Sobre el pago de utilidades a los trabajadores

La participación es las utilidades de la empresa es un derecho de

los trabajadores reconocido por el Decreto Legislativo N° 892 y su
reglamento, el Decreto Supremo N° 009-98-TR.
 
Debido a que el empleador debe considerar una serie de reglas
para el pago de este beneficio social, toda vez que su
incumplimiento por parte de las medianas y grandes empresas
puede originar multas de S/ 5 670 a más, dependiendo del número
de trabajadores afectados.

 
1. Determinar si la empresa tiene la obligación de distribuir
utilidades
 
No todos los empleadores ( empresas) tienen la obligación de
distribuir sus ganancias entre los trabajadores. Solo se
encontrarán obligadas aquellas entidades que tengan de forma
conjunta las siguientes características:
i) realizar actividades que generan renta de tercera categoría
(como comerciales, industriales, servicios y negocios);
ii) tener más de 20 trabajadores;
iii) haber obtenido utilidades en el ejercicio gravable.
                 
2. Fijar qué personas califican como beneficiarios
 
Tienen derecho a la participación de las utilidades tanto los
trabajadores con contrato a plazo indeterminado como los sujetos
a una modalidad (temporal, accidental o por obra o servicio
específico). También gozan de este beneficio los trabajadores a
tiempo parcial.
 
De ese modo, estarán excluidos todos aquellos que no tengan la
condición de trabajador (locadores de servicios y los beneficiarios
con convenios de modalidades formativas laborales).
3. Establecer qué porcentaje de la renta es la que se debe
repartir entre los trabajadores
 
La participación de las utilidades se debe calcular sobre el saldo de
la renta imponible del ejercicio gravable que resulte después de
haber compensado pérdidas de ejercicios anteriores de acuerdo
con las normas del Impuesto a la Renta.
 
Luego de ello, cabe aplicar un porcentaje sobre la renta anual, el
cual se fija en razón de la actividad principal realizada por la
empresa:
 El porcentaje es del 10 % para el caso de las empresas
pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
 Del 8 % para las empresas mineras, las que realizan
actividad comercial al por mayor y al por menor y
restaurantes.
 Y del 5 % si la empresa desarrolla una actividad distinta a las
mencionadas.
 
4. Conocer la fórmula para distribuir las utilidades
 
Para determinar cuál es el monto que debe pagar a cada
trabajador, deben sumarse dos conceptos, los cuales se calculan
en función de los días trabajados y de las remuneraciones
percibidas, respectivamente.
 

 Forma de hallar el primer concepto: Se divide el 50 % de la

renta a distribuir entre el total de días laborados por todos
los trabajadores de la empresa y luego se multiplica por el
número de días laborados por cada trabajador.

 Forma de hallar el segundo concepto: Se divide el 50 % de la

renta a distribuir entre el total de remuneraciones de todos
los trabajadores de la empresa y luego se multiplica por la
remuneración percibida por cada trabajador.

 
5. Tener claro qué días ingresan para el cálculo de la
participación en las utilidades
 
Respecto del cálculo en función de los días laborados, solo
ingresan los días real y efectivamente trabajados. Estos días son
aquellos en que el trabajador cumple efectivamente la jornada
ordinaria de la empresa (por lo que no se incluyen vacaciones, ni
días de descanso semanal obligatorio ni feriados efectivamente
gozados), así como las ausencias que deben ser consideradas
como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso (por
ejemplo, las licencias sindicales, el tiempo de lactancia materna,
las inasistencias originadas de un accidente de trabajo o
enfermedad profesional, etc.).  Recientemente también se
consideran como días laborados las ausencias por descanso
prenatal y postnatal.

6,. Delimitar qué remuneraciones deben considerarse como

base de cálculo de la participación de las utilidades
 
Se considera como remuneración computable para el cálculo de las
utilidades el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición.
De ese modo, no son considerados como conceptos computables
los contemplados expresamente en el artículo 19 del Decreto
Supremo N° 001-97-TR, como las gratificaciones extraordinarias,
las asignaciones entregadas en ocasiones especiales (matrimonio,
cumpleaños), las condiciones de trabajo, entre otras.
 
7. Verificar si se cumple con el límite para el pago de las
utilidades
 
El monto máximo que puede percibir un trabajador por concepto
de participación en las utilidades es el equivalente a 18
remuneraciones mensuales vigentes al cierre del ejercicio, por
cada trabajador. Para determinar el límite de la participación de
cada trabajador, el empleador deberá considerar como
remuneración base al promedio mensual de las remuneraciones
percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
 
8. Cumplir con el pago dentro del plazo establecido para tal
fin y comunicar a los trabajadores
 
La participación que corresponde a los trabajadores debe ser
distribuida dentro de los 30 días naturales siguientes al
vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales para
la presentación de la Declaración Jurada Anual (DJA) del Impuesto
a la Renta. Para ello, debe considerarse el cronograma establecido
por la Administración Tributaria,

Con relación a la comunicación, si bien la legislación laboral no

establece una forma específica, se considera como un medio válido
el realizar esta comunicación directamente por medio escrito, sea
a través de una carta o de un correo electrónico. Además, el
empleador debe entregar una liquidación al trabajador, detallando
cómo realizó el cálculo de la participación en las utilidades. En el
caso de los trabajadores cesados, es común que la comunicación
se realice por medios de difusión masiva como los periódicos.

9. En caso de pago extemporáneo, identificar desde cuándo

corresponde el pago de intereses
 
Cuando venza el plazo para distribuir la participación en las
utilidades, solo se generarán los intereses legales laborales fijados
por el Banco Central de Reserva —de acuerdo con el Decreto Ley
N° 25920— cuando el trabajador realice un requerimiento de pago
de la participación en las utilidades. El requerimiento podrá
realizarse mediante carta simple. Cuando el trabajador demande el
pago de las utilidades, se entenderá que el empleador ha sido
requerido con la citación de la demanda.
 
Tales intereses no serán de aplicación a los trabajadores que
hayan cesado antes de la fecha prevista para la distribución de
utilidades, quienes tendrán derecho a cobrar el monto
correspondiente en el plazo prescriptorio fijado por ley.
 
10. Considerar cuándo vence el plazo de prescripción
 
La acción para el cobro de este beneficio prescribe a los 4 años
luego de extinguido el vínculo laboral, sea por cualquiera de las
causales señaladas por ley: renuncia, despido, mutuo disenso,
entre otras. Este plazo se computa desde la fecha en que debió
realizarse la distribución de la participación en las utilidades.
 
De transcurrir el plazo de prescripción sin que el trabajador haya
solicitado el cobro de tales utilidades, el monto respectivo se
agregará al monto a distribuir por el ejercicio en el cual venza
dicho plazo.