Impuesto a los juegos de azar

¿Qué se entiende por juego de azar?

Se entiende por juego de azar a todo contrato de juego que se realice a través de procedimientos
manuales, mecánicos, electromecánicos, electrónicos, informáticos y/o cualquier otro medio, cuyo
resultado dependa en forma exclusiva del azar, en la que se participe emitiendo apuestas en dinero o
valores, con la finalidad de obtener premios de cualquier especie y naturaleza, desarrollados en
salas de juegos, a través de portales o sitios virtuales y/o cualquier otra modalidad mediante la cual
se perfeccionen las apuestas.
Toda operación que implique la explotación del juego de azar que se encuadre dentro de este
concepto, queda incorporado al régimen.

¿Qué es el Registro de operadores de juegos de azar?

Es un registro y régimen de información respecto de la explotación de juegos de azar y/o apuestas,
en virtud del cual los sujetos obligados deberán incorporarse con el objeto de almacenar y
proporcionar información vinculada a las operaciones correspondientes a la explotación de juegos
de azar.

Operaciones exceptuadas

 Juegos de sorteos (loterías, rifas y similares), y concursos de apuestas de pronósticos

deportivos "Prode" y sobre apuestas hípicas "Turfito", organizados en el país por entidades
oficiales o por entidades privadas comprendidos en la Ley Nº 20.630 sus modificatorias y
normas reglamentarias.
 Concursos, sorteos y competencias realizados a través de medios masivos de comunicación,
sea gráfico, radial o televisivo, que implican una participación directa o indirectamente
onerosa o promocional, y donde la elección del ganador sea de manera aleatoria conforme a
las normas contenidas por el Decreto Nº 588 (ABROGADO POR ARTICULO 19 DEL
DECRETO N° 95/2018 B.O. 01/02/2018 PAGINA 3.) y la Resolución Nº 157/98 de
Lotería Nacional Sociedad del Estado (ABROGADA POR EL ARTICULO 1 DE LA
RESOLUCION 17/2011 DE LA LOTERIA NACIONAL SOCIEDAD DEL ESTADO, B.O.
21/02/2011, PAGINA 16).
 Juegos de azar y/o apuestas basados en carreras hípicas o "de trote".
 Agencias oficiales de loterías y de otros juegos oficiales autorizados por Lotería Nacional
Sociedad del Estado u organismos oficiales competentes de jurisdicción provincial ("Quini
6", "Loto" y sus variantes, "Súbito", entre otros).
 Hipódromos, sólo por los ingresos correspondientes a la explotación de la actividad
específica (entradas de acceso al predio, boletos de apuestas hípicas y otras vinculadas con
las apuestas sobre carreras hípicas).
 Operaciones alcanzadas por el régimen informativo de la Resolución General Nº 3.049.

OBLIGADOS

¿Quiénes se encuentran obligados a incorporarse al registro?

Las personas humanas, sucesiones indivisas y demás sujetos, que encuadren en cualquiera de las
siguientes categorías, siempre que las operaciones que realicen se encuentren comprendidas dentro
del concepto juegos de azar:
  Titulares de concesión o autorización de casinos o salas de juego y/o apuestas, que explotan
directamente la actividad de juegos de azar y/o apuestas.
 Titulares de concesión o autorización de casinos o salas de juegos de azar y/o apuestas, que
no exploten directamente la actividad de juegos de azar y/o apuestas.
 Sujetos que explotan juegos de azar y/o apuestas, no titulares de concesión o autorización de
casinos o salas de juego y/o apuestas.
 Otros sujetos no comprendidos en los incisos anteriores, que desarrollen la explotación de
juegos de azar y/o apuestas.
 Sociedades, empresas, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de cualquier
clase, constituidos en el país. Así como también los establecimientos organizados en forma
de empresas estables pertenecientes a personas de existencia física o ideal del exterior.

Requisitos
Para solicitar la incorporación al registro deberán cumplir con los siguientes requisitos:

 Poseer CUIT activa y haber constituido el Domicilio Fiscal Electrónico

 Tener declarado el domicilio fiscal, así como los domicilios de los locales y
establecimientos.
 Tener actualizado el “Sistema Registral” respecto de las actividades económicas
relacionadas con los juegos de azar, apuestas y servicios de salones de juegos. Este requisito
no resultará exigible para aquellos contribuyentes y/o responsables comprendidos en el
punto a).
 Declarar el o los puntos de explotación de cada categoría ejercida, domicilio o dominio en el
caso de sitios virtual, de corresponder.

Se entiende como "punto de explotación" al domicilio de la sala de juego o dominio del sitio web en
que se perfeccionan los contratos de juego y/o apuestas.
SOLICITUD

¿Cómo se solicita la incorporación al registro?

Alta
Ingresando con tu clave fiscal al “Sistema Registral” seleccioná “Registro Tributario” opción
“Administración de Características y Registros Especiales”- “Registro de Operadores de Juegos de
Azar”. Luego deberás seleccionar la categoría que se requiere dar de alta.
Realizada la solicitud el sistema emitirá una constancia de aceptación de incorporación al registro.
La inscripción en el registro deberá realizarse previamente al inicio de actividades.

Rechazo de la solicitud
El sistema podrá emitir un mensaje de rechazo indicando los motivos, cuando se presenten
inconsistencias relacionadas con la declaración del domicilio fiscal y la actividad declarada.
Una vez que se hayan solucionado las inconsistencias mencionadas, podrás realizar la solicitud.

Cese de actividades. Baja

En caso de cese de actividades, se deberá comunicar tal circunstancia ante esta Administración
Federal, dentro de los 15 días corridos de haber tenido lugar. Para ello deberás realizar el mismo
procedimiento para el alta en el registro, seleccionando la categoría que se quiere dar de baja. Luego
el sistema emitirá un comprobante de la transacción realizada.
Información requerida
Los ciudadanos y responsables alcanzados por el régimen deberán, informar y mantener actualizado
el registro con la información correspondiente a cada punto de explotación y las operaciones de
explotación de juegos de azar. A continuación, te detallaremos la información que cada responsable
deberá suministrar en cada caso específico.

Régimen de información sobre salas de juegos

Por cada punto de explotación, se deberá suministrar los siguientes datos:

 Días y horarios de funcionamiento.

 CUIT y denominación de la/s entidad/es beneficiaria/s.
 Datos de habilitación otorgada por la autoridad competente, de corresponder.
 Fecha de otorgamiento y vigencia de la licencia o concesión dispuesta por autoridad
competente para la explotación de la actividad.
 Horario de cierre diario de operaciones.
 Día mensual de cierre mensual de operaciones o corte de cajas.

Por tipo y cantidad de juegos de azar y apuestas explotados, por línea de negocio, en cada punto de
explotación, se deberá informar:

 Máquinas electrónicas de juegos de azar y/o apuestas automatizadas; máquinas

tragamonedas o "slots"; bingo electrónico: marca, modelo, número de serie, programa de
juegos instalado, datos de identificación electrónica, si tiene sistema de gestión conectado a
caja. En este último caso indicar protocolo de comunicación, el programa y versión del
sistema de administración de las operaciones en uso. Si el mismo está certificado, indicar la
entidad que otorgó la certificación.
 Bingo tradicional: cantidad de sillas de bingo.
 "Mesas de paño" o "mesas vivas": cantidad, discriminada por tipo de juego, ruleta, naipes,
dados, etc, o multipropósito.
 Juegos "on line" disponibles: detalle por tipo de juego y apuesta mínima y máxima en cada
uno.
 Apuestas deportivas disponibles: tipos de eventos, indicándose la oferta disponible, apuesta
mínima y máxima en cada uno.

Esta información deberá ser suministrada ingresando al servicio con clave fiscal “Juego de azar y/o
apuestas” dentro de los 10 días hábiles de corrido contados desde la inscripción en el registro. En
caso de inicio de actividades, antes de la misma. En caso de producirse modificaciones, dentro de
los 5 días hábiles corridos de acaecidas

Incumplimiento
El incumplimiento del régimen será pasible de las sanciones establecidas por la Ley Nº 11.683.

Régimen de información de operaciones

Los ciudadanos y responsables que exploten juegos de azar y/o apuestas, deberán informar
diariamente:

 Para máquinas electrónicas de juegos de azar y/o apuestas automatizadas y máquinas

tragamonedas o slots: los ingresos "coin in" y los egresos "coin out", "jackpot", y el valor
unitario equivalente en pesos, discriminado por cada una de las máquinas instaladas.
 Para juegos de "mesas de paño" o "mesas vivas": la ganancia bruta obtenida de la
explotación de las mismas por cada una de las mesas y tipo de juego.
  Para juegos de Bingo: la cantidad y valor de cartones vendidos, detallando "desde y hasta"
del número y serie de los cartones vendidos y los premios pagados por la explotación de este
juego.
 Para juegos por "Internet": el total de apuestas y premios pagados, discriminado por juego o
tema.
 Para juegos por telefonía fija o móvil: El total de apuestas y premios pagados discriminados
por juego o tema.

Para todos los tipos de juegos, en forma discriminada por cada uno de ellos, el Balance del Tesoro o
Caja Principal determinado por el Balance de Apertura, aperturas, reposiciones, cierres y
rendiciones parciales de Cajas, "Fill" y "Drop" de Terminales y Mesas, Aportes y Retiros de
Capital, y Balance Final del mismo.
Los ciudadanos y responsables deberán actualizar y/o implementar un sistema de gestión interno,
por cada punto de explotación, que permita generar y brindar la información requerida a través de la
contratación, a su costo, de un proveedor de servicios que deberá encontrarse habilitado por esta
Administración Federal.
Impuestos
Impuesto específico sobre la realización de apuestas
Este impuesto grava la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar
y/o de apuestas automatizadas, sea de resolución inmediata o no, sobre el expendio, entendiéndose
por tal el valor de cada apuesta cualquiera sea el medio en que se lleve a cabo fichas, monedas,
billetes, etc. Alcanza a toda persona humana y jurídica que exploten este tipo de maquinaria bajo
cualquier forma o modalidad.
Se liquida y abona quincenalmente sobre la base de una declaración jurada efectuada ante esta
Administración Federal, y se determinará aplicando la alícuota del cero con setenta y cinco por
ciento (0,95%) sobre la base imponible respectiva, equivalente al valor de cada apuesta.
Se liquida y abona quincenalmente sobre la base de una declaración jurada efectuada ante esta
Administración Federal, y se determinará aplicando la alícuota del 0,95% sobre la base imponible
respectiva, equivalente al valor de cada apuesta. El hecho imponible se perfecciona al momento de
la realización de la apuesta.

Impuesto indirecto sobre apuestas on-line

Grava las apuestas efectuadas en el territorio nacional a través de cualquier tipo de plataforma
digital, internet, con prescindencia de la localización del servidor utilizado para la prestación del
servicio de entretenimiento. Alcanzado a quienes efectúen apuestas, desde el país, debiendo el
intermediario que posibilita el pago del valor de cada apuesta, ingresar el tributo en su carácter de
agente de percepción.
Se liquida y abona quincenalmente sobre la base de una declaración jurada efectuada ante esta
Administración Federal, y se determinará aplicando la alícuota del 2% sobre el valor bruto de cada
apuesta. El perfeccionamiento de los hechos imponibles se configurará en el momento en que se
efectúa el pago o, de corresponder, al vencimiento fijado para el pago por parte de la administradora
de la tarjeta de crédito y/o compra, el que sea anterior.

Impuesto a las ganancias

La declaración jurada del gravamen se confeccionará utilizando la versión vigente al momento de la
presentación, de los programas aplicativos “Ganancias Personas Jurídicas” y “Ganancias Personas
Físicas - Bienes Personales”, según corresponda.