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07 Riesgos Inherentes IDENTIFICACION 2
07 Riesgos Inherentes IDENTIFICACION 2
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Módulo: 8 01 Contents
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Riesgos inherentes -
04 Contents
Identificación Get a modern PowerPoint Presentation that is beautifully
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1 2
3
CONTENIDO
Cómo identificar los riesgos Riesgos inherentes
Leer las NIA relacionadas
8.1 Vista de conjunto
8.2 Tipos de riesgo
8.3 Fuentes de información acerca de la entidad
8.4 Procedimientos de valoración de riesgo
8.5-1 Fuentes de riesgo
8.6 Riesgo de fraude
8.7 Tipos y características de fraude
8.8 El triángulo del fraude
8.10 Cómo identificar factores inherentes de riesgo
8.11 Documentación del proceso de identificación del
riesgo
Estudio de casos
3 4
Gráfico 8.0-1
Leer las siguientes NIA
Párrafo Objetivo(s) de NIA
240.10 Los objetivos del auditor son:
a) Identificar y evaluar el RIM por fraudes
b) Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a RIM y
c) Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude
315.7 Por medio del conocimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno identificar
REV el RIM y dar respuesta
200.13 a)RIM y sus dos componentes:
RIM
(ii)Riesgo de control. El riesgo de error que pudiera ocurrir en una aseveración y que , no se
prevenga, o detecte o corrija, oportunamente, por el control interno de la entidad.
240.11 a) Fraude. Un acto intencional queimplique el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o
ilegal.
b) Factores de riesgo de fraude. Eventos o condiciones que indican un incentivo o presión para
cometer fraude o que brindan una oportunidad de cometer fraude.
240.12 De acuerdo con la NIA 200, el auditor deberá mantener el escepticismo profesional. (Ref. A7-
A8.)
240.13 A no ser que el auditor tenga razón para creer lo contrario, el auditor puede aceptar los
RIM de incorrección material registros y documentos como genuinos. (Ref. A9)
5 6
240.15 La NIA 315 requiere una discusión entre los miembros del equipo del (Ref. A10-A11.)
5 6
1
6/9/22
M 4 4 8 12 16 20
Identificación del
riesgo A
G 3 3 6 9 12 15
N
I 2 2 4 6 8 10
T
U 1 1 2 3 4 5
D
Valoración del 1 2 3 4 5
riesgo
PROBABILIDAD
7 8
Objetivos
PUNTO A CONSIDERAR
Riesgo
Visión
Misión
Metas
PUNTO A CONSIDERAR
Primero, identifique los riesgos
Entorno empresarial
Mercados laborales
Estrategia de negocios
Alcance de la empresa:
Uno no puede valorar un riesgo que primero no ha sido
Mercados de capital y financiamiento
Mercados de productos
•Grado de diversificación
•Tipo de diversificación identificado. Evite la tentación de asumir que debido a que la
Proveedores, clientes Actividades comerciales Posicionamiento competitivo
Gobierno y leyes
Competencia
Tecnología
§Actividades operativas
§Actividades de inversión
•Liderazgo de costo
•Diferenciación
entidad es pequeña, no existen riesgos relevantes o que los
Sociedad en general §Actividades de financiación
Alcance de la empresa expansión
Factores clave de éxito y riesgo riesgos de error material serán los mismos que los del ejercicio
anterior. Puede que ahora existan nuevos riesgos, y la
naturaleza/importancia de algunos que se identificaron puede
S istem a C ontable
Medición y reporte de las
que hayan cambiado.
Entorno contable consecuencias económicas d
e las actividades comerciales Estrategia Contable
Estructura de los mercados de capital Selección de:
Gobierno y regulaciones
Convenciones y reglamentos contables
Contabilidad financiera y fiscal
§
§
normas contables
estimaciones contables
Después del primer trabajo, centrarse en lo que ha
Auditoría externa
Bolsa de valores
§
§
formato informes
información complementaria
cambiado desde el período anterior
Información financiera
Balance Después del primer trabajo, enfóquese en lo que ha cambiado
Resultados
Flujos de efectivo dentro de cada una de las seis fuentes de riesgo (ver Gráfico
8.4-1) en lugar de empezar todo de nuevo.
In fo rm a c ió n n o fin a n c ie ra
9 10
9 10
11 12
2
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Gráfico 8.3-1
Riesgo de fraude Fuentes de información acerca de la entidad
El riesgo de fraude se relaciona con Información del internet
Estados financieros
eventos o condiciones que dan a
Información
Información de la industria
financiera
Presupuestos
entender un incentivo o oresión o Informes
Inteligencia competitiva
oportunidad de cometer fraude Agencias de calificación de
Ra
Medidas de desempeño
cio
riesgo
ió
es
na
Declaraciones de impuestos
Pr
liz
Acreedores
ac
Políticas contables en uso
ió
Agencias de gobierno
n
Juicios y estimaciones
Oportunidad Prensa y otras partes externas
Información no
El entendimiento del auditor sobre los factores de riesgo del Visión, valores, objetivos y
estrategias Información del internet
financiera
negocio y fraude aumenta la posibilidad de identificar los
Estructura de la organización Datos sobre asociaciones de
riesgos de error material. Descripción de puestos comercio
Archivos de RRHH Pronósticos de la industria
Sin embargo, no existe responsabilidad para el auditor de Indicadores de desempeño Agencias de gobierno
Políticas y manuales de Artículos de prensa
identificar o evaluar todos los posibles riesgos de negocio
procedimientos
13 14
13 14
Selección y aplicación
A. Políticas contables Razones para los cambios
Idoneidad de la entidad
A. Medidición/revisión
Qué es lo que se mide
del desempeño
financiero Quién revisa los resultados financieros
15 16
17 18
3
6/9/22
Ra
La “presión” sobre el éticas. embarcado directamente
c io
n a amigos.
ió
na
gerente-dueño podría ser
es
liz
Pr
reducir impuestos
ac
ió
n
O portunidad
El auditor senior
Mala cultura corporativa y la falta de descubre cuando habla
con el gerente de ventas
procedimientos adecuados de control que el dueño atiende a
La "oportunidad” es para que el gerente-dueño sobrepase ciertos clientes
los controles internos sobre reconocimiento de ingresos y no exclusivamente en
registre el ingreso producto de la venta. persona.
19 20
19 20
21 22
Impacto del riesgo en los estados financieros Área afectada de los EEFF o riesgo
Fuente del riesgo
Gráfico 8.11-2
(Errores o fraude)
Objetivos de la entidad
general (dominante)
8.11 Documentación del proceso de
Introducción de Errores en la asignación del costo y Valuación de inventario
un nuevo valuación de inventario
identificación del riesgo Riesgos
Liste los riesgos Riesgos de fraude
producto durante Nuevas metodologías/sistemas de Exactitud del inventario en dos partes
el año de
costeo y precios de productos negocios
pudieran crear oportunidades para
que ocurra fraude. Riesgos de negocios
El nuevo financiamiento requerido Revelaciones en las notas sobre Evento/fuente de riesgo Implicación del factor de riesgo Aseveraciones
hará que sea difícil cumplir con los compromisos financieros y de ¿Qué áreas de los estados financieros G AIEV
compromisos existentes con el deuda y clasificación de podrían estar erróneas y en qué forma?
banco. Si la entidad incumple los préstamos
Caída de la economía Puede ser difícil cobrar las cuentas por V
contratos, en realidad el préstamo cobrar
puede ser pagadero a vista.
La dirección puede estar tentada a Riesgo general (dominante) Riesgos de fraude
manipular los estados financieros Evento/fuente de fraude Implicación del factor de riesgo Aseveraciones
para asegurar el cumplimiento con ¿Qué áreas de los estados financieros G IAEV
los compromisos bancarios. podrían estar presentados erroneamente y de
El Jefe de Errores en los estados financieros. Riesgo general (dominante) qué forma?
contabilida no Oportunidad para el fraude. Riesgo general (dominante)
Presiones
está Minimizar la carga fiscal Sesgo de la gerencia en las estimaciones IAV
adecuadamente 23 (tales como valuación de inventario) para 24
capacitado reducir el ingreso.
23 24
4
6/9/22
25 26
27 28
27 28
29 30
29 30
5
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Riesgos de fraude
Caida de la economía y dependencia económica
Minimización del impuesto
Kumar & Co. depende de su cliente principal, Dephta Furniture, Inc., el cual
representa más del 90% de sus ventas. En esta depresión económica, Dephta Puede haber un sesgo de la gerencia para minimizar la carga fiscal.
podría cancelar pedidos. El impacto podría ser violaciones a los convenios Puede que exista un sesgo en las estimaciones de la gerencia o se
con bancos y en activos sobrevaluados. podrían usarse asientos de diario no autorizados. (Integridad, exactitud)
Un descenso en ventas y las presiones de liquidez puede llevar a la
manipulación de los estados financieros para evitar las violaciones a los Valoración de riesgos: (se tratará en el volumen 2, Capítulo 9)
convenios con bancos. Respuesta al riesgo: (se tratará en el volumen 2, Capítulo 16)
Si el banco hiciera exigible su préstamo, puede que la compañía no pueda Ausencia de Raj de las operaciones—un riesgo generalizado
continuar como empresa en marcha. Esto podría resultar en incertidumbre 1. La ausencia de Raj da como resultados en una mínima supervisión mínima
material que debe ser revelado en los estados financieros, y una evaluación de del trabajo de Ruby. Además, parece que Ruby está con la moral baja
las bases (por ej. la suposición sobre empresa en marcha) sobre las cuales (racionalización potencial) y presiones financieras personales (posible
están preparados los estados financieros. Esto podría afectar todas las incentivo). Como resultado, Ruby (que funciona con mínima supervisión)
aseveraciones. tiene el incentivo, la oportunidad y la racionalización para apropiarse
indebidamente de efectivo/bienes. Esto se podría tratar como riesgo de
Evaluación del riesgo: (se tratará en el volumen 2, Capítulo 9) fraude.
Respuesta al riesgo: (se tratará en el volumen 2, Capítulo 16) 33 34
Valoración de riesgos: (se tratará en el volumen 2, Capítulo 9)
Respuesta al riesgo: (se tratará en el volumen 2, Capítulo 16)
33 34
Partes relacionadas
Las transacciones con partes relacionadas podrían ser manipuladas, llevando a que las
ventas sean sobrevaluadas (Valuación). Debe tambien prestarse atención a la posible
existencia de otras partes relacionadas y la valuación/exactitud de los saldos con partes
relacionadas al final del periodo.
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