PRESENTA:
NOELIA DELFINA RODRIGUEZ GOMEZ
CATEDRATICO:
JOSE ANTONIO ALVAREZ
TAREA
QUE ES CEDULA ANALITICA Y SUMARIA
CARRERA
7TO CUATRIMESTRE
TAPACHULA CHIAPAS A 18 DE SEPTIEMBRE DEL 2020
INTRODUCCION
Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria interna
o como contador público, el auditor necesitará examinar los libros y los documentos que amparen
las operaciones registradas y deberá, además conservar constancia de la extensión en que se practicó
ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo
de administración, de los contratos celebrados, etc. así como análisis del contenido de sus libros de
contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos, análisis, notas y demás
constancias constituyen lo que se conoce como cédulas, y su conjunto debidamente clasificado y
ordenado los papeles de trabajo. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el
dictamen o el informe final.
CEDULAS SUMARIAS
Son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u
operación. Tal es el caso de la cédula de cuentas y documentos por cobrar que agrupa la cuenta de
clientes, documentos por cobrar y deudores diversos.
OBJETIVOS
Comprobar la existencia del Efectivo y de las Inversiones Temporales y que se incluyan en los Estados
Financieros todos los recursos propiedad de la empresa, ya sea que estén en custodia de la misma
empresa o en poder de Terceros
Comprobar la existencia de los saldos de las cuentas de Caja y Bancos y que estén debidamente reflejados
en los Estados Financieros
Verificar que estén debidamente registrados y clasificados los saldos de acuerdo a su disponibilidad y a
las restricciones que tengan
Verificar que estén debidamente valuados
Verificar que cumplen correctamente con la Normas de Información Financiera (NIF-C1)
PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR UNA CEDULA SUMARIAS
Pedir copia de la carta Responsiva del
Fondo Fijo
Elaborar Arqueo de caja
Pedir Copia de la carta Responsiva de los Toquen de
las Cuentas bancarias
Pedir copia de las Conciliaciones
Bancarias
Realizar Verificación Aritmética de la Conciliación
bancaria
Realizar revisión de movimientos posteriores de las
partidas en conciliación
Verificar que no existan partidas de más de Tres
meses de antigüedad
Realizar circularizacion bancaria
Realizar corte de formatos (Cheques)
En las cédulas se incluye, además, el razonamiento de cifras específicas o la verificación
de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas de detalle o de
análisis. Su aplicación parte de razonamientos de tipo presupuestal, financiero,
administrativo, operativo o estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir, por
ejemplo, a razones de rentabilidad, producción por producto, determinación del costo-
beneficio, variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto autorizado,
conciliaciones, variaciones con los criterios (cualitativos o cuantitativos, generales o
específicos), parámetros o indicadores de gestión, variaciones entre las bases de datos
y los resultados emitidos y publicados, análisis de contratos de arrendamientos,
contratos de compra venta, cumplimiento de la normatividad de los programas o
proyectos, entre otros.
EJEMPLO
Cuenta Descripción Saldo al Movimientos del Ejercicio Saldo al Índice
31-dic-12 Debe Haber 31-dic-13
1-1-01 CAJA 30,000.00 - - 30,000.00 A-1
1-1-02 BANCOS 632,302.55 - - 632,302.55 A-2
TOTALES 662,302.55 - - 662,302.55
VARIACION % Ajustes Saldo Reclasificación Saldo Final
Debe Haber Ajustado Debe Haber Auditoria
0.00 0.0000% 0 0 30,000.00 0 0 30,000.00
0.00 0.0000% 0 0 632,302.55 0 0 632,302.55
- 0.0000% - - 662,302.55 - - 662,302.55
Las cédulas analíticas,
Además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento
del rubro (capítulo, concepto o partida) o subsunción por revisar, mediante la aplicación de uno o
varios procedimientos de auditoría, se detallan la información con la que se contó, las pruebas
realizadas y las observaciones formuladas
Es conveniente que la información y documentación recabada se clasifique de tal forma que permitan
detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que en ellas se
incluyan los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación
Las pruebas que se consignen en las cédulas analíticas se refieren a las investigaciones que se
consideren necesarias (sin perder de vista la optimización del tiempo y el esfuerzo respecto de las
cargas de trabajo y demás obligaciones a cargo) para cumplir los objetivos establecidos en los
programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.
En las cédulas analíticas se incluye, además, el razonamiento de cifras específicas o la verificación de
algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas específicas de detalle o de
análisis. Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones
se pueden referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad, producción per cápita, determinación del
costo-beneficio o variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto autorizado, conciliaciones, etc.
Asimismo, en las cédulas se incluyen las observaciones o irregularidades.
Ejemplos:
Arqueos de caja.
Conciliaciones bancarias.
Análisis de las partidas presupuestales o contables.
Análisis de contratos o convenios.
Análisis de los procesos de las licitaciones públicas
. Análisis de vales de gasolina o despensa.
Análisis de los procesos de los censos, encuestas, producción editorial, entre otros. Análisis de los
productos o servicios de los proyectos.
Análisis de las bases de datos de los censos, encuestas, presupuestales, almacén
Por medio de las cédulas subanalíticas se efectúa la desagregación, detalle o análisis a profundidad
de los datos contenidos en una cédula analítica, mediante la aplicación de los mismos procedimientos
utilizados o de otros complementarios. Un ejemplo del uso de estas cédulas, consiste en el examen
de las operaciones de las inversiones de un periodo específico; o de la alineación de la normatividad
desde la ley, el reglamento, el manual de organización general y el manual de organización específico
CONCLUSION
Resulta interesante observar las diversas formas que tiene un auditor para llevar el control del trabajo
realizado y la manera en que prepara cierto tipo de cédulas, recaba la información requerida para
comprobar cierta operación o registro realizado por el personal de la entidad sujeta a revisión y
finalmente realiza cruces o marcas de auditoría, que le permitirán identificar el trabajo realizado. En
esta unidad comprenderemos y obtendremos las respuestas a tales interrogantes y a su vez
estaremos en posibilidad de crear nuestras propias marcas de auditoría. ¿Crear nuestras propias
marcas?, claro que es posible, para ello tenemos que mencionar que tal signo o símbolo significa algo
y sólo tenemos que registrar eso en la cédula resumen de marcas de modo que cualquier integrante
del equipo de auditoría entienda el trabajo realizado. Finalmente, precisaremos que todos los papeles
de auditoría realizados por el auditor pertenecen al auditor y, por tanto, toda la evidencia recabada
de la entidad y las cédulas realizadas formarán parte del expediente de auditoría que estará bajo la
custodia del auditor o firma de auditoría responsable de la revisión
