Facultad de Ciencias de la Administración DERECHO FISCAL Introducción al Estudio del Derecho Fiscal INTRODUCCIÓN AL ESTUDIO DEL DERECHO FISCAL

Lic. Ma. Elena Villarreal Hernández PRÓLOGO Definitivamente hay metas en la vida que se van consiguiendo sin apenas sentirlo, buscando simplificar el trabajo de mis alumnos he obtenido una obra que no tiene mas pretensiones que facilitar la comprensión de esta de por si complicada rama del Derecho; resultado de 12 años de investigación, práctica docente y sobre todo mucho cariño. A lo largo de mi vida profesional siempre he pensado que cuando se tiene la certeza de estar haciendo lo correcto carece de importancia la opinión que los demás tengan de uno, lo que realmente impera es la trascendencia o la huella que uno puede dejar en las personas que son los receptores de nuestros aciertos o desaciertos; me refiero por supuesto a los alumnos; esos muchachos que con su natural inquietud reciben la enseñanza que nosotros a veces furtivamente les entregamos. Me dediqué a este libro por la necesidad imperiosa de contar con un texto del cual se pudiera tomar todo sin tener que acudir a otras fuentes que por la jerga jurídica empleada hacían difícil la comprensión de los temas, tratando de conjuntar en una sola edición lo relativo a la parte sustantiva del Derecho Fiscal. De ninguna manera pretendo menospreciar las grandes obras escritas por los grandes maestros del Derecho Fiscal, muy por el contrario, es debido a éstos maestros que yo veo esta rama del Derecho tan apasionante, pero creo sin falsa modestia que al trasladar los conocimientos se requiere ser mas sencillo, de manera que llevando de la mano se puede ir mas seguro al aprendizaje. Agradezco a mis Maestros sus enseñanzas, por todo el empeño puesto en su labor, solo ahora que soy maestro lo entiendo y lo admiro; sin embargo, agradezco especialmente a mis alumnos ya que con sus constantes requerimientos han provocado en mí la necesidad de buscar mas conocimientos, siento una gran responsabilidad por la tarea que tengo de formar profesionales completos, espero cumplir cabalmente. A los únicos sacrificados, pues sufriendo desatención de mi parte, pero no por ello criticaron mi trabajo, al contrario, siempre lo alentaron, sobre todo cuando he estado por dejarlo, obviamente me refiero a mi familia, busco en mis hijas predicar con el ejemplo. Agradezco a la Universidad y sus Directivos por el estímulo y las facilidades otorgadas para la edición de éste libro, sobre todo a la Facultad de Ciencias de Administración por su efectiva labor en pro de la excelencia académica.

INDICE Pág. PRÓLOGO CAPÍTULO 1 AUTONOMÍA DEL DERECHO FISCO 1 Ubicación, Particularismos. Su relación con otras ramas del Derecho CAPÍTULO 2 TERMINOLOGÍA Y RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS 13 CAPÍTULO 3 LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL La Ley Proceso creador Decreto Ley Decreto Delegado Reglamento Las Circulares La Jurisprudencia Los Convenios Internacionales Los Convenios Interestatales La Costumbre La Doctrina Los Principios Generales del Derecho CAPÍTULO 4 INTERPRETACIÓN DE LA LEY FISCAL Métodos de interpretación Clases de interpretación Interpretación doctrinal Interpretación legal 15 CAPÍTULO 5 PRINCIPIOS DOCTRINALES Principios de Adam Smith CAPÍTULO 6 PRINCIPIOS JURÍDICOS Garantías Constitucionales CAPÍTULO 7 PODER FISCAL Características Órganos Titulares Clases de poder fiscal Límites constitucionales Competencia fiscal CAPÍTULO 8 LOS SERVICIOS PÚBLICOS Introducción Características Clasificación CAPÍTULO 9 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS Clasificación doctrinaria de los ingresos Clasificación legal 25 CAPÍTULO 10 LAS CONTRIBUCIONES 29

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CAPÍTULO 11 LOS IMPUESTOS Introducción Concepto Doctrinal Características Clasificación CAPÍTULO 12 LOS DERECHOS Fundamentos sujetos pasivos Situaciones que justifican el pago de derechos Servicios que deben cubrirse con los derechos CAPÍTULO 13 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Servicios que deben cubrirse con las C.E. Contribución por mejoras Otras contribuciones CAPÍTULO 14 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOIAL Sujetos pasivos Nacimiento o causación de las aportaciones Organismos encargados de la seguridad social CAPÍTULO 15 PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS Contenido de los productos Contenido de los aprovechamientos CAPÍTULO 16 EL GASTO PÚBLICO Características

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Clasificación Diferentes contribuciones CAPÍTULO 17 EL SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO 18 EL SUJETO PASIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA Causas de responsabilidad Tipos de responsabilidad Clasificación de Jarach Obligaciones CAPÍTULO 19 RELACIÓN Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria Las fuentes del tributo Clases de obligaciones Doble imposición Cuando varían los momentos de pago CAPÍTULO 20 EXENCIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto Clasificación Órgano para crear exenciones CAPÍTULO 21 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El pago Tipos de pago Compensación Condonación Caducidad 72 73

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Prescripciones CAPÍTULO 22 MÉTODOS PARA DETERMINAR EL TRIBUTO A PAGAR Por el contribuyente Por el fisco Por acuerdo entre las partes Declaración CAPÍTULO 23 LAS INFRACCIONES Infractor responsable Caracteres de la conducta infractora Clasificación doctrinal Clasificación legal CAPÍTULO 24 LAS SANCIONES Clasificación de las sanciones Finalidad Reglas para imposición de multas Desvío de poder Reglas para proceder en los delitos fiscales Clasificación de los delitos fiscales 93 104 111 CAPÍTULO 1 .

algunos ya habrán abordado lo relativo al derecho laboral. De este conjunto de normas jurídicas se derivan dos grandes grupos. INTRODUCCIÓN: Para poder iniciar el estudio del derecho fiscal resulta indispensable dar un repaso de las ramas del derecho conocidas hasta el momento. lo que los hace variar es su contenido. sabe que todas éstas incluyen en su contenido las normas que los ubican en estricto sentido. los que se refieren a los Derechos Subjetivos y las relativas a los Derechos Objetivos. sea contador público. cada una de las cuales tiene particularismos que le son propios que le permite sistematizar la materia. derecho constitucional y derecho administrativo. Para todo estudiante de administración. Son aquellas normas que rigen las relaciones de los individuos entre sí. CLASIFICACIÓN CLÁSICA DEL DERECHO FISCAL Derecho Se entiende como el conjunto de normas jurídicas imperativoatributivas que rigen la conducta externa del hombre en la sociedad.AUTONOMÍA DEL DERECHO FISCAL Ubicación del Derecho Fiscal. Por lo tanto se hace necesario una nueva clasificación que englobe a todas las nuevas ramas del derecho y que llamaremos horizontal. y la creación de las instituciones necesarias para en su caso. Derechos Objetivos. De los individuos con el Estado. sin embargo. Diferencia. derecho mercantil. ya que éste es único. Y es así por que debemos entender que no existen diversos tipos de derecho. al menos sus conceptos más básicos. Por lo tanto es clasificado por ramas. Para poder comprender todo lo expuesto retrocederemos a la base misma. Se ha realizado una clasificación que nos ha servido durante mucho tiempo para conocer las diferentes ramas del derecho. también conocida como vertical. y de éste con aquellos y de los Estados entre sí. sus particularismos y su relación con otras ramas del Derecho Fiscal. repasando los conceptos. sea administrador o sea de recursos humanos es requisito que haya visto en el transcurso de su carrera lo relativo a derecho civil. procurando simplificarlos al máximo para facilitar su comprensión. Son todas aquellas normas que se reflejan al conjunto de las facultades que son reconocidas a los individuos por ley para realizar determinados actos en satisfacción de sus propios intereses. exigir su cumplimiento. a la que se le ha llamado Clasificación del Derecho. si pretendiéramos hacer una ubicación física encontraremos esto prácticamente imposible. Sancionadas por el Estado. La diferencia entre estos dos derechos es que el derecho subjetivo es una facultad y el derecho objetivo protege dichas facultades. pero que con la modernidad. y la misma tecnología resulta insuficiente para integrar en sus normas todos los requerimientos de la sociedad. los logros obtenidos por la revolución. El derecho subjetivo contiene a su vez facultades que se separan en tres grupos: . Derechos Subjetivos.

y un modo honesto de vivir. hipoteca. y el segundo se forma por las normas jurídicas que rigen las relaciones de los particulares entre sí. sin tomar en cuenta su nacionalidad. y las que rigen las relaciones privadas de los individuos. Civiles: son las que tienen los individuos en las relaciones de carácter privado. Derechos Objetivos. EL DERECHO OBJETIVO INTERNO O NACIONAL Se divide en público y privado. Estos pueden ser: Personales Los que se relacionan inminentemente con el individuo. Se dividen a su vez en Interno o Nacional y Externo o Internacional. servidumbre.Públicos: son los que tiene el hombre por el solo hecho de serlo. Interno o Nacional: comprende las normas jurídicas que se elaboran para regir los actos de los individuos. Ejemplo: Votar. y que traen a los que no son titulares de éstos la obligación de abstenerse de molestar al titular en el goce de los mismos (propiedad. Limitados solo a las ciudadanos del país. sexo.. Ejemplo: las normas jurídicas que rigen la organización y la constitución del Estado Mexicano. Ejemplo: Derecho a un nombre. ya sea en tiempos de paz o guerra. miembro del estado. requisitos para serlo. Externo o Internacional: se forman con las formas jurídicas que rigen las relaciones entre nuestro país y otros estados soberanos. mayor de edad. Dentro del Derecho Público encontramos al: Derecho Constitucional: es el que regula la organización del Estado. la constitución del gobierno. de extranjeros o sus bienes en territorio mexicano. ser elegido para cargos públicos. Derechos de crédito: los que tienen una persona llamada acreedor de exigir a otra llamada deudor el pago de una prestación o el cumplimiento de un hecho positivo o negativo. etc. a la libertad y demás contenidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en sus primeros 28 artículos llamados garantías constitucionales. prestigio.).. las relaciones del Estado con los particulares y de éstos con aquel. y de éstos para con los particulares. Derecho Administrativo: es el que rige la organización del Poder Ejecutivo (Administrativo) su organigrama. edad. Dentro de estos encontramos los siguientes: Derechos reales: los que tienen una persona sobre un bien. Ejemplo: Derecho a la vista. Dentro del Derecho Privado encontramos al: . etc. las relaciones de los tres poderes entre sí. Privado. honor. Políticos: son las que tienen los individuos. Derecho Penal: define los delitos y determina las penas aplicables a los delincuentes. basta con existir para ser sujeto de dichos derechos. llamados también personalismos ya que no puede deshacerse de ellos. las atribuciones de sus funcionarios. el primero se integra por las normas jurídicas que rigen la organización del Estado. cuando se realizan dentro de un Estado. por el hecho de ser ciudadano. Este puede ser: Público. Ejemplo: Educar a los hijos. para lo cual debe ser mexicano.lo relativo a los mexicanos o sus bienes en el extranjero o bien.si es entre Estados Soberanos entre sí. Derecho Procesal: rige la forma de hacer promociones ante los Tribunales (procedimientos). la estructura de su gobierno. usufructo. etc. Patrimoniales Se refieren a los que tienen un contenido de carácter económico.

Estas ramas tienen un sentido muy distinto a las del Derecho tradicional. ya que se encarga desde la obtención. la obtención de recursos. el mismo Derecho Fiscal. así como la rendición de cuentas. o sea. Se divide a su vez en tres ramas que son: El Derecho Presupuestario. de las cuales se han llegado a tomar inclusive como sinónimos. el Estado interviene en determinados momentos por lo que no podemos ubicarlo en una naturaleza pública o privada. El estado requiere para su funcionamiento de recursos. tasa. los cuales puede obtener ya sea de su propio patrimonio.. así como sus alcances y relación con otras disciplinas jurídicas. la erogación y la gestión de éstos. Son en esencia ramas de reciente creación como el Derecho del Trabajo. La selección de objetivos. obtención. constituyen el Derecho Financiero. sin embargo resulta muy importante precisar su concepto. sujeto. jurídicos y sociológicos imperantes que guarden relación con dicha actividad. El Derecho Fiscal. IV. o bien de los particulares partiendo de la obligación que emana de la propia Constitución en su artículo 31 fr.que se define como el conjunto de normas y principios de Derecho que regulan la actividad jurídica del Fisco y su relación con los particulares. El Derecho Contributivo o Tributario..que es el conjunto de disposiciones jurídicas que determinan las contribuciones en cuanto a su objeto. base. una vez regulados por el Derecho. fomento y aplicación de los recursos públicos. ya que en muchos casos la solución de sus problemas e interpretación de sus normas debe . y sobre la responsabilidad de los servidores públicos por los daños que le causen al Estado.que es aquél que rige la preparación. para cuyo efecto deben considerarse los fenómenos económicos. Derecho Mercantil: conjunto de disposiciones que rigen a las personas cuando éstas tienen el carácter de comerciantes o ejecutan actos de comercio aunque sea ocasionalmente. rige en sí la contribución o tributo. CLASIFICACIÓN HORIZONTAL O CONTEMPORÁNEA Se ha adoptado esta clasificación tanto para poder ubicar físicamente a las nuevas ramas del Derecho como para poder entender la estrecha interrelación que guardan éstas con las clásicas ramas del Derecho. aún cuando regula relaciones de particulares.. gestión y erogación de los medios económicos que el Estado requiere para la satisfacción de sus atribuciones. tarifa y obligaciones principales. en las cuales. Derecho Agrario. aprobación. administración. RELACIÓN DEL DERECHO FISCAL CON OTRAS RAMAS Hemos ubicado el Derecho Fiscal en nuestro sistema jurídico mexicano. la cual se conoce como la actividad financiera del Estado. se puede observar como una de las mas complicadas ramas del Derecho. El Derecho Fiscal. políticos. ya que tienen un contenido social o económico por lo cual no tiene cabida en la clasificación horizontal o contemporánea en virtud de que contienen o se fundamentan en disposiciones de los demás derechos que formas clásicas o vertical.Derecho Civil: conjunto de disposiciones que rige las relaciones de los particulares entre sí. en sus diferentes aspectos. ejecución y control de los presupuestos de ingresos y egresos. Una vez que se cuenta con los recursos el Ejecutivo debe cumplir con su función administradora. EL DERECHO FINANCIERO Se ha definido como el conjunto de normas que regulan la actividad económica del Estado. Relación del Derecho Fiscal con otras Ramas.

hacerse conforme al Derecho Constitucional, al Penal y al Civil, lo cual exige permanentes estudios de los especialistas fiscales, para determinar cuando son aplicables supletoriamente dichas normas jurídicas del orden común al Derecho Fiscal. Así enunciaremos ejemplificativamente cual es la relación que guarda el Derecho Fiscal con las otras ramas del Derecho, de las cuales ha tomado sus principios generales, conceptos e instituciones jurídicas. La relación que guarda con las siguientes materias son: -Derecho Constitucional De este se obtiene principalmente su fundamento jurídico: artículo 31 fr. IV, en relación con el 73 fr. VII de la Constitución Federal; los principios de regulación del derecho fiscal como son principios de justicia fiscal, destino de contribuciones, de igualdad, aplicación estricta de ley, audiencia. -Derecho Administrativo De este toma los principios básicos y las instituciones necesarias para la organización y funcionamiento de la administración fiscal. De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, es facultad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, administrar, controlar y recaudar las contribuciones federales, según lo dispuesto en el artículo 31. -Derecho Penal De este toma los principios para tipificar las conductas de las disposiciones fiscales, la aplicación de las sanciones correspondientes, los delitos fiscales. Ambos tiene un mismo fin: sancionar todo acto o Hecho contrario a la Ley. -Derecho Civil

Todos los que son los actos personales aún en los que interviene el Estado, siempre y cuando éste lo haga como simple particular y no como ente soberano; por otro lado de éste Derecho ha tomado los principios y conceptos relativos a la obligación, sujetos de la obligación, responsabilidad, domicilio, residencia, enajenación, pago, compensación, prescripción, donación y extinción, entre otros muchos. -Derecho Mercantil De esta toma los conceptos relativos al comercio, la empresa, establecimiento, comerciante, etc.; los cuales han sido ampliando o restringidos algunas veces por el derecho fiscal, con el único fin de evitar, hasta donde sea posible la evasión fiscal. -Derecho Internacional Público De aquí se han tomado los principios y los conceptos necesarios para la celebración de los tratados internacionales, con los cuales se trata de impedir o evitar la doble o múltiple tributación internacional o bien impedir que se eluda el pago de las contribuciones, cuando estos provengan de una fuente de riqueza que se encuentra en el país. PARTICULARISMOS Por Derecho fiscal entendemos la disciplina jurídica cuyo objeto es regular la actividad jurídica del fisco en su relación con los particulares. Asumiendo que el fisco es el Estado como titular de Hacienda Pública y ésta el conjunto de bienes y derechos estimables en dinero que posee el Estado para hacer frente a sus necesidades de Derecho Público. Propiedades del derecho fiscal (características propias del derecho fiscal que lo hacen diferentes a otras ramas del derecho). *Naturaleza específica de la obligación contributiva o tributaria. *Naturaleza de responsabilidad fiscal.

*Procedimiento administrativo de ejecución. *Sanción del derecho fiscal, concibe la reparación civil y pecuniaria en sus propias normas. *El hecho de que el fisco nunca litiga sin garantías. *La presunción de legalidad de los actos y resoluciones que emitan las autoridades fiscales. *La preferencia del fisco sobre otros acreedores en igualdad de circunstancias. *Preferencia para adjudicación de bienes en remate a favor del fisco. *Derecho de retención de bienes y mercancías gravadas. *Prohibición del fisco de participar en los juicios universales. *Naturaleza específica de la obligación contributiva o tributaria La obligación es de orden público y se satisface conforme y regula conforme a ésta clase de normas; tiene su origen exclusivamente en la Ley, y su finalidad consiste en proporcionarle recursos económicos al Estado para sufragar los gastos públicos. *Naturaleza de responsabilidad fiscal La obligación contributiva surge con la realización de actos o hechos jurídicos imputables únicamente al sujeto pasivo directo, pero también responsabiliza solidariamente al tercero que interviene directa o indirectamente en la realización de actos o hechos gravados, ya sea como representante o mandatario, o por que el acto se realizó o pasó ante él. *Procedimiento administrativo de ejecución Según el artículo 14 Constitucional… “Nadie podrá ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, o posesiones o derechos, sino mediante juicio siguiendo ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al

hecho”. De aquí se desprende que el Fisco se le dota de un privilegio especial para el cobro de los créditos fiscales a su favor. Es el embargo, también llamado procedimiento económico coactivo, el medio del cual disponen las autoridades para exigir el pago de las contribuciones. Constan de dos partes: Embargo. Remate: poner en venta, los inmuebles embargados. *Sanción del derecho fiscal, concibe la reparación civil y pecuniaria en sus propias normas Son las sanciones impuestas a un individuo y es la misma autoridad administrativa quien las impone. Corporal: se paga de acuerdo a un procedimiento penal (lo mandan a la cárcel) esto sucede cuando se comete un delito fiscal como los siguientes: -Fraude. -Contrabando. -Evasión de impuestos. Pecuniaria: se paga la multa y es por lo siguiente: -Por no pagar a tiempo. -RFC mal escrito en la declaración. -Por cambio de domicilio sin avisar. *Fisco nunca litiga sin garantías Litigar (resolver un juicio de cualquier diferencia). El acusado podrá defenderse cuando esté en un caso de ejecución, pero debe previamente o simultáneamente solicitar la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, garantizando el importe total del crédito fiscal a su cargo mediante: Depósito de dinero en las instituciones de crédito autorizadas para tal efecto. Prenda o hipoteca.

Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y exclusión. Obligación solidaria asumida por un tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. Embargo en la vía administrativa. *La presunción de legalidad de los actos y resoluciones que emitan las autoridades fiscales Según el artículo 68 del CFF “Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirán legales; sin embargo, dichas autoridades deberán probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmación de otro hecho”. Esto le evita estar demostrando constantemente sus actos, debiendo ser los particulares quienes demuestren su ilegalidad, a través de los medios de impugnación que la Ley pone a su alcance, salvo que éste los niegue lisa y llanamente. *La preferencia del fisco sobre otros acreedores en igualdad de circunstancias El fisco federal tendrá preferencia para recibir el pago de créditos provenientes de ingresos que la federación debió recibir, con excepción de los adeudos garantizados con prenda o hipoteca, de alimentos, de salarios o sueldos devengados en el último año, o de indemnizaciones a los trabajadores de acuerdo a la LFT. *Preferencia para adjudicación de bienes en remate a favor del fisco El CFF previene que el fisco federal tendrá preferencia para adjudicarse bienes en remate en los siguientes casos: A falta de postores. A falta de pujas. En caso de posturas o pujas iguales.

*Derecho de retención de bienes y mercancías gravadas Este particularismo se da principalmente en materia fiscal aduanera, cuando las personas del extranjero remiten mercancías al territorio nacional, tienen obligación de al momento de hacer la remisión, de pagar un impuesto, de no ser así se retendrá las mercancías en los recintos fiscalizados. *Prohibición del fisco de participar en los juicios universales El mismo CFF establece que en ningún caso el fisco federal entrará en los juicios universales, cuando se inicie el juicio de quiebra, suspensión de pagos, o de concurso, el juez que conozca del juicio deberá dar aviso a las autoridades fiscales para que, en su caso hagan exigibles los créditos fiscales a su favor a través del procedimiento administrativo de ejecución. CAPÍTULO 2 TERMINOLOGÍA Y RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS Terminología del Derecho Fiscal, de la Ciencia Jurídica, de la Ciencia Económica, de la Ciencia Contable, de la Tecnología. INTRODUCCIÓN: Insistimos en el hecho de que el Derecho Fiscal es una rama demasiado compleja ya que la solución de sus problemas muchas veces depende del Derecho común; por otro lado, el mismo legislador emplea en forma arbritaria la terminología dando origen a situaciones confusas y contradictorias, y en ocasiones desconoce u olvida que la terminología que utiliza tiene a veces mas de una acepción dando origen a graves problemas. En las demás ramas del Derecho hay mutuo respeto por su terminología, en cambio el Derecho Fiscal hace suya esta

mezcla alcohólica. Vigencia Constitucional de la Ley.Por otro lado tenemos el problema de la terminología. etc. Así tenemos en las Leyes de alcoholes. Decreto Delegado.No obstante la relación que existe entre la materia tributaria y la economía. en un . o sea el fenómeno de la repercusión. Discusión y aprobación. “El tributo es tan antiguo como la condición humana y desde las primeras manifestaciones de la vida colectiva estuvo presente como un hecho indiscutibles”.*Los conceptos de domicilio y nacionalidad los entiende en forma distinta ya se trate de una persona física o una moral. contribuyente. *Actos o contratos civiles los asimila mercantiles. mostos. Convenios Internacionales. la cual al desconocerse puede acarrear graves problemas al pretenderse aplicar la Ley. alcohol elaborado con guarapos. esencialmente de tipo contable. o bien. Si a los anteriores le agregamos conceptos como sujeto activo. Decreto Ley. por extraño que parezca. cancelación e infinidad de conceptos más. miel incristalizable referida a 85º Brix. De la Ciencia Económica. “una materia tan antigua es aún joven” por estar en plena formación la Teoría de la Obligación Tributaria. A lo anterior agregamos la terminología de otras ciencias que el legislador se ve precisado a utilizar y a darles significación jurídica. *Se obliga al extranjero que radica en el extranjero. *Se sanciona a la persona moral. *Considera comerciantes a personas que no tienen esa calidad conforme al Derecho Mercantil. las razones o causas económicas que hacen que un impuesto no sea cubierto debidamente por el contribuyente y las consecuencias que produce. Por la terminología que usa el legislador podemos deducir la fuente a la que acudió. Lo mas que llega a asomar es en el tema “Efectos de los Impuestos”. Iniciativa de Ley. Vigencia Ordinaria. sin embargo. que al incorporarse a la Ley o Reglamento. hacia atrás. el estudio económico del tributo es nulo. De la Ciencia Jurídica. Jurisprudencia. traslación del gravamen. CAPÍTULO 3 LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL Clasificación de nuestra Constitución. *A los actos del incapaz se le conceden efectos fiscales. Por fuente de Derecho podemos entender la expresión que se utiliza generalmente. en sus tres fases: impacto del gravamen. y por último la incidencia del gravamen. objeto y base del tributo. De la Ciencia Contable. De la Tecnología. *Al acto ilícito le concede efectos jurídicos. El Reglamento. pro traslación. *Establece formas de extinción que otras ramas ignoran. se utiliza el lenguaje o terminología propia de esa ciencia. pues en ocasiones la amplía. En el cual se hablan de los efectos de los impuestos que se pagan y de los que no se pagan.terminología. la restringe para evitar la evasión. sujeto pasivo e indirecto.Para el debido control de los tributos a pagar se imponen al contribuyente una serie de obligaciones. para designar su origen. concentrados alcohólicos. exención. *Obliga al nacional encuéntrense donde se encuentre. pero no siempre la respeta. sin embargo. lo siguiente: aguardiente. mieles incristalizables. Circulares. *Imputa o amplía responsabilidades a personas que carecen de ella.

El Decreto Delegado.de acuerdo con nuestra Constitución –art. El Reglamento. IV. se discutirá sucesivamente en ambas. el Congreso de la Unión deberá discutir y aprobar las contribuciones que basten para cubrir el presupuesto. El Decreto Ley. podemos deducir que las Fuentes Formales del Derecho Fiscal son las siguientes: La Ley. La Ley es general. cuya resolución no sea exclusiva de alguna de las Cámaras. aunque de manera personal considero que. que es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público. “Todo proyecto de Ley o Decreto. Quizá la razón de que la Cámara de origen sea la de Diputados sea de carácter histórico. y A las Legislaturas de los Estados. VII. Todo sujeto al caer dentro del supuesto previsto por la norma. LA LEY Se ha definido como la norma jurídica emanada del poder público debidamente facultado para ello (Poder Legislativo). así de la Federación como de los Estados y Municipios en que residan. La Ley debe ser obligatoria y sancionada por la fuerza que administra el Estado. si no lo fuera perdería su fuerza coercitiva. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las Leyes. La Ley debe expresarse en términos abstractos para aplicarse a casos concretos cuyo número el legislador no puede prever. reclutamiento militar o materia tributaria que deberá presentarse inicialmente ante la Cámara de Diputados”. Nuestra Constitución expresa en su artículo 31 fr. Los Convenios Interestatales o de Coordinación Fiscal. puesto que el gobierno reside originalmente en el pueblo. sino a un número indeterminado de actos y personas. con características de generalidad. pudiendo presentar inicialmente ante cualesquiera de ellas. En el artículo 73 fr. Los Convenios Internacionales. La Jurisprudencia. de manera que es consecuentemente el pueblo quien está decidiendo las obligaciones que se está imponiendo. que supeditado al orden general de Ley.. A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión. la mima Constitución establece que durante el período ordinario de sesiones. Clasificación de las fuentes del Derecho Fiscal Tomando en cuenta el esquema jurídico que presenta nuestra Legislación Federal. Las Circulares. por que sus disposiciones son aplicables no a determinadas personas o actos. por lo tanto se concluye que constitucionalmente no puede haber tributo sin Ley formalmente legislativa que lo exija. 71.el derecho de iniciar leyes o decretos en materia federal compete a: Presidente de la República.sentido práctico. abstracción y obligatoriedad. Iniciativa de ley. con excepción de los proyectos que versen sobre empréstitos. Conforme al art. una fuente es aquella que nos sirve para resolver una duda de Derecho Fiscal o al juzgador para fundamentar una sentencia o resolución. 72 inciso h) Constitucional. La Costumbre. el pueblo al elegir a sus representantes (diputados) les otorga dicho poder. Los Principios Generales del Derecho. La Doctrina. . salvo los casos de Decreto Ley y Decreto Delegado. por lo cual hace abstracción de ellos.

discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación y el D F. por razones que se quieran no apruebe a tiempo la Ley de Ingresos? En tal caso la SCJN tendrá que acudir en auxilio del Poder Ejecutivo. Se han presentado casos en que el Legislador omite incluir. y si ésta lo aprueba también por idéntico margen de votos. Como para los miembros del Congreso de la Unión cansado y fastidioso de que año con año tuvieran que leer las mismas Leyes que aprobaron para el ejercicio que está por concluir.. o de cualquier otro que ponga . aprobando por dicha Cámara se remitirá al Ejecutivo para que. para conocer en segundo término). sus Reglamentos y las disposiciones administrativas de carácter general. Publicación y Refrendo. a su juicio deban decretarse para cubrirlos.U. 92 Constitucional consiga “Todos los reglamentos. perturbación grave de la paz pública. 29 de la Constitución señala “En los casos de invasión. se hagan aparecer los renglones correspondientes a las Leyes Fiscales que se desea mantener en vigor en el ejercicio fiscal siguiente.. se ha seguido la costumbre de que un solo ordenamiento. para hacer frente. si no tuviere observaciones que hacer. en uso del derecho denominado veto. el renglón de una Ley tributaria. será devuelto con sus observaciones a la Cámara de origen.todo proyecto sobre contribuciones deberá presentarse...una vez que el Presidente de la República ha aprobado el proyecto. por el Secretario de Estado respectivo y cuando se refieran a asuntos de la competencia de dos o mas Secretarías.la Constitución establece en el art. rápida y fácilmente a una situación de emergencia que perturbe la paz pública. pasará a la Cámara Revisora. Si el proyecto de Ley es desechado en todo o en parte por el Ejecutivo.el art. 74 fr. El art. ahorrándose en esa forma el trabajo que significaría aprobar la Ley por Ley. que la Cámara de Diputados tiene la facultad exclusiva de examinar. IV. dictadas por el poder ejecutivo. La misma SCJN ha resuelto a través de su sala administrativa. DECRETO LEY Conjunto de disposiciones jurídicas. ¿Pero que sucederá cuando el C. para que entre en vigor. ordena su publicación en el órgano oficial denominado “Diario Oficial de la Federación”. Vigencia Constitucional. decretos y órdenes del Presidente deberán estar firmados para su validez y observancia. no aparecer origina la abstención de los contribuyentes de seguir pagando el impuesto correspondiente. deberán ser refrendados por todos los titulares de las mismas”. Vigencia Ordinaria de la Ley Tributaria. por error. pasará para su discusión ante la Cámara de Senadores (Cámara revisora.Discusión y aprobación de la Ley. De ésta norma concluir que la vigencia Constitucional es de un año. se enviará al ejecutivo para que lo promulgue. El art.. en primer término ante la Cámara de Diputados (Cámara de Origen). que “es inconstitucional toda Ley impositiva que no ha sido refrendada por el Secretario de Hacienda”. lo publique de inmediato. en uso de las facultades extraordinarias que le otorga la constitución federal. entrarán en vigor en toda la República el día siguiente de su publicación en Diario Oficial de la Federación. indicando que se considera prorrogada la Ley de Ingresos del ejercicio fiscal del año anterior. discutiendo primero las contribuciones que. si ésta la aprueba. conocido como Ley de Ingresos de la Federación.7 del Código Fiscal de la Federación establece: “Las Leyes Fiscales. Si el proyecto fuese nuevamente aprobado por una mayoría representada por las dos terceras partes de los votos totales. al que. para el efecto de que sea conocido y entre en vigor. salvo que en ellas se establezca una fecha posterior”.

suprimiendo cuotas de importación y exportación para nivelar la economía del país. B) Para el ejercicio de las facultades que al poder le correspondan C) Para la organización del funcionamiento de la administración del estado Tal y como sucede con la Ley todos los reglamentos. la economía del País. 4) puede haber uno o varios reglamentos respecto a la misma ley. y el decreto ley si lo requiere además el presidente no esta obligado a informar al congreso del uso de esta facultad y cuando se trata del decreto delegado si se debe someter a la aprobación del congreso. pero si se verificase en tiempo de receso se convocará sin demora al Congreso para que las acuerde “que es lo primero que debe de hacer el presidente en caso de desastre”. 89 fracción 1. disminuyendo.a la sociedad en grave peligro o conflicto. o de realizar cualquier otro propósito en beneficio del País. y en los recesos de éste. y para crear otras.El decreto delegado no requiere de la declaración previa de una situación de emergencia. las exportaciones y el tránsito de productos. someterá a su aprobación el uso que hubiere hecho de la facultad concedida. art. Si concederá las autorizaciones que estime necesarias para que el Ejecutivo haga frente a la situación. 2) es un acto formalmente administrativo y materialmente legislativo 3) no puede haber reglamentos fiscales autónomos. cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo. el uso que hubiere hecho de la facultad concedida. de acuerdo con los titulares de la Secretaría de Estado. Suspender las garantías individuales para hacerle frente. Diferencia entre el decreto delegado y decreto ley. 5) la facultad del presidente es indelegable. Conjunto de inspecciones jurídicas dictadas por el presidente. artículos y efectos cuando lo estime urgente. Declarar el estado en emergencia. disminuir o suprimir cuotas de exportación e importación expedidas por el propio Congreso. la estabilidad de la producción nacional. decretos. de la Comisión Permanente. generales y obligatorias que expide el poder ejecutivo en uso de una facultad que le es propia. por medio de prevenciones generales y sin que la suspensión se contraiga a determinado individuo”. -libertad -propiedad DECRETO DELEGADO. El reglamento puede ser de tres clases a saber: A) Ejecución de las leyes (reglamento fiscal) para ejecutar las leyes fiscales. A esta facultad se le denomina refrendo ministerial Características. no apoyados por la ley fiscal. pero deberá hacerlo por un tiempo limitado. la constitución le otorga esta facultad cuando la situación económica del país lo amerite. El art. 131 de la Constitución Federal dice: “El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para aumentar. departamentos administrativos y la Procuraduría General de la República y con la aprobación del Congreso de la Unión. EL REGLAMENTO. así como para restringir y para prohibir las importaciones. . ya sea aumentando. 1) tiene su fundamento en la constitución federal. podrá suspender en todo el país o en un lugar determinado las garantías que fuesen obstáculo para hacer frente rápida y fácilmente a la situación. sin este requisito no serán obedecidas. solamente el Presidente de los Estados Unidos Mexicanos. El propio Ejecutivo. acuerdos y ordenes del presidente deberán estar firmados por el secretario de estado o el jefe del departamento a que el asunto corresponda. a fin de regular el comercio exterior. al enviar al Congreso el presupuesto fiscal de cada año.Conjunto de disposiciones jurídicas de carácter abstracto.

La doctrina no ha sido considerada como fuente directa del desarrollo fiscal porque no constituye un procedimiento encaminado a la creación de normas jurídicas. su funcionamiento con relación al público. Como ejemplos tenemos el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Contienen la explicación dirigida a los servidores públicos de menor jerarquía señalando las técnicas del funcionamiento de la organización. LAS CIRCULARES Se definen como las disposiciones expedidas por los superiores jerárquicos en la esfera administrativa. LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO Son los criterios o ideas fundamentales de un sistema jurídico determinado que se presenta en la forma concreta de aforismo y cuya eficacia como norma supletoria de la ley dependen del reconocimiento expreso del legislador. puede lo menos” . o para aclarar a los inferiores el sentido de las disposiciones legales ya existentes. a estas circulares se consideran 2. secretarios de estado. el Reglamento de IVA y otros. sobre el régimen interno de las oficinas. y coadyuva a mantener el principio de legalidad en materia fiscal. A la doctrina le corresponde desarrollar. Los principios generales del derecho constituyen una fuente expresamente reconocida por la ley. ni imponer obligaciones diversas de las establecidas por la Ley que reglamenta.La introductiva Es la que establece una norma jurídica nueva para regir una relación no regulada expresamente por la ley. en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales. en las que se dan instrucciones a los inferiores. precisar y definir los conceptos contenidos en la ley y sus reglamentos. subsecretarios o quienes legalmente los sustituyan. 2) Las constituidas por disposiciones de carácter general. El Reglamento del Código Fiscal de la Federación.El Reglamento opera como complemento indispensable de la Ley.Características De Las Circulares: 1) Se tratan de disposiciones de carácter general. 2) Su ámbito espacial de validez es interno 3) Proviene de funcionarios hacendarios debidamente facultados para ello en el reglamento interior de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. o para aclarar a los inferiores sobre el régimen interno de las oficinas. 3. Las emiten los funcionarios superiores de la administración publica.La derogativa Es la que conlleva la derogación de una norma jurídica preexistente o la situación de una diversa. teniéndola como marco de referencia. al considerarla como elemento de interpretación e integración de las normas jurídicas de carácter fiscal. 1) Las constituidas por las instrucciones dadas por los superiores jerárquicas a sus inferiores. su funcionamiento con relación al publico. . puesto que no puede ir más allá. emitidos por los funcionarios facultados para ello con el fin de dar a conocer a los contribuyentes la forma de como cumplir con sus obligaciones. LA DOCTRINA Se constituye por conjunto de estudios y opiniones de los especialistas del derecho fiscal que emiten en sus obras. 4) Su contenido no debe rebasar los límites impuestos por la Ley o Reglamento respectivo 5) Su finalidad es la de comunicar el criterio de la autoridad superior a sus diversas dependencias. Como ejemplos de Principios Generales del Derecho tenemos los siguientes: “A lo imposible nadie está obligado” “Quien puede lo mas. Conocidas por el personal como “Normatividad”. -Existen dos tipos de Circulares.

INTRODUCCIÓN: Uno de los problemas imperantes en el Derecho Fiscal es el relativo a la forma de interpretación de sus normas. en la integración no existe. El método histórico o evolutivo. o la razón que dio origen a su expedición. mediante la búsqueda de la Norma aplicada al caso concreto En la interpretación ya existe la norma jurídica. ya que nacen de una necesidad económica del Estado para la satisfacción de sus atribuciones. es aquél por medio del cual se busca la finalidad de la norma o sea el verdadero sentido de su expedición. El método lógico o conceptual. y atendiendo al alcance de sus expresiones Atendiendo a las personas que realizan la interpretación de la Ley éstas pueden ser: * Interpretación Auténtica . El método económico.“Hay que tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales” “Nadie está obligado a declarar en su contra” CAPITULO 4 INTERPRETACIÓN DE LA LEY FISCAL Introducción. Interpretar consiste en desentrañar el sentido de una Norma Jurídica. MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN. busca encontrar un sentido económico a las normas jurídicas. Por interpretación de las Normas Jurídicas debemos entender. El Derecho Fiscal adopta éste para las normas que establecen cargas o excepciones a los particulares. el criterio manifiesto en la propia Ley.La técnica Jurídica ha elaborado en el transcurso del tiempo los siguientes Métodos de Interpretación de las Normas Jurídicas que pueden ser utilizados por el Derecho Fiscal a saber: * El Método Exegético * El Método Lógico * El Método Histórico * El Método Sistemático * El Método Económico El método exegético se basa en tomar en cuenta únicamente el sentido literal o gramatical de las palabras empleadas en la expresión de la norma jurídica. Esto significa que debemos precisar si los hechos realizados encuadran dentro de los supuestos previstos en las normas que ha dado el Legislador. Métodos de Interpretación. se crea la norma para aplicarse al caso concreto. Criterios Doctrinales de Interpretación. y por la relación que guardan las normas entre sí. CLASES DE INTERPRETACIÓN La clasificación de las formas de interpretación debe hacerse desde 2 puntos de vista: atendiendo a las personas que la realizan. Clases de Interpretación de las Normas Jurídicas. El método sistemático. en caso de duda. buscando el verdadero significado de sus expresiones. se basa en encontrar el verdadero sentido de la Ley buscándolo en sus antecedentes. así como las que se refieren a las infracciones y sanciones. además del principio de legalidad expuesto en la Constitución se basa también en este método. por la afinidad que de ellas se deriva. para esto deberemos acudir a la exposición de motivos y tratar de encontrar. la actividad intelectual tendiente a establecer su verdadero significado. Todas las Leyes están constituidas por un conjunto de palabras que tienen un significado y persiguen un objetivo perfectamente definido. es aquél en el cual la Ley debe interpretarse de acuerdo a todo el conjunto de normas que conforman nuestro sistema legal. Interpretación de acuerdo a nuestra Legislación Federal. mientras que la integración persigue o trata de colmar una laguna de la Ley.

la interpretación no debe hacerse ni en contra ni a favor del fisco. o en una Ley posterior cual era el sentido de una norma jurídica. o definiendo en el mismo texto. La expresión de la norma jurídica. El artículo 5° del Código Fiscal de la Federación establece: “Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalen excepciones a las mismas. * En duda. tomando las diversas formas de interpretación.. Atendiendo al alcance de sus expresiones o resultados la interpretación de las normas jurídicas puede ser: *Interpretación Estricta.* Interpretación administrativa * Interpretación Judicial * Interpretación Doctrinal La interpretación auténtica es la que realiza el propio Legislador. por lo que se refiere únicamente a las normas que establezcan cargas o excepciones a los contribuyentes. para resolver los casos que ofrecen específicas dificultades para su interpretación de la norma fiscal. que si no se pagaran entonces no podría satisfacer las necesidades del pueblo. señalando sus alcances y limitaciones. son: * En duda en contra del Fisco Qn dubio contra fiscum). ni extensiones de los términos utilizados. o sea el “estricto. La interpretación restrictiva es la que reduce el sentido de la Ley a su sentido mas concreto del término. La interpretación administrativa es la que realizan las propias Autoridades Fiscales en los casos concretos que se les plantean. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto. así como las que fijen las infracciones y sanciones. * En duda a favor del Fisco (in dubio pro fiscum). La interpretación doctrinal es la que realizan los tratadistas o escritores en sus obras. objeto. sino para cubrir las necesidades previstas en el presupuesto de egresos y. A falta de norma fiscal expresa se aplicarán supletoriamente las disposiciones del Derecho Común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del Derecho Fiscal”. LA INTERPRETACIÓN DE ACUERDO A NUESTRA LEGISLACIÓN FISCAL FEDERAL.Se basa este criterio en que si el Legislador es el autor o creador de la norma que establece la obligación fiscal. no se le da mas alcance que la que literalmente se desprende. simplemente por su semejanza o parecido. y forma parte del Poder Público éste debe sufrir las consecuencias de su’ error. La interpretación Judicial es la que genera en los tribunales al resolver los casos concretos que se someten a su jurisdicción. CRITERIOS DOCTRINALES DE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES FISCALES En la Doctrina Fiscal se mencionan tres criterios básicos. literal o declarativo”. es aquella que simplemente se concreta a enunciar palabras sin hacer restricciones. La interpretación analógica consiste en aplicar o hacer extensiva la disposición a situaciones que no era la intención del Legislador regular. declarativa o literal. conferencias o monografías.. base o tarifa”. así como las que fijan infracciones y sanciones. * Interpretación Restrictiva * Interpretación extensiva * Interpretación Analógica La interpretación estricta. son de aplicación estricta. “Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier otro método de interpretación jurídica. expresando la finalidad con que se concibió.Aquí se argumenta que el Estado no establece las contribuciones para enriquecerse. Del análisis de éste precepto se desprende que la Legislación Fiscal puede interpretarse aplicando esencialmente el método exegético. y en caso de que se diera duda ésta deberá de afectar al propio fisco. sino de acuerdo a su verdadero significado y en los casos de duda debe de limitarse estrictamente en sus alcances. y a las demás disposiciones se les puede .

en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades económicas. significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con las que la Ley señala como generadoras de una obligación fiscal. Como excepción sólo deben eliminarse aquellas que carezcan de capacidad contributiva cuando la persona percibe ingresos o rendimientos por encima del mínimo de subsistencia. Principio de Certidumbre. El Principio de Comodidad. Principio de Justicia. su objeto. así como la fecha de pago. Para cumplir con éste principio el Legislador debe precisar con claridad es el sujeto del impuesto. que el impacto de la contribución sea igual para todos los que se encuentran en una misma situación. cuando tales ingresos o rendimientos rebasan aquellas cantidades que son suficientes para que una persona o la familia subsistan. IVA y otros] como para obligarlo hacer el pago simultáneamente (lo cual es . el Legislador debe hacer cómodo su entero. pues si no es completamente clara la contribución puede provocar. Estos Principios son: de Justicia. Principio de Certidumbre. Que sea general. es decir. en otras palabras el pago del gravamen debe ser lo mas cercano posible a la capacidad contributiva del particular y por ésta debemos considerar el excedente de lo que la Ley señala como mínimo de subsistencia. obligaciones a satisfacer y sanciones aplicables con el objeto de no quedar a merced del recaudador. pues debemos entender que para muchos es suficientemente complicado el retener [como en el caso del ISPT. Que sea uniforme significa que todas las personas sean iguales frente al tributo. CAPÍTULO 5 PRINCIPIOS DOCTRINALES Principios Teóricos de los Impuestos de Adam Smith. además se permite acudir al Derecho Común sin mas condición que no sea contraria a la naturaleza del Derecho Fiscal. debe recaudarse en la época y la forma en que es mas probable que el contribuyente cumpla con su obligación. pero los mas conocidos los que formuló Adam Smith en su libro V Riqueza de las Naciones. su base. cuota o tarifa. Principio de Justicia.Son numerosos los tratadistas que han elaborado principios teóricos que deben formar toda Ley impositiva. o bien un cumplimiento irregular por parte de quienes están obligados. De la observancia o inobservancia de esta máxima consistente lo que se llama igualdad o desigualdad de la imposición. para evitar actos arbitrarios por parte de la Administración Pública. de Comodidad y de Economía. Introducción.aplicar cualquier método de interpretación. de Certidumbre. o bien un incumplimiento.Este principio nos señala que toda contribución debe poseer fijeza en sus principales elementos o características. Para que una contribución se considere justa debe ser general y uniforme. creando inseguridad de los impuestos favoreciendo de ésta manera la corrupción de las personas que ya de por sí son odiados por la función que desempeñan. Es decir. La certidumbre es un principio de singular importancia por las implicaciones que con lleva.Según éste principio los habitantes de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno. pues de no tomarse en cuenta podría ponerse en vigor un ordenamiento inequitativo o arbitrario. que aún cuando datan de hace dos siglos siguen guardando actualidad pues son respetados y observados por el Legislador contemporáneo al elaborar una Ley tributaria. esto es. Principio de Comodidad y de Economía. si una contribución significa para el particular un sacrificio. Introducción. el cual. de no ser así podría excederse en sus atribuciones.Según este principio. la tasa.

* Impuestos opresivos a la Industria que desanimen a la gente. tendrá que ser económico para la Administración.Se ofendan los derechos de la sociedad. la diferencia entre lo que se recaude y lo que realmente entre a las arcas de la Nación tiene que ser menor posible. Igualdad CAPÍTULO 6 PRINCIPIOS JURÍDICOS Las Garantías Individuales Relacionadas Con Las Autoridades Fiscales. por parte de los recaudadores. Por la tanto el Legislador debe otorgar un tiempo de gracia entre la recaudación o retención en su caso. todo individuo gozara de las garantías que otorga esta constitución las cuales no podrán restringirse ni suspenderse. y cuyos emolumentos suponen una carga adicional para el pueblo. En materia fiscal al ART 37 CFF dice: las peticiones que se formule a las autoridades fiscales deben ser resueltas en un plazo de 4 meses. comercio. o trabajo que le acomode siendo LICITO. éste es incosteable. * Visitas y fiscalizaciones odiosas. * Las confiscaciones y penalidades en que necesariamente incurren los individuos que pretenden evadir el impuesto suelen arruinarlos. de gran rendimiento. Luigi Einaudi considera que cuando el costo de la recaudación excede del 2% del rendimiento total del tributo. sino en los casos y con las condiciones que ella misma establezca. en su control y recaudación. y el afectado puede esperar que se dicte la resolución o bien ejercitar los medios de defensa que el afectado establecen las leyes fiscales como es el juicio contencioso administrativo ante el tribunal de la federación. industria. Irretroactividad .imposible). mientras que a las Personas Físicas les otorga cuatro meses para cumplir con ésta obligación. que hacen objeto al contribuyente de vejaciones innecesarias. cuyos salarios absorben la mayor parte de lo recaudado. Para cumplir con lo anterior. Ahora. además de económico debe ser productivo. Esto es comodidad en su entero. Petición Los funcionarios y empleados públicos respetaran el ejercicio del derecho de PETICIÓN siempre que esta se formule por escrito de manera pacifica y respetuosa. ya que permite que sea en una Institución de Crédito o el Correo. Adam Smith señala cuatro causas que convierten en antieconómico una contribución: * Empleo de un gran número de funcionarios. concede a las Personas Morales la oportunidad de pagar el impuesto dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicios. El Principio de Economía. tratándose de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. 5to “A ninguna persona podrá impedírsele que se dedique a la profesión. además que les facilita el pago. eliminando los beneficios que la comunidad podría obtener del empleo de sus capacidades.Según este principio para que una contribución con finalidad eminentemente económica justifique su existencia. por otra parte. opresiones e incomodidades. Establece que en los Estados Unidos Mexicanos. ART. El ejercicio de esta libertad solo podrá VEDARSE por determinación judicial cuando: . Y por resolución garantiza cuando: . el silencio de la autoridad se considera como resolución negativa FICTA. con la situación económica la mas de las veces bastante precaria obliga a disponer al momento de lo que tiene a la mano.Se ataque los derechos de terceros. y el momento de la exigibilidad del pago.

El art. * El juicio debe tramitarse y substanciarse ante los tribunales establecidos. familia. 6 establece que “Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las Leyes fiscales vigentes. indicar los hechos o circunstancias que dieron origen a la aplicación de las disposiciones fiscales. de la libertas o de sus propiedades. * En el juicio debe observarse las formalidades esenciales del procedimiento. las exenciones concedidas de manera general. “Las leyes fiscales no deben otorgar exenciones a título particular “Al respecto el artículo 28 Constitucional señala: En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios. Cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. las que deben constar en el escrito emitido por la autoridad competente. y aún por mayoría de razón pena alguna que no esté decretada por una Ley aplicable al delito de que se trata. para no incurrir en violación de este principio. Fundamentación Y Motivación El artículo 16 Constitucional establece “Nadie puede ser molestado en su persona. Legalidad La garantía de legalidad para efectos fiscales señala que no puede existir una contribución. entendiendo por fundamentación el señalar los artículos en los cuales se fundamente el acto de Autoridad. y a falta de ésta se fundará en los principios generales del Derecho.El ART 14 CONST. En materia fiscal tenemos que €1 legislador en el propio Código Fiscal de la Federación en el art. domicilio. o sea que no puede obrar sobre el pasado. papeles o posesiones. sino que puedan gozar de la exención todos los contribuyentes en número indeterminado que se encuentren dentro de los supuestos previstos por la Ley. Este contiene 4 garantías específicas de seguridad jurídica que deben respetarse para cumplir con las mismas: * Deben seguirse un juicio en contra de la persona a quien se pretenda privar de alguno de los bienes jurídicos tutelados por dicha garantía. sino en virtud de mandamiento escrito de la Autoridad competente en la que funde y motive la causa legal del procedimiento”. sin una ley que la establezca. posesiones o derechos sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos. sin que favorezcan a determinadas personas en particular. A falta de normas fiscales se aplicaran las disposiciones del derecho federal común. * Que la resolución correspondiente se dicte conforma a la ley. En materia fiscal las normas sobre procedimientos pueden aplicarse a las situaciones acaecidas con anterioridad a su vigencia sin incurrir en violación a este principio porque no varían en ningún momento el resultado de las contribuciones causadas. En los juicios del orden civil la sentencia definitiva deberá ser conforme a la letra o a la interpretación jurídica de la Ley. a sea la que está debidamente . durante el lapso que ocurra. Audiencia ART 14 CONST. 14 Constitucional establece: En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer por simple analogía. No quedan comprendidas dentro de ésta prohibición. en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho. Y por motivación. las prácticas monopólicas. Nadie podrá ser privado de la vida. Dice que a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. pudiendo recurrirse a los principios generales de derecho. toda vez que a éstas para su determinación se les aplique las disposiciones vigentes durante el lapso que se generaron. Todas las resoluciones fiscales deben estar debidamente fundadas y motivadas para no incurrir en violación de este principio. los estancos y las exenciones de impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes.

Para las visitas domiciliarias se debe verificar que sea mediante orden por escrito de la autoridad competente en la que señale el lugar o lugares a visitar y las personas que vayan a realizar la visita. o en su ausencia o negativa. PENAS TRASCENDENTALES Son las que se aplican a personas diferentes a la persona que realmente cometió la infracción. Prohibición De Multas Excesivas Y Penas Inusitadas O Trascendentales ART 22 CONST. y cualquier otra pena inusitada y trascendental. MULTA EXCESIVA (EXCESO DE PODER) En materia fiscal la aplicación de las sanciones pecuniarias es facultad de las autoridades administrativas. cuando se trate de delitos. Aunque esta disposición está referida a la materia penal resulta aplicable a la materia fiscal por otorgar al ciudadano seguridad jurídica de que no se le molestará más de una vez por cualquier hecho individualmente considerado. según lo expuesto en la última parte del primer párrafo y en el segundo agregando además que debe levantarse un acta circunstanciada. Características. Resolución Irrevocable De Oficio Nadie podrá hacerse justicia por sí misma. CONFISCACIÓN DE BIENES Por confiscación de bienes debemos entender la sanción consistente en la privación de los bienes al infractor y su incorporación al patrimonio del estado. Competencia Fiscal Concepto. corresponde a la autoridad Judicial la imposición de la sanción corporal que corresponda. El fisco federal de un instrumento denominado Procedimiento Administrativo De Ejecución que es utilizado para exigir el pago de los créditos. por la autoridad que practique la diligencia. Quedan prohibidas las penas de mutilación. ni ejercer violencia para reclamar su derecho en su caso los tribunales estarán expeditos para administrar justicia en los plazos y términos que fije la ley y será gratuita. Se inicia con u requerimiento de pago al contribuyente. la multa excesiva. PENAS INUSITADAS Son los que se aplican sin estar establecidas en la ley aplicable. por el contribuyente visitado. la confiscación de bienes. fiscales que no fueron cubiertos o garantizados dentro de los plazos que marca la ley. Límites Constitucionales. Clases de Poder Fiscal. y en caso de no hacerlo en el acto de la diligencia respectiva se le embarga bienes suficientes a garantizar el crédito fiscal exigido para culminar con el remate de los bienes embargados. la marca. CAPÍTULO 7 PODER FISCAL Concepto. Ningún juicio debe tener mas de tres instancias ni se puede juzgar a un contribuyente dos veces por los mismos hechos. el tormento de cualquier especie. los azotes. Garantía De Seguridad Jurídica. En materia fiscal están prohibidas las multas excesivas y las penas inusitadas o trascendentales. ART 36 CFF Las resoluciones administrativas de carácter individual favorable a un particular solo podrán ser modificadas por el tribunal fiscal de la federación mediante un juicio iniciado por las autoridades fiscales. infamia. o en ausencia o negativa. en presencia de dos testigos propuestos por el contribuyente visitado. Este es connatural con la .facultada para dictar la resolución que corresponda. La multa excesiva se presenta cuando el infractor es sancionado por la autoridad administrativa con una pena rebasa los limites de la ley. los palos. Órganos Titulares.Es la facultad del estado en virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligación de aportarle parte de su riqueza para el cumplimiento de sus atribuciones.

Esta clase de poder lo tiene la federación. en los términos del acuerdo de delegación de facultades que al efecto se celebre. Clases de poder fiscal Poder Fiscal Originario. solamente el poder legislativo puede hacer leyes).supremacía tributaria . Los Órganos Titulares Del Poder Fiscal Se representan por el estado que ese el único facultado por la constitución para establecer las contribuciones a cargo de los particulares. de las contribuciones estatales o municipales. . que indican su legalidad.Porque se manifiesta en base a supuestos normativos. faculta expresamente a la federación y a los estados para establecer contribuciones sobre determinadas actividades o sea que el poder fiscal nace de la propia constitución. el ejercicio pleno o material del poder fiscal. Estos recursos deben ser proporcionados en su mayor parte por los particulares por medio de tributos.poder tributario . los estados y los municipios por conducto de las legislaturas locales (se origina de la constitución).potestad impositiva . que es cuando otro poder. Corresponde para cubrir el presupuesto nacional.Porque es propio y exclusivo del estado y es el único que está facultado para expedir leyes (no se puede delegar a nadie.soberanía financiera La manifestación del poder fiscal se presenta cuando el estado soberanamente determina los hechos o situaciones que generan la obligación a los particulares de efectuar el pago de contribuciones. Se presenta cuando el ente publico que posee el poder fiscal originario.Se presenta cuando la propia constitución federal. lo transmite a otro autorizándolo para establecer contribuciones sobre determinadas actividades que le son propias. El equilibrio del poder político se divide en tres poderes que son: .supremacía fiscal . Poder Fiscal Derivado.potestad fiscal . a cambio de una participación de que se trate.ejecutivo . hay poder fiscal por que requiere de los recursos económicos que deben proporcionarse por la población.Porque es connatural a la existencia misma del estado. en éste caso el Ejecutivo puede expedir normas temporales para capear la contingencia. que de producirse en realidad generarían la obligación de pagar contribuciones.existencia del Estado mismo. y solo puede exigirse dicho poder con el estado mismo.judicial La obligación para contribuir para los gastos deriva de lo establecido por las leyes. Mientras haya Estado. Permanente. por el debido cumplimiento de sus atribuciones. Otras acepciones del poder fiscal son: . Con la única excepción de un Decreto Ley o Decreto Delegado.Porque éste se ejercita en base a normas previamente establecidas por la Constitución que limitan su ejercicio s respetar lo que en ellos se establece. Normativo.potestad tributaria . irrenunciable. pues le es indispensable para obtener recursos económicos necesarios para su cumplimiento. en lo que se refiere a la federación corresponde al poder legislativo.legislativo . Características del poder fiscal Abstracto.poder de imposición .soberanía fiscal .

para ejercitarlo.Se presenta cuando la federación. requieren del consentimiento expreso del Congreso de la Unión.- .Se presenta cuando la constitución faculta a un ente público a establecer contribuciones sobre determinadas actividades. Federación y Municipio concurren gravándolo la misma actividad sin que pueda refutarse de inconstitucional por que el Art. El Distrito Federal.Según la constitución. El IMSS. el mismo acto a actividad.Se presenta cuando el ente publico que lo posee. Para poder entender la razón de ser las contribuciones debemos saber el destino que se les dará a las mismas. Como ejemplo tenemos el contenido del art. así como el porcentaje correspondiente a las entidades federativas y éstas a sus municipios. como los estados y los municipios. por las aportaciones que le corresponden. Poder Fiscal Concurrente. Límites Constitucionales del Poder Fiscal La competencia Fiscal consiste en recaudar por disposición de la Ley. encargadas de recaudar las contribuciones municipales. Concepto. gravan en forma simultánea. 31 fr. sin embargo gran parte de éste gasto es para cubrir los servicios públicos que vendrán a satisfacer las necesidades de una comunidad. XXIX y 115 incisos Constitucionales en los cuales faculta expresamente a la Federación para establecer contribuciones sobre determinadas áreas. dando origen a lo que se llama “múltiple imposición”. por conducto de la SH y CF que es el órgano encargado de recaudar las contribuciones estatales. DISTINCIÓN ENTRE: Es de carácter abstracto Es de carácter Concreto PODER FISCAL Es Normativo Crea los Supuestos de Obligación Le corresponde al Poder Legislativo COMPETENCIA FISCAL Es Administrativo Determina. por las aportaciones de seguridad social que le corresponden. 73 fr. los estados y Municipios. las contribuciones cuando que se han realizado los hechos generadores de la obligación Fiscal los titulares del ejercicio de la competencia fiscal o administrativa son los entes públicos debidamente facultados por la Ley para recaudar las contribuciones. o contribuciones sobre importaciones o exportaciones. Los Municipios a través de sus tesorerías. El Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas ISSFAM por las aportaciones de seguridad social que le corresponden. por conducto de la Tesorería que es la encargada de recaudar las contribuciones que le corresponden al Distrito Federal. Es cuando el Estado. con exclusión de las demás. liquida y exige el cumplimiento de dicha obligación.Poder Fiscal Exclusivo. Poder Fiscal Subordinado. el destino del producto de las contribuciones será cubrir el gasto público de la Federación. Le corresponde a las Autoridades Administrativa (fisco) CAPÍTULO 8 LOS SERVICIOS PÚBLICOS Introducción. debe tener autorización expresa del congreso de la unión. IV así lo establece. tenemos el caso de tonelaje. La Federación. de puerto. El INFONAVIT.

Son aquellos que. que todos tienen derecho de usar los servicios de acuerdo con las normas que los rigen. por lo tanto se les puede cobrar una parte de la prestación de dichos servicios. Uniformidad o igualdad. aunque benefician a toda la colectividad si se logra establecer quien sale mas beneficiado por la prestación de dichos servicios como su nombre lo dice se puede dividir las comunidades que reciben el beneficio. seguridad social. .Estas son: Generalidad.Significa que el servicio debe ser otorgado mientras que la necesidad subsista. para lograr la satisfacción de necesidades colectivas de interés general. Clasificación de los Servicios Públicos.Introducción. Clasificación de Servicios Públicos Servicios Públicos Generales.Son aquellos servicios que son prestados a la colectividad pero los que no se logra establecer quien obtiene un mayor beneficio. Concepto. tales como los servicios de justicia..Son aquellos que se proporcionan a toda la colectividad. servicios de energía eléctrica. Persistencia.. se llaman así porque es el propio Estado quien los proporciona por eso son públicos. son indivisibles. asistenciales..Ya que se debe otorgar cuando este servicio es solicitado. las comunicaciones etc. * debe estar sujeto a un régimen jurídico o sea estar establecidos en una Ley. Servicios Públicos Generales Indivisibles. * Debe ser prestado por el Estado. La finalidad principal del servicio público es satisfacer una necesidad colectiva de interés general. Características de los Servicios Públicos.Ya que no deben de interrumpirse. de justicia etc. el alcantarillado del agua y lo que pagamos por estos se cubre con lo que el estado obtiene de contribuciones especiales. Como ejemplo de estos servicios tenemos el drenaje sanitario y fluvial. coordinados por los órganos de la Administración Pública o por los entes privados autorizados.. Como se dice. Gratitud del Servicio. educativos.O sea que el servicio se realiza de acuerdo a las condiciones establecidas en la Ley. sin embargo cuando no puede prestar otra clase de servicio puede ser concesionado por excepción a los particulares como los servicios de enseñanza. Tal es caso de toda la Infraestructura eléctrica. que comprenda todas aquellas áreas propias de la vida en sociedad. Obligatoriedad.. la pavimentación.Los Servicios Públicos se han definido como el complejo de elementos personales y materiales. * Su finalidad es satisfacer una necesidad colectiva. Elementos de los Servicios Públicos. la red carretera. y como no conocemos a los beneficiados estos servicios son costeados con los que el Estado obtiene por concepto de los Impuestos..No se debe tener un propósito de lucro en la prestación del servicio. Características. en los servicios que le son propios por ser naturales al Estado. Servicios Públicos Generales Divisibles. de transporte. Elementos.. Continuidad. * Es una actividad técnica ya que se realiza con los procedimientos de que se sirve la ciencia o la tecnología.Todos los habitantes tendrán el derecho en igualdad de condiciones si se cumplen los requisitos dados por la misma Ley. de comunicación. Normatividad.Esto es. telégrafos.

Clasificación que adopta nuestra Legislación. Dentro de los NO derivados de impuestos tenemos Los precios que se dividen en: Precios Públicos: Son los que establece el Estado por la prestación de servicios o servicios en los que ejerce monopolio. y Ingresos no derivados de los impuestos. Ejemplos de estos servicios lo son el correo. Precios Políticos: Son las cantidades que el Estado establece por un servicio o bien de su propiedad cuando el precio fijado esta por muy debajo del costo real del mismo. telégrafo. Luís Einaudi Según este tratadista considera que los ingresos se pueden agrupar en dos categorías Ingresos derivados de los impuestos. etc. del telégrafo. etc. por lo tanto los fija libremente ya que no tiene competencia por parte de los particulares Ejemplo los precios de la gasolina. del pasaporte. el precio de los artículos de primera necesidad. a cargo de los particulares para costear los gastos del estado. Dentro de los ingresos derivados de impuestos tenemos todos aquellos que se establecen en Ley.Son aquellos que son prestados a petición de los particulares ya que son quienes están interesados en este servicio por lo tanto deberán cubrir su importe lo que se conoce como derechos. así como la aceptada por nuestra Legislación. Las clasificaciones doctrinales que más se adaptan a nuestro sistema jurídico son las establecidas por Luigi Einaudi y por Rafael Bielsa. Introducción Antes de entrar al estudio de las fuentes mismas de los ingresos del estado debemos conocer algunas clasificaciones. Se costea con las Contribuciones Especiales PARTICULARES Se otorgan a petición del usuario interesado Se costea con los Derechos CAPITULO 9 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO Introducción. registro de títulos. . Clasificación Doctrinaria de los Ingresos. de la energía eléctrica. Ejemplo. licencias sanitarias. INDIVISIBLES No se logra saber quien sale mas beneficiado Se GENERALES: costea con los SERVICIOS PUBLICOS Por que son Impuestos Por que los presta el para toda la Estado colectividad DIVISIBLES Si se logra saber quien sale mas beneficiado. explotación de minas. licencia de manejo de vehículos. Clasificación Doctrinal de los Ingresos. o sea de se determino así en la atención a consideraciones políticas. el pasaporte.Servicios Públicos Particulares.

sin embargo tratándose de las transmisoras concesionarias de canales de televisión estas deben pagar dicho impuesto poniendo a disposición del Estado el 25% de su tiempo programado en sus transmisiones.Precios Cuasi Privados: Son los que establece el Estado cuando tiene un particular interés en que no se haga uso desmedido del servicio o bien que puede obtener tanto el Estado como de los particulares. TOS *DEPJVADOS DE FINANCIAMIENTOS “CREDITICIOS *OTROS. a estos ingresos también se les denomina producto. o sea la explotación de tierras y aguas. a cargo de las personas físicas y morales para sufragar los gastos públicos. La segunda atiende a los ingresos que recaudan en cada ejercicio fiscal. enajenación de muebles o inmuebles. los Estados o los Municipios. considera los ingresos cuando provienen del ente público. y el precio es privado porque no los fija el Estado. pero de valor económico o susceptible de ser valuados económicamente. Concepto Son las prestaciones en dinero o especie establecidas en la Ley unilateralmente por el Estado. Estatales y municipales Ingresos ordinarios y extraordinarios Originarios y derivados. Clasificación de Rafael Bielsa Este las clasifica en tres grupos: Ingresos Nacionales. La tercera categoría. Ejemplo: teléfono.) Precios privados: Es el que se presenta cuando el Estado presta servicios o explota bienes de su propiedad que también pueden adquirirse de los particulares. si no de acuerdo a la Ley de la oferta y la demanda. piedras preciosas. Por pago en especies debe entender la entrega de bienes distintos de los de moneda de curso legal. La primera clasificación atiende al ente u órgano que percibe los ingresos ya sea de la Federación. Características. autorizados por el presupuesto de ingresos. Por pago en dinero debemos entender el realizado en moneda de curso legal en la República Mexicana o sea pesos. De manera general deben pagarse todas las contribuciones en moneda de curso legal. . Elemento. plata. tarifas ferroviarias. carbón etc. Como ejemplo tenemos los productos derivados de la minería (oro. Clasificación que adopta nuestra legislación *IMPUESTOS *DERECFIOS CONTRIBUCIONES *CONTRIBUCIONES ESPECIALES *APORTACJONES DE SEGURIDAD SOCIAL *PRODJJCTOS *APROVECHAMIEN. CAPITULO 10 LAS CONTRIBUCIONES Concepto.

Clases de renta.. Fuentes (de donde).es un producto. Tasa de la Es el porcentaje aplicado a la base de la Contribución de la cual resulta la cantidad a pagar.la fuente debe ser estable o permanente. de tal manera que impacte de igual manera de acuerdo a la capacidad contributiva del sujeto pasivo. *La prestación debe ser cubierta en dinero o especie. Base de la (monto).. . *Son a cargo de personas físicas y morales. en dinero o especie. .proviene de una fuente.Es la cantidad o criterio considerado Contribución para la aplicación de la ley sobre la que se aplica la tasa de la contribución. Es la fuente formal de las contribuciones y esta constituida por los ingresos. Características de las contribuciones Es la prestación por que el contribuyente tiene el deber jurídico de desprenderse de una parte de su riqueza. (Cuanto).egresos Renta neta. peso. es decir que deben aplicarse a todas las personas que realicen los supuestos previstos. número. Objeto (por que).. que se debe pagar objeto o concepto.Esta constituida por la cosa o cantidad delimitada en medida.para que produzca renta la fuente debe ser explotada. Tarifa Esta constituida por la lista de unidades y de cuotas correspondientes para un determinado objeto.Cantidad de dinero o especie que se percibe por la unidad fiscal. (como).. Deben ser generales y obligatorias. . y estas deban pagarse y exigirse en la forma y términos de la Ley. * Renta bruta: Total de los ingresos o ganancias obtenidas * Renta neta: Es la cantidad que resulta de deducir los gastos que se requieren en la producción de esa renta o ingresos. . ...Esta constituido por la situación prevista por la ley como hecho imponible. . “La contribución encuentra su fundamento jurídico en el Poder Fiscal.la renta debe ser separada de la fuente. . que provengan del patrimonio personal o de actividades propias del contribuyente o de la combinación de ambas.Son los contribuyentes o sujetos pasivos. *La finalidad es la de proporcionar los recursos económicos al Estado para sufrague los gastos públicos. Las fuentes de las contribuciones son: A) La renta B) El capital C) El consumo A) Renta. Elementos de las contribuciones: Unidad fiscal por el Cuota de la Contribución Las contribuciones deben contener los siguientes elementos para cumplir con los requisitos de certeza y son: Sujetos (quien). Características de la Renta.debe ser periódicamente o susceptible de repetición.Son a cargo de las personas físicas y morales por ser los sujetos pasivos de la obligación cuando llegan a realizar los supuestos previstos como generadoras de la obligación tributaria. la riqueza o el consumo de donde se obtiene la cantidad necesaria para pagar. ingresos . Deben estar establecidas en una Ley. *Las contribuciones deben ser justas.Esta constituida por los bienes.

producir o comprar mercancías o cosas para venderlas y luego obtener una ganancia. B) Capital: En la doctrina Financiera se hace la distinción entre capital y riqueza conceptuándolos así: * riqueza: Se concibe con la suma de todos bienes económicos y disponibles en un lugar y momento determinado. * Renta no fundada: Es la que se deriva exclusivamente del trabajo existir base patrimonial. Patrimonio: Se define como la riqueza que posee una persona. son: fqpci4sióp. . si se dará origen a la emigración de la fuente afectada. ya que no interviene la voluntad para su pago. si se dará origen a la evasión ilegal etc. 1] ______ EFECTOS DE LAS CONTRIBUCIONES.Los principales efectos que producen las contribuciones determinadas por los investigadores de las finanzas públicas. Consiste en la no traslación de la carga de la contribución a terceras personas. hacia adelante llamada Protraslación hacia atrás llamada Retrotraslación.Consiste pasar la carga de la contribución a terceras personas este fenómeno se desarrolla en tres estas que son. Consiste en trasmitir el importe de la contribución respectiva. * capital individual: Recibe este cuando pertenece a una persona en panicular. a terceras personas puede ser porque así lo autorice la ley o porque el sujeto lo efectúe. *productos: Son los bienes o servicios para los cuales la empresa construida. * Renta fundada: Es la que deriva del capital. * capital: Es la parte de la riqueza que se emplea en la producción de bienes futuros (para hacer dinero) todo el dinero que yo invierta para producir. * capital nacional: Son el conjunto de bienes del país dedicado a la producción. Se da cuando la contribución cesa de pasar a otras personas y esta última es la que paga es forzosa.Efectos económicos. Habrá retrotraslación cuando el proveedor absorbe el impacto de la contribución a su costa. * capital fijo: Es el destinado a producir renta o ganancia sin circular ni mudar de dueño. para esto dividiremos los efectos económicos y jurídicos . La traslación puede hacerse de dos formas. 0] Introducción Cuando pretende implantarse una contribución el Legislador debe estudiar cuidadosamente los posibles efectos que traerá su aplicación si el sujeto señalado como pasivo será realmente quien pague. Tipos de capital * capital circulante: Es la riqueza destinada a manufacturar. * capital improductivo: Son los valores que no son utilizados para obtener una ganancia. en especial de la actividad que quedara gravada. si se dará origen a la disminución de capital.* Renta legal: Se le resta o deduce únicamente lo autorizado por la ley llamados deducciones. Como ejemplo de protraslación tenemos el pago del IVA. Es la caída de la contribución sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarla. si no que lo absorbe quien tiene interés en que . cual será la reacción de la economía.

cuando no se pagan o se incumplen con las demás obligaciones fiscales por las leyes respectivas. Consiste en sustraer del pago de contribuciones ilegalmente. ven incrementados sus ingresos o capital y por consecuencia su capacidad de compra.su producto negocio o mercancía sean dados a conocer aunque sacrifique sus utilidades. Se presenta en la persona incidida. o sea la que realmente paga la contribución al sufrir una disminución en su capacidad de compra exactamente por la cantidad pagada como contribución. -amortización. siendo los impuestos de las tres la mas importante. Sujeto de los impuestos Características. Consiste en omitir el pago total o parcial de una contribución u obtener un beneficio indebido en perjuicio del fisco. los derechos y las contribuciones especiales. Son las cantidades en dinero o parte de la riqueza que el Estado exige obligatoriamente al contribuyente con el objeto de costear los gastos públicos. de las fuentes de ingreso de todo Estado moderno. Elusión: Evasión: Contrabando: Defraudación fiscal Remoción o Abstención CAPITULO 11 LOS IMPUESTOS Introducción. Los impuestos. Este fenómeno se presenta cuando la contribución establecida hace incosteable actividad gravada y el contribuyente opta por trasladarse a otra región donde se grave con tasas menores o no grabada o bien deja de realizar los hechos generadores de la obligación contributiva con el objeto de no pagar el impuesto correspondiente. Formas: Consiste en introducir o extraer del país mercancías omitiendo el pago total o parcial de los impuestos que deben cubrirse sin permiso de la autoridad competente. -capitalización. Concepto Doctrinal. Clasificación. Introducción En este capitulo se da inicio al estudio de las figuras tributarias o contribuciones propiamente dichas. * La percusión La traslación: La Incidencia: La absorción: La difusión: La utilización de Desgravamiento Capitalización y Amortización Efectos jurídicos Según esto. utilizando un engaño. Concepto Doctrinal de Impuestos. el error o la mala fe. se da cuando se aumenta o establece el importe de una contribución. . Los efectos jurídicos señalados por la doctrina son: Se presenta cuando el contribuyente evita el pago de las contribuciones que le corresponden utilizando las lagunas o errores de ley. los contribuyentes incididos por el impacto de las contribuciones. o sea violando la ley. se rompe el equilibrio económico por consecuencia. Se presentan al derogarse las contribuciones o disminuirse la tasa o tarifas. se presenta cuando disminuye el importe de la contribución por el transcurso del tiempo.

Debe ser proporcional y equitativo. el ISR de las personas físicas. el impuesto a la minería. mercantiles I. Impuesto con fines fiscales y con fines Extrafiscales.Deben ser establecidos a favor de la administración activa. Clasificación del impuesto Impuestos Directos e Indirectos. El general es el que grava actividades distintas pero de la misma naturaleza. Sobre Nominas I.Deben destinarse a satisfacer los gastos previstos en el presupuesto de egresos. que señala la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto publico. Clases de impuestos FEDERALES ¡SI RENTA IMPAC activo de empresa ESTATALES 1. medida.5/ act. Impuestos Específicos y Advalorem. Los directos son los que gravan los rendimientos. El impuesto específico es aquel que atiende al peso.S/ enajenación de vehículos de motor MUNICIPALES 1. .” Sujetos del impuesto: Los sujetos obligados al pago de impuestos. ej. el ISPT. Y el impuesto advalorem es aquel que atiende al valor del producto. a las personas. . el ISAN. . como lo determina el legislador en su definición legal. Impuestos Reales y Personales.Deben estar establecidas en una ley.El pago del impuesto es obligatorio esta característica se deriva del articulo 31 fr. de acuerdo a las leyes respectivas denominadas por la propia legislación “contribuyente”.Son prestaciones a cargo de las personas físicas y morales generadoras de la obligación fiscal. calidad. ej. es decir. ej. los Indirectos los que gravan el consumo. ej. . Características. y IV de este articulo. Además por que el contribuyente no recibe nada a cambio de forma inmediata. Los personales atiende a los pagadores de los mismos. . el ISR de la persona moral. IV. o cantidad del bien gravado. EL especial grava una sola actividad individualmente considerada. Impuestos Generales y Especiales. Y los impuestos con fines extrafiscal o parafiscal es aquel que es concebido para cubrir una necesidad social. el IVA. Son con fines fiscales aquellos que son dedicados a satisfacer el gasto público. Según el artículo 73 de la constitución señala como facultad del congreso de la Unión imponer las contribuciones que basten al presupuesto el cual es ejercitado por la administración activa o el poder ejecutivo.predial . En los reales se desatiende a las personas y atienden lo que van a gravar. son las personas físicas y morales que realicen las situaciones jurídicas o generadoras de la obligación fiscal. pagara más impuesto quien adquiera un producto más caro. el IVA.Según el Legislador ( el cual nos proporciona un concepto bastante limitado) “Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas a las señaladas en las fracciones II. Son contribuciones (aportaciones) . III.

Consumo. Fundamentos de los derechos. Derechos. Sujetos Pasivos. La doctrina considera que el estado. Fundamentos.S/ diversiones espectáculos publico ¡.S. ¡SI autos nuevos I. Concepto. Introducción. Y al comercio exterior a la importación a la exportación. I. I. Las fuentes de los impuestos son: . así como el aprovechamiento de bienes de dominio público de la nación.5/juegos permitidos lS! Aumento de valor y mejorías específica de la propiedad. de inmuebles I. expresando que estos constituyen el equivalente o importe de los servicios prestados por el en forma particular. / Adq. l. cacao y otros.S/ venta de gasolina ISPT y demás derivados del petróleo. que le proporcionan ingresos al Estado la cual deriva de la obligación contributiva se le conoce en otros piases como tasa o taxa. el importe del servicio equivale al costo del bien o servicio prestado por el estado. y tomando en cuenta que el interés publico en la prestación de esto servicios. de azúcar. por el uso de las cosas. Son las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que preste el estado en sus funciones de derecho público. Características 1. se sacrifiquen. de ¡.S/ ganado y aves tenencia de que IVA vehículos. y Capital.lS/expendio de bebidas alcohólicas. permuta de ganado. no es la misma intensidad que en los servicios públicos generales individuales. Los Derechos son la segunda de las figuras tributaria en importancia después de los Impuestos.. Situaciones que justifican el pago de los Derechos.S Adq. justifica el cobro de los derechos.5/ erogaciones inmuebles turísticas lS/Uso y I.S/ traslación dominio de I. lo que tenemos.de interés publico.La persona física o moral que lo solicite tiene la obligación de pagar el importe del derecho correspondiente conforme a la ley El impuesto se origina cuando se cae en una situación prevista por la ley. Renta.S! serv. utilidades de lo que hacemos. . CAPITULO 12 LOS DERECHOS Introducción. el usuario del servicios deben soportar su costo.. IS/Adq.S/compra venta o lS/Productos. Servicios que deban cubrirse con los Derechos.. Clasificación.

Cuando el particular provoca el servicio en cumplimiento de la ley. debe hacerse esencialmente.Cuando el Estado ejerce monopolio sobre el servicio. . son prestadas gratuitamente por el estado. 5.federal de Derechos. 3. . .. Sujetos que deben sufragarse con los derechos..Derechos sobre actuaciones y actos jurídicos.. sanidad. como la administración delegada.Derechos de instrucción publica...Cuando el servicio es prestado tanto por la administración activa..La obligación de empadronarse para votar en las elecciones..La obligación de pagar esta contribución debe estar establecida en una ley. 5. Justificación Los tratadista del derecho fiscal. si así casi no se cumplen. Es difícil mencionar en que casos el estado debe cobrar o exigir de los particulares el costo de los servicios. tosferina y poliomielitis.. son el Estado como sujeto activo (admón.El precio que cubre por el servicio recibido o por el aprovechamiento de un bien o dominio público debe guardar proporción con su costo.. Activa o delegada) y las personas físicas y morales que obtienen el bien o soliciten la prestación del servicio como sujetos pasivos de dicha relación. agua y policía comercial.. fácil determinar cuando no se deben de cobrar que mencionar o listar los casos en que se justifica el cobro: Las vacunas contra el sarampión.El servicio debe ser prestado por la administración activa del Estado o por un organismo descentralizado.En contraprestación de un servicio publico particular. Clasificación de los Derechos Federales. Clasificación doctrinal.Derechos por servicios de policía. 2. Sujetos pasivos.. de inspección. 4. Son sujetos que intervienen en la relación jurídica contributiva derivada de los derechos. 2.En la prestación de toda clase de servicios que preste el Estado. . POR SERVICIOS PRESTADOS POR: POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE BIENES DEL DOMUNIO PUBLICO DE LA NACIÓN. La Secretaria de Gobernación Bosques La Secretaria de Relaciones Pesca Exteriores La Secretaria de Hacienda y Crédito Puertos y atraque . 6. cuando los particulares tengan un interés preponderante económico. sostienen que los derechos se deben de pagar cuando se den o se presten cualquiera de los siguientes supuestos: 1.El hecho generador de la obligación contributiva deriva de la prestación de un servicio público particular de carácter administrativo. El cobro de los derechos. 4. con la prestación de un servicio. 3. 2.Cuando el particular provoca la prestación del servicio.Derechos por servicios de carácter industrial pero de interés económico (concesión). o por el uso y aprovechamiento de bienes de dominio publico de la nación.

La Secretaria de Agricultura y Recursos Hidráulicas. La Secretaria de la Reforma Agraria. -Por certificaciones. al Estado como aportación a los gastos que ocasiono la realización de una obra o la prestación de un servicio publico de interés general que los beneficio o beneficia en forma específica. -Por expedición de cédula de empadronamiento y patente mercantil.Es una contribución. -Diversos. . Muelles y desembarques Sal Carreteras Aeropuertos Agua Casa deportiva Espacio aéreo Hidrocarburos Minería. .Por los servicios prestados por la secretaria de servicios a los trabajadores y productividad.Por los servicios prestados por diversas dependencias.Por los servicios prestados por la secretaria de finanzas y tesorería general del estado. Sujetos. -Por construcciones y urbanizaciones. . Obras y servicios públicos por los que el estado debe exigir que se pague esta prestación. constancias y registros.Por los servicios prestado por la secretaria general del gobierno.Su pago es obligatorio. La Secretaria de Programación y Presupuesto. CAPITULO 13 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Concepto. Concepto. Derechos Estatales De acuerdo a la ley de ingresos del Estado de Coahuila son: . Se ha definido como la prestación que los particulares pagan obligatoriamente.Publico.Por los servicios de instalación y ampliación de redes de agua y drenaje. . Derechos Municipales. -Por limpieza de lotes baldíos. -Por expedición de licencias. . inspección y servicios. La Secretaria de Pesca. autorizaciones. De acuerdo a la ley de ingresos del municipio que rige los municipios del Estado: -Derechos por cooperación para obras públicas. Otras especies de Contribución Especial.Por los servicios consignados por las leyes respectivas. . -Por servicios públicos. -Por revisión. -Por inscripción y registros. La Secretaria de Educación Pública. La Secretaria de Comunicaciones y Transporte. Características: .Debe estar establecida en una ley. . La Secretaria de Energía minas e Industria Paraestatal La Secretaria de Comercio y Fomento Industrial. La Secretaria de Desarrollo Urbano y Ecología. Características. . La contribución por mejoras.

.. banquetas. el costo de la obra se puede recuperar con la sola explotación que de la misma se haga. Giannini nos señala dos clases de sujetos que están obligados al pago de este gravamen. parques y jardines. La contribución esta en función del beneficio especifico que recibe con motivo de la realización de obra o la prestación de un servicio de interés general Obras que deben sufra2arse con la contribución especial. cuando se trate de obras o servicios de interés general pero que benefician en forma especifica a las determinadas personas siempre y cuando no se pueda recuperar el costo de la misma en una sola explotación. caminos. urbanización de las vías publicas tales como pavimentación.El pago es una función del beneficio especifico que determinadas personas han obtenido con motivo de la ejecución de una obra o de un servicio publico. -El servicio o la obra debe efectuarlo la administración activa o delegada. Por eso no es recomendable que el Estado pueda recuperar el costo de la construcción de una autopista. proporcional al beneficio especifico derivado. por que no obstante que su construcción beneficia económicamente a los propietarios de los predios colindantes. . ellos son: Primero Los que encontrándose en determinada situación experimentan una particular ventaja económica como consecuencia de una actividad administrativa de interés general. provocan un gasto o aumento en el gasto publico. introducción de agua potable. La figura típica de la contribución especial y como se le conocía originalmente ha esta prestación es la contribución de mejora. Según Dalton es una contribución compulsiva. etc. Esta figura se aplica a la construcción o ampliación de carreteras. Sujetos.El destino del producto de la contribución especial es para la satisfacción de los gastos que se originan por los servicios que beneficia a toda la colectividad pero en forma específica favorece a determinadas personas. ya que el Legislador establece hasta que área geográfica alcanzan los beneficios de la obra.La contribución especial es pagada solamente por el servicio particular que obtiene el beneficio directo e inmediato. CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS. . .La contribución especial es a favor del Estado o de los organismos públicos descentralizados.. Segundo Quienes como consecuencia de los bienes que poseen o del ejercicio de la industria. avenidas. 2). Einaudi señala como características de esta figura las siguientes: 1).Sirve para aumentar el patrimonio del Estado por cuanto que con lo que va a recaudar por concepto de esta prestación se liquidaran los adeudos que el gobierno tenga con los propietarios . . de las atarjeas. Se considera por la doctrina que el Estado debe exigir esta prestación. -El monto a pagar esta en función del grado del beneficio obtenido o sea es proporcional. calles. del comercio de otra actividad.Tiene como radio de aplicación geográfica. destinada a sufragar el costo de una obra de mejoramiento emprendida para el beneficio común.Es una figura de carácter contributivo o tributario.

El nacimiento de las aportaciones de seguridad social se origina en el art. -Deben estar establecidas en una ley. Sujetos pasivos. Concepto. La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho humano a la salud. El Código Fiscal de la Federación las define. -Son considerados contribuciones únicamente para hacer más fácil su cobro. como las contribuciones establecidas en Ley que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social a cargo de las personas que se benefician en forma especial por los servicios de seguridad social proporcionados por el Estado. -Son a cargo de personas físicas y morales. Han sido definidas por la doctrina. -Los requisitos de proporcionalidad y equidad no rigen para las aportaciones de seguridad social. Contribución especial por obra de la infraestructura hidráulica. la asistencia medica. como sujetos del régimen obligatorio y cuando se trate de régimen voluntario. Nacimiento o causación de las aportaciones de Seguridad Social . Características . Otras especies de la contribución especial. Son las personas físicas o morales que tengan obligaciones en materia de seguridad social proporcionadas por el estado o por los organismos descentralizados. -Cuando se trate de capitales constitutivos. -Derivan de las relaciones de trabajo entre patrones y obreros. -Son a favor de entidades o dependencias públicas federales o locales y de los organismos descentralizados que tengan a su cargo la realización de la seguridad social.Son contribuciones. Organismos encargados de la realización de la Seguridad Social. las exacciones establecidas en ley a favor de ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento económico en forma autónoma. 123 de la constitución Federal. sean superficiales o del subsuelo. Están obligadas ha pagar esta contribución las paisanos físicas y morales que se benefician en forma especial por las obras publicas de construidas por la administración publica federal. Para estos efectos de esta contribución se atiende que benefician a las personas físicas y morales. constituyen un salario solidarizado. será cuando se realice la incorporación de dicho régimen. así como la reparación o ampliación de las mismas. se causan cuando surge la relación de trabajo entre prestador de trabajo y prestatario. cuando estas pueden usar. que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de las obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social. la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo. CAPITULO 14 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Concepto. con el carácter de una prestación del patrón a favor del trabajador. -Cuando se trate de cuotas. son la secuencia del deber de los patrones de indemnizar a los trabajadores por accidentes o enfermedades proporcionales.de los predios que fueron efectuados por la apertura o ampliación de calles (indemnizaciones por expropiación). Características. Nacimiento o acusación de las aportaciones de seguidas social. aprovechar. Clasificación de las aportaciones de Seguridad Social. Sujetos pasivos de las aportaciones de seguridad social. distribuir o descargar aguas nacionales.

los ciudadanos no los llegamos a conocer excepto por los contenidos expresados en las Leyes de Ingresos de la Federación. inmuebles 2. -El INFONAVIT -EL IMSS -EL ISSTE -EL ISSFAM CAPITULO 15 PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS Importancia y definición que adopta la ley. que recibe de los diferentes entes públicos y privados. Aprovechamiento. por otro lado.. . cuando se trate de régimen voluntario cuando se realiza la incorporación a dicho régimen.. Los estudiosos del Derecho Fiscal. . cuando se trata de cuotas. La ley de ingresos del estado los clasifica en la siguiente forma: . .) Clasificación de las aportaciones de se2uridad social.Derivados del uso. Acerca de los productos y aprovechamientos tenemos que no son muy estudiados. muebles b.Arrendamiento o 2. Productos.. dado que no son una fuente regular de ingresos para el Estado.Enajenación de bienes corresponden a derecho publico. cooperaciones. los Estados y Municipios.Cuota del ISSSTE de los trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores. así como aportaciones. Buscando la manera de conceptualizarlos se de una definición que integra sus elementos y alcances.-Son aquellos ingresos que recibe el Estado derivados del incumplimiento total o parcial de las contribuciones.Constituyen una prestación complementaria a cargo del patrón y a favor del trabajador. a. ya que son ingresos que están regulados por Leyes que no tienen amplia difusión. aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado de la Nación. y que en ultima instancia al ser administrados por el mismo Estado. y que la finalidad que tienen no es específicamente para costear el gasto público. y del deber de indemnizar a los trabajadores por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales cuando se trata de capitales constitutivos. Organismos encartados de la realización de la seguridad social.Cuotas del IMSS a cargo de los patrones y trabajadores. Contenido de los Productos Federales.Las aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el INFONAVIT. han dejado soslayado también estas figuras tributarias. FEDERALES ESTATALES Por servicios que no 1.Cuotas del Seguro para las fuerzas armadas a cargo de los militares. CONTENIDO DE LOS PRODUCTOS. participaciones. Importancia y definición que adopta la ley.Son aquellos ingresos que recibe el Estado por los servicios que no corresponden a derecho publico o bien los derivados del uso. como ocurre con las contribuciones. regalías. Tratándose de capitales constitutivos cuando se realiza el riesgo y el Instituto efectúa erogaciones en dinero o en especie en favor del beneficiario y a cargo del patrón (obligado. Se causa cuando surge la relación laboral entre el patrón y trabajador como sujetos del régimen obligatorio. de explotación aprovechamiento o enajenación bienes muebles o .. Contenido de los Productos Estatales Contenido de los Aprovechamientos Federales Contenido de los Aprovechamientos Estatales.

.. 10. Se entiende como toda erogación hecha por el estado a través de su administración activa destinada a satisfacer las funciones de sus entidades. 2.Aportaciones extraordinarias los entes públicos... 123 B. 7. 12. b...administración de municipales... CAPÍTULO 16 EL GASTO PÚBLICO Concepto.. .Donativos 4.Diversos. 15. ___________________ ____________________ FEDERALES 1 ESTATALES.. 6. Diferentes Clasificaciones. B..Multas 3... aguas. de se 9. 14.5% de cama para internamiento de enfermos destinados a la SSA. Enajenación de bienes D. Explotación de tierras y 4.. .Participación por juegos y sorteos. créditos.. 11.Cooperación para obras publicas impuestos tributos federales.de bienes del dominio privado.... 8. Arrendamiento de tierras locales y construcciones. inmuebles.Provenientes de obras de infraestructura hidráulica.. 3. 3.Aportaciones para sistema de enseñanza federalizado. Pronósticos deportivos.Participación en Multas 2. 1.Recuperaciones de capital.Solamente de escuelas art. A. 7.Empréstitos 6...Reintegros. c. Organismos descentralizados.Cauciones cuya pérdida declare en favor del Estado. así como una necesidad colectiva.Subsidios 5. valores.Participaciones sobre herencia y legados.Aportaciones de contratistas de obras publicas. C. 13. 10.. 9.Indemnizaciones. Utilidades de: a.. 16.Ocupación de la vía publica A.Aportaciones sobre donaciones. — Diversos.Part... 5.. Características Objetivos de la Clasificación. E.Recargos y gastos de ejecución. 11.Expropiaciones. Intereses.-Remanentes de derivados de azúcar.. quedando excluidos los que se destinan a la satisfacción de una necesidad individual. CONTENIDO DE LOS APROVECHAMIENTOS.Regalías de fondo y minería.Destinados al desarrollo forestal. a cargo de concesionarios de vías de comunicación. Lotería nacional.Servicios de vigilancia forestal 4. 8..

La conceptualización deberá de estar sujeta al objeto o destino de cualquier nivel de gobierno haga de él y al papel que debe jugar dentro de los programas de cada nivel de gobierno.Esta erogación también puede ser efectuada por entidades de tipo privado o semi privado de las cuales se valga el estado por el cumplimiento de sus nuevos fines de orden económico-social.Debe estar prevista en el presupuesto de egresos. las secretarias de estado. Las clasificaciones más comúnmente utilizadas dentro de la administración del gasto gubernamental en México son: *clasificación administrativa clasificación económica clasificación funcional clasificación por el objeto del gasto clasificación por programas y actividades clasificación sectorial CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA Constituye el elemento de programación presupuestaria que refleja las asignaciones de gasto de cada unidad administrativa del gobierno y sus organismos y empresas. legislativo. nos permite identificar el gasto con las dependencias gubernamentales que lo eroga. inversión física. que realizan: el poder legislativo. los organismos descentralizados. el presidente de la república.Debe satisfacer las funciones que la constituyen. ejecutivo y judicial y el descentralizado. el departamento del distrito federal. La clasificación debe facilitar: la formulación. la contabilización del presupuesto. PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN 00002 Presidencia de la república 00004 Gobernación 00005 Relaciones exteriores 00006 Hacienda y crédito público 00007 Defensa nacional 00008 Agricultura y recursos hidráulicos 00009 Comunicaciones y transportes 00010 Comercio y fomento industrial 00011 Educación pública 00012 Salud 00013 Marina 00014 Trabajo y previsión social 00015 Reforma agraria 00016 Pesca etc. el poder judicial. Es posible conceptualizarlo desde cualquiera de las clasificaciones doctrinarias que están actualmente en práctica. sectorial y espacial de la economía.La erogación se debe de hacer a cargo de una partida diferente a la establecida. 2. EL GASTO PUBLICO FEDERAL Comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente. debido a que acelera el ritmo de crecimiento global. los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el gobierno federal. municipal renglón del gasto según su naturaleza . la ejecución. las empresas de participación estatal mayoritaria. CARACTERÍSTICAS 1.La erogación debe ser hecha a través de la administración activa. 4. coordinar los planes de desarrollo económico y social con los presupuestos. así como los pagos de pasivo o deuda pública. 3. EL SECTOR PUBLICO: Centralizados. El gasto público tiene una gran importancia política y económica.

bienestar y seguridad social.Todas las demás dependencias que integran la administración CLASIFICACIÓN POR EL OBJETO DEL GASTO Tiene por finalidad identificar las cosas que el gobierno compra.Administración general. mobiliario y equipo. CLASIFICACIÓN SECTORIAL Tiene por objeto dar una idea de la magnitud del gasto público según los distintos sectores de la economía.Deuda pública: préstamos a corto plazo. adquisiciones de inmuebles.Ejército. Ejemplo: 1. fomento y conservación de recursos naturales renovables. mediano y largo plazo. obligaciones contingentes. 2. Su objetivo es presentar una descripción que permita informar al ciudadano sobre la naturaleza de los servicios gubernamentales que se cubren con el dinero que paga en forma de impuestos. no personales. según la finalidad particular a que se destinen.Gasto de capital: maquinaria. 3.Inversión y protección sociales: servicios educativos y culturales. Las asignaciones presupuestarias se determinan por programas. Los cuales vienen a ser . 4. CLASIFICACION POR FUNCIONES Agrupa las transacciones del gobierno. permitiendo establecer las relaciones de interdependencia del sector público y privado. subprogramas. actividades y proyectos. Sirve para establecer la composición de los gastos públicos y determinar la estructura de la demanda gubernamental. exterior y flotante. servicios asistenciales y hospitalarios. médico-asistenciales.Dirección de obras públicas 6. CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA EN EL MUNICIPIO 1.Secretaría general del ayuntamiento 4. la clasificación de los gastos según el objeto es la siguiente: 10 00 Servicios personales 20 00 Compra de bienes para administración 30 00 Servicios generales 40 00 Transferencias 50 00 Adquisición de bienes para fomento y conservación 60 00 Obras públicas y construcciones 70 00 Inversiones financieras 80 00 Erogaciones especiales 90 00 Cancelaciones de pasivo CLASIFICACIÓN ECONÓMICA Permite identificar cada económica: corriente o de capital.gasto público en la economía. 2. salubridad. devolución de ingresos. armada y servicios militares 4. de seguridad social. CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES Permite identificar los resultados que se pretende obtener a través y en función de las dependencias y entidades gubernamentales.Transferencias: educacionales. 5.Tesorería municipal 5. muestra la magnitud de la participación del sector público en cada uno de los distintos sectores.Presidencia municipal 3.Fomento económico: comunicaciones y transportes.Cabildo 2.Deuda pública: interior. materiales y suministros. En México. 3. Permite medir la influencia que ejerce el Ejemplo: Gasto corriente: servicios personales. construcciones.

como generadora de obligaciones contributivo-tributarias. 4.. * Estatales: Secretaría de finanzas y tesorería del estado * Municipales: Tesorerías municipales CAPÍTULO 18 EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto. quienes contribuyen para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes fiscales respectivas.Los establecimientos públicos u organismos descentralizados que tengan capacidad jurídica propia. además de permitir la cuantificación de las metas programadas y costos correspondientes.La federación. 2. 3. 6. * Federación * Entidades federativas * Municipios ÓRGANOS FACULTADOS PARA EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA * Federales: S.M. sirve a si mismo para fijar la estructura de los planes a corto y mediano plazo del sector público y la sincronización entre las metas anuales y las de mediano plazo.Los sujetos pasivos exentos (los del salario mínimo). mediano o corto plazo.Las naciones extranjeras cuando nuestro país sea sujeto pasivo. CAUSAS QUE DETERMINEN LA CALIDAD DEL SUJETO PASIVO. y todas aquellas compañías extranjeras que tengan agencias en nuestro país.C. Programas: de funcionamiento u operación.. los estados y los municipios cuando así lo determine la ley. I.S. Tipos de Responsabilidad.Personas morales. Clasificación por la esfera o nivel en que se realicen: gobierno federal. 5.S.elementos de control y contabilidad del gasto público. estados o municipios). o sea todas las asociaciones y sociedades de acuerdo con la ley. CAPÍTULO 17 SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA El sujeto activo de la obligación contributiva o tributaria siempre será el estado (federación. Clasificación según la periodicidad: ordinarios y extraordinarios. QUIENES PUEDEN SER SUTETOS DE LA OBLIGACIÓN 1.H. estados y distrito federal y municipios. INFONAVIT. ISSSTE. Causas de responsabilidad.P. Planes: de largo. La calidad del sujeto pasivo se adquiere cuando se realizan actos o situaciones jurídicas previstas por LA legislación vigente en el momento.Las personas con capacidad de ejercicio. de inversión. SUJETOS ACTIVOS EN EL SISTEMA FISCAL. de financiamiento y generales o sectoriales. Clasificación de Jarach Causas que modifican la capacidad SUJETO PASIVO: La legislación no define expresamente al sujeto pasivo sino que hace referencia a los que se agrupan bajo la denominación común de contribuyente. . ISFAM. Clasificación por el lugar en que se realizan: interiores y exteriores.

SUJETOS PASIVOS DIRECTOS O POR DEUDA PROPIA.El responsable solidario está obligado con la ley en los mismos términos y hasta por el momento que corresponda al sujeto pasivo.El fisco puede elegir indistintamente a uno o a otro el importe del crédito fiscal a pagar. Se ha dicho que el sujeto del crédito fiscal es la persona física o moral.Debe existir una relación jurídica entre el sujeto pasivo directo y el responsable solidario. 3. que de acuerdo con la ley se encuentra obligada al pago del gravamen.Puede ser una persona física o moral mexicana o extranjera 2.La responsabilidad solidaria solo puede existir por disposición de la ley . voluntariamente o por imperio de la ley. sin embargo.El responsable solidario: lo son por sucesión que son los que se encuentran los herederos y los donatarios universales y los de representación que son los que se adquieren de forma voluntaria o forzosa. / 2-SUJETOS PASIVOS INDIRECTOS O SOLIDARIOS. SUJETO PASIVO CAUSAS DE LA RESPONSABILIDAD DEL SUJETO PASIVO. es responsable del pago de la contribución respectiva de acuerdo con la ley. 4. 3. Son los que por disposición legal se les exime total o parcialmente del pago de contribuciones. Entre las clasificaciones que al respecto ha elaborado la doctrina. sin haber exigido al responsable contribuyente el pago respectivo. * bien por el incumplimiento de una obligación que la ley impone y que trajo como consecuencia la evasión total o parcial del pago. ya sea por sustitución. la responsabilidad del sujeto pasivo para el pago proviene de distintos conceptos: * bien porque él haya originado el nacimiento del crédito fiscal solo o con más personas. Son las personas físicas o morales que realizan directamente los actos contemplados en la legislación como generadores de la obligación contributivo-tributaria. 5.El responsable por garantía: tanto los que se encuentran en posesión de un bien afecto a un gravamen como los que responden a un pago de un crédito.SUJETOS PASIVOS EXENTOS.CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS 1. 4.El responsable por sustitución: es aquel en virtud de una disposición de —la ley. nacional o extranjera. se encuentra la siguiente: CLASIFICACIÓN DE JARACH: Existen las siguientes características: El responsable contribuyente: es la persona que dio origen al nacimiento del crédito fiscal. RESPONSABLES SOLIDARIOS Debemos entender la que recae sobre una persona física o moral mexicana o extranjera que no siendo sujeto pasivo directo o el que realiza los hechos generadores de la obligación contributiva. * bien porque él haya sustituido al deudor primitivo. Características 1. Son los terceros que en forma directa adquieren LA obligación en el pago del crédito fiscal. está obligada al pago de un crédito fiscal no por la intervención directa y personal que tuvo en su creación sino porque la conoció o pasó ante él. 3. a cargo del sujeto pasivo directo. 2. por solidaridad objetiva. * o bien por haber adquirido un objeto que se encuentra afecto objetivamente al pago de un gravamen no cubierto por el deudor primitivo.

Profesión u oficio: es importante ya que de acuerdo a la actividad que realice depende el nivel de ingresos para efecto de los impuestos personales.El responsable solidario que haga pago de una contribución puede exigir su recuperación al contribuyente directo.Las de hacer.Real: de las personas físicas y morales es el antes señalado.Los liquidadores y síndicos 4. 2.El sexo: solamente para el estado de Nuevo León 4.Los retenedores 2.Los legatarios y los donatarios 8. De inmediato surgen para éste una serie de obligaciones como inscribirse en el registro federal de contribuyentes (darse de alta). no hacer y tolerar.La edad: tiempo transcurrido desde el nacimiento de una persona hasta un momento determinado de su vida.El estado civil: situación jurídica que guarda el individuo respecto a los demás miembros de la comunidad. Concepto. La Obligación Tributaria.Legal: es el lugar donde la ley fija la residencia de una persona donde puede ejercer derechos y obligaciones. SUPUESTOS QUE MODIFICAN LA CAPACIDAD DE LOS SUJETOS PASI VOS Los denominados también como cualidades o atributos. 6. en caso de personas morales. Concepto. Objeto de la Obligación. se encuentra establecida la CLASES DE DOMICILIO: 1.Quienes ejerzan la patria potestad 7.Quienes así lo manifiesten 9. aún cuando el contribuyente nunca llegue a caer en la situación prevista por la Ley como generadora de . La doble imposición. SON RESPONSABLES CON LOS CONTRIBUYENTES 1. CAPÍTULO 19 RELACIÓN Y OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA La Relación tributaria. Momento en que nace la obligación de pagar Cuando Varían los momentos.Es aquella que nace o se establece cuando una persona (física o moral) comienza a realizar actividades gravadas por la Ley. 5.Los representantes legales 6. 3. presentar avisos. Las fuentes del Tributo.o porque se asuma voluntariamente. etc. Clases de Obligaciones Tributarias. dando lugar a obligaciones de tipo secundario tales como de hacer.Personas solidarias 3.Los terceros OBLIGACIONES DE LOS SUTETOS PASIVOS 1.Lo esencial es la obligación contributiva o tributaria 2.Los adquirentes de negociaciones 5. 3.Domicilio: lugar donde administración. no hacer y tolerar.. Como un ejemplo de lo anterior podemos citar el caso de una persona física o moral que realice actividades empresariales. 2. CONCEPTO.Convencional: es el que las personas físicas o morales señalan para el cumplimiento de determinadas obligaciones. siendo los más importantes los siguientes: 1.

están contenidas las prohibiciones que se establecen en las leyes. Nace cuando el contribuyente obtiene utilidades de su actividad. y es en efectivo. evaluada o determinada por distintos procedimientos. etc. CLASES DE OBLIGACIONES CONTRIBUTIVAS: * Obligaciones contributivas o tributarias principales o sea las de dar (pago) llamadas también sustantivas o liquidables. debe señalar sus primeros preceptos. contribución especial o una taza. lo que grava. o servicios. OBJETO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA La prestación económica a cargo del contribuyente. inscribirse en el registro público de contribuciones. dar sumas de dinero al estado para sufragar los gastos públicos de la nación. cuál es su objeto. Ley del Impuesto a la Producción del Petróleo. presentar declaraciones en ceros (o sea sin pagar) hasta en tanto deje de realizar estas actividades o bien se dé aviso de cancelación en el registro de contribuyentes por dicha actividad. declaraciones. Gabriel de Usera (legislación de hacienda española) nos define la base del título como aquella parte o porción (de lo grabado por la ley). para determinar concretamente el gravamen a que se encuentra obligado el sujeto pasivo. pasivo. CONCEPTO: La obligación contributiva o tributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual el estado denominado sujeto activo exige a otro llamado contribuyente o sujeto pasivo. etc. Ley del Impuesto al Consumo de Energía Eléctrica. por distintos sujetos activos reconocidas por nuestra constitución (federación. CAUSA DE LA OBLIGACION: El estado determina qué hechos o situaciones de producirse en la realidad generan la obligación. RELACIÓN TRIBUTARIA Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBJETO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Toda ley tributaria. quedando afecta al pago del tributo una base distinta al objeto del mismo. lo que ella grava. * Obligaciones secundarias o formales que son las de hacer. estado y municipios). ($) excepcionalmente en especie. o por el mismo sujeto activo con más de un . Pero no siempre la ley tributaria grava en forma íntegra lo que señala como objeto. no liquidables. la cual puede ser objeto de gravámenes sea en forma simultánea. La calidad de sujeto pasivo la puede adquirir un tercero ajeno al que dio origen a la obligación. el sujeto activo siempre es el estado.impuestos (tener utilidades) nacen para el contribuyente obligaciones de presentar declaraciones o avisos correspondientes. OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA ELEMENTOS: Sujeto activo. ejemplo: el no llevar doble juego de libros de contabilidad de distinto contenido. sea que se establezca un impuesto. Ley del Impuesto al Valor Agregado. en el título de la ley expresa ese objeto. DIFERENCIA ENTRE OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA Y LA CIVIL OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA: Está regulado por normas de orden público (Ley). tiene su fuente en un contrato. La causa de la obligación está determinada en función de la capacidad contributiva de quien posee bienes o riquezas para contribuir a los gastos públicos del estado. están las de presentar avisos. Por regla general. FUENTES DEL TRIBUTO Es la actividad económica gravada por el legislador. Dentro de las obligaciones fiscales de no hacer. OBLIGACIÓN CIVIL: Está regulado por normas de derecho privado. sino que admite una serie de deducciones o de disminuciones. no hacer y tolerar. en especie. el objeto. llevar contabilidad. Ley del Impuesto sobre la Explotación Forestal. Dentro de las obligaciones fiscales de hacer. llevar contabilidad. el cumplimiento de una prestación pecuniaria. el sujeto activo puede ser el estado o el particular y puede ser en dinero.

. Este término puede considerarse en algunos casos como un requerimiento impersonal dirigido a todos los contribuyentes para que dentro de cierto plazo hagan los pagos. coinciden los momentos del pago y de causación. primero se paga el crédito fiscal y después se realizan los actos generadores del mismo. MOMENTO EN OUE NACE LA DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA Nace o genera en el momento en que se realizan los actos materiales. contratos u operaciones por los cuales la persona señalada como sujeto pasivo directo no tiene obligación de registrarse como contribuyente. DOBLE IMPOSICIÓN CONSTITUCIONAL Estaremos en presencia de una doble imposición constitucional. CASOS EN QUE VARIA EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA En el pago de la obligación tributaria se distinguen los siguientes casos de variación: a) El gravamen es exigible (se paga) antes de que nazca la obligación tributaria b) El gravamen es exigible (se paga) en el instante en que nace la obligación tributaria. previstas por la ley durante el lapso en que ocurran. El primer caso. MOMENTO DEL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El pago debe hacerse dentro del término que señala la ley. Esto es visible en aquellos impuestos que gravan actividades por las cuales se sujeta a registro al contribuyente y cuyos rendimientos serán más cuantiosos y económicos si se hace cómodo el pago. Por regla general. el plazo empieza a correr a partir del momento en que se extiendan o reciban los avisos u órdenes de pago que al efecto se expidan. cuando la misma entidad grava con más de un impuesto la misma situación o circunstancia. ya agravando tres objetos distintos. Características. jurídicos o de ambas clases que hacen concreta la situación abstracta prevista por la ley. CAPÍTULO 20 EXENCIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Concepto. la enajenación y el consumo.tributo. primero se realizan los actos de causación que dan origen al nacimiento del crédito fiscal y después se paga éste. sin que uno u otro casos se refute inconstitucional el sistema tributario. El tercer caso. La suprema Corte de Justicia de la Nación ha resuelto que no hay doble imposición constitucional. porque la misma fuente puede ser gravada desde el punto de vista de la producción. no por prohibirlo expresamente la Constitución Federal. tres situaciones o diferentes unas de otras. En otros casos. La coincidencia de los dos momentos es recomendable en aquellos momentos que gravan actos. esto lo encontramos consignado en aquellos impuestos que tienen por objeto mercancías de difícil control. Órgano para crear las exenciones. Clasificación. inconstitucionales esas tres formas de impuestos. El segundo caso. El Código Fiscal de la Federación en su artículo 6o. cuando ha sido una zona de producción o explotación. y sin que sean que se están circunstancias. expresa que: Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho. c) El gravamen es exigible (se paga) después de que nace la obligación tributaria. cuando la misma entidad pública establece más de un impuesto sobre el mismo objeto. con lo que el gravamen se paga en el momento en que se realiza los actos que dan origen al nacimiento del crédito fiscal.

* Razones de conveniencia: se presenta cuando la legislación fiscal libera del pago de contribuciones a determinadas instituciones en virtud del objeto social que desarrollan por lo cual se considera no sujetarlas a la carga contributiva con el fin de que utilicen sus recursos para actividades de bien social o equivalentes. . .Generales cuando están establecidas en el código fiscal de la federación .contra de determinadas personas . cuando liberan al sujeto pasivo de una parte de la contribución .Cómico.Total cuando se exime al sujeto de toda obligación contributiva .Parcial. CARACTERÍSTICAS DE LA EXENCIÓN FISCAL Es una figura jurídica de carácter contributivo Debe estar establecida en una ley formal c) Es un privilegio a favor del contribuyente o sujeto pasivo d) Su aplicación es para el futuro e) Es temporal y personal f) La interpretación de las normas que la establezcan es estricta y literal. se presentan cuando se establecen por un período de tiempo . ni títulos de protección o exención de impuestos a la industria.-cuando son establecidas en la ley fiscal respectiva . se conceden en base a las características del contribuyente .Transitorias.Absolutas. CONSTITUCIONALIDAD DE LAS EXENCIONES Está regulado por el artículo 28 de la Constitución Federal.Figura jurídica de carácter contributivo en virtud del cual se libera al sujeto pasivo de la obligación de pagar una contribución total o parcial por disposiciones de la ley.Subjetivas o personales. se otorgan en base a características de los objetos que generan la obligación de pagar .Distributivas. * Razones de política económica: se presenta cuando el estado tiene interés en fomentar el desarrollo industrial en una región del país por lo que los libera de la carga contributiva para realizar tal desarrollo. por ejemplo están exentos del pago las personas que solo ganan el salario mínimo. La doctrina ha justificado la existencia de la exención de las contribuciones. con el fin de fomentar actividades de esta índole ÓRGANO PARA CREAR LAS EXENCIONES La establece el poder legislativo mediante una ley. CLASIFICACIÓN DE LAS EXENCIONES .Relativas. con el único fin de evitar las injusticias impositivas en . que establece la prohibición de monopolios. cuando se establecen para fomentar el desarrollo económico . pero el ejercicio de esta facultad está limitado por razones mencionadas anteriormente. cuando se está exento de la obligación principal pero no de la secundaria. ética y jurídica de darle a cada quien lo que le corresponde. por considerarla un privilegio creado en favor del contribuyente por las siguientes razones: * Razones de equidad: es la correspondencia perfecta.Constitucionales.Objetivas o reales.?jj4s son las establecidas en una ley fiscal y que se gozarán de estas mientras estén establecidas . cuando están establecidas en la constitución del país . cuando eximen al contribuyente tanto de la obligación principal como de la secundaria .Con fines culturales y sociales.Especiales.

y plazo para pagos. el pago bajo protesta. En el primer caso. El pago extemporáneo es a requerimiento cuando media gestión de cobro por parte de la autoridad hacendaria. el contribuyente es deudor de créditos fiscales. por error de derecho. pero existen opiniones contradictorias en que ésta prohibición es tajante. El Pago. CAPÍTULO 21 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. FORMAS DE EXTINCIÓN: Las formas de extinción que la doctrina acepta son: el pago. El pago extemporáneo puede tener su origen en una prórroga o por mora. creyéndose deudor de la cantidad que entera o que se le reclama. Tipos de Pago. puede ser por error de hecho o por error de derecho. * pago extemporáneo es el que se entera fuera del paso legal. * Pago provisional es el que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte del fisco. la condonación. * Pago en Garantía es aquel mediante el cual el contribuyente asegura el cumplimiento de la obligación tributaria. el pago tiene su origen en situaciones que hacen creer al particular que es deudor del crédito fiscal que se le reclama. deriva de la interpretación errónea de la ley fiscal.El pago de lo debido es el entero de lo que el contribuyente adeuda conforme a la ley. fuera del plazo señalado por la ley. respecto a un crédito fiscal. En cambio. * El pago liso y llano es aquel que efectúa el contribuyente sin objeción de ninguna naturaleza. El pago de lo indebido. . Cancelación. El pago extemporáneo es espontáneo cuando se realiza sin que haya mediado requerimiento de la autoridad hacendaria. percatándose con posterioridad de su error. Formas de extinción Tributaria. Este pago puede tener dos resultados: pago de lo debido y pago de lo indebido. el pago de lo indebido. El pago de lo indebido. el pago definitivo. el pago de anticipos. la compensación. y el pago extemporáneo. * El pago de anticipo es el que se entera a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco. o cuando la ley los extingue o autoriza su extinción. EL PAGO En nuestra legislación tributaria encontramos diversas clases de pago: el pago liso y llano. el pago provisional. y puede asumir dos formas: espontáneo y a requerimiento. el contribuyente. Caducidad y Prescripción. La prórroga de pago se presenta cuando la autoridad autoriza el entero del crédito. la prescripción y la cancelación. en el futuro. Forma. . La obligación tributaria se extingue cuando se cubre los créditos fiscales que se originaron. con la situación prevista por la ley. el pago en garantía. * El pago bajo protesta.Todas las exenciones establecidas en leyes fiscales son inconstitucionales. pero al hacer el pago a la hacienda pública entrega por error una cantidad mayor de la que legalmente le corresponde pagar. error de cálculo matemático). En el primer caso. hace el pago. Como se observa. que total o parcialmente no acepta deber y cuya legalidad combatirá. surge de un error del contribuyente. Existe mora en el pago. En el segundo caso. es aquél que el contribuyente hace bajo inconformidad. el pago de lo indebido consiste en el entero de una cantidad mayor de la debida o que no se adeuda. lugar. para el caso de coincidir en definitiva. * El pago definitivo es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco. Compensación Condonación. cuando el contribuyente injustificadamente deja de enterar el crédito dentro del plazo señalado por la ley.

recaudación. * Cuando las cantidades a compensar no derivan de la misma contribución. Esta forma de extinción de los créditos fiscales. liquidación. con cheque. retención. La autoridad hacendaria. en favor de los contribuyentes. La ley del impuesto sobre la renta prevé que el pago de alguno de sus impuestos se realice por conducto de las oficinas centrales. en donde conste o aparezca la cantidad a favor del contribuyente. con giros o vales postales. como el contribuyente son deudores y acreedores recíprocos. en especie.por recaudación 5. se encuentra regulada por el artículo 23 del Código fiscal de la Federación la cual puede efectuarse. anexando copia simple del documento.FORMAS DE PAGO: Son en efectivo. o con documentos o bienes en los que consten adheridos timbres. incluyendo sus accesorios. sometiéndolos a los requisitos y limitaciones siguientes: . y otros por conducto de terceros. marbetes.por declaración 2.por estimación LUGAR PARA HACER EL PAGO: Como regla general tenemos que el pasivo directo debe hacer el pago a través de la oficina receptora de su jurisdicción. por el acreedor en favor del deudor. compensándose las deudas hasta por el importe de la menor. hecha a título gratuito. fajillas u otros signos semejantes. La compensación como forma de extinción de créditos fiscales tiene lugar cuando tanto el fisco. extinguiéndose la obligación. siempre que se trate de la aplicación de la misma ley fiscal y las deudas sean liquidas y exigibles. * Cuando no proceda la compensación. El pago de determinados gravámenes debe efectuarse en el Banco de México. con las limitaciones y requisitos siguientes: * Únicamente pueden optar por la compensación los contribuyentes que están obligados a pagar mediante declaración * La compensación opera respecto de cantidades que un contribuyente tenga a su favor contra las que está obligado a pagar ya sea por adeudo propio. * Las cantidades a compensar deben derivar de la misma contribución. en su afán de dar facilidades a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. además de las sanciones correspondientes. como las que derivan del uso de máquinas timbradoras y por último.por liquidación 3. La condonación es la liberación de una deuda. MODO DE ACREDITAR EL PAGO: El pago puede acreditarse mediante declaración. o sea. El código fiscal de la federación en su artículo 37 regula lo relativo a la condonación de los créditos fiscales. que tienen carácter de retenedores o de recaudadores. fajillas u otros signos semejantes. sólo se podrá compensar previa autorización de las autoridades fiscales.por retención 4. DETERMINACIÓN DEL PAGO: El pago puede determinarse por el sujeto pasivo directo por terceros o por la autoridad. que son auxiliares del fisco. marbetes. o sea: 1. se causarán recargos sobre las cantidades compensadas indebidamente y a partir de la fecha de la compensación. * Bastará que efectúen la compensación en la declaración respectiva. mediante timbres fiscales. ha autorizado y obtenido la colaboración de instituciones de crédito para que por su conducto se cubran determinados gravámenes. * No se podrá compensar cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando se haya prescrito la obligación para devolverlas. o por terceros. es el perdón de la deuda o la liberación que el acreedor otorga por cualquier motivo en favor del deudor. o en la Tesorería de la Federación.

Pudiera pensarse que una vez que ha sido cancelado el crédito fiscal se le deja de adeudar automáticamente al fisco.así como en caso de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos. 3. sin efectos una obligación. que señale: .P. * Debe ser mediante resoluciones de carácter general.La condonación de multas puede ser total o parcial. por lo que si por cualquier circunstancia el deudor llegase a tener dinero. regula a su vez lo relativo a la condonación de multas por infracción a las disposiciones fiscales. * La condonación puede ser total o parcial. Se presenta cuando la autoridad fiscal extingue la obligación en contra del contribuyente por la falta de solvencia económica. de las cuentas pública. etc. de manera que el estar enviando requerimientos al contribuyente le sale al Fisco más caro..el monto a proporción de los beneficios . es de efectos internos o administrativos de las oficinas de la propia S. incobrabilidad. sometiéndola a los requisitos y limitaciones siguientes: 1. por insolvencia del deudor o los responsables solidarios.C. a discreción de la autoridad fiscal 5. y que ningún otro acto administrativo conexo sea materia de impugnación. por que se sacó la lotería. apreciando las circunstancias de cada caso.H. plagas o epidemias. ha desaparecido sin dejar rastro y no se le puede localizar. porque esta no libera a los obligados de su pago. o dejar. La cancelación de los créditos fiscales. Para que se pueda decretar la incobrabilidad es necesario primero que el fisco realice una serie de gestiones tendientes a localizar al deudor o a sus representantes solidarios. por lo tanto no tiene efectos liberatorios. Cancelar significa anular.* Únicamente puede concederse la condonación de los créditos fiscales por ejecutivo federal.la situación de algún lugar o alguna región del país . etc. se declara incobrabilidad y se cancel el crédito. 2. pero quizá la característica más importante es precisamente que el contribuyente no llega a enterarse jamás que así ha sucedido. o le . y se generan por dos situaciones: * Por incosteable el cobro * Por incobrabilidad Hay incosteabilidad cuando la cantidad que se adeuda por crédito fiscal es mínima.la realización de una actividad económica .las contribuciones a que se refieren .Es una facultad discrecional. 4. en caso de que no sea así.Sólo procede la condonación de multas cuando hayan quedado firmes.requisitos que deben cumplir los interesados El artículo 74 del Código Fiscal de la Federación. localizar si tiene bienes dentro o fuera de su área de competencia. por lo que opta por cancelar el crédito Hay incobrabilidad cuando el contribuyente ha muerto sin dejar masa hereditaria. la cancelación no es la extinción de los créditos fiscales. o sea que no hayan sido impugnadas.una rama de actividad económica . y los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sanción.la producción o venta de productos . En materia fiscal. * Está condicionada a que se haya afectado o se trate de impedir que se afecte: .La condonación es por multas que se hayan impuesto únicamente por violación de las disposiciones fiscales. incluyendo los accesorios.Es facultad exclusiva de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

cuando el contribuyente no haya aceptado su solicitud en el registro federal de contribuyentes o no lleve contabilidad.extingue una acción de cobro CADUCIDAD: . así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio.opera a favor o en contra del fisco.se interrumpe con cada gestión de cobro de las partes. 5. en los casos de responsabilidad solidaria de los liquidadores y síndicos. LA INTERRUPCION Y LA SUSPENSION DEL PLAZO DE LA CADUCIDAD Se suspende cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio en contra del acto o resolución que emita la autoridad fiscal. de las sociedades en liquidación o en quiebra. * El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigida y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos. 10 años . El plazo será de 3 años. contándose a partir de la garantía del interés fiscal resulte insuficiente. siempre y cuando no haya transcurrido el término de la prescripción. es susceptible de interrupción.extingue facultades de comprobación de autoridades fiscales El Artículo 146 del CFF.existe el crédito fiscal o la cantidad pagada de más . Se define como la extinción de las facultades de las autoridades fiscales. o bien porque este reconozca expresa o tácitamente la existencia del crédito fiscal. así como para imponer sanciones por infracción a las disposiciones fiscales. es de 5 años.opera únicamente contra el fisco .el plazo empieza a contarse a partir del día siguiente en que se efectúa el pago indicado . con cada gestión de cobro que notifique o haga saber la autoridad fiscal al contribuyente.no existe el crédito fiscal . determinar contribuciones omitidas o sus accesorios. * Interrupción del término de la prescripción: el término para que opere la prescripción. el cual se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido. .no está sujeto a interrupción . LA PRESCRIPCIÓN OUE CORRE A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.dejaron una herencia. El plazo será de 10 años. por el transcurso del tiempo previsto por la ley. .término en que opera es de 5 años . El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de este respecto de la existencia del crédito. * La suspensión del término de la prescripción: el término para que opere la prescripción a favor del contribuyente. Es la extinción de la obligación de pagar el importe de los créditos fiscales determinados en la cantidad liquidada. el cual al efecto establece: * El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de 5 años.debe contarse a partir de la fecha en que nace las facultades de comprobación de las autoridades para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales . el Fisco se hace presente y puede hacer válido ese crédito fiscal. . DIFERENCIAS ENTRE PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD PRESCRIPCIÓN: .existe caducidad de 3. o bien simplemente da señales de vida. regula todo lo relativo a la prescripción de los créditos fiscales.

con los beneficios personales y sociales implícitos. 2. del objeto gravado. se determine el crédito a pagar.00 por kilo. pruebas indirectas de las actividades del contribuyente. PROBLEMAS OUE DEBE PREVENIR Y SUPERAR EL MÉTODO QUE SE ADOPTE El pago de un tributo es un mal necesario sacrificio contributivo. El legislador debe conocer: el grado de preparación técnica y la honestidad del personal hacendario.00 poro metro cúbico. Si para determinar el impuesto a pagar existe el contacto constante entre el contribuyente y el fisco. medida. La ley tributaria debe fijar métodos conforme al cual. . el método corre peligro. revisar los métodos generales.CAPÍTULO 22 MÉTODOS PARA DETERMINAR EL TRIBUTO A PAGAR IMPORTANCIA.La determinación del crédito fiscal no origina el nacimiento de la obligación tributaria: la obligación tributaria nace cuando se realizan situaciones previstas por la ley y la determinación del crédito es un acto posterior a la obligación tributaria. para determinar con mayor precisión la capacidad contributiva del contribuyente o el consumo del objeto gravado. El 5% del precio que se fije. 100. Si la ley enuncia el método y deja al reglamento las bases de liquidación se introduce incertidumbre en el contribuyente ya que el reglamento puede modificarse en su prejuicio cuando el ejecutivo lo desee. EXISTEN DOS REGLAS que evitarán problemas y zozobras en el contribuyente: 1. C) Método declarativo: consiste en valorar un precio. una venta o un capital mediante la presentación de una declaración: . B) Método objetivo. son adecuados para el nuevo gravamen y que la incorporación del método permita al fisco decidir si el contribuyente manifiesta con veracidad. Puede ser: basado en capacidad abstracta de producción y clase de materia prima. teoría de signos de riqueza externa. 10. DETERMINACIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES A) Por el contribuyente B) Por hacienda C) Por acuerdo del contribuyente y hacienda CLASIFICACIÓN DE LOS MÉTODOS Indiciario: tomar en cuenta indicios. volumen.: consiste en señalar una cuota o tasa en razón al peso. basado en el giro del negocio y capital invertido. calidad o valor de la mercancía. el contribuyente o el fisco. Puede ser en forma universal y particular.Las normas para la determinación del crédito fiscal y las bases para su liquidación deben estar incorporadas en la ley y no el reglamento. REOUISITOS QUE DEBE SATISFACER EL MÉTODO Para garantizar el rendimiento esperado: Sencillez: que entienda y se pueda aplicar Economía: que no ha de obligarse al contribuyente a erogar elevados honorarios para su atención Comodidad: si evita molestias innecesarias e inútiles al contribuyente Limpieza: cuando evita el contubernio entre el obligado y el fisco.declaración jurada: el contribuyente declara bajo juramento que los datos que contiene la declaración son ciertos. Es importante precisar: * el tributo adecuado para gravar una fuente económica * la medida y extensión en que debe gravarse dicha fuente * incorporar en la ley el método indicado para determinar el tributo a pagar * poner a disposición de hacienda los métodos a emplearse para precisar si se han pagado correctamente los créditos fiscales.

omisión en el registro de operaciones.Art. V. así como el valor de los actos actividades por los que deben pagar contribuciones. II. 1. así como la alteración del costo. . total o parcial.Se de alguna de las irregularidades siguientes: . anterior. 1. por más del 3% de lo declarado en el ejercicio.registro de compres. 1. y no lo hagan o las destruyan. IV. ingresos o compras.Art.. III.Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribución. o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales.Utilizando métodos indirectos de la investigación económica o de cualquiera otra clase. 57. EL PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN Se presenta cuando el contribuyente incurre en irregularidades señalada por la ley como graves.Tengan la obligación de utilizar máquinas registradoras de comprobación fiscal que les haya proporcionado la SHCP.omisión o alteración en el registro de existencias que deben figurar en los inventarios IV. VI. 55.Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales. gastos o servicios no realizados o no recibidos .Las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el límite máximo del grupo en que. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntamente las contribuciones que se debieron haber retenido cuando aparezca omisión en la retención y entero. La determinación del tributo corre a cargo de terceros que debe descontar o efectuar a los deudores directos del crédito tributario. . Las autoridades fiscales podrán determinar presuntamente la utilidad fiscal de los contribuyentes. la cantidad liquida. Este procedimiento se desprende del contenido de: . por más del 3% sobre las retenciones enteradas. las autoridades calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes y el valor de los actos o actividades sobre los que proceda el pago sobre el ejercicio que se trate.No cumplan con las obligaciones sobre valuación de los inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos.. II.declaración exigida al pagador del crédito: llamado imposición de origen. III.Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación.declaración con inspección de libros: hacienda tiene derecho a exigir al contribuyente la presentación de libros. las cuales hacen presumir que el contribuyente ha incurrido en omisión del pago de las contribuciones a su cargo. .Se advierten otras irregularidades de su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones.No presenten los libros y registros de contabilidad la documentación comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones. II. y. alteren o impidan el propósito. documentos que se necesiten para hacer el estudio declarativo con el fin de determinar el tributo a pagar. EL CRÉDITO FISCAL Una vez determinada la obligación contributiva o tributaria. para efectos de pago.A partir de la información que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales.En el caso de que el retenedor no hubiera efectuado el pago de cotizaciones por sus trabajadores. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el art.Art. . 56. o sea que se haya precisado su monto surge .

del CFF. La autoridad liquidadora debe verificar la exactitud de la denuncia en cuanto a la producción del hecho generador. 7. Cuando no se haya pagado o garantizado dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. CARACTERES DE LA DECLARACIÓN Es el punto de partida. Las contribuciones deben pagarse en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. 6. EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO FISCAL Consiste en que el ente público esté debidamente facultado para exigir al contribuyente el pago de la prestación. -Art. con la pretensión. 4o. de la determinación misma de dicho crédito tributario. 1 DECLARACIÓN CONCEPTO: Es el acto jurídico del sujeto pasivo de la relación tributaria cuyo contenido es la comunicación de la producción de un hecho generador de un crédito tributario mediante los datos y elementos relevantes para su determinación. A falta de disposición expresa el pago debe hacerse mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas.entonces lo que se ha denominado crédito fiscal. . así como aquellos que la ley les de este carácter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.La función de la declaración es comunicar a la administración tributaria que una obligación fiscal ha nacido y poner en movimiento la actividad administrativa que puede conducir a la determinación de esta obligación. 4. así como los datos de valoración proporcionados en la declaración. . NATURALEZA JURÍDICA: 1.Es un acto en el que el declarante afirma la veracidad de la declaración y pretende que sea reconocida y aceptada por la autoridad destinataria 3. Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el estado o J sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones.Art.La declaración es un acto obligatorio 2. ÉPOCA DEL PAGO DEL CRÉDITO FISCAL Consiste en el plazo o momento establecido por la ley respectiva.La declaración tiene un carácter obligatorio yo solo puede convertirse en prueba en un momento o etapa posterior del procedimiento esto es. la llave para el inicio de las relaciones jurídicas que se crean entre el sujeto pasivo y la administración. CFF. de aprovechamiento o de sus accesorios. por lo que el pago debe hacerse dentro de este plazo. en todo caso. 6o. 5. incluyendo los que deriven de sus responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares.El objeto de la declaración son apreciaciones.La declaración en el procedimiento tributario vale como simple elemento de juicio.La declaración opera en el ámbito administrativo y admite tanto el error de hecho como el error de derecho y las consecuentes rectificaciones. de que la autoridad tributaria reconozca como válida dicha liquidación. para que se cumpla su obligación. siendo definido por el art. en los tributos que requieren determinación administrativa. y en algunos casos. FINALIDAD DE SU PRESENTACIÓN: La declaración se presenta a la autoridad tributaria con alguna de las siguientes finalidades: a) para que la autoridad practique la liquidación. esto es valuaciones sobre elementos objetivos. cuando se tramite el proceso contencioso administrativo. 4o. además. si los encuentra correctos.

el cual consiste en examinar si la declaración es verdadera. La otra posibilidad. así como el ejercicio y datos relativos a la obligación que pretendan cumplir. aunque no haya pago alguno que hacer. puede darse una alternativa. Las declaraciones deben ser firmadas por el causante mismo o por su representante legal. para que si lo considera conveniente. en caso de que se trate de la obligación de pago. debiendo proporcionar el número de ejemplares e informar y adjuntar los documentos. sin hacer . sino simplemente otorgarle un derecho potestativo. b) Cuando se trate de declaraciones en que se contenga una autodeterminación. Deben de utilizarse las formas que al efecto apruebe la SHCP. o exclusivamente sobre el responsable en tanto que en los casos de situación corresponde solamente al sustituto y no al sujeto pasivo. menos frecuente. modificarla o rectificarla o de plano rechazarla para proceder a la determinación estimativa. en los casos en que las formas para la presentación de declaraciones o avisos no hubiere sido aprobadas por la SHCP. debido a que este ocupa un segundo lugar en toda la relación tributaria. Donde la declaración resulte insincera. dentro de un período que la ley señale. En la rectificación. cuando se trate de causantes eventuales. se procede a la rectificación. según la ley prescriba o no la forma en que debe hacerse. las seguirán presentando aún cuando no haya pago a efectuar. el cumplimiento de la presentación por uno de ellos libera a los demás. los obligados a presentarlas las deberán formular en escrito por cuadruplicado que contenga su nombre. con la consecuencia de que pueda aprobara. generalmente las leyes imponen el deber de hacer la presentación aún cuando no haya presentación que pagar. que dichas formas requieran. La determinación con su necesaria consecuencia de admisión o rectificación se le ha llamado calificación. FORMALIDADES: La declaración puede ser formal e informal. domicilio y clave en el RFC. se deberá señalar además el monto del mismo. revise la declaración. solicitudes y además documentos tal y como se exhiban. Si los datos son insuficientes o no le parecen correctos. A QUIEN CORRESPONDE PRESENTARLA: La obligación de presentar la declaración incumbe normalmente al sujeto pasivo pero en los casos en que hay deudores por adeudo ajeno puede recaer sobre el responsable o de los representantes en el país de contribuyentes extranjeras a quienes se impone la obligación de presentar las declaraciones y avisos que dispongan las leyes. avisos. debe la autoridad requerir mayor información al declarante o a terceros o investigar los hechos directamente. se toma como punto de partida y base la declaración presentada y la actividad administrativa se orientan predominantemente al control de los elementos contenidos en la denuncia. en tanto no se presenten los avisos que correspondan para efectos del RFC. consiste en no imponer a la autoridad administrativa a la obligación de revisar la declaración. La obligación de presentar obligaciones. y en algunos casos aún los causantes exentos deben presentar declaraciones. Cuando haya varios coobligados. debe hacerse cuando se ha producido el hecho generador y existe un crédito fiscal a pagar. como lo afirma el contribuyente.procede a la determinación de la misma. RECEPCION DE LA DECLARACION: Las oficinas de la SHCP recibirán las declaraciones. donde los datos reportados no resultaren ciertos como el contribuyente lo ha afirmado yo requerido formalmente que sean reconocidos. cuando la ley exige la forma estricta. Los contribuyentes que tienen obligación de presentar declaraciones periódicas de conformidad con las leyes fiscales respectivas. cuando se trate de causantes habituales. que la autoridad administrativa deba proceder a la verificación del contenido de la declaración.

o cuando no aparezcan debidamente firmados. su clave de RFC. RECTIFICACIONES A LA DECLARACIÓN. PLAZO DE PRESENTACIÓN: Por lo que se refiere a los plazos dentro de los cuales debe ser presentada la declaración. En los impuestos estatales se presentan en las oficinas principales de la tesorería o en las recaudadoras locales de rentas. La modificación de las declaraciones se efectúa mediante la presentación de declaraciones complementarias que modifiquen los datos del original. Únicamente se podrá rechazar la presentación cuando no contenga el nombre del contribuyente. su domicilio fiscal. solicitud o documento de que se trate correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente. Declaración complementaria. Los impuestos municipales o del DF se declaran en la tesorería respectiva o en sus delegaciones. Dicha reserva no comprende los casos en que deben suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administración y defensa de los intereses fiscales. caso en el cual se tendrá como fecha de presentación la del día en que haga entrega a las oficinas de correos.observaciones ni objeciones y devolverán copia sellada a quien los presente.cuando sólo incrementan sus ingresos o el valor de sus actos o actividades 2. en este último caso. también se presenta declaración complementaria si el controvertirse una resolución administrativa en forma parcial se consiente parcialmente el crédito y los recargos correspondientes.Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables 3. éstas contengan errores aritméticos. o no se acompañen los anexos o tratándose de declaraciones. siempre que no se hayan iniciado el ejercicio de facultades de comprobación sólo en tres casos no opera esa limitación: 1.P. aviso. El declarante puede rectificar. generalmente son mensuales o anuales. las contribuciones que resulten de corregir los errores aritméticos y sus accesorios. En algunos casos se podrán enviar por medio del servicio postal en pieza certificada. A veces las leyes tributarias autorizan su presentación acompañada del pago en instituciones bancarias. por medio de una declaración posterior o / en alguna otra forma. las afirmaciones u otros contenidos en la . autorizado sus estados financieros. Desde luego deben presentarse en la oficina federal de hacienda que corresponda a la circunscripción del contribuyente. las oficinas podrán cobrar. El CFF establece en forma supletoria el de 15 días siguientes a la realización del hecho que se trate. podrá corregir la declaración original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. las disposiciones de las leyes tributarias son muy variadas. LUGAR DE PRESENTACIÓN: Las declaraciones deben ser presentadas en las oficinas que al efecto autorice la SHCP. SECRETO: Con carácter general dispone el CFF que el personal oficial que intervenga en los diversos trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias está obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los causantes o por los terceros con ellos relacionados. a las autoridades judiciales en proceso de orden penal y a los tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias El artículo 32 del CFF establece que las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivos y que se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en 2 ocasiones. En tributos periódicos. no se indique la autoridad recaudadora de la contribución a la que se refiere la declaración.cuando el contribuyente haga dictaminar por C.

declaración. HECHOS PERIÓDICOS O PERMANENTES El legislador al ejercitar las diversas opciones que les pueden asistir.. LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La diferencia que existe entre nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria debe precisarse con claridad. El nacimiento consiste en la aparición o la creación de un vínculo entre el acreedor y el deudor. y frente a un acto administrativo de determinación. El art. 32 del CFF establece que las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y que sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en dos ocasiones. señalando además que se trata de una solicitud o de un aviso complementario del original e indicando la fecha y oficina en que se hubieren presentado. nos encontramos frente a un caso de determinación por la autoridad. La revisión es un procedimiento interno de la administración. HECHOS INSTANTÁNEOS En los hechos instantáneos el legislador es libre para hacer coincidir la exigibilidad de la obligación con las causaciones de la misma. que es la liquidación adicional. como ocurre en el impuesto sobre el uso y tenencia de automóviles. los contribuyentes tienen derecho a rectificarlos mediante solicitudes o avisos complementarios.. EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO Y DE LA OBLIGACIÓN FISCAL . si no una verdadera propia liquidación o determinación hecha por el sujeto activo de la relación tributaria sustantiva. La declaración original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. ni mucho menos a realizar un verdadero y propio acto de determinación o de liquidación del impuesto. para formular liquidaciones o determinaciones adicionales.cuando el contribuyente haga dictaminar por contador público autorizado sus estados financieros.cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividad 2. establecerá el momento de exigibilidad. deben ejercitarse en un plazo de 5 años contados a partir de la fecha en que se presentó la declaración.cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas por los pagos provisionales o de contribución a cuenta. omisiones o empleando de manera equivocada las formas oficiales por la SHCP. o por el sujeto activo. Si realmente son tales es porque presentadas las declaraciones por los sujetos pasivos de la relación tributaria. puede dar un plazo para el cumplimiento de la obligación. por su parte. que no es tal. los cuales deben formularse llenando la totalidad de la forma oficial. siempre que no se hayan iniciado en el ejercicio facultades de comprobación. pudiendo coincidir con el inicio del período. la administración fiscal no está obligada a revisar la declaración. o incluso puede establecer períodos pero en cuanto a la exigibilidad y no a la causación. si hecha la revisión no encuentra motivos para rechazarla y hacer ella. que están obligados a presentar los contribuyentes en una fecha determinada. Sólo en tres casos no opera esa limitación: 1. se hayan hecho con errores. REVISIÓN DE LA DECLARACIÓN Las facultades que tiene la SHCP para revisar las declaraciones. podrá corregir. La exigibilidad consiste en que el ente público esté legalmente facultado para cumplir al deudor del tributo al pago de la prestación. RECTIFICACIÓN DE SOLICITUDES O DE AVISOS Cuando las solicitudes o los avisos. inclusive con los datos que no se modifican. que es la que se le llama calificación. si fueron fruto de un error o deliberadamente fueron inexactas. o fracciones en el período. y en su caso. como acontece con el impuesto predial. no se produce ningún acto jurídico administrativo en cambio si encuentra motivos para producir una liquidación adicional. una nueva determinación.

y se ejercita la acción penal correspondiente CARACTERES DE LA CONDUCTA INFRACTORA. son la conducta. dentro de los plazos que a continuación se indica: 1. queda sujeto a las siguientes consecuencias: . o que por no hacer lo que se espera.Al pago de los honorarios por notificación de la contribución no pagada . ______________________________________________________ ____________________ r Se entiende por infracción todo acto u omisión que trae como consecuencia dejar de hacer lo que las disposiciones fiscales ordenan o Efectuar lo que las mismas prohíbe. Clasificación Doctrinal. la culpabilidad y la punibilidad.Al reembolso de los gastos de ejecución . transcurridos los cuales se hace exigible el pago. los contribuyentes. el pago debe de hacerse mediante declaración que se presenta ante las oficinas autorizadas. para que se considere como tal.Debe entenderse que al pago del crédito es exigible coactivamente por la autoridad fiscal cuando ha transcurrido el plazo que la ley da para hacerlo y no ose ha hecho. CAPÍTULO 23 LAS INFRACCIONES Concepto.Si la contribución se calcula por períodos establecidos en la ley y en los casos de retención o de recaudación de contribuciones. sin que rebase los causados en 5 años . 2. La conducta se integra por tres elementos que son: . Caracteres de la Conducta Infractora. La regla general es que el pago se haga en la fecha o dentro del plazo señalado. Infractor responsable: son infractores o responsables las personas que realizan los supuestos que se consideran como tales. la antijuricidad. así como los que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales. incluyendo a aquellas que los hagan fuera de los plazos establecidos.A cubrir los recargos que procedan por el tiempo transcurrido entre la omisión y el pago. Infractor responsable. 6 del CFF dispone que en que momento debe hacerse los pagos.En cualquier otro caso dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación. A falta de disposición expresa. deja sin modificar ese mundo externo cuyo cambio se espera.A la pena corporal que corresponda si la conducta también constituye un delito fiscal.A liquidar las multas equivalentes hasta un 210% de lo omitido . La conducta: es la manifestación de voluntad que mediante acción produce un cambio en el mundo exterior. Clasificación Legal. Los caracteres de la conducta infractora que ha determinado la doctrina fiscal. Los retenedores y los recaudadores.Al pago de las contribuciones omitidas . El art. las deben enterar a más tardar el día 11 del mes del calendario inmediato. Todo infractor de acuerdo con nuestras disposiciones fiscales.

sino solo negligencia o descuido en el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales. ya sea una cantidad fija o mínima.. o cuyo alcance lo era conocido o conocible. * El resultado: es el cambio en el mundo exterior causado por la manifestación de la voluntad. La antijuricidad: Significa que la conducta manifestada.*. La culpabilidad: Es el reproche que ha de hacerse el autor de una Conducta punible o sancionable. que con su comportamiento pretendía un fin. Puede consistir en la acción o en la omisión. o sea la contradicción entre la conducta y el derecho. Se le llama también infracciones de omisión o leves y las sanción es de carácter económico. Se le llama también infracciones de comisión o graves y la sanción económica es en función del monto de lo evadido.hay un resultado antijurídica tipificada como delito que perjudica al Edo con esta conducta pretendo evadir por lo tanto soy culpable. las infracciones. atendiendo a la sanción correspondiente. De tal manera que tenemos que: Nexo causa / realizamos una acción u omisión . o por la no mutación de ese mundo exterior por la acción esperada que no se ejecuta. La tipicidad: Consiste en que la conducta infractora encuadre exactamente con el s puesto previsto por la norma fiscal como infracción a la ley fiscal. que mientras no exteriorice su resolución de cometer un ilícito fiscal. sea contraria a lo que establecen las disposiciones fiscales. . * El nexo causal: entre la conducta y el resultado. e impuesta por la autoridad administrativa. entonces me hago acreedor a una pena TIPOS DE INFRACCIONES En materia fiscal. e impuesta por la autoridad administrativa. Infracciones: Son aquellas que traen como consecuencia la evasión deliberada de los créditos fiscales a través de la conducta que se realiza. no puede ser castigado. esto es.La manifestación de la voluntad: que es la voluntad externa del hombre. La punibilidad: Significa que exista una pena o sanción prevista por la ley correspondiente a la conducta infractora. no existe dolo o mala fe. pueden ser tres tipos: * Las contravenciones fiscales * Infracciones fiscales * Delitos fiscales Las contravenciones: Son violaciones a las disposiciones fiscales sin el ánimo de evadir las prestaciones fiscales. que debe existir para que una conducta infractora se le pueda imputar a alguien. a la que le liga un nexo psicológico motivado.

cuando se tenga la obligación de hacerlo.Delitos fiscales: Son violaciones a las disposiciones fiscales que traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. Por ej. sino que persisten hasta que el contribuyente deja de ejecutar los actos violatorios de las disposiciones fiscales. Infracciones continuadas: Son aquellas que no se agotan en el momento en que se cometen. no dar el aviso de cambio de razón o denominación social oportunamente. no presentar sus declaraciones correspondientes en forma correcta. Ejemplo: declarar ingresos menores a los realmente percibidos. Por ej. implica no hacer los asientos dentro de los plazos legales. no conservarla a disposición de las autoridades. omitir ingresos. Infracciones continuas: son las que no se agotan en el momento en que se cometen. declarar en un ejercicio fiscal ingresos menores a los realmente percibidos. no presentar la declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado. Por ej. Infracciones simples: son aquellos con un solo acto u omisión. o sea la intención deliberada de evadir las prestaciones fiscales. Por ej. en otro ejercicio declarar sus ingresos correctamente. no llevar la contabilidad cuando esté obligado. Infracciones complejas: son aquellas que con un acto u omisión se infringen diversas imposiciones fiscales. hasta que el infractor cesa en sus actos. sin el ánimo de evadir contribuciones. y a cada infracción le corresponde una sanción. o hacer lo que prohíben. o sea que se realizan día tras día. sino que su cometimiento es en forma escalonada. o sea a intervalos. por la violación de disposiciones de carácter fiscal. declarar ingresos menores a los realmente percibidos. Por ej. Infracciones graves: son las que traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. Como no llevar la contabilidad cuando está obligado. se viola una sola disposición fiscal. Las infracciones de comisión: son aquellas que se cometen con pleno conocimiento deliberado o deliberado propósito de evadir el cumplimiento de las prestaciones fiscales. no dar aviso de cambio de domicilio oportunamente. Infracciones instantáneas: son aquellas que se realizan o se agotan en el momento en que se cometen. Por ej. existe dolo o mala fe. Infracciones leves: son aquellas que no traen como consecuencia la evasión de créditos fiscales. presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta en forma extemporánea. CLASIFICACIÓN DOCTRINAL DE LAS INFRACCIONES FISCALES Las infracciones de omisión: son aquellas que originan la violación de la. para volver a declarar ingresos menores a los percibidos y así sucesivamente. por dejar de hacer lo que ordenan. Infracciones administrativas fiscales: son las que califica y sanciona la autoridad hacendaria o fiscal. Por ej. no presentar la declaración anual de impuestos sobre la renta. espaciada o discontinua. y las sanción es de carácter corporal e impuesta por la autoridad judicial. Infracciones administrativas no fiscales: son las que califica y sanciona . Por ej. norma fiscal. o sea fuera del plazo legal establecido por la ley.

no presentar las declaraciones. * Infracciones que originan la omisión total o parcial de contribuciones: Es para el efecto de determinar el monto de la sanción que corresponda. e impiden que el contribuyente no pueda cumplir con la obligación impuesta por la ley. CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES EN NUESTRA LEGISLACIÓN FISCAL FEDERAL El CFF regula todo lo relativo a las infracciones fiscales. salvo cuando la solicitud se presente espontáneamente . cuando se trata de contribuciones que no . avisos. originando con ello perjuicios al fisco. promociones y demás documentos que se presenten ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales. * Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las siguientes: . en las declaraciones. avisos o expedir constancias. por ej. y se paga junto con los accesorios dentro de los 15 días hábiles siguientes a partir de la fecha en que surta efectos. No cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para presentar algunos de los documentos a los que se refiere esta fracción.7 judicial. Infracciones judiciales: son las que califica y sanciona la autoridad . salvo cuando la solicitud se presente espontáneamente. * Infracciones por errores aritméticos: son las cometidas por errores en las operaciones aritméticas.autorizar actas constitutivas. un lugar distinto al que corresponda conforme el CFF * Son infracciones relacionadas con el pago de las contribuciones. sin que para ello se requiera resolución administrativa. solicitudes.no solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo extemporáneamente. o sea por violación a las disposiciones fiscales. cuando se esté obligado conforme a la ley . incompletas o con errores .cualquier autoridad administrativa que no sea hacendaria o fiscal. Por ej. . las impuestas por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial.presentar las declaraciones. la notificación de la resolución respectiva. solicitudes. salvo cuando la prestación sea espontánea.no presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando legalmente se esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente. Esta conducta no es sancionable. la multa se reducirá a la mitad. de fusión o liquidación de personas morales .señalar como domicilio para efectos del registro federal de contribuyentes. o cumplirlo fuera de los plazos señalados de los mismos . así como de presentación de declaraciones. no se puede evitar.no pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales.no citar la clave de registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal. avisos o constancias que exijan las disposiciones fiscales o presentarlos a requerimientos de las autoridades fiscales. solicitudes o avisos o expedir constancias incompletas o con errores: . solicitudes. las cuales se sancionan con un 20% de lo omitido. .no presentar los avisos al registro o hacerlo extemporáneamente. clasificándolas de la siguiente manera: Infracciones por caso fortuito o por causa de fuerza mayor: Son las que se cometen con motivo de acontecimientos que están fuera del dominio de la voluntad. no atender un requerimiento de comparecencia hecho por la autoridad judicial. pues no puede preverse o aún previéndose. por la violación de precios oficiales. por la violación de disposiciones administrativas de naturaleza no fiscal.

no presentar para sellarse los libros o sistemas de contabilidad . recaudar. * Son infracciones a las disposiciones fiscales en que puedan incurrir los funcionarios o empleados públicos en el ejercicio de sus funciones: . así como la correspondencia que los visitadores les dejen en depósito.ser cómplice en cualquier forma no prevista.asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las disposiciones fiscales o que se practicaron visitas en el domicilio fiscal o incluir en las actas relativas datos falsos . o expedirlo sin requisitos fiscales .no conservar la contabilidad aparte de ella. inscripción de cuentas. colaborar a la alteración.no llevar la contabilidad . aún cuando se aplique a la realización de las funciones públicas.sean determinables por los contribuyentes. en la comisión de infracciones fiscales.no exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios. Clasificaciones de la Sanción. siempre que sean descubiertas en el ejercicio las facultades de comprobación.no expedir comprobante de sus actividades. . salvo cuando el pago se efectúe espontáneamente.llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de la ley .no conservar la contabilidad a disposición de las autoridades por el plazo que establezcan las disposiciones fiscales .asesorar o aconsejar a los contribuyentes para omitir el pago de una contribución. el contenido de las cajas de valores en general.no hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas . CAPITULO 24 LAS SANCIONES Concepto. elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros .no llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales .microfilmar documentación para efectos fiscales sin cumplir los requisitos que establezcan las disposiciones relativas * Son infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación. Finalidad de las Sanciones Reglas para la imposición de Multas desvío de Poder os Delitos Fiscales. No suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales. * Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad. son las siguiente: . asientos o datos falsos en la contabilidad o en los documentos que se expiden . * Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros las siguientes: . cuando las disposiciones fiscales lo establezcan.exigir una prestación que no esté prevista en las disposiciones fiscales. permitir y ordenar que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones fiscales . no proporcionar la contabilidad o parte de ella. las siguientes: .oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal.

deben sujetarse a las siguientes reglas: 1.Multas variables: o sea que oscilan entre un mínimo y un máximo. La imposición de las multas fiscales. o sea.la intervención permanente .La aplicación de las multas. Clasificación de los Delitos Fiscales CONCEPTO: Es la consecuencia inmediata de la violación de la norma jurídica. recargos. indemnización del 20% por el impago de cheques. cada uno deberá pagar el total de la multa que imponga . siendo de carácter preventivo y a la vez represivo. gastos de ejecución.multas. Desde el punto de vista de su naturaleza. la confiscación de bienes Las sanciones accesorias se dividen en: . Las sanciones pecuniarias se subdividen a su vez en: . afectan el patrimonio del contribuyente como la multa. o sea es la pena o castigo que la autoridad impone a quienes incumplan con el mandato legal. *Sanciones Judiciales: Son las que impone la autoridad judicial.la suspensión de empleos . Se persiguen esencialmente los siguientes objetivos: .tiende a disciplinar al infractor.la inhabilitación para el ejercicio de derechos o de desempeño de funciones .Multas fijas: o sea de cantidad determinada . sanciones Administrativas* Fiscales: Son las que impone las autoridades fiscales.sirve como un instrumento de poder de coacción o coerción que la ley le otorga al estado para asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales . REGLAS PARA LA IMPOSICIÓN DE MULTAS EN MATERIA FISCAL FEDERAL Las multas son sanciones pecuniarias impuestas por la autoridad por violación a las disposiciones fiscales.Reglas para proceder en los Delitos Fiscales. LAS SANCIONES SE CLASIFICAN EN 2 CLASES A SABER Tomando en cuenta a la autoridad que la impone las sanciones pueden ser: /sanciones Administrativas: Son las que impone cualquier autoridad administrativa no fiscal.el decomiso de objetos y mercancía . * Las privativas de la libertad: son las penas corporales como la prisión. según la gravedad de la infracción. En nuestra legislación fiscal existen dos clases de multas: . Las sanciones principales se dividen a su vez en: * Las pecuniarias: son las que tienen un contenido económico. las sanciones pueden ser: *Sanciones Principales: Las principales son las que existen por si mismas. *Sanciones Accesorias: Son las que existen como consecuencia la infracción principal. se hará independientemente de que exija el pago de las contribuciones respectivas y sus accesorios. tenga o no como consecuencia la evasión de créditos fiscales.la clausura j LA FINALIDAD DE LAS SANCIONES FISCALES La finalidad es la de evitar prácticas de los contribuyentes tendientes a evadir el cumplimiento de las disposiciones fiscales. por infracción a las disposiciones fiscales.sancionar directamente al contribuyente que incumple con sus obligaciones fiscales . 2-Cuando sean varios los responsables.

B) El 100% de las contribuciones omitidas.Cuando por un acto u omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales. origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones. cuando las infracciones consistan en devoluciones.. acreditaciones o compensaciones.-que se utilicen.que se haga uso de documentos falsos o en los que se haga constar operaciones inexistentes b). 10. la omisión en el entero de contribuciones que se hayan retenido o recaudado de los contribuyentes. cuando el infractor las pague junto con sus accesorios después del cierre del acta final de visita. o de que se le notifique el oficio de observaciones.3-Los funcionarios y empleados públicos que en ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u omisiones que entrañen o puedan entrañar infracción a las disposiciones fiscales. . significa que señale con precisión las circunstancias especiales C) que para evitar que la multa sea excesiva.que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido d). cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes del cierre del acta final de visita. a las que correspondan varias multas..que se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido e). la multa se reducirá en un 20% de su monto. o que se sancione al infractor por la comisión de una infracción que tenga esa consecuencia b). 11. se aplicarán las siguientes multas: A) El 50% de las contribuciones omitidas.tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones. B) también será agravante en la comisión de una infracción. cuando se de cualquiera de los siguientes supuestos: a). 6-Se deben tomar en cuenta los siguientes agravantes que hayan incurrido en la conducta infractora: A) se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente.. 4-No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados. 5-Dentro de los límites fijados por el CFF debe cumplir los siguientes requisitos: A) que la imposición de la multa esté debidamente fundada B) que se encuentre motivada. ordene o permita la destrucción total o parcial de la contabilidad f). se tome en cuenta la gravedad de la infracción realizada D) que tratándose de multas en las que la sanción pueda variar entre un mínimo y un máximo o cierto monto intermedio entre los dos.-tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el pago de contribuciones. 9. la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de la misma infracción.Cuando las autoridades fiscales determinen contribuciones omitidas mayores que las consideradas.También se aplicarán las multas señaladas en la regla 9.que se microfilmen documentos para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establezcan las disposiciones relativas C) se considera también agravante.-que se destruya. documentos expedidos a nombre de un tercero para deducir su importe c). 7. sólo se aplicará la que corresponda a la infracción cuya multa sea mayor 8.Cuando el importe de la multa se pague dentro del mes siguiente a la fecha en que se notifique al infractor la resolución por la cual se le imponga la sanción. se presenta la reincidencia cuando: a). C) El 150% de las contribuciones omitidas de los demás casos. sin derecho a ello.Cuando la comisión de una o varias infracciones. D) es agravante la comisión de la infracción en forma continuada...

ayuden dolosamente a otro para su comisión .En un 20% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido.En los casos a los que se refiere la regla 9.En un 25% del monto de las contribuciones omitidas que hayan sido objeto de dictamen. cuando en la comisión de la infracción se de alguno de los agravantes relacionados con la contabilidad. en este caso las disposiciones del CFF que determinen que conductas de los contribuyentes constituyen un delito de carácter fiscal. REGLAS PARA QUE SE PROCEDA PENALMENTE POR LOS DELITOS FISCALES. en el supuesto de que se imponga el 150% del monto de lo omitido.Declare que el fisco federal ha sufrido perjuicios en los casos de los delitos de apoderamiento de mercancías que se encuentren en el recinto fiscal o fiscalizado. de delitos sancionables con las mismas penas de delito de defraudación fiscal. se impondrá una multa que será el 20% de las contribuciones omitidas. cumpliendo una promesa anterior.induzcan dolosamente a otro a cometerlo .cometan conjuntamente el delito .realicen la conducta o el hecho descritos en la ley . dentro del mes siguiente a la fecha en que se le notificó la resolución respectiva.En un 60%. . . B) Se disminuirán: . cada vez que el infractor haya reincidido. con unidad de intención delictuosa e identidad de disposición legal.se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo . cuando se incurra en esta infracción. las multas se aumentarán o disminuirán conforme a las siguientes bases: A) Se aumentarán: . la multa será el 10%. 3.Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas.concierten la realización del delito . L Formule querella tratándose de los delitos equiparables en cuanto a la sanción al contrabando. 13.auxilien a otro después de su ejecución.12. de defraudación fiscal. *Los elementos constitutivos de todo delito son: -El elemento subjetivo o interno -El elemento objetivo *Responsables de los delitos fiscales son quienes: .En una cantidad igual al 50% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas. incluso de diversa gravedad.Tratándose de la omisión de contribuciones que haya derivado de error aritmético en las declaraciones. Se entiende por delito continuado cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o hechos. o deteriore o destruya dolosamente. 2. .Formule la declaratoria correspondiente en los casos de contrabando de mercancías por las que no deba pagarse impuestos y requieran de permiso de autoridad competente o de mercancías de tráfico prohibido. siempre que el infractor pague o devuelva los mismos con sus accesorios.En un 20% sobre el monto de las contribuciones sometidas o del beneficio indebido. 13. DESVÍO DE PODER Consiste en la imposición de sanciones en contravención a lo que disponen las reglas que para tal efecto establece el CFF. DELITOS FISCALES Por delito debemos entender todo acto u omisión que sanciona las leyes penales. o cuando la infracción sea en forma continuada .

8.Para los efectos de los delitos fiscales. 6.La denuncia por la comisión de un delito se presentará ante la procuraduría general de la república.Las sanciones pecuniarias derivadas de la comisión de delitos fiscales. La tentativa de los delitos previstos en el CFF es punible o sancionable. ola no producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad de la gente. . 5. se impondrán por las autoridades administrativas. 7. siempre y cuando sean antes de que el ministerio público formule conclusiones y se paguen o queden garantizados a satisfacción de la propia secretaría. En el caso de delito continuado. se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones y sus accesorios así como de las penas impuestas por las autoridades judiciales cuando se incurra en delito fiscal. cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecución o en la realización total de los actos que debieran producirlo.La SHCP podrá solicitar que los procesos por delitos fiscales se sobresean. de 5 años. se consideran mercancías los productos. 9. 1 CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS FISCALES.La acción penal en los delitos fiscales. perseguibles por querella por la SHCP prescribirá en tres años a partir del día en que dicha secretaría tenga conocimiento del delito y del delincuente si no. * Delito de contrabando * Delitos que se sancionan con las mismas penas que el delito de contrabando * Delito de defraudación fiscal. y se de por terminado el juicio. es decir que no se continúe el trámite de la acción penal. efectos o cualesquier otros bienes aún cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.La aplicación de multas por infracciones. las prestaciones fiscales omitidas.4. artículos. si la interrupción de estos. la pena podrá aumentarse hasta por una mitad más de la que resulte aplicable.