3.

Personas Morales

Una empresa constituida al modo “persona moral”, quiere decir que no existe la
persona como individuo, sino que es un grupo de personas que han creado una
organización para cumplir con los objetivos empresariales internos.

En la constitución de persona moral, cada integrante tiene la capacidad de adquirir

derechos y contraer obligaciones.

Se le llama “moral” porque no es una entidad física que pueda ser captada con los
sentidos. Es decir, una persona moral es una entidad jurídica e intelectual. Sin
embargo, genera similares obligaciones o compromisos que una persona física
ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Características que constituyen a una persona moral:

 Domicilio
 Nombre (Razón Social)
 Patrimonio

Una vez que se constituye una persona moral, se debe de dar de alta ante el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC), para que legalmente pueda adquirir los
derechos y obligaciones respectivos como una entidad. Dependiendo la actividad
a realizar, el régimen puede ser:

 Régimen general
 Régimen con fines no lucrativos.

El régimen general es para personas morales que tienen fines lucrativos. Es decir,
todas aquellas empresas que realizan transacciones comerciales ya sea de bienes
o servicios a cambio de un beneficio monetario. Algunos ejemplos podrían ser, las
Sociedades Anónimas, de Responsabilidad Limitada, etc.
En cuanto al régimen con fines no lucrativos, tal como su nombre lo dice, son para
personas morales que realizan actividades sin recibir algún tipo de remuneración
económica por ello. Ejemplo, Asociaciones y Sociedades Civiles o Fundaciones.

3.1 Obligaciones de las personas morales y facultades de la autoridad física

Persona moral: Es una agrupación de personas que se unen por un fin

determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación civil. De
acuerdo con su objetivo social, una persona moral puede tributar en regímenes
específicos como:

 Personas morales del régimen general

 Personas morales con fines no lucrativos

Personas morales del régimen general: Si tienes una sociedad mercantil;

sociedad; asociación civil; sociedad cooperativa de producción; instituciones de
crédito, de seguros y fianzas, almacenes generales de depósito, arrendadoras
financieras, uniones de crédito y sociedades de inversión de capitales; organismos
descentralizados que comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos con
actividades empresariales, entre otras, que realicen actividades lucrativas,
entonces puedes aplicar este régimen.

 Sus obligaciones fiscales

 Inscripción o alta en el Registro Federal de Contribuyentes
 Expedir comprobantes fiscales
 Llevar contabilidad
 Presentar declaraciones y pagos mensuales y Declaración Anual
 Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
 Presentar Declaraciones informativas anuales
 Otras obligaciones
 Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes
¿QUÉ PASA SI NO CUMPLE CON ALGUNA OBLIGACIÓN?

Cuando hayas dejado de cumplir alguna obligación fiscal o hubieras cometido un

error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u
omisiones), deberás presentar la declaración omitida o hacer las complementarias
correspondientes de manera voluntaria antes de que te requiera la autoridad.

Si corriges los errores o cumples las obligaciones de manera voluntaria o

espontánea no se te impondrán sanciones o multas; sin embargo, si lo haces por
requerimiento de la autoridad se te impondrán la sanción que corresponda
(generalmente pago de una multa, salvo que la ley disponga otra sanción).

Si omitiste hacer los pagos mensuales de los impuestos en el plazo establecido

por las disposiciones fiscales también deberás pagar recargos y actualizaciones,
aún cuando cumplas de manera espontánea o voluntaria.

En todos los casos se te debe notificar por escrito cualquier requerimiento o

sanción que se te aplique.

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia

económica o lucro, por ejemplo: sociedades de inversión, administradoras de
fondos para el retiro, sindicatos, cámaras de comercio e industria, colegios de
profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin
fines de lucro.

Para fines fiscales, este régimen está previsto en el título III de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y quienes se ubican aquí no son sujetos de éste gravamen, salvo
algunas excepciones.

Sus obligaciones

 Inscribirte o darte de alta en el Registro Federal de Contribuyentes

 Expedir comprobantes fiscales.
 Llevar contabilidad desde el inicio de tus operaciones tal y como lo
establece el Código Fiscal de la Federación.
  Presentar declaraciones mensuales y declaraciones informativas.
 Cumplir con otras obligaciones fiscales.
 Mantener actualizados tus datos en el RFC.

¿QUÉ PASA SI NO CUMPLES CON ALGUNA OBLIGACIÓN FISCAL?

Si no cumples con alguna obligación dentro del plazo que tienes para ello, lo
puedes hacer posteriormente antes que la autoridad te detecte y no se te
impondrán multas, sin embargo, si esperas hasta que la autoridad te detecte y te
requiera, se te impondrá una multa económica.

Lo mismo ocurrirá si cumples con tus obligaciones con errores u omisiones.

En el caso de que hayas dejado de efectuar pagos de impuestos, además debes

cubrir los recargos y la actualización, no obstante que pagues de manera
espontánea o voluntaria.

Recuerda que si corriges los errores o cumples con tus obligaciones omitidas a
petición de las autoridades fiscales, por ejemplo, porque se notificó algún
requerimiento o visita domiciliaria, se te impondrán las sanciones o las multas
previstas en el Código Fiscal de la Federación, dependiendo de la infracción o el
delito cometido.

Facultades de la autoridad fiscal

Artículo 42.- las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales.

Estas están facultadas para:

1.- Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán
requerir al contribuyente la presentación de la documentación que proceda, para la
rectificación del error u omisión de que se trate.
2.- requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas
de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma
en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los
datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo
su revisión.

3.- practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros

relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

4.- revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de
acciones que realicen, así como cualquier otro dictamen que tenga repercusión
para efectos fiscales formulados por contador público y su relación con el
cumplimiento de disposiciones fiscales.

5.- practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el

cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedición de
comprobantes fiscales digitales por internet y de presentación de solicitudes o
avisos en materia del registro federal de contribuyentes; el cumplimiento de
obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o de
cualquier padrón o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha
materia...

6.- Practicar u ordenar se practique avaluó o verificación física de toda clase de

bienes, incluso durante su transporte.

7.- Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios, los

informes y datos que posean con motivo de sus funciones.

8.- Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o

declaratoria al ministerio público para que ejercite la acción penal por la posible
comisión de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades
fiscales tendrán el mismo valor probatorio que la ley relativa concede a las actas
de la policía judicial; y la secretaria de hacienda y crédito público, a través de los
abogados hacendarios que designe, será coadyuvante del ministerio público
federal, en los términos del código federal de procedimientos penales.

9.- Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o

terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y
documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o
conceptos específicos de una o varias contribuciones.

LAS AUTORIDADES FISCALES PODRAN EJERCER ESTAS FACULTADES

CONJUNTA, INDISTINTA O SUCESIVAMENTE, ENTENDIENDOSE QUE SE
INICIAN CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFIQUE AL CONTRIBUYENTE.

Artículo 67.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el
plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquel en que:

1.- Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de hacerlo.

Tratándose de contribuciones con cálculo mensual definitivo, el plazo se
computara a partir de la fecha en que debió haberse presentado la información
que sobre estos impuestos se solicite en la declaración del ejercicio del impuesto
sobre la renta.

2.- Se presentó o debió haberse presentado declaración o aviso que corresponda

a una contribución que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron
las contribuciones cuando no exista la obligación de pagarlas mediante
declaración.

3.- Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales; pero si la

infracción fuese de carácter continuo o continuado, el termino correrá a partir del
día siguiente al en que hubiese cesado la consumación o se hubiese realizado la
última conducta o hecho, respectivamente.

4.- Se levante el acta de incumplimiento de la obligación garantizada, en un plazo

que no excederá de cuatro meses, contados a partir del día siguiente al de la
exigibilidad de las fianzas a favor de la federación constituido para garantizar el
interés fiscal, la cual será notificada a la afianzadora.

Otros artículos relacionados:

Art. 22 CFF - Registro Federal del Contribuyente.

Art. 33 CFF - La contabilidad.

Art. 30 CFF - Conservación de libros.

Art. 16 CP y Art. 42 CFF - Visitas domiciliarias.

Art. 62 - 56 CFF - Métodos de comprobación.

Art. 55 CFF - Determinación presuntiva.