UNIVERSIDAD CENTRAL DEL

ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA BÁSICA

ELABORADO POR: CHALACÁN BARRENO OSCAR JULIÁN

PARALELO: CA 4-1

PERIODO: 2021-2021

FECHA: 1 DE AGOSTO DE 2021

DOCENTE: DR. EFRAÍN BECERRA PAGUAY

 REGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS

Este régimen es de carácter obligatorio, el cual es aplicado para el impuesto a la renta, valor
agregado y todo lo referente a los consumos especiales para las microempresas. Dentro de
esto también se incluye a todos aquellos emprendedores que puedan cumplir con las
condiciones establecidas por el Código Orgánico de Producción, Comercio e Inversiones
para ser considerados como una microempresa.

Alcance

Según la base legal que maneja el Servicio de Rentas Internas para este régimen,
según el Art. 253.1 sobre Contribuyentes sujetos al régimen para microempresas, establece
que se sujetarán a este régimen las personas naturales, las sociedades residentes fiscales del
Ecuador o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras, incluidos los
emprendedores, que cumplan con las condiciones previstas en el Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones y su reglamento, para ser considerados microempresas
(SRI, 2020).

Además de esto, se considera también a todos aquellos contribuyentes con ingresos hasta
300 000 dólares y que cuenten con un número de hasta 9 trabajadores, prevaleciendo para
esta categorización el monto de los ingresos sobre el número de trabajadores. Aquellos
contribuyentes que no estuviesen de acuerdo en su inclusión dentro de este régimen, pueden
presentar una petición para su exclusión del mismo en un plazo de 30 días hábiles que son
contados desde la vigencia de la resolución.

En términos generales, este régimen tiene como función el agilizar y simplificar el

cumplimiento de las obligaciones de los microempresarios fundamentándose en la
reducción de forma significativa del número de los deberes formales, apoyar a la liquidez
del microempresario y la ya mencionada simplificación de sus obligaciones (Servicio de
Rentas Internas SRI, 2020).

Porcentaje y Plazo de Declaración

Según el Art. 253.2 del Régimen Impositivo para Microempresas, referente al pago
y declaración del impuesto a la renta, manifiesta que se presentarán y pagarán el impuesto
a la renta en forma semestral, el cual se liquidará respecto de las ventas netas provenientes
de la actividad empresarial que esté sujeto a este régimen, aplicando un porcentaje de tarifa
del 2% respecto de tales ventas, menos las retenciones en la fuente que le hubieren efectuado
en el mismo periodo de acuerdo a las actividades sujetas al régimen. El resultado de esta
liquidación será declarado y pagado conjuntamente con el impuesto al valor agregado (SRI,
2020).

Aquellas personas naturales que desarrollasen actividades económicas externas y

adicionales a las operaciones de la empresa sujeta al Régimen Impositivo para
Microempresas, deberán presentar la declaración anual del impuesto a la renta. Los
contribuyentes sujetos al régimen impositivo para microempresas serán sujetos de retención
en la fuente del Impuesto a la Renta en el porcentaje del 1.75% sobre las actividades
empresariales sujetas a este régimen. En caso de que el contribuyente obtenga ingresos por
otras fuentes diferentes de la actividad empresarial sujeta al Régimen Impositivo para
Microempresas, estos se sujetarán a los porcentajes de retención previstos en la normativa
tributaria vigente (SRI, 2019).

Cabe recalcar que la obligación del IVA y el ICE tiene un cumplimiento de periodo
semestral y mensual, realizando la declaración del impuesto al valor agregado de acuerdo
al noveno dígito del RUC. Para el Impuesto a la renta los plazos son semestrales y anuales,
retenciones en la fuente de manera semestral y el Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
de manera semestral y mensual.

Deberes Formales y Materiales

Según el Artículo 3 del Régimen Impositivo para Microempresas, donde se trata sobre
Deberes Formales y Materiales, se explican los siguientes deberes a cumplir por parte de
los contribuyentes:

1. Emisión de comprobantes de venta de conformidad con lo dispuesto en la vigente

norma.

2. Llevar la contabilidad de las operaciones de la empresa o registros de ingresos y

gastos según corresponda.

3. Presentar las declaraciones respectivas de acuerdo a la Norma Tributaria Vigente.

4. El cumplimiento de los demás deberes puntualizados en el Código Tributario.

Según el Art. 253.21 de la base legal para el Régimen Impositivo para Microempresas,
sobre Intereses y Multas, señala que, en el caso de que el sujeto pasivo presente su
declaración de impuesto a la renta una vez que se haya vencido los plazos previstos, a más
del impuesto respectivo, deberá pagar los correspondientes intereses y multas que serán
liquidados en la misma declaración, de conformidad con lo que disponen el Código
Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno (SRI, 2020).

Resolución legal

Según el Art. 1 de la base legal en la que se sustenta el Régimen Impositivo para

Microempresas, manifiesta que, de acuerdo al cumplimiento de la Disposición Transitoria
7ma de la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria, el Servicio de Rentas
Internas realizará una actualización de oficio del Registro Único de Contribuyentes a los
sujetos pasivos que, según lo previsto en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones y su reglamento, sean considerados como microempresas, y siempre que no
desarrollen exclusivamente actividades económicas excluidas para este régimen, de
conformidad con la normativa tributaria vigente, para lo cual publicará en la página web
institucional en el catastro (SRI, 2020).
 Bibliografía

Servicio de Rentas Internas SRI. (21 de Febrero de 2020). sri.gob.ec. Obtenido de Régimen

Impositivo para Microempresas: https://www.sri.gob.ec/regimen-impositivo-para-

microempresas

SRI. (20 de Marzo de 2019). sri.gob.ec. Obtenido de Normativa Para Agentes de Retención:

https://www.sri.gob.ec/normativa-para-agentes-de-retencion-y-contribuyentes-especiales

SRI. (2020). Régimen Impositivo para Microempresas. Quito, Ecuador.