DERECHO TRIBUTARIO

Mag. Raúl Fernández Flores

 Derecho Tributario
Unidad de aprendizaje 1
Derecho Tributario

Datos/Observaciones
INICIO

¿Qué recuerdan de la clase anterior,

porqués es importante la codificación
en el Derecho Tributario?
 UTILIDAD

Saberes previos

https://www.youtube.com/w ¿QUE ES LA
atch?v=KRklahspnwY OBLIGACION
TRIBUTARIA?

¿Qué te pareció el video?

UTILIDAD

¿Por qué creen que es importante

saber sobre la naturaleza de las
normas tributarias?
UTILIDAD

Importancia
El estudiante al conocer sobre las normas tributarias
podemos entender el cómo y porqué de su aplicación y
análisis desde el punto de vista didáctico y expositivo.
UTILIDAD

Logro de la sesión:

Al término de la unidad, el estudiante conoce la definición,

alcances y naturaleza de las normas tributarias.
 DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO O MATERIAL

Para el autor Bocchiardo el derecho sustantivo es la parte del derecho

tributario que tiene por objeto de estudio las normas y principios jurídicos
que disciplinan las obligaciones tributarias, entendiendo como tales las
relaciones jurídicas – tributarias de contenido pecuniario y no sancionatorio.

Es decir las obligaciones tributarias en stricto sensu:

- Prestación pecuniaria a título de tributo.

- Obligaciones de naturaleza patrimonial que son accesorias como
intereses, anticipos, pagos a cuenta, ingresos por retenciones es decir
que tienen su origen en hechos distintos al hecho imponible.
 POTESTAD TRIBUTARIA

Es la facultad del Estado de crear, suprimir o modificar tributos de manera unilateral. Sin
embargo esta competencia no debe confundirse con la capacidad tributaria activa la cual
se detenta con el hecho de exigir el pago del tributo en calidad de acreedor. Por ende la
primera es indelegable conforme la Constitución y la segunda puede ser transferible (Bravo
Cucci).
TRANSFORMACIÓN

NORMA GENERAL Y ABSTRACTA QUE PREVÉ QUE ANTE LA

¿QUE ES OCURRENCIA DE DETERMINADO HECHO EN EL MUNDO
NORMA FENOMENICO, SE PRODUCIRA COMO CONSECUENCIA JURIDICA
TRIBUTARIA? LA INSTAURACION DE UNA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA, EN
MERITO DE LA CUAL UN SUJETO PASIVO SE ENCONTRARÁ
OBLIGADO A PAGAR DETERMINADA SUMA DE DINERO,
PREVIÉNDOSE TAMBIEN EN LA NORMA, LA REACCION ESTATAL
ANTE EL INCUMPLIMIENTO
TRANSFORMACIÓN

CLASIFICACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

NORMAS TRIBUTARIAS EN SENTIDO ESTRICTO:

Es aquella que marca el núcleo del tributo, es decir es aquella que define la propia incidencia
tributaria y que dispone que ante la ocurrencia de un hecho imponible, se genere como
consecuencia la obligación de pagar una suma de dinero con carácter definitivo, vale decir la
obligación de cumplir con una prestación tributaria.

En palabras del autor Barros Carvallo, el operador del derecho construye una norma tributaria, en la
cual existe una hipótesis o antecedente, en conjunción con un mandamiento o consecuencia.

NORMAS TRIBUTARIAS EN SENTIDO AMPLIO:

Son todas aquellas normas que disponen deberes formales, infracciones y sanciones tributarias,
anticipos impositivos, entre otros supuestos.
TRANSFORMACIÓN

¿QUE ES LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA?

Según Pérez Arroyo, la teoría dominante para explicar las diversas teorías sobre la
relación jurídica tributaria sería la que señala que por imperio de las disposiciones
normativas surgen entre el Estado y los contribuyentes derechos y deberes
recíprocos, que constituyen el contenido de una relación especial: la relación
jurídica tributaria.

Para Paulo Barros de Carvalho, la relación jurídica tributaria como obligación

tributaria significa el vínculo abstracto en que una persona llamada sujeto activo,
tiene el derecho subjetivo de exigir de otra, denominada sujeto pasivo, el
cumplimiento de prestación de corte patrimonial, derivada de la aplicación de la
norma jurídica tributaria.
TRANSFORMACIÓN

¿QUE ES LA OBLlGACIÓN TRIBUTARIA?

Artículo 1 del TUO del Código Tributario

“La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor

y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”

¿Se aplican solo para las normas tributarias en estricto sentido? ¿se aplica para ambas clases?
TRANSFORMACIÓN

¿QUE ES LA OBLlGACIÓN TRIBUTARIA?

Naturaleza:

Es una especie del género mas amplio que es la

obligación, la cual ésta última pertenece al Derecho
Privado.
TRANSFORMACIÓN

¿QUE ES LA OBLlGACIÓN TRIBUTARIA?

Características:

1. Obligación ex lege: Origen en una norma no en la voluntad entre las partes.

Consecuencias:

 No se requiere consentimiento del sujeto pasivo o contribuyente para que se verifique la realización del hecho
imponible y se subsuma en la hipótesis de incidencia contenida en la norma y se produzca de manera automática la
obligación tributaria.

 El sujeto activo de la relación jurídica no tiene sólo un derecho de crédito sino el deber jurídico de exigir el
cumplimiento de la prestación contenida en una norma.

 Los hechos que determinan el nacimiento de la obligación, la cuantía del tributo o la fecha de pago se encuentra
sometido a las normas jurídicas y no al arbitrio de las partes.
 TRANSFORMACIÓN

¿QUE ES LA OBLlGACIÓN TRIBUTARIA?

2. Obligación de derecho público: Vínculo jurídico que une un ente público

acreedor, que actúa como tal, respecto a un particular o con otro ente público
deudor. Consecuencias:
 El Estado al ser una forma de organización debe valerse de un órgano especial para administrar y exigir su
cumplimiento (En Perú???).
 Facultades exorbitantes en favor del acreedor para declarar y ejecutar sus propios actos. En materia tributaria la
ejecución coactiva.
 Según Altamirano resulta irrelevante acuerdos o pactos entre particulares para cumplir con la obligación tributaria.
(Art. 26 del TUO del Código Tributario).

3. Obligación de dar: La prestación de la obligación tributaria consiste en la

entrega de manera definitiva de una parte de la riqueza que posee. En concreto
será la entrega de dinero.
 HIPOTESIS DE INCIDENCIA

Según Ataliba, la hipótesis de incidencia tributaria es la descripción genérica

y abstracta de un hecho; es la conceptuación de un hecho.

Para Hugo Brito Machado la expresión hipótesis de incidencia designa con

mayor propiedad la descripción contenida en la ley, de la situación
necesaria y suficiente para dar nacimiento a la obligación tributaria.

En dicha hipótesis, el legislador selecciona aspectos o criterios

identificadores tales como: aspecto espacial, aspecto temporal, aspecto
personal y aspecto cuantitativo.
TRANSFORMACIÓN

ASPECTOS
Cuantitativo:
base imponible
y la alícuota.
Material:
Comportamiento
de las personas
en caso de
Personal: en
“hacer”, “no
Espacial: En quien recae la
hacer”, “dar” o
determinados Temporal: En condición de
“ser”. Ligado a un
lugares que momento sujeto activo y
verbo seguido de
geográficos o en debe ocurrir el pasivo.
su complemento.
todo el territorio hecho para
nacional calificar como
gravable
HIPOTESIS DE INCIDENCIA (análisis en función de los aspectos en el
impuesto predial)
 HECHO IMPONIBLE Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Es el hecho concreto, efectivamente ocurrido, de conformidad a la previsión legal.

El hecho se subsume a la imagen abstracta de la ley. Por eso si hubiera subsunción

del hecho a la hipótesis de incidencia, este se considera un hecho imponible; sino es
un hecho irrelevante para el Derecho Tributario.

El nacimiento de la obligación tributaria se da en la ocurrencia del hecho imponible. La

configuración del hecho (aspecto material), su conexión con alguien (aspecto
personal), su localización (aspecto espacial) y su consumación en un tiempo fáctico
(aspecto temporal) determinan la creación de una obligación tributaria.
CIERRE

¿Qué aprendieron el día de hoy?

 GRACIAS
POR SU
ATENCION