AUDITORIA

CONTROL INTERNO

CONTROL DEL EFECTIVO E INVENTARIOS

Es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de

Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la información
financiera y Promover la eficiencia de las operaciones.

El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno

contable.

Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que tienen

que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el
cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.

Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de
contabilidad.

Control Interno del Efectivo.

Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de

monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del
efectivo.

El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en

forma de depósito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su
equivalente contenido por:

 Efectivo en caja
 Cuentas bancarias

Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los errores y
pérdidas.

La recepción del efectivo, puede hacerse por tres vías:

 Operaciones en el mostrador (ventas)

 Ingresos ejecutados por cobradores
 Remesas por correos

Podemos establecer que el área de efectivo comprende: Caja y Bancos

El Arqueo de Caja: consiste en el análisis de las transacciones del efectivo,

durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado
todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde
con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales.
Sirve también para saber si los controles internos se están llevando
adecuadamente. Esta operación es realizada diariamente por el Cajero. Los
auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el Cajero.

La Conciliación Bancaria

Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de
los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las
siguientes razones:

 Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

 Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró
por haber cerrado.
 Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de
mes.
 Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa
 Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación
 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
 Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones,
impuestos, etc.
 Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses,
cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto
 Errores u omisiones por parte de los Bancos

Los inventarios.

Existen varios métodos para llevar el manejo y control de inventarios, los

cuales son:

PEPS (Primero en Entrar Primero en Salir)

UEPS (Ultimo en Entrar Primero en Salir)

PROMEDIO PONDERADO (Promediando los costos de acuerdo a las entradas de

mercaderías)

Conclusión

El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e

irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el
término error se refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se
refiere a errores intencionales.
 Ejercicio No.01
Con los siguientes datos elaborar la conciliación bancaria de Comercial M&B, si
durante el mes de julio 2019, presenta la siguiente información:
Sección Banco:
BANCO ATLANTIDA S.A
Comercial M&B
Estado de cuenta Bancario Cuenta de
Cheques: 111017506-1
Fecha Tipo Documento Debito Créditos Saldo
01/07/19 Deposito 01266 L.100,000.0 L.100,000.00
0
03/07/19 Deposito 01267 20,000.00 120,000.00
05/07/19 Cheque 3521 L. 117,500.00
2,500.00
10/07/19 Deposito 01268 40,000.00 157,500.00
10/07/19 Cheque 3522 2,400.00 155,100.00
15/07/19 Cheque 3523 16,000.00 139,100.00
20/07/19 Deposito 01269 20,750.00 159,850.00
22/07/19 Cheque 3524 1,800.00 158,050.00
28/07/19 Cheque 3525 11,500.00 146,550.00
31/07/19 Intereses 05/200 600.00 147,150.00
Nota: * A partir del 01/01/2019, se cobrará L.150.00, por comisión de
cheques sin fondos.
*Si dentro de los 10 días siguientes al envió de su estado de cuenta no
hay ninguna objeción se tendrán por conocidas las cuentas en la
forma presentadas y por aceptado el saldo que indica el estado de
cuenta.
Créditos Débitos
Saldo Numero: Monto: Numero. 5 Monto: Saldo
Anterior 5 L.181,350.00 L.34,200.00 Actual:
L.147,150.00
Sección Empresa:
COMERCIAL M&B
Libro Auxiliar
Cuenta: BANCOS Sub-Cuenta: Banco Atlántida S.A
Fecha Concepto F Pda Debe Haber Saldo
Saldo Anterior
01/07/19 Depósito apertura #01266 1 002 L.100,000.00 L.100,000.00
03/07/19 Deposito #01267 1 20,000.00 120,000.00
05/07/19 Caja chica Ch.3521 1 L.2,500.00 117,500.00
10/07/19 Deposito #01268 1 40,000.00 157,500.00
10/07/19 Material de oficina 1 2,400.00 155,100.00
Ch.3522
15/07/19 Compra muebles Ch.3523 1 1,600.00 153,500.00
20/07/19 Deposito #01269 1 20,750.00 174,250.00
22/07/19 Préstamo Ch.3524 1 1,800.00 172,450.00
28/07/19 Pago sueldos Ch.3525 1 29,500.00 142,950.00
31/07/19 Deposito #01270 1 25,000.00 167,950.00

CONTROL INTERNO
LA CONCILIACION BANCARIA

CONCILIACION BANCARIA

AUDITORIA AL MES DE

SECCIÓN EMPRESA SECCIÓN BANCO

Saldo en Libros de la Empresa Saldo Estado de Cuenta Bancario

+ Ingresos + Ingresos

Sub Total Sub Total

-Egresos -Egresos

Sub Total Sub Total

TOTAL CONCILIADO…….. TOTAL CONCILIADO….….

Ejercicio No.02
Con los siguientes datos elabore las tarjetas de control de inventario por el método
PEPS y PROMEDIO.
Industrias Panavisión durante el mes de julio del año 2019, tiene el siguiente
movimiento en la compra y venta de escritorios.
02 de julio cuenta con existencia de 15 escritorios a L.810.00 cada uno.
06 de julio compra según factura #718 14 escritorios a L.805.00 cada uno
12 de julio vende 12 escritorios según factura #075
17 de julio vende 6 escritorios según factura #076
19 de julio compra 15 escritorios según factura #912 a L.830.00 cada uno.
20 de julio devuelve 5 escritorios d la factura #912
24 de julio compra 6 escritorios según factura #962 a L.840.00 cada uno.
25 de julio vende 15 escritorios según factura #084.
26 de julio le devuelven 3 escritorios de la venta de factura #084
30 de julio vende 4 escritorios según factura No.090.
TARJETA CONTROL DE INVENTARIOS

PRODUCTO: ESCRITORIOS

MES DE JULIO

Fecha Detalle Entradas Salidas Existencias

Cant. Precio Total Cant. Precio Total Cant. Precio Total
 INSTITUTO OFICIAL JUVENTUD TRINITECA

Trinidad Copán

CUADRO CONTROL DE MATERIAS RETRASADAS

Alumnos de III. BTP: Contaduría y Finanzas

No. Nombre Identidad Curso Matemáticas Matemáticas Contabilidad

II Financieras II
01 Eva Marlenia Orellana 0422200000168 II. BTP 75%
02 Kathi Loani Aguilar 0422199500033 I. BTP 75%
II. BTP. 74%

Prof. José Lázaro Madrid Mejía