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Matricula: ES1921012282
3er semestre
Grupo: CFP-VIRCE-2002-M8-006
En el instructivo de manejo de cuentas se muestran las instrucciones para el manejo de las cuentas que componen el Plan
de Cuentas, se explican las causas por las cuales se puede cargar o abonar y si la operación a registrar está automáticamente
relacionada con los registros del ejercicio del presupuesto o no, por lo tanto, el instructivo de manejo de cuentas facilitará el uso e
interpretación de las cuentas contables.
En el modelo de asientos para el registro contable, se tendrá una guía para registrar los hechos económicos financieros que
reflejan, la actividad del ente público y contempla las transacciones habituales y recurrentes.
Las guías contabilizadoras son de gran ayuda para realizar el registro de operaciones; se ordenan por proceso administrativo
financiero y se muestra de forma secuencial los asientos contables a registrar en sus diferentes etapas.
file:///C:/Users/luis/Downloads/mp5z01%20(1).pdf
Númer Nombre de la
Género Grupo Rubro Naturaleza Cargo Abono Saldo
o cuenta
4.1.1.2 Impuesto sobre el Ingresos y Ingresos de Impuestos Acreedora Por la autorización de Por la clasificación de Representa el importe
la devolución de ingresos devengados, de las contribuciones
patrimonio otros Gestión impuestos sobre el previamente recaudados, derivadas de las
beneficios patrimonio. por concepto de impuestos imposiciones fiscales
Por el traspaso al sobre el patrimonio. que en forma unilateral y
cierre del ejercicio delPor el devengado de obligatoria se fijan sobre
saldo acreedor de impuestos sobre el los bienes propiedad de
esta cuenta al grupo patrimonio auto las personas físicas y
6.1 Resumen de determinable, recibido en la morales de acuerdo con
Ingresos y Gastos. Tesorería o en auxiliares de la legislación aplicable
Por los impuestos esta. en la materia.
sobre el patrimonio Por los impuestos sobre el
compensados. patrimonio compensados.
Por el devengado al
formalizarse la realización
formal definitiva por
incumplimiento de pago de
impuestos sobre el
patrimonio.
Por el devengado de
deudores morosos por
incumplimiento de pago de
impuestos sobre el
patrimonio.
5.1.2.2 Alimentos y Gastos y otras Gastos de Materiales y Deudora Por la adquisición de Por la reclasificación de Importe del gasto por
materiales y utensilios anticipos a proveedores por productos alimenticios y
utensilios perdidas funcionamient suministros tales como: adquisición de bienes a utensilios necesarios
o Productos alimenticios corto plazo. para el servicio de
para personas. Por la devolución de alimentación en apoyo a
Productos alimenticios alimentos y utensilios. las actividades de los
para animales. Por las entradas al almacén servidores públicos y los
6.2 Ahorro de la Cuentas de Ahorro de la Deudora Por el traspaso del Por el traspaso del El resultado positivo de
saldo acreedor de la gestión del ejercicio.
gestión cierre contable gestión esta cuenta a la 3.2.1 saldo acreedor de la
Resultado del cuenta 6.1
ejercicio:
Resumen de
Ahorro/desahorro.
Ingresos y Gastos,
por el resultado
positivo en el
patrimonio.
3.2.1 Resultados del Hacienda Hacienda Resultados del Deudora A la apertura de A la apertura de libros por Es el monto del resultado
libros por el saldo del el saldo del ejercicio del resultado de la
ejercicio pública y pública y ejercicio Acreedora ejercicio inmediato inmediato anterior. gestión del ejercicio,
(Ahorro/ patrimonio patrimonio anterior. Por el registro de pérdidas respecto de los ingresos
Por el traspaso del por participación y gastos corrientes.
Desahorro) generado
saldo acreedor de patrimonial.
esta cuenta al inicio Por el traspaso del saldo
del ejercicio a la deudor de esta cuenta al
cuenta 3.2.2. inicio del ejercicio a la
resultado de ejercicios cuenta 3.2.2. resultado de
anteriores. ejercicios anteriores.
Por el traspaso al
cierre del saldo
deudor de la cuenta
6.3 Desarrollo de la
Gestión.
Al cierre en libros del
saldo acreedor de
esta cuenta
8.1.1. Ley de Ingresos Cuentas de Ley de Ley de Deudora Por la ley de Por la ley de Representa el importe
que se aprueba
estimada orden ingresos ingresos ingresos Ingresos por anualmente en la Ley de
presupuestaria estimada estimada. ejecutar no Ingresos, e incluyen los
impuestos, cuotas y
s devengada.
aportaciones de
términos de las
disposiciones
aplicables
Por el devengado al
realizarse la venta de
bienes y prestación de
servicios, incluye IVA
Por el devengado de
ingresos de:
Aportaciones,
convenios, fondos
distintos de
aportaciones,
transferencias y
asignaciones-
subsidios y
subvenciones-
Pensiones y
Jubilaciones-
Transferencias del
fondo mexicano del
petróleo para la
estabilización y el
desarrollo
Por el devengado de
aprovechamientos
patrimoniales. Por el
devengado de
ingresos que generan
recursos de los
poderes legislativo y
judicial, los órganos
autónomos, las
entidades de la
administración pública
paraestatal y
paramunicipal por
donativos en efectivo
entre otros.
Por la colocación de
títulos y valores de la
8.1.3 Ley de ingresos Cuentas de Ley de Modificación a Deudora Por las Por las Representa el
modificada orden ingresos la ley de Acreedora modificaciones modificaciones importe de los
presupuestaria ingresos positivas a la negativas a la ley de incrementos y
s estimada estimación de la ingresos. decrementos a la
Ley de Por el traspaso al ley de ingresos
ingresos. cierre del ejercicio estimada derivado
Por el traspaso de las de las
al cierre de modificaciones ampliaciones y
ejercicio de las positivas a Ley de deducciones
modificaciones ingresos. autorizadas
negativas a la
ley de ingresos.
8.1.4 Ley de ingresos Cuentas de Ley de Ley de Acreedora Por la clasificación de Por la clasificación de Los derechos de
ingresos devengados, ingresos devengados,
devengada orden ingresos ingresos previamente previamente recaudados por cobro de los
presupuestaria devengada recaudados, por concepto de: impuestos,
concepto de Impuestos:
s cueotas y
Impuestos: Cuotas y aportaciones de
Cuotas y aportaciones seguridad social aportaciones de
de seguridad social Contribuciones de mejoras seguridad social,
Contribuciones de Derechos
mejoras Productos
contribuciones de
Derechos Aprovechamientos mejoras,
Productos Por el devengado de derechos,
Aprovechamientos contribuciones, productos,
Por la recaudación en productos y productos
efectivo de aprovechamientos aprovechamientos
contribuciones determinables y/o auto
,
productos y determinables de:
aprovechamientos Impuestos: ingresos por
determinables y/o Cuotas y aportaciones de venta de bienes y
auto determinables, seguridad social
recibidos en la Contribuciones de mejoras
prestación de
tesorería y/o auxiliares Derechos servicios ,
de la misma de: Productos participaciones,
Impuestos Aprovechamientos
Cuotas y aportaciones Por el pago de la devolución aportaciones,
de seguridad social de: convenios,
Contribuciones de Impuestos: incentivos
mejoras Cuotas y aportaciones de
Derechos seguridad social derivados de la
Productos Contribuciones de mejoras colaboración
Aprovechamientos Derechos
Por la autorización de Productos
fiscal, fondos
la devolución de: Aprovechamientos distintos de
Impuestos Por las contribuciones, aportaciones,
Cuotas y aportaciones productos y
de seguridad social aprovechamientos transferencias,
Contribuciones de compensados de: asignaciones,
mejoras Impuestos: pensiones y
Derechos Cuotas y aportaciones de
retenciones).
Por la creación del
compromiso para el pago de
cuotas y aportaciones
patronales, así como
contribuciones y demás
obligaciones derivadas de
una relación laboral.
Por la creación del
compromiso para la
adquisición de bienes de
consumo.
Por la creación del
compromiso para la
adquisición de materias
primas o materiales para la
producción o
comercialización.
Por la creación del
compromiso para la
adquisición de materias
primas o materiales para la
producción o
comercialización.
Por la creación del
compromiso para los
viáticos asignados.
Por el compromiso del valor
de la ejecución de la obra
pública en los bienes de
dominio público.
Por el compromiso del
anticipo pactado con los
contratistas de obra pública
en los bienes de dominio
público.
Por el compromiso derivado
de las estimaciones del
contrato de obra pública en
los bienes de dominio
público.
comprobación de anticipo a
los gastos proveedores por la
efectuados a adquisición de
través del materias primas o
comisionado materiales para la
habilitado por producción o
materiales y comercialización. Por
suministros. Por el devengo de la
la comprobación adquisición de
de los gastos materias primas o
efectuados a materiales para la
través del producción o
comisionado comercialización. Por
habilitado por el devengo de los
servicios servicios generales.
generales. Por el Por el devengado de la
compromiso para asignación de viáticos.
el pago de Por el devengo por el
servicios remanente derivado
personales de la comprobación
(nómina, de los viáticos. Por el
honorarios, otros devengo de los
servicios estudios, formulación
personales y y evaluación de
retenciones). Por proyectos por obras
el compromiso públicas en bienes de
para el pago de dominio público por
cuotas y contrato, incluyendo
Por el correspondiente a la
compromiso adquisición de
derivado del materiales y
contrato de suministros de obras
servicios públicas en bienes
generales de obra propios, incluyendo
pública en bienes las retenciones y
de dominio contribuciones por el
público. Por el devengo de la
compromiso del contratación de
valor de la servicios generales de
ejecución de la obras públicas en
obra pública en bienes propios,
los bienes incluyendo las
propios. Por el retenciones y
compromiso del contribuciones por
anticipo pactado pagar a corto plazo.
con los Por el devengo del
contratistas de anticipo a
obra pública en proveedores por la
los bienes adquisición de bienes
propios. Por el inmuebles y muebles.
compromiso Por el devengo para la
derivado de las adquisición de bienes
estimaciones del inmuebles y muebles.
contrato de obra Por el devengo por el
pública en los anticipo a
bienes propios proveedores para la
análogos. Por el
compromiso para
realizar obras en
bienes recibidos
en concesión. Por
el compromiso
para realizar
gastos
indispensables
para mantener en
condiciones
óptimas los
bienes recibidos
en concesión. Por
la creación del
compromiso para
los gastos
derivados de
servicios
financieros
bancarios y
comerciales. Por
la creación del
compromiso para
el pago del
impuesto a los
depósitos en
efectivo (IDE). Por
el compromiso
derivado del
gasto para el
pago del
impuesto sobre
nómina. Por el
compromiso para
el pago a los
trabajadores
derivado de la
participaciones
en las utilidades
(PTU).
8.2.5 Presupuestos de Cuentas de Presupuesto PRESUPUESTO DEUDORA Por el devengo Por la expedición de la SU SALDO
egresos orden de Egresos DE EGRESOS por adquisición Cuenta por Liquidar REPRESENTA:
devengado presupuestaria DEVENGADO de materiales y Certificada por parte Reconocimiento de
s suministros, del ente público para una obligación de
contratación de su pago a través de la pago a favor de
servicios, y bienes Tesorería de la terceros por la
muebles e Federación. Por la recepción de
inmuebles. Por el cancelación al cierre conformidad de
devengo de los del ejercicio de los bienes y servicios y
recursos para el registros contables y obras
Fondo Rotatorio presupuestarios oportunamente
y reconocimiento derivados de la contratadas.
de las adquisición de
transferencias. servicios, materiales y
(Partida 39910). suministros o
Por la adquisiciones de
comprobación de bienes de capital en
los gastos para las modalidad de
tramitar el Gasto Directo, de los
reembolso del cuales no se expidió
Fondo Rotatorio. cuenta por liquidar
(Partida de gasto certificada, para su
específico). Por el aplicación contable y
devengo del presupuestaria en el
entero a la siguiente ejercicio que
Tesorería de la se realice el pago, así
Federación del como de aquellos que
reintegro en se encuentren
efectivo de los pendientes de pago
recursos del directamente por la
Fondo Rotatorio entidad. Por la
y afectación al expedición de la
presupuesto. cuenta por liquidar
(Partida 39910). certificada para
Por el devengo de solicitar los recursos
los gastos para el Fondo
generados con la Rotatorio. (Partida
operación para su 39910). Por la
compensación expedición de la
con el reintegro cuenta por liquidar
presupuestario certificada por la
del Fondo comprobación de los
Rotatorio. Por el gastos, para la
de la creación del
pasivo para dotar
de recursos a los
fidecomisos,
mandatos y
contratos
análogos. Por las
erogaciones por
obras en bienes
recibidos en
concesión. Por los
gastos para
conservación y
mantenimiento
de bienes
recibidos en
concesión. Por el
devengo de los
gastos derivados
de servicios
financieros
bancarios y
comerciales. Por
el devengo del
pago del
impuesto a los
depósitos en
efectivo (IDE). Por
el devengado
derivado del pago
del impuesto
sobre nómina.
Por el devengado
derivado del
reconocimiento
de
participaciones
de los
trabajadores en
las utilidades
(PTU).
8.2.6 Presupuestos de Cuentas de Presupuesto PRESUPUESTO DEUDORA Por la expedición Por el pago de la SU SALDO
egresos ejercido orden de Egresos DE EGRESOS de la Cuenta por Cuenta por Liquidar REPRESENTA:
presupuestaria EJERCIDO Liquidar Certificada por parte Expedición del
s Certificada por de la TESOFE, cheque, cuenta por
parte del ente afectando liquidar certificada
público para su simultáneamente el o cualquier otro
pago a través de ingreso cobrado y el documento
la Tesorería de la egreso pagado. Por la equivalente, por
Federación. Por la recepción de los parte de la entidad
expedición de la recursos fiscales paraestatal a través
cuenta por derivados de los de los cuales se
liquidar subsidios y cubre el pago de las
certificada para transferencias para el obligaciones
solicitar los Fondo Rotatorio contraídas.
recursos para el provenientes de la
liquidar el gasto
certificada correspondiente y
afectando el cancelando el pasivo.
gasto (Partida 39910). Por la
correspondiente comprobación de
y cancelando el gastos realizados con
pasivo. (Partida el Fondo Fijo de Caja,
39910). Por la con afectación
comprobación de presupuestaria. Por la
gastos realizados comprobación de los
con el Fondo Fijo gastos efectuados a
de Caja, con través del
afectación comisionado
presupuestaria. habilitado por
Por la servicios personales.
comprobación de Por la comprobación
los gastos de los gastos
efectuados a efectuados a través
través del del comisionado
comisionado habilitado por
habilitado por materiales y
servicios suministros. Por la
personales. Por la comprobación de los
comprobación de gastos efectuados a
los gastos través del
efectuados a comisionado
través del habilitado por
comisionado servicios generales.
servicios Pagado.
personales por
obra pública en
bienes propios.
Por la expedición
de la orden de
pago o
contrarecibo de
los materiales y
suministros de
obra pública en
bienes propios.
Por la expedición
de la orden de
pago o
contrarecibo de
servicios
generales de obra
pública en bienes
propios. Por la
expedición de la
orden de pago o
contrarecibo del
pago de
retenciones a
favor de terceros.
Por la expedición
de la orden de
del activo en
arrendamiento
financiero y el
reconocimiento
del pasivo. Por la
expedición de la
orden de pago de
los intereses del
ejercicio por
arrendamiento
financiero. Por la
expedición de la
orden de pago
correspondiente
al capital del
activo en
arrendamiento
financiero. Por la
expedición de la
orden de pago de
los intereses del
ejercicio. Por la
expedición de la
orden de pago
para los
fideicomisos,
mandatos y/o
contratos
análogos. Por la
expedición de la
orden de pago de
las obras en
bienes recibidos
en concesión. Por
la expedición de
la orden de pago
de los gastos de
conservación y
mantenimiento
de los bienes
recibidos en
concesión. Por la
expedición de la
orden de pago
para los gastos
derivados de
servicios
financieros
bancarios y
comerciales. Por
la expedición de
la orden de pago
del impuesto a
los depósitos en
efectivo (IDE). Por
la expedición de
la orden de pago
para el impuesto
sobre nómina.
Por la expedición
de la orden de
pago para cubrir
el pago de las
participaciones
en las utilidades a
los trabajadores.
8.2.7 Presupuesto de Cuentas de Presupuesto PRESUPUESTO DEUDORA Por el pago de la Por el entero a la SU SALDO
egresos pagado orden de Egresos DE EGRESOS Cuenta por Tesorería de la REPRESENTA: Pago
presupuestaria PAGADO Liquidar Federación del total o parcial de las
s Certificada por reintegro en efectivo obligaciones por
parte de la de los recursos del medio del cheque,
TESOFE, Fondo Rotatorio y cuenta por liquidar
afectando afectación al certificada o
simultáneamente presupuesto. (Partida cualquier otro
el ingreso 39910). Por el documento
cobrado y el reintegro del Fondo equivalente, por
egreso pagado. Rotatorio parte de la entidad
Por la recepción compensado con paraestatal.
de los recursos cuenta por liquidar
fiscales derivados certificada afectando
de los subsidios y el gasto
transferencias correspondiente y
para el Fondo cancelando el pasivo.
Rotatorio (Partida 39910). Por el
los gastos
efectuados a
través del
comisionado
habilitado por
servicios
personales. Por la
comprobación de
los gastos
efectuados a
través del
comisionado
habilitado por
materiales y
suministros. Por
la comprobación
de los gastos
efectuados a
través del
comisionado
habilitado por
servicios
generales. Por el
pago de servicios
personales y
retenciones a
favor de terceros.
Por el pago de las
cuotas y
aportaciones
patronales
derivadas de una
relación laboral.
Por el pago del
anticipo a
proveedores por
la adquisición de
bienes de
consumo. Por el
pago de la
adquisición de
materiales y
suministros de
consumo. Por el
pago de la
adquisición de
materiales y
suministros de
consumo para su
inmediata
utilización. Por el
pago del anticipo
a proveedores
por la adquisición
de materias
primas o
materiales para la
producción o
comercialización.
Por el pago de la
adquisición de
materias primas o
materiales para la
producción o
comercialización.
Por el pago de los
servicios
generales
recibidos en el
ente público. Por
el pago de los
viáticos. Por el
pago de los
estudios,
formulación y
evaluación de
proyectos por
obras públicas en
bienes de
dominio público
por contrato. Por
el pago de los
anticipos a los
contratistas por
obra pública en
bienes de
dominio público.
Por el pago de las
estimaciones de
avance de obras
públicas en
bienes de
dominio público
por contrato. Por
el pago de las
retenciones a
favor de terceros
de obras por
contrato de
bienes de
dominio público.
Por el pago de los
servicios
personales de
obra pública en
bienes de
dominio público.
Por el pago por
adquisición de
materiales y
suministros de
obras públicas en
bienes de
dominio público.
Por el pago de
servicios
generales de
obras públicas en
bienes de
dominio público.
Por el pago de las
retenciones a
favor de terceros
de obras por
administración de
bienes de
dominio público.
Por el pago de los
estudios,
formulación y
evaluación de
proyectos por
obras públicas en
bienes propios
por contrato. Por
el pago de los
anticipos a los
contratistas por
obra pública en
bienes propios.
activo en
arrendamiento
financiero y el
reconocimiento
del pasivo. Por el
pago de los
intereses del
ejercicio por
arrendamiento
financiero. Por el
pago del pasivo
correspondiente
al ejercicio por
arrendamiento
financiero. Por el
pago de los
intereses del
ejercicio por
arrendamiento
financiero casos
excepcionales.
Por el pago del
pasivo y entrega
de recursos a los
fidecomisos,
mandatos y
contratos
análogos para su
administración.
Por el pago de
obras públicas en
bienes de
dominio público
por contrato. Por
el pago de los
gastos derivados
de servicios
financieros
bancarios y
comerciales. Por
el pago del
Impuesto a los
depósitos en
efectivo (IDE). Por
el pago del
impuesto sobre
nómina. Por el
pago de las
utilidades a los
trabajadores.