado. la marca. infamia. cuando se trate de delitos. Para las visitas domiciliarias se debe verificar que sea mediante orden por escrito de la autoridad competente en la que señale el lugar o lugares a visitar y las personas que vayan a realizar la visita. la multa excesiva. Ningún juicio debe tener mas de tres instancias ni se puede juzgar a un contribuyente dos veces por los mismos hechos. MULTA EXCESIVA (EXCESO DE PODER) En materia fiscal la aplicación de las sanciones pecuniarias es facultad de las autoridades administrativas. los azotes.

faculta expresamente a la federación y a los estados para establecer contribuciones sobre determinadas actividades o sea que el poder fiscal nace de la propia constitución. El equilibrio del poder político se divide en tres poderes que son: . en los términos del acuerdo de delegación de facultades que al efecto se celebre. Permanente.soberanía fiscal . que es cuando otro poder. Poder Fiscal Derivado. hay poder fiscal por que requiere de los recursos económicos que deben proporcionarse por la población. Corresponde para cubrir el presupuesto nacional. por el debido cumplimiento de sus atribuciones.legislativo . a cambio de una participación de que se trate. y solo puede exigirse dicho poder con el estado mismo.judicial La obligación para contribuir para los gastos deriva de lo establecido por las leyes. Características del poder fiscal Abstracto. los estados y los municipios por conducto de las legislaturas locales (se origina de la constitución).potestad tributaria .supremacía tributaria .supremacía fiscal .Porque es propio y exclusivo del estado y es el único que está facultado para expedir leyes (no se puede delegar a nadie. solamente el poder legislativo puede hacer leyes). el ejercicio pleno o material del poder fiscal. Clases de poder fiscal Poder Fiscal Originario.poder de imposición .Se presenta cuando la propia constitución federal. Normativo.potestad impositiva . de las contribuciones estatales o municipales. pues le es indispensable para obtener recursos económicos necesarios para su cumplimiento.poder tributario . que de producirse en realidad generarían la obligación de pagar contribuciones. que indican su legalidad.potestad fiscal . irrenunciable.existencia del Estado mismo. . Con la única excepción de un Decreto Ley o Decreto Delegado.Porque es connatural a la existencia misma del estado. Mientras haya Estado.Porque éste se ejercita en base a normas previamente establecidas por la Constitución que limitan su ejercicio s respetar lo que en ellos se establece. Otras acepciones del poder fiscal son: . Estos recursos deben ser proporcionados en su mayor parte por los particulares por medio de tributos.soberanía financiera La manifestación del poder fiscal se presenta cuando el estado soberanamente determina los hechos o situaciones que generan la obligación a los particulares de efectuar el pago de contribuciones.Porque se manifiesta en base a supuestos normativos. en lo que se refiere a la federación corresponde al poder legislativo.ejecutivo . Se presenta cuando el ente publico que posee el poder fiscal originario. Esta clase de poder lo tiene la federación. en éste caso el Ejecutivo puede expedir normas temporales para capear la contingencia. Los Órganos Titulares Del Poder Fiscal Se representan por el estado que ese el único facultado por la constitución para establecer las contribuciones a cargo de los particulares. lo transmite a otro autorizándolo para establecer contribuciones sobre determinadas actividades que le son propias.

Para poder entender la razón de ser las contribuciones debemos saber el destino que se les dará a las mismas. Poder Fiscal Subordinado. para ejercitarlo. o contribuciones sobre importaciones o exportaciones. Es cuando el Estado. Límites Constitucionales del Poder Fiscal La competencia Fiscal consiste en recaudar por disposición de la Ley. el mismo acto a actividad. sin embargo gran parte de éste gasto es para cubrir los servicios públicos que vendrán a satisfacer las necesidades de una comunidad. El INFONAVIT. dando origen a lo que se llama “múltiple imposición”. liquida y exige el cumplimiento de dicha obligación. requieren del consentimiento expreso del Congreso de la Unión. 73 fr. debe tener autorización expresa del congreso de la unión. El IMSS. los estados y Municipios. el destino del producto de las contribuciones será cubrir el gasto público de la Federación. Los Municipios a través de sus tesorerías. DISTINCIÓN ENTRE: Es de carácter abstracto Es de carácter Concreto PODER FISCAL Es Normativo Crea los Supuestos de Obligación Le corresponde al Poder Legislativo COMPETENCIA FISCAL Es Administrativo Determina. Le corresponde a las Autoridades Administrativa (fisco) CAPÍTULO 8 LOS SERVICIOS PÚBLICOS Introducción. tenemos el caso de tonelaje. así como el porcentaje correspondiente a las entidades federativas y éstas a sus municipios. de puerto.Poder Fiscal Exclusivo. La Federación.Según la constitución. gravan en forma simultánea.- .Se presenta cuando la federación. El Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas ISSFAM por las aportaciones de seguridad social que le corresponden.Se presenta cuando la constitución faculta a un ente público a establecer contribuciones sobre determinadas actividades. por las aportaciones que le corresponden. con exclusión de las demás. por conducto de la SH y CF que es el órgano encargado de recaudar las contribuciones estatales. por conducto de la Tesorería que es la encargada de recaudar las contribuciones que le corresponden al Distrito Federal. 31 fr. El Distrito Federal. Como ejemplo tenemos el contenido del art. XXIX y 115 incisos Constitucionales en los cuales faculta expresamente a la Federación para establecer contribuciones sobre determinadas áreas. encargadas de recaudar las contribuciones municipales. Concepto. por las aportaciones de seguridad social que le corresponden.Se presenta cuando el ente publico que lo posee. las contribuciones cuando que se han realizado los hechos generadores de la obligación Fiscal los titulares del ejercicio de la competencia fiscal o administrativa son los entes públicos debidamente facultados por la Ley para recaudar las contribuciones. Federación y Municipio concurren gravándolo la misma actividad sin que pueda refutarse de inconstitucional por que el Art. como los estados y los municipios. Poder Fiscal Concurrente. IV así lo establece.

y como no conocemos a los beneficiados estos servicios son costeados con los que el Estado obtiene por concepto de los Impuestos.. Obligatoriedad. telégrafos.O sea que el servicio se realiza de acuerdo a las condiciones establecidas en la Ley. de justicia etc. Clasificación de Servicios Públicos Servicios Públicos Generales. coordinados por los órganos de la Administración Pública o por los entes privados autorizados. * Debe ser prestado por el Estado. Características. Gratitud del Servicio. Clasificación de los Servicios Públicos. son indivisibles.Ya que no deben de interrumpirse. sin embargo cuando no puede prestar otra clase de servicio puede ser concesionado por excepción a los particulares como los servicios de enseñanza. el alcantarillado del agua y lo que pagamos por estos se cubre con lo que el estado obtiene de contribuciones especiales. Servicios Públicos Generales Divisibles. Características de los Servicios Públicos. Servicios Públicos Generales Indivisibles...Los Servicios Públicos se han definido como el complejo de elementos personales y materiales. de comunicación.. Normatividad.Todos los habitantes tendrán el derecho en igualdad de condiciones si se cumplen los requisitos dados por la misma Ley. Uniformidad o igualdad. asistenciales. que comprenda todas aquellas áreas propias de la vida en sociedad. Como ejemplo de estos servicios tenemos el drenaje sanitario y fluvial. Concepto. .Son aquellos que. Persistencia. Como se dice.No se debe tener un propósito de lucro en la prestación del servicio. seguridad social. que todos tienen derecho de usar los servicios de acuerdo con las normas que los rigen. la red carretera.Son aquellos que se proporcionan a toda la colectividad.Son aquellos servicios que son prestados a la colectividad pero los que no se logra establecer quien obtiene un mayor beneficio. * Su finalidad es satisfacer una necesidad colectiva. educativos.. las comunicaciones etc. en los servicios que le son propios por ser naturales al Estado.Introducción. tales como los servicios de justicia. por lo tanto se les puede cobrar una parte de la prestación de dichos servicios. la pavimentación. La finalidad principal del servicio público es satisfacer una necesidad colectiva de interés general.. servicios de energía eléctrica.. * debe estar sujeto a un régimen jurídico o sea estar establecidos en una Ley. Continuidad. de transporte.Esto es. para lograr la satisfacción de necesidades colectivas de interés general. se llaman así porque es el propio Estado quien los proporciona por eso son públicos. * Es una actividad técnica ya que se realiza con los procedimientos de que se sirve la ciencia o la tecnología. Elementos de los Servicios Públicos. Tal es caso de toda la Infraestructura eléctrica.Estas son: Generalidad. aunque benefician a toda la colectividad si se logra establecer quien sale mas beneficiado por la prestación de dichos servicios como su nombre lo dice se puede dividir las comunidades que reciben el beneficio.Significa que el servicio debe ser otorgado mientras que la necesidad subsista.Ya que se debe otorgar cuando este servicio es solicitado. Elementos.

Clasificación Doctrinaria de los Ingresos.Son aquellos que son prestados a petición de los particulares ya que son quienes están interesados en este servicio por lo tanto deberán cubrir su importe lo que se conoce como derechos. explotación de minas. INDIVISIBLES No se logra saber quien sale mas beneficiado Se GENERALES: costea con los SERVICIOS PUBLICOS Por que son Impuestos Por que los presta el para toda la Estado colectividad DIVISIBLES Si se logra saber quien sale mas beneficiado. Dentro de los ingresos derivados de impuestos tenemos todos aquellos que se establecen en Ley. Ejemplo. y Ingresos no derivados de los impuestos. a cargo de los particulares para costear los gastos del estado. así como la aceptada por nuestra Legislación. el pasaporte. Luís Einaudi Según este tratadista considera que los ingresos se pueden agrupar en dos categorías Ingresos derivados de los impuestos. etc. del pasaporte.Servicios Públicos Particulares. Precios Políticos: Son las cantidades que el Estado establece por un servicio o bien de su propiedad cuando el precio fijado esta por muy debajo del costo real del mismo. del telégrafo. licencia de manejo de vehículos. Introducción Antes de entrar al estudio de las fuentes mismas de los ingresos del estado debemos conocer algunas clasificaciones. de la energía eléctrica. Clasificación que adopta nuestra Legislación. Ejemplos de estos servicios lo son el correo. registro de títulos. telégrafo. Las clasificaciones doctrinales que más se adaptan a nuestro sistema jurídico son las establecidas por Luigi Einaudi y por Rafael Bielsa. Dentro de los NO derivados de impuestos tenemos Los precios que se dividen en: Precios Públicos: Son los que establece el Estado por la prestación de servicios o servicios en los que ejerce monopolio. o sea de se determino así en la atención a consideraciones políticas. el precio de los artículos de primera necesidad. . por lo tanto los fija libremente ya que no tiene competencia por parte de los particulares Ejemplo los precios de la gasolina. Clasificación Doctrinal de los Ingresos. etc. licencias sanitarias. Se costea con las Contribuciones Especiales PARTICULARES Se otorgan a petición del usuario interesado Se costea con los Derechos CAPITULO 9 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO Introducción.

pero de valor económico o susceptible de ser valuados económicamente. a estos ingresos también se les denomina producto. La primera clasificación atiende al ente u órgano que percibe los ingresos ya sea de la Federación. Por pago en especies debe entender la entrega de bienes distintos de los de moneda de curso legal. carbón etc. Elemento. Como ejemplo tenemos los productos derivados de la minería (oro. TOS *DEPJVADOS DE FINANCIAMIENTOS “CREDITICIOS *OTROS.Precios Cuasi Privados: Son los que establece el Estado cuando tiene un particular interés en que no se haga uso desmedido del servicio o bien que puede obtener tanto el Estado como de los particulares. Clasificación que adopta nuestra legislación *IMPUESTOS *DERECFIOS CONTRIBUCIONES *CONTRIBUCIONES ESPECIALES *APORTACJONES DE SEGURIDAD SOCIAL *PRODJJCTOS *APROVECHAMIEN. Ejemplo: teléfono. tarifas ferroviarias. los Estados o los Municipios. .) Precios privados: Es el que se presenta cuando el Estado presta servicios o explota bienes de su propiedad que también pueden adquirirse de los particulares. Concepto Son las prestaciones en dinero o especie establecidas en la Ley unilateralmente por el Estado. si no de acuerdo a la Ley de la oferta y la demanda. CAPITULO 10 LAS CONTRIBUCIONES Concepto. autorizados por el presupuesto de ingresos. Características. o sea la explotación de tierras y aguas. plata. sin embargo tratándose de las transmisoras concesionarias de canales de televisión estas deben pagar dicho impuesto poniendo a disposición del Estado el 25% de su tiempo programado en sus transmisiones. Estatales y municipales Ingresos ordinarios y extraordinarios Originarios y derivados. piedras preciosas. Por pago en dinero debemos entender el realizado en moneda de curso legal en la República Mexicana o sea pesos. Clasificación de Rafael Bielsa Este las clasifica en tres grupos: Ingresos Nacionales. La segunda atiende a los ingresos que recaudan en cada ejercicio fiscal. La tercera categoría. y el precio es privado porque no los fija el Estado. considera los ingresos cuando provienen del ente público. De manera general deben pagarse todas las contribuciones en moneda de curso legal. enajenación de muebles o inmuebles. a cargo de las personas físicas y morales para sufragar los gastos públicos.

. . Fuentes (de donde).para que produzca renta la fuente debe ser explotada. .debe ser periódicamente o susceptible de repetición. Características de la Renta. (Cuanto).. Deben ser generales y obligatorias.Cantidad de dinero o especie que se percibe por la unidad fiscal. Deben estar establecidas en una Ley.Son los contribuyentes o sujetos pasivos. número. en dinero o especie. . Es la fuente formal de las contribuciones y esta constituida por los ingresos. *Son a cargo de personas físicas y morales. Tasa de la Es el porcentaje aplicado a la base de la Contribución de la cual resulta la cantidad a pagar.la fuente debe ser estable o permanente.Esta constituida por la cosa o cantidad delimitada en medida.. de tal manera que impacte de igual manera de acuerdo a la capacidad contributiva del sujeto pasivo.. Tarifa Esta constituida por la lista de unidades y de cuotas correspondientes para un determinado objeto.Esta constituida por los bienes. Base de la (monto). * Renta bruta: Total de los ingresos o ganancias obtenidas * Renta neta: Es la cantidad que resulta de deducir los gastos que se requieren en la producción de esa renta o ingresos. *La prestación debe ser cubierta en dinero o especie.la renta debe ser separada de la fuente. peso. .. ingresos . “La contribución encuentra su fundamento jurídico en el Poder Fiscal. que provengan del patrimonio personal o de actividades propias del contribuyente o de la combinación de ambas. Las fuentes de las contribuciones son: A) La renta B) El capital C) El consumo A) Renta.Es la cantidad o criterio considerado Contribución para la aplicación de la ley sobre la que se aplica la tasa de la contribución..proviene de una fuente.egresos Renta neta. Elementos de las contribuciones: Unidad fiscal por el Cuota de la Contribución Las contribuciones deben contener los siguientes elementos para cumplir con los requisitos de certeza y son: Sujetos (quien).es un producto. y estas deban pagarse y exigirse en la forma y términos de la Ley. . *La finalidad es la de proporcionar los recursos económicos al Estado para sufrague los gastos públicos.Son a cargo de las personas físicas y morales por ser los sujetos pasivos de la obligación cuando llegan a realizar los supuestos previstos como generadoras de la obligación tributaria. Objeto (por que).Esta constituido por la situación prevista por la ley como hecho imponible. la riqueza o el consumo de donde se obtiene la cantidad necesaria para pagar. Clases de renta. *Las contribuciones deben ser justas. es decir que deben aplicarse a todas las personas que realicen los supuestos previstos. que se debe pagar objeto o concepto.. . Características de las contribuciones Es la prestación por que el contribuyente tiene el deber jurídico de desprenderse de una parte de su riqueza. (como).

si se dará origen a la emigración de la fuente afectada. Habrá retrotraslación cuando el proveedor absorbe el impacto de la contribución a su costa. Consiste en trasmitir el importe de la contribución respectiva. * capital nacional: Son el conjunto de bienes del país dedicado a la producción. 0] Introducción Cuando pretende implantarse una contribución el Legislador debe estudiar cuidadosamente los posibles efectos que traerá su aplicación si el sujeto señalado como pasivo será realmente quien pague. * capital: Es la parte de la riqueza que se emplea en la producción de bienes futuros (para hacer dinero) todo el dinero que yo invierta para producir.* Renta legal: Se le resta o deduce únicamente lo autorizado por la ley llamados deducciones. *productos: Son los bienes o servicios para los cuales la empresa construida. Tipos de capital * capital circulante: Es la riqueza destinada a manufacturar. * Renta fundada: Es la que deriva del capital. si no que lo absorbe quien tiene interés en que . para esto dividiremos los efectos económicos y jurídicos . son: fqpci4sióp. . Es la caída de la contribución sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarla. si se dará origen a la evasión ilegal etc. Se da cuando la contribución cesa de pasar a otras personas y esta última es la que paga es forzosa. cual será la reacción de la economía. * capital fijo: Es el destinado a producir renta o ganancia sin circular ni mudar de dueño. Como ejemplo de protraslación tenemos el pago del IVA. B) Capital: En la doctrina Financiera se hace la distinción entre capital y riqueza conceptuándolos así: * riqueza: Se concibe con la suma de todos bienes económicos y disponibles en un lugar y momento determinado. producir o comprar mercancías o cosas para venderlas y luego obtener una ganancia. hacia adelante llamada Protraslación hacia atrás llamada Retrotraslación.Consiste pasar la carga de la contribución a terceras personas este fenómeno se desarrolla en tres estas que son. ya que no interviene la voluntad para su pago. La traslación puede hacerse de dos formas. a terceras personas puede ser porque así lo autorice la ley o porque el sujeto lo efectúe. Consiste en la no traslación de la carga de la contribución a terceras personas. Patrimonio: Se define como la riqueza que posee una persona. * Renta no fundada: Es la que se deriva exclusivamente del trabajo existir base patrimonial. en especial de la actividad que quedara gravada.Los principales efectos que producen las contribuciones determinadas por los investigadores de las finanzas públicas.Efectos económicos. 1] ______ EFECTOS DE LAS CONTRIBUCIONES. si se dará origen a la disminución de capital. * capital improductivo: Son los valores que no son utilizados para obtener una ganancia. * capital individual: Recibe este cuando pertenece a una persona en panicular.

utilizando un engaño. Formas: Consiste en introducir o extraer del país mercancías omitiendo el pago total o parcial de los impuestos que deben cubrirse sin permiso de la autoridad competente. se rompe el equilibrio económico por consecuencia. Los impuestos. Se presentan al derogarse las contribuciones o disminuirse la tasa o tarifas. Consiste en sustraer del pago de contribuciones ilegalmente. -amortización. ven incrementados sus ingresos o capital y por consecuencia su capacidad de compra. Elusión: Evasión: Contrabando: Defraudación fiscal Remoción o Abstención CAPITULO 11 LOS IMPUESTOS Introducción. se da cuando se aumenta o establece el importe de una contribución. Introducción En este capitulo se da inicio al estudio de las figuras tributarias o contribuciones propiamente dichas. Este fenómeno se presenta cuando la contribución establecida hace incosteable actividad gravada y el contribuyente opta por trasladarse a otra región donde se grave con tasas menores o no grabada o bien deja de realizar los hechos generadores de la obligación contributiva con el objeto de no pagar el impuesto correspondiente. . los derechos y las contribuciones especiales. siendo los impuestos de las tres la mas importante.su producto negocio o mercancía sean dados a conocer aunque sacrifique sus utilidades. Concepto Doctrinal de Impuestos. cuando no se pagan o se incumplen con las demás obligaciones fiscales por las leyes respectivas. Son las cantidades en dinero o parte de la riqueza que el Estado exige obligatoriamente al contribuyente con el objeto de costear los gastos públicos. Clasificación. * La percusión La traslación: La Incidencia: La absorción: La difusión: La utilización de Desgravamiento Capitalización y Amortización Efectos jurídicos Según esto. se presenta cuando disminuye el importe de la contribución por el transcurso del tiempo. Sujeto de los impuestos Características. Consiste en omitir el pago total o parcial de una contribución u obtener un beneficio indebido en perjuicio del fisco. de las fuentes de ingreso de todo Estado moderno. -capitalización. el error o la mala fe. Se presenta en la persona incidida. Los efectos jurídicos señalados por la doctrina son: Se presenta cuando el contribuyente evita el pago de las contribuciones que le corresponden utilizando las lagunas o errores de ley. o sea violando la ley. los contribuyentes incididos por el impacto de las contribuciones. Concepto Doctrinal. o sea la que realmente paga la contribución al sufrir una disminución en su capacidad de compra exactamente por la cantidad pagada como contribución.

Deben ser establecidos a favor de la administración activa.El pago del impuesto es obligatorio esta característica se deriva del articulo 31 fr. el IVA.Debe ser proporcional y equitativo. Los directos son los que gravan los rendimientos.S/ enajenación de vehículos de motor MUNICIPALES 1. ej. EL especial grava una sola actividad individualmente considerada. El general es el que grava actividades distintas pero de la misma naturaleza. Y los impuestos con fines extrafiscal o parafiscal es aquel que es concebido para cubrir una necesidad social. el impuesto a la minería. Según el artículo 73 de la constitución señala como facultad del congreso de la Unión imponer las contribuciones que basten al presupuesto el cual es ejercitado por la administración activa o el poder ejecutivo.Son prestaciones a cargo de las personas físicas y morales generadoras de la obligación fiscal. III. Son contribuciones (aportaciones) . . pagara más impuesto quien adquiera un producto más caro. Además por que el contribuyente no recibe nada a cambio de forma inmediata.Deben destinarse a satisfacer los gastos previstos en el presupuesto de egresos. Características. que señala la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto publico. .predial . Clases de impuestos FEDERALES ¡SI RENTA IMPAC activo de empresa ESTATALES 1. Son con fines fiscales aquellos que son dedicados a satisfacer el gasto público. el IVA. es decir. a las personas. . el ISPT. y IV de este articulo. Impuestos Generales y Especiales. ej. como lo determina el legislador en su definición legal. El impuesto específico es aquel que atiende al peso. . son las personas físicas y morales que realicen las situaciones jurídicas o generadoras de la obligación fiscal. medida. IV. Clasificación del impuesto Impuestos Directos e Indirectos. .5/ act. Y el impuesto advalorem es aquel que atiende al valor del producto. calidad. mercantiles I. los Indirectos los que gravan el consumo.Deben estar establecidas en una ley. Los personales atiende a los pagadores de los mismos. En los reales se desatiende a las personas y atienden lo que van a gravar. o cantidad del bien gravado.Según el Legislador ( el cual nos proporciona un concepto bastante limitado) “Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas a las señaladas en las fracciones II. ej. el ISR de las personas físicas. ej. de acuerdo a las leyes respectivas denominadas por la propia legislación “contribuyente”. Impuestos Específicos y Advalorem. el ISR de la persona moral. el ISAN. Impuesto con fines fiscales y con fines Extrafiscales.” Sujetos del impuesto: Los sujetos obligados al pago de impuestos. Impuestos Reales y Personales. Sobre Nominas I.

el importe del servicio equivale al costo del bien o servicio prestado por el estado. por el uso de las cosas. Las fuentes de los impuestos son: .S/ diversiones espectáculos publico ¡.de interés publico. IS/Adq. Fundamentos de los derechos. Servicios que deban cubrirse con los Derechos. Características 1. ¡SI autos nuevos I. justifica el cobro de los derechos. utilidades de lo que hacemos. de azúcar. así como el aprovechamiento de bienes de dominio público de la nación. La doctrina considera que el estado. Introducción. permuta de ganado. I. CAPITULO 12 LOS DERECHOS Introducción.. Los Derechos son la segunda de las figuras tributaria en importancia después de los Impuestos. .lS/expendio de bebidas alcohólicas. y Capital. I. Concepto. Renta. no es la misma intensidad que en los servicios públicos generales individuales. de inmuebles I. se sacrifiquen. cacao y otros..S! serv. de ¡. Y al comercio exterior a la importación a la exportación.5/ erogaciones inmuebles turísticas lS/Uso y I. el usuario del servicios deben soportar su costo. Sujetos Pasivos.. Clasificación. Son las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que preste el estado en sus funciones de derecho público. l. que le proporcionan ingresos al Estado la cual deriva de la obligación contributiva se le conoce en otros piases como tasa o taxa.S/ ganado y aves tenencia de que IVA vehículos.S/ venta de gasolina ISPT y demás derivados del petróleo.S/ traslación dominio de I. Situaciones que justifican el pago de los Derechos. / Adq.S. y tomando en cuenta que el interés publico en la prestación de esto servicios. Consumo. lo que tenemos.S Adq.5/juegos permitidos lS! Aumento de valor y mejorías específica de la propiedad.S/compra venta o lS/Productos.La persona física o moral que lo solicite tiene la obligación de pagar el importe del derecho correspondiente conforme a la ley El impuesto se origina cuando se cae en una situación prevista por la ley. Derechos. expresando que estos constituyen el equivalente o importe de los servicios prestados por el en forma particular. Fundamentos.

Cuando el particular provoca la prestación del servicio. El cobro de los derechos.Derechos por servicios de carácter industrial pero de interés económico (concesión). debe hacerse esencialmente. .. fácil determinar cuando no se deben de cobrar que mencionar o listar los casos en que se justifica el cobro: Las vacunas contra el sarampión.. .La obligación de empadronarse para votar en las elecciones. POR SERVICIOS PRESTADOS POR: POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE BIENES DEL DOMUNIO PUBLICO DE LA NACIÓN.. La Secretaria de Gobernación Bosques La Secretaria de Relaciones Pesca Exteriores La Secretaria de Hacienda y Crédito Puertos y atraque . Clasificación de los Derechos Federales.federal de Derechos. 2. o por el uso y aprovechamiento de bienes de dominio publico de la nación.Derechos sobre actuaciones y actos jurídicos.. son prestadas gratuitamente por el estado. 2.En la prestación de toda clase de servicios que preste el Estado. . si así casi no se cumplen. Clasificación doctrinal.Cuando el servicio es prestado tanto por la administración activa.. son el Estado como sujeto activo (admón. Justificación Los tratadista del derecho fiscal. 4.El servicio debe ser prestado por la administración activa del Estado o por un organismo descentralizado. Es difícil mencionar en que casos el estado debe cobrar o exigir de los particulares el costo de los servicios. 5. sostienen que los derechos se deben de pagar cuando se den o se presten cualquiera de los siguientes supuestos: 1. Sujetos que deben sufragarse con los derechos. tosferina y poliomielitis..Cuando el Estado ejerce monopolio sobre el servicio. 4.El hecho generador de la obligación contributiva deriva de la prestación de un servicio público particular de carácter administrativo..El precio que cubre por el servicio recibido o por el aprovechamiento de un bien o dominio público debe guardar proporción con su costo.La obligación de pagar esta contribución debe estar establecida en una ley. Activa o delegada) y las personas físicas y morales que obtienen el bien o soliciten la prestación del servicio como sujetos pasivos de dicha relación.Derechos de instrucción publica. de inspección.Cuando el particular provoca el servicio en cumplimiento de la ley.Derechos por servicios de policía. con la prestación de un servicio. Sujetos pasivos. agua y policía comercial.. Son sujetos que intervienen en la relación jurídica contributiva derivada de los derechos. 3. .. como la administración delegada.. sanidad. 5. 6. cuando los particulares tengan un interés preponderante económico.En contraprestación de un servicio publico particular. 2. 3..

Características. La Secretaria de Programación y Presupuesto. Concepto. La Secretaria de Energía minas e Industria Paraestatal La Secretaria de Comercio y Fomento Industrial. -Por expedición de cédula de empadronamiento y patente mercantil. Sujetos. . Muelles y desembarques Sal Carreteras Aeropuertos Agua Casa deportiva Espacio aéreo Hidrocarburos Minería. Derechos Estatales De acuerdo a la ley de ingresos del Estado de Coahuila son: .Por los servicios prestado por la secretaria general del gobierno. -Por servicios públicos. inspección y servicios. constancias y registros. . . -Por certificaciones. al Estado como aportación a los gastos que ocasiono la realización de una obra o la prestación de un servicio publico de interés general que los beneficio o beneficia en forma específica. CAPITULO 13 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Concepto.Por los servicios prestados por la secretaria de finanzas y tesorería general del estado. Otras especies de Contribución Especial. . De acuerdo a la ley de ingresos del municipio que rige los municipios del Estado: -Derechos por cooperación para obras públicas. -Por expedición de licencias.Por los servicios consignados por las leyes respectivas.Su pago es obligatorio.Por los servicios prestados por la secretaria de servicios a los trabajadores y productividad. -Por construcciones y urbanizaciones.Es una contribución.Por los servicios de instalación y ampliación de redes de agua y drenaje.Por los servicios prestados por diversas dependencias. Derechos Municipales. La Secretaria de Comunicaciones y Transporte. . La Secretaria de Desarrollo Urbano y Ecología. La contribución por mejoras. Se ha definido como la prestación que los particulares pagan obligatoriamente.Debe estar establecida en una ley. . -Por inscripción y registros. La Secretaria de Agricultura y Recursos Hidráulicas. . La Secretaria de Educación Pública. .Publico. -Por revisión. -Por limpieza de lotes baldíos. autorizaciones. Obras y servicios públicos por los que el estado debe exigir que se pague esta prestación. Características: . La Secretaria de Pesca. -Diversos. La Secretaria de la Reforma Agraria.

. Según Dalton es una contribución compulsiva. Se considera por la doctrina que el Estado debe exigir esta prestación. Sujetos. Segundo Quienes como consecuencia de los bienes que poseen o del ejercicio de la industria. por que no obstante que su construcción beneficia económicamente a los propietarios de los predios colindantes. parques y jardines. de las atarjeas. el costo de la obra se puede recuperar con la sola explotación que de la misma se haga. cuando se trate de obras o servicios de interés general pero que benefician en forma especifica a las determinadas personas siempre y cuando no se pueda recuperar el costo de la misma en una sola explotación. 2)... avenidas. proporcional al beneficio especifico derivado. del comercio de otra actividad. destinada a sufragar el costo de una obra de mejoramiento emprendida para el beneficio común. La contribución esta en función del beneficio especifico que recibe con motivo de la realización de obra o la prestación de un servicio de interés general Obras que deben sufra2arse con la contribución especial. etc. Einaudi señala como características de esta figura las siguientes: 1).Es una figura de carácter contributivo o tributario. banquetas. caminos. provocan un gasto o aumento en el gasto publico. ya que el Legislador establece hasta que área geográfica alcanzan los beneficios de la obra.La contribución especial es pagada solamente por el servicio particular que obtiene el beneficio directo e inmediato. calles.El pago es una función del beneficio especifico que determinadas personas han obtenido con motivo de la ejecución de una obra o de un servicio publico. La figura típica de la contribución especial y como se le conocía originalmente ha esta prestación es la contribución de mejora. Giannini nos señala dos clases de sujetos que están obligados al pago de este gravamen.Tiene como radio de aplicación geográfica. . CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS. ellos son: Primero Los que encontrándose en determinada situación experimentan una particular ventaja económica como consecuencia de una actividad administrativa de interés general.La contribución especial es a favor del Estado o de los organismos públicos descentralizados. -El monto a pagar esta en función del grado del beneficio obtenido o sea es proporcional. introducción de agua potable.Sirve para aumentar el patrimonio del Estado por cuanto que con lo que va a recaudar por concepto de esta prestación se liquidaran los adeudos que el gobierno tenga con los propietarios . urbanización de las vías publicas tales como pavimentación. -El servicio o la obra debe efectuarlo la administración activa o delegada. .. Por eso no es recomendable que el Estado pueda recuperar el costo de la construcción de una autopista. Esta figura se aplica a la construcción o ampliación de carreteras.El destino del producto de la contribución especial es para la satisfacción de los gastos que se originan por los servicios que beneficia a toda la colectividad pero en forma específica favorece a determinadas personas. .

Clasificación de las aportaciones de Seguridad Social. como sujetos del régimen obligatorio y cuando se trate de régimen voluntario. Concepto. Organismos encargados de la realización de la Seguridad Social. sean superficiales o del subsuelo. Han sido definidas por la doctrina. Para estos efectos de esta contribución se atiende que benefician a las personas físicas y morales. Sujetos pasivos. Nacimiento o acusación de las aportaciones de seguidas social. las exacciones establecidas en ley a favor de ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento económico en forma autónoma. -Los requisitos de proporcionalidad y equidad no rigen para las aportaciones de seguridad social. que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de las obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social.Son contribuciones. Son las personas físicas o morales que tengan obligaciones en materia de seguridad social proporcionadas por el estado o por los organismos descentralizados. distribuir o descargar aguas nacionales. -Son a cargo de personas físicas y morales. -Derivan de las relaciones de trabajo entre patrones y obreros.de los predios que fueron efectuados por la apertura o ampliación de calles (indemnizaciones por expropiación). -Son considerados contribuciones únicamente para hacer más fácil su cobro. así como la reparación o ampliación de las mismas. cuando estas pueden usar. se causan cuando surge la relación de trabajo entre prestador de trabajo y prestatario. la asistencia medica. la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo. Nacimiento o causación de las aportaciones de Seguridad Social . Están obligadas ha pagar esta contribución las paisanos físicas y morales que se benefician en forma especial por las obras publicas de construidas por la administración publica federal. con el carácter de una prestación del patrón a favor del trabajador. El nacimiento de las aportaciones de seguridad social se origina en el art. Características . La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho humano a la salud. Características. constituyen un salario solidarizado. 123 de la constitución Federal. -Cuando se trate de capitales constitutivos. Otras especies de la contribución especial. como las contribuciones establecidas en Ley que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social a cargo de las personas que se benefician en forma especial por los servicios de seguridad social proporcionados por el Estado. son la secuencia del deber de los patrones de indemnizar a los trabajadores por accidentes o enfermedades proporcionales. aprovechar. -Deben estar establecidas en una ley. -Cuando se trate de cuotas. CAPITULO 14 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Concepto. será cuando se realice la incorporación de dicho régimen. Contribución especial por obra de la infraestructura hidráulica. Sujetos pasivos de las aportaciones de seguridad social. El Código Fiscal de la Federación las define. -Son a favor de entidades o dependencias públicas federales o locales y de los organismos descentralizados que tengan a su cargo la realización de la seguridad social.

Los estudiosos del Derecho Fiscal. Contenido de los Productos Estatales Contenido de los Aprovechamientos Federales Contenido de los Aprovechamientos Estatales.Son aquellos ingresos que recibe el Estado por los servicios que no corresponden a derecho publico o bien los derivados del uso. ya que son ingresos que están regulados por Leyes que no tienen amplia difusión. por otro lado. como ocurre con las contribuciones. y que la finalidad que tienen no es específicamente para costear el gasto público.Cuotas del Seguro para las fuerzas armadas a cargo de los militares. y del deber de indemnizar a los trabajadores por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales cuando se trata de capitales constitutivos. que recibe de los diferentes entes públicos y privados. y que en ultima instancia al ser administrados por el mismo Estado. .. a. aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado de la Nación. de explotación aprovechamiento o enajenación bienes muebles o . cuando se trate de régimen voluntario cuando se realiza la incorporación a dicho régimen.Enajenación de bienes corresponden a derecho publico. CONTENIDO DE LOS PRODUCTOS. Organismos encartados de la realización de la seguridad social. cooperaciones.. cuando se trata de cuotas. los Estados y Municipios. Buscando la manera de conceptualizarlos se de una definición que integra sus elementos y alcances. muebles b. Acerca de los productos y aprovechamientos tenemos que no son muy estudiados.Cuotas del IMSS a cargo de los patrones y trabajadores.Cuota del ISSSTE de los trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.Constituyen una prestación complementaria a cargo del patrón y a favor del trabajador.Derivados del uso. .Las aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el INFONAVIT. dado que no son una fuente regular de ingresos para el Estado.. Contenido de los Productos Federales.) Clasificación de las aportaciones de se2uridad social. -El INFONAVIT -EL IMSS -EL ISSTE -EL ISSFAM CAPITULO 15 PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS Importancia y definición que adopta la ley. FEDERALES ESTATALES Por servicios que no 1. Productos. Aprovechamiento. inmuebles 2.Arrendamiento o 2. La ley de ingresos del estado los clasifica en la siguiente forma: . Tratándose de capitales constitutivos cuando se realiza el riesgo y el Instituto efectúa erogaciones en dinero o en especie en favor del beneficiario y a cargo del patrón (obligado. . así como aportaciones. participaciones.-Son aquellos ingresos que recibe el Estado derivados del incumplimiento total o parcial de las contribuciones. han dejado soslayado también estas figuras tributarias. Importancia y definición que adopta la ley.. Se causa cuando surge la relación laboral entre el patrón y trabajador como sujetos del régimen obligatorio. regalías. los ciudadanos no los llegamos a conocer excepto por los contenidos expresados en las Leyes de Ingresos de la Federación.

. así como una necesidad colectiva. Enajenación de bienes D..Recuperaciones de capital.Provenientes de obras de infraestructura hidráulica..administración de municipales. 13. créditos.Empréstitos 6. . 8.Destinados al desarrollo forestal...... 14. 2. aguas. 12.. Arrendamiento de tierras locales y construcciones..Aportaciones extraordinarias los entes públicos. CAPÍTULO 16 EL GASTO PÚBLICO Concepto. 123 B. Se entiende como toda erogación hecha por el estado a través de su administración activa destinada a satisfacer las funciones de sus entidades. Pronósticos deportivos. quedando excluidos los que se destinan a la satisfacción de una necesidad individual. 10... 7... A... B. a cargo de concesionarios de vías de comunicación. 8.Multas 3.5% de cama para internamiento de enfermos destinados a la SSA..Servicios de vigilancia forestal 4. de se 9. E.Recargos y gastos de ejecución...Participaciones sobre herencia y legados. 6.. 10.. Diferentes Clasificaciones. 7. Explotación de tierras y 4.. C. 16.Aportaciones para sistema de enseñanza federalizado. .Ocupación de la vía publica A.Subsidios 5. Lotería nacional.Diversos.Cooperación para obras publicas impuestos tributos federales. Características Objetivos de la Clasificación. 1..Regalías de fondo y minería.Participación por juegos y sorteos.-Remanentes de derivados de azúcar.Aportaciones sobre donaciones. c.Reintegros.Indemnizaciones.Donativos 4. inmuebles.Expropiaciones. 11. 15. b...Solamente de escuelas art. CONTENIDO DE LOS APROVECHAMIENTOS.Participación en Multas 2. 3. valores...Cauciones cuya pérdida declare en favor del Estado. 9. Utilidades de: a.de bienes del dominio privado. 5..Aportaciones de contratistas de obras publicas.Part. 11. — Diversos. ___________________ ____________________ FEDERALES 1 ESTATALES. Intereses. 3. Organismos descentralizados.

coordinar los planes de desarrollo económico y social con los presupuestos. que realizan: el poder legislativo. los organismos descentralizados. legislativo. La conceptualización deberá de estar sujeta al objeto o destino de cualquier nivel de gobierno haga de él y al papel que debe jugar dentro de los programas de cada nivel de gobierno. EL GASTO PUBLICO FEDERAL Comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente. 3. la ejecución. el presidente de la república. las secretarias de estado.Debe estar prevista en el presupuesto de egresos. EL SECTOR PUBLICO: Centralizados. inversión física. Es posible conceptualizarlo desde cualquiera de las clasificaciones doctrinarias que están actualmente en práctica.La erogación se debe de hacer a cargo de una partida diferente a la establecida. el poder judicial. la contabilización del presupuesto. CARACTERÍSTICAS 1.Debe satisfacer las funciones que la constituyen. nos permite identificar el gasto con las dependencias gubernamentales que lo eroga. 2. Las clasificaciones más comúnmente utilizadas dentro de la administración del gasto gubernamental en México son: *clasificación administrativa clasificación económica clasificación funcional clasificación por el objeto del gasto clasificación por programas y actividades clasificación sectorial CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA Constituye el elemento de programación presupuestaria que refleja las asignaciones de gasto de cada unidad administrativa del gobierno y sus organismos y empresas. así como los pagos de pasivo o deuda pública. ejecutivo y judicial y el descentralizado.La erogación debe ser hecha a través de la administración activa. 4. sectorial y espacial de la economía. los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el gobierno federal. La clasificación debe facilitar: la formulación. el departamento del distrito federal. PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN 00002 Presidencia de la república 00004 Gobernación 00005 Relaciones exteriores 00006 Hacienda y crédito público 00007 Defensa nacional 00008 Agricultura y recursos hidráulicos 00009 Comunicaciones y transportes 00010 Comercio y fomento industrial 00011 Educación pública 00012 Salud 00013 Marina 00014 Trabajo y previsión social 00015 Reforma agraria 00016 Pesca etc. las empresas de participación estatal mayoritaria.Esta erogación también puede ser efectuada por entidades de tipo privado o semi privado de las cuales se valga el estado por el cumplimiento de sus nuevos fines de orden económico-social. municipal renglón del gasto según su naturaleza . El gasto público tiene una gran importancia política y económica. debido a que acelera el ritmo de crecimiento global.

médico-asistenciales. CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES Permite identificar los resultados que se pretende obtener a través y en función de las dependencias y entidades gubernamentales. En México. fomento y conservación de recursos naturales renovables. 2.Todas las demás dependencias que integran la administración CLASIFICACIÓN POR EL OBJETO DEL GASTO Tiene por finalidad identificar las cosas que el gobierno compra. mobiliario y equipo.Dirección de obras públicas 6.Administración general. 5. Sirve para establecer la composición de los gastos públicos y determinar la estructura de la demanda gubernamental. bienestar y seguridad social. obligaciones contingentes.Inversión y protección sociales: servicios educativos y culturales. la clasificación de los gastos según el objeto es la siguiente: 10 00 Servicios personales 20 00 Compra de bienes para administración 30 00 Servicios generales 40 00 Transferencias 50 00 Adquisición de bienes para fomento y conservación 60 00 Obras públicas y construcciones 70 00 Inversiones financieras 80 00 Erogaciones especiales 90 00 Cancelaciones de pasivo CLASIFICACIÓN ECONÓMICA Permite identificar cada económica: corriente o de capital. servicios asistenciales y hospitalarios. materiales y suministros.Presidencia municipal 3.Tesorería municipal 5. según la finalidad particular a que se destinen.Deuda pública: interior. exterior y flotante. 3. Las asignaciones presupuestarias se determinan por programas. Ejemplo: 1. Su objetivo es presentar una descripción que permita informar al ciudadano sobre la naturaleza de los servicios gubernamentales que se cubren con el dinero que paga en forma de impuestos. salubridad. CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA EN EL MUNICIPIO 1. subprogramas. adquisiciones de inmuebles.Ejército. permitiendo establecer las relaciones de interdependencia del sector público y privado. 2. 3. muestra la magnitud de la participación del sector público en cada uno de los distintos sectores. Permite medir la influencia que ejerce el Ejemplo: Gasto corriente: servicios personales. CLASIFICACION POR FUNCIONES Agrupa las transacciones del gobierno.Secretaría general del ayuntamiento 4. devolución de ingresos.Gasto de capital: maquinaria.Deuda pública: préstamos a corto plazo. Los cuales vienen a ser . construcciones. de seguridad social. armada y servicios militares 4.gasto público en la economía.Fomento económico: comunicaciones y transportes. CLASIFICACIÓN SECTORIAL Tiene por objeto dar una idea de la magnitud del gasto público según los distintos sectores de la economía.Transferencias: educacionales.Cabildo 2. mediano y largo plazo. 4. no personales. actividades y proyectos.

de financiamiento y generales o sectoriales. ISFAM.P. de inversión. Clasificación por la esfera o nivel en que se realicen: gobierno federal.Los sujetos pasivos exentos (los del salario mínimo). INFONAVIT. I.C.. 6. . Planes: de largo. Causas de responsabilidad. Clasificación por el lugar en que se realizan: interiores y exteriores. ISSSTE. los estados y los municipios cuando así lo determine la ley. * Federación * Entidades federativas * Municipios ÓRGANOS FACULTADOS PARA EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA * Federales: S.. 5.Las personas con capacidad de ejercicio. además de permitir la cuantificación de las metas programadas y costos correspondientes.M. sirve a si mismo para fijar la estructura de los planes a corto y mediano plazo del sector público y la sincronización entre las metas anuales y las de mediano plazo. CAUSAS QUE DETERMINEN LA CALIDAD DEL SUJETO PASIVO.Los establecimientos públicos u organismos descentralizados que tengan capacidad jurídica propia. mediano o corto plazo. Clasificación según la periodicidad: ordinarios y extraordinarios.S.Personas morales.S. SUJETOS ACTIVOS EN EL SISTEMA FISCAL. Clasificación de Jarach Causas que modifican la capacidad SUJETO PASIVO: La legislación no define expresamente al sujeto pasivo sino que hace referencia a los que se agrupan bajo la denominación común de contribuyente. Programas: de funcionamiento u operación.Las naciones extranjeras cuando nuestro país sea sujeto pasivo.H. 2. quienes contribuyen para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes fiscales respectivas. CAPÍTULO 17 SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA El sujeto activo de la obligación contributiva o tributaria siempre será el estado (federación. Tipos de Responsabilidad. como generadora de obligaciones contributivo-tributarias.elementos de control y contabilidad del gasto público. y todas aquellas compañías extranjeras que tengan agencias en nuestro país. QUIENES PUEDEN SER SUTETOS DE LA OBLIGACIÓN 1.La federación. estados y distrito federal y municipios. o sea todas las asociaciones y sociedades de acuerdo con la ley. * Estatales: Secretaría de finanzas y tesorería del estado * Municipales: Tesorerías municipales CAPÍTULO 18 EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto. estados o municipios). 3. La calidad del sujeto pasivo se adquiere cuando se realizan actos o situaciones jurídicas previstas por LA legislación vigente en el momento. 4.

4. 3. Son los terceros que en forma directa adquieren LA obligación en el pago del crédito fiscal. 4. RESPONSABLES SOLIDARIOS Debemos entender la que recae sobre una persona física o moral mexicana o extranjera que no siendo sujeto pasivo directo o el que realiza los hechos generadores de la obligación contributiva. voluntariamente o por imperio de la ley. 3.El responsable por garantía: tanto los que se encuentran en posesión de un bien afecto a un gravamen como los que responden a un pago de un crédito. / 2-SUJETOS PASIVOS INDIRECTOS O SOLIDARIOS. Son los que por disposición legal se les exime total o parcialmente del pago de contribuciones.Puede ser una persona física o moral mexicana o extranjera 2.El responsable solidario: lo son por sucesión que son los que se encuentran los herederos y los donatarios universales y los de representación que son los que se adquieren de forma voluntaria o forzosa. la responsabilidad del sujeto pasivo para el pago proviene de distintos conceptos: * bien porque él haya originado el nacimiento del crédito fiscal solo o con más personas. que de acuerdo con la ley se encuentra obligada al pago del gravamen. * bien porque él haya sustituido al deudor primitivo. sin embargo. por solidaridad objetiva. * bien por el incumplimiento de una obligación que la ley impone y que trajo como consecuencia la evasión total o parcial del pago. se encuentra la siguiente: CLASIFICACIÓN DE JARACH: Existen las siguientes características: El responsable contribuyente: es la persona que dio origen al nacimiento del crédito fiscal. * o bien por haber adquirido un objeto que se encuentra afecto objetivamente al pago de un gravamen no cubierto por el deudor primitivo. nacional o extranjera.SUJETOS PASIVOS EXENTOS. está obligada al pago de un crédito fiscal no por la intervención directa y personal que tuvo en su creación sino porque la conoció o pasó ante él. 2. ya sea por sustitución.CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS 1. sin haber exigido al responsable contribuyente el pago respectivo. es responsable del pago de la contribución respectiva de acuerdo con la ley.El fisco puede elegir indistintamente a uno o a otro el importe del crédito fiscal a pagar. a cargo del sujeto pasivo directo. SUJETO PASIVO CAUSAS DE LA RESPONSABILIDAD DEL SUJETO PASIVO. 3. Entre las clasificaciones que al respecto ha elaborado la doctrina. Características 1.El responsable por sustitución: es aquel en virtud de una disposición de —la ley.SUJETOS PASIVOS DIRECTOS O POR DEUDA PROPIA.El responsable solidario está obligado con la ley en los mismos términos y hasta por el momento que corresponda al sujeto pasivo. Son las personas físicas o morales que realizan directamente los actos contemplados en la legislación como generadores de la obligación contributivo-tributaria.La responsabilidad solidaria solo puede existir por disposición de la ley . Se ha dicho que el sujeto del crédito fiscal es la persona física o moral.Debe existir una relación jurídica entre el sujeto pasivo directo y el responsable solidario. 5.

Como un ejemplo de lo anterior podemos citar el caso de una persona física o moral que realice actividades empresariales. presentar avisos. La Obligación Tributaria.Los liquidadores y síndicos 4. Las fuentes del Tributo.Domicilio: lugar donde administración.Convencional: es el que las personas físicas o morales señalan para el cumplimiento de determinadas obligaciones. 3.Los legatarios y los donatarios 8.Los adquirentes de negociaciones 5. etc. La doble imposición. CONCEPTO. SON RESPONSABLES CON LOS CONTRIBUYENTES 1. dando lugar a obligaciones de tipo secundario tales como de hacer. Concepto. 3.Quienes ejerzan la patria potestad 7.Es aquella que nace o se establece cuando una persona (física o moral) comienza a realizar actividades gravadas por la Ley. Momento en que nace la obligación de pagar Cuando Varían los momentos.El responsable solidario que haga pago de una contribución puede exigir su recuperación al contribuyente directo.Los retenedores 2.La edad: tiempo transcurrido desde el nacimiento de una persona hasta un momento determinado de su vida.o porque se asuma voluntariamente.Quienes así lo manifiesten 9. no hacer y tolerar.El estado civil: situación jurídica que guarda el individuo respecto a los demás miembros de la comunidad.El sexo: solamente para el estado de Nuevo León 4.Legal: es el lugar donde la ley fija la residencia de una persona donde puede ejercer derechos y obligaciones. Objeto de la Obligación. De inmediato surgen para éste una serie de obligaciones como inscribirse en el registro federal de contribuyentes (darse de alta). se encuentra establecida la CLASES DE DOMICILIO: 1. Concepto.Lo esencial es la obligación contributiva o tributaria 2. no hacer y tolerar. 6.Los representantes legales 6. Clases de Obligaciones Tributarias.Profesión u oficio: es importante ya que de acuerdo a la actividad que realice depende el nivel de ingresos para efecto de los impuestos personales. aún cuando el contribuyente nunca llegue a caer en la situación prevista por la Ley como generadora de .Las de hacer. en caso de personas morales.Personas solidarias 3.Real: de las personas físicas y morales es el antes señalado. 5. 2. 2.Los terceros OBLIGACIONES DE LOS SUTETOS PASIVOS 1.. CAPÍTULO 19 RELACIÓN Y OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA La Relación tributaria. SUPUESTOS QUE MODIFICAN LA CAPACIDAD DE LOS SUJETOS PASI VOS Los denominados también como cualidades o atributos. siendo los más importantes los siguientes: 1.

Dentro de las obligaciones fiscales de hacer. el cumplimiento de una prestación pecuniaria. CONCEPTO: La obligación contributiva o tributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual el estado denominado sujeto activo exige a otro llamado contribuyente o sujeto pasivo. contribución especial o una taza. etc. lo que grava.impuestos (tener utilidades) nacen para el contribuyente obligaciones de presentar declaraciones o avisos correspondientes. quedando afecta al pago del tributo una base distinta al objeto del mismo. Nace cuando el contribuyente obtiene utilidades de su actividad. en el título de la ley expresa ese objeto. el objeto. o por el mismo sujeto activo con más de un . pasivo. están las de presentar avisos. y es en efectivo. dar sumas de dinero al estado para sufragar los gastos públicos de la nación. Pero no siempre la ley tributaria grava en forma íntegra lo que señala como objeto. no liquidables. están contenidas las prohibiciones que se establecen en las leyes. el sujeto activo puede ser el estado o el particular y puede ser en dinero. Gabriel de Usera (legislación de hacienda española) nos define la base del título como aquella parte o porción (de lo grabado por la ley). sea que se establezca un impuesto. RELACIÓN TRIBUTARIA Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Toda ley tributaria. para determinar concretamente el gravamen a que se encuentra obligado el sujeto pasivo. por distintos sujetos activos reconocidas por nuestra constitución (federación. Ley del Impuesto al Valor Agregado. Por regla general. La calidad de sujeto pasivo la puede adquirir un tercero ajeno al que dio origen a la obligación. Ley del Impuesto a la Producción del Petróleo. llevar contabilidad. lo que ella grava. debe señalar sus primeros preceptos. declaraciones. OBLIGACIÓN CIVIL: Está regulado por normas de derecho privado. tiene su fuente en un contrato. * Obligaciones secundarias o formales que son las de hacer. llevar contabilidad. Ley del Impuesto al Consumo de Energía Eléctrica. presentar declaraciones en ceros (o sea sin pagar) hasta en tanto deje de realizar estas actividades o bien se dé aviso de cancelación en el registro de contribuyentes por dicha actividad. en especie. OBJETO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA La prestación económica a cargo del contribuyente. la cual puede ser objeto de gravámenes sea en forma simultánea. Dentro de las obligaciones fiscales de no hacer. sino que admite una serie de deducciones o de disminuciones. Ley del Impuesto sobre la Explotación Forestal. etc. La causa de la obligación está determinada en función de la capacidad contributiva de quien posee bienes o riquezas para contribuir a los gastos públicos del estado. inscribirse en el registro público de contribuciones. o servicios. CLASES DE OBLIGACIONES CONTRIBUTIVAS: * Obligaciones contributivas o tributarias principales o sea las de dar (pago) llamadas también sustantivas o liquidables. ejemplo: el no llevar doble juego de libros de contabilidad de distinto contenido. OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA ELEMENTOS: Sujeto activo. no hacer y tolerar. CAUSA DE LA OBLIGACION: El estado determina qué hechos o situaciones de producirse en la realidad generan la obligación. ($) excepcionalmente en especie. cuál es su objeto. FUENTES DEL TRIBUTO Es la actividad económica gravada por el legislador. estado y municipios). evaluada o determinada por distintos procedimientos. el sujeto activo siempre es el estado. DIFERENCIA ENTRE OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA Y LA CIVIL OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA: Está regulado por normas de orden público (Ley).

no por prohibirlo expresamente la Constitución Federal. la enajenación y el consumo. esto lo encontramos consignado en aquellos impuestos que tienen por objeto mercancías de difícil control. coinciden los momentos del pago y de causación. El tercer caso. tres situaciones o diferentes unas de otras. . ya agravando tres objetos distintos. MOMENTO EN OUE NACE LA DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA Nace o genera en el momento en que se realizan los actos materiales. cuando ha sido una zona de producción o explotación. el plazo empieza a correr a partir del momento en que se extiendan o reciban los avisos u órdenes de pago que al efecto se expidan. Este término puede considerarse en algunos casos como un requerimiento impersonal dirigido a todos los contribuyentes para que dentro de cierto plazo hagan los pagos. cuando la misma entidad pública establece más de un impuesto sobre el mismo objeto. La coincidencia de los dos momentos es recomendable en aquellos momentos que gravan actos. expresa que: Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho. inconstitucionales esas tres formas de impuestos. Esto es visible en aquellos impuestos que gravan actividades por las cuales se sujeta a registro al contribuyente y cuyos rendimientos serán más cuantiosos y económicos si se hace cómodo el pago. La suprema Corte de Justicia de la Nación ha resuelto que no hay doble imposición constitucional. previstas por la ley durante el lapso en que ocurran. primero se realizan los actos de causación que dan origen al nacimiento del crédito fiscal y después se paga éste. cuando la misma entidad grava con más de un impuesto la misma situación o circunstancia. jurídicos o de ambas clases que hacen concreta la situación abstracta prevista por la ley. DOBLE IMPOSICIÓN CONSTITUCIONAL Estaremos en presencia de una doble imposición constitucional. CAPÍTULO 20 EXENCIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto. porque la misma fuente puede ser gravada desde el punto de vista de la producción. El primer caso. contratos u operaciones por los cuales la persona señalada como sujeto pasivo directo no tiene obligación de registrarse como contribuyente. En otros casos. con lo que el gravamen se paga en el momento en que se realiza los actos que dan origen al nacimiento del crédito fiscal. Características. sin que uno u otro casos se refute inconstitucional el sistema tributario. Por regla general. y sin que sean que se están circunstancias. El Código Fiscal de la Federación en su artículo 6o. El segundo caso. MOMENTO DEL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El pago debe hacerse dentro del término que señala la ley. CASOS EN QUE VARIA EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA En el pago de la obligación tributaria se distinguen los siguientes casos de variación: a) El gravamen es exigible (se paga) antes de que nazca la obligación tributaria b) El gravamen es exigible (se paga) en el instante en que nace la obligación tributaria.tributo. primero se paga el crédito fiscal y después se realizan los actos generadores del mismo. c) El gravamen es exigible (se paga) después de que nace la obligación tributaria. Órgano para crear las exenciones. Clasificación.

Especiales. con el fin de fomentar actividades de esta índole ÓRGANO PARA CREAR LAS EXENCIONES La establece el poder legislativo mediante una ley. ética y jurídica de darle a cada quien lo que le corresponde. CLASIFICACIÓN DE LAS EXENCIONES .?jj4s son las establecidas en una ley fiscal y que se gozarán de estas mientras estén establecidas . por considerarla un privilegio creado en favor del contribuyente por las siguientes razones: * Razones de equidad: es la correspondencia perfecta. por ejemplo están exentos del pago las personas que solo ganan el salario mínimo. que establece la prohibición de monopolios. cuando se establecen para fomentar el desarrollo económico . se presentan cuando se establecen por un período de tiempo . cuando están establecidas en la constitución del país .Con fines culturales y sociales. pero el ejercicio de esta facultad está limitado por razones mencionadas anteriormente.Parcial. * Razones de conveniencia: se presenta cuando la legislación fiscal libera del pago de contribuciones a determinadas instituciones en virtud del objeto social que desarrollan por lo cual se considera no sujetarlas a la carga contributiva con el fin de que utilicen sus recursos para actividades de bien social o equivalentes.Constitucionales. . La doctrina ha justificado la existencia de la exención de las contribuciones. se conceden en base a las características del contribuyente .contra de determinadas personas . ni títulos de protección o exención de impuestos a la industria. cuando liberan al sujeto pasivo de una parte de la contribución .Figura jurídica de carácter contributivo en virtud del cual se libera al sujeto pasivo de la obligación de pagar una contribución total o parcial por disposiciones de la ley. con el único fin de evitar las injusticias impositivas en . CARACTERÍSTICAS DE LA EXENCIÓN FISCAL Es una figura jurídica de carácter contributivo Debe estar establecida en una ley formal c) Es un privilegio a favor del contribuyente o sujeto pasivo d) Su aplicación es para el futuro e) Es temporal y personal f) La interpretación de las normas que la establezcan es estricta y literal.Absolutas. CONSTITUCIONALIDAD DE LAS EXENCIONES Está regulado por el artículo 28 de la Constitución Federal. .Total cuando se exime al sujeto de toda obligación contributiva .Transitorias.Relativas. cuando eximen al contribuyente tanto de la obligación principal como de la secundaria .Objetivas o reales.Distributivas.Cómico. cuando se está exento de la obligación principal pero no de la secundaria.Subjetivas o personales. * Razones de política económica: se presenta cuando el estado tiene interés en fomentar el desarrollo industrial en una región del país por lo que los libera de la carga contributiva para realizar tal desarrollo.Generales cuando están establecidas en el código fiscal de la federación . se otorgan en base a características de los objetos que generan la obligación de pagar .-cuando son establecidas en la ley fiscal respectiva .

el pago de anticipos. Cancelación. La prórroga de pago se presenta cuando la autoridad autoriza el entero del crédito. que total o parcialmente no acepta deber y cuya legalidad combatirá. En cambio. el pago tiene su origen en situaciones que hacen creer al particular que es deudor del crédito fiscal que se le reclama. con la situación prevista por la ley. Como se observa. el contribuyente es deudor de créditos fiscales. fuera del plazo señalado por la ley. El pago extemporáneo es a requerimiento cuando media gestión de cobro por parte de la autoridad hacendaria. Caducidad y Prescripción. CAPÍTULO 21 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. hace el pago. lugar. el contribuyente. el pago bajo protesta. El pago de lo indebido. y plazo para pagos. surge de un error del contribuyente. la condonación. el pago provisional. . * El pago de anticipo es el que se entera a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco.Todas las exenciones establecidas en leyes fiscales son inconstitucionales. error de cálculo matemático). En el segundo caso. Tipos de Pago. cuando el contribuyente injustificadamente deja de enterar el crédito dentro del plazo señalado por la ley. la compensación. el pago de lo indebido. en el futuro. * Pago provisional es el que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte del fisco. El Pago. En el primer caso. pero existen opiniones contradictorias en que ésta prohibición es tajante. El pago de lo indebido. * pago extemporáneo es el que se entera fuera del paso legal. FORMAS DE EXTINCIÓN: Las formas de extinción que la doctrina acepta son: el pago.El pago de lo debido es el entero de lo que el contribuyente adeuda conforme a la ley. la prescripción y la cancelación. y el pago extemporáneo. creyéndose deudor de la cantidad que entera o que se le reclama. el pago definitivo. Existe mora en el pago. percatándose con posterioridad de su error. Compensación Condonación. * El pago definitivo es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco. respecto a un crédito fiscal. el pago en garantía. . El pago extemporáneo es espontáneo cuando se realiza sin que haya mediado requerimiento de la autoridad hacendaria. La obligación tributaria se extingue cuando se cubre los créditos fiscales que se originaron. es aquél que el contribuyente hace bajo inconformidad. y puede asumir dos formas: espontáneo y a requerimiento. por error de derecho. pero al hacer el pago a la hacienda pública entrega por error una cantidad mayor de la que legalmente le corresponde pagar. Formas de extinción Tributaria. o cuando la ley los extingue o autoriza su extinción. * El pago bajo protesta. * Pago en Garantía es aquel mediante el cual el contribuyente asegura el cumplimiento de la obligación tributaria. Este pago puede tener dos resultados: pago de lo debido y pago de lo indebido. el pago de lo indebido consiste en el entero de una cantidad mayor de la debida o que no se adeuda. deriva de la interpretación errónea de la ley fiscal. puede ser por error de hecho o por error de derecho. EL PAGO En nuestra legislación tributaria encontramos diversas clases de pago: el pago liso y llano. para el caso de coincidir en definitiva. En el primer caso. El pago extemporáneo puede tener su origen en una prórroga o por mora. * El pago liso y llano es aquel que efectúa el contribuyente sin objeción de ninguna naturaleza. Forma.

El código fiscal de la federación en su artículo 37 regula lo relativo a la condonación de los créditos fiscales. o por terceros. marbetes. por el acreedor en favor del deudor. que son auxiliares del fisco. anexando copia simple del documento. fajillas u otros signos semejantes. * Bastará que efectúen la compensación en la declaración respectiva. La ley del impuesto sobre la renta prevé que el pago de alguno de sus impuestos se realice por conducto de las oficinas centrales. fajillas u otros signos semejantes. hecha a título gratuito. sometiéndolos a los requisitos y limitaciones siguientes: .por retención 4. El pago de determinados gravámenes debe efectuarse en el Banco de México. en su afán de dar facilidades a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. que tienen carácter de retenedores o de recaudadores. es el perdón de la deuda o la liberación que el acreedor otorga por cualquier motivo en favor del deudor. en especie. o con documentos o bienes en los que consten adheridos timbres. o sea: 1.por recaudación 5. La condonación es la liberación de una deuda. con las limitaciones y requisitos siguientes: * Únicamente pueden optar por la compensación los contribuyentes que están obligados a pagar mediante declaración * La compensación opera respecto de cantidades que un contribuyente tenga a su favor contra las que está obligado a pagar ya sea por adeudo propio. retención. * Las cantidades a compensar deben derivar de la misma contribución. y otros por conducto de terceros. o en la Tesorería de la Federación.FORMAS DE PAGO: Son en efectivo. extinguiéndose la obligación. se causarán recargos sobre las cantidades compensadas indebidamente y a partir de la fecha de la compensación. liquidación. * Cuando las cantidades a compensar no derivan de la misma contribución. como el contribuyente son deudores y acreedores recíprocos. como las que derivan del uso de máquinas timbradoras y por último. Esta forma de extinción de los créditos fiscales. marbetes. se encuentra regulada por el artículo 23 del Código fiscal de la Federación la cual puede efectuarse. * Cuando no proceda la compensación. La autoridad hacendaria. DETERMINACIÓN DEL PAGO: El pago puede determinarse por el sujeto pasivo directo por terceros o por la autoridad. con cheque. La compensación como forma de extinción de créditos fiscales tiene lugar cuando tanto el fisco. ha autorizado y obtenido la colaboración de instituciones de crédito para que por su conducto se cubran determinados gravámenes. incluyendo sus accesorios. siempre que se trate de la aplicación de la misma ley fiscal y las deudas sean liquidas y exigibles. MODO DE ACREDITAR EL PAGO: El pago puede acreditarse mediante declaración. en donde conste o aparezca la cantidad a favor del contribuyente. mediante timbres fiscales. recaudación.por estimación LUGAR PARA HACER EL PAGO: Como regla general tenemos que el pasivo directo debe hacer el pago a través de la oficina receptora de su jurisdicción.por liquidación 3.por declaración 2. * No se podrá compensar cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando se haya prescrito la obligación para devolverlas. además de las sanciones correspondientes. en favor de los contribuyentes. compensándose las deudas hasta por el importe de la menor. o sea. sólo se podrá compensar previa autorización de las autoridades fiscales. con giros o vales postales.

pero quizá la característica más importante es precisamente que el contribuyente no llega a enterarse jamás que así ha sucedido. * Debe ser mediante resoluciones de carácter general. 4. y los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sanción. de las cuentas pública. por que se sacó la lotería. o sea que no hayan sido impugnadas. y se generan por dos situaciones: * Por incosteable el cobro * Por incobrabilidad Hay incosteabilidad cuando la cantidad que se adeuda por crédito fiscal es mínima. ha desaparecido sin dejar rastro y no se le puede localizar.una rama de actividad económica . Pudiera pensarse que una vez que ha sido cancelado el crédito fiscal se le deja de adeudar automáticamente al fisco. es de efectos internos o administrativos de las oficinas de la propia S. que señale: .H. 3. en caso de que no sea así. sometiéndola a los requisitos y limitaciones siguientes: 1.la situación de algún lugar o alguna región del país . etc.así como en caso de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos. y que ningún otro acto administrativo conexo sea materia de impugnación. 2.Es una facultad discrecional.Es facultad exclusiva de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. * Está condicionada a que se haya afectado o se trate de impedir que se afecte: . etc. * La condonación puede ser total o parcial. o le . por insolvencia del deudor o los responsables solidarios.. incobrabilidad. a discreción de la autoridad fiscal 5. por lo que si por cualquier circunstancia el deudor llegase a tener dinero. la cancelación no es la extinción de los créditos fiscales. de manera que el estar enviando requerimientos al contribuyente le sale al Fisco más caro.* Únicamente puede concederse la condonación de los créditos fiscales por ejecutivo federal. Cancelar significa anular.La condonación es por multas que se hayan impuesto únicamente por violación de las disposiciones fiscales. En materia fiscal. se declara incobrabilidad y se cancel el crédito. sin efectos una obligación.las contribuciones a que se refieren .el monto a proporción de los beneficios . La cancelación de los créditos fiscales. apreciando las circunstancias de cada caso. porque esta no libera a los obligados de su pago. Se presenta cuando la autoridad fiscal extingue la obligación en contra del contribuyente por la falta de solvencia económica.la producción o venta de productos . incluyendo los accesorios. o dejar. por lo tanto no tiene efectos liberatorios. por lo que opta por cancelar el crédito Hay incobrabilidad cuando el contribuyente ha muerto sin dejar masa hereditaria.P.Sólo procede la condonación de multas cuando hayan quedado firmes.la realización de una actividad económica . regula a su vez lo relativo a la condonación de multas por infracción a las disposiciones fiscales. plagas o epidemias. Para que se pueda decretar la incobrabilidad es necesario primero que el fisco realice una serie de gestiones tendientes a localizar al deudor o a sus representantes solidarios.La condonación de multas puede ser total o parcial.requisitos que deben cumplir los interesados El artículo 74 del Código Fiscal de la Federación. localizar si tiene bienes dentro o fuera de su área de competencia.C.

El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de este respecto de la existencia del crédito. Es la extinción de la obligación de pagar el importe de los créditos fiscales determinados en la cantidad liquidada. el cual al efecto establece: * El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de 5 años. de las sociedades en liquidación o en quiebra.el plazo empieza a contarse a partir del día siguiente en que se efectúa el pago indicado . siempre y cuando no haya transcurrido el término de la prescripción. o bien porque este reconozca expresa o tácitamente la existencia del crédito fiscal.dejaron una herencia. 10 años . * La suspensión del término de la prescripción: el término para que opere la prescripción a favor del contribuyente. * Interrupción del término de la prescripción: el término para que opere la prescripción. en los casos de responsabilidad solidaria de los liquidadores y síndicos. así como para imponer sanciones por infracción a las disposiciones fiscales. cuando el contribuyente no haya aceptado su solicitud en el registro federal de contribuyentes o no lleve contabilidad.se interrumpe con cada gestión de cobro de las partes.opera únicamente contra el fisco . contándose a partir de la garantía del interés fiscal resulte insuficiente.extingue facultades de comprobación de autoridades fiscales El Artículo 146 del CFF. el cual se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido.existe el crédito fiscal o la cantidad pagada de más . por el transcurso del tiempo previsto por la ley. .debe contarse a partir de la fecha en que nace las facultades de comprobación de las autoridades para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales . LA INTERRUPCION Y LA SUSPENSION DEL PLAZO DE LA CADUCIDAD Se suspende cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio en contra del acto o resolución que emita la autoridad fiscal. El plazo será de 3 años. El plazo será de 10 años. Se define como la extinción de las facultades de las autoridades fiscales. regula todo lo relativo a la prescripción de los créditos fiscales. con cada gestión de cobro que notifique o haga saber la autoridad fiscal al contribuyente.extingue una acción de cobro CADUCIDAD: .no existe el crédito fiscal . DIFERENCIAS ENTRE PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD PRESCRIPCIÓN: .opera a favor o en contra del fisco. o bien simplemente da señales de vida. es de 5 años. es susceptible de interrupción. así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio. * El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigida y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos. LA PRESCRIPCIÓN OUE CORRE A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. el Fisco se hace presente y puede hacer válido ese crédito fiscal. . determinar contribuciones omitidas o sus accesorios. .no está sujeto a interrupción . 5.término en que opera es de 5 años .existe caducidad de 3.

calidad o valor de la mercancía. se determine el crédito a pagar.00 por kilo. 10. Si para determinar el impuesto a pagar existe el contacto constante entre el contribuyente y el fisco. con los beneficios personales y sociales implícitos. volumen. medida. B) Método objetivo. El 5% del precio que se fije.declaración jurada: el contribuyente declara bajo juramento que los datos que contiene la declaración son ciertos. Puede ser: basado en capacidad abstracta de producción y clase de materia prima. EXISTEN DOS REGLAS que evitarán problemas y zozobras en el contribuyente: 1. C) Método declarativo: consiste en valorar un precio. una venta o un capital mediante la presentación de una declaración: .La determinación del crédito fiscal no origina el nacimiento de la obligación tributaria: la obligación tributaria nace cuando se realizan situaciones previstas por la ley y la determinación del crédito es un acto posterior a la obligación tributaria.Las normas para la determinación del crédito fiscal y las bases para su liquidación deben estar incorporadas en la ley y no el reglamento.: consiste en señalar una cuota o tasa en razón al peso. La ley tributaria debe fijar métodos conforme al cual. del objeto gravado. Es importante precisar: * el tributo adecuado para gravar una fuente económica * la medida y extensión en que debe gravarse dicha fuente * incorporar en la ley el método indicado para determinar el tributo a pagar * poner a disposición de hacienda los métodos a emplearse para precisar si se han pagado correctamente los créditos fiscales.00 poro metro cúbico. 100. el método corre peligro. el contribuyente o el fisco. . revisar los métodos generales. PROBLEMAS OUE DEBE PREVENIR Y SUPERAR EL MÉTODO QUE SE ADOPTE El pago de un tributo es un mal necesario sacrificio contributivo. basado en el giro del negocio y capital invertido. son adecuados para el nuevo gravamen y que la incorporación del método permita al fisco decidir si el contribuyente manifiesta con veracidad. pruebas indirectas de las actividades del contribuyente. para determinar con mayor precisión la capacidad contributiva del contribuyente o el consumo del objeto gravado.CAPÍTULO 22 MÉTODOS PARA DETERMINAR EL TRIBUTO A PAGAR IMPORTANCIA. Puede ser en forma universal y particular. 2. Si la ley enuncia el método y deja al reglamento las bases de liquidación se introduce incertidumbre en el contribuyente ya que el reglamento puede modificarse en su prejuicio cuando el ejecutivo lo desee. REOUISITOS QUE DEBE SATISFACER EL MÉTODO Para garantizar el rendimiento esperado: Sencillez: que entienda y se pueda aplicar Economía: que no ha de obligarse al contribuyente a erogar elevados honorarios para su atención Comodidad: si evita molestias innecesarias e inútiles al contribuyente Limpieza: cuando evita el contubernio entre el obligado y el fisco. teoría de signos de riqueza externa. DETERMINACIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES A) Por el contribuyente B) Por hacienda C) Por acuerdo del contribuyente y hacienda CLASIFICACIÓN DE LOS MÉTODOS Indiciario: tomar en cuenta indicios. El legislador debe conocer: el grado de preparación técnica y la honestidad del personal hacendario.

omisión o alteración en el registro de existencias que deben figurar en los inventarios IV.Se de alguna de las irregularidades siguientes: . total o parcial. por más del 3% sobre las retenciones enteradas.A partir de la información que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales.declaración exigida al pagador del crédito: llamado imposición de origen. así como el valor de los actos actividades por los que deben pagar contribuciones.En el caso de que el retenedor no hubiera efectuado el pago de cotizaciones por sus trabajadores. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el art. II. EL CRÉDITO FISCAL Una vez determinada la obligación contributiva o tributaria. 56.Se advierten otras irregularidades de su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones. 1. III. II.Utilizando métodos indirectos de la investigación económica o de cualquiera otra clase. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribución.Art.Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente. III. IV.No cumplan con las obligaciones sobre valuación de los inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos. La determinación del tributo corre a cargo de terceros que debe descontar o efectuar a los deudores directos del crédito tributario. y no lo hagan o las destruyan.No presenten los libros y registros de contabilidad la documentación comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones. por más del 3% de lo declarado en el ejercicio.declaración con inspección de libros: hacienda tiene derecho a exigir al contribuyente la presentación de libros. o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales. ingresos o compras. V. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntamente la utilidad fiscal de los contribuyentes. . la cantidad liquida. .Art. así como la alteración del costo.omisión en el registro de operaciones. EL PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN Se presenta cuando el contribuyente incurre en irregularidades señalada por la ley como graves.Las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el límite máximo del grupo en que. 55. alteren o impidan el propósito. Este procedimiento se desprende del contenido de: .Art.. 1. o sea que se haya precisado su monto surge . anterior. VI. documentos que se necesiten para hacer el estudio declarativo con el fin de determinar el tributo a pagar.Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación. 57. y. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntamente las contribuciones que se debieron haber retenido cuando aparezca omisión en la retención y entero. 1.. las autoridades calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes y el valor de los actos o actividades sobre los que proceda el pago sobre el ejercicio que se trate.registro de compres. .Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales. . II. las cuales hacen presumir que el contribuyente ha incurrido en omisión del pago de las contribuciones a su cargo. para efectos de pago.Tengan la obligación de utilizar máquinas registradoras de comprobación fiscal que les haya proporcionado la SHCP. gastos o servicios no realizados o no recibidos .

siendo definido por el art. 6o. NATURALEZA JURÍDICA: 1.La función de la declaración es comunicar a la administración tributaria que una obligación fiscal ha nacido y poner en movimiento la actividad administrativa que puede conducir a la determinación de esta obligación. de aprovechamiento o de sus accesorios. 5. CFF. si los encuentra correctos.entonces lo que se ha denominado crédito fiscal. 4o. cuando se tramite el proceso contencioso administrativo. La autoridad liquidadora debe verificar la exactitud de la denuncia en cuanto a la producción del hecho generador. la llave para el inicio de las relaciones jurídicas que se crean entre el sujeto pasivo y la administración. de la determinación misma de dicho crédito tributario.La declaración es un acto obligatorio 2. y en algunos casos.La declaración en el procedimiento tributario vale como simple elemento de juicio. A falta de disposición expresa el pago debe hacerse mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas. esto es valuaciones sobre elementos objetivos. con la pretensión. 7. así como aquellos que la ley les de este carácter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. 4o. Las contribuciones deben pagarse en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas.El objeto de la declaración son apreciaciones. CARACTERES DE LA DECLARACIÓN Es el punto de partida. . Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el estado o J sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones. Cuando no se haya pagado o garantizado dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. .La declaración opera en el ámbito administrativo y admite tanto el error de hecho como el error de derecho y las consecuentes rectificaciones. del CFF. 6.Art. así como los datos de valoración proporcionados en la declaración. 1 DECLARACIÓN CONCEPTO: Es el acto jurídico del sujeto pasivo de la relación tributaria cuyo contenido es la comunicación de la producción de un hecho generador de un crédito tributario mediante los datos y elementos relevantes para su determinación. en los tributos que requieren determinación administrativa. -Art.Es un acto en el que el declarante afirma la veracidad de la declaración y pretende que sea reconocida y aceptada por la autoridad destinataria 3.La declaración tiene un carácter obligatorio yo solo puede convertirse en prueba en un momento o etapa posterior del procedimiento esto es. 4. en todo caso. de que la autoridad tributaria reconozca como válida dicha liquidación. incluyendo los que deriven de sus responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares. además. para que se cumpla su obligación. por lo que el pago debe hacerse dentro de este plazo. EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO FISCAL Consiste en que el ente público esté debidamente facultado para exigir al contribuyente el pago de la prestación. FINALIDAD DE SU PRESENTACIÓN: La declaración se presenta a la autoridad tributaria con alguna de las siguientes finalidades: a) para que la autoridad practique la liquidación. ÉPOCA DEL PAGO DEL CRÉDITO FISCAL Consiste en el plazo o momento establecido por la ley respectiva.

La otra posibilidad. cuando se trate de causantes eventuales. Donde la declaración resulte insincera. donde los datos reportados no resultaren ciertos como el contribuyente lo ha afirmado yo requerido formalmente que sean reconocidos. dentro de un período que la ley señale. y en algunos casos aún los causantes exentos deben presentar declaraciones. en tanto no se presenten los avisos que correspondan para efectos del RFC. como lo afirma el contribuyente. así como el ejercicio y datos relativos a la obligación que pretendan cumplir. sin hacer . modificarla o rectificarla o de plano rechazarla para proceder a la determinación estimativa. avisos. aunque no haya pago alguno que hacer. debido a que este ocupa un segundo lugar en toda la relación tributaria. La determinación con su necesaria consecuencia de admisión o rectificación se le ha llamado calificación. RECEPCION DE LA DECLARACION: Las oficinas de la SHCP recibirán las declaraciones. FORMALIDADES: La declaración puede ser formal e informal. consiste en no imponer a la autoridad administrativa a la obligación de revisar la declaración. el cumplimiento de la presentación por uno de ellos libera a los demás. en los casos en que las formas para la presentación de declaraciones o avisos no hubiere sido aprobadas por la SHCP. b) Cuando se trate de declaraciones en que se contenga una autodeterminación. Deben de utilizarse las formas que al efecto apruebe la SHCP. Las declaraciones deben ser firmadas por el causante mismo o por su representante legal. Cuando haya varios coobligados. que la autoridad administrativa deba proceder a la verificación del contenido de la declaración. puede darse una alternativa. se procede a la rectificación. que dichas formas requieran. domicilio y clave en el RFC. las seguirán presentando aún cuando no haya pago a efectuar. con la consecuencia de que pueda aprobara. Si los datos son insuficientes o no le parecen correctos. o exclusivamente sobre el responsable en tanto que en los casos de situación corresponde solamente al sustituto y no al sujeto pasivo. para que si lo considera conveniente. cuando la ley exige la forma estricta. en caso de que se trate de la obligación de pago. cuando se trate de causantes habituales. se deberá señalar además el monto del mismo. según la ley prescriba o no la forma en que debe hacerse. se toma como punto de partida y base la declaración presentada y la actividad administrativa se orientan predominantemente al control de los elementos contenidos en la denuncia. solicitudes y además documentos tal y como se exhiban. debiendo proporcionar el número de ejemplares e informar y adjuntar los documentos. el cual consiste en examinar si la declaración es verdadera. debe la autoridad requerir mayor información al declarante o a terceros o investigar los hechos directamente. En la rectificación. revise la declaración. los obligados a presentarlas las deberán formular en escrito por cuadruplicado que contenga su nombre. generalmente las leyes imponen el deber de hacer la presentación aún cuando no haya presentación que pagar. sino simplemente otorgarle un derecho potestativo.procede a la determinación de la misma. La obligación de presentar obligaciones. menos frecuente. Los contribuyentes que tienen obligación de presentar declaraciones periódicas de conformidad con las leyes fiscales respectivas. debe hacerse cuando se ha producido el hecho generador y existe un crédito fiscal a pagar. A QUIEN CORRESPONDE PRESENTARLA: La obligación de presentar la declaración incumbe normalmente al sujeto pasivo pero en los casos en que hay deudores por adeudo ajeno puede recaer sobre el responsable o de los representantes en el país de contribuyentes extranjeras a quienes se impone la obligación de presentar las declaraciones y avisos que dispongan las leyes.

por medio de una declaración posterior o / en alguna otra forma.cuando sólo incrementan sus ingresos o el valor de sus actos o actividades 2. podrá corregir la declaración original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. En algunos casos se podrán enviar por medio del servicio postal en pieza certificada. Desde luego deben presentarse en la oficina federal de hacienda que corresponda a la circunscripción del contribuyente. su domicilio fiscal. RECTIFICACIONES A LA DECLARACIÓN. SECRETO: Con carácter general dispone el CFF que el personal oficial que intervenga en los diversos trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias está obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los causantes o por los terceros con ellos relacionados. las afirmaciones u otros contenidos en la . aviso. LUGAR DE PRESENTACIÓN: Las declaraciones deben ser presentadas en las oficinas que al efecto autorice la SHCP.observaciones ni objeciones y devolverán copia sellada a quien los presente. Declaración complementaria. La modificación de las declaraciones se efectúa mediante la presentación de declaraciones complementarias que modifiquen los datos del original. a las autoridades judiciales en proceso de orden penal y a los tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias El artículo 32 del CFF establece que las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivos y que se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en 2 ocasiones.Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables 3. no se indique la autoridad recaudadora de la contribución a la que se refiere la declaración. solicitud o documento de que se trate correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente. o no se acompañen los anexos o tratándose de declaraciones. El CFF establece en forma supletoria el de 15 días siguientes a la realización del hecho que se trate. En tributos periódicos. éstas contengan errores aritméticos. caso en el cual se tendrá como fecha de presentación la del día en que haga entrega a las oficinas de correos. En los impuestos estatales se presentan en las oficinas principales de la tesorería o en las recaudadoras locales de rentas. en este último caso. también se presenta declaración complementaria si el controvertirse una resolución administrativa en forma parcial se consiente parcialmente el crédito y los recargos correspondientes. A veces las leyes tributarias autorizan su presentación acompañada del pago en instituciones bancarias. o cuando no aparezcan debidamente firmados.P. siempre que no se hayan iniciado el ejercicio de facultades de comprobación sólo en tres casos no opera esa limitación: 1. autorizado sus estados financieros. PLAZO DE PRESENTACIÓN: Por lo que se refiere a los plazos dentro de los cuales debe ser presentada la declaración. Dicha reserva no comprende los casos en que deben suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administración y defensa de los intereses fiscales. Únicamente se podrá rechazar la presentación cuando no contenga el nombre del contribuyente. Los impuestos municipales o del DF se declaran en la tesorería respectiva o en sus delegaciones. generalmente son mensuales o anuales. las oficinas podrán cobrar.cuando el contribuyente haga dictaminar por C. El declarante puede rectificar. las contribuciones que resulten de corregir los errores aritméticos y sus accesorios. su clave de RFC. las disposiciones de las leyes tributarias son muy variadas.

establecerá el momento de exigibilidad. puede dar un plazo para el cumplimiento de la obligación. siempre que no se hayan iniciado en el ejercicio facultades de comprobación. pudiendo coincidir con el inicio del período. como ocurre en el impuesto sobre el uso y tenencia de automóviles. El art. por su parte.cuando el contribuyente haga dictaminar por contador público autorizado sus estados financieros. EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO Y DE LA OBLIGACIÓN FISCAL . LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La diferencia que existe entre nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria debe precisarse con claridad. ni mucho menos a realizar un verdadero y propio acto de determinación o de liquidación del impuesto. que están obligados a presentar los contribuyentes en una fecha determinada. RECTIFICACIÓN DE SOLICITUDES O DE AVISOS Cuando las solicitudes o los avisos. HECHOS PERIÓDICOS O PERMANENTES El legislador al ejercitar las diversas opciones que les pueden asistir. una nueva determinación.declaración.cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas por los pagos provisionales o de contribución a cuenta. 32 del CFF establece que las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y que sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en dos ocasiones. si no una verdadera propia liquidación o determinación hecha por el sujeto activo de la relación tributaria sustantiva. El nacimiento consiste en la aparición o la creación de un vínculo entre el acreedor y el deudor. HECHOS INSTANTÁNEOS En los hechos instantáneos el legislador es libre para hacer coincidir la exigibilidad de la obligación con las causaciones de la misma.. que es la que se le llama calificación. se hayan hecho con errores. podrá corregir. si fueron fruto de un error o deliberadamente fueron inexactas. La exigibilidad consiste en que el ente público esté legalmente facultado para cumplir al deudor del tributo al pago de la prestación. Si realmente son tales es porque presentadas las declaraciones por los sujetos pasivos de la relación tributaria. nos encontramos frente a un caso de determinación por la autoridad. la administración fiscal no está obligada a revisar la declaración. si hecha la revisión no encuentra motivos para rechazarla y hacer ella.cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividad 2. deben ejercitarse en un plazo de 5 años contados a partir de la fecha en que se presentó la declaración. los contribuyentes tienen derecho a rectificarlos mediante solicitudes o avisos complementarios. que no es tal. REVISIÓN DE LA DECLARACIÓN Las facultades que tiene la SHCP para revisar las declaraciones. para formular liquidaciones o determinaciones adicionales. no se produce ningún acto jurídico administrativo en cambio si encuentra motivos para producir una liquidación adicional. La revisión es un procedimiento interno de la administración. y frente a un acto administrativo de determinación. inclusive con los datos que no se modifican. Sólo en tres casos no opera esa limitación: 1. omisiones o empleando de manera equivocada las formas oficiales por la SHCP. La declaración original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. o fracciones en el período.. y en su caso. como acontece con el impuesto predial. señalando además que se trata de una solicitud o de un aviso complementario del original e indicando la fecha y oficina en que se hubieren presentado. o por el sujeto activo. o incluso puede establecer períodos pero en cuanto a la exigibilidad y no a la causación. los cuales deben formularse llenando la totalidad de la forma oficial. que es la liquidación adicional.

incluyendo a aquellas que los hagan fuera de los plazos establecidos.A liquidar las multas equivalentes hasta un 210% de lo omitido . Caracteres de la Conducta Infractora.Al reembolso de los gastos de ejecución . el pago debe de hacerse mediante declaración que se presenta ante las oficinas autorizadas. 6 del CFF dispone que en que momento debe hacerse los pagos. Infractor responsable.A la pena corporal que corresponda si la conducta también constituye un delito fiscal. La conducta se integra por tres elementos que son: . y se ejercita la acción penal correspondiente CARACTERES DE LA CONDUCTA INFRACTORA. la antijuricidad. los contribuyentes. para que se considere como tal. A falta de disposición expresa. Los caracteres de la conducta infractora que ha determinado la doctrina fiscal. CAPÍTULO 23 LAS INFRACCIONES Concepto.Al pago de los honorarios por notificación de la contribución no pagada . transcurridos los cuales se hace exigible el pago. sin que rebase los causados en 5 años . El art.A cubrir los recargos que procedan por el tiempo transcurrido entre la omisión y el pago. Los retenedores y los recaudadores. Clasificación Legal. deja sin modificar ese mundo externo cuyo cambio se espera. 2. Clasificación Doctrinal. La regla general es que el pago se haga en la fecha o dentro del plazo señalado. son la conducta. Todo infractor de acuerdo con nuestras disposiciones fiscales. queda sujeto a las siguientes consecuencias: . La conducta: es la manifestación de voluntad que mediante acción produce un cambio en el mundo exterior.Al pago de las contribuciones omitidas . las deben enterar a más tardar el día 11 del mes del calendario inmediato. dentro de los plazos que a continuación se indica: 1. la culpabilidad y la punibilidad. ______________________________________________________ ____________________ r Se entiende por infracción todo acto u omisión que trae como consecuencia dejar de hacer lo que las disposiciones fiscales ordenan o Efectuar lo que las mismas prohíbe. Infractor responsable: son infractores o responsables las personas que realizan los supuestos que se consideran como tales. así como los que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales.En cualquier otro caso dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación.Si la contribución se calcula por períodos establecidos en la ley y en los casos de retención o de recaudación de contribuciones.Debe entenderse que al pago del crédito es exigible coactivamente por la autoridad fiscal cuando ha transcurrido el plazo que la ley da para hacerlo y no ose ha hecho. o que por no hacer lo que se espera.

Se le llama también infracciones de comisión o graves y la sanción económica es en función del monto de lo evadido. e impuesta por la autoridad administrativa. o cuyo alcance lo era conocido o conocible. o sea la contradicción entre la conducta y el derecho. . entonces me hago acreedor a una pena TIPOS DE INFRACCIONES En materia fiscal. que con su comportamiento pretendía un fin. De tal manera que tenemos que: Nexo causa / realizamos una acción u omisión . e impuesta por la autoridad administrativa.*. o por la no mutación de ese mundo exterior por la acción esperada que no se ejecuta. ya sea una cantidad fija o mínima. * El resultado: es el cambio en el mundo exterior causado por la manifestación de la voluntad. sea contraria a lo que establecen las disposiciones fiscales. sino solo negligencia o descuido en el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales.hay un resultado antijurídica tipificada como delito que perjudica al Edo con esta conducta pretendo evadir por lo tanto soy culpable.. La tipicidad: Consiste en que la conducta infractora encuadre exactamente con el s puesto previsto por la norma fiscal como infracción a la ley fiscal. La culpabilidad: Es el reproche que ha de hacerse el autor de una Conducta punible o sancionable. a la que le liga un nexo psicológico motivado. Se le llama también infracciones de omisión o leves y las sanción es de carácter económico. La antijuricidad: Significa que la conducta manifestada. Puede consistir en la acción o en la omisión. que debe existir para que una conducta infractora se le pueda imputar a alguien. las infracciones. atendiendo a la sanción correspondiente.La manifestación de la voluntad: que es la voluntad externa del hombre. esto es. no puede ser castigado. La punibilidad: Significa que exista una pena o sanción prevista por la ley correspondiente a la conducta infractora. pueden ser tres tipos: * Las contravenciones fiscales * Infracciones fiscales * Delitos fiscales Las contravenciones: Son violaciones a las disposiciones fiscales sin el ánimo de evadir las prestaciones fiscales. no existe dolo o mala fe. * El nexo causal: entre la conducta y el resultado. que mientras no exteriorice su resolución de cometer un ilícito fiscal. Infracciones: Son aquellas que traen como consecuencia la evasión deliberada de los créditos fiscales a través de la conducta que se realiza.

no llevar la contabilidad cuando esté obligado. no dar aviso de cambio de domicilio oportunamente. Ejemplo: declarar ingresos menores a los realmente percibidos.Delitos fiscales: Son violaciones a las disposiciones fiscales que traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. Infracciones continuadas: Son aquellas que no se agotan en el momento en que se cometen. declarar en un ejercicio fiscal ingresos menores a los realmente percibidos. Por ej. Infracciones instantáneas: son aquellas que se realizan o se agotan en el momento en que se cometen. no conservarla a disposición de las autoridades. Infracciones leves: son aquellas que no traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. CLASIFICACIÓN DOCTRINAL DE LAS INFRACCIONES FISCALES Las infracciones de omisión: son aquellas que originan la violación de la. Infracciones administrativas no fiscales: son las que califica y sanciona . sin el ánimo de evadir contribuciones. Infracciones simples: son aquellos con un solo acto u omisión. por dejar de hacer lo que ordenan. en otro ejercicio declarar sus ingresos correctamente. no presentar la declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado. Por ej. se viola una sola disposición fiscal. declarar ingresos menores a los realmente percibidos. sino que su cometimiento es en forma escalonada. Por ej. o sea la intención deliberada de evadir las prestaciones fiscales. Por ej. hasta que el infractor cesa en sus actos. Las infracciones de comisión: son aquellas que se cometen con pleno conocimiento deliberado o deliberado propósito de evadir el cumplimiento de las prestaciones fiscales. no presentar sus declaraciones correspondientes en forma correcta. existe dolo o mala fe. Por ej. o sea que se realizan día tras día. no presentar la declaración anual de impuestos sobre la renta. Infracciones administrativas fiscales: son las que califica y sanciona la autoridad hacendaria o fiscal. cuando se tenga la obligación de hacerlo. espaciada o discontinua. Como no llevar la contabilidad cuando está obligado. para volver a declarar ingresos menores a los percibidos y así sucesivamente. norma fiscal. Infracciones complejas: son aquellas que con un acto u omisión se infringen diversas imposiciones fiscales. y a cada infracción le corresponde una sanción. omitir ingresos. Por ej. Infracciones continuas: son las que no se agotan en el momento en que se cometen. Por ej. o sea fuera del plazo legal establecido por la ley. Infracciones graves: son las que traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. y las sanción es de carácter corporal e impuesta por la autoridad judicial. no dar el aviso de cambio de razón o denominación social oportunamente. o sea a intervalos. por la violación de disposiciones de carácter fiscal. presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta en forma extemporánea. o hacer lo que prohíben. Por ej. implica no hacer los asientos dentro de los plazos legales. sino que persisten hasta que el contribuyente deja de ejecutar los actos violatorios de las disposiciones fiscales.

cuando se esté obligado conforme a la ley . incompletas o con errores . o cumplirlo fuera de los plazos señalados de los mismos . CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES EN NUESTRA LEGISLACIÓN FISCAL FEDERAL El CFF regula todo lo relativo a las infracciones fiscales.cualquier autoridad administrativa que no sea hacendaria o fiscal. por la violación de precios oficiales. las cuales se sancionan con un 20% de lo omitido. por la violación de disposiciones administrativas de naturaleza no fiscal. . avisos o constancias que exijan las disposiciones fiscales o presentarlos a requerimientos de las autoridades fiscales. Esta conducta no es sancionable. las impuestas por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. en las declaraciones. solicitudes. No cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para presentar algunos de los documentos a los que se refiere esta fracción.no presentar los avisos al registro o hacerlo extemporáneamente.señalar como domicilio para efectos del registro federal de contribuyentes. no se puede evitar. por ej.no presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando legalmente se esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente. clasificándolas de la siguiente manera: Infracciones por caso fortuito o por causa de fuerza mayor: Son las que se cometen con motivo de acontecimientos que están fuera del dominio de la voluntad. Infracciones judiciales: son las que califica y sanciona la autoridad . no atender un requerimiento de comparecencia hecho por la autoridad judicial.presentar las declaraciones.no solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo extemporáneamente. originando con ello perjuicios al fisco. salvo cuando la prestación sea espontánea. salvo cuando la solicitud se presente espontáneamente .no pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales. un lugar distinto al que corresponda conforme el CFF * Son infracciones relacionadas con el pago de las contribuciones. salvo cuando la solicitud se presente espontáneamente. pues no puede preverse o aún previéndose. solicitudes. . * Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las siguientes: . y se paga junto con los accesorios dentro de los 15 días hábiles siguientes a partir de la fecha en que surta efectos. así como de presentación de declaraciones. solicitudes.no presentar las declaraciones.autorizar actas constitutivas. la notificación de la resolución respectiva. sin que para ello se requiera resolución administrativa. o sea por violación a las disposiciones fiscales. la multa se reducirá a la mitad. avisos. * Infracciones que originan la omisión total o parcial de contribuciones: Es para el efecto de determinar el monto de la sanción que corresponda. solicitudes o avisos o expedir constancias incompletas o con errores: . avisos o expedir constancias. cuando se trata de contribuciones que no .7 judicial. e impiden que el contribuyente no pueda cumplir con la obligación impuesta por la ley. * Infracciones por errores aritméticos: son las cometidas por errores en las operaciones aritméticas.no citar la clave de registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal. promociones y demás documentos que se presenten ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales. de fusión o liquidación de personas morales . Por ej.

el contenido de las cajas de valores en general. así como la correspondencia que los visitadores les dejen en depósito. las siguientes: . * Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros las siguientes: . recaudar. o expedirlo sin requisitos fiscales . permitir y ordenar que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones fiscales . salvo cuando el pago se efectúe espontáneamente. no proporcionar la contabilidad o parte de ella.oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. * Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad.asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las disposiciones fiscales o que se practicaron visitas en el domicilio fiscal o incluir en las actas relativas datos falsos . Clasificaciones de la Sanción. colaborar a la alteración.asesorar o aconsejar a los contribuyentes para omitir el pago de una contribución.microfilmar documentación para efectos fiscales sin cumplir los requisitos que establezcan las disposiciones relativas * Son infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación. siempre que sean descubiertas en el ejercicio las facultades de comprobación. Finalidad de las Sanciones Reglas para la imposición de Multas desvío de Poder os Delitos Fiscales. CAPITULO 24 LAS SANCIONES Concepto. . inscripción de cuentas.no expedir comprobante de sus actividades.no exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios.sean determinables por los contribuyentes. * Son infracciones a las disposiciones fiscales en que puedan incurrir los funcionarios o empleados públicos en el ejercicio de sus funciones: . aún cuando se aplique a la realización de las funciones públicas.no conservar la contabilidad a disposición de las autoridades por el plazo que establezcan las disposiciones fiscales . elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros .exigir una prestación que no esté prevista en las disposiciones fiscales.llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de la ley .no llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales . en la comisión de infracciones fiscales. No suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales. son las siguiente: .no hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas .no conservar la contabilidad aparte de ella. asientos o datos falsos en la contabilidad o en los documentos que se expiden .ser cómplice en cualquier forma no prevista.no presentar para sellarse los libros o sistemas de contabilidad . cuando las disposiciones fiscales lo establezcan.no llevar la contabilidad .

sancionar directamente al contribuyente que incumple con sus obligaciones fiscales . Clasificación de los Delitos Fiscales CONCEPTO: Es la consecuencia inmediata de la violación de la norma jurídica.la clausura j LA FINALIDAD DE LAS SANCIONES FISCALES La finalidad es la de evitar prácticas de los contribuyentes tendientes a evadir el cumplimiento de las disposiciones fiscales. se hará independientemente de que exija el pago de las contribuciones respectivas y sus accesorios. 2-Cuando sean varios los responsables.la inhabilitación para el ejercicio de derechos o de desempeño de funciones . Desde el punto de vista de su naturaleza. la confiscación de bienes Las sanciones accesorias se dividen en: .Reglas para proceder en los Delitos Fiscales. afectan el patrimonio del contribuyente como la multa. o sea es la pena o castigo que la autoridad impone a quienes incumplan con el mandato legal. * Las privativas de la libertad: son las penas corporales como la prisión. *Sanciones Accesorias: Son las que existen como consecuencia la infracción principal.Multas variables: o sea que oscilan entre un mínimo y un máximo.La aplicación de las multas. o sea. La imposición de las multas fiscales. recargos. según la gravedad de la infracción. cada uno deberá pagar el total de la multa que imponga . indemnización del 20% por el impago de cheques. siendo de carácter preventivo y a la vez represivo.multas. gastos de ejecución. LAS SANCIONES SE CLASIFICAN EN 2 CLASES A SABER Tomando en cuenta a la autoridad que la impone las sanciones pueden ser: /sanciones Administrativas: Son las que impone cualquier autoridad administrativa no fiscal. por infracción a las disposiciones fiscales. En nuestra legislación fiscal existen dos clases de multas: . sanciones Administrativas* Fiscales: Son las que impone las autoridades fiscales.tiende a disciplinar al infractor. Las sanciones principales se dividen a su vez en: * Las pecuniarias: son las que tienen un contenido económico. Las sanciones pecuniarias se subdividen a su vez en: .el decomiso de objetos y mercancía . las sanciones pueden ser: *Sanciones Principales: Las principales son las que existen por si mismas.la suspensión de empleos . *Sanciones Judiciales: Son las que impone la autoridad judicial.la intervención permanente .Multas fijas: o sea de cantidad determinada . deben sujetarse a las siguientes reglas: 1. REGLAS PARA LA IMPOSICIÓN DE MULTAS EN MATERIA FISCAL FEDERAL Las multas son sanciones pecuniarias impuestas por la autoridad por violación a las disposiciones fiscales. Se persiguen esencialmente los siguientes objetivos: . tenga o no como consecuencia la evasión de créditos fiscales.sirve como un instrumento de poder de coacción o coerción que la ley le otorga al estado para asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales .

que se microfilmen documentos para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establezcan las disposiciones relativas C) se considera también agravante. o de que se le notifique el oficio de observaciones. . se aplicarán las siguientes multas: A) El 50% de las contribuciones omitidas. D) es agravante la comisión de la infracción en forma continuada.Cuando el importe de la multa se pague dentro del mes siguiente a la fecha en que se notifique al infractor la resolución por la cual se le imponga la sanción... 4-No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados. cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes del cierre del acta final de visita.Cuando la comisión de una o varias infracciones.Cuando las autoridades fiscales determinen contribuciones omitidas mayores que las consideradas. 6-Se deben tomar en cuenta los siguientes agravantes que hayan incurrido en la conducta infractora: A) se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. o que se sancione al infractor por la comisión de una infracción que tenga esa consecuencia b).que se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido e). la multa se reducirá en un 20% de su monto.tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones. cuando se de cualquiera de los siguientes supuestos: a). se tome en cuenta la gravedad de la infracción realizada D) que tratándose de multas en las que la sanción pueda variar entre un mínimo y un máximo o cierto monto intermedio entre los dos..También se aplicarán las multas señaladas en la regla 9. B) también será agravante en la comisión de una infracción. B) El 100% de las contribuciones omitidas. documentos expedidos a nombre de un tercero para deducir su importe c). cuando las infracciones consistan en devoluciones.que se haga uso de documentos falsos o en los que se haga constar operaciones inexistentes b). la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de la misma infracción.3-Los funcionarios y empleados públicos que en ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u omisiones que entrañen o puedan entrañar infracción a las disposiciones fiscales.-tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el pago de contribuciones. 9..-que se destruya. C) El 150% de las contribuciones omitidas de los demás casos. ordene o permita la destrucción total o parcial de la contabilidad f). la omisión en el entero de contribuciones que se hayan retenido o recaudado de los contribuyentes. cuando el infractor las pague junto con sus accesorios después del cierre del acta final de visita. acreditaciones o compensaciones. origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones. sólo se aplicará la que corresponda a la infracción cuya multa sea mayor 8.que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido d). 7. 10. a las que correspondan varias multas.-que se utilicen. 11. 5-Dentro de los límites fijados por el CFF debe cumplir los siguientes requisitos: A) que la imposición de la multa esté debidamente fundada B) que se encuentre motivada. significa que señale con precisión las circunstancias especiales C) que para evitar que la multa sea excesiva..Cuando por un acto u omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales. se presenta la reincidencia cuando: a). sin derecho a ello.

induzcan dolosamente a otro a cometerlo .Declare que el fisco federal ha sufrido perjuicios en los casos de los delitos de apoderamiento de mercancías que se encuentren en el recinto fiscal o fiscalizado. dentro del mes siguiente a la fecha en que se le notificó la resolución respectiva.En un 60%. siempre que el infractor pague o devuelva los mismos con sus accesorios.se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo . *Los elementos constitutivos de todo delito son: -El elemento subjetivo o interno -El elemento objetivo *Responsables de los delitos fiscales son quienes: .En un 20% sobre el monto de las contribuciones sometidas o del beneficio indebido.Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas. o cuando la infracción sea en forma continuada . cumpliendo una promesa anterior. la multa será el 10%. DELITOS FISCALES Por delito debemos entender todo acto u omisión que sanciona las leyes penales.ayuden dolosamente a otro para su comisión .Formule la declaratoria correspondiente en los casos de contrabando de mercancías por las que no deba pagarse impuestos y requieran de permiso de autoridad competente o de mercancías de tráfico prohibido.cometan conjuntamente el delito .auxilien a otro después de su ejecución. se impondrá una multa que será el 20% de las contribuciones omitidas. o deteriore o destruya dolosamente. incluso de diversa gravedad. cuando se incurra en esta infracción.En una cantidad igual al 50% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas. las multas se aumentarán o disminuirán conforme a las siguientes bases: A) Se aumentarán: .Tratándose de la omisión de contribuciones que haya derivado de error aritmético en las declaraciones. 13. . de delitos sancionables con las mismas penas de delito de defraudación fiscal. cada vez que el infractor haya reincidido. 2. DESVÍO DE PODER Consiste en la imposición de sanciones en contravención a lo que disponen las reglas que para tal efecto establece el CFF.12. cuando en la comisión de la infracción se de alguno de los agravantes relacionados con la contabilidad.realicen la conducta o el hecho descritos en la ley . 3. .concierten la realización del delito .En un 20% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido. Se entiende por delito continuado cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o hechos. 13. en este caso las disposiciones del CFF que determinen que conductas de los contribuyentes constituyen un delito de carácter fiscal. L Formule querella tratándose de los delitos equiparables en cuanto a la sanción al contrabando. con unidad de intención delictuosa e identidad de disposición legal.En los casos a los que se refiere la regla 9. REGLAS PARA QUE SE PROCEDA PENALMENTE POR LOS DELITOS FISCALES. en el supuesto de que se imponga el 150% del monto de lo omitido. de defraudación fiscal. . B) Se disminuirán: .En un 25% del monto de las contribuciones omitidas que hayan sido objeto de dictamen.

5.La SHCP podrá solicitar que los procesos por delitos fiscales se sobresean. artículos. cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecución o en la realización total de los actos que debieran producirlo. se impondrán por las autoridades administrativas. se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones y sus accesorios así como de las penas impuestas por las autoridades judiciales cuando se incurra en delito fiscal. 6.La acción penal en los delitos fiscales. es decir que no se continúe el trámite de la acción penal.Para los efectos de los delitos fiscales. se consideran mercancías los productos. 1 CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS FISCALES. 8. 9.4. la pena podrá aumentarse hasta por una mitad más de la que resulte aplicable.Las sanciones pecuniarias derivadas de la comisión de delitos fiscales. de 5 años. * Delito de contrabando * Delitos que se sancionan con las mismas penas que el delito de contrabando * Delito de defraudación fiscal.La aplicación de multas por infracciones. siempre y cuando sean antes de que el ministerio público formule conclusiones y se paguen o queden garantizados a satisfacción de la propia secretaría. y se de por terminado el juicio. 7. En el caso de delito continuado.La denuncia por la comisión de un delito se presentará ante la procuraduría general de la república. . La tentativa de los delitos previstos en el CFF es punible o sancionable. efectos o cualesquier otros bienes aún cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular. las prestaciones fiscales omitidas. perseguibles por querella por la SHCP prescribirá en tres años a partir del día en que dicha secretaría tenga conocimiento del delito y del delincuente si no. si la interrupción de estos. ola no producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad de la gente.

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