REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO

UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES. TAX LAW REVIEW

POSICIÓ I

STITUCIO AL DE SU

AT (*)

ACTUALIDAD

1. IMPUESTO A LA RE TA Compensación de Pérdidas Informe ro. 001-2010-SU AT/2B0000 Tratándose de pérdidas acumuladas al ejercicio 2003 inclusive, cuya compensación empezó a efectuarse a partir del ejercicio 2005 al amparo del régimen dispuesto en el artículo 50° del Decreto Legislativo N.° 774, como consecuencia de un convenio de estabilidad jurídica suscrito por el contribuyente, cuando el indicado convenio hubiera culminado, luego del ejercicio 2007, las pérdidas que no hubieran sido compensadas en su integridad deben regirse por el artículo 50° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta vigente. En tal sentido, a partir del ejercicio 2008, el contribuyente debe optar por alguna de las alternativas dispuestas por dicho artículo. Reembolso de gastos Informe ro. 009-2010-SU AT/2B0000 1. El reembolso no constituye un concepto gravado con el Impuesto a la Renta para quien tiene derecho a él en virtud a un préstamo efectuado a su cliente para cancelar la retribución por un servicio de transporte. 2. El importe desembolsado por el proveedor no constituye gasto o costo del mismo para efecto del Impuesto a la Renta. Renta de Quinta Categoría Informe ro. 012-2010-SU AT/2B0000 1. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria no es competente para emitir opinión sobre aspectos relacionados con el Sistema Privado de Pensiones. 2. Para efectos de la aplicación del Impuesto a la Renta de quinta categoría, el impuesto asumido por el empleador no puede ser considerado como una mayor renta para el contribuyente perceptor de las rentas de quinta categoría. 3. El Impuesto a la Renta de quinta categoría asumido por el empleador forma parte de la base imponible sobre la cual se efectúa el cálculo de las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.

(*)

En: Revista Peruana de Derecho Tributario. Universidad de San Martín de Porres Tax Law Review. Editada por el Centro de Estudios Tributarios de la Facultad de Derecho de la Universidad de San Martín de Porres. Año 4 / Número 15 / 2010. Lima Perú. www.derecho.usmp.edu.pe/cet - ISSN 2073-2902.

En el caso que la administración tributaria haya determinado que el “costo” deducido por el contribuyente proviene de operaciones “no reales” (inexistentes). 017-2010-SU AT/2B0000 Respecto a la aplicación del inciso b) del artículo 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. titulares y en general a los socios o asociados de personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. el valor en libros pendiente de depreciación correspondiente a la edificación demolida debe deducirse para la determinación de la renta neta en el ejercicio en que se concluya la demolición. 1. 027-2010-SU AT/2B0000 1. En el supuesto en que el monto indemnizatorio se destina a la adquisición del total de acciones de una empresa titular de un bloque patrimonial que incluye un bien similar al siniestrado y. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW Indemnización Informe ro. participacionistas. Plazo de prescripción Informe ro. para fines del Impuesto a la Renta. posteriormente. referido a las indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente un bien del activo de la empresa.CET - REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO. El plazo de seis meses establecido por el inciso f) del artículo 1° del Reglamento del TUO del Impuesto a la Renta no solo resulta aplicable cuando la adquisición del bien se origina en un contrato de compraventa. 2. dichas acciones se cancelan por mérito de la absorción integral de la empresa y el bien pasa a formar parte del activo de la empresa absorbente. 2 . La reposición del bien se entenderá producida no solo en el caso que la adquisición se efectúe a través de un contrato de compraventa sino también cuando se realice a través de otras figuras jurídicas onerosas. Depreciación Informe ro. 3. por lo que carece de relevancia si dichos gastos pueden ser susceptibles de haber beneficiado a los accionistas. sino también cuando dicha adquisición se produzca mediante otras figuras jurídicas onerosas.A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Disposición Indirecta de Rentas Informe ro. los montos supuestamente destinados a la adquisición de bienes y servicios que constituyen “costo de ventas” son pasibles de considerarse como dividendos u otra forma de distribución de utilidades al amparo del inciso g) del artículo 24°. 026-2010-SU AT/2B0000 En relación con la baja de inmuebles. siempre y cuando se acredite que el valor del mencionado bien es igual o superior a la indemnización. también será aplicable la inafectación al Impuesto a la Renta. Los gastos descritos en los numerales 1 al 4 del artículo 13°-B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta son considerados de pleno derecho como gastos que significan “disposición indirecta de rentas no susceptible de posterior control tributario”. 2. 018-2010-SU AT/2B0000 Los ingresos obtenidos por las empresas en virtud de contratos de donación celebrados con el Fondo Nacional de Capacitación Laboral y de Promoción del Empleo (FONDOEMPLEO) para ejecutar un proyecto de capacitación y promoción del empleo constituyen ingresos afectos al Impuesto a la Renta.

2011. Amazonía Informe ro. Costo de adquisición de un negocio y valor razonable de activos y pasivos Informe ° 037-2010-Sunat/2b0000 1. Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía. aprobado por la Resolución de Superintendencia N. La adquisición de dichos productos sustentada con liquidaciones de compra se encontrará comprendida dentro de los alcances del "Régimen de Retenciones del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se emitan liquidaciones de compra". los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por operaciones que realicen con sus socios estarán exonerados del Impuesto a la Renta hasta el 31. el costo de adquisición del negocio incluye el precio que debe ser pagado por la totalidad de las acciones.25% sobre la renta neta determinada según lo dispuesto en el artículo 36° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Retenciones Informe ro. 2. 029-2010-SU AT/2B0000 En relación con la tasa del Impuesto a la Renta dispuesta en el artículo 12° de la Ley N.° 27037. 3 . En el caso de una combinación de negocios en la cual inicialmente se compra la totalidad de las acciones de la empresa que posteriormente será absorbida. siempre y cuando dicho método se encuentre debidamente sustentado.° 234-2005/SUNAT. así como cualquier otro costo atribuible directamente a la combinación de negocios. 028-2010-SU AT/2B0000 Los rendimientos provenientes de las aportaciones y depósitos de los socios de las cooperativas de ahorro y crédito se encuentran afectos al Impuesto a la Renta y constituyen rentas de segunda categoría para sus perceptores. Los “ingresos no declarados” a que se refiere el inciso g) del artículo 24°-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta necesariamente deben significar una disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario para ser considerados como dividendos y otra forma de distribución de utilidades. sino que constituyen productos de origen silvestre. los contribuyentes ubicados en el Departamento de Loreto dedicados a la fabricación de ladrillos no pueden aplicar la tasa de 5% para determinar su Impuesto a la Renta de tercera categoría.12. A fin de establecer el valor razonable de los activos y pasivos de la empresa adquirida es posible utilizar cualquier método de tasación. Rentas de Segunda Categoría Informe ro. No obstante.POSICIÓ I STITUCIO AL DE SU AT: Actualidad 3. 032-2010-SU AT/2B0000 La fibra de vicuña y la fibra de guanaco obtenida de la esquila de animales vivos no pueden ser consideradas productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. Las cooperativas de ahorro y crédito que paguen tales rendimientos a sus socios deben retener de forma definitiva el Impuesto a la Renta correspondiente. aplicando la tasa de 6.

Empresas de Construcción Informe ° 049-2010-Sunat/2b0000 1. La mera entrega del CIPRL no se encuentra gravada con el IGV. La empresa privada que recibe los CIPRL tiene expedito su derecho de uso a partir de la oportunidad en que reciba dichos documentos. se habrá incurrido en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario. El hecho de obtener un Certificado de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL) por parte de la empresa privada no está gravado con el Impuesto a la Renta. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW Instrumentos Financieros Derivados – Imputación de resultados I FORME ° 043-2010-SU AT/2B0000 Para la imputación de los resultados provenientes de los Instrumentos Financieros Derivados en un ejercicio gravable determinado. deben considerarse para el cálculo de las retenciones que por concepto de dicho impuesto deben efectuar tales entidades. 6. debe producirse la ocurrencia de cualquiera de los supuestos contemplados en el artículo 57° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. La empresa privada deberá emitir el respectivo comprobante de pago una vez que le sea entregado el CIPRL respetivo y por el monto efectivamente percibido. Ley de Reactivación y Promoción de la 4 . por lo tanto. 4.° 28583. siempre y cuando haya transcurrido el plazo previsto en el artículo 21° del Reglamento de la Ley N. La empresa privada que financia el proyecto de inversión puede utilizar como crédito fiscal el IGV trasladado por la empresa constructora que contrató para la ejecución del proyecto de inversión.CET - REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO. siendo aplicable la multa del 50% del tributo no retenido en cada oportunidad. para fines del Impuesto a la Renta. Asignaciones económicas: Retención del Impuesto a la Renta I FORME ° 046-2010-SU AT/2B0000 Las asignaciones económicas de carácter extraordinario y excepcional que se otorgan en forma mensual a los empleados de confianza y aquellos que tengan cargos directivos o afines. independientemente del hecho que aún no se hubiera realizado la operación subyacente en el mercado de físicos o de contado (SPOT). En caso que en ejercicios anteriores no se hubiera practicado las retenciones a las rentas de quinta categoría por concepto de las mencionadas asignaciones económicas. 2.° 29230. califican. No es suficiente con que una empresa privada al amparo de la Ley N.° 29230 celebre un convenio con un gobierno regional o local para que pueda ser considerada como una empresa de construcción para fines del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. 3. como rentas de quinta categoría y. Ley de Reactivación y Promoción de la Marina Mercante del Perú: Importación Temporal e IR Informe ° 051-2010-Sunat/2b0000 En relación con la aplicación de la Ley Marina Mercante Nacional: . 5.

de manera habitual. serán sujetos del IGV cuando efectúen cualquiera de las operaciones comprendidas en el artículo 1° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IGV. 2. Renta de fuente extranjera: Exoneración para personas naturales Informe ° 055-2010-Sunat/2b0000 La exoneración de 5 UIT a que se refiere el inciso p) del artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta no se aplica a las ganancias de capital provenientes de la enajenación de los bienes contenidos en el inciso a) del artículo 2° del citado TUO que constituyan rentas de fuente extrajera. no gozan del beneficio de importación temporal restablecido por la Ley N. La tasa de veinte por ciento (20%) de depreciación anual para fines del Impuesto a la Renta no es aplicable para las naves ingresadas al país al amparo del beneficio contemplado en el texto original del numeral 8.POSICIÓ I STITUCIO AL DE SU AT: Actualidad 1. que hubieran ingresado al país luego del vencimiento del plazo establecido por el Decreto Supremo N.2 del artículo 8° de la Ley N. equipos de navegación y repuestos en general. Exoneración e inafectación de Comunidades Campesinas: IR e IGV Informe ° 063-2010-Sunat/2b0000 1. Por el contrario.° 29475. En cuanto al Impuesto General a las Ventas (IGV). Las naves para transporte acuático. así como sus partes integrantes y accesorias. en ambos casos. Enajenación de valores y valor de mercado Informe ° 056-2010-Sunat/2b0000 Las enajenaciones de valores que formen parte de los fondos administrados por las AFP deberán considerarse efectuadas a valor de mercado. Prorrata del gasto Informe ° 068-2010-Sunat/2b0000 Para efecto del cálculo de la prorrata del gasto a que se refiere el segundo párrafo del inciso p) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. las operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación de este impuesto.° 28583 ni para aquellas naves que hubieran ingresado antes de la modificación de dicho numeral efectuada por la Ley N. excepto la importación de bienes. el ingreso por concepto de 5 . Sin embargo. 2. en caso ejerzan actividad empresarial bajo las modalidades señaladas en la Ley de Comunidades Campesinas. sin necesidad que se verifique la habitualidad en la realización de tales operaciones.° 136-2005-EF. Las Comunidades Campesinas del departamento de Lima se encuentran inafectas del Impuesto a la Renta. las Comunidades Campesinas del departamento de Lima que no realicen actividad empresarial serán sujetos del impuesto únicamente en la medida que efectúen. en los términos regulados en el numeral 2 del segundo párrafo del artículo 32° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y en el artículo 19° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.° 29475. incluidos motores. se encontrarán exoneradas del IGV cuando realicen las operaciones contenidas en los Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV.

6.1.° 29342.° 299 Exoneración y pago a cuenta en la redención o rescate de valores mobiliarios Informe ° 075-2010-Sunat/2b0000 La exoneración de 5 UIT dispuesta por el inciso p) del artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta no se aplica para la determinación del pago a cuenta del Impuesto a la Renta que deben realizar los contribuyentes por las rentas percibidas entre el 1. aun cuando transcurrido un determinado número de meses establezca que el neto percibido a esa fecha más el importe bruto que percibirá en los meses restantes del ejercicio 2010 no superan la suma de S/. Arrastre de pérdidas – rectificación de declaración jurada Informe ° 069-2010-Sunat/2b0000 1.° 29492. por lo que las mismas se considerarán en el cálculo de la retención que por concepto de dicho Impuesto deben efectuar las entidades 6 .2009 no es aplicable a los bienes inmuebles que se cedan en arrendamiento financiero al amparo del Decreto Legislativo N. lo que ocurra primero Depreciación de inmuebles y leasing Informe ° 073-2010-Sunat/2b0000 El plazo especial de depreciación establecido por la Ley N. 31. proyectando que las mismas superarán en este ejercicio el importe de S/. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW restitución de derechos arancelarios debe considerarse como parte de las “rentas brutas inafectas”.CET - REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO. Rentas de quinta categoría Informe ° 081-2010-Sunat/2b0000 1.° 037-94”. no podrá solicitar en el 2010 la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.2010 como consecuencia de la redención o rescate de los valores mobiliarios y el retiro de fondos a los que se refiere la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Ley N. califican como rentas de quinta categoría afectas al Impuesto a la Renta.2010 y el 30.500. 31. El contribuyente que a partir del ejercicio 2010 recién va a percibir rentas de cuarta categoría. 2.500 anuales. Las sumas correspondientes a la bonificación que se paga a los servidores activos de la Administración Pública con cargo al “Fondo DU N.1. Los contribuyentes domiciliados en el país que generan rentas de tercera categoría se encuentran facultados a presentar una declaración rectificatoria de su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta para modificar el sistema de arrastre de pérdidas inicialmente elegido. 2. El plazo máximo para presentar la declaración rectificatoria aludida en el párrafo anterior es el día anterior a la presentación de la Declaración Jurada Anual del ejercicio siguiente o de la fecha de su vencimiento. Suspensión de retenciones de rentas de cuarta categoría Informe ° 077-2010-Sunat/2b0000 1. para los edificios y construcciones cuya construcción se hubiera iniciado a partir del 1. Dicho contribuyente tampoco podrá solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en este ejercicio.

pero la factura respectiva es emitida en un período mensual posterior a la fecha del referido embarque: 1. 2. puesto que no se trata de la primera venta del bien inmueble realizada por el constructor del mismo. 005-2010-SU AT/2B0000 Se encuentra vigente hasta el 30. Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales y sus miembros. en el cual un exportador realiza el embarque de bienes en un período mensual. conforme a lo establecido en el artículo 75° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. 3.° 012-2008-EF. servicios y contratos de construcción destinados al cumplimiento de los convenios suscritos al amparo de la Ley N.° 29230 otorga derecho al crédito fiscal para el inversionista privado que financia y ejecuta un proyecto de inversión pública en infraestructura. Inafectación Informe ro. quien debe cumplir con su declaración y pago. no se encuentran afectos a la Contribución a la ONP. 008-2010-SU AT/2B0000 El monto pagado como valor de venta del inmueble a raíz del ejercicio de la opción de compra prevista en el contrato de arrendamiento financiero. pueden ser tomadas en cuenta para determinar dicho límite en el período que corresponde a la fecha de emisión de la factura. el límite del monto del Saldo a Favor Materia del Beneficio que puede ser objeto de compensación o devolución. Las exportaciones facturadas en un período tributario posterior al de su embarque no podrán ser consideradas para establecer.6. 2. Exportaciones Informe ro. La mencionada bonificación que perciben los trabajadores activos de la Administración Pública se encuentra afecta a la Contribución al ESSALUD. en el cual previamente el arrendatario canceló un número determinado de cuotas. 7 . Contratos de construcción Informe ro. en dicho período. Oficinas Consulares.2010 la exoneración del IGV a la importación de los vehículos para uso oficial de las Misiones Diplomáticas. Las exportaciones embarcadas no consideradas para establecer el límite del monto del Saldo a Favor Materia del Beneficio por haber sido facturadas en un período tributario posterior al del embarque. Los ingresos obtenidos por concepto de bonificación especial con cargo al “Fondo DU N. 021-2010-SU AT/2B0000 En relación con el cálculo de las exportaciones del período señalado en el inciso a) del artículo 5° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables.° 037-94”. 031-2010-SU AT/2B0000 El IGV trasladado en la adquisición de bienes. en su calidad de empleadores.POSICIÓ I STITUCIO AL DE SU AT: Actualidad comprendidas en los alcances del Decreto Urgencia N. 2. estará comprendido en la inafectación del Impuesto General a las Ventas. siempre que los mismos se encuentren comprendidos en las partidas arancelarias detalladas en el Apéndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.° 051-2007 y el Decreto Supremo N. IMPUESTO GE ERAL A LAS VE TAS Exoneración Informe ro. siendo dicho aporte de cargo de la entidad empleadora.

lo dispuesto por la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. conforme a lo dispuesto en el TUO de la Ley del IGV. contratados antes de la suscripción del Contrato de Inversión pero prestados y facturados en fecha posterior. Exportadores: Retiro de bienes Informe ° 047-2010-Sunat/2b0000 En el caso de exportadores que no tengan operaciones efectuadas en el ámbito nacional.CET - REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO. Saldo a Favor Materia de Beneficio Informe ° 042-2010-Sunat/2b0000 Tratándose de la primera vez que se solicita la devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio y éste corresponde a más de 12 meses. corresponde determinar la base imponible del IGV aplicable a sus retiros de bienes en función a sus operaciones onerosas con terceros en el extranjero.° 27360. conferidas por una empresa comercializadora a un consumidor final en adición a la garantía otorgada por el fabricante del bien: 1. Efectos tributarios de las garantías extendidas: IGV e IR Informe ° 048-2010-Sunat/2b0000 En relación con el otorgamiento de las denominadas “garantías extendidas” en la venta de bienes. la información que se debe presentar de acuerdo con los incisos a) y b) del artículo 8° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables. El monto que por concepto de garantía extendida debe pagar el comprador forma parte de la base imponible del IGV correspondiente a la venta del bien garantizado.está referido a la presentación del programa de inversión ante el Ministerio de Agricultura. en el caso de los beneficiarios del Régimen de Recuperación Anticipada del IGV regulado en la Ley N. 3. 2. 8 . estarán comprendidos en el Régimen Especial de Especial de Recuperación Anticipada del IGV siempre que a partir de la suscripción del Contrato de Inversión se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del IGV de dichas operaciones. El ingreso por garantía extendida obtenido por las empresas comercializadoras se considera devengado durante el período de cobertura del contrato. Los gastos relacionados con la garantía extendida se devengarán en el ejercicio o período en que se realiza o se presta el servicio a fin de atender las obligaciones que cubre dicha garantía. es la relativa a los 12 últimos meses que corren desde el mes materia de la devolución hacia atrás.° 973 -la cual permite a los contribuyentes que hubieran suscrito un Contrato de Inversión con el Estado el seguir gozando de la recuperación anticipada del IGV conforme al marco normativo vigente a la fecha de suscripción. Régimen de Recuperación Anticipada del IGV Informe ° 050-2010-Sunat/2b0000 De conformidad con la opinión técnica emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas. inclusive. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW Régimen especial de recuperación anticipada del IGV – Contratos de construcción Informe ° 038-2010-Sunat/2b0000 La prestación de servicios y los contratos de construcción.

1 del artículo 14° de la Ley de la Amazonía. o no realizaran la venta de petróleo. si un contribuyente realiza el pago de más de una factura con un solo cheque “no negociable”. referido a que el total del monto consignado en el comprobante de 9 .3. La venta de petróleo. cumple con el requisito establecido en el |literal c) del acápite ii) del numeral 2. en la medida que vendan dichos bienes dentro de los mencionados departamentos y para el consumo en los mismos. no gozarían de la exoneración del IGV prevista en el numeral 14. 2. Operaciones no reales Informe ° 079-2010-Sunat/2b0000 Tratándose de las operaciones no reales a que se refiere el inciso b) del artículo 44° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.1 del artículo 13° y aquella prevista en el numeral 14. los beneficiarios de la Ley N. gas natural y sus derivados efectuada por empresas petroleras y comercializadoras ubicadas en los departamentos de Loreto. SPOT en contratos de gerencia Informe ° 058-2010-Sunat/2b0000 1. Ucayali y Madre de Dios se encontrará exonerada del IGV. 2.POSICIÓ I STITUCIO AL DE SU AT: Actualidad En ese sentido. el Decreto Supremo N° 005-99-EF y el Reglamento para la Comercialización de Combustibles. revistas y guías telefónicas para la difusión de avisos a través de Internet se encuentra entre los alcances de la Cuarta Disposición Final de la Resolución de Superintendencia I83-2004/SUNAT y.° 183-2004/SUNAT. en ese sentidos.2007 hubieran presentado su programa de inversión ante el Ministerio de Agricultura seguirán gozando del Régimen de Recuperación Anticipada del IGV conforme a lo dispuesto en dicha Ley. Para efectos de la constancia de depósito de la detracción de dicha operación.° 27360 que al 1. Beneficios tributarios: Región Amazónica Informe ° 076-2010-Sunat/2b0000 1. con las condiciones y requisitos establecidos en la Ley de la Amazonía. además.2 del artículo 6° del Reglamento de dicha Ley.7. al referido servicio le corresponde el código 012. 3.1 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía. SPOT en la venta de espacios en páginas web de diarios y revistas Informe ° 057-2010-SU AT/2B0000 Se consulta si la venta de espacio que realizan las empresas editoras de periódicos. dado que ambos beneficios son excluyentes. Los contratos de gerencia celebrados de conformidad con el artículo 193° de la Ley General de Sociedades se encuentran comprendidos en la definición de “intermediación laboral y tercerización” a que se refiere el numeral 1 del anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N. La exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV) establecida en el numeral 13. Ucayali y Madre de Dios para su consumo en éstos. y siempre que cumplan. gas natural y sus derivados dentro de los departamentos de Loreto.1 del artículo 14° de la Ley de la Amazonía son excluyentes. pero tampoco podrían acogerse a la exoneración prevista en el numeral 13. si está o no sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT)a que se refiere el Decreto Legislativo N° 940. Si los sujetos aludidos en el párrafo precedente no cumplieran con los requisitos exigidos por las normas pertinentes.

al término sus funciones fuera del país. continuará vigente hasta que no sea derogada o modificada por una norma posterior. o por los funcionarios que. de acuerdo con el numeral 6 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 28689. La afectación al Impuesto Selectivo al Consumo . Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV Carta . entre otros 10 . se efectúe por los oficiales de las Fuerzas Armadas nombrados para ejercer un cargo en el exterior. cumplan en el exterior servicios o representación con rango diplomático. contratados antes de la suscripción del Contrato de Inversión pero prestados y facturados en fecha posterior. SPOT Informe ° 085-2010-Sunat/2b0000 La venta en el país del bien denominado “panca seca de maíz” realizada por el intermediario proveedor constituye una operación sujeta al Sistema de Detracciones. son aquellos que hayan sido adquiridos por el sujeto beneficiario hasta el año calendario inmediatamente anterior a aquel en el que terminan sus funciones en el exterior.° 066-2010-Sunat/200000 En la medida que la operación de compra de Gas Licuado de Petróleo (GLP) y demás bienes muebles a otras empresas ubicadas o no en la Amazonía se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV).° 050-2010-Sunat/200000 Se remite copia del Informe N. Los vehículos automóviles cuya importación se encuentra afecta a la tasa del cero por ciento (0%) del ISC. cumplan en el exterior servicios o representación con rango diplomático. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW pago haya sido cancelado con un solo cheque. 2. de corresponder. 3. La importación de un vehículo automóvil usado que.° 183-2004/SUNAT. se encuentra exonerada del IGV hasta el 30. se tendrá derecho a utilizar ese impuesto como crédito fiscal.6. a los que hace mención la Ley N.° 28689. a los que se refiere la Ley N. por los oficiales de las Fuerzas Armadas nombrados para ejercer un cargo en el exterior.° 28359. se efectúe por los funcionarios del Servicio Diplomático. sin formar parte del Servicio Diplomático. a los que hace mención la Ley N. en el cual se concluye que la prestación de servicios y los contratos de construcción. a los que se refiere la Ley N. sin formar parte del Servicio Diplomático.° 28359.CET - REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO. Exoneración del IGV para funcionarios públicos Informe ° 088-2010-Sunat/2b0000 1.ISC con la tasa del cero por ciento (0%) a la importación de un vehículo automóvil usado que. incluyendo el Impuesto y el monto percibido. Crédito fiscal del IGV por operaciones en la Amazonía Carta . estarán comprendidos en el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV siempre que a partir de la suscripción del Contrato de Inversión se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del IGV de dichas operaciones. o por los funcionarios que. al término de sus funciones fuera del país.2010.° 038-2010-SUNAT/2B0000. conforme a lo dispuesto en el TUO de la Ley del IGV. siempre que se cumplan con todos los requisitos formales y sustanciales establecidos en el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IGV e ISC y su reglamento.

La transferencia de tales acciones por parte de dicha persona jurídica sí supone que la empresa haya dado inicio a sus operaciones productivas para efecto del ITAN. el 100% de sus adquisiciones nacionales. a través del COAEstado. CUMPLIMIE TO TRIBUTARIO Presentación de Declaraciones Juradas en Cuzco Informe ° 034-2010-Sunat/2b0000 1. En caso que las Unidades Ejecutoras o Entidades hubieran informado. correspondientes a los períodos diciembre 2009. 030-2010-SU AT/2B0000 Tratándose de una persona jurídica domiciliada en el Perú cuyo objeto social únicamente consiste en realizar inversiones en acciones de otras personas jurídicas: 1. Las Unidades Ejecutoras y Entidades que informen. 2. declaradas en Estado de Emergencia por los Decretos Supremos N.POSICIÓ I STITUCIO AL DE SU AT: Actualidad 3. enero y febrero de 2010 hasta la fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias mensuales del periodo mayo de 2010. con excepción del ISC. Los mencionados deudores tributarios pueden presentar las declaraciones juradas y efectuar los pagos de sus obligaciones tributarias mensuales. no supone que la empresa haya dado inicio a sus operaciones productivas para efecto del ITAN. no incurren en infracción tributaria. deberán considerar éstas últimas en la sumatoria de las transacciones que realicen con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros que deben declararse en la DAOT. dicha persona jurídica inicia sus operaciones productivas. cuando efectúe la primera transferencia de bienes o prestación de servicios que sea inherente a su objeto social antes mencionado. Se entenderá que. sus adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la UIT. incluidas aquellas sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la UIT. 3. sobre sus adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la UIT.os 015-2010-PCM y 0172010-PCM. pueden presentar las declaraciones juradas y efectuar el pago de sus obligaciones tributarias mensuales. 3. 2. 2. con excepción del ISC. correspondientes al período marzo 2010 hasta la fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias mensuales del periodo junio de 2010. éstas últimas no 11 . DAOT Informe ° 060-2010-Sunat/2b0000 1. Los deudores tributarios con domicilio fiscal en las provincias del departamento del Cusco. Las Unidades Ejecutoras o Entidades que no informaron a la SUNAT. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS ETOS Transferencia de Acciones Informe ro. mediante el COAEstado. La obtención de ingresos derivados de depósitos efectuados en el Sistema Financiero Nacional o por concepto de dividendos provenientes de las empresas cuyas acciones son de su propiedad. para efecto del ITAN. mediante el COA-Estado.

° 044-2000/SUNAT no acarrea la falta de acogimiento a los beneficios tributarios contemplados en la Ley de la Amazonía. 2. por los períodos tributarios de 1995 al 2000. concedido al amparo de lo dispuesto en el artículo 36° del TUO del Código Tributario. 12 . 2. de los tributos a los que se encontraba afecta la misma y del Régimen Tributario aplicable. Libros y registros tributarios Informe ° 083-2010-Sunat/2b0000 1. 2. Procede la compensación a solicitud de parte de los créditos por retenciones y/o percepciones del IGV no aplicados. Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se encuentra obligada a llevar una empresa dependerá. regulada por el numeral 69. dependió. con las cuotas de un fraccionamiento vigente.CET - REVISTA PERUANA DE DERECHO TRIBUTARIO. Libros y registros tributarios Informe ° 065-2010-Sunat/2b0000 1. Beneficios tributarios Informe ° 070-2010-Sunat/2b0000 1. no resulta válido que el inventario físico sea determinado en base a una producción “estimada” obtenida de presumir -en la etapa de fiscalización. Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se encontraba obligada a llevar una empresa por los períodos tributarios de 1995 al 2000. a una empresa que realiza actividad productiva o procesamiento de productos primarios. según lo expuesto en el presente Informe. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. La presentación del Formulario N. principalmente de los tributos afectos y del Régimen Tributario aplicable. UNIVERSIDAD DE SAN MARTÍN DE PORRES TAX LAW REVIEW deberán considerarse en la sumatoria de las transacciones que se realizan con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros a declarar en la DAOT. Compensación: retenciones y/o percepciones contra cuotas de fraccionamiento Informe ° 084-2010-Sunat/2b0000 1. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. En el caso que el Formulario N. se habrá incurrido en la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 176° del TUO del Código Tributario.1 del artículo 69° del TUO del Código Tributario. Presunción ventas o compras Informe ° 071-2010-Sunat/2b0000 Para efectos de aplicar la presunción de ventas o compras emitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. principalmente.° 2119 fuera del plazo establecido por el artículo 16° de la Resolución de Superintendencia N. El numeral 4 del artículo 87° del TUO del Código Tributario establece la obligación de los deudores tributarios de llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. El Código Tributario estableció la obligación de los deudores tributarios de llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes.que toda la materia prima adquirida por el contribuyente ha sido enviada a producción.° 2119 sea presentado luego del plazo mencionado.

la fecha de coexistencia será aquella en que concurran la cuota del fraccionamiento. MULTAS Base para la determinación de multa Informe ° 064-2010-Sunat/2b0000 Tratándose del Impuesto a la Renta. y el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones del IGV contenido en la declaración mensual del último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud de compensación respectiva. AMAZO ÍA Goce de beneficios tributarios de leyes promotoras de inversión Informe ° 045-2010-Sunat/2b0000 1. así como el establecimiento permanente u oficina de representación de la misma. Las sucursales en el Perú de una sociedad extranjera. junio de 2010. como la Ley N. * * * * * 13 .POSICIÓ I STITUCIO AL DE SU AT: Actualidad 2. que no cuente con sucursal. Para efecto de la compensación a que se refiere el numeral precedente. el importe de las pérdidas compensadas provenientes de ejercicios anteriores no debía ser tomado en cuenta para el cálculo de la sanción de multa aplicable a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones aprobadas por la Decreto Legislativo N. se encuentran obligados a inscribirse en el RUC en la medida que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. el sujeto beneficiario deberá aplicar el tratamiento de uno de ellos.° 27360 – Ley de Promoción del Sector Agrario. No se encuentra prevista la inscripción en el RUC de la sociedad extranjera como tal. establecimiento permanente u oficina de representación. Las personas naturales y jurídicas que cumplan con los requisitos que exigen tanto la Ley N. cuyo vencimiento se haya producido y que se quiere compensar. Las sociedades conyugales y sucesiones indivisas que realizan actividad económica están obligadas a inscribirse en el RUC.os 27360 y 29482 contemplan tratamientos especiales y distintos respecto del Impuesto a la Renta. 2. 2. 3. Considerando que las Leyes N.° 29482 – Ley de Promoción para el desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas. pueden gozar simultáneamente de los beneficios previstos en dichos dispositivos legales. REGISTRO Ú ICO DE CO TRIBUYE TES Registro Único de Contribuyentes – Sucursales y establecimientos permanentes Informe ° 040-2010-Sunat/2b0000 1.° 953. Lima.

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