Nombres: Fiorella Rizzo Chumbe y María José Delgado

Fecha: 19/06/2022
Tutora: Corina Navarrete

Durante el mes de MAYO de 2022   BISCUITS BY NANE S. A. que es agente de

retención designado por el SRI ha importado harina de trigo por $ 25.000, localmente
ha comprado margarina por $ 14.000, leche por $ 12.000, fruta confitada por $ 1.500,
envases de cartón por $ 3500, mermelada por $ 4.000 con ello ha vendido Pan por $
50.000 y Dulces por 70.000. El 40% de su venta la ha comercializado en sus locales
comerciales a consumidores, y el 30% al Ministerio de Educación y el resto se lo ha
vendido a SUPERMAXI S. A. que también es designado como agente de retención por
el SRI ¿Cuánto es el IVA que BISCUITS BY NANE S.A debe pagar al Estado por sus
transferencias? Debe indicar las normas jurídicas en que sustentan su respuesta.
VENTA Base COMPRA Base
imponible IVA imponible IVA
de
retención
Pan $50,000 0 Harina de $25,000 0
trigo
Dulce $70,000 8400 Leche $12,000 0
Mermelada $4,000 480
Consumidores 28,000 3,360 Envases de $3500 420
cartón
Ministerio de 21,000 2,520 Fruta $1,500 180
educación confitada
Supermaxi 21,000 2520 Margarina $14,000 0

Total de ventas 120,000 8400 Total de 60,000 1080

Pan y Dulce compra
Bienes adquiridos:
Importa:
⮚ Harina de trigo por $25,000

Localmente compra:
⮚ Margarina: $14,000
⮚ Leche: $12,000
⮚ Fruta confitada: $1,500
⮚ Envase de cartón: $3500
⮚ Mermelada: $4,000

Bienes transferidos:
Pan: $50,000
Dulces: $70,000

40% de su venta la ha comercializado en sus locales comerciales a consumidores

30% al Ministerio de Educación y el restante se lo vende a SUPERMAXI S.A

¿Cuánto es el IVA que BISCUITS BY NANE S.A debe pagar al Estado por sus
transferencias?
Valoramos los diferentes tipos de IVA. De esta manera podemos realizar la liquidación
del impuesto en conformidad al artículo 68 Ley de Régimen Tributario Interno, es decir
el valor total de las operaciones gravadas menos el crédito tributario.

A través de lo comprado obtenemos el IVA de adquisición:

1) Harina de Trigo: En el artículo 55 numeral 3 de la ley de régimen tributario

interno establece que tanto las transferencias, como las importaciones de harinas
de consumo humano tendrán una tarifa 0%
IVA: $0
2) Leche: Lo establecido en el enunciado proporcionado solo dice leche, por lo
tanto, se entiende que es leche en su estado natural, tal y como lo dispone en el
artículo 55 numeral 2 LRTI. Debido a esto, tiene una tarifa 0%
3) Fruta confitada: La fruta tiene tarifa 0%, la fruta confitada pierde su estado
natural en el artículo 55 numeral #1 LRTI, ya que se procesa almíbar cambiando
 su composición, además perdiendo todos sus nutrientes que es beneficioso para
la salud. Grava con el 12% de IVA.
IVA: $1,500 x 0,12= $180
4) Envase de cartón: No se encuentra como un bien con tarifa 0% en el artículo 55
de la LRTI, por lo tanto, grava 12% de IVA.
IVA: $3500 x 0,12 = $420
5) Mermelada: La mermelada como en la fruta confitada pierden su estado natural
como tal, por lo tanto, grava 12% de IVA
IVA: 4,000 x 0,12 = $480

Una vez separado los productos que gravan tarifa 12% y 0% podemos obtener el
IVA de Adquisición:

$480 + $420 + $180 = $1,080

IVA DE ADQUISICIÓN= $1,080
Este IVA de adquisición que obtuvimos por medio de las compras, se le debe aplicar
como facto de proporcionalidad, debido a que se hizo transferencias de bienes con tarifa
0% y 12%, por lo que el crédito tributario es parcial.

FACTOR PROPORCIONAL
VENTAS 12% 70,000
VENTAS 0% 50,000
TOTAL DE 120,000
VENTAS

FÓRMULA SUBT VTAS 12% =FP 70,000 0,583333333

120,000

Iva de adquisición x FP: $629,99

$1080 x 0,583333333 = $629,99
IVA DE ADQUISICIÓN: $629,99

IVA DE LAS VENTAS:

En este punto se sacó el 40%, el 30% y el restante se lo vende a un contribuyente
especial de 30% en cada producto (pan y dulce), para distinguir que el pan tiene tarifa
0% y los dulces tarifa 12%
Ventas:
A. Pan: $50,000
B. Dulces: 70.000

Ganancias:
● A consumidores locales el 40%:
● Pan: $50,000 x 0,4 = 20,000
El pan tiene tarifa 0% (art 55 #3 LRTI)
● Dulces: 70,000 x 0,4 = 28,000
● Los dulces no entran en ningún literal del art. 55 de la LRTI, entonces, tienen
tarifa 12%
● IVA = 28,000 x 0,12 = $3,360

Ganancias: 48,000 + $3,360 IVA

Ministerio de Educación el 30%:

● Pan: $50,000 x 0,3 = 15,000
● El pan tiene tarifa 0% (art 55 #3 LRTI)
● Dulces: $70,000 x 0,3 = 21,000
● IVA: $21,000 x 0,12 = $2,520
Ganancias: $36,000 + 2,520 IVA

● A Supermaxi S.A al 30%:

● Pan: 50,000 x 0.3 = 15,000
● El pan tiene tarifa 0% (art 55 #3 LRTI)
● Dulces: $70,000 x 0,30 = 21,000
● IVA: $21,000 x 0,12 = $2,520

Ganancias: $36,000 + 2,520 IVA

 $3,360 + 2,520 + 2,520 = $8,400

Se suman ambos IVA y se obtiene el

IVA DE VENTAS: 8,400
Se debe de retener parte de ese IVA ya que:
Como Supermaxi S.A es un contribuyente especial por ende tiene que retener el IVA de
especial ya que la retención se da entre contribuyentes especiales, por lo tanto,
Supermaxi S.A retiene el 10% del IVA (art 147 literal a RALRTI)
IVA: $2,520 x 0,1 = $252
IVA DE RETENCIÓN: $252

Para finalizar, se hace un cálculo para la declaración:

IVA VENTAS 8,400
IVA 629,99
(-) ADQUISCIONES
IVA POR 7,770,01
LIQUIDAR
(-) RETENCIONES $252,00
10% IVA
IVA POR PAGAR 7518,01
AL SRI

Total a pagar al Estado: $7518,01

BISCUITS BYE NANE S.A tendrá que pagar en el mes de junio $7518,01 (siete mil
quinientos dieciocho con un centavo) en conformidad en el artículo 67 de la LRTI.