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PARTE TEORICA
1. ¿En qué consiste la teoría de la partida doble?
2. ¿Qué es una cuenta y cuáles son sus principales elementos?
3. ¿Cuál es el propósito de la balanza de comprobación?
4. ¿Cuáles son los principales libros de la contabilidad?
5. Explique en qué consiste las reglas del cargo y el abono
6. ¿Que deben de contener los libros auxiliares?
7. ¿Cuáles son los tipos de partidas?
8. Mencione y explique los sistemas de registros de mercadería
9. ¿Cuáles son los métodos de valuación de inventarios según la NIIF para PYMES
sección 13, párrafo 13.18?
10. ¿Cuál es el alcance de la sección 13 y describa los principios para el reconocimiento
y medición de los inventarios según el párrafo 13.1?
11. A qué tipo de inventarios es aplicable la sección 13
12. ¿Qué tipos de inventarios no se aplica la NIIF para PYMES según la sección 13,
párrafo 13.2?
13. ¿Qué son los inventarios?
14. ¿Cómo se medirán los inventarios y como se calcula su costo según la sección 13,
párrafo 13.4?
15. ¿Cuál es el costo de los inventarios según la sección 13, párrafo 13.5?
16. ¿Qué es costos de adquisición de los inventarios según la sección 13, párrafo 13.6?
17. ¿Qué otros costos comprende los Inventarios según la sección 13 párrafo 13.11?
18. ¿Qué es Costo de transformación según la sección 13, párrafo 13.8?
19. ¿Qué es reconocimiento como gasto de los inventarios según la sección 13, párrafo
13.20?
20. Explique que es deterioro del valor de los inventarios sección 13, párrafo 13.19
PARTE PRÁCTICA
EJERCICIO No. 1
La empresa LOS TRES HERMANOS, S. A se constituye el 2 de julio de 2014 con los
valores siguientes:
EJERCICIO No. 2
La empresa “El Buen Samaritano, S. A.” inicio sus operaciones el 1º de enero del 2014,
con un capital de L. 500,000.00, depositados en una cuenta de cheques en el banco
Comercial.
1. Se compró un vehículo para uso del personal por L. 500,000.00, con el impuesto
incluido, pagando L. 100,000.00 y la diferencia se pagara en dos meses con garantía
documental.
2. La empresa solicito un préstamo por L. 300,000.00 al Banco Mercantil, por el cual
firmo un pagaré, y deposito en el mismo Banco el valor líquido del préstamo. El
banco le cobro los intereses por adelantado que suman L. 30,000.00.
3. Se compra mercadería a nuestro proveedor Christian Belisle por L. 500,000.00 más
el impuesto sobre ventas, pagamos en efectivo L. 100,000.00 quedando a deber la
diferencia firmando letras de cambio. Nos otorga un 5 % de descuento sobre
compras y también pagamos L. 5,000.00 por flete para trasladar la mercadería a la
tienda.
4. Se vende mercadería a nuestro cliente Jorge Luis Amador por L. 800,000.00 más el
impuesto sobre ventas, el cliente pago en efectivo L. 300,000.00 quedando a deber
la diferencia en cuenta corriente. Les otorgamos un 2 % de descuento sobre ventas y
también pagamos L. 8,000.00 por flete para trasladar la mercadería a la tienda del
cliente.
5. Devolvemos mercadería a nuestro proveedor por valor de L. 50,000.00 valor que
incluye el impuesto sobre ventas, valor que nos acreditan a nuestra cuenta.
6. Se compra una Computadora por L. 15,000.00, pagando con cheque de nuestra
cuenta de bancos.
7. Se pagaron con cheque los sueldos de administración y ventas por valor de
L. 50,000.00, 50 % cada departamento.
8. El cliente nos devuelve mercadería por valor de L. 100,000.00, el valor de la
devolución y el impuesto se lo acreditamos a su cuenta.
9. Al finalizar el plazo del préstamo el banco nos debita el valor del préstamo.
10. Se contrata una secretaria para el departamento de administración, la cual devengara
un salario de L. 8,000.00.
11. Se liquida el impuesto sobre ventas y si resulta un saldo a favor del Estado se paga.
SE PIDE:
1. Registros Contables por el sistema analítico
MARCELIN JAKELINE LUQUE AGUILAR CONTABILIDAD I
2
2. Elaborar los mayores
3. Elabore la balanza de comprobación
EJERCICIO # 3
El 2 de enero de 2010, COMPUSUPER, S. A., se establece como empresa de ventas y
servicios de computadoras, para la cual invirtieron L. 17, 127,000.00, depositados en una
cuenta de bancos de la localidad, la nueva compañía realizo las siguientes transacciones
durante el mes.
1. Pago L. 114,180.00 por tres meses de renta por adelantado de sus oficinas, sala de
exhibición y espacios para reparaciones.
2. Compra 40 computadoras personales a un costo de L. 22,836.00 cada una,
6 computadoras con graficador con un costo de L. 47,575.00 cada una, y 25
impresoras a L. 7,612.00 cada una. El pago se hizo en efectivo contra entrega.
3. De la compra anterior se devuelven 10 computadoras personales, 2 computadoras
con graficador y 5 impresoras.
4. Los salarios de enero de los empleados de venta, reparación y oficinas sumaron
L. 239,778.00, de los cuales están L. 57,090.00 pendientes de pago al terminar el
mes de enero.
5. Vende 30 computadoras personales a L. 39,963.00 cada una, 4 computadoras con
graficador a L. 72,314.00 cada una y 15 impresoras a L. 12,369.50 cada una, se
reciben en enero L. 1, 236,950.00 en efectivo y la diferencia quedan pendiente de
cobro.
6. De la venta anterior los clientes nos devuelven 5 computadoras personales,
1 computadora con graficador y 5 impresoras el valor se acredita a la cuentas de
nuestros clientes.
7. Se incurren en gastos de operación por L. 159,852.00 que se pagaron en el mes de
enero; se incurren en otros gastos por L. 38,060.00 pagaderos el siguiente mes.
8. Se compraron suministros por valor de L. 50,000.00 para el taller de reparaciones.
9. Se prestaron servicios por reparación de equipo de computadoras por valor
L. 75,000.00 utilizando el 60 % de los suministros adquiridos anteriormente.
Se pide:
EJERCICIO # 4
La empresa “Los Mejores Momentos” reinicia operaciones el 2 de enero de 2015 con los
siguientes rubros: Efectivo en caja L. 95,000.00, cuenta de cheques en FICOHSA L.
450,000.00, clientes (Mario Díaz) con L. 180,000.00, mercadería L. 650,000.00 y
proveedores (Comercial Ríos) con L. 250,000.00.
Enero 3, Se vende mercadería a Distribuidora los Ángeles según factura No. 2345 con
condiciones 2/10 y n/30 con valor de L. 150,000.00, recibiendo en efectivo L. 40,000.00 y
la diferencia nos la quedan a deber sin garantía documental.
Enero 5, compramos mercadería según factura No. 350 a Comercial Ríos por la cantidad
de L. 56,000.00 valor que incluye el impuesto respectivo. Se pagan L. 5,000.00 con cheque
la diferencia se queda a deber sin garantía documental con condiciones 2/10 y n/30.
Enero 10, Distribuidora Los Ángeles nos devuelve L. 15,000.00 en mercadería la cual le
acreditamos el valor correspondiente a su cuenta.
Enero 15, Se compra 10 sillas a un precio de L. 1,200.00 c/u. el valor total junto con el
impuesto se quedan a deber sin garantía documental a Escritorios y Más.
Enero 16, Se efectúa una donación a Teletón por valor de L. 50,000.00 valor que se paga
con cheque.
Enero 31, Se pagan los sueldos con cheque de banco FICOHSA de los empleados de
administración que suman L. 30,000.00 y los de venta ascienden a L. 50,000.00. Se efectúa
la liquidación del Impuesto sobre Ventas.
Se pide:
EJERCICIO No. 5
La Universal S. A. de C. V. inicia operaciones el 02 de enero de 2014, con aportaciones de
L. 300,000.00 cada socio compuesta por 5 socios con aportaciones iguales de capital las
aportaciones fueron depositadas en el banco la Felicidad. Durante el mes se realizaron las
siguientes operaciones:
Enero 05, Se compra mercadería al crédito por valor L. 1, 000,000.00 valor que incluye
el impuesto sobre ventas, con condiciones 5/10, n/30.
Enero 10, Se devuelve mercadería por valor L. 100,000.00 valor que se nos acredita a
nuestra cuenta.
Enero 25, Se cancela los sueldos de los empleados por valor de L. 50,000.00. 50 %
para cada departamento.
Enero 30, Se cancela la primera cuota de los vehículos comprados al inicio del mes y
se cancela el préstamo obtenido con el banco.
Enero 31, Los clientes nos devuelven mercadería por valor de L. 200,000.00 de la
venta realizada el 18 de enero y este mismo día se paga el impuesto a la DEI.
Se pide:
10 de marzo, vende mercadería por valor de L. 840,000.00, valor que incluye el impuesto
sobre venta, nos pagan el 60 % en efectivo valor que depositamos en BANCATLAN y la
diferencia nos la quedan a deber contra factura.
20 de marzo, los clientes nos devuelven mercadería por valor de L. 56,000.00, valor que
incluye el impuesto sobre venta, dicho valor fue pagado en efectivo.
SE PIDE: Registrar en el libro diario las operaciones anteriores bajo el sistema analítico,
mayo rizar y elaborar la balanza de comprobación.
EJERCICIO No. 7
Cosmos, S. A. dedicada a la compra y venta de mercadería de todo tipo, presenta sus
valores iniciales para el año que comienza el 1 de enero de 2014.
Caja L. 490,000.00
Cuentas por pagar 15,000.00
Capital 692,000.00
Cuentas por cobrar 12,000.00
Proveedores 170,000.00
Inventario 250,000.00
Mobiliario y equipo 125,000.00
Se vende mercadería al Sr. Juan Diego por un total de L. 120,000.00, valor que
incluye el impuesto sobre venta. Pagándonos el 30 % en efectivo del total de la
factura y la diferencia nos la queda a deber sin garantía documental.
Se paga en efectivo el 20 % de la deuda que tenemos con los proveedores y el 10 %
del saldo de las cuentas por pagar.
Se compró mercadería por valor de L. 210,000.00, impuesto incluido pagando el 50
% del total de la factura, y por la diferencia firmamos letras de cambio.
Se devuelven mercadería por valor de L. 25,000.00 de la compra anterior.
Seis días después de la venta el Sr. Juan diego nos cancela el total adeudado.
EJERCICIO No. 8
La empresa de Servicio LOS GEMELOS está presentando los saldos contables al 30 de
junio del 2014 como siguen:
Bancos L. 50,000.00
Cuentas por cobrar 250,000.00
Cuentas por pagar 100,000.00
Jaime Salinas cuenta capital 200,000.00
1) El señor Salinas solicito un préstamo por L. 300,000.00 al Banco Mercantil, por el cual
firmo un pagaré, y deposito en el mismo Banco el valor líquido. El documento le cobro
los intereses por adelantado que son L. 30,000.00.
2) Compró un terreno por el valor de L. 160,000.00 más el al impuesto al contado.
pagando con cheque.
3) Recibió en efectivo el valor de L. 100,000.00 por los servicios que se le dio a un cliente.
4) Compró L. 20,000.00, valor que incluye el impuesto, en suministros, pagando 30% en
efectivo y la diferencia al crédito.
5) Prestó sus servicios por valor de L. 58,000.00 al crédito y recibió el 50% del valor que
le adeudaban los clientes
6) Pagó L. 20,000.00 de la cuenta por pagar que tiene pendientes en efectivo
7) Recibió el cobro de L. 1,800.00 por los servicios públicos que será pagado en el
siguiente mes.
SE PIDE:
EJERCICIO No. 9
Carol Belisle es contador público. Durante el mes de abril las actividades del negocio,
ocurrieron los siguientes hechos y transacciones:
3/4/14 Compra a crédito suministros por L: 13,321.00 (se carga a una cuenta de activo).
11/4/14 Termina un trabajo sobre impuestos y carga al cliente L. 28,545.00 por los
servicios Prestados (Úsese la cuenta de Servicios profesionales.)
15/4/14 Compra en L. 50,000.00 una computadora nueva, con fondos personales. (La
computadora se usará exclusivamente para servicio del negocio.)
17/4/14 Recibe L. 17,127.00 en efectivo por servicio prestado a compañía los Yonkers.
30/4/14 Indica la cuenta respectiva que se han usado suministros por L. 2,283.00.
SE PIDE:
a) Partidas de Diario b) Mayo rizar en cuenta T c) Balanza de comprobación.
EJERCICICO No. 10
El almacén La Metódica, S. A., el cual vende un solo producto, presenta el siguiente
movimiento de transacciones de compra venta durante el mes de julio de 2014.
05 Julio, se compran 5,000 unidades, costo unitario de L. 44.00, pagamos fletes por valor
de L. 6,000.00
10 Julio, se compran 3,000 unidades, costo unitario de L. 50.00, se pagan fletes por valor
de L. 6,000.00.
14 de julio, se devuelve mercadería sobre la compra del día 10 de julio: 500 unidades
Se pide:
Elaborar tarjeta auxiliar de almacén Utilizando los métodos PEPS Y PROMEDIO.
Determinar las compras netas, el costo de venta y el costo del inventario final por
ambos métodos.
Considere que el precio de venta estimado es de L. 100.00 c/u, y el costo para
venderlos es de L. 50.00 c/u. ¿Cuál sería el efecto y su registro de acuerdo al Valor
Neto de realización?
Registre en el libro diario bajo el sistema perpetuo la operación del 5 de julio, 6 de
julio y 10 de julio de 2011.
EJERCICIO No.11
La empresa Distribuidora, S.A., compra y vende mercaderías al por mayor y menor. Las
siguientes son las transacciones realizadas en el mes de Junio de 2014:
Compras Ventas
1 de Junio 1500 unidades a L 5.00 c/u 15 de Junio 1000 unidades a L 15.00 c/u
5 de Junio 2000 unidades a L 7.00 c/u 20 de Junio 1500 unidades a L 15.00 c/u
10 de Junio 2500 unidades a L 8.00c/u 25 de Junio 2500 unidades a L 15.00 c/u
El precio de venta estimado es de L. 14.00 y los costos estimados para vender es de L. 5.00
c/u.
Se pide:
1. Calcular las compras netas, el costo del inventario final, el costo de los bienes
vendidos, bajo el método de PEPS y PROMEDIO.
2. Registre las operaciones de diario solamente de las compras del 10 de Junio y de las
ventas del 25 de Junio, bajo el Sistema PERPETUO, (incluya impto.)
3. Determine el valor del inventario, el efecto y su registro de acuerdo al valor neto
realizable.
EJERCICIO No. 12
Durante el mes de marzo se realizan las siguientes operaciones que tiene que ver con la
compra y venta de mercadería. Toda compra y venta es al contado.
SE PIDE:
A) Determinar el Costo de ventas y el valor del Inventario Final por el método PEPS y
PROMEDIO.
B) Determinar la Utilidad Bruta en Ventas por ambos métodos.
C) Determinar el Costo de ventas y el valor del Inventario Final por el método
PROMEDIO y PEPS.
D) Elabore las partidas del inciso 4 y 5 por el método PROMEDIO. La empresa utiliza
el sistema perpetuo.
EJERCICIO No: 13
La empresa “SONIMAS, S. DE R. L.” se dedica a la compra y venta de Equipos de sonido
y el primero de junio del 2014 tiene la información siguiente:
Bancos L. 500,000.00
Almacén “ 810,000.00
(90 Equipos de sonido a L. 9,000.00 C/U)
Requeridas, por lo cual emitimos el cheque correspondiente Este mismo día se liquida el
Impuesto Sobre Ventas
MARCELIN JAKELINE LUQUE AGUILAR CONTABILIDAD I
8
La empresa utiliza el método de inventario Primeras Entradas, Primeras Salidas. (PEPS)
SE PIDE:
EJERCICIO 14
El almacén “La Económico, S.A” el cual vende un solo producto, presenta el siguiente
movimiento de transacciones de compra venta durante el mes de julio de 2014.
Existencia al 30 de junio fue de 4,000 unidades costo total L. 360,000.00
DEVOLUCIONES
El 14 de julio sobre la compra del día 10 de julio: 75 unidades
El 23 de julio sobre la venta del día 12 de julio: 100 unidades
Se pide:
Elaborar tarjeta auxiliar de almacén Utilizando el método "PEPS" y "PROMEDIO"'.
Determinar el costo de venta y el costo del inventario final para ambo métodos.
Determinar la utilidad bruta en ventas comparativa para ambos métodos.
¿Qué método favorece a la empresa desde el punto de vista del pago de impuesto?
Considere que el precio de venta estimado es de L. 185.00c/u, y el costo para
venderlas es de L. 100.00 c/u. ¿Cuál sería el efecto y su registro de acuerdo al Valor
Neto de realización?
EJERCICIO No: 15
La empresa “La Florida” se dedica a la compra y venta de lavadoras y el primero de junio
del 2014 tiene la información siguiente:
Bancos L. 500,000.00
Almacén “ 900,000.00
(90 lavadoras a L. 10,000.00 C/U)
SE PIDE:
Elaborar la tarjeta de control
Determinar el costo de ventas y el inventario.
Determinar la utilidad bruta.
Elabore los registros de diario bajo el sistema perpetuo.